現(xiàn)金的使用范圍課件

現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼

（2）個人勞務報酬

（3）根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的各種資金

（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出

（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費

（7）結算起點以下（1000元）的零星支出

（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼

（2）個人勞務報酬

（31其他貨幣資金銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款外埠存款其他貨幣資金銀行匯票存款2銀行匯票存款

可用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金。單位與個人均可；同城異地均可。結算期限：一個月內(nèi)銀行匯票存款

可用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金3銀行匯票存款的核算企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款銀行匯票存款的核算企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀4銀行本票存款

根據(jù)發(fā)票賬單：借：材料采購原材料庫存商品應交稅費（進項稅）貸：其他貨幣資金——匯票存款如有余款或因匯票超過付款期等原因退回款項時：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——匯票存款銀行本票存款

根據(jù)發(fā)票賬單：5銀行本票存款分不定額本票和定額本票可用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金。單位與個人均可；同城結算結算期限：2個月金額起點：不定額本票無金額起點限制；定額本票有1000、5000、10000、50000銀行本票存款分不定額本票和定額本票6應收票據(jù)的核算

概念：是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。分類：按承兌人的不同

按其是否計息商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票不帶息商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票應收票據(jù)的核算

概念：是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等7應收票據(jù)應收票據(jù)的面值及按期確認的應計利息貼現(xiàn)、背書轉讓或到期收回或因未能收回票款而轉作應收賬款的應收票據(jù)賬面余額。企業(yè)持有的應收票據(jù)的票面面值和應計利息應收票據(jù)8企業(yè)無論收到帶息應收票據(jù)或不帶息應收票據(jù)，均應按應收票據(jù)的面值入賬華豐公司于2010年12月1日向盛大公司出售產(chǎn)品一批，貨款為200000元，適用增值稅率為17%，已開出增值稅專用發(fā)票交付盛大公司，并于當日收到已經(jīng)該公司承兌的商業(yè)匯票一張，期限為4個月，票面年利率為3%，面值為234000元。則華豐公司應作如下會計處理：企業(yè)無論收到帶息應收票據(jù)或不帶息應收票據(jù)，均應按應收票據(jù)的面912月1日收到商業(yè)匯票時：借：應收票據(jù)234000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3400012月31日計提利息時：借：應收票據(jù)585貸：財務費用58512月1日收到商業(yè)匯票時：10應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)：是指企業(yè)以未到期票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)息后的余額付給企業(yè)的一種短期貸款的行為。票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票據(jù)利息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值—貼現(xiàn)息應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)：是指企業(yè)以未到期票據(jù)向銀行融通資金，11企業(yè)持有未到期的應收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，應扣除其貼現(xiàn)息后的凈額借：銀行存款財務費用貸：應收票據(jù)短期借款企業(yè)持有未到期的應收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，應扣除其貼現(xiàn)息后的凈額12例2：華豐公司于2010年5月2日持所取得的出票日為2010年3月23日，期限為6個月、面值為110000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%。則華豐公司應作如下會計處理：例2：13該應收票據(jù)的到期為2010年9月23日，其貼現(xiàn)天數(shù)為144天（30+30+31+31+22）貼現(xiàn)息=110000*12%*144/360=5280元貼現(xiàn)凈額=110000-5280=104720元7月15日到銀行貼現(xiàn)時：借：銀行存款財務費用貸：應收票據(jù)該應收票據(jù)的到期為2010年9月23日，其貼現(xiàn)天數(shù)為144天14假設其不滿足金融資產(chǎn)轉移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情形，即保留了金額資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬的，不應當終止確認該金融資產(chǎn)。5月2日到銀行貼現(xiàn)時：借：銀行存款財務費用貸：短期借款假設其不滿足金融資產(chǎn)轉移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情形15應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項或代墊的運雜費。應收賬款的入賬價值：銷售商品、提供勞務的價款、增值稅，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費。在確認應收賬的入賬價值時，應考慮有關的折扣因素。應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應向購貨單位或16折扣因素：商業(yè)折扣：是指企業(yè)為捉進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。企業(yè)應按扣除商業(yè)折扣后的實際銷售價格確認應收賬款。折扣因素：商業(yè)折扣：17現(xiàn)金折扣是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除。一般表示：2/10，1/20，N/30常見的應收賬款的確定有兩種方法：總價法和凈價法。在總價法下，企業(yè)應按不扣除現(xiàn)金折扣的實際銷售價格確認應收賬款的入賬價值?，F(xiàn)金折扣18應收賬款的核算

