現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件

第九章貨幣資金審計第一節(jié)現(xiàn)金審計第二節(jié)銀行存款審計第九章貨幣資金審計第一節(jié)現(xiàn)金審計

第一節(jié)現(xiàn)金審計一、現(xiàn)金的審計目標1、確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的現(xiàn)金在會計報表中日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有。2、確定被審計單位在特定期間內發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務是否均已記錄完畢，有無遺漏。3、確定庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的余額是否正確。4、確定現(xiàn)金在會計報表上的披露是否恰當。二、現(xiàn)金內部控制制度的符合性測試（一）、現(xiàn)金內部控制制度

第一節(jié)現(xiàn)金審計一、現(xiàn)金的審計目標一個良好的現(xiàn)金內部控制制度應該達到以下幾點：1、現(xiàn)金收支與現(xiàn)金記賬的崗位分離。2、現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的依據(jù)。3、全部收入及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)4、控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行。5、按月盤點現(xiàn)金。6、加強對現(xiàn)金收支業(yè)務的內部審計。具體可細分為：收款、付款和零用現(xiàn)金內部控制。一個良好的現(xiàn)金內部控制制度應該達到以下幾點：審計人員通過對某貿易公司審計，發(fā)現(xiàn)了該公司出納王玉貪污公款情況如下：（1）王玉從公司收發(fā)室截取了顧客李紅寄給公司的分期付款的5000元支票，存入由他負責的公司零用金銀行存款中。然后，在該公司存款中以支付勞務費為由，開具了一張以自己為受款人的5000元的支票，簽名后從銀行兌現(xiàn)了現(xiàn)金。（2）與客戶對帳時，王玉將應收帳款（李紅）帳戶余額扣減5000元后作為對帳單發(fā)給李紅對帳，表示5000元款項已經(jīng)收到。（3）10天后，王玉編制了一張會計憑證，將應收帳款（李紅）帳戶調整到正確余額。但銀行存款帳戶余額卻比實際高列了5000元。審計人員通過對某貿易公司審計，發(fā)現(xiàn)了該公司出納王玉貪污公款情（4）月底，在編制銀行存款余額調節(jié)表時，王玉在調節(jié)表上虛列了兩筆未達帳項，將銀行存款余額調節(jié)表調平。要求：根據(jù)上述情況，分析該公司內部控制制度中存在哪些主要缺陷（4）月底，在編制銀行存款余額調節(jié)表時，王玉在調節(jié)表上虛列了從內部控制制度的建立和健全方面看，存在三個問題：（1）支票的簽發(fā)和印章管理未分工（2）出納與記帳未分工（3）出納與客戶對帳、與銀行對帳未分工從內部控制制度的建立和健全方面看，存在三個問題：三、現(xiàn)金的實質性測試（一）核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。（二）盤點庫存現(xiàn)金。其方法和步驟有：1、制定庫存現(xiàn)金盤點程序，實施突擊性的檢查。2、審閱現(xiàn)金日記賬要同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。3、由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬進行加總累計數(shù)額，結出現(xiàn)金結余額。4、盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金盤點表”，分幣種面值列示盤點金額。5、資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應調整至資產(chǎn)負債表日的金額。6、盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或適當調整。7、若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明或作出必要的調整。三、現(xiàn)金的實質性測試（一）核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總

審計中現(xiàn)金盤點應注意的事項

現(xiàn)金盤點不應僅限于現(xiàn)金，一切與被審計單位有經(jīng)濟活動關系的事項都是現(xiàn)金盤點應關注的事項。在對被審計單位進行現(xiàn)金盤點時應注意以下幾點：一、在現(xiàn)金盤點審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位的招待費清單在出納的保險柜中，這些原始記錄沒有附在記帳憑證中報銷發(fā)票的后面，也有的被審計單位記帳憑證中報銷發(fā)票的后面附的是經(jīng)單位有關人員清理過的招待費清單，這樣會計處理都違反了現(xiàn)行的有關法規(guī)，由此深入全面核對該單位的大宗招待費發(fā)票，有時會發(fā)現(xiàn)被審計單位虛開招待費發(fā)票，從而形成賬外賬或“小金庫”。

