審計(jì)理論與審計(jì)結(jié)構(gòu)綜述課件

審計(jì)理論結(jié)構(gòu)首屆中國(guó)會(huì)計(jì)原創(chuàng)PPT大賽參賽作品審計(jì)理論結(jié)構(gòu)首屆中國(guó)會(huì)計(jì)原創(chuàng)PPT大賽參賽作品1第十章審計(jì)的展望第十章審計(jì)的展望2本章內(nèi)容歷史的發(fā)展作為知識(shí)領(lǐng)域的審計(jì)本章內(nèi)容歷史的發(fā)展作為知識(shí)領(lǐng)域的審計(jì)3一、歷史的發(fā)展早期審計(jì)審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展一、歷史的發(fā)展早期審計(jì)4早期審計(jì)審計(jì)的起源可以追溯到與會(huì)計(jì)起源相距不遠(yuǎn)的時(shí)代…當(dāng)文明的發(fā)展產(chǎn)生了需要某人受托管理他人財(cái)產(chǎn)的時(shí)候，顯然就要求對(duì)前者的誠(chéng)實(shí)性進(jìn)行某種檢查

—理查德·布朗

早期審計(jì)審計(jì)的起源可以追溯到與會(huì)計(jì)起源相距不遠(yuǎn)的時(shí)代…當(dāng)5早期審計(jì)莊園審計(jì)早期審計(jì)的目的是對(duì)會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告以及那些接受審計(jì)者進(jìn)行獨(dú)立的審核審計(jì)的方法多是將報(bào)告的事實(shí)與手頭的實(shí)際數(shù)額及憑單以及其他證據(jù)進(jìn)行比較后來(lái)審計(jì)實(shí)務(wù)擴(kuò)大到對(duì)受托管理者會(huì)計(jì)和破產(chǎn)者會(huì)計(jì)進(jìn)行審計(jì)，在受托管理者審計(jì)中，提出了區(qū)分資本和收益的技術(shù)性問(wèn)題，在破產(chǎn)者會(huì)計(jì)審計(jì)中，則增加了極端懷疑成分早期審計(jì)莊園審計(jì)6審計(jì)的發(fā)展債權(quán)者審計(jì)和公司審計(jì)審計(jì)方法顯著變化，抽樣方法取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，書面證據(jù)的詢證和檢查之類的新技術(shù)已經(jīng)產(chǎn)生，人們對(duì)技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)之間的差別也有了一般的認(rèn)識(shí)審計(jì)目的相對(duì)穩(wěn)定，仍是向特定的利害相關(guān)者驗(yàn)證受托管理他人財(cái)產(chǎn)者所提供的信息是否可靠結(jié)論：審計(jì)為滿足環(huán)境變化的需要而擴(kuò)大內(nèi)容和范圍，隨時(shí)代變化而變化審計(jì)的發(fā)展債權(quán)者審計(jì)和公司審計(jì)結(jié)論：7二、作為知識(shí)領(lǐng)域的審計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)審計(jì)的層次審計(jì)的知識(shí)體系二、作為知識(shí)領(lǐng)域的審計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)8審計(jì)與會(huì)計(jì)審計(jì)最初作為會(huì)計(jì)的一部分而存在，但正在迅速的達(dá)到一門獨(dú)立科學(xué)的地位審計(jì)從其他領(lǐng)域引入許多東西，甚至超過(guò)了從會(huì)計(jì)中吸收的東西把審計(jì)作為會(huì)計(jì)的分支是完全錯(cuò)誤的，審計(jì)與會(huì)計(jì)有關(guān)，但性質(zhì)上是根本不同的，它們只是事務(wù)上的同事關(guān)系，并不存在血緣關(guān)系形象的比喻：細(xì)胞分裂審計(jì)與會(huì)計(jì)審計(jì)最初作為會(huì)計(jì)的一部分而存在，但正在迅速的達(dá)到一9審計(jì)是不是一門科學(xué)？解釋一：有組織的知識(shí)體系解釋二：嚴(yán)格衡量證據(jù)的方法的應(yīng)用或系統(tǒng)方法在不同情形下的應(yīng)用解釋三:解釋、預(yù)測(cè)和控制給定現(xiàn)象的體系解釋四：所有命題均是由法則或原則邏輯地和數(shù)理地連結(jié)起來(lái)的體系審計(jì)的科學(xué)地位取決于科學(xué)的含義審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)審計(jì)是不是一門科學(xué)？解釋一：有組織的知識(shí)體系審計(jì)的科學(xué)地位取10審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)抽象和形式的科學(xué)一般描述性科學(xué)特殊派生科學(xué)集合科學(xué)應(yīng)用科學(xué)羅賓森對(duì)科學(xué)的劃分審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)抽象和形式的科學(xué)羅賓森對(duì)科學(xué)的劃分11審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)抽象和形式的科學(xué)組成知識(shí)最基本的類型，如哲學(xué)、邏輯學(xué)特殊派生科學(xué)從描述性科學(xué)中派生出更窄更專業(yè)化的領(lǐng)域如礦物學(xué)、植物學(xué)和人類學(xué)一般描述性科學(xué)科學(xué)以實(shí)際現(xiàn)象的觀察和描述為基礎(chǔ)的科學(xué)，如化學(xué)、生物學(xué)、社會(huì)學(xué)審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)抽象和形式的科學(xué)特殊派生科學(xué)一般描述性科學(xué)科學(xué)12審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)集合科學(xué)使用了其它科學(xué)的方法和許多原理，但是卻對(duì)有關(guān)論題進(jìn)行了獨(dú)特的解釋，取得了獨(dú)立的地位審計(jì)具有集合科學(xué)的性質(zhì)，從其他學(xué)科中吸收養(yǎng)分，并不完全是任何更大領(lǐng)域的一部分舉例審計(jì)的集合科學(xué)性質(zhì)審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)集合科學(xué)使用了其它科學(xué)的方法和許多原理，但是卻13審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)應(yīng)用科學(xué)是不同特殊科學(xué)的獨(dú)立部分，又是從若干與實(shí)際生活，尤其是方法、技術(shù)密切的科學(xué)中吸取原理組成的審計(jì)又是一門應(yīng)用科學(xué)，在實(shí)務(wù)方面做出基本貢獻(xiàn)審計(jì)的應(yīng)用科學(xué)性質(zhì)審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)應(yīng)用科學(xué)是不同特殊科學(xué)的獨(dú)立部分，又是從若干與14審計(jì)的層次處于最底層的是哲學(xué)從哲學(xué)基礎(chǔ)推出假設(shè)假設(shè)為基本概念的發(fā)展提供基礎(chǔ)，并以概念結(jié)構(gòu)為核心，形成豐富理論觀念概念中產(chǎn)生若干指導(dǎo)實(shí)務(wù)家的指南，指南就是實(shí)際業(yè)務(wù)所用的標(biāo)準(zhǔn)適用標(biāo)準(zhǔn)被應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐，即實(shí)際運(yùn)用審計(jì)的層次處于最底層的是哲學(xué)15審計(jì)知識(shí)體系可以用一個(gè)餅狀圖形來(lái)描繪。整個(gè)圖代表所有的知識(shí)。其中心是最基本知識(shí)的核心，如邏輯學(xué)和數(shù)學(xué)?？拷@一核心并從中吸取力量的是審計(jì)知識(shí)的基礎(chǔ)層，即哲學(xué)基礎(chǔ)層。在知識(shí)的這一層次中包括對(duì)知識(shí)目的的規(guī)定，其知識(shí)和方法論的基本性質(zhì)。作為推出概念基礎(chǔ)的基本假設(shè)必須與哲學(xué)目的銜接和協(xié)調(diào)，并認(rèn)識(shí)到審計(jì)方法的適用性和局限性。隨著審計(jì)領(lǐng)域從哲學(xué)基礎(chǔ)中脫穎而出，它就進(jìn)入到概念結(jié)構(gòu)領(lǐng)域?qū)徲?jì)的知識(shí)體系審計(jì)知識(shí)體系可以用一個(gè)餅狀圖形來(lái)描繪。整個(gè)圖代表所有的知識(shí)。16審計(jì)的知識(shí)體系審計(jì)的知識(shí)體系17這一圓形圖的優(yōu)點(diǎn)在于，他能夠表現(xiàn)出審計(jì)從吸取某些觀念的相鄰知識(shí)領(lǐng)域，如會(huì)計(jì)、法律和道德等但是二維圖有一定的局限性。