登記發(fā)生的和按規(guī)定轉入的金額登記到期收回的和按規(guī)定轉出的金額尚未收回的應收賬款反映企業(yè)預收的賬款應收賬款應收賬款的核算19例題：華豐公司銷售產(chǎn)品1000件，單價為200元，適用的增值稅率為17%，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，N/20，產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)。則華豐公司應作如下會計處理：例題：20借：應收賬款234000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費—應交增值稅（銷項稅）34000借：應收賬款23400021如10天內(nèi)收到貨款，則現(xiàn)金折扣為4680（234000*2%）借：銀行存款229320財務費用4680貸：應收賬款如10天內(nèi)收到貨款，則現(xiàn)金折扣為4680（234000*2%22如超過了現(xiàn)金折扣的最后期限，則應作如下會計處理：

借：銀行存款234000貸：應收賬款234000如超過了現(xiàn)金折扣的最后期限，則應作如下會計處理：23應收賬款的減值（一）壞賬和壞賬損失壞賬：指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的那部分應收款項。由此而發(fā)生的損失稱為壞賬損失。應收賬款的減值（一）壞賬和壞賬損失24（二）壞賬準備的核算

壞賬準備企業(yè)已發(fā)生的壞賬損失和沖回的壞賬準備；企業(yè)按規(guī)定計提的壞賬準備或收回的以前年度已確認并轉銷的壞賬損失（二）壞賬準備的核算壞賬準備企業(yè)已發(fā)生的壞賬損25例：華豐公司2008年末應收款項的余額為320萬元，提取壞賬準備的比例為1%。2009年發(fā)生了壞賬損失12000元，其中甲單位5000元，乙單位7000元，年末應收款項余額180萬元；2010年，已沖銷的上年乙單位應收賬款7000元又收回，年末應收款項余額為215萬元。例：華豐公司2008年末應收款項的余額為320萬元，提取壞賬26（1）2008年提取壞賬準備時：借：資產(chǎn)減值損失——壞賬準備32000貸：壞賬準備32000（2）2009年發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準備12000貸：應收賬款——甲單位5000——乙單位7000（1）2008年提取壞賬準備時：272009年末按應收賬款余額計提壞賬準備。1800000*1%=18000，但期末壞賬準備的貸方余額20000（32000-12000），所以應沖回2000元。借：壞賬準備2000貸：資產(chǎn)減值損失——壞賬準備20002009年末按應收賬款余額計提壞賬準備。28（4）2010年，上年已沖銷的乙單位應收賬款7000元又收回入賬：借：應收賬款——乙單位7000貸：壞賬準備7000同時：借：銀行存款7000貸：應收賬款——乙單位7000（4）2010年，上年已沖銷的乙單位應收賬款7000元又收回29（5）2010年末按應收款項余額計算提取壞賬準備。壞賬準備余額21500（2150000*1%），在年末提取壞賬準備前“壞賬準備科目的余額為25000（18000+7000），所以沖回壞賬準備3500借：壞賬準備3500貸：資產(chǎn)減值損失——壞賬準備3500（5）2010年末按應收款項余額計算提取壞賬準備。壞賬準備余30預付賬款是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。預付賬款是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。31預付賬款預付和補付的款項收到的預購的材料或商品價款和收到退回的預付款實際預付的款項尚未補付的款項預付款項不多的企業(yè)，可以不設置預付賬款科目，直接計入應付賬款科目的借方核算預付賬款預付和補付的款項收到的預購的材料或商品價款和收到32例：華豐公司按購貨合同規(guī)定向大眾公司預付購買材料貨款計20000元。借：預付賬款——大眾公司20000貸：銀行存款20000例：華豐公司按購貨合同規(guī)定向大眾公司預付購買材料貨款計20033收到材料并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明材料貨款為50000元，增值稅額為8500元。借：原材料50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8500貸：預付賬款——大眾公司58500收到材料并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明材料貨款為5034補付款項時借：預付賬款——大眾公司38500貸：銀行存款38500補付款項時35其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付的款項。內(nèi)容包括：1、應收的各種賠款、罰款2、應收經(jīng)營出租固定資產(chǎn)和出租包裝物的租金。3、應向職工個人收取的各種墊付款項4、備用金5、存出保證金、6、其他各種應收、暫付的款項。其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他36例：華豐公司向藍光公司租入包裝物一批，以銀行存款支付包裝物押金2000元。借：其他應收款——存出保證金2000貸：銀行存款2000例：華豐公司向藍光公司租入包裝物一批，以銀行存款支付包裝物押37現(xiàn)金的使用范圍課件38現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼

