第五章銀行間往來與資金清算業(yè)務課件

第五章銀行間往來與資金清算業(yè)務第五章銀行間往來與資金清算業(yè)務目錄概述商業(yè)銀行跨系統往來商業(yè)銀行與中央銀行往來現代化支付系統目錄概述第一節(jié)概述銀行間的業(yè)務往來分三類：同一家商業(yè)銀行系統內的業(yè)務往來（聯行往來，資金匯劃清算）不同商業(yè)銀行間的業(yè)務往來（跨系統往來）商業(yè)銀行與中央銀行的業(yè)務往來多種資金清算系統并存：聯行往來系統人民銀行的電子聯行系統人民銀行的手工聯行系統票據交換系統現代化支付系統第一節(jié)概述銀行間的業(yè)務往來分三類：人民銀行的電子聯行系統全國電子聯行系統通過人民銀行清算總中心與人民銀行各省、市的資金清算分中心直接聯網，辦理跨行異地資金劃撥，實現匯劃款項與資金清算同步進行。各商業(yè)銀行受理異地匯劃業(yè)務后，匯出、匯入資金由人民銀行即時清算。受理異地業(yè)務的商業(yè)銀行中，發(fā)出匯劃業(yè)務的為匯出行，收到匯劃業(yè)務的為匯入行。匯出行向人民銀行當地分行（發(fā)報行）提交進賬單、電子聯行轉匯清單和原始憑證；發(fā)報行借記匯出行賬戶后，由人民銀行清算分中心在系統中錄入相關要素經衛(wèi)星小站傳送至人民銀行清算總中心，清算總中心將支付指令清分后，經衛(wèi)星鏈路發(fā)送到相應的人民銀行收報行，由其貸記匯入行賬戶，并由人民銀行清算分中心打印電劃貸方補充報單提交匯入行。2002年10月，大額支付系統投入運行，2003年在廣州、上海等重點城市推廣上線。大額系統取代電子聯行。人民銀行的電子聯行系統全國電子聯行系統通過人民銀行清算總中心第二節(jié)商業(yè)銀行的聯行往來一、聯行往來業(yè)務的發(fā)展1、聯行往來涵義：是同一銀行系統內各銀行網點之間由于辦理支付結算、資金調撥等業(yè)務，相互代收、代付而發(fā)生的資金和賬務往來。

一往一來，總體平衡。2、特點：（1）在銀行各項業(yè)務中具有特殊的地位－－結算的主體（2）傳統核算劃分為往帳和來帳兩大系統－－簡單、便于管理（3）實質是聯行之間的債權債務關系，產生的匯差必須及時軋記和清算。第二節(jié)商業(yè)銀行的聯行往來一、聯行往來業(yè)務的發(fā)展1、聯行往銀行往來分類層次圖.聯行往來境內聯行往來港澳及國外聯行往來非電子聯行往來電子聯行往來全國聯行往來分行轄內往來支行轄內往來人民銀行電子聯行往來商業(yè)銀行系統內電子聯行往來銀行往來分類層次圖.聯行往來境內聯行往來港澳及國外聯行往來非聯行往來：“三級管理體制”（分級管理）

1、全國聯行往來：指全國各省、市、自治區(qū)之間各行處的資金帳務往來。由總行頒發(fā)全國聯行行號和聯行專用章，執(zhí)行全國聯行制度，辦理全國聯行往來業(yè)務，由總行負責監(jiān)督并辦理資金清算。

2、分行轄內往來：指省、市、自治區(qū)內各行處的資金帳務往來。

3、支行轄內往來：指縣市內各行處之間的資金賬務往來。具體做法類同全國聯行往來聯行往來：“三級管理體制”（分級管理）1、全國聯行往來：指商業(yè)銀行系統內支付清算系統的發(fā)展采用VSAT衛(wèi)星通訊技術，分散式處理系統通過寄發(fā)信件、拍發(fā)電報傳送信息手工聯行電子聯行資金匯劃清算系統利用計算機網絡和電子通信技術資金匯劃清算是工商銀行系統內辦理結算和內部資金調撥所采用的聯行往來核算方法。該系統利用先進的計算機網絡系統，將發(fā)、收報行之間的橫向資金往來轉換成縱向的資金匯劃，資金匯劃快捷，清算及時，減少了在途，防止相互存欠。商業(yè)銀行系統內支付清算系統的發(fā)展采用VSAT衛(wèi)星通訊技術，分傳統手工聯行處理程序（以貸報業(yè)務為例）發(fā)報行收報行管轄行報告匯劃信息對賬信息發(fā)報單借：**存款貸：聯行往賬借：聯行來賬貸：**存款傳統手工聯行處理程序（以貸報業(yè)務為例）發(fā)報行收報行管轄行報告二、資金匯劃清算（聯行往來）的程序

