如何成為優(yōu)秀的內(nèi)部審計師課件

如何做一個優(yōu)秀的內(nèi)部審計師

如何做一個優(yōu)秀的內(nèi)部審計師1戰(zhàn)略提升高度試想如果當前內(nèi)部審計人員，仍然像會計人員一樣，整天伏案工作，埋頭于技術(shù)層面的財務(wù)審計、甚至內(nèi)部控制如何控制，無視自身軟環(huán)境如何惡劣，企業(yè)管理環(huán)境如何，單純的講我如何幫助企業(yè)增加價值，簡直就是在空談。風險導向?qū)徲媽?nèi)部審計人員的視野提升到戰(zhàn)略的高度，重視企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的風險評估，這應(yīng)該為內(nèi)部審計人員所認識，也是未來發(fā)展方向。戰(zhàn)略提升高度試想如果當前內(nèi)部審計人員，仍然像會計人員一樣，整2戰(zhàn)略是研究企業(yè)發(fā)展方向的重要管理內(nèi)容，企業(yè)所有的管理內(nèi)容都要圍繞企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，核心還是圍繞企業(yè)增加價值。一個好的戰(zhàn)略不一定導致企業(yè)成功，一個差的戰(zhàn)略一定會導致企業(yè)失敗。內(nèi)部審計總是埋怨企業(yè)環(huán)境不好，其實自身想一想，我們再企業(yè)的戰(zhàn)略管理中參與的又如何呢？從戰(zhàn)略層面參與內(nèi)部審計，思考和研究內(nèi)部審計，有利于內(nèi)部審計很好的融入公司治理之中，參與全面預(yù)算管理審計、人力資源管理審計、市場

營銷審計、管理效益審計、內(nèi)部控制（

風險管理）審計。有利于提升內(nèi)部審計

地位，增強權(quán)威性，改善內(nèi)部審計的軟

環(huán)境，人們對于內(nèi)部審計的錯誤認識。戰(zhàn)略是研究企業(yè)發(fā)展方向的重要管理內(nèi)容，企業(yè)所有的管理內(nèi)容都要3當前內(nèi)部審計人員面臨的主要問題不是技術(shù)上問題，客觀存在的體制問題不能也不可能在短時期內(nèi)有所改變，我們應(yīng)主動從自身做起，檢討一下我們自身是否存在一些不足，這些不足可能就是使我們常常陷于困境的、得不到人們理解的核心內(nèi)容，如何維護好一個良好的人際關(guān)系，在不斷的溝通中尋求自身價值的實現(xiàn)，這也

正是風險導向?qū)徲媽?nèi)部審計人員顯

性能力素質(zhì)要求的核心內(nèi)容。內(nèi)部審

計人員應(yīng)在堅持原則的前提下，得生

存與發(fā)展，將來一定是美好的!主動溝通才能真正創(chuàng)造內(nèi)部審計價值當前內(nèi)部審計人員面臨的主要問題不是技術(shù)上問題，客觀存在的體制4感想：

內(nèi)部審計課程不好講

內(nèi)部審計工作不好做感想：

內(nèi)部審計課程不好講

內(nèi)部審計工作不好做5多年培訓中的感悟培訓的內(nèi)部審計準則缺乏操作性，雖然剛開始培訓，但目前已經(jīng)沒有必要，更是缺乏權(quán)威性，與國際業(yè)務(wù)領(lǐng)先的內(nèi)部審計實務(wù)操作差距甚遠。內(nèi)部審計準則中涉及很多簡單的翻譯、借鑒，不適應(yīng)我國內(nèi)部審計的實務(wù)。各個公司內(nèi)部審計發(fā)展極不平衡，業(yè)務(wù)內(nèi)容也不平衡，需求不一。有的已經(jīng)接近國際最高水平，例如，銀行業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展迅速。經(jīng)濟責任審計成為特色，占用了部分審計資源，影響內(nèi)部審計業(yè)務(wù)向更高深領(lǐng)域的拓展。培訓缺乏系統(tǒng)性，限于知識的更新，缺少行為技能方面的培訓。且往往一事一議的培訓，沒有內(nèi)部審計人員長遠規(guī)劃。核心問題是缺少本單位，本行業(yè)的內(nèi)部審計人員能力框架模型。多年培訓中的感悟培訓的內(nèi)部審計準則缺乏操作性，雖然剛開始培訓6內(nèi)部審計職業(yè)面臨的種種批評內(nèi)部審計在重復外部審計的工作，重復地做財務(wù)系統(tǒng)的審計，而不關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)。內(nèi)部審計部門是一個成本中心，而不是利潤中心。內(nèi)部審計報告都是些可預(yù)測的“陳詞濫調(diào)”式的指責、批評，使各業(yè)務(wù)部門及其員工對內(nèi)部審計人員頗多敵視。經(jīng)常有意、無意地聽到一些人員“報怨”審計部門。如：“吹著沙土找裂縫、‘吹毛求疵’找茬、打破沙鍋問到底”等等。懷有敵意的審計風格，即過分關(guān)注無關(guān)緊要的錯誤，以檢查官的口氣提出問題，更注重于展示所發(fā)現(xiàn)的過失而不是提出能夠改善現(xiàn)狀的建設(shè)性意見。內(nèi)部審計職業(yè)面臨的種種批評內(nèi)部審計在重復外部審計的工作，重復7內(nèi)部審計部門的現(xiàn)狀與潛在的沖突環(huán)境惡劣，領(lǐng)導重視程度不高，地位不高。內(nèi)部審計部門老的老，少的少，仿佛是領(lǐng)導退休的過度場所。內(nèi)部審計知識結(jié)構(gòu)大多限于會計，且大多從會計崗位轉(zhuǎn)崗過來。與財務(wù)部門的天生貓和老鼠的關(guān)系，經(jīng)常陷入無休止的征戰(zhàn)。經(jīng)費有限，人員有限，資源有限，得不到支持，陷入惡性循環(huán)。集團公司的內(nèi)部審計有保障，地方子公司內(nèi)部審計部門隨時有被合并入會計部門的風險，領(lǐng)導曰：合久必分，分久必合。內(nèi)部審計部門的現(xiàn)狀與潛在的沖突環(huán)境惡劣，領(lǐng)導重視程度不高，地8潛在沖突普遍存在被審計單位或者工作人員通常害怕在審計中發(fā)現(xiàn)的問題對自己的工作升遷不利。因為不利的問題通常需要人來負責，被追究責任，因此在訪談或者索要資料時，召集開會時，被審計部門人員常常抱怨內(nèi)部審計師打亂了他們的工作程序，不必要的改變了他們已經(jīng)熟悉的常規(guī)。有時內(nèi)部審計師建議減少現(xiàn)有控制程序時，被審計單位認為是在剝奪其權(quán)利。建議增加內(nèi)部控制程序時，引發(fā)抱怨，被認為是增加管理工作量，激發(fā)更多對抗。內(nèi)部審計人員自身引發(fā)，神秘莫測、法官式的詢問。被審計人員認為內(nèi)部審計人員沒有資格審計他的活動。被審計單位抱怨在專業(yè)方面的內(nèi)部審計人員是外行，不了解他們的工作。責備內(nèi)部審計人員過于自大，經(jīng)常使用他們不懂的術(shù)語，在專業(yè)方面內(nèi)部審計師經(jīng)常提出的程序過于繁瑣，打亂他們現(xiàn)有的工作秩序，影響工作進度，另外認為他們的建議沒有必要，增加的控制程序?qū)⒑馁M更多的人力、物力和財力。