實(shí)際上，我們需要球狀圖來(lái)描繪知識(shí)體系。也就是說(shuō)，球狀圖中呈圓錐形的審計(jì)依存于基本知識(shí)的核心，它想表面延伸是不斷擴(kuò)大。而后，接觸并影響審計(jì)的，是大量表現(xiàn)其他知識(shí)的圓錐形。審計(jì)的知識(shí)體系這一圓形圖的優(yōu)點(diǎn)在于，他能夠表現(xiàn)出審計(jì)從吸取某些觀念的相鄰知18本書小結(jié)在過(guò)去，人們一般認(rèn)為審計(jì)只是一個(gè)實(shí)務(wù)性問(wèn)題，幾乎沒(méi)有建立任何審計(jì)基礎(chǔ)理論的必要性和可能性。所以，完全排斥理論探討，將注意力放在實(shí)際應(yīng)用上。我們希望，本書的論述已指明了審計(jì)理論和實(shí)務(wù)之間的密切關(guān)系。因?yàn)槲覀兿嘈?，解決實(shí)際問(wèn)題唯一的積極地方法，就是建立和運(yùn)用理論。審計(jì)正有機(jī)會(huì)提供各式各樣的，甚至連其輪廓尚無(wú)法預(yù)見的服務(wù)。通過(guò)充分展開的理論，審計(jì)不僅能利用這一機(jī)會(huì)，而且可以在提供真正的服務(wù)過(guò)程中避免出現(xiàn)不必要的混亂和違背審計(jì)的要求。本書小結(jié)在過(guò)去，人們一般認(rèn)為審計(jì)只是一個(gè)實(shí)務(wù)性問(wèn)題，19審計(jì)理論審計(jì)理論20第一章定義和基本假設(shè)第一章定義和基本假設(shè)21審計(jì)的定義審計(jì)與信息傳輸審計(jì)基本假設(shè)本章內(nèi)容審計(jì)的定義本章內(nèi)容22一、審計(jì)的定義對(duì)審計(jì)的幾種描述審計(jì)定義的推導(dǎo)邏輯上的審計(jì)定義一、審計(jì)的定義對(duì)審計(jì)的幾種描述23對(duì)審計(jì)的幾種描述記錄或支付以前對(duì)單據(jù)所做的審查（憑證審計(jì)）評(píng)價(jià)或調(diào)查以確定是否執(zhí)行了規(guī)定的程序（內(nèi)部程序?qū)徲?jì)）有記賬以外的人員檢查其記錄（所得稅審計(jì)、工薪審計(jì)）客觀的審查由管理部門編制的財(cái)務(wù)報(bào)表（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）由業(yè)務(wù)部門以外的人員對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所作的調(diào)查和評(píng)價(jià)（經(jīng)營(yíng)審計(jì)）由外部人員對(duì)管理績(jī)效作出的評(píng)估（管理審計(jì)）對(duì)審計(jì)的幾種描述記錄或支付以前對(duì)單據(jù)所做的審查（憑證審計(jì)）24上述定義僅是審計(jì)概念在不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的具體應(yīng)用，并不是審計(jì)概念邏輯意義上的定義要將它們作為構(gòu)筑審計(jì)理論的基礎(chǔ)是不能令人滿意的，因?yàn)樗鼈兡銢](méi)有容納審計(jì)概念更廣闊和更一般的內(nèi)容上述定義的共同特征，審計(jì)是人類活動(dòng)并且是評(píng)價(jià)過(guò)程對(duì)審計(jì)幾種描述的評(píng)價(jià)上述定義僅是審計(jì)概念在不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的具體應(yīng)用，并不是審計(jì)概25評(píng)價(jià)過(guò)程的步驟確定評(píng)價(jià)過(guò)程的目的建立或接受一批或系統(tǒng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)通過(guò)收集證據(jù)確定各事件狀態(tài)進(jìn)行事實(shí)比較，觀察系統(tǒng)之間的趨同或離散可能原因及可能的結(jié)果意見或判斷報(bào)告結(jié)論和結(jié)果審計(jì)定義的推導(dǎo)評(píng)價(jià)過(guò)程的步驟審計(jì)定義的推導(dǎo)26審計(jì)定義的推導(dǎo)初步結(jié)論：人類的評(píng)價(jià)活動(dòng)此概念太寬和一般化，需要引進(jìn)評(píng)價(jià)的目的進(jìn)一步縮小概念在一、三、四類審計(jì)中評(píng)價(jià)的目的是當(dāng)單據(jù)在記錄或支付以前就確定其數(shù)據(jù)的有效性和可靠性二、五、六類審計(jì)中評(píng)價(jià)過(guò)程的目的是確定對(duì)某種標(biāo)準(zhǔn)的遵循性審計(jì)定義的推導(dǎo)初步結(jié)論：人類的評(píng)價(jià)活動(dòng)27邏輯上的審計(jì)定義審計(jì)是人類為了建立對(duì)某種標(biāo)準(zhǔn)的遵循性而進(jìn)行的評(píng)價(jià)過(guò)程，其結(jié)果是得出一種意見（或結(jié)論）邏輯上的審計(jì)定義審計(jì)是人類為了建立對(duì)某種標(biāo)準(zhǔn)的遵循性而進(jìn)行的28二、審計(jì)與信息傳輸審計(jì)與信息傳輸關(guān)系信息傳輸理論數(shù)據(jù)金字塔金字塔傾斜數(shù)據(jù)使用者決策和行動(dòng)數(shù)據(jù)如何變?yōu)樾畔?shù)據(jù)、信息和審計(jì)二、審計(jì)與信息傳輸審計(jì)與信息傳輸關(guān)系29審計(jì)與信息傳輸關(guān)系只要評(píng)價(jià)信息的有效性，審計(jì)就成為每一個(gè)信息的重要組成部分，審計(jì)功能是傳輸過(guò)程的一個(gè)重要組成部分審計(jì)職能在信息傳輸領(lǐng)域中有兩個(gè)層次：一是評(píng)價(jià)原始數(shù)據(jù)有效性，二是評(píng)價(jià)所的信息的有效性審計(jì)與信息傳輸關(guān)系只要評(píng)價(jià)信息的有效性，審計(jì)就成為每一個(gè)信息30甲將數(shù)據(jù)（消息）傳輸給乙（接受者），乙馬上將他和從其他來(lái)源獲得的數(shù)據(jù)以及他的記憶所提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，然后得出丙（信息）信息傳輸原理甲乙的感官其他來(lái)源資料乙的記憶乙的信息乙的記憶甲將數(shù)據(jù)（消息）傳輸給乙（接受者），乙馬上將他和從其他來(lái)源獲31數(shù)據(jù)金字塔如果我們考慮從源頭發(fā)射出信息的數(shù)據(jù)與它記憶中可用數(shù)據(jù)或信息總時(shí)的關(guān)系時(shí)，我們認(rèn)為可成為消息的可用信息必須具有一種類似于金字塔的形狀在金字塔的底部是儲(chǔ)存在記憶系統(tǒng)中的所有詳細(xì)數(shù)據(jù)，從金字塔底向上，數(shù)據(jù)變得越來(lái)越概括在總結(jié)過(guò)程中我們舍去一些細(xì)節(jié)—我們舍去部分信息而將其余信息組成更為概括的形式，最后在金字塔頂，我們只有一個(gè)概念，留下一個(gè)判斷數(shù)據(jù)金字塔如果我們考慮從源頭發(fā)射出信息的數(shù)據(jù)與它記憶中可用數(shù)32數(shù)據(jù)金字塔數(shù)據(jù)金字塔33金字塔傾斜數(shù)據(jù)金字塔不是剛性的，從同一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，我們可以建立無(wú)數(shù)個(gè)金字塔，每一個(gè)都有不同程度的傾斜，一個(gè)金字塔的形狀決定于其頂峰位置的是由其頂峰所決定的每一個(gè)簡(jiǎn)單的陳述都能看作是一個(gè)數(shù)據(jù)金字塔的頂峰，對(duì)這個(gè)陳述所作的任何延伸都可看作是頂峰的加大，我們提供越來(lái)越多的信息是在向記憶的深層推進(jìn)，最后到達(dá)他的底部：可用信息的全部記憶或資料來(lái)源金字塔傾斜數(shù)據(jù)金字塔不是剛性的，從同一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，我們可以建立34要將全部可用的數(shù)據(jù)都傳達(dá)出來(lái)是不可能的，我們必須減少數(shù)據(jù)量以便于傳輸，這個(gè)傳輸?shù)幕粳F(xiàn)象實(shí)際上是以數(shù)據(jù)金字塔形式表達(dá)的金字塔做何種傾斜，取決于數(shù)據(jù)縮減過(guò)程的方向；金字塔根據(jù)數(shù)據(jù)用戶所期望的數(shù)據(jù)相關(guān)性而作出傾斜根據(jù)已知的眾多主要信息源以及眾多的主要吸收者之間我們可構(gòu)成無(wú)數(shù)金字塔，其中每一個(gè)金字塔都有不同的頂峰和形狀，它們?nèi)Q于審計(jì)的目的以及用作判斷的標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)的構(gòu)建金字塔傾斜要將全部可用的數(shù)據(jù)都傳達(dá)出來(lái)是不可能的，我們必須減少數(shù)據(jù)量以35數(shù)據(jù)使用者數(shù)據(jù)VS弱信號(hào)如果不接受某個(gè)數(shù)據(jù)，就不稱其為數(shù)據(jù)，它們只是對(duì)現(xiàn)實(shí)生活的未知的弱信號(hào)，除非我們把某物看做是數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)作為信息源是不存在的數(shù)據(jù)VS信息數(shù)據(jù)為人腦所理解時(shí)轉(zhuǎn)化為信息。