非財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)報(bào)表快易通課件

非財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)報(bào)表快易通主講人:DavidChenDate:Dev23,2004非財(cái)務(wù)主管主講人:DavidChen1非財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)報(bào)表快易通

Agenda財(cái)務(wù)部的價(jià)值服務(wù)架構(gòu) 10M財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目快易通 50M.財(cái)務(wù)報(bào)表與公司營(yíng)運(yùn)、投資、籌資活動(dòng)的關(guān)聯(lián) 20M非財(cái)務(wù)主管牛刀小試 15M管理報(bào)表快易通 60M財(cái)務(wù)名詞簡(jiǎn)介如何運(yùn)用管理報(bào)表進(jìn)行決策與績(jī)效評(píng)估光寶未來(lái)新指標(biāo)“ROIC“Q&A

??M非財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)報(bào)表快易通

Agenda財(cái)務(wù)部的價(jià)值服務(wù)架構(gòu) 2決策SupportControl&RiskMgmt日常作業(yè)財(cái)務(wù)部門的價(jià)值服務(wù)架構(gòu)會(huì)計(jì)作業(yè)財(cái)務(wù)作業(yè)規(guī)劃設(shè)立作業(yè)流程損益結(jié)算監(jiān)督審查內(nèi)部控制成本計(jì)算分析付款作業(yè)稅務(wù)管理催款、對(duì)帳、函證帳戶管理日常收支銀行調(diào)節(jié)資金調(diào)度進(jìn)出口押匯外匯交割額度管理短期投資格式設(shè)計(jì)資訊傳送回饋機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)分析及管理資源管理經(jīng)營(yíng)分析預(yù)算規(guī)劃財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)Legal架構(gòu)事業(yè)策略選擇支援決策全球資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)運(yùn)資金管理信用風(fēng)險(xiǎn)存貨風(fēng)險(xiǎn)匯率及利率風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)保險(xiǎn)投資人關(guān)係管理策略性的銀行選擇會(huì)計(jì)師管理制定規(guī)範(fàn)機(jī)關(guān)管理政策規(guī)範(fàn)管理財(cái)會(huì)資訊管理競(jìng)爭(zhēng)者分析獲利分析生產(chǎn)力分析現(xiàn)金流量分析流動(dòng)性分析資本結(jié)構(gòu)償債能力營(yíng)運(yùn)報(bào)表作業(yè)SWOT分析投資管理(含M&A)供應(yīng)商&政策服務(wù)顧客政策轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)租稅規(guī)劃組織設(shè)計(jì)費(fèi)用分?jǐn)側(cè)蛸Y本結(jié)構(gòu)政策營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)政策股利政策籌資管理訂價(jià)管理成本管理財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)資本預(yù)算規(guī)劃事業(yè)策略選擇Legal架構(gòu)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)預(yù)算規(guī)劃決策SupportControl&RiskMgmt日常3會(huì)計(jì)Receivable固定資產(chǎn)費(fèi)用長(zhǎng)短投資經(jīng)營(yíng)分析管理報(bào)表普通會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)存貨銷貨成本A/P營(yíng)業(yè)收入股票,債券,基金等投資購(gòu)買固定資產(chǎn),折舊攤銷薪資,差旅費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)收帳款、票據(jù)沖銷分類負(fù)責(zé)項(xiàng)目職掌功能收入,銷退,銷折材料,人工,製造費(fèi)用原料,物料,在製品,製成品應(yīng)付帳款、票據(jù)沖銷合併B/SP&LCRP等產(chǎn)業(yè)同業(yè)分析會(huì)計(jì)Receivable固定資產(chǎn)費(fèi)用長(zhǎng)短投資經(jīng)營(yíng)分析管理報(bào)4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目快易通 資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益收入成本費(fèi)用其他收支資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目快易通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目快易通 資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目快易通5資產(chǎn)(Assets)投入資金所有權(quán)例如：Cash，存貨，機(jī)器，廠房，應(yīng)收帳款資產(chǎn)投入資金所有權(quán)例如：6流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資無(wú)形資產(chǎn)變現(xiàn)性↑高例：銀行存款、應(yīng)收帳款，存貨短期投資變現(xiàn)性↓低例：土地、廠房、機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)或市價(jià)意圖控制被投資公司投資期間二年以上例：長(zhǎng)期投資-債券長(zhǎng)期投資-股票非實(shí)體資產(chǎn)例：專利權(quán)、商譽(yù)其他資產(chǎn)例：存出保證金折舊固定資產(chǎn)的耗用資產(chǎn)之分類流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資無(wú)形資產(chǎn)變現(xiàn)性↑高例：銀行存款、應(yīng)收7負(fù)債？？向外籌措之資金負(fù)債？？向外籌措之資金8負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債其他負(fù)債一年負(fù)債之分類例:應(yīng)付帳款，預(yù)收貨款，短期借款例:一年以上長(zhǎng)期借款例:存入保證金負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債其他負(fù)債一年負(fù)債之分類例:應(yīng)付帳款，預(yù)收9股東權(quán)益投資人因投資企業(yè)而取得該企業(yè)的權(quán)益投資人企業(yè)投資權(quán)益股東權(quán)益投資人因投資企業(yè)而取得該企業(yè)的權(quán)益投資人企業(yè)投資權(quán)益10股東權(quán)益投入資本未實(shí)現(xiàn)資本增值或損失法定公積未分配盈餘本期損益保留盈餘股本資本公積長(zhǎng)期股權(quán)投資未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失資產(chǎn)重估增值庫(kù)藏股票交易利益股票發(fā)行溢價(jià)普通股特別股股東權(quán)益投入資本未實(shí)現(xiàn)資本增值或損失法定公積未分配盈餘本期損11資產(chǎn)=資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)資金用在何處資金從何處來(lái)資產(chǎn)Asset資金之運(yùn)用表示資金具體運(yùn)用形態(tài)負(fù)債Liability股東權(quán)益Equity資金之籌措表示資金籌措之來(lái)源負(fù)債+股東權(quán)益資產(chǎn)=資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)資金用資金從資產(chǎn)資表示資金具體12Currentratio

1.Currentratio=Currentassets/CurrentLiabilityNormal=120%Better:150%2.WorkingCapital=A/R+Inventory-A/PIfA/R+Inventory>A/P

A/R:toolong/overdueInventory:Process,JIT,Idle,Businessmodel

----Cashout/loanexposure**FocusonCCCmanagementCurrentratio

1.Currentrati13流動(dòng)資產(chǎn)----------流動(dòng)比率CurrentRatio>1=1<1流動(dòng)負(fù)債=短期償債能力佳債權(quán)人保障程度佳短期償債能力指標(biāo)

短期償債能力OK債權(quán)人保障程度OK短期償債能力差債權(quán)人保障程度差KPI===>1.2流動(dòng)資產(chǎn)----------流動(dòng)比率>1=1<14Leverage