經辦行

（網點）

經辦行（網點）清算行清算行總行清算中心發(fā)報發(fā)報收報收報二、資金匯劃清算（聯行往來）的程序經辦行經辦行清算資金匯劃清算的基本程序1、各發(fā)報經辦行根據發(fā)生的結算資金匯劃業(yè)務錄入數據，全部及時發(fā)送至發(fā)報清算行；2、發(fā)報清算行將轄屬各發(fā)報經辦行的資金匯劃數據傳輸給總行清算中心；3、總行清算中心對發(fā)報清算行傳輸來的匯劃數據即時傳輸給收報清算行；4、收報清算行當天或次日將匯劃數據傳輸給收報經辦行，從而實現資金匯劃業(yè)務。資金匯劃清算的基本程序1、各發(fā)報經辦行根據發(fā)生的結算資金匯劃發(fā)報經辦行借：吸收存款—**活期戶貸：資金清算往來發(fā)報清算行借：資金清算往來貸：其他應付款—待處理匯劃款項戶收報經辦行借：資金清算往來貸：吸收存款—**活期戶收報清算行借：系統內上存款項—上存總行備付金戶貸：資金清算往來總行清算中心借：系統內款項存放—發(fā)報清算行備付金戶貸：系統內款項存放—收報清算行備付金戶系統內資金匯劃的基本程序（以貸報業(yè)務為例）發(fā)報經辦行發(fā)報清算行收報經辦行收報清算行總行清算中心系統內資

1、經辦行：具體辦理結算資金和內部資金匯劃業(yè)務的行處。發(fā)報經辦行——匯劃業(yè)務的發(fā)生行收報經辦行——匯劃業(yè)務的接收行

（一）幾個基本概念1、經辦行：（一）幾個基本概念

2、清算行：

在清算中心開立備付金存款賬戶，辦理其轄屬行處匯劃款項清算的行處。特征：發(fā)報清算行——發(fā)出業(yè)務信息收報清算行——接收業(yè)務信息3、清算中心：辦理系統內各經辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金的拆借。2、清算行：（二）會計科目

1、“清算資金往來”——用以核算辦理劃收業(yè)務、劃付業(yè)務的往來與清算情況。（系統內）2、“存放系統內款項”（系統內上存款項）——資產類，用以核算各級行存放在上級行的備付金，是資產類賬戶。3、“系統內款項存放”——用以核算下級行在本行存放的備付金，是負債類賬戶。（二）會計科目1、“清算資金往來”——用以核算辦理劃收業(yè)務（三）資金匯劃清算業(yè)務的核算

1.繳、退備付金的核算（1）向上級行上存?zhèn)涓督鹣录壭校ㄇ逅阈校航瑁捍娣畔到y內款項——存**備付金戶貸：存放中央銀行款項上級行（清算中心）：借：存放中央銀行款項貸：系統內款項存放（三）資金匯劃清算業(yè)務的核算1.繳、退備付金的核算（2）上級行退回備付金上級行（清算中心）：借：系統內款項存放——*行備付金存款戶貸：存放中央銀行款項下級行（清算行）：借：存放中央銀行款項貸：存放系統內款項——存放**中心備付金戶（2）上級行退回備付金2.匯劃款項業(yè)務的核算

（1）劃收款業(yè)務核算（貸報業(yè)務，應付）貸報業(yè)務：銀行之間往來賬務中,款項金額在貸方的賬務①發(fā)報經辦行借：活期存款——**付款人戶貸：清算資金往來——**清算行（或分行轄內往來等）②發(fā)報清算行借：清算資金往來（分行轄內往來）——**經辦行貸：存放系統內款項——**清算中心③收報清算行借：存放系統內款項——**清算中心貸：清算資金往來——**收報經辦行④收報經辦行借：清算資金往來——**清算行貸：活期存款——*收款人2.匯劃款項業(yè)務的核算（1）劃收款業(yè)務核算（貸報業(yè)務，應（2）劃付款業(yè)務核算（借報業(yè)務，應收）借報：銀行之間往來賬務中,款項金額在借方的賬務

①發(fā)報經辦行借：清算資金往來——**清算行或轄內往來等貸：活期存款——**收款人戶②發(fā)報清算行借：存放系統內款項貸：清算資金往來——**經辦行③收報清算行借：清算資金往來——**經辦行貸：存放系統內款項——*清算中心④收報經辦行借：活期存款——*付款人戶貸：清算資金往來——**清算行

（2）劃付款業(yè)務核算（借報業(yè)務，應收）3.清算中心的賬務處理

（1）劃收款業(yè)務（貸報業(yè)務）借：系統內存放款項——發(fā)報清算行貸：系統內存放款項——收報清算行（2）劃付款業(yè)務（借報業(yè)務）相反分錄借：系統內存放款項——收報清算行貸：系統內存放款項——發(fā)報清算行差額清算下“清算資金往來”、“聯行往來”等運用時與“存放系統內款項”科目的方向一致。