我們用信息來(lái)描述由生物記憶將過(guò)去或最近接受的數(shù)據(jù)形成的概念和觀念數(shù)據(jù)使用者數(shù)據(jù)VS弱信號(hào)如果不接受某個(gè)數(shù)據(jù)，就不稱其為數(shù)據(jù)，36數(shù)據(jù)使用者我們用感官接受數(shù)據(jù)，并將接受的數(shù)據(jù)存于人腦之中，如果它們符合人歷來(lái)所形成的概念、觀念等，就可以說(shuō)被理解了。一個(gè)人將他記憶里所儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)和轉(zhuǎn)化成的信息作為決策、處理問(wèn)題等的道具數(shù)據(jù)使用者我們用感官接受數(shù)據(jù)，并將接受的數(shù)據(jù)存于人腦之中，如37決策和行動(dòng)我們不是在無(wú)意識(shí)的做決策的情況下采取行動(dòng)的，而是遵循一個(gè)精心構(gòu)筑的、確定的決策模式去行動(dòng)。大量的決策純屬模仿而未經(jīng)有意識(shí)的精心思考。所以在大多數(shù)情況下，它只是腦力的一種反射，不管是有意還是無(wú)意，這些決策依據(jù)的是人腦記憶因素所構(gòu)成的想象力信息和行動(dòng)之間關(guān)系是什么？決策和行動(dòng)我們不是在無(wú)意識(shí)的做決策的情況下采取行動(dòng)的，而是遵38在實(shí)踐中，我們只有通過(guò)行動(dòng)才能發(fā)現(xiàn)所做的決策，我們幾乎不能感覺到“沒(méi)有行動(dòng)的決策”，除非我們能獲得決策者的其他信息有一點(diǎn)是確信無(wú)疑、不言自明的：行動(dòng)與決策所依據(jù)的是信息。但這鞋信息是什么時(shí)候如何被感覺到，它的正確程度或扭曲程度如何，我們不得而知實(shí)用方法—行為定義，行為學(xué)假定“在社會(huì)中的一組成員在就將來(lái)的行為接近于剛過(guò)去的行為”決策和行動(dòng)在實(shí)踐中，我們只有通過(guò)行動(dòng)才能發(fā)現(xiàn)所做的決策，我們幾乎不能感39數(shù)據(jù)如何成為信息？數(shù)據(jù)成為信息的前提條件a）在你的視野范圍之內(nèi)b）能被接受者所理解c）為接受者所證實(shí)數(shù)據(jù)如何成為信息？數(shù)據(jù)成為信息的前提條件a）在你的視野范圍之40證實(shí)可以是非正式的或者自動(dòng)進(jìn)行的程序，取決于新數(shù)據(jù)和以前獲得經(jīng)驗(yàn)的一致性當(dāng)我們根據(jù)一系列的標(biāo)準(zhǔn)—我們所理解的有效性標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的時(shí)候，就可以看做是一次審計(jì)如果我們加上了目的——尋求判斷該數(shù)據(jù)的有效性的用途或理由，我們就得到了審計(jì)的概念我們的結(jié)論：未經(jīng)有意識(shí)地評(píng)價(jià)其有效性，數(shù)據(jù)亦能成為信息。但當(dāng)我們作出有意識(shí)的努力以評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的有效性時(shí)，我們就在做審計(jì)數(shù)據(jù)如何成為信息？證實(shí)可以是非正式的或者自動(dòng)進(jìn)行的程序，取決于新數(shù)據(jù)和以前獲得41數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)熱水膨脹的聲音還是耗子的聲音？我聽到噼啪響聲與過(guò)去通過(guò)學(xué)習(xí)和經(jīng)歷而建立起的模式進(jìn)行比較取暖系統(tǒng)膨脹的響聲沒(méi)有危險(xiǎn)母親聽到噼啪響聲以前類似的經(jīng)驗(yàn)有耗子存在把貓帶入房中確認(rèn)是否有耗子出沒(méi)貓沒(méi)有反映，沒(méi)有耗子沒(méi)有危險(xiǎn)數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)熱水膨脹的聲音還是耗子的聲音？我聽到噼啪響聲42數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)因某種原因而引起的興趣，即危險(xiǎn)的因素?cái)U(kuò)大數(shù)據(jù)的來(lái)源，收集數(shù)據(jù)根據(jù)擴(kuò)大的數(shù)據(jù)庫(kù)得出一種意見或結(jié)論審計(jì)的基本成分和概念數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)因某種原因而引起的興趣，即危險(xiǎn)的因素審計(jì)的基43數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)審計(jì)興趣每一項(xiàng)審計(jì)的目的是就某一數(shù)據(jù)的可靠性、真實(shí)性和意義（解釋）產(chǎn)生一個(gè)多少是可決定的判斷數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)審計(jì)興趣每一項(xiàng)審計(jì)的目的是就某一數(shù)據(jù)的可靠性44證據(jù)是一個(gè)廣義的詞，意為和某問(wèn)題相關(guān)的數(shù)據(jù)，它的產(chǎn)生可能和事件的先后次序相同，可能是重復(fù)性的，也可能是擴(kuò)大視野而增加的數(shù)據(jù)預(yù)計(jì)為真實(shí)的過(guò)去事件的模糊和不確定的模式于是得到澄清，某些因素得到肯定，其他因素得到否定。最后，該模式就變得更為客觀。最后，他符合判斷者憑過(guò)去事件而獲得的經(jīng)驗(yàn)和觀點(diǎn)。如果證據(jù)能對(duì)危險(xiǎn)問(wèn)題作出判斷，那就對(duì)這個(gè)事件作出了判斷收集證據(jù)數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)證據(jù)是一個(gè)廣義的詞，意為和某問(wèn)題相關(guān)的數(shù)據(jù)，它的產(chǎn)生可能和事45將聯(lián)系各種證據(jù)而形成的模式與所預(yù)計(jì)的危險(xiǎn)類事件相比較，然后作出判斷或提出意見。所以意見是終極目標(biāo)。如果所肯定的信息說(shuō)明：不值得采取行動(dòng)，就不采取行動(dòng)提出意見數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)將聯(lián)系各種證據(jù)而形成的模式與所預(yù)計(jì)的危險(xiǎn)類事件相比較，然后作46第一步是陳述問(wèn)題。刑事案件中的審計(jì)興趣就是起訴人的陳述第二步是搜尋證據(jù)。對(duì)證據(jù)的陳述由法律程序、規(guī)則和習(xí)慣所定，有關(guān)各方在法庭面前提出證據(jù)，法官能增加的證據(jù)必須是在法庭上公開得知的。但是，他必須對(duì)許多細(xì)節(jié)選用他自己的觀點(diǎn)最后作出判斷。當(dāng)將陳述的證據(jù)用于對(duì)所發(fā)生的事實(shí)作出判斷時(shí)，法官頭腦中就形成一個(gè)模式，然后他將這個(gè)模式與法律、法規(guī)等形成的其他模式相比較，看兩者是否相似或一致。將兩種結(jié)構(gòu)進(jìn)行比較，然后作出判斷數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)如何將上述概念結(jié)構(gòu)應(yīng)用于法官庭審？第一步是陳述問(wèn)題。刑事案件中的審計(jì)興趣就是起訴人的陳述數(shù)據(jù)、47數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)-阿立辛的提煉年青化學(xué)家在實(shí)驗(yàn)室中發(fā)現(xiàn)從洋蔥中能成功提煉阿立辛，成本大大低于以前方法但此項(xiàng)發(fā)明將來(lái)能投入生產(chǎn)嗎？在改變條件下能生產(chǎn)嗎？實(shí)際上用同樣的程序在工廠中并未生產(chǎn)出阿立辛，為什么？