（2）個人勞務報酬

（3）根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的各種資金

（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出

（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費

（7）結算起點以下（1000元）的零星支出

（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼

（2）個人勞務報酬

（339其他貨幣資金銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款外埠存款其他貨幣資金銀行匯票存款40銀行匯票存款

可用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金。單位與個人均可；同城異地均可。結算期限：一個月內(nèi)銀行匯票存款

可用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金41銀行匯票存款的核算企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款銀行匯票存款的核算企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀42銀行本票存款

根據(jù)發(fā)票賬單：借：材料采購原材料庫存商品應交稅費（進項稅）貸：其他貨幣資金——匯票存款如有余款或因匯票超過付款期等原因退回款項時：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——匯票存款銀行本票存款

根據(jù)發(fā)票賬單：43銀行本票存款分不定額本票和定額本票可用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金。單位與個人均可；同城結算結算期限：2個月金額起點：不定額本票無金額起點限制；定額本票有1000、5000、10000、50000銀行本票存款分不定額本票和定額本票44應收票據(jù)的核算

概念：是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。分類：按承兌人的不同

按其是否計息商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票不帶息商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票應收票據(jù)的核算

概念：是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等45應收票據(jù)應收票據(jù)的面值及按期確認的應計利息貼現(xiàn)、背書轉讓或到期收回或因未能收回票款而轉作應收賬款的應收票據(jù)賬面余額。企業(yè)持有的應收票據(jù)的票面面值和應計利息應收票據(jù)46企業(yè)無論收到帶息應收票據(jù)或不帶息應收票據(jù)，均應按應收票據(jù)的面值入賬華豐公司于2010年12月1日向盛大公司出售產(chǎn)品一批，貨款為200000元，適用增值稅率為17%，已開出增值稅專用發(fā)票交付盛大公司，并于當日收到已經(jīng)該公司承兌的商業(yè)匯票一張，期限為4個月，票面年利率為3%，面值為234000元。則華豐公司應作如下會計處理：企業(yè)無論收到帶息應收票據(jù)或不帶息應收票據(jù)，均應按應收票據(jù)的面4712月1日收到商業(yè)匯票時：借：應收票據(jù)234000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3400012月31日計提利息時：借：應收票據(jù)585貸：財務費用58512月1日收到商業(yè)匯票時：48應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)：是指企業(yè)以未到期票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)息后的余額付給企業(yè)的一種短期貸款的行為。票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票據(jù)利息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值—貼現(xiàn)息應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)：是指企業(yè)以未到期票據(jù)向銀行融通資金，49企業(yè)持有未到期的應收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，應扣除其貼現(xiàn)息后的凈額借：銀行存款財務費用貸：應收票據(jù)短期借款企業(yè)持有未到期的應收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，應扣除其貼現(xiàn)息后的凈額50例2：華豐公司于2010年5月2日持所取得的出票日為2010年3月23日，期限為6個月、面值為110000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%。則華豐公司應作如下會計處理：例2：51該應收票據(jù)的到期為2010年9月23日，其貼現(xiàn)天數(shù)為144天（30+30+31+31+22）貼現(xiàn)息=110000*12%*144/360=5280元貼現(xiàn)凈額=110000-5280=104720元7月15日到銀行貼現(xiàn)時：借：銀行存款財務費用貸：應收票據(jù)該應收票據(jù)的到期為2010年9月23日，其貼現(xiàn)天數(shù)為144天52假設其不滿足金融資產(chǎn)轉移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情形，即保留了金額資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬的，不應當終止確認該金融資產(chǎn)。5月2日到銀行貼現(xiàn)時：借：銀行存款財務費用貸：短期借款假設其不滿足金融資產(chǎn)轉移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情形53應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項或代墊的運雜費。應收賬款的入賬價值：銷售商品、提供勞務的價款、增值稅，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費。在確認應收賬的入賬價值時，應考慮有關的折扣因素。應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應向購貨單位或54折扣因素：商業(yè)折扣：是指企業(yè)為捉進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。企業(yè)應按扣除商業(yè)折扣后的實際銷售價格確認應收賬款。折扣因素：商業(yè)折扣：55現(xiàn)金折扣是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除。一般表示：2/10，1/20，N/30常見的應收賬款的確定有兩種方法：總價法和凈價法。在總價法下，企業(yè)應按不扣除現(xiàn)金折扣的實際銷售價格確認應收賬款的入賬價值。現(xiàn)金折扣56應收賬款的核算