3.清算中心的賬務處理（1）劃收款業(yè)務（貸報業(yè)務）比較聯行業(yè)務與資金匯劃系統資金匯劃系統是由經辦行通過清算行縱向傳播信息，而不是發(fā)報行與收報行兩者之間的直接報單傳遞，有利于總行的監(jiān)督管理。聯行業(yè)務是業(yè)務經辦行之間的直接報單傳遞。由收報行分散對賬，不利于總行的監(jiān)督管理。比較聯行業(yè)務與資金匯劃系統資金匯劃系統是由經辦行通過清算行縱資料：中國工商銀行的資金匯劃系統該銀行在全國范圍內開通了集匯劃、結算和清算于一體的資金匯劃清算系統，異地資金匯劃保證2小時到賬，同城資金清算即時到賬；實現全國范圍內的通存通兌，系統內同城資金劃撥即時到賬。SWIFT—PCC系統保證收、付匯及時。中國工商銀行代理2家政策性銀行、12家股份制商業(yè)銀行、全國城市商業(yè)銀行資金清算中心、以及外資銀行、城鄉(xiāng)信用社等10,000多家各類金融機構的支付結算，支付結算代理市場份額超過90%。資料：中國工商銀行的資金匯劃系統該銀行在全國范圍內開通了集匯第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統往來同業(yè)拆借異地跨系統轉匯業(yè)務同城同業(yè)往來第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統往來同業(yè)拆借一、同業(yè)拆借（一）同業(yè)拆借的含義是商業(yè)銀行解決臨時性、短期資金不足的一種融資方式。主要同業(yè)之間由于匯劃或票據交換而產生央行存款賬戶余額不足所引起的資金融通。以日拆為主，最長期限不得超過一個月，一般不得展期。（二）同業(yè)拆借使用的會計科目1、拆放同業(yè)資產類科目核算商業(yè)銀行拆借給其他銀行的短期資金。拆借資金給他行時，借記本科目；他行歸還拆借資金時，貸記本科目。余額在借方。一、同業(yè)拆借（一）同業(yè)拆借的含義2、同業(yè)拆入負債類科目核算商業(yè)銀行向其他行借入的短期或臨時性資金。借入資金時，貸記本科目，歸還資金時，借記本科目。3、金融機構往來支出損益類科目用于核算商業(yè)銀行從其他商業(yè)銀行拆入短期資金而發(fā)生的利息費用。4、金融機構往來收入損益類科目用于核算商業(yè)銀行將資金拆借給其他商業(yè)銀行而實現的利息收入。2、同業(yè)拆入（三）同業(yè)拆借的賬務處理1.拆出、拆入資金的處理拆出行：借：拆放同業(yè)—**拆入行戶貸：存放中央銀行款項—備付金存款戶拆入行：借：存放中央銀行款項—備付金存款戶貸：同業(yè)拆入—**拆出行戶（三）同業(yè)拆借的賬務處理1.拆出、拆入資金的處理2.歸還、收回拆借資金的處理拆入行：借：同業(yè)拆入—**拆出行戶金融機構往來支出貸：存放中央銀行款項—備付金存款戶拆出行：借：存放中央銀行款項—備付金存款戶貸：金融機構往來收入拆放同業(yè)—**拆入行戶2.歸還、收回拆借資金的處理商業(yè)銀行辦理的異地轉賬結算（跨系統的異地結算），需通過人民銀行轉匯。如果是系統內的異地結算，可以通過系統內聯行往來或資金匯劃清算系統劃撥款項。對于未建立聯行系統或資金匯劃清算系統的商業(yè)銀行，其系統內的異地結算，需要通過人民銀行轉匯或由建立聯行系統的商業(yè)銀行代理結算。商業(yè)銀行需要通過人民銀行辦理轉匯的，該商業(yè)銀行稱為匯出行，匯出行開戶的人民銀行經辦機構稱發(fā)報行，異地收到匯劃資金的人民銀行稱為收報行，收到劃來款項的商業(yè)銀行稱為匯入行。二、異地跨系統轉匯業(yè)務商業(yè)銀行辦理的異地轉賬結算（跨系統的異地結算），需通過人民銀（一）“先橫后直”方式適用于匯出行所在地為雙設機構地區(qū)時的款項匯劃。所謂雙設機構地區(qū)是指匯出行所在地設有匯入行系統內的銀行機構。當跨系統匯劃款項業(yè)務發(fā)生時，匯出行將匯劃款項憑證提交跨系統轉匯行辦理轉匯。由轉匯行通過本系統聯行將款項劃往匯入行，即采取“先橫后直”的轉匯方法。（一）“先橫后直”方式適用于匯出行所在地為雙設機構地區(qū)時的款匯出行（甲地農行）匯入行（乙地工行）借：活期存款——匯款人戶貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：資金清算往來借：資金清算往來貸：活期存款——收款人戶轉匯行（甲地工行）①轉匯②匯款甲地中國人民銀行③清算③清算匯出行匯入行借：活期存款——匯款人戶借：存放中央銀行款項借：（二）“先直后橫”方式適用于匯出行所在地為單設機構地區(qū)，而匯入行所在地為雙設機構地區(qū)的款項匯劃劃款程序：匯出行先通過本系統聯行將款項劃至匯入行所在地本系統轉匯行，再由其通過同城央行劃給匯入行，資金存欠由匯入地人民銀行清算。（二）“先直后橫”方式適用于匯出行所在地為單設機構地區(qū)，而匯先直后橫轉匯行（乙地農行）匯入行（乙地工行）借：活期存款——匯款人貸：資金清算往來借：資金清算往來貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：活期存款——收款人戶匯出行（甲地農行）①匯款②轉匯乙地中國人民銀行③清算先直后橫轉匯行匯入行借：活期存款——匯款人借：資金清算往來借（三）“先直后橫再直”方式匯出行、匯入行所在地均為單設機構地區(qū)，在辦理跨系統匯劃款項時，應通過附近雙設機構地區(qū)的商業(yè)銀行辦理轉匯，即采取“先直后橫再直”的辦法。（三）“先直后橫再直”方式匯出行、匯入行所在地均為單設機構地匯出行（甲地農行）代轉匯行

