投資成本收入與利潤培訓(xùn)課件

中國農(nóng)業(yè)銀行貸款利率表項(xiàng)目年利率（%)一、短期貸款

六個(gè)月以內(nèi)（含六個(gè)月）5.60六個(gè)月至一年（含一年）6.00二、中長期貸款

一至三年（含三年）6.15三至五年（含五年）6.40五年以上6.55中國農(nóng)業(yè)銀行貸款利率表項(xiàng)目年利率（%)一、短期貸款六個(gè)1項(xiàng)目年利率（%)一、城鄉(xiāng)居民及單位存款

（一）活期存款0.35（二）定期存款

1.整存整取

三個(gè)月2.85六個(gè)月3.05一年3.25二年3.75三年4.25五年4.752.零存整取、整存零取、存本取息

一年2.85三年2.90五年3.00中國農(nóng)業(yè)銀行存款利率項(xiàng)目年利率（%)一、城鄉(xiāng)居民及單位存款（一）活期存款0.32第3章

投資、成本、收入與利潤第3章

投資、成本、收入與利潤33.1工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成工程項(xiàng)目投資：是指某項(xiàng)工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金收入。工程項(xiàng)目總投資建設(shè)投資建設(shè)期利息流動(dòng)資金設(shè)備及工器具投資建設(shè)安裝工程投資工程建設(shè)其他投資工程費(fèi)用固定資產(chǎn)投資圖3-1工程項(xiàng)目總投資構(gòu)成圖3.1工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成工程項(xiàng)目投資：是指某項(xiàng)工程從籌建4固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)：是指使用期限較長（一年以上），單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，在生產(chǎn)過程中為多個(gè)生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)：是指使用期限較長（一年以上），單位價(jià)值5建設(shè)期利息指項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)因使用債務(wù)資金而支付的利息。在項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析中，假定各種債務(wù)資金均在年中支用。建設(shè)期利息指項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)因使用債務(wù)資金而支付的利息。在項(xiàng)目6單利方式計(jì)息：復(fù)利方式計(jì)息：單利方式計(jì)息：復(fù)利方式計(jì)息：7例：某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，在建設(shè)期第一年借款300萬元，第二年400萬元，第3年300萬元，每年借款平均支用，年實(shí)際利率為5.6%，用復(fù)利法計(jì)算建設(shè)期借款利息。解：P1=0，A1=300萬元，I1=0.5×300×5.6%=8.4（萬元）P1=300＋8.4=308.4萬元，A2=400（萬元）I2=（308.4+0.5×400）×5.6%=28.47（萬元）P2=300＋8.4＋400＋28.47=736.87萬元，A3=300（萬元）I2=（736.87+0.5×300）×5.6%=49.66（萬元）到建設(shè)期末累計(jì)借款本利為A1＋I(xiàn)1＋A2＋I(xiàn)2＋A3＋I(xiàn)3=1086.53萬元，其中建設(shè)利息為I1＋I(xiàn)2＋I(xiàn)3=86.53萬元例：某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，在建設(shè)期第一年借款300萬元，8

流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期（對象不同，長短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。儲(chǔ)備資金（原材料、燃料等）生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費(fèi)用）成品資金（產(chǎn)成品、外購品等）結(jié)算資金（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期（對象不同，長短不同）內(nèi)9流動(dòng)負(fù)債短期負(fù)債也叫流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其它暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。流動(dòng)負(fù)債短期負(fù)債也叫流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過10工業(yè)項(xiàng)目流動(dòng)資金構(gòu)成流動(dòng)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)存貨原材料輔助材料燃料其它外購品在產(chǎn)品產(chǎn)成品修理用備品備件協(xié)作件半成品低值易耗品包裝物其它外購材料現(xiàn)金及各種存款應(yīng)收及預(yù)付款短期投資工業(yè)項(xiàng)目流動(dòng)資金構(gòu)成流動(dòng)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)存貨113.2工程項(xiàng)目運(yùn)營期成本費(fèi)用總成本：生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)消耗的貨幣表現(xiàn)。

