預(yù)算的系統(tǒng)知識(shí)介紹課件

第七章全面預(yù)算系統(tǒng)一、什么是預(yù)算？為什么需要預(yù)算？預(yù)算的主要作用是什么？二、預(yù)算如何編制？三、預(yù)算的作用怎樣才能得到充分的發(fā)揮？重點(diǎn)：預(yù)算作用；預(yù)算體系；預(yù)算編制方法難點(diǎn)：如何充分發(fā)揮預(yù)算機(jī)制的作用第七章全面預(yù)算系統(tǒng)一、什么是預(yù)算？為什么需要預(yù)算？預(yù)算的主1一、預(yù)算的重要性很多公司陷入財(cái)務(wù)困境的主要是由于缺乏計(jì)劃和控制。預(yù)算在計(jì)劃和控制中扮演了極其重要的角色。一、預(yù)算的重要性很多公司陷入財(cái)務(wù)困境的主要是由于缺乏計(jì)劃和控2戰(zhàn)略計(jì)劃長(zhǎng)期目標(biāo)短期目標(biāo)短期計(jì)劃全面預(yù)算日常經(jīng)營(yíng)控制思考：如何理解預(yù)算是短期預(yù)算的觀點(diǎn)？戰(zhàn)略計(jì)劃長(zhǎng)期目標(biāo)短期目標(biāo)短期計(jì)劃全面預(yù)算日常經(jīng)營(yíng)控制思考：如31、預(yù)算的定義：預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它確定企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所需的資源和應(yīng)進(jìn)行的活動(dòng)。2、預(yù)算的作用：明確目標(biāo)；協(xié)調(diào)工作；實(shí)施控制；業(yè)績(jī)考評(píng)；3、全面預(yù)算體系（教材168圖示）（1）如何編制預(yù)算？（2）如何將預(yù)算用于企業(yè)計(jì)劃的的執(zhí)行？1、預(yù)算的定義：4二、預(yù)算的編制預(yù)算包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)子預(yù)算。預(yù)算中各個(gè)子預(yù)算之間的關(guān)系（教材176圖7-3）預(yù)算期通常是一年，與財(cái)務(wù)年度保持一致。二、預(yù)算的編制預(yù)算包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)子預(yù)算51、銷售預(yù)算銷售預(yù)測(cè)是銷售預(yù)算的基礎(chǔ)，不要低估銷售預(yù)測(cè)的重要性。銷售預(yù)測(cè)可以通過(guò)趨勢(shì)分析法和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型法，需要全面考慮各種因素對(duì)預(yù)期銷售水平的影響。1、銷售預(yù)算銷售預(yù)測(cè)是銷售預(yù)算的基礎(chǔ)，不要低估銷售預(yù)測(cè)的重要62、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算主要取決于銷售預(yù)算。預(yù)計(jì)產(chǎn)量=預(yù)算的銷售量+期末存貨量-期初存貨量為什么需要期末和期初存貨量？如何確定？生產(chǎn)預(yù)算是直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)。2、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算主要取決于銷售預(yù)算。73、直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是一項(xiàng)采購(gòu)預(yù)算，直接材料的耗用量取決于產(chǎn)品的生產(chǎn)量。采購(gòu)量=生產(chǎn)所需直接材料+期末直接材料庫(kù)存+期初直接材料庫(kù)存生產(chǎn)所需直接材料=產(chǎn)量×單位產(chǎn)品所需直接材料采購(gòu)額=采購(gòu)量×材料單位價(jià)格直接材料庫(kù)存同生產(chǎn)預(yù)算中產(chǎn)品庫(kù)存類似，也取決于企業(yè)存貨政策。3、直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是一項(xiàng)采購(gòu)預(yù)算，直接材料的耗用量84、直接人工預(yù)算4、直接人工預(yù)算95、制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用包括直接材料和直接人工之外的所有生產(chǎn)成本。制造費(fèi)用預(yù)算分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用。思考：制造費(fèi)用統(tǒng)一按照工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)分配合理嗎？5、制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用包括直接材料和直接人工之外的所有生產(chǎn)106、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算7、期末產(chǎn)成品庫(kù)存預(yù)算8、產(chǎn)品銷售成本預(yù)算7、預(yù)計(jì)損益表8、現(xiàn)金預(yù)算9、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表6、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算11三、如何發(fā)揮預(yù)算的作用？1、什么才算是成功的預(yù)算？