登記發(fā)生的和按規(guī)定轉入的金額登記到期收回的和按規(guī)定轉出的金額尚未收回的應收賬款反映企業(yè)預收的賬款應收賬款應收賬款的核算57例題：華豐公司銷售產(chǎn)品1000件，單價為200元，適用的增值稅率為17%，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，N/20，產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)。則華豐公司應作如下會計處理：例題：58借：應收賬款234000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費—應交增值稅（銷項稅）34000借：應收賬款23400059如10天內(nèi)收到貨款，則現(xiàn)金折扣為4680（234000*2%）借：銀行存款229320財務費用4680貸：應收賬款如10天內(nèi)收到貨款，則現(xiàn)金折扣為4680（234000*2%60如超過了現(xiàn)金折扣的最后期限，則應作如下會計處理：

借：銀行存款234000貸：應收賬款234000如超過了現(xiàn)金折扣的最后期限，則應作如下會計處理：61應收賬款的減值（一）壞賬和壞賬損失壞賬：指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的那部分應收款項。由此而發(fā)生的損失稱為壞賬損失。應收賬款的減值（一）壞賬和壞賬損失62（二）壞賬準備的核算

壞賬準備企業(yè)已發(fā)生的壞賬損失和沖回的壞賬準備；企業(yè)按規(guī)定計提的壞賬準備或收回的以前年度已確認并轉銷的壞賬損失（二）壞賬準備的核算壞賬準備企業(yè)已發(fā)生的壞賬損63例：華豐公司2008年末應收款項的余額為320萬元，提取壞賬準備的比例為1%。2009年發(fā)生了壞賬損失12000元，其中甲單位5000元，乙單位7000元，年末應收款項余額180萬元；2010年，已沖銷的上年乙單位應收賬款7000元又收回，年末應收款項余額為215萬元。例：華豐公司2008年末應收款項的余額為320萬元，提取壞賬64（1）2008年提取壞賬準備時：借：資產(chǎn)減值損失——壞賬準備32000貸：壞賬準備32000（2）2009年發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準備12000貸：應收賬款——甲單位5000——乙單位7000（1）2008年提取壞賬準備時：652009年末按應收賬款余額計提壞賬準備。1800000*1%=18000，但期末壞賬準備的貸方余額20000（32000-12000），所以應沖回2000元。借：壞賬準備2000貸：資產(chǎn)減值損失——壞賬準備20002009年末按應收賬款余額計提壞賬準備。66（4）2010年，上年已沖銷的乙單位應收賬款7000元又收回入賬：借：應收賬款——乙單位7000貸：壞賬準備7000同時：借：銀行存款7000貸：應收賬款——乙單位7000（4）2010年，上年已沖銷的乙單位應收賬款7000元又收回67（5）2010年末按應收款項余額計算提取壞賬準備。壞賬準備余額21500（2150000*1%），在年末提取壞