活勞動(dòng)：勞動(dòng)力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價(jià)值的勞動(dòng)（包括腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)）。

物化勞動(dòng)：由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動(dòng)工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本，均視為現(xiàn)金流出。3.2工程項(xiàng)目運(yùn)營期成本費(fèi)用總成本：生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)12總成本費(fèi)用期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接人工直接材料其它直接費(fèi)用（含折舊）間接費(fèi)用間接人工間接材料其它間接費(fèi)用（含折舊）1）按成本中心分類為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用總成本（費(fèi)用）=生產(chǎn)成本＋財(cái)務(wù)費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋銷售費(fèi)用1、成本費(fèi)用的分類總成本費(fèi)用期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直132）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：

①外購材料；②外購燃料；③外購動(dòng)力；④工資及福利費(fèi)；⑤折舊費(fèi)；⑥攤銷費(fèi)；⑦利息支出；⑧修理費(fèi)；⑨其他費(fèi)用。2、經(jīng)營成本：工程技術(shù)項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的經(jīng)常性實(shí)際支出。經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－（折舊＋攤銷費(fèi)＋利息）總成本（費(fèi)用）＝①＋②＋…＋⑨1、成本費(fèi)用的分類2）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：2、經(jīng)營成本：工程技術(shù)項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營14成本費(fèi)用要素及其現(xiàn)金流屬性經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－利息支出－折舊、攤銷費(fèi)總成本費(fèi)用外購材料外購燃料外購動(dòng)力工資及福利費(fèi)修理費(fèi)其它費(fèi)用利息支出折舊費(fèi)攤銷費(fèi)不屬于現(xiàn)金流出經(jīng)營成本成本費(fèi)用要素及其現(xiàn)金流屬性經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－利息支出－折15折舊的計(jì)算利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)偅院怂惝?dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤。

為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對折舊方法和折舊年限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3大部分，22類，對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個(gè)最高限和最低限。