將生產(chǎn)過(guò)程分解為較小的可比較步驟，并建立小型生產(chǎn)模型，發(fā)現(xiàn)銅鋼設(shè)備和玻璃設(shè)備發(fā)生的化學(xué)反應(yīng)不同，而購(gòu)置玻璃設(shè)備太昂貴結(jié)論：此方法不可行數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)-阿立辛的提煉年青化學(xué)家在實(shí)驗(yàn)室中發(fā)48當(dāng)時(shí)（現(xiàn)時(shí)）審計(jì)歷史（回溯）審計(jì)預(yù)期（將來(lái)）審計(jì)審計(jì)的分類數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)當(dāng)時(shí)（現(xiàn)時(shí)）審計(jì)審計(jì)的分類數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)49審計(jì)基本假設(shè)五個(gè)基本假設(shè)目的判斷證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)傳輸基本假設(shè)的質(zhì)量傳輸定理審計(jì)基本假設(shè)五個(gè)基本假設(shè)基本假設(shè)的質(zhì)量傳輸定理50五個(gè)基本假設(shè)我們還不能證明每一次審計(jì)都有目的，但它是不言自明，必須接受的數(shù)據(jù)變成信息的過(guò)程并沒(méi)有特定的目的，我們可以假定理解能力有一個(gè)總的目的，那就是使我們能作為智人發(fā)揮功能并能適應(yīng)周圍的環(huán)境沒(méi)有目的的審計(jì)是不存在的，這個(gè)目的必然要求提供和收集證據(jù)要有同一性，評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)有標(biāo)準(zhǔn)要有同一性，運(yùn)用判斷以完成審計(jì)要有同一性。它是使審計(jì)概念的其他組成成分一體化的基本假設(shè)目的假設(shè)五個(gè)基本假設(shè)我們還不能證明每一次審計(jì)都有目的，但它是不言自明51五個(gè)基本假設(shè)確定審計(jì)活動(dòng)的目的要求有一個(gè)中間或最后的決定，它使判斷或意見成為必要如果沒(méi)有一個(gè)意見或判斷，就不能完成一項(xiàng)審計(jì)，最多是試圖審計(jì)判斷假設(shè)五個(gè)基本假設(shè)確定審計(jì)活動(dòng)的目的要求有一個(gè)中間或最后的決定，它52五個(gè)基本假設(shè)為了得出一個(gè)審計(jì)意見，我們必須有一個(gè)非模式，一系列現(xiàn)象以及一系列標(biāo)準(zhǔn)。一個(gè)意見是通過(guò)將兩個(gè)組成部分比較而形成的。我們通過(guò)收集和接受證據(jù)而建立起有關(guān)現(xiàn)象的概念模式。沒(méi)有證據(jù)就不能形成意見，也就沒(méi)有審計(jì)過(guò)去、現(xiàn)在和預(yù)計(jì)的證據(jù)是進(jìn)行一項(xiàng)審計(jì)所必須的。這就是證據(jù)的基本假設(shè)證據(jù)假設(shè)五個(gè)基本假設(shè)為了得出一個(gè)審計(jì)意見，我們必須有一個(gè)非模式，一系53五個(gè)基本假設(shè)判斷中另一個(gè)組成部分是標(biāo)準(zhǔn)，我們將它和證據(jù)所含的內(nèi)容相比較。沒(méi)有一系列標(biāo)準(zhǔn)，意見或判斷時(shí)不可想象的。我們?nèi)粘Ｉ钪凶畛Ｓ玫臉?biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)是真實(shí)性或有效性。必須建立或接受一系列標(biāo)準(zhǔn)才能使我們得出一個(gè)意見。它是審計(jì)的基本假設(shè)，也是意見概念的基本假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)假設(shè)五個(gè)基本假設(shè)判斷中另一個(gè)組成部分是標(biāo)準(zhǔn)，我們將它和證據(jù)所含的54五個(gè)基本假設(shè)可通過(guò)記憶或外界的存在將數(shù)據(jù)傳輸給其他人，且這些數(shù)據(jù)是有意義的。這些數(shù)據(jù)的存在、有效性以及對(duì)它們的解釋是審計(jì)過(guò)程的主題。沒(méi)有它們就不可能有理解、判斷和評(píng)價(jià)傳輸假設(shè)五個(gè)基本假設(shè)可通過(guò)記憶或外界的存在將數(shù)據(jù)傳輸給其他人，且這些55五個(gè)基本假設(shè)存在人類行動(dòng)，人類行動(dòng)有其目的。而目的的概念存在影響人類的智力（目的基本假設(shè)）存在人類的意見，且它是可傳輸?shù)模ㄅ袛?、傳輸基本假設(shè)）存在證據(jù)，通過(guò)數(shù)據(jù)將它們恢復(fù)或傳遞是可能的（證據(jù)、傳輸基本假設(shè)）用于陳述、意見或判斷的標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)，雖然它只是一種抽象，但它是存在的，因?yàn)樗刮覀兡茏鞒鲫愂?、意見或判斷（?biāo)準(zhǔn)基本假設(shè)）我們的結(jié)論五個(gè)基本假設(shè)存在人類行動(dòng)，人類行動(dòng)有其目的。而目的的概念存在56基本假設(shè)的質(zhì)量一個(gè)體系中的每一個(gè)命題必須和概念結(jié)構(gòu)中的其他命題協(xié)調(diào)一致必須有助于進(jìn)一步的探究，用作演繹推理的前提各概念、命題不允許有不一致各命題之間獨(dú)立，如果一個(gè)命題可以由其他已知命題推導(dǎo)出來(lái)，那它就是一個(gè)定理，而不是一個(gè)假設(shè)四個(gè)質(zhì)量要求基本假設(shè)的質(zhì)量一個(gè)體系中的每一個(gè)命題必須和概念結(jié)構(gòu)中的其他命57傳輸定理在審計(jì)理論中，傳輸是一個(gè)定理而非基本假設(shè)，前面為了簡(jiǎn)化介紹起見暫先稱其為傳輸假設(shè)審計(jì)過(guò)程和廣泛的、一般的傳輸領(lǐng)域聯(lián)系的橋梁就是傳輸定理傳輸?shù)亩x人類接受刺激（數(shù)據(jù)），將其轉(zhuǎn)化為信息、證憶并能產(chǎn)生新的刺激（數(shù)據(jù)）的過(guò)程傳輸定理在審計(jì)理論中，傳輸是一個(gè)定理而非基本假設(shè)，前面為了簡(jiǎn)58傳輸定理刺激假設(shè)：存在著刺激或數(shù)據(jù)，不能證明，但不言自明記憶假設(shè)：我們能夠記憶過(guò)去的刺激以及由此產(chǎn)生的信息信息假設(shè)：我們將刺激轉(zhuǎn)化為信息數(shù)據(jù)散布假設(shè)：我們?yōu)槠渌邮苷呱a(chǎn)數(shù)據(jù)，有我們所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的存在也是顯然明白的，我們不能否認(rèn)散布我們自己的數(shù)據(jù)根據(jù)定義，我們推導(dǎo)出下述假設(shè)：傳輸定理刺激假設(shè)：存在著刺激或數(shù)據(jù)，不能證明，但不言自明根據(jù)59第二章審計(jì)結(jié)構(gòu)第二章審計(jì)結(jié)構(gòu)60審計(jì)結(jié)構(gòu)原理審計(jì)結(jié)構(gòu)實(shí)例分析本章內(nèi)容審計(jì)結(jié)構(gòu)原理本章內(nèi)容61審計(jì)結(jié)構(gòu)原理首先是選擇能達(dá)到審計(jì)目的的標(biāo)準(zhǔn)在真實(shí)審計(jì)中，我們用現(xiàn)實(shí)作為標(biāo)準(zhǔn)，在我們頭腦中存在的現(xiàn)實(shí)，是一個(gè)復(fù)雜的圖解系統(tǒng)，是過(guò)去經(jīng)驗(yàn)的升華，是我們從孩提時(shí)代就開始學(xué)習(xí)的區(qū)分“是非”和“真假”的能力如果不存在宣稱的證據(jù)，而評(píng)價(jià)的目的是要建立起證據(jù)來(lái)，我們就要調(diào)查判斷證據(jù)的真實(shí)性，如經(jīng)核實(shí)，所宣稱的證據(jù)是真實(shí)的，將已核實(shí)的證據(jù)模式與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較審計(jì)結(jié)構(gòu)原理首先是選擇能達(dá)到審計(jì)目的的標(biāo)準(zhǔn)62審計(jì)人員必須把真實(shí)模式改組成標(biāo)準(zhǔn)結(jié)構(gòu)所要求的形式以便進(jìn)行提要或判斷。這樣，真實(shí)的、經(jīng)審核的數(shù)據(jù)便根據(jù)的要求組織、分類、匯總。通過(guò)這種提要，審計(jì)人員就能得出結(jié)論審計(jì)結(jié)構(gòu)原理審計(jì)人員必須把真實(shí)模式改組成標(biāo)準(zhǔn)結(jié)構(gòu)所要求的形式以便進(jìn)行提要63第二步是在審計(jì)報(bào)告中表達(dá)他的判斷。審計(jì)報(bào)告中“審計(jì)人員的意見”是最終產(chǎn)品，它提供給報(bào)表用戶作為形成他們信息的原始數(shù)據(jù)審計(jì)結(jié)構(gòu)原理結(jié)論：審計(jì)是由一系列互相依存的判斷或決策鏈構(gòu)成第二步是在審計(jì)報(bào)告中表達(dá)他的判斷。