審計中現(xiàn)金盤點應注意的事項現(xiàn)金盤點不應

二、在現(xiàn)金盤點審計中注意盤點現(xiàn)金支票和轉帳支票存根、作廢存根和空白支票，并做詳細記錄與現(xiàn)金、銀行存款審計結合起來，往往能有意外發(fā)現(xiàn)。審計中發(fā)現(xiàn)的賬外賬的形成有的就是把作廢的轉帳支票存根附在記帳憑證后作為附件，現(xiàn)行的轉帳支票看不見對方戶名和帳號，實際轉出的與轉帳支票存根上注明的轉入單位不一致，而是轉到被審計單位下屬的機構，出具的報銷發(fā)票和合同是虛假的。

二、在現(xiàn)金盤點審計中注意盤點現(xiàn)金支票3.抽查大額現(xiàn)金收支事項。審計人員應抽查大額現(xiàn)金收支事項的原始憑證，著重查明經(jīng)濟業(yè)務的內容是否完整，有無授權批準，并核對相關賬戶的進賬情況，如有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無關的收支事項，應查明原因，并作相應的記錄。4.審查現(xiàn)金收支的正確截止期。被審計單位資產(chǎn)負債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應以結賬日實有數(shù)額為準。因此，審計人員必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期。通常，審計人員可以對結賬日前后一段時期內現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項。3.抽查大額現(xiàn)金收支事項。審計人員應抽查大額現(xiàn)金收支事項的原5.審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確。對于有外幣現(xiàn)金的被審計單位，審計人員應審查被審計單位對外幣現(xiàn)金的收支是否按所選定的匯率折合為記賬本位幣金額;外幣現(xiàn)金期末余額是否按期末市場匯率折合為記賬本位幣金額;外幣折合差額是否按照規(guī)定記入相關賬戶。6.確定現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表上披露的恰當性。5.審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確。對于有外幣現(xiàn)金的被審計單位，第二節(jié)銀行存款審計一、銀行存款的實質性測試程序

1.核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。如果不相符，應查明原因，要求被審計單位作出適當調整，并進行記錄。。

2.取得并審查銀行存款余額調節(jié)表。審查銀行存款余額調節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序。如果經(jīng)調節(jié)后的銀行存款余額仍有差異，審計人員應查明原因，并作出記錄或作適當?shù)恼{整。第二節(jié)銀行存款審計一、銀行存款的實質性測試程序3.函證銀行存款余額。函證是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的另一重要程序。通過向往來銀行的函證，審計人員不僅可了解企業(yè)銀行存款的可用數(shù)，同時，還可了解企業(yè)欠銀行的債務，函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。函證時，審計人員應向被審計單位在本年度內存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款)的所有銀行發(fā)出，其中包括企業(yè)存款賬戶已結清的銀行，因為有可能存款賬戶雖已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在。4.審查1年以上的定期存款或限定用途的銀行存款。3.函證銀行存款余額。函證是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存1年以上的定期銀行存款或限定用途的銀行存款不屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表中應列入其他資產(chǎn)類下。對此，審計人員應查明情況，作出相應的記錄。5.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款的收支。6.審查銀行存款收支的正確截止期。企業(yè)資產(chǎn)負債表上銀行存款數(shù)字應當包括當年最后一天收到的所有存放于銀行的款項，而不得包括其后收到的款項;同樣，企業(yè)年終前開出的支票，不得在年后入賬。為了確保銀行存款收付的正確截止，審計人員應當在清點支票及支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時查實該號碼之前的所有支票均已開出。在結賬日后收到或開出的支票，不得作為結賬目的存款收付入賬。1年以上的定期銀行存款或限定用途的銀行存款不屬于企業(yè)的流動資現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件什么是“小金庫”

“小金庫”是賬外資金的俗稱。１９９５年，財政部、審計署、中國人民銀行聯(lián)合下發(fā)的《關于清理檢查小金庫的具體規(guī)定》和《關于清理檢查小金庫的意見》等文件中明確規(guī)定：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”?，F(xiàn)實中，作為一種社會現(xiàn)象，“小金庫”具有普遍性、隱蔽性、違規(guī)性的特點，其設立由來已久、屢禁不止，在一些單位、部門長期、普遍存在，不但破壞了國家財務、稅務制度，擾亂了市場秩序，加劇了不正當競爭，而且極易引發(fā)腐敗現(xiàn)象和職務犯罪。

