稅收基礎(chǔ)管理-課件

第二章

稅收基礎(chǔ)管理注意：從本章開始中要認(rèn)真學(xué)習(xí)理解和掌握《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及其他相關(guān)法律，如《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》、《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家賠償法》等。第二章稅收基礎(chǔ)管理注意：從本章開始中要企業(yè)生命期中的涉稅事務(wù)程序1、稅務(wù)登記2、建立帳證3、領(lǐng)購(gòu)、使用、保管發(fā)票4、納稅申報(bào)5、稅款征收6、納稅評(píng)估、納稅檢查7、違章處罰8、稅務(wù)行政糾紛解決（復(fù)議、訴訟、賠償）企業(yè)生命期中的涉稅事務(wù)程序1、稅務(wù)登記“稅務(wù)基礎(chǔ)管理”的內(nèi)容第一節(jié)

稅務(wù)登記第二節(jié)

賬簿、憑證管理第三節(jié)

發(fā)票管理第四節(jié)

稅收法律文書“稅務(wù)基礎(chǔ)管理”的內(nèi)容第一節(jié)稅務(wù)登記第一節(jié)稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記的概念

二、稅務(wù)登記的辦理期限

三、稅務(wù)登記證的內(nèi)容和用途

四、稅務(wù)登記辦理的具體要求

五、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度

第一節(jié)稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記的概念 一、稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度，也是納稅人開始納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理的一項(xiàng)證明。是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。

一、稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的稅務(wù)登記的作用1.可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)全面、及時(shí)掌握納稅人的涉稅信息(開業(yè)、停業(yè)、復(fù)業(yè)及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變化)。2.是納稅人取得某些權(quán)益的前提：可以憑稅務(wù)登記證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票和有關(guān)稅收票證，并可依法享受減免退稅等稅收優(yōu)惠。稅務(wù)登記的作用稅務(wù)登記的種類開業(yè)登記變更登記結(jié)業(yè)登記撤銷登記外出經(jīng)營(yíng)登記扣繳義務(wù)登記稅務(wù)登記的種類開業(yè)登記二、稅務(wù)登記的辦理期限

案例2

案情：某稅務(wù)所2009年6月12日接到群眾舉報(bào)，轄區(qū)內(nèi)為民服裝廠(系個(gè)體)開業(yè)近兩個(gè)月尚未辦理稅務(wù)登記。6月14日，該稅務(wù)所對(duì)為民服裝廠進(jìn)行稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該服裝廠2009年4月24日辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，4月26日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務(wù)登記。根據(jù)檢查情況，稅務(wù)所于6月16日作出責(zé)令為民服裝廠于6月23日前辦理稅務(wù)登記并處以500元罰款的決定。 問：本處理決定是否有效？為什么？二、稅務(wù)登記的辦理期限 案例2(1)開業(yè)登記:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件和資料。(1)開業(yè)登記:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日案例2答案：本處理決定有效。根據(jù)《稅收征管法》第60條的有關(guān)規(guī)定："未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10，000元以下的罰款。"案例2答案：(2)扣繳義務(wù)登記:扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。

(2)扣繳義務(wù)登記:扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日(3)變更登記:納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。(3)變更登記:納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政(4)結(jié)業(yè)登記:納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。(4)結(jié)業(yè)登記:納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法(5)改變登記地點(diǎn)：納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。(5)改變登記地點(diǎn)：納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)(6)撤銷登記:納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。(6)撤銷登記:納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其(7)外出經(jīng)營(yíng)登記:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。(7)外出經(jīng)營(yíng)登記:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地三、稅務(wù)登記證的內(nèi)容和用途內(nèi)容:稅務(wù)登記證件正本主要內(nèi)容包括：納稅人識(shí)別號(hào)

(即稅務(wù)登記證號(hào)碼)、納稅人名稱、地址、法定代表人(或負(fù)責(zé)人)、登記注冊(cè)類型、經(jīng)營(yíng)范圍、扣繳稅款事項(xiàng)、發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)(蓋章)、發(fā)證日期等；稅務(wù)登記證件副本還應(yīng)包括開戶銀行及賬號(hào)、有關(guān)資格認(rèn)定、驗(yàn)證記錄等欄目。