Leverage=Totalliability/EquityNormal=1Better=0.8If:Totalliability>Equity-Workingcapitaloutofcontrol-P&Lcontributioncannotsupportcapitalexpenditure--ROA

-Longterminvestmentisnotefficiency--ROI---Cashout/loanexposureFocuson:ROA&ROI

LeverageLeverage=Totalliab15銷貨收入銷貨收入毛額(GrossSales)-銷貨退回SalesReturn-銷貨折讓Allowances

=銷貨收入淨(jìng)額(NSB)

SalesReturnAllowances※因銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的收入銷貨收入銷貨收入毛額(GrossSales)SalesR16銷貨成本(COGS)材料Material人工Labor製造費(fèi)用Overhead銷售的產(chǎn)品所須花費(fèi)的生產(chǎn)成本銷貨成本(COGS)材料Material人工Labor製造費(fèi)17何謂製造費(fèi)用?與生產(chǎn)相關(guān)之費(fèi)用Top10製造費(fèi)用廠房/機(jī)器設(shè)備之折舊工廠間接人員的薪資測(cè)試費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)加工費(fèi)各項(xiàng)攤提修繕費(fèi)動(dòng)力費(fèi)雜項(xiàng)購(gòu)置物料耗用何謂製造費(fèi)用?與生產(chǎn)相關(guān)之費(fèi)用Top10製造費(fèi)用廠房/機(jī)器設(shè)18生產(chǎn)部品管部生管部工程部工廠包括那些部門?生產(chǎn)部品管部生管部工程部工廠包括那些部門?19營(yíng)業(yè)費(fèi)用(OperatingExpenses)研發(fā)費(fèi)用與研究發(fā)展相關(guān)的費(fèi)用TOP5費(fèi)用薪資研發(fā)費(fèi)折舊勞務(wù)費(fèi)差旅費(fèi)管理費(fèi)用與行政管理相關(guān)的費(fèi)用TOP5費(fèi)用薪資折舊勞務(wù)費(fèi)各項(xiàng)攤提電話費(fèi)銷售費(fèi)用與產(chǎn)品銷售相關(guān)的費(fèi)用TOP5費(fèi)用出口費(fèi)用重工費(fèi)用薪資JITW/H倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)傭金支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用(OperatingExpenses)研發(fā)費(fèi)用與研20

淨(jìng)銷貨收入NSB(NetSellingBillion)－銷貨成本COGS(CostofGoodsSold)=銷貨毛利GPM(GrossprofitMargin)銷貨毛利GPM(Grossprofitmargin)淨(jìng)銷貨收入NSB(NetSellingBillion)21－營(yíng)業(yè)費(fèi)用(OperatingExpenses)＝營(yíng)業(yè)淨(jìng)利(OperatingProfit)營(yíng)業(yè)淨(jìng)利(OperatingProfit)=銷貨毛利GPM(GrossprofitMargin)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用(OperatingExpenses)＝營(yíng)業(yè)淨(jìng)22ＯＩ＆ＯＥ(營(yíng)業(yè)外收入&營(yíng)業(yè)外費(fèi)用)與公司主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)無(wú)關(guān)之收入及費(fèi)用OI(OtherIncome)OE(OtherExpense)例：利息收入，兌換收益，傭金收入，賠款等，長(zhǎng)期投資收益，NRE*例：利息費(fèi)用，長(zhǎng)期投資損失，存貨損失提列，盤存虧損等*NRE:NoneRecurringExpense向客戶收取的技術(shù)報(bào)酬金,如果客戶另外開(kāi)發(fā)票,則會(huì)book在OI,若含在出貨的ASP上,則會(huì)Book在NSB(營(yíng)業(yè)額)ＯＩ＆ＯＥ(營(yíng)業(yè)外收入&營(yíng)業(yè)外費(fèi)用)與公司主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)無(wú)關(guān)23(＋)銷貨收入淨(jìng)額(NSB)(＝)銷貨毛利(GPM)(＝)營(yíng)業(yè)淨(jìng)利(OPProfit)(＝)稅前淨(jìng)利(PBT)(＝)稅後淨(jìng)利(PAT)損益表(±)所得稅(TAX)所得稅(－)營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出(＋)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入(－)銷售費(fèi)用(－)管理費(fèi)用(－)研究發(fā)展費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用(－)銷貨成本(COGS)銷貨成本銷貨收入(＋)銷貨收入淨(jìng)額(NSB)(＝)銷貨毛利(GPM)24資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表關(guān)係財(cái)務(wù)報(bào)表與公司營(yíng)運(yùn)、投資、籌資活動(dòng)的關(guān)聯(lián)資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表關(guān)係財(cái)務(wù)報(bào)表與公司25稅後純益所得稅現(xiàn)金股東資產(chǎn)負(fù)債表供應(yīng)商應(yīng)付帳款設(shè)備製成品在製品原料存貨員工政府研究費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)成本顧客損益表應(yīng)收帳款銷售費(fèi)用股東權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債及股東權(quán)益銷貨收入稅後純益所得稅現(xiàn)金股東資產(chǎn)負(fù)債表供應(yīng)商應(yīng)付帳款設(shè)備製在存貨員26非財(cái)務(wù)主管牛刀小試非財(cái)務(wù)主管牛刀小試27資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表範(fàn)例資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益+Cash$1000萬(wàn)Noimpact+股本$1000萬(wàn)Cash$500萬(wàn)+設(shè)備$500萬(wàn)Noimpact但月底要提折舊10.4萬(wàn)+Cash$300萬(wàn)Noimpact但月底要付利息費(fèi)用2.5萬(wàn)+借款$300萬(wàn)+存貨$500萬(wàn)Noimpact+應(yīng)付帳款$500萬(wàn)+AR$500萬(wàn)+Sales$500萬(wàn)-存貨$250萬(wàn)+COGS$250萬(wàn)Cash$80萬(wàn)+累計(jì)折舊10.4萬(wàn)(此為固定資產(chǎn)的減項(xiàng))+MKT$50萬(wàn)+RD$30萬(wàn)+ADM$4.2萬(wàn)1.股東投入1000萬(wàn)成立公司2.現(xiàn)金購(gòu)買辦公設(shè)備500萬(wàn)耐用年限3年3.用廠房設(shè)備向銀行抵押借款300萬(wàn)(利率10%)4.賒購(gòu)存貨100個(gè)價(jià)值500萬(wàn)5.賒銷50個(gè),營(yíng)業(yè)額500萬(wàn)6.計(jì)算銷貨成本7.營(yíng)運(yùn)費(fèi)用,運(yùn)費(fèi)$50萬(wàn),RD人員費(fèi)$30萬(wàn),折舊10.4萬(wàn)8.付利息-Cash$2.5萬(wàn)+OE$2.5萬(wàn)資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表範(fàn)例資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益+Cash$128CashCapexFixedAssetsFinishGoodsWIPMaterialAPAccruedWagesOVHDpurchaseoncreditInterestTaxdividendCashFlowEquityLiabilityARCreditControlCollectionLeveragePIC,RE123467589101213111415CashCapexFixedAssetsFinishGo29管理報(bào)表快易通財(cái)務(wù)名詞簡(jiǎn)介如何運(yùn)用管理報(bào)表進(jìn)行決策與績(jī)效評(píng)估光寶未來(lái)新指標(biāo)“ROIC“管理報(bào)表快易通財(cái)務(wù)名詞簡(jiǎn)介30FinancialStructureOperationEfficiencyOperationPerformancePeopleProductivityFinancialKPI財(cái)務(wù)名詞簡(jiǎn)介FinancialStructureOperationE31FinancialStructureCreditControlBanking