潛在沖突普遍存在被審計單位或者工作人員通常害怕在審計中發(fā)現(xiàn)的9雙重領(lǐng)導與雙重職能問題當內(nèi)部審計僅服務(wù)于管理層時，審計主管作為管理層的耳目，工作目標十分單一，只要讓首席執(zhí)行官滿意即可。隨著內(nèi)部審計逐步為管理而審計，對管理進行審計，內(nèi)部審計正在逐步成為審計委員會的耳目，內(nèi)部審計直接向?qū)徲嬑瘑T會（董事會）匯報的報告關(guān)系被視為改善公司治理結(jié)構(gòu)的最佳實務(wù)。但同時也面臨了“雙重領(lǐng)導問題”。內(nèi)部審計一方面要被管理層所雇用，需要管理層的支持和合作來有效的履行職責；另一方面當審計委員會要求內(nèi)部審計人員對管理層工作提出批評時，又要求內(nèi)部審計人員忠誠于組織的治理層而非管理層，并作出無所畏懼的回答。內(nèi)部審計工作帶來許多阻力并使其倍感緊張，在幫助管理層評估治理程序的有效性，向?qū)徲嬑瘑T會報告高層問題的過程中陷入沖突之中。審計委員會要求內(nèi)部審計履行確認職能，管理層要求其提供咨詢服務(wù)。雙重領(lǐng)導與雙重職能問題當內(nèi)部審計僅服務(wù)于管理層時，審計主管作10當前內(nèi)部審計人員面臨的主要問題不是技術(shù)上問題，客觀存在的體制問題不能也不可能在短時期內(nèi)有所改變，我們何不從自身做起，檢討一下我們自身能力與人際關(guān)系是否存在一些不足，這些不足可能就是使我們常常陷于困境的、得不到人們理解的核心內(nèi)容!在夾縫中生存的內(nèi)部審計人員！—張慶龍感言當前內(nèi)部審計人員面臨的主要問題不是技術(shù)上問題，客觀存在的體制11鄭重聲明本次講座全是本人個人觀點，我只是在講內(nèi)部審計在企業(yè)中真正應(yīng)該如何做，已經(jīng)如何開展好內(nèi)部審計，我認為這樣是科學的，但科學的不見得在實踐中就是這樣，尤其是涉及倒講述一些企業(yè)存在的突出問題可能言辭有些激烈，有冒犯在座諸位企業(yè)領(lǐng)導的地方請多多原諒，沒有別的意思，旨在更新領(lǐng)導人員與審計人員的內(nèi)部審計觀念，謝謝！純屬學術(shù)觀點！鄭重聲明本次講座全是本人個人觀點，我只是在講內(nèi)部審計在企業(yè)中12主題一、企業(yè)內(nèi)部審計人員面臨的挑戰(zhàn)與執(zhí)業(yè)困惑二、優(yōu)秀內(nèi)部審計師應(yīng)該具備的能力框架模型三、內(nèi)部審計中的溝通技巧與沖突管理四、如何做好內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)如何做一個優(yōu)秀的內(nèi)部審計師（2011.北京）主題如何做一個優(yōu)秀的內(nèi)部審計師（2011.北京）13學習目標：希望通過我們今天的學習，使大家明確未來內(nèi)部審計發(fā)展的方向，在這種方向下，企業(yè)未來內(nèi)部審計人員需要達到的能力有哪些。在這些能力中我們將重點講解人際關(guān)系的溝通能力與咨詢服務(wù)能力的提升。希望這些內(nèi)容今后大家能夠應(yīng)用到具體的工作中，對您的工作確實起到相應(yīng)的作用，同時大家也有意識的注意這些技能，培養(yǎng)自己成為一名優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員。如何做一個優(yōu)秀的內(nèi)部審計師（2011.北京）學習目標：如何做一個優(yōu)秀的內(nèi)部審計師（2011.北京）14一、企業(yè)內(nèi)部審計人員面臨的挑戰(zhàn)與執(zhí)業(yè)困惑主要內(nèi)容審計環(huán)境發(fā)生巨大變化、企業(yè)風險加大監(jiān)管機構(gòu)對于內(nèi)部審計的要求逐步提高職責范圍擴大、扮演多重角色風險導向內(nèi)部審計技術(shù)的實施國際上內(nèi)部審計未來的發(fā)展展望一、企業(yè)內(nèi)部審計人員面臨的挑戰(zhàn)與執(zhí)業(yè)困惑主要內(nèi)容151.審計環(huán)境發(fā)生巨大變化、企業(yè)風險加大經(jīng)濟全球化及其競爭日趨激烈；信息技術(shù)及其應(yīng)用迅速發(fā)展；跨國間的收購、兼并與戰(zhàn)略聯(lián)盟成為當代企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要內(nèi)容，并由此導致組織管理不斷變革；企業(yè)組織所面臨的不確定性大大提高，風險不斷增大在這種環(huán)境下，企業(yè)在采取一系列策略應(yīng)對環(huán)境壓力的同時，也將外部風險傳遞到企業(yè)組織內(nèi)部。2001年爆發(fā)的一些對全球產(chǎn)生重大影響的事件如“安然事件“世通事件”等反映了環(huán)境變化所帶來的風險結(jié)果。2007年美國乃至世界的金融危機、經(jīng)濟危機再次證明了世界經(jīng)濟和金融市場的雜亂無序。這些環(huán)境變化以及由此帶來的由外向內(nèi)傳遞的種種風險，導致人們對內(nèi)部審計的期望發(fā)生改變。1.審計環(huán)境發(fā)生巨大變化、企業(yè)風險加大經(jīng)濟全球化及其競爭日趨162.監(jiān)管機構(gòu)對于內(nèi)部審計的要求逐步提高“安然事件”后，2002年美國國會緊急出臺了“薩班斯一奧克斯利法案”(Sarbanes—OxleyAct，簡稱SOX法案)，對美國現(xiàn)行證券法、公司法和會計準則等進行了若干重大修改，加重了公司主要管理者的法律責任；特別要求公司管理當局要對其公司內(nèi)部控制制度的有效性做出承諾，并由獨立審計師做出鑒證；對公司審計委員會做出了規(guī)范。隨后，紐約證券交易所對上市公司的董事會的構(gòu)成做出規(guī)定，要求所有上市公司都要建立內(nèi)部審計職能部門。2.監(jiān)管機構(gòu)對于內(nèi)部審計的要求逐步提高“安然事件”后，20017作為對SOX法案的積極反應(yīng)，2004年9月，COSO委員會頒布了新的COSO報告：《企業(yè)風險管理—整合框架》，這一報告特別關(guān)注企業(yè)風險管理的內(nèi)容，將內(nèi)部控制納入企業(yè)風險管理框架之中，以便更好地進行組織治理與風險控制。內(nèi)部審計作為企業(yè)控制環(huán)境與內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，其作用愈加重要。SOX法案后，2002年IIA在給美國國會的建議中指出：董事會、執(zhí)行管理層、外部審計和內(nèi)部審計的協(xié)同是健全治理結(jié)構(gòu)的基本條件，其中審計委員會(內(nèi)部審計人員)的主要作用是增強報告關(guān)系上的獨立性。作為對SOX法案的積極反應(yīng)，2004年9月，COSO委員會頒182008年五部委發(fā)布的我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范：第十三條企業(yè)應(yīng)當在董事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。審計委員會負責人應(yīng)當具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。2008年五部委發(fā)布的我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范：19第十五條企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。第四十四條企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu)）和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。這些為內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮什么樣的作用作了框架性的指導。這對推動我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，開展內(nèi)部控制有效性監(jiān)督與評價，全面實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展，具有里程碑意義。

第十五條企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人20國資委：中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法（2004）2006年3月8日：國資委發(fā)文要求進一步加強內(nèi)部審計工作的通知。各中央企業(yè)要充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，高度重視內(nèi)部審計工作，切實加強領(lǐng)導。要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立完善的內(nèi)部審計機構(gòu)及監(jiān)督體系。各中央企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部審計工作有關(guān)要求，結(jié)合自身實際情況，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，推動內(nèi)部審計工作制度化、程序化和規(guī)范化。國資委：中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法（2004）213.職責范圍擴大，扮演多重角色3.職責范圍擴大，扮演多重角色22人們期望內(nèi)部審計扮演的角色。IIA定義的新主張，內(nèi)部審計人員充當確認者與咨詢者的雙重角色我國國資委認為內(nèi)部審計是：“企業(yè)風險管理的第三道防線”。財政部等五部委將內(nèi)部審計機制作為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)成要素。諸多投資者希望內(nèi)部審計成為組織的內(nèi)部管理的參謀和顧問。企業(yè)內(nèi)部管理層希望其充當咨詢者，審計委員會希望其充當確認服務(wù)者還有人提出保健醫(yī)生、看門狗、免疫系統(tǒng)等等言論。人們期望內(nèi)部審計扮演的角色。232003年IIA全球?qū)徲嬓畔⒕W(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明，認為內(nèi)部審計人員的職責與角色應(yīng)該是：調(diào)查人員(44.6%)；指導顧問(57.%)；咨詢專家(45.6%);管理層的有益助手(34.7%);其他人士(32.1%)。未來的內(nèi)部審計師必須具備以下素質(zhì)：多面手（versatile）：擁有大局觀，對整個組織的價值具有前瞻性考慮。置身其中（involvement）：要參與和了解公司各項業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時提出解決措施，不搞秋后算帳。精通技術(shù)（technology）：應(yīng)用專業(yè)技術(shù)知識來預(yù)防和減少公司的風險，改進治理過程和提高效率。顧問（advisor）：提供保證、培訓和咨詢服務(wù)。領(lǐng)導人（leader）：在風險控制和改進組織的效果方面發(fā)揮領(lǐng)導作用。

2003年IIA全球?qū)徲嬓畔⒕W(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明，認為內(nèi)部審計人24內(nèi)部審計師及其所在的組織開始茫然，也開始在眾多的職責與角色中重新尋求平衡，這種平衡試圖使內(nèi)部審計部門能夠在向“提升組織價值”的新目標前進的同時，也依然致力于為組織目標實現(xiàn)提供保障。內(nèi)部審計師及其所在的組織開始茫然，也開始在眾多的職責與角色中254.風險導向內(nèi)部審計技術(shù)的實施金融危機過后，全世界引發(fā)了對于全面風險管理的關(guān)注，企業(yè)的主要領(lǐng)導者也加大了對于風險管理與內(nèi)部控制的重視程度。同時也加大了對于內(nèi)部審計的重視程度。以控制為基礎(chǔ)的導向模式，逐漸被以風險管理為中心的模式所取代。風險導向內(nèi)部審計實踐逐步興起。4.風險導向內(nèi)部審計技術(shù)的實施金融危機過后，全世界引發(fā)了對于26與注冊會計師的風險導向?qū)徲嬒啾容^注冊會計師的賬項基礎(chǔ)（導向）審計、制度基礎(chǔ)（導向）審計、風險基礎(chǔ)（導向）審計，是以從何處入手、如何著手、何時著手的問題。內(nèi)部審計中的風險導向從內(nèi)部審計的關(guān)注點入手，主要是對審計內(nèi)容和范圍的引導。與注冊會計師的風險導向?qū)徲嬒啾容^注冊會計師的賬項基礎(chǔ)（導向）27內(nèi)部審計不能簡單地套用外部審計的風險模型和決策模式?，F(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程自始至終都要關(guān)注風險，依據(jù)風險選擇項目，識別風險，測試管理者降低風險的方法，并以風險為中心出具審計報告，協(xié)助企業(yè)進行風險管理?，F(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計降低審計風險不是目的，主要是為了降低企業(yè)經(jīng)營風險，幫助企業(yè)進行風險管理的一種有效工具。內(nèi)部審計不能簡單地套用外部審計的風險模型和決策模式。28風險導向內(nèi)部審計的特點風險導向內(nèi)部審計的目標從微觀轉(zhuǎn)向宏觀，開始關(guān)注組織的戰(zhàn)略方向，開始用管理層的方式進行思維，并用管理層的語言進行表達。內(nèi)部審計人員通過風險將其目標與企業(yè)目標聯(lián)系在一起，然后分析對這些目標產(chǎn)生影響的風險以及能夠管理這些風險的控制，最后測試實際的控制考慮其能否切實管理這些風險，更好的體現(xiàn)審計增值理念和目標定位。不僅發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是要解決問題，尤其是對于影響被審計責任中心實現(xiàn)目標的那些風險因素進行分析，投入更多的審計資源，促進和幫助被審計責任中心管理當局有效履行責任。到底如何實施風險導向內(nèi)部審計，舉個例子！風險導向內(nèi)部審計的特點風險導向內(nèi)部審計的目標從微觀轉(zhuǎn)向宏觀，29廣州地鐵實施風險導向?qū)徲嫷哪Ｊ斤L險評估跟蹤審計整改落實以風險為導向評價審計發(fā)現(xiàn)風險為導向的審計實施方案審計計劃風險導向內(nèi)部審計閉環(huán)評價和降低經(jīng)營風險降低審計風險自始自終關(guān)注風險廣州地鐵實施風險導向?qū)徲嫷哪Ｊ斤L險評估跟蹤審計整改落實以風步驟一以風險和管理為支點擬定審計計劃，為審計資源合理配置提供有效支持