三、稅務(wù)登記證的內(nèi)容和用途內(nèi)容:稅務(wù)登記證件正本主要內(nèi)容包括稅務(wù)登記證的用途納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件。(1) 開立銀行賬戶。(2) 申請(qǐng)減稅、免稅、退稅。(3) 申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款。(4) 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。(5) 申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。(6) 辦理停業(yè)、歇業(yè)。(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。稅務(wù)登記證的用途納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件。四、稅務(wù)登記辦理的具體要求(一)設(shè)立稅務(wù)登記(二)變更稅務(wù)登記(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記(四)注銷登記(五)扣繳稅務(wù)登記(六)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記四、稅務(wù)登記辦理的具體要求(一)設(shè)立稅務(wù)登記(一)設(shè)立稅務(wù)登記(1)企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。(2) 納稅人應(yīng)提供的證件和資料。(3) 納稅人領(lǐng)取或下載《稅務(wù)登記表》和《納稅人稅種登記表》，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫上述表格并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)。(4) 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)審核納稅人填報(bào)的登記表格、提交的證件和資料。(一)設(shè)立稅務(wù)登記(1)企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、(二)變更稅務(wù)登記(1) 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，有下列情況之一的，均應(yīng)辦理變更登記：改變單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；改變登記類型；改變核算方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍；改變注冊(cè)資金(資本)、投資總額；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；改變財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話。(二)變更稅務(wù)登記(1) 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，有下列(2) 納稅人變更稅務(wù)登記，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。(3)變更登記期限及申報(bào)辦理所需證件。(4) 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交證件、資料齊全的納稅人，發(fā)給《稅務(wù)登記變更表》。(5) 變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅務(wù)登記證件需作更改的，稅務(wù)機(jī)關(guān)收回原稅務(wù)登記證件，并按變更后的內(nèi)容，即時(shí)重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。(2) 納稅人變更稅務(wù)登記，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記(1) 實(shí)行定期定額征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前7個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)申請(qǐng)，并如實(shí)填寫《停業(yè)申請(qǐng)登記表》，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限(不得超過1年)、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況。(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記(1) 實(shí)行定期定額征收方式的納稅人需要(2) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審核(必要時(shí)可實(shí)地審查)，對(duì)已結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款并交回稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件的申請(qǐng)停業(yè)納稅人，即時(shí)辦理停業(yè)登記，發(fā)放《核準(zhǔn)停業(yè)通知書》。(2) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審核(必要時(shí)可實(shí)地審查)，對(duì)已結(jié)清應(yīng)(3) 納稅人停業(yè)期滿或提前恢復(fù)營(yíng)業(yè)，應(yīng)在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)前5個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，制作《復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表》，納稅人確認(rèn)簽章后即時(shí)領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，納入正常管理。(3) 納稅人停業(yè)期滿或提前恢復(fù)營(yíng)業(yè)，應(yīng)在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)前5(4) 納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前填寫《延期復(fù)業(yè)申請(qǐng)審批表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后發(fā)放《核準(zhǔn)延期復(fù)業(yè)通知書》，方可延期。(4) 納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期(5) 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。(5) 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，主管稅務(wù)(四)注銷登記(1) 注銷條件、法定期限及登記地點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定具體如下。①

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。(四)注銷登記(1) 注銷條件、法定期限及登記地點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定②

納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。② 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤③

納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)在對(duì)其注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交《納稅人遷移通知書》，由遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理稅務(wù)登記。如遇納稅人已經(jīng)或正在享受稅收優(yōu)惠待遇的，遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在遷移通知書上注明。③ 納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)④

境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國(guó)前15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。④ 境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞(2) 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》、主管部門或董事會(huì)(職代會(huì))的決議以及其他有關(guān)證明文件，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。(2) 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《注銷稅(3) 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)(原則上定期定額納稅人在繳清稅款和發(fā)票后，即時(shí)予以核準(zhǔn)；其他納稅人30個(gè)工作日內(nèi)予以核準(zhǔn)，有偷稅、欠稅的納稅人除外)，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)，注銷工作完畢，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)放《注銷稅務(wù)登記通知書》。(3) 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)(原則上定期定額納稅人在繳清稅款和發(fā)票(五)扣繳稅務(wù)登記(1)法定期限：自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)。(2) 登記地點(diǎn)的規(guī)定具體如下。① 已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人向其辦理稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。② 根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。(五)扣繳稅務(wù)登記(1)法定期限：自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日(3) 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)審核扣繳義務(wù)人填報(bào)的登記表格、提供的證件和資料，對(duì)提供的證件、資料齊全且表格填寫符合規(guī)定的，即時(shí)予以登記，發(fā)給扣繳稅款登記證件(對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件)；對(duì)提供的證件、資料不齊全或表格填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知補(bǔ)正內(nèi)容。(3) 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)審核扣繳義務(wù)人填報(bào)的登記表格、提供的證(六)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記(1) 申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(以下簡(jiǎn)稱《外管證》)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，即時(shí)核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過180天。