CurrentRatio≧1DebtServiceRatio≧1.5InterestCoverageRatio≧1.25LeverageRatio≦1.33FormulaCurrentRatio=〔流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債〕DebtServiceRatio=〔（稅前利益＋利息費(fèi)用＋折舊及攤提）÷（利息費(fèi)用＋長(zhǎng)期負(fù)債一年內(nèi)到期部分）〕InterestCoverageRatio=〔（稅前利益＋利息費(fèi)用）÷利息費(fèi)用〕LeverageRatio=〔負(fù)債總額÷股東權(quán)益總額〕FinancialStructureCreditCont32OperationPerformanceNSBGrowthGPM%OPprofit%PBT%ROE/ROAROI/EPSNSBGrowth(YOY/MOM)NSB/Capital:CapitalturnoverGrossProfitMargin%OPProfit%PBT%ReturnonEquity/ReturnonTotalAssetsReturnonCapital/EarningsperShare(YOY:與去年同期比較)(MOM:與上個(gè)月比較)OperationPerformanceNSBGrowt33杜邦圖1--ROA資產(chǎn)報(bào)酬率

ROAPBT/TotalAssets淨(jìng)利率PBT/NSB資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率NSB/TotalAssets淨(jìng)利PBT銷貨額

NSB業(yè)外收入

O.I.業(yè)外支出

O.E.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)O.P.Profit投資/匯兌收入Gainoninvestment/exchange

利息收入Interestincome營(yíng)業(yè)毛利G.P.M.營(yíng)業(yè)費(fèi)用O.P.EXP研發(fā)R&D行銷MKT行政ADM銷貨淨(jìng)額N.S.B.銷貨成本C.O.G.S.直接材料M’TL.直接人工D.L.製造費(fèi)用Overhead

折舊Depreciation間接人工/物料I.D.L./Supplies銷貨額

NSB總資產(chǎn)TotalAssets流動(dòng)資產(chǎn)CurrentAssets長(zhǎng)期投資LongtermInvestment固定資產(chǎn)FixedAssets現(xiàn)金CASH應(yīng)收帳款A(yù)/R存貨INVENTORY土地/建築物L(fēng)and/Building短期投資Short-termInvestment機(jī)器/模具M(jìn)achine/Tooling+投資/匯兌損失Lossoninvestment/exchange

利息支出Interestexpense銷貨總額TotalSales銷貨退回R.M.A.外包SubcontractHOWTOIMPROVEROA杜邦圖1--ROA資產(chǎn)報(bào)酬率ROA淨(jìng)利率資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率淨(jìng)利銷34杜邦圖2--ROE股東權(quán)益報(bào)酬率ROEPBT/Equity股東權(quán)益Equity淨(jìng)利PBT業(yè)外收入

O.I.業(yè)外支出

O.E.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)O.P.Profit投資/匯兌收入Gainoninvestment/exchange

利息收入Interestincome營(yíng)業(yè)毛利G.P.M.營(yíng)業(yè)費(fèi)用O.P.EXP研發(fā)R&D行銷MKT行政ADM銷貨淨(jìng)額N.S.B.銷貨成本C.O.G.S.直接材料M’TL.直接人工D.L.製造費(fèi)用Overhead+投資/匯兌損失Lossoninvestment/exchange

利息支出Interestexpense銷貨總額TotalSales銷貨退回R.M.A.股本CommonStock資本公積Capitalreserves保留盈餘Retainedearnings

總資產(chǎn)TotalAssets負(fù)債Liability流動(dòng)負(fù)債CurrentLiability長(zhǎng)期負(fù)債LongtermLiability短期借款Shorttermloans應(yīng)付帳款A(yù)/P本期損益Netincome/loss

HOWTOIMPROVEROE流動(dòng)資產(chǎn)CurrentAssets長(zhǎng)期投資LongtermInvestment固定資產(chǎn)Fixed