折舊的計(jì)算利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在16成本費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)我國實(shí)行固定資產(chǎn)分類折舊制度。直線折舊:年限平均法工作量法折舊額計(jì)算方法直線折舊法加速折舊法年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法成本費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)我國實(shí)行固定資產(chǎn)分類折舊制度。折舊17成本費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)加速折舊:雙倍余額遞減法其中最后兩年年數(shù)總和法成本費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)加速折舊:18成本費(fèi)用中的無形、遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)無形資產(chǎn)指沒有物質(zhì)實(shí)體而以某種特殊權(quán)利和技術(shù)知識(shí)等資源形態(tài)存在并發(fā)揮作用的資產(chǎn)，如專利、商標(biāo)、版權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)等。無形資產(chǎn)的原值相對于獲得無形資產(chǎn)的實(shí)際支出。無形資產(chǎn)原值按無形資產(chǎn)的有效使用期平均攤銷，并計(jì)入成本費(fèi)用。攤銷期限不少于10年。遞延資產(chǎn)指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要分期攤銷計(jì)入成本的各項(xiàng)費(fèi)用。如開辦費(fèi)、租入資產(chǎn)改良費(fèi)。開辦費(fèi)按不少于5年的期限攤銷。租入資產(chǎn)改良費(fèi)按租賃期限攤銷成本費(fèi)用中的無形、遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)無形資產(chǎn)指沒有物質(zhì)實(shí)體而以某19工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本不同于會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本1）會(huì)計(jì)中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和產(chǎn)品生產(chǎn)過程中已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對未來的預(yù)測結(jié)果，有不確定性。2）會(huì)計(jì)中對費(fèi)用和成本的計(jì)量是分別針對特定會(huì)計(jì)期間，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的；工程經(jīng)濟(jì)分析中，對費(fèi)用和成本的計(jì)量則一般針對某一投資項(xiàng)目或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果。3）工程經(jīng)濟(jì)分析強(qiáng)調(diào)對現(xiàn)金流量的分析，費(fèi)用和成本具有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴(yán)格區(qū)分，此外，工程經(jīng)濟(jì)分析引入了一些會(huì)計(jì)中不常使用概念（如經(jīng)營成本）；會(huì)計(jì)中，費(fèi)用與成本是不同的概念。工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本不同于會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本1）會(huì)計(jì)中203.3營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加工程項(xiàng)目的收入：估算項(xiàng)目投入使用后運(yùn)營期內(nèi)各年銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等所取得的收入。營業(yè)收入：項(xiàng)目建成投產(chǎn)后補(bǔ)償成本、上繳稅金、償還債務(wù)、保證企業(yè)再生產(chǎn)正常運(yùn)行的前提。年?duì)I業(yè)收入=產(chǎn)品銷售單價(jià)×產(chǎn)品年銷售量3.3營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加工程項(xiàng)目的收入：估算項(xiàng)目投21在中國，進(jìn)口貨物以境外口岸離岸價(jià)格FOB成交的，應(yīng)加上該項(xiàng)貨物從境外發(fā)貨口岸運(yùn)到中國境內(nèi)口岸以前所實(shí)際支付的各段的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。如實(shí)際支付數(shù)無法確定時(shí)，可按有關(guān)主管機(jī)關(guān)規(guī)定的運(yùn)費(fèi)率（額）、保險(xiǎn)費(fèi)率計(jì)算?？诎秲r(jià)格市場價(jià)格銷售價(jià)格的選擇在中國，進(jìn)口貨物以境外口岸離岸價(jià)格FOB成交的，應(yīng)加上該項(xiàng)貨22銷售價(jià)格的選擇根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤和稅金確定價(jià)格出廠價(jià)格=產(chǎn)品計(jì)劃成本+產(chǎn)品計(jì)劃利潤+產(chǎn)品計(jì)劃稅金產(chǎn)品計(jì)劃利潤=產(chǎn)品計(jì)劃成本×產(chǎn)品成本利潤率選擇方案中價(jià)格最低的一種作為項(xiàng)目產(chǎn)品的銷售價(jià)格。銷售價(jià)格的選擇根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤和稅金確定價(jià)格出廠價(jià)格=產(chǎn)品23稅金稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征收的財(cái)政資金

稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)。稅收是國家對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要杠桿。

稅金稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征收的財(cái)政24七大稅類、24稅種1．流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅2．所得稅類：企業(yè)所得稅、外資、外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3．特定目的稅類

4．資源稅類

5．財(cái)產(chǎn)和行為稅

6．農(nóng)業(yè)稅類

7．關(guān)稅

七大稅類、24稅種1．流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅25營業(yè)稅金=增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+資源稅+附加營業(yè)稅金增值稅增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅率=營業(yè)收入÷（1+增值稅率）×增值稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)/（1+增值稅率）×增值稅率營業(yè)稅金=增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅營業(yè)稅金增值稅增值稅應(yīng)納稅額26增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。增值稅增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單27增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅？價(jià)外稅是根據(jù)不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的稅，稅金和價(jià)格是分開的，在價(jià)格上漲時(shí)，是價(jià)動(dòng)還是稅動(dòng)，界限分明，責(zé)任清楚，有利于制約納稅人的提價(jià)動(dòng)機(jī)，也便于消費(fèi)者對價(jià)格的監(jiān)督，采用價(jià)外稅的形式，價(jià)格是多少，稅金是多少，清楚明了，消費(fèi)者從中可以掌控國家調(diào)節(jié)消費(fèi)的方向，從而相應(yīng)的修正自己的消費(fèi)方向。比如：你公司向a公司購進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000×17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。為什么只購進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付個(gè)1700元呢？因?yàn)檫@時(shí)，你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅？價(jià)外稅是根據(jù)不含稅價(jià)28消費(fèi)稅政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。銷售稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。消費(fèi)稅政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。銷售稅29除委托加工納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是消費(fèi)稅的特有規(guī)定之外，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅基本一致。消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