(六)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記(1) 申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理(2) 報(bào)驗(yàn)登記。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并提交稅務(wù)登記證件副本、《外管證》，如實(shí)填寫《外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單》，申報(bào)查驗(yàn)貨物。納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

(2) 報(bào)驗(yàn)登記。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前(3) 繳銷《外管證》。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。(3) 繳銷《外管證》。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后1五、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度聯(lián)合辦理稅務(wù)登記是指納稅人只向一家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)一份代表國(guó)稅局和地稅局共同進(jìn)行稅務(wù)登記管理的稅務(wù)登記證件。聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的工作范圍包括兩家稅務(wù)機(jī)關(guān)共同管轄的納稅人新辦稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、換發(fā)稅務(wù)登記證件、稅務(wù)登記違章處理以及其他稅務(wù)登記管理工作。五、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度聯(lián)合辦理稅務(wù)登記是指納稅人只向一家稅第二節(jié)賬簿、憑證管理一、賬簿、憑證的概念

二、賬簿、憑證管理制度

三、違反賬簿、憑證管理的法律責(zé)任

第二節(jié)賬簿、憑證管理一、賬簿、憑證的概念 一、賬簿、憑證的概念賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)的記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊(cè)或簿籍，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他各種輔助賬簿，其外在形式可分為訂本式、活頁式、卡片式。憑證是納稅人用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明，即會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。

一、賬簿、憑證的概念賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)的記錄各種經(jīng)二、賬簿、憑證管理制度(一)賬簿設(shè)置制度(二)納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度備案制度(三)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算制度(四)賬簿、憑證保管制度

二、賬簿、憑證管理制度(一)賬簿設(shè)置制度(一)賬簿設(shè)置制度(1) 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。(一)賬簿設(shè)置制度(1) 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營(yíng)(2) 納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，如果會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過電子計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入、所得的，其電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿，但應(yīng)按期打印成書面記錄并完整保存；如果會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過電子計(jì)算機(jī)正確、完整反映其收入、所得的，應(yīng)當(dāng)建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。(2) 納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，如果會(huì)計(jì)制度(二)納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度備案制度從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。(二)納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度備案制度從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)(三)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算制度(1) 納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬，進(jìn)行核算。(2) 納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。(3) 納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或辦法與稅收規(guī)定不一致或相抵觸的，依照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。(三)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算制度(1) 納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律(四)賬簿、憑證保管制度(1) 會(huì)計(jì)人員在年度結(jié)束后，應(yīng)按順序裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)、歸檔保管。(2) 納稅人的賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表和完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料，除另有規(guī)定者外，保存10年，保存期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)編制銷毀清冊(cè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可銷毀。

(3) 不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。(4) 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)紙質(zhì)資料和具有法律效力電子資料等稅收征管資料的管理，加強(qiáng)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的共享和利用，不得向納稅人重復(fù)索取內(nèi)容相同或基本相同的資料。(四)賬簿、憑證保管制度(1) 會(huì)計(jì)人員在年度結(jié)束后，應(yīng)按順三、違反賬簿、憑證管理的法律責(zé)任(1) 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2

000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2

000元以上1萬元以下的罰款。①

未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。②

未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。三、違反賬簿、憑證管理的法律責(zé)任(1) 納稅人有下列行為之一(2) 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2

000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2

000元以上5

000元以下的罰款。(2) 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款(3)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位、個(gè)人不得印制完稅憑證；完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧?。非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2

000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。(3)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位、個(gè)人不得印制完稅憑證；完第三節(jié)發(fā)票管理一、發(fā)票概述

二、發(fā)票的印制管理

三、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理

四、發(fā)票的使用管理

五、發(fā)票的保管和繳銷

六、發(fā)票的檢查制度

七、對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定的行為的處罰

第三節(jié)發(fā)票管理一、發(fā)票概述 一、發(fā)票概述發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、取得的用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)并具有稅源監(jiān)控功能的收付款(商事)憑證。它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的重要原始憑證之一，也是稅收征管和稅務(wù)檢查的一項(xiàng)重要依據(jù)。發(fā)票可以分為三類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。