Assets現(xiàn)金CASH應(yīng)收帳款A(yù)/R存貨INVENTORY土地/建築物L(fēng)and/Building短期投資Short-termInvestment機(jī)器/模具M(jìn)achine/Tooling折舊Depreciation間接人工/物料I.D.L./Supplies外包Subcontract杜邦圖2--ROE股東權(quán)益報(bào)酬率ROE股東權(quán)益淨(jìng)利業(yè)外35OperationEfficiencyInventoryARSiteCostMgmtLossAPCCCDaysOperationEfficiencyInventoryA36存貨原物料在製品製成品存貨之種類主材料之存貨金額在製中的成品,半成品之成本金額製成品(包括半成品以加工完畢可出售者)或商品之進(jìn)貨成本價(jià)其他應(yīng)收滯退品、應(yīng)付待退品、借出(入)材料等存貨原物料在製品製成品存貨之種類主材料之存貨金額在製中的成品37存貨週轉(zhuǎn)天數(shù)資金商品,原物料加工成品銷售資金週轉(zhuǎn)天數(shù)Formula:(平均存貨金額÷當(dāng)月銷貨成本)*30天存貨週轉(zhuǎn)天數(shù)資金商品,原物料加工成品銷售資金週轉(zhuǎn)天數(shù)38ExcessInventory貨品購(gòu)入3個(gè)月以上,未曾有領(lǐng)料、發(fā)料、出貨而固定未動(dòng)用者稱之InventoryReserve針對(duì)ExcessInventory依閒置時(shí)間長(zhǎng)短而提列適當(dāng)?shù)臏?zhǔn)備者,會(huì)影響存貨價(jià)值,使存貨價(jià)值降低.ExcessInventory貨品購(gòu)入3個(gè)月以上,未曾有領(lǐng)39InventoryReservePolicyIdlePeriodReserve%90days以上85%*舊法係以不同Idle期間,提列不同Reserve%,四合一後將統(tǒng)一改為上列之ReservePolicyInventoryReservePolicyIdleP40應(yīng)付帳款因賒購(gòu)商品、原料、物料、及勞務(wù)而發(fā)生之負(fù)債應(yīng)付帳款週轉(zhuǎn)天數(shù)Formula:(平均應(yīng)付帳款金額÷當(dāng)月銷貨成本)*30天應(yīng)付帳款因賒購(gòu)商品、原料、物料、及勞務(wù)而發(fā)生之負(fù)債應(yīng)付帳款週41應(yīng)付帳款之種類應(yīng)付帳款購(gòu)買可供出售之商品購(gòu)買原物料買辦公設(shè)備支付模具設(shè)備款應(yīng)付費(fèi)用非應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款之種類應(yīng)付帳款購(gòu)買可供出售之商品購(gòu)買原物料買辦公設(shè)備42應(yīng)收帳款因出售商品或勞務(wù)而發(fā)生之對(duì)顧客的貨幣請(qǐng)求權(quán),又稱應(yīng)收客款應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)天數(shù)Formula:(平均應(yīng)收帳款金額÷當(dāng)月銷貨收入)*30天應(yīng)收帳款因出售商品或勞務(wù)而發(fā)生之對(duì)顧客的貨幣請(qǐng)求權(quán),又稱應(yīng)收43AROverdue應(yīng)收帳款未在期間內(nèi)收到之金額BadDebtsReserve該如何提列壞帳?AROverdue應(yīng)收帳款未在期間內(nèi)收到之金額BadD44ARReservePolicy-帳齡分析法(新法)A/RAgingReserve%Current0%--Overdue--1-30days0.1%31-60days1%61-210days50%211-240days60%Over241days100%(已超過(guò)原先和客戶訂定的收款期限)*舊法overdue180Days即提列100%新法將於Yr2003開(kāi)始實(shí)施ARReservePolicy-帳齡分析法(新法)A45CCCDaysCCCDays:A/PDays-InventoryDays-A/RDaysCashFlow:A/P$-Inventory$-A/R$重點(diǎn)小百科CCCdays：正項(xiàng)利用別人的錢來(lái)做生意CCCdays：負(fù)項(xiàng)公司必須準(zhǔn)備資金來(lái)做生意CCCDays重點(diǎn)小百科CCCdays：正項(xiàng)利用別人的46若負(fù)項(xiàng)天數(shù)越多,表示所需要準(zhǔn)備的資金更多

如何提高CCCDays?AP:延長(zhǎng)PaymentTermDaysAR:將客戶帳款儘早收回Inventory:存貨庫(kù)存減少,控制原料採(cǎi)購(gòu)與生產(chǎn)APFinanceARFinanceSupplierJITW/H實(shí)際做法若負(fù)項(xiàng)天數(shù)越多,表示所需要準(zhǔn)備的如何提高CCCDays?47SiteCost:不含材料成本的其他成本何謂SiteCost-PerUnit?人工成本製造費(fèi)用銷,管,研OI/OE費(fèi)用投入加權(quán)產(chǎn)出量各Site每一單位所需花費(fèi)之金額(不含材料成本)SiteCost:不含材料成本的其他成本何謂Site48加權(quán)產(chǎn)出量同一種類產(chǎn)品,因生產(chǎn)不同機(jī)種所必須花費(fèi)的工時(shí)也不同，為便於比較，故予以設(shè)定不同的權(quán)數(shù)稱之。以生產(chǎn)鍵盤為例,生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)型的AModel,每小時(shí)可產(chǎn)出5臺(tái),若權(quán)數(shù)為1,則計(jì)算出的加權(quán)鍵盤數(shù)量,統(tǒng)計(jì)如下：種類

產(chǎn)出量/Hour

權(quán)數(shù)

實(shí)際產(chǎn)出量

加權(quán)產(chǎn)出量A-標(biāo)準(zhǔn)型5臺(tái) 1.0 100 100 B-Model 10臺(tái) 0.5 200 100C-Model 2.5臺(tái) 2.0 80160---------------------------------------------------------------------------------------------Total 380360 =======================================================加權(quán)產(chǎn)出量以生產(chǎn)鍵盤為例,生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)型的AModel,49SiteCost可以提供什麼資訊??評(píng)估各工廠之績(jī)效提供管理者決策需求可衡量相同性質(zhì)之產(chǎn)品,每一單位在不同site

或在不同工廠生產(chǎn),所產(chǎn)生之費(fèi)用差異可分析在不同的廠區(qū)中所發(fā)生之費(fèi)用差異，以提供給管理者做為決策之資訊工廠產(chǎn)能分配工廠設(shè)立地區(qū)之選擇產(chǎn)品的利潤(rùn)分析SiteCost可以提供什麼資訊??評(píng)估各工廠之績(jī)效提供管50SiteCost-PerHour人工成本製造費(fèi)用銷,管,研O/IOE費(fèi)用投入各Site每一標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)所需花費(fèi)之金額(不含材料成本)生產(chǎn)所有的產(chǎn)品所需投入的全部標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)係因不同性質(zhì)別的產(chǎn)品較難有統(tǒng)一之基礎(chǔ)作比較,(如不同的BU)故以PerHour為計(jì)算基礎(chǔ)SiteCost-PerHour人工成本製造費(fèi)用銷,管51ManagementLoss因管理上的疏失而產(chǎn)生之非正常性的損失ManagementLossQualityIssueInventoryLossDeliveryLawSuit目的:檢視如何避免管理上所產(chǎn)生之疏失,以將資訊立即提供給各BU提出解決之方案SalesReturnReworkInvReserveInvScrapInv盤點(diǎn)Loss交期Delay的空運(yùn)費(fèi)法律訴訟費(fèi)ManagementLoss因管理上的疏失而產(chǎn)生之非正常性52PeopleProductivityHeadcountPayroll基薪退休金加班費(fèi)年終獎(jiǎng)金勞健保員工福利加班費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)DL:DirectLabor生產(chǎn)線的直接作業(yè)人員(若離線則會(huì)造成停線)IDL:IndirectLabor除了Directlabor外的人員,稱為間接人員員工對(duì)企業(yè)之貢獻(xiàn)力評(píng)估與企業(yè)附加價(jià)值之衡量PeopleProductivityHeadcountPa53PeopleProductivity-四項(xiàng)指標(biāo)PBT/Headcount每一位員工可以替公司創(chuàng)造的利潤(rùn)NSB/Headcount每一位員工可以替公司創(chuàng)造的營(yíng)業(yè)額PBT/Payroll公司每支付的$1薪資,可以替公司創(chuàng)造多少利潤(rùn)NSB/Payroll公司每支付的$1薪資,可以替公司創(chuàng)造多少營(yíng)業(yè)額*所有的分子成長(zhǎng)(NSB&PBT)必須大於分母(Headcount&Payroll)成長(zhǎng),我們需要當(dāng)分子經(jīng)理人而非分母經(jīng)理人PeopleProductivity-四項(xiàng)指標(biāo)PBT54如何運(yùn)用管理報(bào)表進(jìn)行決策與績(jī)效評(píng)估PayrollContributionHeadcountAnalysisMaterialCostAnalysis如何運(yùn)用管理報(bào)表進(jìn)行決策與績(jī)效評(píng)估55BreakEvenPoint(BEP)NSB/NUB:Netsalesbilling,NetunitbillingVariablecost:material,labor,overhead,expenseFixedcost:people.deprecation,expenseNUB*UP=NSBNSB-VC=MarginMargin–FC=ProfitNSB–VC-FC=Profit,IfProfit=0NSB–VC=FC,NSB=FC+VCNUB*UP–NUB*@VC=FCNUB(UP-@VC)=FCNUB=FC/(UP-@VC)

