注冊會(huì)計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：稅務(wù)行政處罰、行政復(fù)議、行政訴訟

注冊會(huì)計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：稅務(wù)行政處罰、行政復(fù)議、行政訴訟2010年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》科目

第十六章稅務(wù)行政法制一、稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰的主體是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)所可以實(shí)施罰款在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。1.稅務(wù)行政處罰的設(shè)定部門設(shè)定形式限定全國人大及常委會(huì)法律無國務(wù)院行政法規(guī)限制人身自由除外國家稅務(wù)總局規(guī)章非經(jīng)營活動(dòng)中違法，設(shè)定罰款不得超過1000元；

經(jīng)營活動(dòng)中違法有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高限額30000元；沒有違法所得的，最高限額10000元。現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有四種：（1）罰款。（2）沒收非法所得。（3）停止出口退稅權(quán)。（4）收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。2.稅務(wù)行政處罰的簡易程序（1）案情簡單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)，應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為。（2）給予的處罰較輕，僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。3.稅務(wù)行政處罰的一般程序（1）聽證范圍：對(duì)公民作出2000元以上或者對(duì)法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件。（2）當(dāng)事人應(yīng)在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)事人提出聽證要求后的15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)、主持人的情況。4.稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出行政處罰決定后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定規(guī)定的期限內(nèi)，予以履行。當(dāng)事人在法定期限內(nèi)不申請復(fù)議又不起訴，并且在規(guī)定期限內(nèi)又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法強(qiáng)制執(zhí)行或申請法院強(qiáng)制執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。二、稅務(wù)行政復(fù)議1.稅務(wù)行政復(fù)議的受案我國行政復(fù)議實(shí)行由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的一級(jí)復(fù)議制度。對(duì)國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對(duì)其行政復(fù)議決定不服，可提出行政訴訟；也可向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提出行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級(jí)地方人民政府依法進(jìn)行轉(zhuǎn)送。納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，在對(duì)具體行政行為申請行政復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請。2.稅務(wù)行政復(fù)議申請申請人應(yīng)自得知稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為的60日之內(nèi)，書面或口頭申請行政復(fù)議。3.復(fù)議與訴訟的次序問題對(duì)于除復(fù)議前置的行政案件外，當(dāng)事人可以自行選擇行政復(fù)議程序或者行政訴訟程序。4.稅務(wù)行政復(fù)議前置稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列具體行政行為，必經(jīng)行政復(fù)議才可提起行政訴訟：稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為；不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款的行為。征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍，減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位做出的代扣代繳、代收代繳行為。5.稅務(wù)具體行政行為的執(zhí)行行政復(fù)議期間稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行。有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（2）復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（3）申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4）法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。三、稅務(wù)行政訴訟稅務(wù)行政訴訟的被告是稅務(wù)機(jī)關(guān)，或經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)的行使稅務(wù)行政管理權(quán)的組織。因稅款征納問題發(fā)生的爭議，復(fù)議前置。稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則。訴訟時(shí)限：當(dāng)事人接到?jīng)Q定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，在不得超過2年的整體時(shí)間段中，在當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或者起訴