一、發(fā)票概述發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他1.發(fā)票的聯(lián)次發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，即每組發(fā)票由三聯(lián)組成，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)，每聯(lián)次的顏色是有區(qū)別的，功能也是明確的，不能隨意改動(dòng)。省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，增減發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。1.發(fā)票的聯(lián)次發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，即每組發(fā)票由三聯(lián)組成，2.發(fā)票的基本內(nèi)容發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額，開票人、開票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(章)等。2.發(fā)票的基本內(nèi)容發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼二、發(fā)票的印制管理(一)發(fā)票印制制度(二)發(fā)票印制行政許可

二、發(fā)票的印制管理(一)發(fā)票印制制度(一)發(fā)票印制制度1.實(shí)行準(zhǔn)印證制度:實(shí)行準(zhǔn)印證制度；采用發(fā)票防偽專用品；套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章；限制發(fā)票印制地；2.采用發(fā)票防偽專用品3.套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章4.限制發(fā)票印制地5.必須嚴(yán)守管理規(guī)定(一)發(fā)票印制制度1.實(shí)行準(zhǔn)印證制度:實(shí)行準(zhǔn)印證制度；采用(二)發(fā)票印制行政許可1.確定企業(yè)印制發(fā)票：

增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。(二)發(fā)票印制行政許可1.確定企業(yè)印制發(fā)票：2.印制有本單位名稱的發(fā)票有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的，可以向省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)印有本單位名稱的發(fā)票。2.印制有本單位名稱的發(fā)票三、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理1.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格的行政許可需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。申請(qǐng)后在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿三、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理1.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格的行政許可2.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。3.臨時(shí)使用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。此外，臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。2.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)四、發(fā)票的使用管理(一)發(fā)票使用的一般規(guī)定(二)發(fā)票開具的行政許可和審批(三)代開發(fā)票的管理

四、發(fā)票的使用管理(一)發(fā)票使用的一般規(guī)定(一)發(fā)票使用的一般規(guī)定(1) 誰開發(fā)票：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)的，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票。(2) 開票時(shí)間：填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。(一)發(fā)票使用的一般規(guī)定(1) 誰開發(fā)票：銷售商品、提供服務(wù)(3) 開票規(guī)范：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：①為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；②讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；③介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。(3) 開票規(guī)范：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序(4) 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。(5) 銷貨退回的發(fā)票處理：開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明；開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票，或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票，沖抵折讓問題(4) 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝?6) 發(fā)票開具的地域：除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具，但省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。(6) 發(fā)票開具的地域：除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外(7) 發(fā)票違規(guī)行為：①轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。②知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸。③拆本使用發(fā)票。④擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。⑤以其他憑證代替發(fā)票使用。(7) 發(fā)票違規(guī)行為：①轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)(8) 發(fā)票登記制度：開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票的使用情況。(8) 發(fā)票登記制度：開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登(二)發(fā)票開具的行政許可和審批1.使用稅控裝置和非稅控電子器具開具發(fā)票2.防偽稅控企業(yè)最高開票限額的審批3.稅控收款機(jī)用戶最高開票限額的審批(二)發(fā)票開具的行政許可和審批1.使用稅控裝置和非稅控電子(三)代開發(fā)票的管理1.發(fā)票代開的類型:增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票2.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的基本要求：手續(xù)齊全；嚴(yán)格審核；依法征稅(三)代開發(fā)票的管理1.發(fā)票代開的類型:增值稅專用發(fā)票、普五、發(fā)票的保管和繳銷1.發(fā)票保管制度專人保管制度；專柜保管制度；專賬登記和定期盤點(diǎn)制度；發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年；妥善保管發(fā)票，不得丟失；廢票處理；舊票（廢票）處理。五、發(fā)票的保管和繳銷1.發(fā)票保管制度2.發(fā)票繳銷制度：辦理變更或注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)。納稅人有下列其他情況的，應(yīng)當(dāng)自相關(guān)情況發(fā)生之日，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)：①取消一般納稅人資格的；②丟失、被盜發(fā)票的；③流失發(fā)票的；④改版、換版、次版發(fā)票(是指對(duì)納稅人已購(gòu)買的發(fā)票)；⑤超期限未使用空白發(fā)票的；⑥霉變、水浸、鼠咬、火燒發(fā)票等。2.發(fā)票繳銷制度：六、發(fā)票的檢查制度(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力與義務(wù)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查方面的權(quán)力2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查方面的義務(wù)(二)被檢查人的權(quán)利與義務(wù)1.被檢查人在發(fā)票檢查方面的權(quán)利2.被檢查人在發(fā)票檢查方面的義務(wù)(三)發(fā)票的真?zhèn)舞b別六、發(fā)票的檢查制度(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力與義務(wù)七、對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定的行為的處罰(一)對(duì)日常違反發(fā)票管理行為的處罰(二)對(duì)違反空白發(fā)票管理規(guī)定的行為的處罰(三)對(duì)丟失發(fā)票或擅自損毀發(fā)票的行為的處罰(四)對(duì)虛開發(fā)票或非法代開發(fā)票的行為的處罰(五)對(duì)違反發(fā)票防偽規(guī)定的行為的處罰(六)對(duì)其他的發(fā)票違法行為的處罰(七)對(duì)導(dǎo)致稅款流失的發(fā)票違法行為的處罰(八)對(duì)稅務(wù)人員的發(fā)票管理違法行為的處罰七、對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定的行為的處罰(一)對(duì)日常違反發(fā)票管理行第四節(jié)稅收法律文書一、稅收法律文書的定義