BreakEvenPoint(BEP)NSB/NU56VCFCTotalCostTotalSalesLossProfitExpenseB.E.P.VCFCTotalCostTotalSalesLossP57新光寶未來(lái)新指標(biāo)“ROIC“新光寶未來(lái)新指標(biāo)“ROIC“58ROIC(ReturnoninInvestedCapital)投入資本報(bào)酬率使用公司多少的資源?替公司賺取多少的報(bào)酬?InvestedcapitalAdjustedoperatingprofitROIC=賺取的報(bào)酬使用公司資源＝ROIC(ReturnoninInvestedCap59InvestedCapital包含那些?Return(你的報(bào)酬?)固定資產(chǎn)，應(yīng)收帳款，存貨，Cash，其他應(yīng)收帳款公司提供的資源利用別人的資源應(yīng)付帳款(無(wú)息的資源)，其他應(yīng)付帳款PBT+利息費(fèi)用–利息收入Return＆IC包含那些？(-)=公司淨(jìng)投入的資源=公司提供的資源-利用別人的資源ROIC=(Return/InvestedCapital)InvestedCapital包含那些?Return(你的60甲BU乙BU淨(jìng)利(PBT)*500萬(wàn)800萬(wàn)InvestedCapital600萬(wàn)1,200萬(wàn)ROIC500/600=83%800/1200=67%如何利用ROIC來(lái)評(píng)估績(jī)效？營(yíng)業(yè)額(NSB)5,000萬(wàn)8,000萬(wàn)只有營(yíng)業(yè)額若不賺錢是罪惡PBT%10%10%那一個(gè)BU做的好?*PBT已含利息收支調(diào)整甲BU乙BU淨(jìng)利(PBT)*500萬(wàn)800萬(wàn)Invested61非財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)報(bào)表快易通課件62非財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)報(bào)表快易通課件63非財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)報(bào)表快易通主講人:DavidChenDate:Dev23,2004非財(cái)務(wù)主管主講人:DavidChen64非財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)報(bào)表快易通

Agenda財(cái)務(wù)部的價(jià)值服務(wù)架構(gòu) 10M財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目快易通 50M.財(cái)務(wù)報(bào)表與公司營(yíng)運(yùn)、投資、籌資活動(dòng)的關(guān)聯(lián) 20M非財(cái)務(wù)主管牛刀小試 15M管理報(bào)表快易通 60M財(cái)務(wù)名詞簡(jiǎn)介如何運(yùn)用管理報(bào)表進(jìn)行決策與績(jī)效評(píng)估光寶未來(lái)新指標(biāo)“ROIC“Q&A

??M非財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)報(bào)表快易通

Agenda財(cái)務(wù)部的價(jià)值服務(wù)架構(gòu) 65決策SupportControl&RiskMgmt日常作業(yè)財(cái)務(wù)部門的價(jià)值服務(wù)架構(gòu)會(huì)計(jì)作業(yè)財(cái)務(wù)作業(yè)規(guī)劃設(shè)立作業(yè)流程損益結(jié)算監(jiān)督審查內(nèi)部控制成本計(jì)算分析付款作業(yè)稅務(wù)管理催款、對(duì)帳、函證帳戶管理日常收支銀行調(diào)節(jié)資金調(diào)度進(jìn)出口押匯外匯交割額度管理短期投資格式設(shè)計(jì)資訊傳送回饋機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)分析及管理資源管理經(jīng)營(yíng)分析預(yù)算規(guī)劃財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)Legal架構(gòu)事業(yè)策略選擇支援決策全球資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)運(yùn)資金管理信用風(fēng)險(xiǎn)存貨風(fēng)險(xiǎn)匯率及利率風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)保險(xiǎn)投資人關(guān)係管理策略性的銀行選擇會(huì)計(jì)師管理制定規(guī)範(fàn)機(jī)關(guān)管理政策規(guī)範(fàn)管理財(cái)會(huì)資訊管理競(jìng)爭(zhēng)者分析獲利分析生產(chǎn)力分析現(xiàn)金流量分析流動(dòng)性分析資本結(jié)構(gòu)償債能力營(yíng)運(yùn)報(bào)表作業(yè)SWOT分析投資管理(含M&A)供應(yīng)商&政策服務(wù)顧客政策轉(zhuǎn)撥計(jì)價(jià)租稅規(guī)劃組織設(shè)計(jì)費(fèi)用分?jǐn)側(cè)蛸Y本結(jié)構(gòu)政策營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)政策股利政策籌資管理訂價(jià)管理成本管理財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)資本預(yù)算規(guī)劃事業(yè)策略選擇Legal架構(gòu)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)預(yù)算規(guī)劃決策SupportControl&RiskMgmt日常66會(huì)計(jì)Receivable固定資產(chǎn)費(fèi)用長(zhǎng)短投資經(jīng)營(yíng)分析管理報(bào)表普通會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)存貨銷貨成本A/P營(yíng)業(yè)收入股票,債券,基金等投資購(gòu)買固定資產(chǎn),折舊攤銷薪資,差旅費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)收帳款、票據(jù)沖銷分類負(fù)責(zé)項(xiàng)目職掌功能收入,銷退,銷折材料,人工,製造費(fèi)用原料,物料,在製品,製成品應(yīng)付帳款、票據(jù)沖銷合併B/SP&LCRP等產(chǎn)業(yè)同業(yè)分析會(huì)計(jì)Receivable固定資產(chǎn)費(fèi)用長(zhǎng)短投資經(jīng)營(yíng)分析管理報(bào)67財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目快易通 資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益收入成本費(fèi)用其他收支資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目快易通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目快易通 資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目快易通68資產(chǎn)(Assets)投入資金所有權(quán)例如：Cash，存貨，機(jī)器，廠房，應(yīng)收帳款資產(chǎn)投入資金所有權(quán)例如：69流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資無(wú)形資產(chǎn)變現(xiàn)性↑高例：銀行存款、應(yīng)收帳款，存貨短期投資變現(xiàn)性↓低例：土地、廠房、機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)或市價(jià)意圖控制被投資公司投資期間二年以上例：長(zhǎng)期投資-債券長(zhǎng)期投資-股票非實(shí)體資產(chǎn)例：專利權(quán)、商譽(yù)其他資產(chǎn)例：存出保證金折舊固定資產(chǎn)的耗用資產(chǎn)之分類流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資無(wú)形資產(chǎn)變現(xiàn)性↑高例：銀行存款、應(yīng)收70負(fù)債？？向外籌措之資金負(fù)債？？向外籌措之資金71負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債其他負(fù)債一年負(fù)債之分類例:應(yīng)付帳款，預(yù)收貨款，短期借款例:一年以上長(zhǎng)期借款例:存入保證金負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債其他負(fù)債一年負(fù)債之分類例:應(yīng)付帳款，預(yù)收72股東權(quán)益投資人因投資企業(yè)而取得該企業(yè)的權(quán)益投資人企業(yè)投資權(quán)益股東權(quán)益投資人因投資企業(yè)而取得該企業(yè)的權(quán)益投資人企業(yè)投資權(quán)益73股東權(quán)益投入資本未實(shí)現(xiàn)資本增值或損失法定公積未分配盈餘本期損益保留盈餘股本資本公積長(zhǎng)期股權(quán)投資未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失資產(chǎn)重估增值庫(kù)藏股票交易利益股票發(fā)行溢價(jià)普通股特別股股東權(quán)益投入資本未實(shí)現(xiàn)資本增值或損失法定公積未分配盈餘本期損74資產(chǎn)=資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)資金用在何處資金從何處來(lái)資產(chǎn)Asset資金之運(yùn)用表示資金具體運(yùn)用形態(tài)負(fù)債Liability股東權(quán)益Equity資金之籌措表示資金籌措之來(lái)源負(fù)債+股東權(quán)益資產(chǎn)=資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)資金用資金從資產(chǎn)資表示資金具體75Currentratio