以風險和管理為支點擬定審計計劃，為審計資源合理配置提供支持

風險因素戰(zhàn)略分析

審計計劃擬定步驟審計計劃彩虹圖風險評估運營管理建設(shè)領(lǐng)域房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營管理審計業(yè)務(wù)模塊廣州地鐵實施現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計的過程分析

步驟一以風險和管理為支點擬定審計計劃，為審計資源合理配置提供點評：以風險評估為基礎(chǔ)編制審計計劃，要求內(nèi)部審計人員具備風險識別、風險分析、風險評價的基本能力。內(nèi)部審計人員應(yīng)在風險評估和風險暴露的優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計工作，根據(jù)風險評估的結(jié)果，排列潛在的審計目標的優(yōu)先次序，再充分結(jié)合審計資源、審計限制條件、審計環(huán)境及其他要素確定審計業(yè)務(wù)數(shù)量和審計的先后順序，風險大的先審、風險小的后審或不審。具體風險評估的因素的包括：如下表所示：點評：以風險評估為基礎(chǔ)編制審計計劃，要求內(nèi)部審計人員具備風險32序號風險評價因素評價因素具體描述1年度金額（或合同價）及流動性A1：年度金額。指被審計部門的年收入、年預(yù)算、年度費用和資本性支出、合同、資產(chǎn)金額。評價被審計部門業(yè)務(wù)活動所控制、處理和管理的資金和資產(chǎn)額。A=A1+A2

如果一個審計項目有多個不同類型的年度金額和流動性，則選取綜合風險較高的一個。A2：流動性。評價被審計部門業(yè)務(wù)活動中資產(chǎn)損失、被個人占有以及變現(xiàn)的可能性和難易程度。2信息價值敏感性評價被審計部門主要業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生和處理信息的敏感性與保密性，與組織商業(yè)秘密或重要生產(chǎn)經(jīng)營目標的相關(guān)程度，例如與競爭性相關(guān)的重要生產(chǎn)、財務(wù)信息或活動，對公眾責任（如核安全）可能產(chǎn)生不良影響的活動等。3業(yè)務(wù)的敏感性評價業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的負面輿論、民事訴訟、內(nèi)部沖突、損害公司經(jīng)營的風險性。4政府監(jiān)管程度以及行業(yè)商業(yè)環(huán)境評估業(yè)務(wù)受到政府關(guān)注、監(jiān)管的程度，在不符合法規(guī)時可能受到懲處的程度，以及業(yè)務(wù)所處行業(yè)的商業(yè)環(huán)境。5業(yè)務(wù)的復雜性評價業(yè)務(wù)活動的難度、符合法規(guī)的困難型和發(fā)生錯誤的概率，也表現(xiàn)為技術(shù)上的復雜程度、為有效操作而要求的細致程度。業(yè)務(wù)活動越復雜，發(fā)生錯誤的概率越大。6業(yè)務(wù)區(qū)域分散程度評價由于組織模式和辦公區(qū)域分散導致的管理與控制的難度。7人員機構(gòu)調(diào)整指自上次審計后人員、機構(gòu)變化對內(nèi)控的影響程度。8內(nèi)部控制環(huán)境上次審計的結(jié)論序號風險評價因素評價因素具體描述1年度金額（或合同價）及流33步驟一以風險和管理為支點擬定審計計劃，為審計資源合理配置提供支持

建設(shè)領(lǐng)域廣州地鐵未來較長時期內(nèi)將處于高強度地鐵建設(shè)期，在這種環(huán)境下，如何在保證工期進度、工程質(zhì)量、投資控制、安全生產(chǎn)等方面做得更好，將是建設(shè)領(lǐng)域需要關(guān)注的問題；

1經(jīng)營管理未來，公司將實現(xiàn)投融資體制改革，試圖通過多種經(jīng)營和土地開發(fā)等擴大軌道交通建設(shè)資金來源，形成多元化投融資格局，以減輕政府財政籌資壓力。為此，如何更好的規(guī)劃沿線附屬資源，以哪種經(jīng)營方式經(jīng)營地鐵附屬資源，實現(xiàn)效益最大化，是資源經(jīng)營領(lǐng)域的必須要考慮的問題；運營管理隨著地鐵新線的大量交付使用，運營的管理強度將越來越大、運營的隊伍和機構(gòu)也會迅速龐大，因此，如何更好的進行管理、組織好運營服務(wù)，保證安全運營、安全生產(chǎn)，為市民提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù),實現(xiàn)政府投資的社會效益，是運營模塊重點要解決的問題；

23房地產(chǎn)開發(fā)隨著政府對廣州地鐵土地優(yōu)惠政策的明朗化以及公司未來實現(xiàn)自我良性發(fā)展的需要，房地產(chǎn)開發(fā)是廣州地鐵將要快速發(fā)展的業(yè)務(wù)，該行業(yè)的高風險、高市場化的運作模式，也將給公司帶來更多樣化的風險。為此，關(guān)注房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，更好地控制風險，更大程度地實現(xiàn)土地收益，也是公司上下需要齊心協(xié)力面對的難題。4廣州地鐵實施現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計的過程分析

步驟一以風險和管理為支點擬定審計計劃，為審計資源合理配置提供表一

經(jīng)營類審計項目風險評估表風險因素分值權(quán)重項目一項目二……一、主營業(yè)務(wù)收入占公司總收入的百分比

15%4.03%13.04%14.63%主營業(yè)務(wù)收入占公司總收入的5%（含5%）以下1

1

2

主營業(yè)務(wù)收入占公司總收入的5%－20%（含20%）3

33

4

主營業(yè)務(wù)收入占公司總收入的20%以上5

二、管理層對它們業(yè)務(wù)的關(guān)注和理解程度

15%管理層對它的業(yè)務(wù)很了解，并密切關(guān)注1

2

2

管理層對它的業(yè)務(wù)不太了解，但也不是很在意3

3

4

管理層對它的業(yè)務(wù)不了解，但密切關(guān)注5

5

………………………………得分3.402.202.75表一經(jīng)營類審計項目風險評估表

廣州地鐵實施現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計的過程分析

對于經(jīng)營類業(yè)務(wù)，以經(jīng)營單位或經(jīng)營業(yè)務(wù)為評估對象，主要從收入及資產(chǎn)的份額、管理層的關(guān)注度、內(nèi)控的可靠性等因素來評估風險

表一經(jīng)營類審計項目風險評估表分值權(quán)重項目一項目二……一、風險因素分值權(quán)重征地拆遷前期調(diào)研……一、對工程進度的影響程度

15%0.750.450.45對工程進度的影響程度基本不影響1

2

對工程進度的影響有一定程度影響3

334

對工程進度的影響重大5

5

二、對工程質(zhì)量的影響程度

10%0.30.20.5對工程質(zhì)量基本不影響1

表二

基建類業(yè)務(wù)風險評估表廣州地鐵實施現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計的過程分析

對于基建類業(yè)務(wù)和運營管理領(lǐng)域，則以涉及的主要管理流程作為評估對象，建設(shè)項目主要從工程進度的影響程度、工程質(zhì)量的影響程度、外部政策的影響、監(jiān)控程度、管理人員的經(jīng)驗等因素來評估風險

分值權(quán)重征地拆遷前期調(diào)研……一、對工程進度的影響程度15%高低A高風險低成本B高風險高成本C低風險低成本D低風險高成本廣州地鐵實施現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計的過程分析

根據(jù)風險評估的結(jié)果，結(jié)合管理需要、可使用審計資源和項目可實施性等幾大因素，將評估對象的風險與審計成本直觀地反映到彩虹圖中（左圖）。落在綠色區(qū)域部份（即A區(qū)域）為審計計劃優(yōu)先考慮的項目，落在紅色部份（即B區(qū)域）的項目即是公司需要考慮是否要委外實施的項目，反之，C和D區(qū)域部份則是審計極少涉及，但仍需要采取其它的方式跟蹤關(guān)注的領(lǐng)域。通過這種方式，公司基本上可以以較為量化的手段將審計計劃按重要程度和可實施性直觀地提交給領(lǐng)導決策，從而提高了審計計劃制定的科學性和嚴謹性。風險評估與管理需要高人工時和項目實施難度本文案例所涉及到的運營票務(wù)收入系統(tǒng)，便是一項對收入影響巨大、高度依賴計算機、管理層高度關(guān)注的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。為此，審計部門通過風險評估程序，將運營收入保障系統(tǒng)驗證作為高風險的審計項目，先后三次將其納入了年度審計計劃。高低B高風險C低風險廣州地鐵實施現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審步驟二加強審前調(diào)查，以風險為導向制定審計實施方案，確定審計目標、重點、實施方式和工作計劃

確定恰當?shù)娘L險評估標準，保證風險得到客觀評價

綜合相關(guān)信息，根據(jù)“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”模型，計算項目的檢查風險，從而確定項目的檢查風險，為審計抽樣工作提供依據(jù)

標準響應(yīng)速度人/技能/知識第三方依賴度流程影響度很高（5）很慢且在各個經(jīng)營部門和風險類別間無法協(xié)調(diào)。不能快速響應(yīng)，以至于不能在惡化前控制住影響內(nèi)部員工沒有管理潛在風險的能力；也沒有獲得外部資源的途徑根本沒有對客戶與供應(yīng)商的了解或影響力；昂貴或沒有可替代供應(yīng)商；對外包服務(wù)完全依賴風險影響到多個關(guān)鍵流程；風險影響著多個復雜的流程高（4）……………………中（3）……………………低（2）……………………很低（1）……………………廣州地鐵實施現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計的過程分析