二、稅收法律文書的送達(dá)方式

三、稅收法律文書的生效規(guī)定第四節(jié)稅收法律文書一、稅收法律文書的定義 一、稅收法律文書的定義稅收法律文書是書面記載稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅主體的具體權(quán)利和義務(wù)的具有法律約束力的要式文書。稅收法律文書的格式由國(guó)家稅務(wù)總局制定。一、稅收法律文書的定義稅收法律文書是書面記載稅務(wù)二、稅收法律文書的送達(dá)方式1.直接送達(dá)與留置送達(dá)2.委托送達(dá)與郵寄送達(dá)3.公告送達(dá)

二、稅收法律文書的送達(dá)方式1.直接送達(dá)與留置送達(dá)三、稅收法律文書的生效規(guī)定稅收法律文書，自送達(dá)之日起生效。(1) 直接或者委托送達(dá)稅收法律文書的，以簽收人或者見證人在送達(dá)回證上的簽收或注明的收件日期為送達(dá)日期。(2) 郵寄送達(dá)稅收法律文書的，以掛號(hào)函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期。(3) 稅務(wù)機(jī)關(guān)公告送達(dá)稅務(wù)文書，自公告之日起滿30日，即視為送達(dá)。三、稅收法律文書的生效規(guī)定稅收法律文書，自送達(dá)之日起生效。第二章

稅收基礎(chǔ)管理注意：從本章開始中要認(rèn)真學(xué)習(xí)理解和掌握《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及其他相關(guān)法律，如《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》、《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家賠償法》等。第二章稅收基礎(chǔ)管理注意：從本章開始中要企業(yè)生命期中的涉稅事務(wù)程序1、稅務(wù)登記2、建立帳證3、領(lǐng)購(gòu)、使用、保管發(fā)票4、納稅申報(bào)5、稅款征收6、納稅評(píng)估、納稅檢查7、違章處罰8、稅務(wù)行政糾紛解決（復(fù)議、訴訟、賠償）企業(yè)生命期中的涉稅事務(wù)程序1、稅務(wù)登記“稅務(wù)基礎(chǔ)管理”的內(nèi)容第一節(jié)

稅務(wù)登記第二節(jié)

賬簿、憑證管理第三節(jié)

發(fā)票管理第四節(jié)

稅收法律文書“稅務(wù)基礎(chǔ)管理”的內(nèi)容第一節(jié)稅務(wù)登記第一節(jié)稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記的概念

二、稅務(wù)登記的辦理期限

三、稅務(wù)登記證的內(nèi)容和用途

四、稅務(wù)登記辦理的具體要求

五、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度

第一節(jié)稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記的概念 一、稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度，也是納稅人開始納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理的一項(xiàng)證明。是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。

一、稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的稅務(wù)登記的作用1.可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)全面、及時(shí)掌握納稅人的涉稅信息(開業(yè)、停業(yè)、復(fù)業(yè)及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變化)。2.是納稅人取得某些權(quán)益的前提：可以憑稅務(wù)登記證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票和有關(guān)稅收票證，并可依法享受減免退稅等稅收優(yōu)惠。稅務(wù)登記的作用稅務(wù)登記的種類開業(yè)登記變更登記結(jié)業(yè)登記撤銷登記外出經(jīng)營(yíng)登記扣繳義務(wù)登記稅務(wù)登記的種類開業(yè)登記二、稅務(wù)登記的辦理期限