==組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅率除委托加工納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是消費(fèi)稅的特有規(guī)定之外，消費(fèi)稅的納30稅目稅率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙56%加0.003元/支（2）乙類卷煙36%加0.003元/支（3）批發(fā)環(huán)節(jié)5%2.雪茄煙36%3.煙絲30%

二、酒及酒精1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）2.黃酒240元/噸3.啤酒（1）甲類啤酒250元/噸（2）乙類啤酒220元/噸4.其他酒10%5.酒精5%稅目稅率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙56%加031三、化妝品30%

四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5%2.其他貴重首飾和珠寶玉石10%九、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）氣缸容量在4.0升以上的2.中輕型商用客車 1%3%5%9%12%25%40%5%三、化妝品30%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金32營業(yè)稅營業(yè)稅是對我國境內(nèi)從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)或有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為的單位和個(gè)人，就其營業(yè)額所征收的一種稅。營業(yè)稅稅率在3%~20%范圍內(nèi)應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率營業(yè)稅營業(yè)稅是對我國境內(nèi)從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、33城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）的實(shí)納稅額×適用稅率教育費(fèi)附加資源稅應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）的實(shí)納稅額×3%應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量×單位稅額城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）的實(shí)納稅額34利潤利潤是企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的集中表現(xiàn)工程項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析時(shí)的利潤總額：利潤總額=產(chǎn)品銷售（營業(yè)）收入-營業(yè)稅金及附加-總成本費(fèi)用利潤利潤是企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的集中表現(xiàn)工程項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析時(shí)的35所得稅計(jì)算及凈利潤的分配所得稅應(yīng)納稅額

＝利潤總額×25%根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)取得利潤后，先向國家繳納所得稅。納稅人發(fā)生年度虧損的，可以下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。所得稅計(jì)算及凈利潤的分配所得稅應(yīng)納稅額＝利潤總額×25%36虧損年度以后的各年的所得稅計(jì)算用下一年度的稅前利潤（銷售利潤）等彌補(bǔ)，下一年度利潤不足以彌補(bǔ)的，可以在５年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅。５年內(nèi)不足以彌補(bǔ)的，用稅后的利潤等彌補(bǔ)。

t-1tt+1t+2t+3t+4t+5銷售利潤5.6-79.513.229.135.711.938.7應(yīng)納稅所得額5.6000010.438.7例：虧損年度以后的各年的所得稅計(jì)算用下一年度的稅前利潤（37稅后利潤的分配順序

稅后利潤減：沒收、滯納金、罰款減：彌補(bǔ)以前年度的虧損（五年不足以彌補(bǔ)時(shí)）減：盈余公積金（扣除前兩項(xiàng)后的10%）減：公益金（扣除前兩項(xiàng)后的5%）減：應(yīng)付利潤未分配利潤稅后利潤的分配順序稅后利潤38營業(yè)收入、利潤及稅金

營業(yè)收入－ 總成本費(fèi)用－ 銷售稅金及附加_____________________________________________________________________＝ 銷售利潤－ 所得稅_____________________________________________________________________＝ 稅后利潤－ 公積金－ 公益金_____________________________________________________________________＝ 可分配利潤計(jì)入成本的稅房產(chǎn)稅車船稅土地使用稅進(jìn)口材料關(guān)稅等銷售稅金及附加增值稅營業(yè)稅城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加消費(fèi)稅資源稅所得稅營業(yè)收入、利潤及稅金 營業(yè)收入計(jì)入成本的稅39中國農(nóng)業(yè)銀行貸款利率表項(xiàng)目年利率（%)一、短期貸款

六個(gè)月以內(nèi)（含六個(gè)月）5.60六個(gè)月至一年（含一年）6.00二、中長期貸款

一至三年（含三年）6.15三至五年（含五年）6.40五年以上6.55中國農(nóng)業(yè)銀行貸款利率表項(xiàng)目年利率（%)一、短期貸款六個(gè)40項(xiàng)目年利率（%)一、城鄉(xiāng)居民及單位存款