丙地農行匯入行（乙地工行）轉匯行（丙地工行）借：活期存款——匯款人戶貸：資金清算往來借：資金清算往來貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：資金清算往來借：資金清算往來貸：活期存款——收款人戶①匯款②轉匯③匯款丙地中國人民銀行清算清算匯出行代轉匯行

丙地農行匯入行轉匯行借：活期存款——匯款人戶三、同城同業(yè)往來（一）同城票據交換1.同城票據交換的相關規(guī)定指在同一票據交換區(qū)內各商業(yè)銀行將相互代收、代付的票據，按照人民銀行規(guī)定的時間和場次，集中到指定的票據交換所進行交換，當場軋記往來行之間應收、應付差額，并由人民銀行清算差額資金的一種方法。2.同城票據交換的原理與業(yè)務處理三、同城同業(yè)往來（一）同城票據交換同城票據交換基本業(yè)務流程

票據交換所票據交換行提出票據提出票據提出票據提入票據提入票據提入票據票據交換行票據交換行同城票據交換基本業(yè)務流程票據交換所票據交換行提出票據提出票（三）同城票據交換的資金清算由于參加票據交換的行處既是提出行同時也是提入行，所以各行在每次交換中當場加計應收和應付款項并軋算出票據交換的應收或應付差額，由票據交換所匯總軋平各行處的應收、應付差額，并轉交中央銀行辦理轉賬，清算差額。各行處根據在交換所提出票據與取回票據的情況，計算本行的交換差額：本行應付款=本行代收票據+本行付款憑證本行應收款=本行代付票據+本行收款憑證（三）同城票據交換的資金清算由于參加票據交換的行處既是提出行1、提出行提出交換票據當提出代收票據（貸方票據）時，提出行為付款人開戶行借：活期存款—付款人戶貸：待清算票據款項（同城票據清算）當提出代付票據（借方票據）時，提出行為收款人開戶行借：待清算票據款項（同城票據清算）貸：其他應付款—提出交換專戶若無退票并向收款人支付款項時，借：其他應付款—提出交換專戶貸：活期存款—收款人戶1、提出行提出交換票據（四）同城票據交換的賬務處理2、提入行提入交換票據當提入貸方票據（代收票據），提入行為收款人開戶行借：待清算票據款項（同城票據清算）貸：活期存款——收款人戶當提入借方票據（代付票據），提入行為付款人開戶行如果付款人賬戶有足夠資金支付，辦理轉賬借：活期存款——付款人戶貸：待清算票據款項（同城票據清算）如付款人賬戶無足夠資金支付，辦理退票（四）同城票據交換的賬務處理2、提入行提入交換票據（四）同城票據交換的賬務處理3、清算差額資金（1）若為應收差額借：存放中央銀行款項貸：待清算票據款項（同城票據清算）（2）若為應付差額借：待清算票據款項（同城票據清算）貸：存放中央銀行款項（四）同城票據交換的賬務處理3、清算差額資金工商銀行農業(yè)銀行中國銀行提出票據本行代收票據23900115500132000本行代付票據118000320000225000提入票據本行代付票據24500031850099500本行代收票據9800010190071500交換差額應付差額5290012100應收差額65000各交換會計分錄人民銀行會計分錄借:工商銀行準備金存款52900農業(yè)銀行準備金存款12100貸：中國銀行準備金存款65000工商銀行會計分錄借:吸收存款268900貸:吸收存款216000存放中央銀行款項52900農業(yè)銀行會計分錄借:吸收存款434000貸:吸收存款421900存放中央銀行款項12100中國銀行借:存放中央銀行款項65000吸收存款231500貸:吸收存款296500工商銀行農業(yè)銀行中國銀行提出票據本行代收票據239001153.全國支票影像交換系統