案例2

案情：某稅務(wù)所2009年6月12日接到群眾舉報(bào)，轄區(qū)內(nèi)為民服裝廠(系個(gè)體)開業(yè)近兩個(gè)月尚未辦理稅務(wù)登記。6月14日，該稅務(wù)所對(duì)為民服裝廠進(jìn)行稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該服裝廠2009年4月24日辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，4月26日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務(wù)登記。根據(jù)檢查情況，稅務(wù)所于6月16日作出責(zé)令為民服裝廠于6月23日前辦理稅務(wù)登記并處以500元罰款的決定。 問：本處理決定是否有效？為什么？二、稅務(wù)登記的辦理期限 案例2(1)開業(yè)登記:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件和資料。(1)開業(yè)登記:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日案例2答案：本處理決定有效。根據(jù)《稅收征管法》第60條的有關(guān)規(guī)定："未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10，000元以下的罰款。"案例2答案：(2)扣繳義務(wù)登記:扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。

(2)扣繳義務(wù)登記:扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日(3)變更登記:納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。(3)變更登記:納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政(4)結(jié)業(yè)登記:納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。(4)結(jié)業(yè)登記:納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法(5)改變登記地點(diǎn)：納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。(5)改變登記地點(diǎn)：納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)(6)撤銷登記:納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。(6)撤銷登記:納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其(7)外出經(jīng)營(yíng)登記:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。(7)外出經(jīng)營(yíng)登記:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地三、稅務(wù)登記證的內(nèi)容和用途內(nèi)容:稅務(wù)登記證件正本主要內(nèi)容包括：納稅人識(shí)別號(hào)

(即稅務(wù)登記證號(hào)碼)、納稅人名稱、地址、法定代表人(或負(fù)責(zé)人)、登記注冊(cè)類型、經(jīng)營(yíng)范圍、扣繳稅款事項(xiàng)、發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)(蓋章)、發(fā)證日期等；稅務(wù)登記證件副本還應(yīng)包括開戶銀行及賬號(hào)、有關(guān)資格認(rèn)定、驗(yàn)證記錄等欄目。

三、稅務(wù)登記證的內(nèi)容和用途內(nèi)容:稅務(wù)登記證件正本主要內(nèi)容包括稅務(wù)登記證的用途納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件。(1) 開立銀行賬戶。(2) 申請(qǐng)減稅、免稅、退稅。(3) 申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款。(4) 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。(5) 申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。(6) 辦理停業(yè)、歇業(yè)。(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。稅務(wù)登記證的用途納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件。四、稅務(wù)登記辦理的具體要求(一)設(shè)立稅務(wù)登記(二)變更稅務(wù)登記(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記(四)注銷登記(五)扣繳稅務(wù)登記(六)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記四、稅務(wù)登記辦理的具體要求(一)設(shè)立稅務(wù)登記(一)設(shè)立稅務(wù)登記(1)企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。(2) 納稅人應(yīng)提供的證件和資料。(3) 納稅人領(lǐng)取或下載《稅務(wù)登記表》和《納稅人稅種登記表》，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫上述表格并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)。(4) 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)審核納稅人填報(bào)的登記表格、提交的證件和資料。(一)設(shè)立稅務(wù)登記(1)企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、(二)變更稅務(wù)登記(1) 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，有下列情況之一的，均應(yīng)辦理變更登記：改變單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；改變登記類型；改變核算方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍；改變注冊(cè)資金(資本)、投資總額；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；改變財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話。(二)變更稅務(wù)登記(1) 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，有下列(2) 納稅人變更稅務(wù)登記，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。(3)變更登記期限及申報(bào)辦理所需證件。(4) 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交證件、資料齊全的納稅人，發(fā)給《稅務(wù)登記變更表》。(5) 變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅務(wù)登記證件需作更改的，稅務(wù)機(jī)關(guān)收回原稅務(wù)登記證件，并按變更后的內(nèi)容，即時(shí)重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。(2) 納稅人變更稅務(wù)登記，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記(1) 實(shí)行定期定額征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前7個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)申請(qǐng)，并如實(shí)填寫《停業(yè)申請(qǐng)登記表》，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限(不得超過1年)、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況。(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記(1) 實(shí)行定期定額征收方式的納稅人需要(2) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審核(必要時(shí)可實(shí)地審查)，對(duì)已結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款并交回稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件的申請(qǐng)停業(yè)納稅人，即時(shí)辦理停業(yè)登記，發(fā)放《核準(zhǔn)停業(yè)通知書》。(2) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審核(必要時(shí)可實(shí)地審查)，對(duì)已結(jié)清應(yīng)(3) 納稅人停業(yè)期滿或提前恢復(fù)營(yíng)業(yè)，應(yīng)在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)前5個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，制作《復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表》，納稅人確認(rèn)簽章后即時(shí)領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，納入正常管理。(3) 納稅人停業(yè)期滿或提前恢復(fù)營(yíng)業(yè)，應(yīng)在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)前5(4) 納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前填寫《延期復(fù)業(yè)申請(qǐng)審批表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后發(fā)放《核準(zhǔn)延期復(fù)業(yè)通知書》，方可延期。(4) 納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期(5) 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。(5) 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，主管稅務(wù)(四)注銷登記(1) 注銷條件、法定期限及登記地點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定具體如下。①