審計(jì)報(bào)告中“審計(jì)人員的意見64審計(jì)的結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)宣稱的證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系1“真理”數(shù)據(jù)庫(kù)目的審計(jì)程序真實(shí)標(biāo)準(zhǔn)體系2“描述”審計(jì)程序意見報(bào)告數(shù)據(jù)變形判斷（1）它是真的判斷（2）描述適當(dāng)審計(jì)的結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系1數(shù)據(jù)庫(kù)目的審計(jì)程序真實(shí)標(biāo)準(zhǔn)體系2審計(jì)65房間里響聲表示有耗子存在審計(jì)的結(jié)構(gòu)審計(jì)的目的是確定屋內(nèi)有耗子所應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)現(xiàn)實(shí)所宣稱的證據(jù)是我母親的想法，是由夜間聽到的響聲推斷出來(lái)的審計(jì)程序是使用耗子專家貓來(lái)執(zhí)行調(diào)查從貓的行為得出調(diào)整后的證據(jù)，響聲并非耗子所為得出結(jié)論：房間里沒(méi)有耗子房間里響聲表示有耗子存在審計(jì)的結(jié)構(gòu)審計(jì)的目的是確定屋內(nèi)有耗子66房間里響聲表示有耗子存在審計(jì)的結(jié)構(gòu)目的（確定耗子的存在）報(bào)告口頭傳遞審計(jì)程序（觀察貓）判斷（房間里無(wú)耗子）標(biāo)準(zhǔn)（現(xiàn)實(shí)）調(diào)整后的證據(jù)（由熱水管引起）宣稱的證據(jù)（耗子引起的響聲）現(xiàn)實(shí)房間里響聲表示有耗子存在審計(jì)的結(jié)構(gòu)目的報(bào)告審計(jì)程序判斷標(biāo)準(zhǔn)調(diào)67法官判案的審計(jì)結(jié)構(gòu)法官的目的是貫徹法律所應(yīng)用兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)體系：現(xiàn)實(shí)和刑法所確定的刑事犯罪體系原告出示宣稱的證據(jù)，被告提出質(zhì)疑或出示他自己的證據(jù)為了確定其真實(shí)性，法官應(yīng)用審計(jì)程序核實(shí)這些描述確定真實(shí)的證據(jù)并將其組成合適于和刑法體系相比較的形式，法官作出他的判斷—被告有罪或無(wú)罪判決書中傳輸他的結(jié)論法官判案的審計(jì)結(jié)構(gòu)法官的目的是貫徹法律68法官判案的審計(jì)結(jié)構(gòu)宣稱證據(jù)(被告)報(bào)告（判決書）判斷審計(jì)程序（核實(shí)）宣稱證據(jù)（原告）標(biāo)準(zhǔn)2（法律）標(biāo)準(zhǔn)1（真實(shí)）目的（實(shí)施法律）證據(jù)（確定）(真實(shí))(判斷)法官判案的審計(jì)結(jié)構(gòu)宣稱證據(jù)報(bào)告判斷審計(jì)程序宣稱證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2標(biāo)準(zhǔn)69阿立辛的提煉的審計(jì)結(jié)構(gòu)目的是發(fā)現(xiàn)為何在實(shí)驗(yàn)室條件下成功的過(guò)程在工廠條件下不成功標(biāo)準(zhǔn)時(shí)廠房條件下的工藝過(guò)程現(xiàn)成證據(jù)是實(shí)驗(yàn)室條件下的工藝過(guò)程試圖調(diào)整證據(jù)以便符合標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)的條件。將審計(jì)程序應(yīng)用于一個(gè)生產(chǎn)單元的工藝過(guò)程他的測(cè)試使他能夠解釋為什么實(shí)驗(yàn)室下成功而工廠不成功阿立辛的提煉的審計(jì)結(jié)構(gòu)目的是發(fā)現(xiàn)為何在實(shí)驗(yàn)室條件下成功的過(guò)程70阿立辛的提煉的審計(jì)結(jié)構(gòu)目的（確定廠房?jī)?nèi)新工藝過(guò)程的可行性）標(biāo)準(zhǔn)（工廠條件）證據(jù)（實(shí)驗(yàn)室條件）報(bào)告（不成因?yàn)椋┱{(diào)整后證據(jù)（模型）（工廠條件）審計(jì)程序判斷阿立辛的提煉的審計(jì)結(jié)構(gòu)目的標(biāo)準(zhǔn)證據(jù)報(bào)告調(diào)整后證據(jù)審計(jì)程序判斷71感謝您的關(guān)注！感謝您的關(guān)注！72本資料來(lái)源本資料來(lái)源73審計(jì)理論結(jié)構(gòu)首屆中國(guó)會(huì)計(jì)原創(chuàng)PPT大賽參賽作品審計(jì)理論結(jié)構(gòu)首屆中國(guó)會(huì)計(jì)原創(chuàng)PPT大賽參賽作品74第十章審計(jì)的展望第十章審計(jì)的展望75本章內(nèi)容歷史的發(fā)展作為知識(shí)領(lǐng)域的審計(jì)本章內(nèi)容歷史的發(fā)展作為知識(shí)領(lǐng)域的審計(jì)76一、歷史的發(fā)展早期審計(jì)審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展一、歷史的發(fā)展早期審計(jì)77早期審計(jì)審計(jì)的起源可以追溯到與會(huì)計(jì)起源相距不遠(yuǎn)的時(shí)代…當(dāng)文明的發(fā)展產(chǎn)生了需要某人受托管理他人財(cái)產(chǎn)的時(shí)候，顯然就要求對(duì)前者的誠(chéng)實(shí)性進(jìn)行某種檢查

—理查德·布朗

早期審計(jì)審計(jì)的起源可以追溯到與會(huì)計(jì)起源相距不遠(yuǎn)的時(shí)代…當(dāng)78早期審計(jì)莊園審計(jì)早期審計(jì)的目的是對(duì)會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告以及那些接受審計(jì)者進(jìn)行獨(dú)立的審核審計(jì)的方法多是將報(bào)告的事實(shí)與手頭的實(shí)際數(shù)額及憑單以及其他證據(jù)進(jìn)行比較后來(lái)審計(jì)實(shí)務(wù)擴(kuò)大到對(duì)受托管理者會(huì)計(jì)和破產(chǎn)者會(huì)計(jì)進(jìn)行審計(jì)，在受托管理者審計(jì)中，提出了區(qū)分資本和收益的技術(shù)性問(wèn)題，在破產(chǎn)者會(huì)計(jì)審計(jì)中，則增加了極端懷疑成分早期審計(jì)莊園審計(jì)79審計(jì)的發(fā)展債權(quán)者審計(jì)和公司審計(jì)審計(jì)方法顯著變化，抽樣方法取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，書面證據(jù)的詢證和檢查之類的新技術(shù)已經(jīng)產(chǎn)生，人們對(duì)技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)之間的差別也有了一般的認(rèn)識(shí)審計(jì)目的相對(duì)穩(wěn)定，仍是向特定的利害相關(guān)者驗(yàn)證受托管理他人財(cái)產(chǎn)者所提供的信息是否可靠結(jié)論：審計(jì)為滿足環(huán)境變化的需要而擴(kuò)大內(nèi)容和范圍，隨時(shí)代變化而變化審計(jì)的發(fā)展債權(quán)者審計(jì)和公司審計(jì)結(jié)論：80二、作為知識(shí)領(lǐng)域的審計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)審計(jì)的層次審計(jì)的知識(shí)體系二、作為知識(shí)領(lǐng)域的審計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)81審計(jì)與會(huì)計(jì)審計(jì)最初作為會(huì)計(jì)的一部分而存在，但正在迅速的達(dá)到一門獨(dú)立科學(xué)的地位審計(jì)從其他領(lǐng)域引入許多東西，甚至超過(guò)了從會(huì)計(jì)中吸收的東西把審計(jì)作為會(huì)計(jì)的分支是完全錯(cuò)誤的，審計(jì)與會(huì)計(jì)有關(guān)，但性質(zhì)上是根本不同的，它們只是事務(wù)上的同事關(guān)系，并不存在血緣關(guān)系形象的比喻：細(xì)胞分裂審計(jì)與會(huì)計(jì)審計(jì)最初作為會(huì)計(jì)的一部分而存在，但正在迅速的達(dá)到一82審計(jì)是不是一門科學(xué)？解釋一：有組織的知識(shí)體系解釋二：嚴(yán)格衡量證據(jù)的方法的應(yīng)用或系統(tǒng)方法在不同情形下的應(yīng)用解釋三:解釋、預(yù)測(cè)和控制給定現(xiàn)象的體系解釋四：所有命題均是由法則或原則邏輯地和數(shù)理地連結(jié)起來(lái)的體系審計(jì)的科學(xué)地位取決于科學(xué)的含義審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)審計(jì)是不是一門科學(xué)？