什么是“小金庫”“小金庫”是賬外資金的俗“小金庫”收入的主要資金來源是單位銷售收入的一部分及其他營業(yè)外或不合法收入，實踐中常見的方法有私自截留職工工資和營業(yè)收入、虛構營業(yè)支出、虛增經(jīng)營成本套取的現(xiàn)金，高息存貸款的息差，違法或違規(guī)獲得的收入，非法收受的回扣等。“小金庫”收入的主要資金來源是單位銷售收入的一部分及其他營業(yè)現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件（三）取得并審查銀行存款余額調節(jié)表1、驗算調節(jié)表的數(shù)字計算。2、對于金額較大的未提現(xiàn)支票、可提現(xiàn)支票以及認為重要的未提現(xiàn)支票，列示未提現(xiàn)支票清單，注明開票日期和收票人姓名或單位。3、追查截止日期銀行對賬單上的在途存款，并在銀行賬戶調節(jié)表上注明存款日期。4、審查直至截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽發(fā)一個月以上的未提現(xiàn)支票。（三）取得并審查銀行存款余額調節(jié)表現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件第九章貨幣資金審計第一節(jié)現(xiàn)金審計第二節(jié)銀行存款審計第九章貨幣資金審計第一節(jié)現(xiàn)金審計

第一節(jié)現(xiàn)金審計一、現(xiàn)金的審計目標1、確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的現(xiàn)金在會計報表中日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有。2、確定被審計單位在特定期間內發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務是否均已記錄完畢，有無遺漏。3、確定庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的余額是否正確。4、確定現(xiàn)金在會計報表上的披露是否恰當。二、現(xiàn)金內部控制制度的符合性測試（一）、現(xiàn)金內部控制制度

第一節(jié)現(xiàn)金審計一、現(xiàn)金的審計目標一個良好的現(xiàn)金內部控制制度應該達到以下幾點：1、現(xiàn)金收支與現(xiàn)金記賬的崗位分離。2、現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的依據(jù)。3、全部收入及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)4、控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行。5、按月盤點現(xiàn)金。6、加強對現(xiàn)金收支業(yè)務的內部審計。具體可細分為：收款、付款和零用現(xiàn)金內部控制。一個良好的現(xiàn)金內部控制制度應該達到以下幾點：審計人員通過對某貿易公司審計，發(fā)現(xiàn)了該公司出納王玉貪污公款情況如下：（1）王玉從公司收發(fā)室截取了顧客李紅寄給公司的分期付款的5000元支票，存入由他負責的公司零用金銀行存款中。然后，在該公司存款中以支付勞務費為由，開具了一張以自己為受款人的5000元的支票，簽名后從銀行兌現(xiàn)了現(xiàn)金。（2）與客戶對帳時，王玉將應收帳款（李紅）帳戶余額扣減5000元后作為對帳單發(fā)給李紅對帳，表示5000元款項已經(jīng)收到。（3）10天后，王玉編制了一張會計憑證，將應收帳款（李紅）帳戶調整到正確余額。但銀行存款帳戶余額卻比實際高列了5000元。審計人員通過對某貿易公司審計，發(fā)現(xiàn)了該公司出納王玉貪污公款情（4）月底，在編制銀行存款余額調節(jié)表時，王玉在調節(jié)表上虛列了兩筆未達帳項，將銀行存款余額調節(jié)表調平。要求：根據(jù)上述情況，分析該公司內部控制制度中存在哪些主要缺陷（4）月底，在編制銀行存款余額調節(jié)表時，王玉在調節(jié)表上虛列了從內部控制制度的建立和健全方面看，存在三個問題：（1）支票的簽發(fā)和印章管理未分工（2）出納與記帳未分工（3）出納與客戶對帳、與銀行對帳未分工從內部控制制度的建立和健全方面看，存在三個問題：三、現(xiàn)金的實質性測試（一）核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。（二）盤點庫存現(xiàn)金。其方法和步驟有：1、制定庫存現(xiàn)金盤點程序，實施突擊性的檢查。2、審閱現(xiàn)金日記賬要同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。3、由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬進行加總累計數(shù)額，結出現(xiàn)金結余額。4、盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金盤點表”，分幣種面值列示盤點金額。5、資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應調整至資產(chǎn)負債表日的金額。6、盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或適當調整。7、若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明或作出必要的調整。三、現(xiàn)金的實質性測試（一）核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總