1.Currentratio=Currentassets/CurrentLiabilityNormal=120%Better:150%2.WorkingCapital=A/R+Inventory-A/PIfA/R+Inventory>A/P

A/R:toolong/overdueInventory:Process,JIT,Idle,Businessmodel

----Cashout/loanexposure**FocusonCCCmanagementCurrentratio

1.Currentrati76流動(dòng)資產(chǎn)----------流動(dòng)比率CurrentRatio>1=1<1流動(dòng)負(fù)債=短期償債能力佳債權(quán)人保障程度佳短期償債能力指標(biāo)

短期償債能力OK債權(quán)人保障程度OK短期償債能力差債權(quán)人保障程度差KPI===>1.2流動(dòng)資產(chǎn)----------流動(dòng)比率>1=1<77Leverage

Leverage=Totalliability/EquityNormal=1Better=0.8If:Totalliability>Equity-Workingcapitaloutofcontrol-P&Lcontributioncannotsupportcapitalexpenditure--ROA

-Longterminvestmentisnotefficiency--ROI---Cashout/loanexposureFocuson:ROA&ROI

LeverageLeverage=Totalliab78銷貨收入銷貨收入毛額(GrossSales)-銷貨退回SalesReturn-銷貨折讓Allowances

=銷貨收入淨(jìng)額(NSB)

SalesReturnAllowances※因銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的收入銷貨收入銷貨收入毛額(GrossSales)SalesR79銷貨成本(COGS)材料Material人工Labor製造費(fèi)用Overhead銷售的產(chǎn)品所須花費(fèi)的生產(chǎn)成本銷貨成本(COGS)材料Material人工Labor製造費(fèi)80何謂製造費(fèi)用?與生產(chǎn)相關(guān)之費(fèi)用Top10製造費(fèi)用廠房/機(jī)器設(shè)備之折舊工廠間接人員的薪資測(cè)試費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)加工費(fèi)各項(xiàng)攤提修繕費(fèi)動(dòng)力費(fèi)雜項(xiàng)購(gòu)置物料耗用何謂製造費(fèi)用?與生產(chǎn)相關(guān)之費(fèi)用Top10製造費(fèi)用廠房/機(jī)器設(shè)81生產(chǎn)部品管部生管部工程部工廠包括那些部門?生產(chǎn)部品管部生管部工程部工廠包括那些部門?82營(yíng)業(yè)費(fèi)用(OperatingExpenses)研發(fā)費(fèi)用與研究發(fā)展相關(guān)的費(fèi)用TOP5費(fèi)用薪資研發(fā)費(fèi)折舊勞務(wù)費(fèi)差旅費(fèi)管理費(fèi)用與行政管理相關(guān)的費(fèi)用TOP5費(fèi)用薪資折舊勞務(wù)費(fèi)各項(xiàng)攤提電話費(fèi)銷售費(fèi)用與產(chǎn)品銷售相關(guān)的費(fèi)用TOP5費(fèi)用出口費(fèi)用重工費(fèi)用薪資JITW/H倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)傭金支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用(OperatingExpenses)研發(fā)費(fèi)用與研83