全國支票影像交換系統是指運用影像技術將實物支票轉換為支票影像信息，通過計算機及網絡將支票影像信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款的業(yè)務處理系統，它是中國人民銀行繼大、小額支付系統之后建設的又一重要金融基礎設施。影像交換系統可以處理銀行機構跨行和行內的支票影像信息交換，其資金清算通過中國人民銀行覆蓋全國的小額支付系統處理。支票影像業(yè)務的處理分為影像信息交換和業(yè)務回執(zhí)處理兩個階段，即支票收款人開戶銀行通過影像交換系統將支票影像信息發(fā)送至出票人開戶銀行提示付款；出票人開戶銀行審核無誤后將款項通過小額支付系統支付給收款人開戶銀行。3.全國支票影像交換系統全國支票影像交換系統是指運用影像技4343（一）支票提入行的處理支票提入行收到支票影像信息，經審核無誤后，通過小額支付系統返回業(yè)務回執(zhí)，并通過CCPC完成資金清算。若支票提入行未直接參加小額支付系統，可通過行內匯劃系統傳到總行再到CCPC或小額支付代理行，完成資金清算。提入行接收小額支付系統總分中心的已拒絕、已排隊、已軋差和已清算通知后，應修改相應業(yè)務的狀態(tài)。提入行審核無誤后確認付款的，會計分錄為：借：吸收存款－—單位活期存款――××戶貸：待清算支付款項提入行收到已清算通知，進行賬務處理，會計分錄為：借：待清算支付款項貸：存放中央銀行款項（一）支票提入行的處理支票提入行收到支票影像信息，經審核無誤（二）支票提出行的處理支票提出行受理客戶支票，并將采集的支票影像業(yè)務信息通過影像交換系統傳遞給出票人開戶行審核付款。提出行（或小額業(yè)務代理行）接收CCPC發(fā)來的支票業(yè)務包，確認并核驗密押無誤后回復確認信息。如果核押錯誤，則作拒絕處理。提出行為直聯方式的，支票回執(zhí)業(yè)務包直接發(fā)送到行內系統進行處理；間接方式的提出行根據收到支票回執(zhí)業(yè)務包，使用中央銀行規(guī)定格式的來賬清單和統一印制的來賬憑證打印支付信息，送行內系統進行處理。提出行行內系統對回執(zhí)確認付款的，匹配并銷記支票業(yè)務登記簿后，進行賬務處理，會計分錄為：借：待清算支付款項貸：吸收存款－—單位活期存款――××戶提出行收到已清算通知，進行賬務處理，會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：待清算支付款項提出行行內系統對回執(zhí)拒絕付款的，匹配并銷記支票業(yè)務登記簿后，打印退票理由書并連同支票實物退還持票人。（二）支票提出行的處理支票提出行受理客戶支票，并將采集的支票第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來向中央銀行存取現金向中央銀行繳存存款向中央銀行借款通過人民銀行辦理大額匯劃業(yè)務同城票據交換與清算第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來向中央銀行存取現金二、向中央銀行存取現金根據貨幣發(fā)行規(guī)定：商業(yè)銀行需核定各行處業(yè)務庫必須保留的現金限額，并報開戶中央銀行發(fā)行庫備案。當超過規(guī)定的庫存現金時，需繳存中央銀行發(fā)行庫，當需用現金時簽發(fā)現金支票到開戶中央銀行發(fā)行庫提取。商業(yè)銀行業(yè)務庫人民銀行發(fā)行庫繳存現金/貨幣回籠支取現金/貨幣發(fā)行二、向中央銀行存取現金根據貨幣發(fā)行規(guī)定：商業(yè)銀行需核（一）向人民銀行存入現金的處理銀行填制人民銀行“現金交款單”一式三聯和“現金出庫票”一式兩聯，辦理出庫手續(xù)，連同現金一并交發(fā)行庫。發(fā)行庫收妥款項后，將繳款單的回單聯退繳款的商業(yè)銀行，同時填制發(fā)行基金入庫憑證辦理入庫手續(xù)。例：6月15日農業(yè)銀行某分行將當日營業(yè)回籠現金950000元送交人民銀行農業(yè)銀行的會計分錄：借：存放中央銀行款項950000

貸：庫存現金950000（一）向人民銀行存入現金的處理銀行填制人民銀行“現金交款商業(yè)銀行填寫現金支票并經中央銀行審查后辦理取款手續(xù)。會計分錄為：借：庫存現金——業(yè)務庫現金貸：存放中央銀行款項人民銀行會計部門審查現金支票無誤，并且商業(yè)銀行準備金存款賬戶有足夠的資金支付，憑以填制發(fā)行基金往來科目現金收入傳票，一并交發(fā)行部門。其會計分錄為：借：**銀行準備金存款貸：發(fā)行基金往來發(fā)行庫填制出庫憑證，憑以出庫并登記發(fā)行基金庫存簿付出：發(fā)行基金——本身庫戶（二）向人民銀行支取現金商業(yè)銀行填寫現金支票并經中央銀行審查后辦理取款手續(xù)。（二）向三、向中央銀行繳存存款（一）向中央銀行繳存存款的一般規(guī)定1.繳存存款的范圍和比例財政性存款：商業(yè)銀行吸收的中央銀行預算收入、地方財政性存款、部隊存款和代理發(fā)行國債等，是商業(yè)銀行代中國人民銀行辦理的業(yè)務，應全部繳存中國人民銀行。一般性存款：商業(yè)銀行吸收的企業(yè)存款、城鄉(xiāng)儲蓄存款、農村存款、委托投資后的結余等一般性存款，需按規(guī)定的比例繳存一般性存款準備金。繳存時間每旬一次，于旬后5日內辦理調整。繳存的金額以千元為單位。三、向中央銀行繳存存款（一）向中央銀行繳存存款的一般規(guī)定2.繳存存款的時間各商業(yè)銀行繳存存款，必須在規(guī)定的時間內前往中央銀行辦理。各商業(yè)銀行向中國人民銀行繳存存款的時間，除第一次按規(guī)定時間繳存以外，城市分、支行（包括縣支行及同城所屬部、處），每旬調整一次，于旬后五日內辦理；縣支行以下處、所，每月調整一次，于月后八日內辦理。如遇調整最后一天為節(jié)假日，可以順延。2.繳存存款的時間（二）繳存存款的賬務處理1.首次繳存的處理填制“繳存存款各科目余額表”一式兩份，分別填制“繳存財政性（一般）存款劃撥憑證”，以第一、第二聯分別作貸方（借方）傳票，會計分錄為：借：存放中央銀行款項—存放中央銀行財政性存款貸：存放中央銀行款項—**存款轉賬后，將第三、第四聯劃撥憑證和一份余額表一并送交中央銀行，另一份余額表留存?zhèn)洳?。（二）繳存存款的賬務處理2.調整繳存款的處理于每旬對已繳存的存款進行調整如果本次的余額總數大于上次調整時的余額總數，則應調增；反之，則應調減。調增時，會計分錄同首次繳存；調減時，會計分錄相反。3.欠繳存款的處理如果在中央銀行的存款賬戶余額不足，無法如數繳存時，對本次能實繳的金額仍應及時繳存，不足部分即為欠繳存款。2.調整繳存款的處理