通過合理的風險評估過程為確定審計實施重點提供重要的參考

步驟二加強審前調(diào)查，以風險為導向制定審計實施方案，確定審計目步驟二加強審前調(diào)查，以風險為導向制定審計實施方案，確定審計目標、重點、實施方式和工作計劃

確定恰當?shù)娘L險評估標準，保證風險得到客觀評價

綜合相關(guān)信息，根據(jù)“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”模型，計算確定項目的檢查風險，為審計抽樣工作提供依據(jù)

廣州地鐵實施現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計的過程分析

通過合理的風險評估過程為確定審計實施重點提供重要的參考

步驟二加強審前調(diào)查，以風險為導向制定審計實施方案，確定審計目廣州地鐵實施現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計的過程分析

售卡加值扣款清分調(diào)整票務(wù)處理收款經(jīng)常少于90%進100%乘客搭乘行為售票、充值、扣值及退票等交易記錄收集及處理運營資金管理收入結(jié)算收款及應(yīng)收帳款財務(wù)會計入賬清分流程制票/定價車票管理運營票務(wù)收入保障審計評估項目

案例關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)高風險領(lǐng)域，確定為審計重點廣州地鐵實施現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計的過程分析售卡加值扣款清分風險理念貫穿于審計項目始終，以風險為導向評價審計發(fā)現(xiàn)，督促整改，提高審計效率，確保審計目標的實現(xiàn)

步驟三1.實施階段------------哪一部分要投入更多的審計資源（1)高風險領(lǐng)域

(2)高管關(guān)注的問題，單位焦點問題2.發(fā)現(xiàn)問題-----------哪些是核心問題（1）從定性、定量兩個方面來評估審計發(fā)現(xiàn)風險高低程度（2）通過訪談了解風險責任人對風險的認知度（3）通過風險測試3.提出建議-----------怎樣才是合理的整改計劃

廣州地鐵實施現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計的過程分析

風險理念貫穿于審計項目始終，以風險為導向評價審計發(fā)現(xiàn)，督促整廣州地鐵實施現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計的過程分析

交易數(shù)據(jù)及文件上傳正確性及完整性交易數(shù)據(jù)合法性及正確性羊城通及手機車票扣值正確性等三類案例運營票務(wù)收入保障審計評估項目

審計力量投入重點運用風險評估手段風險評估模型和經(jīng)驗數(shù)據(jù)問卷和訪談研討會、審計測試4212發(fā)展及管理舞弊防制預(yù)警流程6

9財務(wù)會計入賬流程5

1清分流程4

0車票管理流程3

2收入結(jié)算流程

1售票處運營資金管理流程3210檢查狀況審計發(fā)現(xiàn)數(shù)量子流程序號票務(wù)流程審計發(fā)現(xiàn)評價結(jié)果

注：0：狀況良好未發(fā)現(xiàn)異常，風險為低；1：有異常，屬偶發(fā)事件，非屬常態(tài)，風險為中偏低；2：有異常，異常情形重復發(fā)生，風險為中；3：有較大量的異常出現(xiàn)，可能影響財務(wù)入賬的正確性，風險為較高；4：有大量或嚴重的異常出現(xiàn)，直接造成票務(wù)收入的重大損失，風險為極高

廣州地鐵實施現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計的過程分析交易數(shù)據(jù)及文件上步驟四根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)對被審項目的審計方式進行風險再評估，調(diào)整下年度的審計策略，實現(xiàn)風險導向?qū)徲嫻芾黹]環(huán)

審計關(guān)口前移審計過程風險評估確定審計手段和實施方式高風險加大審計頻率開展跟蹤審計中風險定期審計、定期評估低風險自查報備為主，定期評估事后審計全過程審計廣州地鐵實施現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計的過程分析