淨(jìng)銷貨收入NSB(NetSellingBillion)－銷貨成本COGS(CostofGoodsSold)=銷貨毛利GPM(GrossprofitMargin)銷貨毛利GPM(Grossprofitmargin)淨(jìng)銷貨收入NSB(NetSellingBillion)84－營(yíng)業(yè)費(fèi)用(OperatingExpenses)＝營(yíng)業(yè)淨(jìng)利(OperatingProfit)營(yíng)業(yè)淨(jìng)利(OperatingProfit)=銷貨毛利GPM(GrossprofitMargin)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用(OperatingExpenses)＝營(yíng)業(yè)淨(jìng)85ＯＩ＆ＯＥ(營(yíng)業(yè)外收入&營(yíng)業(yè)外費(fèi)用)與公司主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)無(wú)關(guān)之收入及費(fèi)用OI(OtherIncome)OE(OtherExpense)例：利息收入，兌換收益，傭金收入，賠款等，長(zhǎng)期投資收益，NRE*例：利息費(fèi)用，長(zhǎng)期投資損失，存貨損失提列，盤存虧損等*NRE:NoneRecurringExpense向客戶收取的技術(shù)報(bào)酬金,如果客戶另外開(kāi)發(fā)票,則會(huì)book在OI,若含在出貨的ASP上,則會(huì)Book在NSB(營(yíng)業(yè)額)ＯＩ＆ＯＥ(營(yíng)業(yè)外收入&營(yíng)業(yè)外費(fèi)用)與公司主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)無(wú)關(guān)86(＋)銷貨收入淨(jìng)額(NSB)(＝)銷貨毛利(GPM)(＝)營(yíng)業(yè)淨(jìng)利(OPProfit)(＝)稅前淨(jìng)利(PBT)(＝)稅後淨(jìng)利(PAT)損益表(±)所得稅(TAX)所得稅(－)營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出(＋)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入(－)銷售費(fèi)用(－)管理費(fèi)用(－)研究發(fā)展費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用(－)銷貨成本(COGS)銷貨成本銷貨收入(＋)銷貨收入淨(jìng)額(NSB)(＝)銷貨毛利(GPM)87資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表關(guān)係財(cái)務(wù)報(bào)表與公司營(yíng)運(yùn)、投資、籌資活動(dòng)的關(guān)聯(lián)資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表關(guān)係財(cái)務(wù)報(bào)表與公司88稅後純益所得稅現(xiàn)金股東資產(chǎn)負(fù)債表供應(yīng)商應(yīng)付帳款設(shè)備製成品在製品原料存貨員工政府研究費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)成本顧客損益表應(yīng)收帳款銷售費(fèi)用股東權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債及股東權(quán)益銷貨收入稅後純益所得稅現(xiàn)金股東資產(chǎn)負(fù)債表供應(yīng)商應(yīng)付帳款設(shè)備製在存貨員89非財(cái)務(wù)主管牛刀小試非財(cái)務(wù)主管牛刀小試90資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表範(fàn)例資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益+Cash$1000萬(wàn)Noimpact+股本$1000萬(wàn)Cash$500萬(wàn)+設(shè)備$500萬(wàn)Noimpact但月底要提折舊10.4萬(wàn)+Cash$300萬(wàn)Noimpact但月底要付利息費(fèi)用2.5萬(wàn)+借款$300萬(wàn)+存貨$500萬(wàn)Noimpact+應(yīng)付帳款$500萬(wàn)+AR$500萬(wàn)+Sales$500萬(wàn)-存貨$250萬(wàn)+COGS$250萬(wàn)Cash$80萬(wàn)+累計(jì)折舊10.4萬(wàn)(此為固定資產(chǎn)的減項(xiàng))+MKT$50萬(wàn)+RD$30萬(wàn)+ADM$4.2萬(wàn)1.股東投入1000萬(wàn)成立公司2.現(xiàn)金購(gòu)買辦公設(shè)備500萬(wàn)耐用年限3年3.用廠房設(shè)備向銀行抵押借款300萬(wàn)(利率10%)4.賒購(gòu)存貨100個(gè)價(jià)值500萬(wàn)5.賒銷50個(gè),營(yíng)業(yè)額500萬(wàn)6.計(jì)算銷貨成本7.營(yíng)運(yùn)費(fèi)用,運(yùn)費(fèi)$50萬(wàn),RD人員費(fèi)$30萬(wàn),折舊10.4萬(wàn)8.付利息-Cash$2.5萬(wàn)+OE$2.5萬(wàn)資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表範(fàn)例資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益+Cash$191CashCapexFixedAssetsFinishGoodsWIPMaterialAPAccruedWagesOVHDpurchaseoncreditInterestTaxdividendCashFlowEquityLiabilityARCreditControlCollectionLeveragePIC,RE123467589101213111415CashCapexFixedAssetsFinishGo92管理報(bào)表快易通財(cái)務(wù)名詞簡(jiǎn)介如何運(yùn)用管理報(bào)表進(jìn)行決策與績(jī)效評(píng)估光寶未來(lái)新指標(biāo)“ROIC“管理報(bào)表快易通財(cái)務(wù)名詞簡(jiǎn)介93FinancialStructureOperationEfficiencyOperationPerformancePeopleProductivityFinancialKPI財(cái)務(wù)名詞簡(jiǎn)介FinancialStructureOperationE94FinancialStructureCreditControlBanking

CurrentRatio≧1DebtServiceRatio≧1.5InterestCoverageRatio≧1.25LeverageRatio≦1.33FormulaCurrentRatio=〔流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債〕DebtServiceRatio=〔（稅前利益＋利息費(fèi)用＋折舊及攤提）÷（利息費(fèi)用＋長(zhǎng)期負(fù)債一年內(nèi)到期部分）〕InterestCoverageRatio=〔（稅前利益＋利息費(fèi)用）÷利息費(fèi)用〕LeverageRatio=〔負(fù)債總額÷股東權(quán)益總額〕FinancialStructureCreditCont95OperationPerformanceNSBGrowthGPM%OPprofit%PBT%ROE/ROAROI/EPSNSBGrowth(YOY/MOM)NSB/Capital:CapitalturnoverGrossProfitMargin%OPProfit%PBT%ReturnonEquity/ReturnonTotalAssetsReturnonCapital/EarningsperShare(YOY:與去年同期比較)(MOM:與上個(gè)月比較)OperationPerformanceNSBGrowt96杜邦圖1--ROA資產(chǎn)報(bào)酬率

ROAPBT/TotalAssets淨(jìng)利率PBT/NSB資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率NSB/TotalAssets淨(jìng)利PBT銷貨額

NSB業(yè)外收入

O.I.業(yè)外支出

O.E.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)O.P.Profit投資/匯兌收入Gainoninvestment/exchange

利息收入Interestincome營(yíng)業(yè)毛利G.P.M.營(yíng)業(yè)費(fèi)用O.P.EXP研發(fā)R&D行銷MKT行政ADM銷貨淨(jìng)額N.S.B.銷貨成本C.O.G.S.直接材料M’TL.直接人工D.L.製造費(fèi)用Overhead

折舊Depreciation間接人工/物料I.D.L./Supplies銷貨額

NSB總資產(chǎn)TotalAssets流動(dòng)資產(chǎn)CurrentAssets長(zhǎng)期投資LongtermInvestment固定資產(chǎn)FixedAssets現(xiàn)金CASH應(yīng)收帳款A(yù)/R存貨INVENTORY土地/建築物L(fēng)and/Building短期投資Short-termInvestment機(jī)器/模具M(jìn)achine/Tooling+投資/匯兌損失Lossoninvestment/exchange

利息支出Interestexpense銷貨總額TotalSales銷貨退回R.M.A.外包SubcontractHOWTOIMPROVEROA杜邦圖1--ROA資產(chǎn)報(bào)酬率ROA淨(jìng)利率資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率淨(jìng)利銷97杜邦圖2--ROE股東權(quán)益報(bào)酬率ROEPBT/Equity股東權(quán)益Equity淨(jìng)利PBT業(yè)外收入

O.I.業(yè)外支出

O.E.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)O.P.Profit投資/匯兌收入Gainoninvestment/exchange

利息收入Interestincome營(yíng)業(yè)毛利G.P.M.營(yíng)業(yè)費(fèi)用O.P.EXP研發(fā)R&D行銷MKT行政ADM銷貨淨(jìng)額N.S.B.銷貨成本C.O.G.S.直接材料M’TL.直接人工D.L.製造費(fèi)用Overhead+投資/匯兌損失Lossoninvestment/exchange