對欠繳的存款，商業(yè)銀行應積極籌集調度資金，及時補繳。補繳時，中央銀行按每日萬分之三計收罰息，隨同欠繳存款一并扣收。借：存放中央銀行款項—存放中央銀行財政性存款貸：存放中央銀行款項—存放中央銀行一般存款借：營業(yè)外支出—違約金罰款戶貸：存放中央銀行款項—**款項4.遲繳和少繳存款的處理調增補繳存款未在規(guī)定時間辦理的，即為遲繳。對遲繳的金額，按每日萬分之五計算罰息。對少繳的金額，應從最后調整日起至補繳日按萬分之五計收罰息，連同少繳存款一并上繳中央銀行。對欠繳的存款，商業(yè)銀行應積極籌集調度資金，及時補繳。補繳六、向中央銀行借款（一）年度性貸款1.貸款的發(fā)放借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款2.貸款的歸還借：向中央銀行借款金融機構往來支出—央行往來利息支出戶貸：存放中央銀行款項六、向中央銀行借款（一）年度性貸款（二）季節(jié)性、日拆性貸款季節(jié)性貸款一般為2個月，最長不超過4個月。日拆性貸款一般為10天，最長不超過20天。會計核算與年度性貸款基本相同。（三）再貼現1.辦理貼現借:存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款2.再貼現到期借：向中央銀行借款貸：存放中央銀行款項（二）季節(jié)性、日拆性貸款五、通過央行辦理大額匯劃業(yè)務各商業(yè)銀行大額匯劃款項（跨系統10萬元以上，系統內50萬元以上）要通過央行轉匯，確保匯劃款項和資金清算同步。（一）“先橫后直”方式適用于匯出行所在地為雙設機構地區(qū)時的款項匯劃。雙設機構是指在同一地區(qū)既有商業(yè)銀行機構又有中央銀行機構。劃款程序是：先由匯出行將款項劃給同城央行，再由其通過央行的聯行系統劃給匯入行開戶行。五、通過央行辦理大額匯劃業(yè)務各商業(yè)銀行大額匯劃款項（跨系統1“先橫后直”劃款程序匯出行開戶央行代收款項（貸記業(yè)務）借：活期存款——匯款人戶貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：活期存款—收款人戶匯入行匯款③再橫開戶央行①先橫②后直A地B地“先橫后直”劃款程序匯出行開戶央行代收款項（貸記業(yè)務）借：存（二）“先直后橫”方式適用于匯出行所在地為單設機構地區(qū)（即匯出行所在地沒有中央銀行機構），而匯入行所在地為雙設機構時的款項匯劃。劃款程序是：先由匯出行通過本系統聯行將款項匯入所在地本系統轉匯行，再由其通過同城央行劃給匯入行。（二）“先直后橫”方式“先直后橫”劃款程序匯入行開戶央行代收款項：借：活期存款——匯款人貸：資金清算往來借：資金清算往來貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：活期存款——收款人戶匯出行匯款②后橫轉匯行③再橫①先直A地B地“先直后橫”劃款程序匯入行開戶央行代收款項：借：資金清算往來（三）“先直后橫再直”方式適用于匯出行和匯入行所在地均為單設機構地區(qū)時匯劃款項，即需要選擇一個匯出行和匯入行均為雙設機構地區(qū)代為劃轉。首先，匯出行通過本系統聯行將款項劃轉至雙設機構地區(qū)的本系統轉匯行；然后，本系統轉匯行通過同城央行轉匯給匯入行的聯行轉匯行；最后，匯入行的轉匯行通過本系統聯行將款項劃轉至匯入行。（三）“先直后橫再直”方式“先直后橫再直”劃款程序匯出行匯出行的聯行轉匯行匯入行匯入行的聯行轉匯行借：資金清算往來貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：資金清算往來匯款④再直開戶央行③再橫②后橫①先直代收款項（貸記業(yè)務）借：活期存款——匯款人戶貸：資金清算往來借：資金清算往來貸：活期存款—收款人戶C地C地C地A地B地“先直后橫再直”劃款程序匯出行匯出行的匯入行匯入行的借：資金第六節(jié)現代化支付系統

一、現代化支付系統的構成（一）現代化支付系統的組成大額實時支付系統小額批量支付系統全國支票影像交換系統。（二）現代化支付系統的參與者直接參與者間接參與者特許參與者第六節(jié)現代化支付系統一、現代化支付系統的構成64646565二、現代化支付系統會計科目與清算賬戶設置（一）會計科目的設置1.大（?。╊~支付往來用來核算支付系統發(fā)起清算行和接收清算行通過大（小）額支付系統辦理的支付結算往來款項，余額軋差反映。2.支付清算資金往來用來核算支付系統發(fā)起清算行和接收清算行通過大（?。╊~支付系統辦理的支付結算匯差款項。3.匯總平衡科目（國家處理中心專用）用于平衡國家處理中心代理人民銀行分（支）行（庫）賬務處理，不納入人民銀行分支行（庫）的核算。二、現代化支付系統會計科目與清算賬戶設置（一）會計科目的設置（二）清算賬戶的設置清算賬戶是指直接參與中國人民銀行開立的，用于資金清算的存款賬戶。大額支付系統和小額支付系統共享清算賬戶清算資金。（二）清算賬戶的設置三、大額支付系統業(yè)務處理系統定義