步驟四根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)對被審項目的審計方式進行風險再評估，調(diào)整參考閱讀：某公司風險導向內(nèi)部審計工作步驟與主要內(nèi)容參考閱讀：某公司風險導向內(nèi)部審計工作步驟與主要內(nèi)容44如何成為優(yōu)秀的內(nèi)部審計師課件45如何成為優(yōu)秀的內(nèi)部審計師課件46如何成為優(yōu)秀的內(nèi)部審計師課件47審計報告發(fā)出階段的內(nèi)容審計報告發(fā)出階段的內(nèi)容48IIA在1997年發(fā)布的《內(nèi)部審計十大發(fā)展趨勢》研究報告中預(yù)測了未來內(nèi)部審計將（1）從控制到風險；（2）從風險到環(huán)境；（3）從回顧歷史到著眼未來；（4）從評價到預(yù)測；（5）從關(guān)注當前事項到多角度并行；（6）從強調(diào)獨立到注重價值；（7）從審計知識到經(jīng)營知識（8）從經(jīng)營審計到戰(zhàn)略審計（9）從強迫接受到自愿主動進行；（10）從說服到協(xié)商。今天看這些內(nèi)容也不為過時5.國際上內(nèi)部審計未來的發(fā)展展望IIA在1997年發(fā)布的《內(nèi)部審計十大發(fā)展趨勢》研究報告中預(yù)49加拿大審計長公署組織的專門研究小組（2006）在對美加兩國公共及私營部門的40多個組織的內(nèi)部審計環(huán)境及工作狀況進行了調(diào)查，發(fā)表了《管理文化變革過程中的內(nèi)部審計》專題報告，在報告中，專家們預(yù)測，未來的內(nèi)部審計將會具有如下發(fā)展趨勢：（1）從事后審計向事前、預(yù)防性審計發(fā)展，為此，需要更多的應(yīng)用先進技術(shù)，更加注重風險分析，更早地參與到經(jīng)濟活動中；（2）對審計師的技能和專業(yè)化要求更高，對其數(shù)量需要相對減少；（3）逐步開發(fā)到更多的自我評估程序幫助管理人員確定風險和基本控制，內(nèi)部審計將更加注重高層次和職能部門的銜接問題；（4）審計師與被審計人員之間的合作繼續(xù)發(fā)展：（5）服務(wù)導向內(nèi)部審計將進一步發(fā)展；（6）審計時間進一步縮短以減少經(jīng)營過程的因?qū)徲嫸a(chǎn)生中斷的問題；（7）推廣組織中的先進經(jīng)驗，提高審計價值；（8）對組織系統(tǒng)的從新設(shè)計及與其他業(yè)務(wù)的有機結(jié)合和一體化，可能成為新的發(fā)展方向；（9）內(nèi)部審計師技能、知識和技術(shù)手段與組織的策略一致化；（10）審計環(huán)境問題將日益提上日程，相應(yīng)的方法和技能得到開發(fā)。加拿大審計長公署組織的專門研究小組（2006）在對美加兩國公50“現(xiàn)代內(nèi)部審計之父”勞倫斯.索耶（1990）認為，現(xiàn)代內(nèi)部審計通過評價組織的全部經(jīng)驗活動來為組織服務(wù)，強調(diào)內(nèi)部審計未來的發(fā)展主題是業(yè)務(wù)導向和管理導向的綜合審計。AndrewD.Bailey（2002）等撰寫的《ResearchOpportunitiesinInternalAuditing》將未來的內(nèi)部審計定位在組織治理框架之內(nèi)，突出了內(nèi)部審計未來發(fā)展的方向是：咨詢與確認共存，合作外包將日益受到青睞，內(nèi)部控制審計、風險管理審計和治理程序?qū)徲媽⒊蔀橹攸c，服務(wù)于多個利益相關(guān)者是未來內(nèi)部審計的出發(fā)點，傳統(tǒng)審計和現(xiàn)代審計共存，是未來內(nèi)部審計實務(wù)的基本格局?！艾F(xiàn)代內(nèi)部審計之父”勞倫斯.索耶（1990）認為，現(xiàn)代內(nèi)部審51安永（中國）于2009年與中國內(nèi)部審計協(xié)會共同發(fā)布了“2009年內(nèi)部審計熱點問題調(diào)查報告”；普華永道（中國）于2006年發(fā)布“2006年內(nèi)部審計行業(yè)調(diào)查報告：連續(xù)審計昂首前行”，2007年發(fā)布了名為“內(nèi)部審計2012”及“內(nèi)部審計2012——亞太地區(qū)補充篇”兩份調(diào)研報告。其中，內(nèi)部審計2012——亞太地區(qū)補充篇”的研究報告認為：在當前企業(yè)走向全球化得趨勢中，內(nèi)部審計人員仿佛走到了十字路口，需要對未來的定位驚醒選擇，一條是依然遵循以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計道路，但這條道路必然會使內(nèi)部審計走向退化；另一條道路則是以風險管理為中心的內(nèi)部審計方式，這種方式跨越了風險與控制的樊籬，創(chuàng)建了新的價值主張。安永（中國）于2009年與中國內(nèi)部審計協(xié)會共同發(fā)布了“20052IIA總裁及首席執(zhí)行官查德.錢伯斯（2009）認為，當金融危機于2008年來臨后，內(nèi)部審計的重點已經(jīng)發(fā)生顯著變化，不再只關(guān)注財務(wù)控制和財務(wù)風險。許多首席審計執(zhí)行官（CAE）認為他們能夠為利益相關(guān)者提供所需的服務(wù)，尤其是在幫組組織更好的管理風險方面，因此，內(nèi)部審計人員必須深入了解企業(yè)，了解有效評估風險及控制的過程。基于對當?shù)亟M織特點及環(huán)境影響的理解，展望現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主旋律可以包括以下幾個方面：1.財務(wù)審計依然是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)2.增加價值（Value—added）是內(nèi)部審計的努力目標。3.效益與管理是內(nèi)部審計的核心。4.責任與控制是內(nèi)部審計的永恒主題。5.內(nèi)部審計外部化（outsourcing）與合作內(nèi)審模式（co—sourcing）不斷出現(xiàn)。IIA總裁及首席執(zhí)行官查德.錢伯斯（2009）認為，當金融危53綜覽國際內(nèi)部審計文獻，針對國際內(nèi)部審計發(fā)展問題研究形成的基本結(jié)論大致鎖定在這樣幾個方面：（1）風險管理審計、內(nèi)部控制審計和公司治理審計是未來內(nèi)部審計的重點；（2）內(nèi)部審計技術(shù)也將面臨重大變革與挑戰(zhàn)；（3）增值目標定位下的咨詢功能將會越來越受到內(nèi)部審計師的青睞。綜覽國際內(nèi)部審計文獻，針對國際內(nèi)部審計發(fā)展問題研究形成的基本54大家會發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部審計的發(fā)展走到了十字路口，需要對未來的定位進行選擇，一條是遵循以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計道路。但這條道路容易使得內(nèi)部審計走向退化。一條是以風險管理為中心的內(nèi)部審計方式，這種方式跨越了風險與控制，創(chuàng)建了新的價值主張。本人提示認為，應(yīng)關(guān)注管理者及其利益相關(guān)者的需求為導向，這也與企業(yè)的治理完善程度相關(guān)，這一點在中國尤為重要。大家會發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部審計的發(fā)展走到了十字路口，需要對未來的定位進55需求是產(chǎn)生行為的主要動力源泉，需求的不滿足也是激起人們逆向行為的普遍原因?，F(xiàn)實中，企業(yè)的內(nèi)部審計組織總是抱怨自身得不到應(yīng)有的重視，一廂情愿的從自身立場與能力素質(zhì)出發(fā)，提出自身的工作領(lǐng)域、計劃與職責范圍，而不論經(jīng)營管理者的現(xiàn)實需求如何。雖然國際最新的內(nèi)部審計定義將內(nèi)部審計組織定位為通過保證服務(wù)與咨詢服務(wù)幫助企業(yè)增加價值，事實上，不論是企業(yè)的經(jīng)營管理者還是內(nèi)部審計部門都不知道真正如何定位現(xiàn)實中的內(nèi)部審計組織，甚至企業(yè)的經(jīng)營管理者仍然沿用過去的眼光，感知內(nèi)部審計組織的價值，并且不允許內(nèi)部審計組織超越“雷池”半步，集中于財務(wù)控制領(lǐng)域。內(nèi)部審計職責與組織定位：需求者說需求是產(chǎn)生行為的主要動力源泉，需求的不滿足也是激起人們逆向行56當內(nèi)部審計人員越來越多的深入到企業(yè)經(jīng)營層面進行審計，而不僅僅是財務(wù)審計，企業(yè)的經(jīng)營管理者就會越來越愿意向內(nèi)部審計師支付激勵性的報酬，因為激勵薪酬會鼓勵審計人員查找收入提高，成本節(jié)約的機會?；蛘哒f內(nèi)部審計組織是否讓管理者感覺到內(nèi)部審計成本的投入是有回報的?；蛘邇?nèi)部審計效益的產(chǎn)生于內(nèi)部控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問題并避免可能的損失。當然，如果內(nèi)部審計組織的設(shè)立與運行不能滿足這種需求時，經(jīng)營管理者要么取消合并這個組織，或者進行內(nèi)部審計的外包。要么出于外部監(jiān)管與治理的要求，設(shè)立但會虛置內(nèi)部審計組織，而不會過多的將資源投入這個組織。因為，在經(jīng)營管理者看來這是最符合企業(yè)成本效益的。當內(nèi)部審計人員越來越多的深入到企業(yè)經(jīng)營層面進行審計，而不僅僅57引申思考：期望總是失望的惡性循環(huán)，與管理者、監(jiān)管者對于內(nèi)部審計的期望相比，我國內(nèi)部審計的現(xiàn)實不容樂觀！引申思考：58“監(jiān)督型”的內(nèi)部審計為主，發(fā)展極不平衡。例如，我國關(guān)于內(nèi)部審計定義中提出的內(nèi)部審計服務(wù)的定位是“獨立監(jiān)督和評價本單位和所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。有的企業(yè)已經(jīng)發(fā)展成為監(jiān)督與服務(wù)并重的內(nèi)部審計，邁向國際化。我國的內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀“監(jiān)督型”的內(nèi)部審計為主，發(fā)展極不平衡。我國的內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)59咨詢服務(wù)在我國發(fā)展相對緩慢和滯后首先，我國企業(yè)和內(nèi)部審計發(fā)展水平相對滯后和不平衡：與西方發(fā)達國家相比，我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展水平相對落后，管理水平和對內(nèi)部審計的需求遠沒有達到發(fā)達國家的水平；我國國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰，由于所有者不明確，造成內(nèi)部審計部門隸屬于經(jīng)營者，缺乏所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督評價。另一方面，我國內(nèi)部審計整體水平也相對落后，且存在內(nèi)部發(fā)展不均衡，因為不同企業(yè)組織治理程序和結(jié)構(gòu)的成熟水平、內(nèi)部審計在組織中的角色定位及內(nèi)審人員的素質(zhì)水平需求差異很大，這會嚴重制約咨詢服務(wù)的發(fā)展。咨詢服務(wù)在我國發(fā)展相對緩慢和滯后60第二，內(nèi)審機構(gòu)組織的不合理性使得確認咨詢服務(wù)缺乏獨立性。我國企業(yè)內(nèi)部審計還有相當一部分由總會計師或主管財務(wù)工作的負責人領(lǐng)導，這在一定程度上影響了內(nèi)部審計的獨立性、客觀性和權(quán)威性，不利于內(nèi)部審計確認咨詢服務(wù)的正常發(fā)揮。并且在人員安排上，由于管理層的錯誤認識，對審計人員的重視程度不夠，內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬于一個機構(gòu)，無法避免利益沖突和偏見。在這種情況下，確認和咨詢服務(wù)較難開展，尤其對于不具有強制性的咨詢服務(wù)更難開展，人員之間的利益沖突會演變?yōu)閷Υ_認服務(wù)的無作為、對咨詢建議的不需要和不采納。第二，內(nèi)審機構(gòu)組織的不合理性使得確認咨詢服務(wù)缺乏獨立性。61第三，內(nèi)審人員素質(zhì)相對較低。很多企業(yè)內(nèi)審人員大多來自于財會部門，缺乏審計知識和現(xiàn)代管理知識，使得審計只能從憑證到賬面查找問題，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題，更不可能為領(lǐng)導提供決策依據(jù)和咨詢建議，尤其對于咨詢服務(wù)，它需要內(nèi)審人員能夠從管理的視角為高管層提供咨詢建議，以幫助企業(yè)降低成本、提高效率、規(guī)避風險。而欠缺管理知識的內(nèi)審人員是不能滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的需要的，自然內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)的開展受到局限。第三，內(nèi)審人員素質(zhì)相對較低。很多企業(yè)內(nèi)審人員大多來自于財會部62現(xiàn)實中的內(nèi)部審計人員考慮有很多已經(jīng)取得CIA、CPA等資格證書的審計人員經(jīng)常抱怨說：“內(nèi)部審計太難做，考過這些證書也沒用，在中國的審計環(huán)境下不可能做好內(nèi)部審計工作?！痹诔姓J內(nèi)部審計環(huán)境差、工作難做的情況下，審計工作的成功與否其實與內(nèi)部審計師是否稱職也有很大關(guān)系。取得CIA證書不等于就是合格的內(nèi)部審計師，合格的內(nèi)部審計師不僅應(yīng)具備豐富的知識，還要具備一定的專業(yè)勝任能力，取得CIA證書只能說明你的學習能力?，F(xiàn)實中的內(nèi)部審計人員考慮有很多已經(jīng)取得CIA、CPA等資格證63執(zhí)業(yè)困惑——如何完善內(nèi)部審計呢？