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。(四)注銷登記(1) 注銷條件、法定期限及登記地點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定②

納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。② 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤③

納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)在對(duì)其注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交《納稅人遷移通知書》，由遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理稅務(wù)登記。如遇納稅人已經(jīng)或正在享受稅收優(yōu)惠待遇的，遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在遷移通知書上注明。③ 納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)④

境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國(guó)前15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。④ 境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞(2) 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》、主管部門或董事會(huì)(職代會(huì))的決議以及其他有關(guān)證明文件，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。(2) 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《注銷稅(3) 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)(原則上定期定額納稅人在繳清稅款和發(fā)票后，即時(shí)予以核準(zhǔn)；其他納稅人30個(gè)工作日內(nèi)予以核準(zhǔn)，有偷稅、欠稅的納稅人除外)，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)，注銷工作完畢，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)放《注銷稅務(wù)登記通知書》。(3) 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)(原則上定期定額納稅人在繳清稅款和發(fā)票(五)扣繳稅務(wù)登記(1)法定期限：自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)。(2) 登記地點(diǎn)的規(guī)定具體如下。① 已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人向其辦理稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。② 根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。(五)扣繳稅務(wù)登記(1)法定期限：自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日(3) 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)審核扣繳義務(wù)人填報(bào)的登記表格、提供的證件和資料，對(duì)提供的證件、資料齊全且表格填寫符合規(guī)定的，即時(shí)予以登記，發(fā)給扣繳稅款登記證件(對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件)；對(duì)提供的證件、資料不齊全或表格填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知補(bǔ)正內(nèi)容。(3) 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)審核扣繳義務(wù)人填報(bào)的登記表格、提供的證(六)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記(1) 申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(以下簡(jiǎn)稱《外管證》)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，即時(shí)核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過180天。

(六)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記(1) 申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理(2) 報(bào)驗(yàn)登記。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并提交稅務(wù)登記證件副本、《外管證》，如實(shí)填寫《外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單》，申報(bào)查驗(yàn)貨物。納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

(2) 報(bào)驗(yàn)登記。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前(3) 繳銷《外管證》。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。(3) 繳銷《外管證》。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后1五、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度聯(lián)合辦理稅務(wù)登記是指納稅人只向一家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)一份代表國(guó)稅局和地稅局共同進(jìn)行稅務(wù)登記管理的稅務(wù)登記證件。聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的工作范圍包括兩家稅務(wù)機(jī)關(guān)共同管轄的納稅人新辦稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、換發(fā)稅務(wù)登記證件、稅務(wù)登記違章處理以及其他稅務(wù)登記管理工作。五、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度聯(lián)合辦理稅務(wù)登記是指納稅人只向一家稅第二節(jié)賬簿、憑證管理一、賬簿、憑證的概念

二、賬簿、憑證管理制度

三、違反賬簿、憑證管理的法律責(zé)任

第二節(jié)賬簿、憑證管理一、賬簿、憑證的概念 一、賬簿、憑證的概念賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)的記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊(cè)或簿籍，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他各種輔助賬簿，其外在形式可分為訂本式、活頁式、卡片式。憑證是納稅人用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明，即會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。