是中國現代化支付系統的骨干系統之一。處理同城和異地的金額在規(guī)定起點以上的大額貸記支付業(yè)務和緊急的小額貸記支付業(yè)務。大額支付指令逐筆實時發(fā)送、全額清算資金。業(yè)務范圍

大額支付系統處理銀行發(fā)起的大額支付業(yè)務、特許參與者發(fā)起的即時轉賬業(yè)務、中國人民銀行會計營業(yè)部門發(fā)起的內部轉賬業(yè)務，以及本辦法規(guī)定的其他業(yè)務。

運行時間為每個工作日的8：30——17：00。三、大額支付系統業(yè)務處理系統定義系統參與者

直接參與者，是指直接與支付系統城市處理中心連接并在中國人民銀行開設清算賬戶的銀行機構以及中國人民銀行地市級（含）以上中心支行（庫）。

間接參與者，是指未在中國人民銀行開設清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機構以及中國人民銀行縣（市）支行（庫）。特許參與者

是指經中國人民銀行批準通過大額支付系統辦理特定業(yè)務的機構。

系統參與者信息傳遞過程：從發(fā)起行發(fā)起，經發(fā)起清算行、發(fā)報中心、國家處理中心、收報中心、接收清算行，至接收行止。發(fā)起行是向發(fā)起清算行提交支付業(yè)務的參與者。發(fā)起清算行是向支付系統提交支付信息并開設清算賬戶的直接參與者或特許參與者。發(fā)起清算行也可作為發(fā)起行向支付系統發(fā)起支付業(yè)務。發(fā)報中心是向國家處理中心轉發(fā)發(fā)起清算行支付信息的城市處理中心。國家處理中心是接收、轉發(fā)支付信息，并進行資金清算處理的機構。收報中心是向接收清算行轉發(fā)國家處理中心支付信息的城市處理中心。接收清算行是向接收行轉發(fā)支付信息并開設清算賬戶的直接參與者。接收行是從接收清算行接收支付信息的參與者。接收清算行也可作為接收行接收支付信息。信息傳遞過程：從發(fā)起行發(fā)起，經發(fā)起清算行、發(fā)報中心、國家（二）大額支付系統業(yè)務處理流程

.國家處理中心（NPC）發(fā)起行所在城市處理中心(CCPC)接收行城市處理中心(CCPC)商業(yè)銀行A清算行發(fā)起清算行商業(yè)銀行B清算行接收清算行匯款人收款人商業(yè)銀行A（發(fā)報經辦行）商業(yè)銀行B（收報經辦行）發(fā)送支付信息提交支付信息轉發(fā)支付信息發(fā)送清算信息轉發(fā)清算信息轉發(fā)清算信息（二）大額支付系統業(yè)務處理流程.國家處理中心（NPC）發(fā)起（三）大額支付系統業(yè)務的會計處理1.發(fā)起大額支付業(yè)務的會計處理（1）發(fā)起行（發(fā)起清算行）的處理發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，借：**科目貸：存放中央銀行款項發(fā)起清算行為人民銀行的，借：**科目貸：大額支付往來（三）大額支付系統業(yè)務的會計處理1.發(fā)起大額支付業(yè)務的會計（2）發(fā)報中心的處理收到發(fā)起清算行發(fā)來的支付信息，確認無誤后，逐筆加編全國密押，實時發(fā)送至國家處理中心。（3）國家處理中心的處理①發(fā)起清算行、接收行清算行均為商業(yè)銀行的，借：**銀行準備金存款貸：大額支付往來借：大額支付往來貸：**銀行準備金存款②發(fā)起清算行為商業(yè)銀行，接收清算行為人民銀行借：**銀行準備金存款貸：大額支付往來借：大額支付往來貸：匯總平衡科目（2）發(fā)報中心的處理③發(fā)起清算為人民銀行，接收清算行為商業(yè)銀行借：匯總平衡科目貸：大額支付往來借：大額支付往來貸：**銀行準備金存款④發(fā)起清算行、接收清算行均為人民銀行借：匯總平衡科目貸：大額支付往來借：大額支付往來貸：匯總平衡科目發(fā)起清算行為商業(yè)銀行，其清算賬戶頭寸不足時，國家處理中心將該筆業(yè)務進行排隊處理。國家處理中心賬務處理完成后，將支付信息發(fā)往收報中心。③發(fā)起清算為人民銀行，接收清算行為商業(yè)銀行2.接收支付信息的處理（1）收報中心接收國家處理中心發(fā)來的支付信息確認無誤后，逐筆加編密押實時發(fā)送至接收清算行（2）接收清算行（接收行）可以為商業(yè)銀行或人民銀行。接收清算行接到支付信息后，傳輸給接收行或對本行業(yè)務進行處理借：存放中央銀行款項貸：**科目2.接收支付信息的處理四、小額支付系統業(yè)務處理系統特點：●7*24小時運行；工作日為自然日，資金清算時間為大額支付系統的工作時間。●逐筆發(fā)起，組包發(fā)送；支付業(yè)務信息以批量包的形式傳輸和處理?！駥崟r軋差，凈額清算，小額支付系統處理的支付業(yè)務一經軋差即具有支付最終性，不可撤銷。參與者：