這是一個永遠也討論不完的話題！執(zhí)業(yè)困惑——如何完善內(nèi)部審計呢？

這是一個永遠也64總結(jié)應(yīng)對風險、參與內(nèi)部控制與公司治理，內(nèi)部審計涉及整個業(yè)務(wù)流程等內(nèi)部審計重點工作領(lǐng)域的變化與職責內(nèi)容的拓展，使得人們對于內(nèi)部審計的知識體系和職業(yè)技能不斷提出新的要求。內(nèi)部審計應(yīng)通過培訓提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，應(yīng)對這些變化！這也是各個公司內(nèi)部審計人員不斷培訓接受后續(xù)教育的原因。需要注意的是：內(nèi)部審計人員的培訓應(yīng)是有體系的培訓，這個體系就是內(nèi)部審計人員能力的框架模型。而不是漫無目的的進行內(nèi)部審計人力資源的培養(yǎng)和培訓?？偨Y(jié)應(yīng)對風險、參與內(nèi)部控制與公司治理，內(nèi)部審計涉及整個業(yè)務(wù)流主題一、企業(yè)內(nèi)部審計人員面臨的挑戰(zhàn)與執(zhí)業(yè)困惑二、優(yōu)秀內(nèi)部審計師應(yīng)該具備的能力框架模型三、內(nèi)部審計中的溝通技巧與沖突管理四、如何做好內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)如何做一個優(yōu)秀的內(nèi)部審計師（2011.北京）主題如何做一個優(yōu)秀的內(nèi)部審計師（2011.北京）66二、優(yōu)秀的內(nèi)部審計師應(yīng)該具備的能力框架模型主要內(nèi)容什么是勝任能力企業(yè)內(nèi)部審計人員的勝任能力框架根據(jù)勝任能力框架，如何構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計人員的培訓體系二、優(yōu)秀的內(nèi)部審計師應(yīng)該具備的能力框架模型主要內(nèi)容67什么是勝任能力能力的定義包括兩個方面，一是指才能，這是從人的角度來看能力，指人本身所具備的素質(zhì)能力(CAPABILITY)二是辦事的本領(lǐng)，這是從事情或工作的角度定義能力，強調(diào)人是否具備勝任某項具體工作的能力（COMPETENCE）,即是否稱職。專業(yè)勝任能力（Competency）是DavidMcCeland于1973年首次提出的。他認為勝任能力是個體所擁有的導致在某一工作崗位上取得出色業(yè)績的潛在的深層次特征，這種能力有助于將某一工作中表現(xiàn)優(yōu)異者與表現(xiàn)平庸者區(qū)別開來。它不同于專業(yè)能力（Capability），后者僅是用來表現(xiàn)能力的專業(yè)知識、專業(yè)技術(shù)、專業(yè)價值、道德和需要展現(xiàn)專業(yè)勝任能力的態(tài)度。什么是勝任能力能力的定義包括兩個方面，68根據(jù)McCeland的專業(yè)勝任能力模型，人的專業(yè)勝任能力包括海面上的冰山和海面下的深層次部分。海面上是人的顯性勝任能力，包括基本行為表現(xiàn)、所具有的知識和一部分能力，海面下是人的隱性勝任能力，包括隱性的能力和職業(yè)素養(yǎng)（其中包括動機、特質(zhì)和自我概念）。動機是指主動服務(wù)的意識和良好的工作態(tài)度，特質(zhì)是指人的基本素質(zhì)，自我概念是指價值觀和自我形象等。根據(jù)McCeland的專業(yè)勝任能力模型，人的專業(yè)勝任能力包括69企業(yè)內(nèi)部審計人員的勝任能力框架借鑒1973年的勝任能力模型，構(gòu)建我國內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力的結(jié)構(gòu)模型和主要內(nèi)容如右圖所示：企業(yè)內(nèi)部審計人員的勝任能力框架70動機是指內(nèi)審人員的工作態(tài)度和積極性程度。之所以將它放到金字塔圖的最低端，因為“動機”直接決定了內(nèi)審人員的工作方向和其他素質(zhì)具備的前提及可能性。沒有工作的動機，其他素質(zhì)都沒有存在的可能，即使存在，也不能最大化發(fā)揮。職業(yè)道德，這一勝任能力是在愿意從事內(nèi)審職業(yè)之后產(chǎn)生的，它涵蓋了內(nèi)部審計職業(yè)中所應(yīng)具備的道德規(guī)范和底線，并制約著后面素質(zhì)發(fā)揮和應(yīng)用的方向，是后面技能和知識存在的基礎(chǔ)，一個職業(yè)道德有問題的內(nèi)審人員即使技能突出、知識淵博，沒有了職業(yè)道德的規(guī)范，也是不具備內(nèi)審人員的勝任能力的。技能是開展內(nèi)審工作的技術(shù)基礎(chǔ)，它決定了一個內(nèi)審人員是不是具備開展各項工作的能力，包括對知識的獲取能力，因此它比知識要素更為重要。知識是一個內(nèi)審人員應(yīng)該具備的各種知識的總和，它是在技能基礎(chǔ)上獲取和拓展的。動機是指內(nèi)審人員的工作態(tài)度和積極性程度。之所以將它放到金字塔71內(nèi)部審計人員的四部分專業(yè)勝任能力之間是相互聯(lián)系、相互辯證的。動機和職業(yè)道德是內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力的保證，內(nèi)審人員職業(yè)素養(yǎng)的高低，是影響內(nèi)審工作質(zhì)量的關(guān)鍵，只有具備職業(yè)道德的內(nèi)審人員，才能體現(xiàn)審計工作的獨立性、客觀性和權(quán)威性，才能充分發(fā)揮內(nèi)審對于企業(yè)的監(jiān)督、評價和鑒證的作用。技能是內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力的核心，具備相應(yīng)的專業(yè)技能是開展審計工作的前提條件，如何更好的把專業(yè)知識運用到審計工作中、如何通過審計工作整合已知和未知的知識是比掌握知識本身更重要的技能。因此，只有具備了相應(yīng)的技能，才能夠?qū)嵤徲嫴⑻岣邔徲嬛R的持續(xù)獲取能力、提高咨詢服務(wù)能力，適應(yīng)審計領(lǐng)域拓展的需要。內(nèi)部審計人員的四部分專業(yè)勝任能力之間是相互聯(lián)系、相互辯證的。72四個要素中，下面要素是上面要素的基礎(chǔ)，而上面要素是下面要素的表象。因此，越接近下面的要素越重要，它構(gòu)成整個專業(yè)勝任能力的基礎(chǔ)；越接近上面的要素越綜合，它是在下面要素實現(xiàn)之后的表現(xiàn)。研究表明，真正能夠把優(yōu)秀內(nèi)審人員與一般內(nèi)審人員相區(qū)別的是基礎(chǔ)部分。四個要素中，下面要素是上面要素的基礎(chǔ)，而上面要素是下面要素的73如何成為優(yōu)秀的內(nèi)部審計師課件74觀點：搭建出來的這個框架需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計具體的職責、目標定位來確定企業(yè)的內(nèi)部審計人員能力框架，不應(yīng)是統(tǒng)一的，一層不變的，而應(yīng)是動態(tài)的。下面我們將結(jié)合當前內(nèi)部審計增加組織價值的目標驅(qū)動因素及前面敘述的職責變化來確定具有通用意義的內(nèi)部審計能力框架模型。(這些為內(nèi)部審計能力框架中的具體內(nèi)容指明了方向)觀點：搭建出來的這個框架需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計具體的職責、目標75首先：梳理一下內(nèi)部審計價值的驅(qū)動因素風險管理和內(nèi)部控制參與公司治理內(nèi)部控制的效率和效果法律法規(guī)的合規(guī)性（例如薩奧法案的要求。持續(xù)測試評價內(nèi)部控制）對緊急事件的處理能力化被動為主動對內(nèi)部審計投入的回報在公司范圍內(nèi)提高內(nèi)部控制和風險的意識成為業(yè)務(wù)部門的好伙伴并協(xié)助解決問題培育管理層的人選和作為員工職業(yè)發(fā)展的一部分通過與外部審計的合作使得內(nèi)部審計成本更加有效首先：梳理一下內(nèi)部審計價值的驅(qū)動因素風險管理和內(nèi)部控制76如何成為優(yōu)秀的內(nèi)部審計師課件77如何成為優(yōu)秀的內(nèi)部審計師課件78認知技能技術(shù)技能根據(jù)既定規(guī)則熟練的工作分析/設(shè)計技能識別問題或界定任務(wù)并構(gòu)建典型的解決或執(zhí)行方案鑒別技能在不確定條件下做出復雜的、有創(chuàng)意的判斷行為技能個人技能能很好的應(yīng)對挑戰(zhàn)、壓力、沖突、時間緊迫和變化的環(huán)境人際技能通過人際互動取得收獲組織技能利用組織網(wǎng)絡(luò)來取得收獲認知技術(shù)技能根據(jù)既定規(guī)則熟練的工作分析/設(shè)計技能識別問題或界79發(fā)現(xiàn)問題的能力

分析問題的能力

解決問題的能力

合格的內(nèi)部審計師應(yīng)具備的能力人際交往技巧表達能力

濃縮一下：合格的內(nèi)部審計師應(yīng)具備的能力發(fā)現(xiàn)問題的能力分析問題的能力解決問題的能力合格的內(nèi)部審801、分析問題的能力

分析問題貫穿于整個審計過程的始末，從制定審計計劃、分析發(fā)現(xiàn)問題、尋求解決問題的辦法等都需要內(nèi)部審計師具備很強的分析問題的能力。尤其是邏輯分析能力很重要！1、分析問題的能力分析問題貫穿于整個審計過程的始末，從制定81分析能力提升與方法舉例：投入\產(chǎn)出分析法（五性分析）解析分析法(5W1H分析)流程分析法（工藝、業(yè)務(wù)、工作流程）因果分析法（魚刺圖）重點分析法(ABC分類)橫向比較法(行業(yè)對比\競爭對比\需求對比)縱向比較法(時間對比)機會與威脅、優(yōu)勢與劣勢分析（SMOT分析）分析能力提升與方法舉例：82安全性收益性成長性生產(chǎn)性流動性總資產(chǎn)報酬率所有者權(quán)益報酬率銷售利銳率凈利潤率成本費用利潤率銷售收入增長率稅前利潤增長率固定資產(chǎn)增長率人員增長率產(chǎn)品成本降低率人均銷售收入人均凈利潤人均資產(chǎn)總額

人均工資存款周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動比率速動比率負債比率權(quán)益乘數(shù)負債與股東權(quán)益比率五性分析方法戰(zhàn)略目標與經(jīng)營結(jié)果分析安全性收益性成長性生產(chǎn)性流動性總資產(chǎn)報酬率所有者權(quán)益報酬率銷832、發(fā)現(xiàn)問題的能力