利息支出Interestexpense銷貨總額TotalSales銷貨退回R.M.A.股本CommonStock資本公積Capitalreserves保留盈餘Retainedearnings

總資產(chǎn)TotalAssets負(fù)債Liability流動(dòng)負(fù)債CurrentLiability長(zhǎng)期負(fù)債LongtermLiability短期借款Shorttermloans應(yīng)付帳款A(yù)/P本期損益Netincome/loss

HOWTOIMPROVEROE流動(dòng)資產(chǎn)CurrentAssets長(zhǎng)期投資LongtermInvestment固定資產(chǎn)Fixed

Assets現(xiàn)金CASH應(yīng)收帳款A(yù)/R存貨INVENTORY土地/建築物L(fēng)and/Building短期投資Short-termInvestment機(jī)器/模具M(jìn)achine/Tooling折舊Depreciation間接人工/物料I.D.L./Supplies外包Subcontract杜邦圖2--ROE股東權(quán)益報(bào)酬率ROE股東權(quán)益淨(jìng)利業(yè)外98OperationEfficiencyInventoryARSiteCostMgmtLossAPCCCDaysOperationEfficiencyInventoryA99存貨原物料在製品製成品存貨之種類主材料之存貨金額在製中的成品,半成品之成本金額製成品(包括半成品以加工完畢可出售者)或商品之進(jìn)貨成本價(jià)其他應(yīng)收滯退品、應(yīng)付待退品、借出(入)材料等存貨原物料在製品製成品存貨之種類主材料之存貨金額在製中的成品100存貨週轉(zhuǎn)天數(shù)資金商品,原物料加工成品銷售資金週轉(zhuǎn)天數(shù)Formula:(平均存貨金額÷當(dāng)月銷貨成本)*30天存貨週轉(zhuǎn)天數(shù)資金商品,原物料加工成品銷售資金週轉(zhuǎn)天數(shù)101ExcessInventory貨品購(gòu)入3個(gè)月以上,未曾有領(lǐng)料、發(fā)料、出貨而固定未動(dòng)用者稱之InventoryReserve針對(duì)ExcessInventory依閒置時(shí)間長(zhǎng)短而提列適當(dāng)?shù)臏?zhǔn)備者,會(huì)影響存貨價(jià)值,使存貨價(jià)值降低.ExcessInventory貨品購(gòu)入3個(gè)月以上,未曾有領(lǐng)102InventoryReservePolicyIdlePeriodReserve%90days以上85%*舊法係以不同Idle期間,提列不同Reserve%,四合一後將統(tǒng)一改為上列之ReservePolicyInventoryReservePolicyIdleP103應(yīng)付帳款因賒購(gòu)商品、原料、物料、及勞務(wù)而發(fā)生之負(fù)債應(yīng)付帳款週轉(zhuǎn)天數(shù)Formula:(平均應(yīng)付帳款金額÷當(dāng)月銷貨成本)*30天應(yīng)付帳款因賒購(gòu)商品、原料、物料、及勞務(wù)而發(fā)生之負(fù)債應(yīng)付帳款週104應(yīng)付帳款之種類應(yīng)付帳款購(gòu)買可供出售之商品購(gòu)買原物料買辦公設(shè)備支付模具設(shè)備款應(yīng)付費(fèi)用非應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款之種類應(yīng)付帳款購(gòu)買可供出售之商品購(gòu)買原物料買辦公設(shè)備105應(yīng)收帳款因出售商品或勞務(wù)而發(fā)生之對(duì)顧客的貨幣請(qǐng)求權(quán),又稱應(yīng)收客款應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)天數(shù)Formula:(平均應(yīng)收帳款金額÷當(dāng)月銷貨收入)*30天應(yīng)收帳款因出售商品或勞務(wù)而發(fā)生之對(duì)顧客的貨幣請(qǐng)求權(quán),又稱應(yīng)收106AROverdue應(yīng)收帳款未在期間內(nèi)收到之金額BadDebtsReserve該如何提列壞帳?AROverdue應(yīng)收帳款未在期間內(nèi)收到之金額BadD107ARReservePolicy-帳齡分析法(新法)A/RAgingReserve%Current0%--Overdue--1-30days0.1%31-60days1%61-210days50%211-240days60%Over241days100%(已超過(guò)原先和客戶訂定的收款期限)*舊法overdue180Days即提列100%新法將於Yr2003開(kāi)始實(shí)施ARReservePolicy-帳齡分析法(新法)A108CCCDaysCCCDays:A/PDays-InventoryDays-A/RDaysCashFlow:A/P$-Inventory$-A/R$重點(diǎn)小百科CCCdays：正項(xiàng)利用別人的錢來(lái)做生意CCCdays：負(fù)項(xiàng)公司必須準(zhǔn)備資金來(lái)做生意CCCDays重點(diǎn)小百科CCCdays：正項(xiàng)利用別人的109若負(fù)項(xiàng)天數(shù)越多,表示所需要準(zhǔn)備的資金更多

如何提高CCCDays?AP:延長(zhǎng)PaymentTermDaysAR:將客戶帳款儘早收回Inventory:存貨庫(kù)存減少,控制原料採(cǎi)購(gòu)與生產(chǎn)APFinanceARFinanceSupplierJITW/H實(shí)際做法若負(fù)項(xiàng)天數(shù)越多,表示所需要準(zhǔn)備的如何提高CCCDays?110SiteCost:不含材料成本的其他成本何謂SiteCost-PerUnit?人工成本製造費(fèi)用銷,管,研OI/OE費(fèi)用投入加權(quán)產(chǎn)出量各Site每一單位所需花費(fèi)之金額(不含材料成本)SiteCost:不含材料成本的其他成本何謂Site111加權(quán)產(chǎn)出量同一種類產(chǎn)品,因生產(chǎn)不同機(jī)種所必須花費(fèi)的工時(shí)也不同，為便於比較，故予以設(shè)定不同的權(quán)數(shù)稱之。以生產(chǎn)鍵盤為例,生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)型的AModel,每小時(shí)可產(chǎn)出5臺(tái),若權(quán)數(shù)為1,則計(jì)算出的加權(quán)鍵盤數(shù)量,統(tǒng)計(jì)如下：種類

產(chǎn)出量/Hour

權(quán)數(shù)

實(shí)際產(chǎn)出量

加權(quán)產(chǎn)出量A-標(biāo)準(zhǔn)型5臺(tái) 1.0 100 100 B-Model 10臺(tái) 0.5 200 100C-Model 2.5臺(tái) 2.0 80160---------------------------------------------------------------------------------------------Total 380360 ====================================