現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金培訓(xùn)課件

第二章貨幣資金第二章貨幣資金第二章貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金貨幣資金第二章貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金貨幣資金第一節(jié)庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的概念

現(xiàn)金的概念有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他流通手段。第一節(jié)庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的概念第一節(jié)庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金的管理制度（一）庫存現(xiàn)金使用范圍

按照國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有：職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第一節(jié)庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金的管理制度第一節(jié)庫存現(xiàn)金

（二）庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，開戶銀行允許單位留存的最高數(shù)額。該數(shù)額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3-5天日常零星開支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)可按多于5天但最多不得超過15天的日常零星開支的需要確定。核定后的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或減少現(xiàn)金限額的單位應(yīng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。第一節(jié)庫存現(xiàn)金（二）庫存現(xiàn)金限額第一節(jié)庫存現(xiàn)金三、庫存現(xiàn)金的核算（一）賬戶設(shè)置1.核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變動情況。2.賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

第一節(jié)庫存現(xiàn)金三、庫存現(xiàn)金的核算現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金培訓(xùn)ppt課件第一節(jié)庫存現(xiàn)金

（二）具體核算【例2-1】2012年12月1日紅星公司從銀行提取現(xiàn)金4500元，以備零用。借：庫存現(xiàn)金4500

貸：銀行存款4500

第一節(jié)庫存現(xiàn)金（二）具體核算第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-2】2012年12月6日紅星公司職員張華出差預(yù)借差旅費1500元。

借：其他應(yīng)收款—張華1500貸：庫存現(xiàn)金1500第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-2】2012年12月6日紅星公第一節(jié)庫存現(xiàn)金

【例2-3】2012年12月12日張華出差返回報銷差旅費1800元，出納用現(xiàn)金補(bǔ)付300元。

借：管理費用—差旅費1800貸：其他應(yīng)收款—張華1500庫存現(xiàn)金300第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-3】2012年12月12日張華第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-4】2012年12月15日紅星公司以庫存現(xiàn)金1000元支付廣告費。

借：銷售費用—廣告費1000貸：庫存現(xiàn)金1000第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-4】2012年12月15日紅星第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-5】2012年12月20日紅星公司以庫存現(xiàn)金500元購買辦公用品。

借：管理費用—辦公費500貸：庫存現(xiàn)金500第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-5】2012年12月20日紅星公第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-6】2012年12月25日紅星公司將零星現(xiàn)金收入800元存入銀行。借：銀行存款800貸：庫存現(xiàn)金800第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-6】2012年12月25日紅星公第一節(jié)庫存現(xiàn)金

四、庫存現(xiàn)金的清查

（一）清查方法

對庫存現(xiàn)金清查方法通常采用實地盤點法，具體操作是通過盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對，確定賬實是否相符。（二）清查內(nèi)容查明賬實是否相符，查明有無違反現(xiàn)金管理制度的規(guī)定等。第一節(jié)庫存現(xiàn)金四、庫存現(xiàn)金的清查第一節(jié)庫存現(xiàn)金

（二）賬戶設(shè)置—“待處理財產(chǎn)損溢”

1.賬戶的核算內(nèi)容：核算各項財產(chǎn)物資發(fā)生的盤盈、盤虧及批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈、盤虧轉(zhuǎn)銷數(shù)。2.賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。第一節(jié)庫存現(xiàn)金（二）賬戶設(shè)置—“待處理財產(chǎn)損溢”第一節(jié)庫存現(xiàn)金

3.賬戶的結(jié)構(gòu)第一節(jié)庫存現(xiàn)金3.賬戶的結(jié)構(gòu)第一節(jié)庫存現(xiàn)金（三）具體會計核算【例2-7】2012年12月31日紅星公司對現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺150元。

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢150

貸：庫存現(xiàn)金150第一節(jié)庫存現(xiàn)金（三）具體會計核算第一節(jié)庫存現(xiàn)金

【例2-8】經(jīng)查現(xiàn)金短缺屬紅星公司出納人員李倩失職造成，由其賠償。

借：其他應(yīng)收款—李倩150

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢150第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-8】經(jīng)查現(xiàn)金短缺屬紅星公司出納第二節(jié)銀行存款一、銀行存款的概念

銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。二、銀行存款結(jié)算賬戶的管理

根據(jù)中國人民銀行頒布的《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)需要在銀行開設(shè)基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。第二節(jié)銀行存款一、銀行存款的概念第二節(jié)銀行存款注意！

1、基本存款戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。2、一個企業(yè)職能在一家銀行開立一個基本存款賬戶。

3、一般存款戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬和存入現(xiàn)金，不能支取現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款注意！