（一）活期存款0.35（二）定期存款

1.整存整取

三個(gè)月2.85六個(gè)月3.05一年3.25二年3.75三年4.25五年4.752.零存整取、整存零取、存本取息

一年2.85三年2.90五年3.00中國農(nóng)業(yè)銀行存款利率項(xiàng)目年利率（%)一、城鄉(xiāng)居民及單位存款（一）活期存款0.341第3章

投資、成本、收入與利潤第3章

投資、成本、收入與利潤423.1工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成工程項(xiàng)目投資：是指某項(xiàng)工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金收入。工程項(xiàng)目總投資建設(shè)投資建設(shè)期利息流動(dòng)資金設(shè)備及工器具投資建設(shè)安裝工程投資工程建設(shè)其他投資工程費(fèi)用固定資產(chǎn)投資圖3-1工程項(xiàng)目總投資構(gòu)成圖3.1工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成工程項(xiàng)目投資：是指某項(xiàng)工程從籌建43固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)：是指使用期限較長（一年以上），單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，在生產(chǎn)過程中為多個(gè)生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)：是指使用期限較長（一年以上），單位價(jià)值44建設(shè)期利息指項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)因使用債務(wù)資金而支付的利息。在項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析中，假定各種債務(wù)資金均在年中支用。建設(shè)期利息指項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)因使用債務(wù)資金而支付的利息。在項(xiàng)目45單利方式計(jì)息：復(fù)利方式計(jì)息：單利方式計(jì)息：復(fù)利方式計(jì)息：46例：某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，在建設(shè)期第一年借款300萬元，第二年400萬元，第3年300萬元，每年借款平均支用，年實(shí)際利率為5.6%，用復(fù)利法計(jì)算建設(shè)期借款利息。解：P1=0，A1=300萬元，I1=0.5×300×5.6%=8.4（萬元）P1=300＋8.4=308.4萬元，A2=400（萬元）I2=（308.4+0.5×400）×5.6%=28.47（萬元）P2=300＋8.4＋400＋28.47=736.87萬元，A3=300（萬元）I2=（736.87+0.5×300）×5.6%=49.66（萬元）到建設(shè)期末累計(jì)借款本利為A1＋I(xiàn)1＋A2＋I(xiàn)2＋A3＋I(xiàn)3=1086.53萬元，其中建設(shè)利息為I1＋I(xiàn)2＋I(xiàn)3=86.53萬元例：某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，在建設(shè)期第一年借款300萬元，47

流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期（對象不同，長短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。儲(chǔ)備資金（原材料、燃料等）生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費(fèi)用）成品資金（產(chǎn)成品、外購品等）結(jié)算資金（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期（對象不同，長短不同）內(nèi)48流動(dòng)負(fù)債短期負(fù)債也叫流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其它暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。流動(dòng)負(fù)債短期負(fù)債也叫流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過49工業(yè)項(xiàng)目流動(dòng)資金構(gòu)成流動(dòng)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)存貨原材料輔助材料燃料其它外購品在產(chǎn)品產(chǎn)成品修理用備品備件協(xié)作件半成品低值易耗品包裝物其它外購材料現(xiàn)金及各種存款應(yīng)收及預(yù)付款短期投資工業(yè)項(xiàng)目流動(dòng)資金構(gòu)成流動(dòng)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)存貨503.2工程項(xiàng)目運(yùn)營期成本費(fèi)用總成本：生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)消耗的貨幣表現(xiàn)。

活勞動(dòng)：勞動(dòng)力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價(jià)值的勞動(dòng)（包括腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)）。

物化勞動(dòng)：由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動(dòng)工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本，均視為現(xiàn)金流出。3.2工程項(xiàng)目運(yùn)營期成本費(fèi)用總成本：生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)51總成本費(fèi)用期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接人工直接材料其它直接費(fèi)用（含折舊）間接費(fèi)用間接人工間接材料其它間接費(fèi)用（含折舊）1）按成本中心分類為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用總成本（費(fèi)用）=生產(chǎn)成本＋財(cái)務(wù)費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋銷售費(fèi)用1、成本費(fèi)用的分類總成本費(fèi)用期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直522）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：