解釋一：有組織的知識(shí)體系審計(jì)的科學(xué)地位取83審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)抽象和形式的科學(xué)一般描述性科學(xué)特殊派生科學(xué)集合科學(xué)應(yīng)用科學(xué)羅賓森對(duì)科學(xué)的劃分審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)抽象和形式的科學(xué)羅賓森對(duì)科學(xué)的劃分84審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)抽象和形式的科學(xué)組成知識(shí)最基本的類型，如哲學(xué)、邏輯學(xué)特殊派生科學(xué)從描述性科學(xué)中派生出更窄更專業(yè)化的領(lǐng)域如礦物學(xué)、植物學(xué)和人類學(xué)一般描述性科學(xué)科學(xué)以實(shí)際現(xiàn)象的觀察和描述為基礎(chǔ)的科學(xué)，如化學(xué)、生物學(xué)、社會(huì)學(xué)審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)抽象和形式的科學(xué)特殊派生科學(xué)一般描述性科學(xué)科學(xué)85審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)集合科學(xué)使用了其它科學(xué)的方法和許多原理，但是卻對(duì)有關(guān)論題進(jìn)行了獨(dú)特的解釋，取得了獨(dú)立的地位審計(jì)具有集合科學(xué)的性質(zhì)，從其他學(xué)科中吸收養(yǎng)分，并不完全是任何更大領(lǐng)域的一部分舉例審計(jì)的集合科學(xué)性質(zhì)審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)集合科學(xué)使用了其它科學(xué)的方法和許多原理，但是卻86審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)應(yīng)用科學(xué)是不同特殊科學(xué)的獨(dú)立部分，又是從若干與實(shí)際生活，尤其是方法、技術(shù)密切的科學(xué)中吸取原理組成的審計(jì)又是一門應(yīng)用科學(xué)，在實(shí)務(wù)方面做出基本貢獻(xiàn)審計(jì)的應(yīng)用科學(xué)性質(zhì)審計(jì)的科學(xué)性質(zhì)應(yīng)用科學(xué)是不同特殊科學(xué)的獨(dú)立部分，又是從若干與87審計(jì)的層次處于最底層的是哲學(xué)從哲學(xué)基礎(chǔ)推出假設(shè)假設(shè)為基本概念的發(fā)展提供基礎(chǔ)，并以概念結(jié)構(gòu)為核心，形成豐富理論觀念概念中產(chǎn)生若干指導(dǎo)實(shí)務(wù)家的指南，指南就是實(shí)際業(yè)務(wù)所用的標(biāo)準(zhǔn)適用標(biāo)準(zhǔn)被應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐，即實(shí)際運(yùn)用審計(jì)的層次處于最底層的是哲學(xué)88審計(jì)知識(shí)體系可以用一個(gè)餅狀圖形來(lái)描繪。整個(gè)圖代表所有的知識(shí)。其中心是最基本知識(shí)的核心，如邏輯學(xué)和數(shù)學(xué)。靠近這一核心并從中吸取力量的是審計(jì)知識(shí)的基礎(chǔ)層，即哲學(xué)基礎(chǔ)層。在知識(shí)的這一層次中包括對(duì)知識(shí)目的的規(guī)定，其知識(shí)和方法論的基本性質(zhì)。作為推出概念基礎(chǔ)的基本假設(shè)必須與哲學(xué)目的銜接和協(xié)調(diào)，并認(rèn)識(shí)到審計(jì)方法的適用性和局限性。隨著審計(jì)領(lǐng)域從哲學(xué)基礎(chǔ)中脫穎而出，它就進(jìn)入到概念結(jié)構(gòu)領(lǐng)域?qū)徲?jì)的知識(shí)體系審計(jì)知識(shí)體系可以用一個(gè)餅狀圖形來(lái)描繪。整個(gè)圖代表所有的知識(shí)。89審計(jì)的知識(shí)體系審計(jì)的知識(shí)體系90這一圓形圖的優(yōu)點(diǎn)在于，他能夠表現(xiàn)出審計(jì)從吸取某些觀念的相鄰知識(shí)領(lǐng)域，如會(huì)計(jì)、法律和道德等但是二維圖有一定的局限性。實(shí)際上，我們需要球狀圖來(lái)描繪知識(shí)體系。也就是說(shuō)，球狀圖中呈圓錐形的審計(jì)依存于基本知識(shí)的核心，它想表面延伸是不斷擴(kuò)大。而后，接觸并影響審計(jì)的，是大量表現(xiàn)其他知識(shí)的圓錐形。審計(jì)的知識(shí)體系這一圓形圖的優(yōu)點(diǎn)在于，他能夠表現(xiàn)出審計(jì)從吸取某些觀念的相鄰知91本書小結(jié)在過(guò)去，人們一般認(rèn)為審計(jì)只是一個(gè)實(shí)務(wù)性問(wèn)題，幾乎沒(méi)有建立任何審計(jì)基礎(chǔ)理論的必要性和可能性。所以，完全排斥理論探討，將注意力放在實(shí)際應(yīng)用上。我們希望，本書的論述已指明了審計(jì)理論和實(shí)務(wù)之間的密切關(guān)系。因?yàn)槲覀兿嘈?，解決實(shí)際問(wèn)題唯一的積極地方法，就是建立和運(yùn)用理論。審計(jì)正有機(jī)會(huì)提供各式各樣的，甚至連其輪廓尚無(wú)法預(yù)見的服務(wù)。通過(guò)充分展開的理論，審計(jì)不僅能利用這一機(jī)會(huì)，而且可以在提供真正的服務(wù)過(guò)程中避免出現(xiàn)不必要的混亂和違背審計(jì)的要求。本書小結(jié)在過(guò)去，人們一般認(rèn)為審計(jì)只是一個(gè)實(shí)務(wù)性問(wèn)題，92審計(jì)理論審計(jì)理論93第一章定義和基本假設(shè)第一章定義和基本假設(shè)94審計(jì)的定義審計(jì)與信息傳輸審計(jì)基本假設(shè)本章內(nèi)容審計(jì)的定義本章內(nèi)容95一、審計(jì)的定義對(duì)審計(jì)的幾種描述審計(jì)定義的推導(dǎo)邏輯上的審計(jì)定義一、審計(jì)的定義對(duì)審計(jì)的幾種描述96對(duì)審計(jì)的幾種描述記錄或支付以前對(duì)單據(jù)所做的審查（憑證審計(jì)）評(píng)價(jià)或調(diào)查以確定是否執(zhí)行了規(guī)定的程序（內(nèi)部程序?qū)徲?jì)）有記賬以外的人員檢查其記錄（所得稅審計(jì)、工薪審計(jì)）客觀的審查由管理部門編制的財(cái)務(wù)報(bào)表（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）由業(yè)務(wù)部門以外的人員對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所作的調(diào)查和評(píng)價(jià)（經(jīng)營(yíng)審計(jì)）由外部人員對(duì)管理績(jī)效作出的評(píng)估（管理審計(jì)）對(duì)審計(jì)的幾種描述記錄或支付以前對(duì)單據(jù)所做的審查（憑證審計(jì)）97上述定義僅是審計(jì)概念在不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的具體應(yīng)用，并不是審計(jì)概念邏輯意義上的定義要將它們作為構(gòu)筑審計(jì)理論的基礎(chǔ)是不能令人滿意的，因?yàn)樗鼈兡銢](méi)有容納審計(jì)概念更廣闊和更一般的內(nèi)容上述定義的共同特征，審計(jì)是人類活動(dòng)并且是評(píng)價(jià)過(guò)程對(duì)審計(jì)幾種描述的評(píng)價(jià)上述定義僅是審計(jì)概念在不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的具體應(yīng)用，并不是審計(jì)概98評(píng)價(jià)過(guò)程的步驟確定評(píng)價(jià)過(guò)程的目的建立或接受一批或系統(tǒng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)通過(guò)收集證據(jù)確定各事件狀態(tài)進(jìn)行事實(shí)比較，觀察系統(tǒng)之間的趨同或離散可能原因及可能的結(jié)果意見或判斷報(bào)告結(jié)論和結(jié)果審計(jì)定義的推導(dǎo)評(píng)價(jià)過(guò)程的步驟審計(jì)定義的推導(dǎo)99審計(jì)定義的推導(dǎo)初步結(jié)論：人類的評(píng)價(jià)活動(dòng)此概念太寬和一般化，需要引進(jìn)評(píng)價(jià)的目的進(jìn)一步縮小概念在一、三、四類審計(jì)中評(píng)價(jià)的目的是當(dāng)單據(jù)在記錄或支付以前就確定其數(shù)據(jù)的有效性和可靠性二、五、六類審計(jì)中評(píng)價(jià)過(guò)程的目的是確定對(duì)某種標(biāo)準(zhǔn)的遵循性審計(jì)定義的推導(dǎo)初步結(jié)論：人類的評(píng)價(jià)活動(dòng)100邏輯上的審計(jì)定義審計(jì)是人類為了建立對(duì)某種標(biāo)準(zhǔn)的遵循性而進(jìn)行的評(píng)價(jià)過(guò)程，其結(jié)果是得出一種意見（或結(jié)論）邏輯上的審計(jì)定義審計(jì)是人類為了建立對(duì)某種標(biāo)準(zhǔn)的遵循性而進(jìn)行的101二、審