1、基本存款戶是存款人因辦理日常第二節(jié)銀行存款

三、銀行存款結(jié)算方式

支票銀行匯票

銀行本票

商業(yè)匯票

信用卡

匯兌

委托收款

托收承付信用證第二節(jié)銀行存款三、銀行存款結(jié)算方式支票銀行匯票銀第二節(jié)銀行存款

四、賬戶的結(jié)構(gòu)

銀行存款

期初余額：本期發(fā)生額：存入轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生額：提取或支出

數(shù)額

的金額期末余額：企業(yè)期末

銀行存款數(shù)額第二節(jié)銀行存款四、賬戶的結(jié)構(gòu)第二節(jié)銀行存款五、銀行存款的核算【例2-9】2012年12月15日，紅星公司銷售一批產(chǎn)品，貨款20000元，增值稅3400元，收到支票存入銀行。

借：銀行存款23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400第二節(jié)銀行存款五、銀行存款的核算第二節(jié)銀行存款五、銀行存款的核算【例2-10】2012年12月20日，紅星公司購買一批原材料，買價10000元，專用發(fā)票上注明增值稅1700元，材料驗收入庫，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。

借：原材料10000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700

貸：銀行存款11700第二節(jié)銀行存款五、銀行存款的核算第二節(jié)銀行存款四、銀行存款的清查

（一）核對方法

銀行存款的清產(chǎn)方法采用與開戶銀行核對賬目，具體表現(xiàn)為企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行開出的對賬單逐筆核對。通過核對，往往會發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。發(fā)生這種情況的原因主要有兩種：一是本單位或銀行在登記賬簿時出現(xiàn)錯賬或漏賬；二是存在著“未達(dá)賬項”。第二節(jié)銀行存款四、銀行存款的清查第二節(jié)銀行存款（二）未達(dá)賬項的概念

未達(dá)賬項，是指同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于辦理結(jié)算手續(xù)和憑證傳遞的原因，導(dǎo)致本企業(yè)單位與銀行的記賬時間不一致，造成一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未記賬的會計事項。（三）未達(dá)賬項的種類

未達(dá)賬項有以下四種情況：第一，企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬；第二，企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未入賬；第三，銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬；第四，銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬。第二節(jié)銀行存款（二）未達(dá)賬項的概念第二節(jié)銀行存款（四）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

1.編制方法

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制，是以銀行對賬單的余額和企業(yè)單位銀行存款日記賬余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對方收款入賬而自方尚未入賬的數(shù)額，減去對方已付款入賬而自方尚未入賬的數(shù)額，而后核對雙方余額是否一致。企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付銀行未付=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付第二節(jié)銀行存款（四）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制第二節(jié)銀行存款假設(shè)紅星公司2012年12月31日銀行存款日記賬賬面余額86000元，開戶銀行送來的對賬單所列余額94830元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項如下：（1）12月30日公司預(yù)付貨款對外開出現(xiàn)金支票一張，計9460元，銀行尚未入賬。（企業(yè)已記付銀行未記付）（2）12月31日公司收到購貨單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計18500元，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬。（企業(yè)已記收銀行未記收）（3）12月31日，銀行代扣水電費12500元，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。（銀行已記付企業(yè)未記付）（4）12月31日，銀行計算企業(yè)存款利息5370元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。（銀行已記收企業(yè)未記收）（5）12月31日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款25000元，已收妥記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。（銀行已記收企業(yè)未記收）根據(jù)以上未達(dá)賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第二節(jié)銀行存款假設(shè)紅星公司2012年12月31日銀行存第二節(jié)銀行存款（四）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制第二節(jié)銀行存款（四）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制第三節(jié)其他貨幣資金

一、其他貨幣資金的概念

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款之外的各種貨幣資金，其存放地點和用途均與現(xiàn)金、銀行存款不同的貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。第三節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的概念第三節(jié)其他貨幣資金

二、其他貨幣資金的核算【例2-11】紅星公司將款項250000委托其開戶銀行匯往采購地開設(shè)采購業(yè)務(wù)的專戶。

借：其他貨幣資金——外埠存款250000

貸：銀行存款250000【例2-12】紅星公司收到采購員交來銷貨方發(fā)票，材料款200000元，增值稅34000元。

借：原材料200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)34000

貸：其他貨幣資金——外埠存款234000第三節(jié)其他貨幣資金二、其他貨幣資金的核算第三節(jié)其他貨幣資金【例2-13】采購地銀行將多余款項16000元退回當(dāng)?shù)劂y行。

借：銀行存款16000

貸：其他貨幣資金——外埠存款16000【例2-14】紅星公司從銀行結(jié)算戶劃轉(zhuǎn)款項12000元申請簽發(fā)銀行匯票，持往外地采購材料。

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款12000

貸：銀行存款12000第三節(jié)其他貨幣資金【例2-13】采購地銀行將多余款項1第三節(jié)其他貨幣資金【例2-15】紅星公司采購人員將銀行匯票支付材料價款10000元，增值稅1700元，材料尚未驗收入庫。