審計中現(xiàn)金盤點應注意的事項

現(xiàn)金盤點不應僅限于現(xiàn)金，一切與被審計單位有經(jīng)濟活動關系的事項都是現(xiàn)金盤點應關注的事項。在對被審計單位進行現(xiàn)金盤點時應注意以下幾點：一、在現(xiàn)金盤點審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位的招待費清單在出納的保險柜中，這些原始記錄沒有附在記帳憑證中報銷發(fā)票的后面，也有的被審計單位記帳憑證中報銷發(fā)票的后面附的是經(jīng)單位有關人員清理過的招待費清單，這樣會計處理都違反了現(xiàn)行的有關法規(guī)，由此深入全面核對該單位的大宗招待費發(fā)票，有時會發(fā)現(xiàn)被審計單位虛開招待費發(fā)票，從而形成賬外賬或“小金庫”。

審計中現(xiàn)金盤點應注意的事項現(xiàn)金盤點不應

二、在現(xiàn)金盤點審計中注意盤點現(xiàn)金支票和轉帳支票存根、作廢存根和空白支票，并做詳細記錄與現(xiàn)金、銀行存款審計結合起來，往往能有意外發(fā)現(xiàn)。審計中發(fā)現(xiàn)的賬外賬的形成有的就是把作廢的轉帳支票存根附在記帳憑證后作為附件，現(xiàn)行的轉帳支票看不見對方戶名和帳號，實際轉出的與轉帳支票存根上注明的轉入單位不一致，而是轉到被審計單位下屬的機構，出具的報銷發(fā)票和合同是虛假的。

二、在現(xiàn)金盤點審計中注意盤點現(xiàn)金支票3.抽查大額現(xiàn)金收支事項。審計人員應抽查大額現(xiàn)金收支事項的原始憑證，著重查明經(jīng)濟業(yè)務的內容是否完整，有無授權批準，并核對相關賬戶的進賬情況，如有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無關的收支事項，應查明原因，并作相應的記錄。4.審查現(xiàn)金收支的正確截止期。被審計單位資產(chǎn)負債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應以結賬日實有數(shù)額為準。因此，審計人員必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期。通常，審計人員可以對結賬日前后一段時期內現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項。3.抽查大額現(xiàn)金收支事項。審計人員應抽查大額現(xiàn)金收支事項的原5.審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確。對于有外幣現(xiàn)金的被審計單位，審計人員應審查被審計單位對外幣現(xiàn)金的收支是否按所選定的匯率折合為記賬本位幣金額;外幣現(xiàn)金期末余額是否按期末市場匯率折合為記賬本位幣金額;外幣折合差額是否按照規(guī)定記入相關賬戶。6.確定現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表上披露的恰當性。5.審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確。對于有外幣現(xiàn)金的被審計單位，第二節(jié)銀行存款審計一、銀行存款的實質性測試程序

1.核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。如果不相符，應查明原因，要求被審計單位作出適當調整，并進行記錄。。

2.取得并審查銀行存款余額調節(jié)表。審查銀行存款余額調節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序。如果經(jīng)調節(jié)后的銀行存款余額仍有差異，審計人員應查明原因，并作出記錄或作適當?shù)恼{整。第二節(jié)銀行存款審計一、銀行存款的實質性測試程序3.函證銀行存款余額。函證是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的另一重要程序。通過向往來銀行的函證，審計人員不僅可了解企業(yè)銀行存款的可用數(shù)，同時，還可了解企業(yè)欠銀行的債務，函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。函證時，審計人員應向被審計單位在本年度內存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款)的所有銀行發(fā)出，其中包括企業(yè)存款賬戶已結清的銀行，因為有可能存款賬戶雖已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在。4.審查1年以上的定期存款或限定用途的銀行存款。3.函證銀行存款余額。函證是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存1年以上的定期銀行存款或限定用途的銀行存款不屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表中應列入其他資產(chǎn)類下。對此，審計人員應查明情況，作出相應的記錄。5.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款的收支。6.審查銀行存款收支的正確截止期。企業(yè)資產(chǎn)負債表上銀行存款數(shù)字應當包括當年最后一天收到的所有存放于銀行的款項，而不得包括其后收到的款項;同樣，企業(yè)年終前開出的支票，不得在年后入賬。為了確保銀行存款收付的正確截止，審計人員應當在清點支票及支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時查實該號碼之前的所有支票均已開出。在結賬日后收到或開出的支票，不得作為結賬目的存款收付入賬。1年以上的定期銀行存款或限定用途的銀行存款不屬于企業(yè)的流動資現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件現(xiàn)金審計與銀行存款審計課件什么是“小金庫”

“小金庫”是賬外資金的俗稱。１９９５年，財政部、審計署、中國人民銀行聯(lián)合下發(fā)的《關于清理檢查小金庫的具體規(guī)定》和《關于清理檢查小金庫的意見