在一個陌生的組織中如何發(fā)現(xiàn)問題，是內(nèi)部審計師每天都要面對的問題，發(fā)現(xiàn)問題是審計人員的天職，也是內(nèi)部審計師的立身之本，如何發(fā)現(xiàn)問題需要內(nèi)部審計師的敏感性和判斷力。2、發(fā)現(xiàn)問題的能力在一個陌生的組織中如何發(fā)現(xiàn)問題，是內(nèi)部審84常用的審計線索發(fā)現(xiàn)技巧——望、聞、問、切望—觀察線索。審計中要善于運用視覺，通過實地觀察被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)、業(yè)務(wù)活動及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，查找蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象。（1）觀察經(jīng)營場所如在對某單位審計中，發(fā)現(xiàn)該單位處于市區(qū)繁華地段，但賬面沿街房出租收入明顯偏低，與實際情況不符，因而審計人員據(jù)此展開調(diào)查。常用的審計線索發(fā)現(xiàn)技巧——望、聞、問、切望—觀察線索。審計85（2）觀察實物資產(chǎn)例如，對于存貨審計，發(fā)現(xiàn)不規(guī)則的擺放?？赡艽嬖谖璞?。（3）觀察內(nèi)部控制流程通過對被審計單位的某一業(yè)務(wù)流程實地觀察，了解其經(jīng)營活動是否真實合法，能否得到客觀公允的反映和記錄，工作人員的行為是否符合有關(guān)的標準和制度，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)。例如，由于會計休產(chǎn)假，出現(xiàn)記賬與出納業(yè)務(wù)由一人兼任，對此，就要注意。（2）觀察實物資產(chǎn)（3）觀察內(nèi)部控制流程86聞—傾聽線索。審計中要善于傾聽，通過與不同層面的人接觸和交談，多聽取來自各方面的意見，以獲取對審計工作有價值的信息，往往不經(jīng)意的只言片語隱藏著重要的問題線索。問—詢問線索。審計中要善于詢問，通過對有疑點的問題做針對性的詢問，進一步縮小范圍、鎖定需求點，問出一些賬面無法了解的東西，一查到底，尋找更多線索。聞—傾聽線索。審計中要善于傾聽，通過與不同層面的人接觸和交談87切—分析線索。審計中要善于分析，運用專業(yè)技術(shù)知識與經(jīng)驗，通過對被審計單位重要的金額、比率或趨勢進行比較和分析，對異常變動和異常項目予以重點關(guān)注，及時抓住審計重點和主要問題，獲取審計線索。在發(fā)現(xiàn)問題的過程中，我們會發(fā)現(xiàn)不同的人對于不同的審計方法手段運用的偏好是不同的，有的人喜歡詢問的方式，有的人喜歡看資料的方式，有的人喜歡看現(xiàn)場，不一樣。做一個小實驗（VAK測試）。建議還是結(jié)合運用，任何一種審計分析方法都有他的局限性。切—分析線索。審計中要善于分析，運用專業(yè)技術(shù)知識與經(jīng)驗，通過88提示：審計分析還不是財務(wù)分析，財務(wù)分析是為了內(nèi)部決策或者外部投資決策，審計分析是為了形成預(yù)期，發(fā)現(xiàn)財務(wù)異常，一個好的審計師的預(yù)期就是本來的面目應(yīng)該是什么，這應(yīng)該在審計人員心中早已經(jīng)有了認識，如果不是，那肯定有特殊原因。提示：審計分析還不是財務(wù)分析，財務(wù)分析是為了內(nèi)部決策或者外部89舉例某國內(nèi)豆?jié){機的龍頭企業(yè)，2008年上市，其招股說明書稱2005年該公司推出新產(chǎn)品五谷系列，相比較原濃香系列產(chǎn)品來講，該產(chǎn)品價格高，且成本低，且近三年來五谷系列產(chǎn)品銷售量占公司豆?jié){機產(chǎn)品銷售總量的比例也在逐年提升。給大家提供兩個表格信息：舉例某國內(nèi)豆?jié){機的龍頭企業(yè)，2008年上市，其招股說明書稱290豆?jié){機毛利率類型項目2007年2006年2005年五谷系列銷售單價（元）221243.95288.88毛利率47.12%31.19%41.89%單臺成本（元）116.86167.86167.87濃香系列銷售單價（元）157.12176.75196.62毛利率45.78%18.63%27.07%單臺成本（元）85.19143.82143.39豆?jié){機毛利率類型項目2007年2006年2005年五谷系列銷91類型項目2007年2006年2005年五谷系列毛利率42.12%31.19%41.89%市場份額97.00%83.36%13.52%毛利貢獻45.71%26.00%5.66%濃香系列毛利率45.78%18.63%27.07%市場份額3.00%16.64%86.48%毛利貢獻1.37%3.10%23.41%豆?jié){機綜合毛利率（計算）47.08%29.01%29.07%豆?jié){機綜合毛利率（披露）45.67%29.60%29.84%豆?jié){機市場份額類型項目2007年2006年2005年五谷系列毛利率42.192應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注應(yīng)該對2007年這么高的毛利率產(chǎn)生質(zhì)疑。2005年2006年該公司的單位成本高度趨同，2007年兩個系列產(chǎn)品成本均大幅下降，其中五谷系列每臺成本降低51元。濃香系列每臺成本降低58.63元。這說明該公司2007年度毛利率大幅上升的原因不是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整而是單位成本大幅下降，但該公司招股說明書中卻未披露成本下降原因。下面請大家本著職業(yè)懷疑精神看看，可能性有哪些？應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注應(yīng)該對2007年這么高的毛利率產(chǎn)生質(zhì)疑。93第一種可能：2005年、2006年為了逃避增值稅，少報收入導致毛利率偏低；第二種可能：2007年度虛減成本，虛增利潤。第三種可能：將2007年以前年度收入，推遲至2007年確認。第一種可能：2005年、2006年為了逃避增值稅，少報收入導94但是我們會發(fā)現(xiàn)，2008年該公司上半年收入又實現(xiàn)高速增長，但毛利率卻下降了5%，所以其2007年虛構(gòu)收入的可能性不大，因此，有可能是以前年度收入推遲到2007年度確認。甚至即使是2008年該公司單位成本也存在低報的可能性。該公司4%的制造費用，說明其固定制造費用很低，規(guī)模效應(yīng)所帶來的固定制造費用幾乎可以忽略不計，那么如果說成本降低了，可以理解為原材料成本因為規(guī)模采購降低單位成本，現(xiàn)實是原材料與人工成本這些年都在逐年走高??！那么就是新技術(shù)、新工藝、新材料引發(fā)的成本下降，但招股說明書中也未說明，其對成本的影響。質(zhì)疑：一邊是單位成本上升，一邊說是單位售價在降低，毛利率卻大幅上升，這根本說不過去。但是我們會發(fā)現(xiàn)，2008年該公司上半年收入又實現(xiàn)高速增長，但95那么，我們可以懷疑，要么該公司歷史上隱瞞收入偷逃增值稅，導致毛利率偏低，要么是上市前后為了高價發(fā)行及支持股價高位運行虛構(gòu)收益，否則難以解釋其反復無常的毛利率。順著這個思路，我們進一步發(fā)現(xiàn)，該公司2008年上半年銷售額超過2007年全年總和，而2007年該公司實現(xiàn)銷售438.52萬臺，假設(shè)單價不變，2008年上半年，已經(jīng)累計實現(xiàn)500萬臺，可是招股說明書闡述，該公司的產(chǎn)能只有500萬臺，募集資金主要目的就是投產(chǎn)年生產(chǎn)800萬臺豆?jié){機的設(shè)備。按照其2008年的業(yè)績，其產(chǎn)能全年大概在1000萬臺左右，那融資這么多錢干什么？可想而知。我們再進一步發(fā)現(xiàn)，該公司賬上一直以來一分銀行貸款也沒有，如今一下子要融資15億元現(xiàn)金，而2008年上半年年年報中貨幣現(xiàn)金高達18.27億元，真不明白這個公司這么有錢還要IPO呢？那么，我們可以懷疑，要么該公司歷史上隱瞞收入偷逃增值稅，導致963、解決問題的能力

只發(fā)現(xiàn)問題顯然不夠，還要與被審計單位一同尋求解決問題的辦法，能把問題解決掉才有可能讓被審計單位和管理當局接受審計意見，合格的內(nèi)部審計師必須具備很強的解決問題的能力。3、解決問題的能力只發(fā)現(xiàn)問題顯然不夠，還要與被審計單位一同974、表達與展示能力

不管有多么重大的審計發(fā)現(xiàn)，也不論有多么可行的問題解決方案，如果不能把問題和方案表達清楚，會使你的審計成果大打折扣，合格的內(nèi)部審計師需要具有書面表達能力和口頭表達能力。4、表達與展示能力不管有多么重大的審計發(fā)現(xiàn)，也不論有多么可985、人際交往技巧由于內(nèi)審人員經(jīng)常發(fā)現(xiàn)被審者工作中的錯誤或低效率的地方，所以內(nèi)審人員經(jīng)常會存在潛在的人際沖突，具有良好的溝通協(xié)調(diào)能力，以積極的態(tài)度運用人際交往技巧可以有效解決人際沖突。5、人際交往技巧由于內(nèi)審人員經(jīng)常發(fā)現(xiàn)被審者工作中的錯誤或低99專業(yè)勝任能力——知識體系專業(yè)勝任能力——知識體系100合格的內(nèi)部審計師需要掌握哪些知識合格的內(nèi)部審計師需要掌握的知識知識內(nèi)部審計知識財務(wù)知識信息技術(shù)

單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)

內(nèi)部控制及風險管理公司治理合格的內(nèi)部審計師需要掌握哪些知識合格的內(nèi)部審計師需要掌握的知101講到這里，我想提一個問題：是不是只要掌握了上述六個方面的知識，你就能成為一名合格的內(nèi)部審計師了呢？顯然不是的。講到這里，我想提一個問題：是不是只要掌握了上述六個方面的知識102如果你只是掌握了知識，而不知道、也沒有能力去運用的話，后果很嚴重。學習知識不是目的，具備一定的能力才是關(guān)鍵

如果你只是掌握了知識，而不知道、也沒有能力去運用的話，后果很103如何成為合格的內(nèi)部審計師合格的內(nèi)部審計師合格的內(nèi)部審計師需要掌握哪些知識合格的內(nèi)部審計師需要具備哪些能力

怎么才能把知識轉(zhuǎn)化為能力如何成為合格的內(nèi)部審計師合格的內(nèi)部審計師合格的內(nèi)部審計師需要104練表達練思考

練觀點

知識轉(zhuǎn)化為能力知識掌握相對比較容易，而對于能力的提高不是只靠看書學習就能見效的，怎么才能把知識轉(zhuǎn)化為能力呢

。怎么才能把知識轉(zhuǎn)化為能力練表達練思考練觀點知識轉(zhuǎn)化為能力知識掌握相對比較容易，而1051、練思考作為內(nèi)部審計師，一定要鍛煉自己的思考性，敏捷的思維非常關(guān)鍵，我們要在工作、學習、生活中有意培養(yǎng)我們的思維能力，要勤于思考，遇到一些事情和案例要主動去思考，思考時注意思維的邏輯性與嚴謹性。通過思考，把實踐與理論知識緊密結(jié)合，做到“學為我所用”，通過思考，培養(yǎng)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，通過思考人與人之間的微妙關(guān)系，處理好人際交往。