借：材料采購10000

應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700

貸：其他貨幣資金──銀行匯票存款11700【例2-16】紅星公司開戶銀行收回銀行匯票多余款。

借：銀行存款300

貸：其他貨幣資金──銀行匯票存款300第三節(jié)其他貨幣資金【例2-15】紅星公司采購人員將銀行第三節(jié)其他貨幣資金【例2-17】紅星公司通過銀行存入證券公司款項150000元。

借：其他貨幣資金——存出投資款150000

貸：銀行存款150000【例2-18】紅星公司購買股票130000元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。

借：交易性金融資產(chǎn)130000

貸：其他貨幣資金——存出投資款130000第三節(jié)其他貨幣資金【例2-17】紅星公司通過銀行存入證第二章貨幣資金第二章貨幣資金第二章貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金貨幣資金第二章貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金貨幣資金第一節(jié)庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的概念

現(xiàn)金的概念有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他流通手段。第一節(jié)庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的概念第一節(jié)庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金的管理制度（一）庫存現(xiàn)金使用范圍

按照國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有：職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第一節(jié)庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金的管理制度第一節(jié)庫存現(xiàn)金

（二）庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，開戶銀行允許單位留存的最高數(shù)額。該數(shù)額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3-5天日常零星開支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)可按多于5天但最多不得超過15天的日常零星開支的需要確定。核定后的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或減少現(xiàn)金限額的單位應(yīng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。第一節(jié)庫存現(xiàn)金（二）庫存現(xiàn)金限額第一節(jié)庫存現(xiàn)金三、庫存現(xiàn)金的核算（一）賬戶設(shè)置1.核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變動情況。2.賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

第一節(jié)庫存現(xiàn)金三、庫存現(xiàn)金的核算現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金培訓(xùn)ppt課件第一節(jié)庫存現(xiàn)金

（二）具體核算【例2-1】2012年12月1日紅星公司從銀行提取現(xiàn)金4500元，以備零用。借：庫存現(xiàn)金4500

貸：銀行存款4500

第一節(jié)庫存現(xiàn)金（二）具體核算第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-2】2012年12月6日紅星公司職員張華出差預(yù)借差旅費1500元。

借：其他應(yīng)收款—張華1500貸：庫存現(xiàn)金1500第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-2】2012年12月6日紅星公第一節(jié)庫存現(xiàn)金

【例2-3】2012年12月12日張華出差返回報銷差旅費1800元，出納用現(xiàn)金補(bǔ)付300元。

借：管理費用—差旅費1800貸：其他應(yīng)收款—張華1500庫存現(xiàn)金300第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-3】2012年12月12日張華第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-4】2012年12月15日紅星公司以庫存現(xiàn)金1000元支付廣告費。

借：銷售費用—廣告費1000貸：庫存現(xiàn)金1000第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-4】2012年12月15日紅星第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-5】2012年12月20日紅星公司以庫存現(xiàn)金500元購買辦公用品。

借：管理費用—辦公費500貸：庫存現(xiàn)金500第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-5】2012年12月20日紅星公第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-6】2012年12月25日紅星公司將零星現(xiàn)金收入800元存入銀行。借：銀行存款800貸：庫存現(xiàn)金800第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-6】2012年12月25日紅星公第一節(jié)庫存現(xiàn)金

四、庫存現(xiàn)金的清查

（一）清查方法

對庫存現(xiàn)金清查方法通常采用實地盤點法，具體操作是通過盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對，確定賬實是否相符。（二）清查內(nèi)容查明賬實是否相符，查明有無違反現(xiàn)金管理制度的規(guī)定等。第一節(jié)庫存現(xiàn)金四、庫存現(xiàn)金的清查第一節(jié)庫存現(xiàn)金

（二）賬戶設(shè)置—“待處理財產(chǎn)損溢”

1.賬戶的核算內(nèi)容：核算各項財產(chǎn)物資發(fā)生的盤盈、盤虧及批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈、盤虧轉(zhuǎn)銷數(shù)。2.賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。第一節(jié)庫存現(xiàn)金（二）賬戶設(shè)置—“待處理財產(chǎn)損溢”第一節(jié)庫存現(xiàn)金

3.賬戶的結(jié)構(gòu)第一節(jié)庫存現(xiàn)金3.賬戶的結(jié)構(gòu)第一節(jié)庫存現(xiàn)金（三）具體會計核算【例2-7】2012年12月31日紅星公司對現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺150元。