一、賬簿、憑證的概念賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)的記錄各種經(jīng)二、賬簿、憑證管理制度(一)賬簿設(shè)置制度(二)納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度備案制度(三)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算制度(四)賬簿、憑證保管制度

二、賬簿、憑證管理制度(一)賬簿設(shè)置制度(一)賬簿設(shè)置制度(1) 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。(一)賬簿設(shè)置制度(1) 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營(yíng)(2) 納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，如果會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過電子計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入、所得的，其電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿，但應(yīng)按期打印成書面記錄并完整保存；如果會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過電子計(jì)算機(jī)正確、完整反映其收入、所得的，應(yīng)當(dāng)建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。(2) 納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，如果會(huì)計(jì)制度(二)納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度備案制度從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。(二)納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度備案制度從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)(三)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算制度(1) 納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬，進(jìn)行核算。(2) 納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。(3) 納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或辦法與稅收規(guī)定不一致或相抵觸的，依照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。(三)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算制度(1) 納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律(四)賬簿、憑證保管制度(1) 會(huì)計(jì)人員在年度結(jié)束后，應(yīng)按順序裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)、歸檔保管。(2) 納稅人的賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表和完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料，除另有規(guī)定者外，保存10年，保存期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)編制銷毀清冊(cè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可銷毀。

(3) 不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。(4) 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)紙質(zhì)資料和具有法律效力電子資料等稅收征管資料的管理，加強(qiáng)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的共享和利用，不得向納稅人重復(fù)索取內(nèi)容相同或基本相同的資料。(四)賬簿、憑證保管制度(1) 會(huì)計(jì)人員在年度結(jié)束后，應(yīng)按順三、違反賬簿、憑證管理的法律責(zé)任(1) 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2

000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2

000元以上1萬元以下的罰款。①

未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。②

未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。三、違反賬簿、憑證管理的法律責(zé)任(1) 納稅人有下列行為之一(2) 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2

000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2

000元以上5

000元以下的罰款。(2) 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款(3)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位、個(gè)人不得印制完稅憑證；完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧?。非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2

000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。(3)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位、個(gè)人不得印制完稅憑證；完第三節(jié)發(fā)票管理一、發(fā)票概述

二、發(fā)票的印制管理

三、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理

四、發(fā)票的使用管理

五、發(fā)票的保管和繳銷

六、發(fā)票的檢查制度

七、對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定的行為的處罰

第三節(jié)發(fā)票管理一、發(fā)票概述 一、發(fā)票概述發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、取得的用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)并具有稅源監(jiān)控功能的收付款(商事)憑證。它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的重要原始憑證之一，也是稅收征管和稅務(wù)檢查的一項(xiàng)重要依據(jù)。發(fā)票可以分為三類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。

一、發(fā)票概述發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他1.發(fā)票的聯(lián)次發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，即每組發(fā)票由三聯(lián)組成，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)，每聯(lián)次的顏色是有區(qū)別的，功能也是明確的，不能隨意改動(dòng)。省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，增減發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。1.發(fā)票的聯(lián)次發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，即每組發(fā)票由三聯(lián)組成，2.發(fā)票的基本內(nèi)容發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額，開票人、開票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(章)等。2.發(fā)票的基本內(nèi)容發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼二、發(fā)票的印制管理(一)發(fā)票印制制度(二)發(fā)票印制行政許可

二、發(fā)票的印制管理(一)發(fā)票印制制度(一)發(fā)票印制制度1.實(shí)行準(zhǔn)印證制度:實(shí)行準(zhǔn)印證制度；采用發(fā)票防偽專用品；套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章；限制發(fā)票印制地；2.采用發(fā)票防偽專用品3.套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章4.限制發(fā)票印制地5.必須嚴(yán)守管理規(guī)定(一)發(fā)票印制制度1.實(shí)行準(zhǔn)印證制度:實(shí)行準(zhǔn)印證制度；采用(二)發(fā)票印制行政許可1.確定企業(yè)印制發(fā)票：

增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。(二)發(fā)票印制行政許可1.確定企業(yè)印制發(fā)票：2.印制有本單位名稱的發(fā)票有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的，可以向省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)印有本單位名稱的發(fā)票。2.印制有本單位名稱的發(fā)票三、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理1.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格的行政許可需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。申請(qǐng)后在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿三、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理1.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格的行政許可2.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。3.臨時(shí)使用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。此外，臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。2.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)四、發(fā)票的使用管理