預(yù)算應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)每個(gè)人的預(yù)算；預(yù)算應(yīng)是幫助員工提高工作業(yè)績(jī)的計(jì)劃和協(xié)調(diào)手段，而不是壓榨他們的工具；預(yù)算應(yīng)是一種激勵(lì)機(jī)制；成功的預(yù)算要求數(shù)據(jù)具有技術(shù)分析的正確性和相當(dāng)?shù)木_性。思考：你如何理解我國(guó)大多數(shù)企業(yè)采用“上下結(jié)合式”的預(yù)算行為模式？（教材173）三、如何發(fā)揮預(yù)算的作用？1、什么才算是成功的預(yù)算？122、預(yù)算在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的作用業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，考慮兩個(gè)主要因素：（1）確定如何將預(yù)計(jì)數(shù)額與實(shí)際結(jié)果相比較；如果實(shí)際業(yè)務(wù)量和預(yù)算（計(jì)劃）編制的業(yè)務(wù)量水平不一致，那還能進(jìn)行比較和差異分析嗎？彈性預(yù)算的優(yōu)勢(shì)得以顯現(xiàn)。需要你描述出它相對(duì)于靜態(tài)預(yù)算的優(yōu)勢(shì)。2、預(yù)算在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的作用13（2）考慮預(yù)算對(duì)人的行為的影響預(yù)算常用于判斷經(jīng)理人員的實(shí)際業(yè)績(jī)，具有顯著的行為效應(yīng)。怎樣保證預(yù)算對(duì)人的效應(yīng)是積極的而不是消極的呢？理想的預(yù)算制度既能實(shí)現(xiàn)完全的目標(biāo)一致，又能夠激勵(lì)經(jīng)理人員按照符合道德的方式去實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。大量的研究和實(shí)踐發(fā)現(xiàn)了一些關(guān)鍵特征：對(duì)業(yè)績(jī)的頻繁反饋；貨幣性與非貨幣性獎(jiǎng)勵(lì)；參與式預(yù)算法；現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)；成本的可控性；多重業(yè)績(jī)指標(biāo)等。（2）考慮預(yù)算對(duì)人的行為的影響14練習(xí)某產(chǎn)品制造公司生產(chǎn)衣帽架，明年第一季度的預(yù)計(jì)銷售量和期初期末存貨的有關(guān)數(shù)據(jù)如下：銷售量100000單位售價(jià)15元期初存貨量8000期末目標(biāo)存貨量12000衣帽架的制作工序是鑄造成型后上漆，每個(gè)架子需要金屬5磅，單價(jià)為每磅2.5元。期初原材料存貨為4000磅。該公司計(jì)劃季度末金屬存貨量為6000磅。生產(chǎn)一個(gè)衣帽架需直接人工30分鐘，每小時(shí)工資費(fèi)用為9元。要求：1、編制第一季度的銷售預(yù)算；2、編制第一季度的生產(chǎn)預(yù)算；3、編制第一季度的直接材料采購(gòu)預(yù)算；4、編制第一季度直接人工預(yù)算。練習(xí)某產(chǎn)品制造公司生產(chǎn)衣帽架，明年第一季度的預(yù)計(jì)銷售量和期初15第七章全面預(yù)算系統(tǒng)一、什么是預(yù)算？為什么需要預(yù)算？預(yù)算的主要作用是什么？二、預(yù)算如何編制？三、預(yù)算的作用怎樣才能得到充分的發(fā)揮？重點(diǎn)：預(yù)算作用；預(yù)算體系；預(yù)算編制方法難點(diǎn)：如何充分發(fā)揮預(yù)算機(jī)制的作用第七章全面預(yù)算系統(tǒng)一、什么是預(yù)算？為什么需要預(yù)算？預(yù)算的主16一、預(yù)算的重要性很多公司陷入財(cái)務(wù)困境的主要是由于缺乏計(jì)劃和控制。預(yù)算在計(jì)劃和控制中扮演了極其重要的角色。一、預(yù)算的重要性很多公司陷入財(cái)務(wù)困境的主要是由于缺乏計(jì)劃和控17戰(zhàn)略計(jì)劃長(zhǎng)期目標(biāo)短期目標(biāo)短期計(jì)劃全面預(yù)算日常經(jīng)營(yíng)控制思考：如何理解預(yù)算是短期預(yù)算的觀點(diǎn)？戰(zhàn)略計(jì)劃長(zhǎng)期目標(biāo)短期目標(biāo)短期計(jì)劃全面預(yù)算日常經(jīng)營(yíng)控制思考：如181、預(yù)算的定義：預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它確定企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所需的資源和應(yīng)進(jìn)行的活動(dòng)。2、預(yù)算的作用：明確目標(biāo)；協(xié)調(diào)工作；實(shí)施控制；業(yè)績(jī)考評(píng)；3、全面預(yù)算體系（教材168圖示）（1）如何編制預(yù)算？（2）如何將預(yù)算用于企業(yè)計(jì)劃的的執(zhí)行？1、預(yù)算的定義：19二、預(yù)算的編制預(yù)算包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)子預(yù)算。預(yù)算中各個(gè)子預(yù)算之間的關(guān)系（教材176圖7-3）預(yù)算期通常是一年，與財(cái)務(wù)年度保持一致。二、預(yù)算的編制預(yù)算包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)子預(yù)算201、銷售預(yù)算銷售預(yù)測(cè)是銷售預(yù)算的基礎(chǔ)，不要低估銷售預(yù)測(cè)的重要性。