計(jì)與信息傳輸審計(jì)與信息傳輸關(guān)系信息傳輸理論數(shù)據(jù)金字塔金字塔傾斜數(shù)據(jù)使用者決策和行動(dòng)數(shù)據(jù)如何變?yōu)樾畔?shù)據(jù)、信息和審計(jì)二、審計(jì)與信息傳輸審計(jì)與信息傳輸關(guān)系102審計(jì)與信息傳輸關(guān)系只要評(píng)價(jià)信息的有效性，審計(jì)就成為每一個(gè)信息的重要組成部分，審計(jì)功能是傳輸過(guò)程的一個(gè)重要組成部分審計(jì)職能在信息傳輸領(lǐng)域中有兩個(gè)層次：一是評(píng)價(jià)原始數(shù)據(jù)有效性，二是評(píng)價(jià)所的信息的有效性審計(jì)與信息傳輸關(guān)系只要評(píng)價(jià)信息的有效性，審計(jì)就成為每一個(gè)信息103甲將數(shù)據(jù)（消息）傳輸給乙（接受者），乙馬上將他和從其他來(lái)源獲得的數(shù)據(jù)以及他的記憶所提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，然后得出丙（信息）信息傳輸原理甲乙的感官其他來(lái)源資料乙的記憶乙的信息乙的記憶甲將數(shù)據(jù)（消息）傳輸給乙（接受者），乙馬上將他和從其他來(lái)源獲104數(shù)據(jù)金字塔如果我們考慮從源頭發(fā)射出信息的數(shù)據(jù)與它記憶中可用數(shù)據(jù)或信息總時(shí)的關(guān)系時(shí)，我們認(rèn)為可成為消息的可用信息必須具有一種類似于金字塔的形狀在金字塔的底部是儲(chǔ)存在記憶系統(tǒng)中的所有詳細(xì)數(shù)據(jù)，從金字塔底向上，數(shù)據(jù)變得越來(lái)越概括在總結(jié)過(guò)程中我們舍去一些細(xì)節(jié)—我們舍去部分信息而將其余信息組成更為概括的形式，最后在金字塔頂，我們只有一個(gè)概念，留下一個(gè)判斷數(shù)據(jù)金字塔如果我們考慮從源頭發(fā)射出信息的數(shù)據(jù)與它記憶中可用數(shù)105數(shù)據(jù)金字塔數(shù)據(jù)金字塔106金字塔傾斜數(shù)據(jù)金字塔不是剛性的，從同一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，我們可以建立無(wú)數(shù)個(gè)金字塔，每一個(gè)都有不同程度的傾斜，一個(gè)金字塔的形狀決定于其頂峰位置的是由其頂峰所決定的每一個(gè)簡(jiǎn)單的陳述都能看作是一個(gè)數(shù)據(jù)金字塔的頂峰，對(duì)這個(gè)陳述所作的任何延伸都可看作是頂峰的加大，我們提供越來(lái)越多的信息是在向記憶的深層推進(jìn)，最后到達(dá)他的底部：可用信息的全部記憶或資料來(lái)源金字塔傾斜數(shù)據(jù)金字塔不是剛性的，從同一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，我們可以建立107要將全部可用的數(shù)據(jù)都傳達(dá)出來(lái)是不可能的，我們必須減少數(shù)據(jù)量以便于傳輸，這個(gè)傳輸?shù)幕粳F(xiàn)象實(shí)際上是以數(shù)據(jù)金字塔形式表達(dá)的金字塔做何種傾斜，取決于數(shù)據(jù)縮減過(guò)程的方向；金字塔根據(jù)數(shù)據(jù)用戶所期望的數(shù)據(jù)相關(guān)性而作出傾斜根據(jù)已知的眾多主要信息源以及眾多的主要吸收者之間我們可構(gòu)成無(wú)數(shù)金字塔，其中每一個(gè)金字塔都有不同的頂峰和形狀，它們?nèi)Q于審計(jì)的目的以及用作判斷的標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)的構(gòu)建金字塔傾斜要將全部可用的數(shù)據(jù)都傳達(dá)出來(lái)是不可能的，我們必須減少數(shù)據(jù)量以108數(shù)據(jù)使用者數(shù)據(jù)VS弱信號(hào)如果不接受某個(gè)數(shù)據(jù)，就不稱其為數(shù)據(jù)，它們只是對(duì)現(xiàn)實(shí)生活的未知的弱信號(hào)，除非我們把某物看做是數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)作為信息源是不存在的數(shù)據(jù)VS信息數(shù)據(jù)為人腦所理解時(shí)轉(zhuǎn)化為信息。我們用信息來(lái)描述由生物記憶將過(guò)去或最近接受的數(shù)據(jù)形成的概念和觀念數(shù)據(jù)使用者數(shù)據(jù)VS弱信號(hào)如果不接受某個(gè)數(shù)據(jù)，就不稱其為數(shù)據(jù)，109數(shù)據(jù)使用者我們用感官接受數(shù)據(jù)，并將接受的數(shù)據(jù)存于人腦之中，如果它們符合人歷來(lái)所形成的概念、觀念等，就可以說(shuō)被理解了。一個(gè)人將他記憶里所儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)和轉(zhuǎn)化成的信息作為決策、處理問(wèn)題等的道具數(shù)據(jù)使用者我們用感官接受數(shù)據(jù)，并將接受的數(shù)據(jù)存于人腦之中，如110決策和行動(dòng)我們不是在無(wú)意識(shí)的做決策的情況下采取行動(dòng)的，而是遵循一個(gè)精心構(gòu)筑的、確定的決策模式去行動(dòng)。大量的決策純屬模仿而未經(jīng)有意識(shí)的精心思考。所以在大多數(shù)情況下，它只是腦力的一種反射，不管是有意還是無(wú)意，這些決策依據(jù)的是人腦記憶因素所構(gòu)成的想象力信息和行動(dòng)之間關(guān)系是什么？決策和行動(dòng)我們不是在無(wú)意識(shí)的做決策的情況下采取行動(dòng)的，而是遵111在實(shí)踐中，我們只有通過(guò)行動(dòng)才能發(fā)現(xiàn)所做的決策，我們幾乎不能感覺到“沒(méi)有行動(dòng)的決策”，除非我們能獲得決策者的其他信息有一點(diǎn)是確信無(wú)疑、不言自明的：行動(dòng)與決策所依據(jù)的是信息。但這鞋信息是什么時(shí)候如何被感覺到，它的正確程度或扭曲程度如何，我們不得而知實(shí)用方法—行為定義，行為學(xué)假定“在社會(huì)中的一組成員在就將來(lái)的行為接近于剛過(guò)去的行為”決策和行動(dòng)在實(shí)踐中，我們只有通過(guò)行動(dòng)才能發(fā)現(xiàn)所做的決策，我們幾乎不能感112數(shù)據(jù)如何成為信息？數(shù)據(jù)成為信息的前提條件a）在你的視野范圍之內(nèi)b）能被接受者所理解c）為接受者所證實(shí)數(shù)據(jù)如何成為信息？數(shù)據(jù)成為信息的前提條件a）在你的視野范圍之113證實(shí)可以是非正式的或者自動(dòng)進(jìn)行的程序，取決于新數(shù)據(jù)和以前獲得經(jīng)驗(yàn)的一致性當(dāng)我們根據(jù)一系列的標(biāo)準(zhǔn)—我們所理解的有效性標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的時(shí)候，就可以看做是一次審計(jì)如果我們加上了目的——尋求判斷該數(shù)據(jù)的有效性的用途或理由，我們就得到了審計(jì)的概念我們的結(jié)論：未經(jīng)有意識(shí)地評(píng)價(jià)其有效性，數(shù)據(jù)亦能成為信息。但當(dāng)我們作出有意識(shí)的努力以評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的有效性時(shí)，我們就在做審計(jì)數(shù)據(jù)如何成為信息？證實(shí)可以是非正式的或者自動(dòng)進(jìn)行的程序，取決于新數(shù)據(jù)和以前獲得114數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)熱水膨脹的聲音還是耗子的聲音？我聽到噼啪響聲與過(guò)去通過(guò)學(xué)習(xí)和經(jīng)歷而建立起的模式進(jìn)行比較取暖系統(tǒng)膨脹的響聲沒(méi)有危險(xiǎn)母親聽到噼啪響聲以前類似的經(jīng)驗(yàn)有耗子存在把貓帶入房中確認(rèn)是否有耗子出沒(méi)貓沒(méi)有反映，沒(méi)有耗子沒(méi)有危險(xiǎn)數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)熱水膨脹的聲音還是耗子的聲音？