1、練思考作為內(nèi)部審計師，一定要鍛煉自己的思考性，敏捷的思1062、練觀點凡事不僅要多思考鍛煉自己的邏輯思維，還要通過理性的思維形成自己的觀點，形成觀點后要與他人的觀點相比較，找出自己觀點與他人觀點的不同，必要時就不同的觀點進行討論，找出自己觀點與他人觀點的不同的根本原因。參與相關(guān)專題討論也是鍛煉觀點的有效途徑，我們應(yīng)把握好討論問題的機會，主動發(fā)言，來鍛煉自己的看法與觀點。2、練觀點凡事不僅要多思考鍛煉自己的邏輯思維，還要通過理性1073、練表達在工作和生活中，我們要認真把一件事情表述清楚，表達后要問聽者是否聽明白，有些人平時能把要說的事情表達清楚，可是一遇到一些事情可能由于緊張，總表達不清，這類人應(yīng)多利用機會鍛煉在公眾場合發(fā)言，以擺脫怯場的心理，來提高自己的口頭表達能力。

平時多練筆，寫出自己做過的事情和想法，是提高書面表達能力的有效途徑，多參與網(wǎng)上專業(yè)論壇討論、多向報刊雜志投稿都可以提高我們的書面表達能力，寫作時應(yīng)注意盡量將專業(yè)語言轉(zhuǎn)化成通俗易懂的大眾化語言，以使自己以后撰寫的審計報告能讓報告接受者看明白。3、練表達在工作和生活中，我們要認真把一件事情表述清楚，表108根據(jù)勝任能力框架，如何構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計人員的培訓體系判斷內(nèi)部審計培訓文化發(fā)展階段：萌芽階段：培訓工作只是培訓實施者的職責，培訓被視為浪費時間與金錢的活動，培訓內(nèi)容單調(diào)，多為知識性和技術(shù)性的內(nèi)容，培訓形式古板，激發(fā)不了參與者的興趣，培訓工作沒有計劃性和制度性；培訓活動過后，無人問津，培訓活動與商業(yè)目標沒有必然的關(guān)系。沒有人過問員工對于培訓的需求，無人關(guān)心管理者以現(xiàn)有的素質(zhì)是否能夠勝任目前的工作，并能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需要。發(fā)展階段：培訓成為人力資源與審計部門的重要職責，培訓被視為勝任工作的重要途徑。培訓內(nèi)容更加豐富，將知識、技能、心態(tài)結(jié)合在一起，培訓形式多樣，給受訓者更多參與的機會，培訓工作有計劃性，并強調(diào)系統(tǒng)性，重視培訓信息的收集，重視培訓效果的評估，有明確的培訓管理職責和目標，多數(shù)人有機會參加在職或者脫產(chǎn)培訓。根據(jù)勝任能力框架，如何構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計人員的培訓體系判斷內(nèi)部109成熟階段：培訓與組織目標、組織戰(zhàn)略相結(jié)合；培訓工作不在只是培訓工作者的職責，培訓被視為組織發(fā)展與個人發(fā)展的有效途徑，受訓者在選擇培訓內(nèi)容、形式、地點、時間方面有很高的自由度，培訓計劃更加強調(diào)系統(tǒng)性和成長性。建立了完備的培訓信息系統(tǒng)，并有效運行。培訓結(jié)果作為組織評估個人發(fā)展的重要部分。培訓的五個階段：分析培訓需求設(shè)置培訓大綱開發(fā)培訓課程組織和實施培訓評估培訓效果應(yīng)建立分層級的培訓體系助理審計師中級審計師高級審計師成熟階段：培訓的五個階段：110一個重要觀點：內(nèi)部審計人員的能力應(yīng)與企業(yè)的生命周期相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)正確評估企業(yè)所處的階段，來評估所需求的內(nèi)部審計人員的能力，這樣是最符合成本效益原則的。內(nèi)部審計能力需求等級模型。一個重要觀點：內(nèi)部審計人員的能力應(yīng)與企業(yè)的生命周期相適應(yīng)，企111如何成為優(yōu)秀的內(nèi)部審計師課件112如何成為優(yōu)秀的內(nèi)部審計師課件113主題一、企業(yè)內(nèi)部審計人員面臨的挑戰(zhàn)與執(zhí)業(yè)困惑二、優(yōu)秀內(nèi)部審計師應(yīng)該具備的能力框架模型三、內(nèi)部審計中的溝通技巧與沖突管理四、如何做好內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)如何成為一個優(yōu)秀的內(nèi)部審計師（2011.陜西）主題如何成為一個優(yōu)秀的內(nèi)部審計師（2011.陜西）114三、內(nèi)部審計中的溝通技巧與沖突管理主要內(nèi)容為什么人際關(guān)系對于內(nèi)部審計人員如此重要內(nèi)部審計人員如何形成良好的人際關(guān)系內(nèi)部審計中的沖突管理三、內(nèi)部審計中的溝通技巧與沖突管理主要內(nèi)容115內(nèi)部審計師應(yīng)是人際關(guān)系的溝通大師

一個人的成功，只有15%是由于他的專業(yè)技術(shù),而85%則要靠人際關(guān)系和他做人處世的能力。

——美國著名教育家卡耐基內(nèi)部審計師應(yīng)是人際關(guān)系的溝通大師116人際關(guān)系對于內(nèi)部審計為什么如此重要沒有人喜歡對自己“說三道四”沒有人喜歡將發(fā)現(xiàn)的問題報告給上級被審計單位害怕因?qū)徲嫿ㄗh改變自己的工作習慣。如果沒有良好的人際關(guān)系，審計人員將無法實現(xiàn)審計目標，因為無法取得對方的合作與支持理解。內(nèi)部審計增值功能的轉(zhuǎn)變！當前來看，也是為了生存，求得領(lǐng)導的支持和理解，換來內(nèi)部審計部門更大的發(fā)展。用一句話來形容就是你的柔情我永遠不懂人際關(guān)系對于內(nèi)部審計為什么如此重要沒有人喜歡對自己“說三道四117內(nèi)部審計涉及的關(guān)系人組織的管理層和相關(guān)人員（支持）組織內(nèi)部各職能部門及相關(guān)人員（配合和接納審計意見）組織外部的相關(guān)機構(gòu)和人員（重要保障）內(nèi)部審計機構(gòu)中的其他成員等幾方面（提高工作效率和效果）溝通無處不在！內(nèi)部審計涉及的關(guān)系人組織的管理層和相關(guān)人員（支持）溝通無處不118保證良好人際關(guān)系需要把握的原則不等于庸俗的人際關(guān)系不能違法不能放棄獨立性、客觀性主動、及時、有效的溝通注重隨時評價內(nèi)部審計部門的人際關(guān)系現(xiàn)實，隨時改進。養(yǎng)成建立良好人際關(guān)系的意識和能力。保證良好人際關(guān)系需要把握的原則不等于庸俗的人際關(guān)系119在充滿個人矛盾的環(huán)境中，內(nèi)部審計人員必須具有良好的個人形象，除了自身的聲望與正直外，審計人員還需要得到上司被審計人和同事的信賴，而不應(yīng)該專橫傲慢。

——張慶龍感言在充滿個人矛盾的環(huán)境中，內(nèi)部審計人員必須具有良好的個人形象，120三、內(nèi)部審計中的溝通技巧與沖突管理主要內(nèi)容為什么人際關(guān)系對于內(nèi)部審計人員如此重要內(nèi)部審計人員如何形成良好的人際關(guān)系內(nèi)部審計中的沖突管理三、內(nèi)部審計中的溝通技巧與沖突管理主要內(nèi)容121如何形成良好的人際關(guān)系良好的個人形象是前提需求與人際關(guān)系內(nèi)部審計中的有效溝通如何形成良好的人際關(guān)系良好的個人形象是前提122如何形成良好的個人形象

有自知之明，了解自身的優(yōu)點和缺點。

有歸屬感。對周圍事物反映敏銳。有優(yōu)先為他人服務(wù)的意識。有工作效率。為人正直。

六大要素缺一不可，任何一個缺失，都會不正常。如何形成良好的個人形象有自知之明，了解自身的優(yōu)點和缺點。1231.有自知之明，了解自己的優(yōu)點和缺點

注重自我研究，便能確實的了解自己，自然地就會發(fā)現(xiàn)自身的優(yōu)點與缺點了。在人際交往中，人們沒有注意到不同類型的人在人際交往中都有其優(yōu)勢和劣勢，比如性格外向的人比較容易溝通，并很快打成一片，但性格內(nèi)向的人也會給人穩(wěn)重塌實的感覺。作為內(nèi)部審計師，你應(yīng)該冷靜的分析一下自己的人際關(guān)系情況，并且細心的列舉出自己性格中的優(yōu)點和缺點來，這種了解使人明白自己的責任，知道自己什么時候應(yīng)該放棄，什么時候應(yīng)該堅持，什么時候應(yīng)該尋求幫助。如此，也就有了開發(fā)自我的能力和積極面對事實與挑戰(zhàn)的勇氣，所以，只要你能夠改變觀念和想法，你的立場和情況就會有天壤之別，你的人際關(guān)系會有180度的轉(zhuǎn)變。1.有自知之明，了解自己的優(yōu)點和缺點124討論：性格決定命運嗎？上學的時候，我們沒有發(fā)現(xiàn)其有多重要，因為那個時候，是學習決定一切。走入工作崗位之后，我們才會發(fā)現(xiàn)原來，性格決定了自己的命運。成功的人可能不是那些學習一定好的人。于是，我們總是抱怨自己命運不好，其實這是我們自身的性格帶來的思維與行為方式不同產(chǎn)生的結(jié)果所致。人之初，性本善，但人之后，習慣成就性格，性格決定命運。習慣形成性格,性格決定命運?！s·凱恩斯【美】討論：性格決定命運嗎？上學的時候，我們沒有發(fā)現(xiàn)其有多重要，因125法國作家讓·吉羅杜說過這樣一段話：從我們的幼年開始，每個人身上就編織了一件無形的外衣，它滲透于我們吃飯、走路以及待人接物的方式之中。這件外衣就是我們的性格。一個人的性格是一個最大的寶藏，他將決定著一個人的交際關(guān)系、婚姻選