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢150

貸：庫存現(xiàn)金150第一節(jié)庫存現(xiàn)金（三）具體會計核算第一節(jié)庫存現(xiàn)金

【例2-8】經(jīng)查現(xiàn)金短缺屬紅星公司出納人員李倩失職造成，由其賠償。

借：其他應(yīng)收款—李倩150

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢150第一節(jié)庫存現(xiàn)金【例2-8】經(jīng)查現(xiàn)金短缺屬紅星公司出納第二節(jié)銀行存款一、銀行存款的概念

銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。二、銀行存款結(jié)算賬戶的管理

根據(jù)中國人民銀行頒布的《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)需要在銀行開設(shè)基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。第二節(jié)銀行存款一、銀行存款的概念第二節(jié)銀行存款注意！

1、基本存款戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。2、一個企業(yè)職能在一家銀行開立一個基本存款賬戶。

3、一般存款戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬和存入現(xiàn)金，不能支取現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款注意！

1、基本存款戶是存款人因辦理日常第二節(jié)銀行存款

三、銀行存款結(jié)算方式

支票銀行匯票

銀行本票

商業(yè)匯票

信用卡

匯兌

委托收款

托收承付信用證第二節(jié)銀行存款三、銀行存款結(jié)算方式支票銀行匯票銀第二節(jié)銀行存款

四、賬戶的結(jié)構(gòu)

銀行存款

期初余額：本期發(fā)生額：存入轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生額：提取或支出

數(shù)額

的金額期末余額：企業(yè)期末

銀行存款數(shù)額第二節(jié)銀行存款四、賬戶的結(jié)構(gòu)第二節(jié)銀行存款五、銀行存款的核算【例2-9】2012年12月15日，紅星公司銷售一批產(chǎn)品，貨款20000元，增值稅3400元，收到支票存入銀行。

借：銀行存款23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400第二節(jié)銀行存款五、銀行存款的核算第二節(jié)銀行存款五、銀行存款的核算【例2-10】2012年12月20日，紅星公司購買一批原材料，買價10000元，專用發(fā)票上注明增值稅1700元，材料驗收入庫，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。

借：原材料10000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700

貸：銀行存款11700第二節(jié)銀行存款五、銀行存款的核算第二節(jié)銀行存款四、銀行存款的清查

（一）核對方法

銀行存款的清產(chǎn)方法采用與開戶銀行核對賬目，具體表現(xiàn)為企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行開出的對賬單逐筆核對。通過核對，往往會發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。發(fā)生這種情況的原因主要有兩種：一是本單位或銀行在登記賬簿時出現(xiàn)錯賬或漏賬；二是存在著“未達(dá)賬項”。第二節(jié)銀行存款四、銀行存款的清查第二節(jié)銀行存款（二）未達(dá)賬項的概念

未達(dá)賬項，是指同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于辦理結(jié)算手續(xù)和憑證傳遞的原因，導(dǎo)致本企業(yè)單位與銀行的記賬時間不一致，造成一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未記賬的會計事項。（三）未達(dá)賬項的種類

未達(dá)賬項有以下四種情況：第一，企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬；第二，企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未入賬；第三，銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬；第四，銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬。第二節(jié)銀行存款（二）未達(dá)賬項的概念第二節(jié)銀行存款（四）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

1.編制方法

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制，是以銀行對賬單的余額和企業(yè)單位銀行存款日記賬余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對方收款入賬而自方尚未入賬的數(shù)額，減去對方已付款入賬而自方尚未入賬的數(shù)額，而后核對雙方余額是否一致。企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付銀行未付=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付第二節(jié)銀行存款（四）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制第二節(jié)銀行存款假設(shè)紅星公司2012年12月31日銀行存款日記賬賬面余額86000元，開戶銀行送來的對賬單所列余額94830元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項如下：（1）12月30日公司預(yù)付貨款對外開出現(xiàn)金支票一張，計9460元，銀行尚未入賬。（企業(yè)已記付銀行未記付）（2）12月31日公司收到購貨單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計18500元，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬。（企業(yè)已記收銀行未記收）（3）12月31日，銀行代扣水電費12500元，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。（銀行已記付企業(yè)未記付）（4）12月31日，銀行計算企業(yè)存款利息5370元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。（銀行已記收企業(yè)未記收）（5）12月31日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款25000元，已收妥記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。（銀行已記收企業(yè)未記收）根據(jù)以上未達(dá)賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第二節(jié)銀行存款假設(shè)紅星公司2012年12月31日銀行存第二節(jié)銀行存款（四）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制第二節(jié)銀行存款（四）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制第三節(jié)其他貨幣資金

一、其他貨幣資金的概念

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款之外的各種貨幣資金，其存放地點和用途均與現(xiàn)金、銀行存款不同的貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出