我聽到噼啪響聲115數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)因某種原因而引起的興趣，即危險(xiǎn)的因素?cái)U(kuò)大數(shù)據(jù)的來(lái)源，收集數(shù)據(jù)根據(jù)擴(kuò)大的數(shù)據(jù)庫(kù)得出一種意見或結(jié)論審計(jì)的基本成分和概念數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)因某種原因而引起的興趣，即危險(xiǎn)的因素審計(jì)的基116數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)審計(jì)興趣每一項(xiàng)審計(jì)的目的是就某一數(shù)據(jù)的可靠性、真實(shí)性和意義（解釋）產(chǎn)生一個(gè)多少是可決定的判斷數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)審計(jì)興趣每一項(xiàng)審計(jì)的目的是就某一數(shù)據(jù)的可靠性117證據(jù)是一個(gè)廣義的詞，意為和某問(wèn)題相關(guān)的數(shù)據(jù)，它的產(chǎn)生可能和事件的先后次序相同，可能是重復(fù)性的，也可能是擴(kuò)大視野而增加的數(shù)據(jù)預(yù)計(jì)為真實(shí)的過(guò)去事件的模糊和不確定的模式于是得到澄清，某些因素得到肯定，其他因素得到否定。最后，該模式就變得更為客觀。最后，他符合判斷者憑過(guò)去事件而獲得的經(jīng)驗(yàn)和觀點(diǎn)。如果證據(jù)能對(duì)危險(xiǎn)問(wèn)題作出判斷，那就對(duì)這個(gè)事件作出了判斷收集證據(jù)數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)證據(jù)是一個(gè)廣義的詞，意為和某問(wèn)題相關(guān)的數(shù)據(jù)，它的產(chǎn)生可能和事118將聯(lián)系各種證據(jù)而形成的模式與所預(yù)計(jì)的危險(xiǎn)類事件相比較，然后作出判斷或提出意見。所以意見是終極目標(biāo)。如果所肯定的信息說(shuō)明：不值得采取行動(dòng)，就不采取行動(dòng)提出意見數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)將聯(lián)系各種證據(jù)而形成的模式與所預(yù)計(jì)的危險(xiǎn)類事件相比較，然后作119第一步是陳述問(wèn)題。刑事案件中的審計(jì)興趣就是起訴人的陳述第二步是搜尋證據(jù)。對(duì)證據(jù)的陳述由法律程序、規(guī)則和習(xí)慣所定，有關(guān)各方在法庭面前提出證據(jù)，法官能增加的證據(jù)必須是在法庭上公開得知的。但是，他必須對(duì)許多細(xì)節(jié)選用他自己的觀點(diǎn)最后作出判斷。當(dāng)將陳述的證據(jù)用于對(duì)所發(fā)生的事實(shí)作出判斷時(shí)，法官頭腦中就形成一個(gè)模式，然后他將這個(gè)模式與法律、法規(guī)等形成的其他模式相比較，看兩者是否相似或一致。將兩種結(jié)構(gòu)進(jìn)行比較，然后作出判斷數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)如何將上述概念結(jié)構(gòu)應(yīng)用于法官庭審？第一步是陳述問(wèn)題。刑事案件中的審計(jì)興趣就是起訴人的陳述數(shù)據(jù)、120數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)-阿立辛的提煉年青化學(xué)家在實(shí)驗(yàn)室中發(fā)現(xiàn)從洋蔥中能成功提煉阿立辛，成本大大低于以前方法但此項(xiàng)發(fā)明將來(lái)能投入生產(chǎn)嗎？在改變條件下能生產(chǎn)嗎？實(shí)際上用同樣的程序在工廠中并未生產(chǎn)出阿立辛，為什么？將生產(chǎn)過(guò)程分解為較小的可比較步驟，并建立小型生產(chǎn)模型，發(fā)現(xiàn)銅鋼設(shè)備和玻璃設(shè)備發(fā)生的化學(xué)反應(yīng)不同，而購(gòu)置玻璃設(shè)備太昂貴結(jié)論：此方法不可行數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)-阿立辛的提煉年青化學(xué)家在實(shí)驗(yàn)室中發(fā)121當(dāng)時(shí)（現(xiàn)時(shí)）審計(jì)歷史（回溯）審計(jì)預(yù)期（將來(lái)）審計(jì)審計(jì)的分類數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)當(dāng)時(shí)（現(xiàn)時(shí)）審計(jì)審計(jì)的分類數(shù)據(jù)、信息和審計(jì)122審計(jì)基本假設(shè)五個(gè)基本假設(shè)目的判斷證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)傳輸基本假設(shè)的質(zhì)量傳輸定理審計(jì)基本假設(shè)五個(gè)基本假設(shè)基本假設(shè)的質(zhì)量傳輸定理123五個(gè)基本假設(shè)我們還不能證明每一次審計(jì)都有目的，但它是不言自明，必須接受的數(shù)據(jù)變成信息的過(guò)程并沒(méi)有特定的目的，我們可以假定理解能力有一個(gè)總的目的，那就是使我們能作為智人發(fā)揮功能并能適應(yīng)周圍的環(huán)境沒(méi)有目的的審計(jì)是不存在的，這個(gè)目的必然要求提供和收集證據(jù)要有同一性，評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)有標(biāo)準(zhǔn)要有同一性，運(yùn)用判斷以完成審計(jì)要有同一性。它是使審計(jì)概念的其他組成成分一體化的基本假設(shè)目的假設(shè)五個(gè)基本假設(shè)我們還不能證明每一次審計(jì)都有目的，但它是不言自明124五個(gè)基本假設(shè)確定審計(jì)活動(dòng)的目的要求有一個(gè)中間或最后的決定，它使判斷或意見成為必要如果沒(méi)有一個(gè)意見或判斷，就不能完成一項(xiàng)審計(jì)，最多是試圖審計(jì)判斷假設(shè)五個(gè)基本假設(shè)確定審計(jì)活動(dòng)的目的要求有一個(gè)中間或最后的決定，它125五個(gè)基本假設(shè)為了得出一個(gè)審計(jì)意見，我們必須有一個(gè)非模式，一系列現(xiàn)象以及一系列標(biāo)準(zhǔn)。一個(gè)意見是通過(guò)將兩個(gè)組成部分比較而形成的。我們通過(guò)收集和接受證據(jù)而建立起有關(guān)現(xiàn)象的概念模式。沒(méi)有證據(jù)就不能形成意見，也就沒(méi)有審計(jì)過(guò)去、現(xiàn)在和預(yù)計(jì)的證據(jù)是進(jìn)行一項(xiàng)審計(jì)所必須的。這就是證據(jù)的基本假設(shè)證據(jù)假設(shè)五個(gè)基本假設(shè)為了得出一個(gè)審計(jì)意見，我們必須有一個(gè)非模式，一系126五個(gè)基本假設(shè)判斷中另一個(gè)組成部分是標(biāo)準(zhǔn)，我們將它和證據(jù)所含的內(nèi)容相比較。沒(méi)有一系列標(biāo)準(zhǔn)，意見或判斷時(shí)不可想象的。我們?nèi)粘Ｉ钪凶畛Ｓ玫臉?biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)是真實(shí)性或有效性。必須建立或接受一系列標(biāo)準(zhǔn)才能使我們得出一個(gè)意見。它是審計(jì)的基本假設(shè)，也是意見概念的基本假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)假設(shè)五個(gè)基本假設(shè)判斷中另一個(gè)組成部分是標(biāo)準(zhǔn)，我們將它和證據(jù)所含的127五個(gè)基本假設(shè)可通過(guò)記憶或外界的存在將數(shù)據(jù)傳輸給其他人，且這些數(shù)據(jù)是有意義的。這些數(shù)據(jù)的存在、有效性以及對(duì)它們的解釋是審計(jì)過(guò)程的主題。沒(méi)有它們就不可能有理解、判斷和評(píng)價(jià)傳輸假設(shè)五個(gè)基本假設(shè)可通過(guò)記憶或外界的存在將數(shù)據(jù)傳輸給其他人，且這些128五個(gè)基本假設(shè)存在人類行動(dòng)，人類行動(dòng)有其目的。而目的的概念存在影響人類的智力（目的基本假設(shè)）存在人類的意見，且它是可傳輸?shù)模ㄅ袛?、傳輸基本假設(shè)）存在證據(jù)，通過(guò)數(shù)據(jù)將它們恢復(fù)或傳遞是可能的（證據(jù)、傳輸基本假設(shè)）用于陳述、意見或判斷的標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)，雖然它只是一種抽象，但它是存在的，因?yàn)樗刮覀兡茏鞒鲫愂?、意見或判斷（?biāo)準(zhǔn)基本假設(shè)）我們的結(jié)論五個(gè)基本假設(shè)存在人類行動(dòng)，人類行動(dòng)有其目的。而目的的概念存在129基本假設(shè)的質(zhì)量一個(gè)體系中的每一個(gè)命題必須和概念結(jié)構(gòu)中的其他命題協(xié)調(diào)一致必須有助于進(jìn)一步的探究，用作演繹推理的前提各概念、命題不允許有不一致各命題之間獨(dú)立，如果一個(gè)命題可以由其他已知命題推導(dǎo)出來(lái)，那它就是一個(gè)定理，而不是一個(gè)假設(shè)四個(gè)質(zhì)量要求基本假設(shè)的質(zhì)量一個(gè)體系中的每一個(gè)命題必須和概念結(jié)