①外購材料；②外購燃料；③外購動(dòng)力；④工資及福利費(fèi)；⑤折舊費(fèi)；⑥攤銷費(fèi)；⑦利息支出；⑧修理費(fèi)；⑨其他費(fèi)用。2、經(jīng)營成本：工程技術(shù)項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的經(jīng)常性實(shí)際支出。經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－（折舊＋攤銷費(fèi)＋利息）總成本（費(fèi)用）＝①＋②＋…＋⑨1、成本費(fèi)用的分類2）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：2、經(jīng)營成本：工程技術(shù)項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營53成本費(fèi)用要素及其現(xiàn)金流屬性經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－利息支出－折舊、攤銷費(fèi)總成本費(fèi)用外購材料外購燃料外購動(dòng)力工資及福利費(fèi)修理費(fèi)其它費(fèi)用利息支出折舊費(fèi)攤銷費(fèi)不屬于現(xiàn)金流出經(jīng)營成本成本費(fèi)用要素及其現(xiàn)金流屬性經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－利息支出－折54折舊的計(jì)算利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，以核算?dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤。

為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對折舊方法和折舊年限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3大部分，22類，對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個(gè)最高限和最低限。

折舊的計(jì)算利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在55成本費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)我國實(shí)行固定資產(chǎn)分類折舊制度。直線折舊:年限平均法工作量法折舊額計(jì)算方法直線折舊法加速折舊法年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法成本費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)我國實(shí)行固定資產(chǎn)分類折舊制度。折舊56成本費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)加速折舊:雙倍余額遞減法其中最后兩年年數(shù)總和法成本費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)加速折舊:57成本費(fèi)用中的無形、遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)無形資產(chǎn)指沒有物質(zhì)實(shí)體而以某種特殊權(quán)利和技術(shù)知識(shí)等資源形態(tài)存在并發(fā)揮作用的資產(chǎn)，如專利、商標(biāo)、版權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)等。無形資產(chǎn)的原值相對于獲得無形資產(chǎn)的實(shí)際支出。無形資產(chǎn)原值按無形資產(chǎn)的有效使用期平均攤銷，并計(jì)入成本費(fèi)用。攤銷期限不少于10年。遞延資產(chǎn)指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要分期攤銷計(jì)入成本的各項(xiàng)費(fèi)用。如開辦費(fèi)、租入資產(chǎn)改良費(fèi)。開辦費(fèi)按不少于5年的期限攤銷。租入資產(chǎn)改良費(fèi)按租賃期限攤銷成本費(fèi)用中的無形、遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)無形資產(chǎn)指沒有物質(zhì)實(shí)體而以某58工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本不同于會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本1）會(huì)計(jì)中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和產(chǎn)品生產(chǎn)過程中已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對未來的預(yù)測結(jié)果，有不確定性。2）會(huì)計(jì)中對費(fèi)用和成本的計(jì)量是分別針對特定會(huì)計(jì)期間，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的；工程經(jīng)濟(jì)分析中，對費(fèi)用和成本的計(jì)量則一般針對某一投資項(xiàng)目或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果。3）工程經(jīng)濟(jì)分析強(qiáng)調(diào)對現(xiàn)金流量的分析，費(fèi)用和成本具有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴(yán)格區(qū)分，此外，工程經(jīng)濟(jì)分析引入了一些會(huì)計(jì)中不常使用概念（如經(jīng)營成本）；會(huì)計(jì)中，費(fèi)用與成本是不同的概念。工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本不同于會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本1）會(huì)計(jì)中593.3營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加工程項(xiàng)目的收入：估算項(xiàng)目投入使用后運(yùn)營期內(nèi)各年銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等所取得的收入。營業(yè)收入：項(xiàng)目建成投產(chǎn)后補(bǔ)償成本、上繳稅金、償還債務(wù)、保證企業(yè)再生產(chǎn)正常運(yùn)行的前提。年?duì)I業(yè)收入=產(chǎn)品銷售單價(jià)×產(chǎn)品年銷售量3.3營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加工程項(xiàng)目的收入：估算項(xiàng)目投60在中國，進(jìn)口貨物以境外口岸離岸價(jià)格FOB成交的，應(yīng)加上該項(xiàng)貨物從境外發(fā)貨口岸運(yùn)到中國境內(nèi)口岸以前所實(shí)際支付的各段的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。如實(shí)際支付數(shù)無法確定時(shí)，可按有關(guān)主管機(jī)關(guān)規(guī)定的運(yùn)費(fèi)率（額）、保險(xiǎn)費(fèi)率計(jì)算?？诎秲r(jià)格市場價(jià)格銷售價(jià)格的選擇在中國，進(jìn)口貨物以境外口岸離岸價(jià)格FOB成交的，應(yīng)加上該項(xiàng)貨61銷售價(jià)格的選擇根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤和稅金確定價(jià)格出廠價(jià)格=產(chǎn)品計(jì)劃成本+產(chǎn)品計(jì)劃利潤+產(chǎn)品計(jì)劃稅金產(chǎn)品計(jì)劃利潤=產(chǎn)品計(jì)劃成本×產(chǎn)品成本利潤率選擇方案中價(jià)格最低的一種作為項(xiàng)目產(chǎn)品的銷售價(jià)格。銷售價(jià)格的選擇根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤和稅金確定價(jià)格出廠價(jià)格=產(chǎn)品62稅金稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征收的財(cái)政資金

稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)。稅收是國家對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要杠桿。

稅金稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征收的財(cái)政63七大稅類、24稅種1．流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅2．所得稅類：企業(yè)所得稅、外資、外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3．特定目的稅類

4．資源稅類

5．財(cái)產(chǎn)和行為稅

6．農(nóng)業(yè)稅類

7．關(guān)稅

七大稅類、24稅種1．流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅64營業(yè)稅金=增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+資源稅+附加營業(yè)稅金增值稅增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅率=營業(yè)收入÷（1+增值稅率）×增值稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)/（1+增值稅率）×增值稅率營業(yè)稅金=增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅營業(yè)稅金增值稅增值稅應(yīng)納稅額65增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。增值稅增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單66增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅？價(jià)外稅是根據(jù)不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的稅，稅金和價(jià)格是分開的，在價(jià)格上漲時(shí)，是價(jià)動(dòng)還是稅動(dòng)，界限分明，責(zé)任清楚，有利于制約納稅人的提價(jià)動(dòng)機(jī)，也便于消費(fèi)者對價(jià)格的監(jiān)督，采用價(jià)外稅的形式，價(jià)格是多少，稅金是多少，清楚明了，消費(fèi)者從中可以掌控國家調(diào)節(jié)消費(fèi)的方向，從而相應(yīng)的修正自己的消費(fèi)方向。比如：你公司向a公司購進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000×17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。為什么只購進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付個(gè)1700元呢？因?yàn)檫@時(shí)，你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅？價(jià)外稅是根據(jù)不含稅價(jià)67消費(fèi)稅政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。銷售稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。消費(fèi)稅政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。銷售稅68除委托加工納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是消費(fèi)稅的特有規(guī)定之外，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅基本一致。消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

==組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅率除委托加工納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是消費(fèi)稅的特有規(guī)定之外，消費(fèi)稅的納69稅目稅率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙56%加0.003元/支（2）乙類卷煙36%加0.003元/支（3）批發(fā)環(huán)節(jié)5%2.雪茄煙36%3.煙絲30%

二、酒及酒精1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）2.黃酒240元/噸3.啤酒（1）甲類啤酒250元/噸（2）乙類啤酒220元/噸4.其他酒10%5.酒精5%稅目稅率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙56%加070三、化妝品30%

四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5%2.其他貴重首飾和珠寶玉石10%九、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2