銷售預(yù)測(cè)可以通過(guò)趨勢(shì)分析法和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型法，需要全面考慮各種因素對(duì)預(yù)期銷售水平的影響。1、銷售預(yù)算銷售預(yù)測(cè)是銷售預(yù)算的基礎(chǔ)，不要低估銷售預(yù)測(cè)的重要212、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算主要取決于銷售預(yù)算。預(yù)計(jì)產(chǎn)量=預(yù)算的銷售量+期末存貨量-期初存貨量為什么需要期末和期初存貨量？如何確定？生產(chǎn)預(yù)算是直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)。2、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算主要取決于銷售預(yù)算。223、直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是一項(xiàng)采購(gòu)預(yù)算，直接材料的耗用量取決于產(chǎn)品的生產(chǎn)量。采購(gòu)量=生產(chǎn)所需直接材料+期末直接材料庫(kù)存+期初直接材料庫(kù)存生產(chǎn)所需直接材料=產(chǎn)量×單位產(chǎn)品所需直接材料采購(gòu)額=采購(gòu)量×材料單位價(jià)格直接材料庫(kù)存同生產(chǎn)預(yù)算中產(chǎn)品庫(kù)存類似，也取決于企業(yè)存貨政策。3、直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是一項(xiàng)采購(gòu)預(yù)算，直接材料的耗用量234、直接人工預(yù)算4、直接人工預(yù)算245、制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用包括直接材料和直接人工之外的所有生產(chǎn)成本。制造費(fèi)用預(yù)算分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用。思考：制造費(fèi)用統(tǒng)一按照工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)分配合理嗎？5、制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用包括直接材料和直接人工之外的所有生產(chǎn)256、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算7、期末產(chǎn)成品庫(kù)存預(yù)算8、產(chǎn)品銷售成本預(yù)算7、預(yù)計(jì)損益表8、現(xiàn)金預(yù)算9、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表6、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算26三、如何發(fā)揮預(yù)算的作用？1、什么才算是成功的預(yù)算？預(yù)算應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)每個(gè)人的預(yù)算；預(yù)算應(yīng)是幫助員工提高工作業(yè)績(jī)的計(jì)劃和協(xié)調(diào)手段，而不是壓榨他們的工具；預(yù)算應(yīng)是一種激勵(lì)機(jī)制；成功的預(yù)算要求數(shù)據(jù)具有技術(shù)分析的正確性和相當(dāng)?shù)木_性。思考：你如何理解我國(guó)大多數(shù)企業(yè)采用“上下結(jié)合式”的預(yù)算行為模式？（教材173）三、如何發(fā)揮預(yù)算的作用？1、什么才算是成功的預(yù)算？272、預(yù)算在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的作用業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，考慮兩個(gè)主要因素：（1）確定如何將預(yù)計(jì)數(shù)額與實(shí)際結(jié)果相比較；如果實(shí)際業(yè)務(wù)量和預(yù)算（計(jì)劃）編制的業(yè)務(wù)量水平不一致，那還能進(jìn)行比較和差異分析嗎？彈性預(yù)算的優(yōu)勢(shì)得以顯現(xiàn)。需要你描述出它相對(duì)于靜態(tài)預(yù)算的優(yōu)勢(shì)。2、預(yù)算在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的作用28（2）考慮預(yù)算對(duì)人的行為的影響預(yù)算常用于判斷經(jīng)理人員的實(shí)際業(yè)績(jī)，具有顯著的行為效應(yīng)。怎樣保證預(yù)算對(duì)人的效應(yīng)是積極的而不是消極的呢？理想的預(yù)算制度既能實(shí)現(xiàn)完全的目標(biāo)一致，又能夠激勵(lì)經(jīng)理人員按照符合道德的方式去實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。大量的研究和實(shí)踐發(fā)現(xiàn)了一些關(guān)鍵特征：對(duì)業(yè)績(jī)的頻繁反饋；貨幣性與非貨幣性獎(jiǎng)勵(lì)；參與式預(yù)算法；現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)；成本的可控性；多重業(yè)績(jī)指標(biāo)等。（2）考慮預(yù)算對(duì)人的行為的影響29練習(xí)某產(chǎn)品制造公司生產(chǎn)衣帽架，明年第一季度的預(yù)計(jì)銷售量和期初期末存貨的有關(guān)數(shù)據(jù)如下：銷售量100000單位售價(jià)15元期初存貨量8000期末目標(biāo)存貨量1200