直接參與者，是指直接與支付系統城市處理中心連接并在中國人民銀行開設清算賬戶的銀行業(yè)金融機構以及中國人民銀行地（市）以上中心支行（庫）。

間接參與者，是指未在中國人民銀行開設清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行業(yè)金融機構以及中國人民銀行縣（市）支行（庫）。

特許參與者，是指經中國人民銀行批準通過小額支付系統辦理特定支付業(yè)務的機構。四、小額支付系統業(yè)務處理系統特點：

業(yè)務范圍：

小額支付系統處理同城、異地的借記支付業(yè)務以及金額在規(guī)定起點以下的貸記支付業(yè)務。同城業(yè)務，是指同一城市處理中心的參與者相互間發(fā)生的支付業(yè)務。

異地業(yè)務，是指不同城市處理中心的參與者相互間發(fā)生的支付業(yè)務。

業(yè)務范圍：小額支付系統處理的同城貸記支付業(yè)務，其信息從付款行發(fā)起，經付款清算行、城市處理中心、收款清算行，至收款行止。小額支付系統處理的異地貸記支付業(yè)務，其信息從付款行發(fā)起，經付款清算行、付款行城市處理中心、國家處理中心、收款行城市處理中心、收款清算行，至收款行止。

小額支付系統處理的同城借記支付業(yè)務，其信息從收款行發(fā)起，經收款清算行、城市處理中心、付款清算行、付款行后，付款行按規(guī)定時限發(fā)出回執(zhí)信息原路徑返回至收款行止。

小額支付系統處理的異地借記支付業(yè)務，其信息從收款行發(fā)起，經收款清算行、收款行城市處理中心、國家處理中心、付款行城市處理中心、付款清算行、付款行后，付款行按規(guī)定時限發(fā)出回執(zhí)信息原路徑返回至收款行止。小額支付系統處理的同城貸記支付業(yè)務，其信息從付款行發(fā)起，經付小額支付系統處理下列跨行支付業(yè)務：（一）普通貸記業(yè)務；（二）定期貸記業(yè)務；（三）實時貸記業(yè)務；（四）普通借記業(yè)務；（五）定期借記業(yè)務；（六）實時借記業(yè)務；（七）中國人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務。

小額支付系統處理下列跨行支付業(yè)務：普通貸記支付業(yè)務，是指付款行向收款行主動發(fā)起的付款業(yè)務。包括：

（一）匯兌；

（二）委托收款（劃回）；

（三）托收承付（劃回）；

（四）國庫貸記匯劃業(yè)務；

（五）網銀貸記支付業(yè)務；

（六）中國人民銀行規(guī)定的其他普通貸記支付業(yè)務。

最大匯款金額不得超過5000元。普通貸記支付業(yè)務，是指付款行向收款行主動發(fā)起的付款業(yè)務。包括定期貸記支付業(yè)務，是指付款行依據當事各方事先簽訂的協議，定期向指定收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務。包括：

（一）代付工資業(yè)務；

（二）代付保險金、養(yǎng)老金業(yè)務；

（三）中國人民銀行規(guī)定的其他定期貸記支付業(yè)務。

定期貸記支付業(yè)務，是指付款行依據當事各方事先簽訂的協議，定期定期借記支付業(yè)務，是指收款行依據當事各方事先簽訂的協議，定期向指定付款行發(fā)起的批量收款業(yè)務。包括下列業(yè)務種類：

（一）代收水、電、煤氣等公用事業(yè)費業(yè)務；

（二）國庫批量扣稅業(yè)務；

（三）中國人民銀行規(guī)定的其他定期借記支付業(yè)務。

定期借記支付業(yè)務，是指收款行依據當事各方事先簽訂的協議，定期實時借記支付業(yè)務，是指收款行接受收款人委托發(fā)起的、將確定款項實時借記指定付款人賬戶的業(yè)務。包括下列業(yè)務種類：

（一）個人儲蓄通兌業(yè)務；

（二）對公通兌業(yè)務；

（三）國庫實時扣稅業(yè)務；

（四）中國人民銀行規(guī)定的其他實時借記支付業(yè)務。

實時借記支付業(yè)務，是指收款行接受收款人委托發(fā)起的、將確定款項小額支付系統通存通兌業(yè)務

定義：（通存通兌業(yè)務）是指個人客戶通過代理行依托小額支付系統，對本人或他人在開戶行開立的人民幣個人存款賬戶實時辦理資金轉賬、現金存取和賬戶信息查詢業(yè)務。業(yè)務處理原則：

通存通兌業(yè)務遵循“實時入賬、定時清算”的原則。代理行和開戶行實時完成本行客戶的賬務處理；小額支付系統定時完成代理行和開戶行之間的資金清算。小額支付系統通存通兌業(yè)務8585第五章銀行間往來與資金清算業(yè)務第五章銀行間往來與資金清算業(yè)務目錄概述商業(yè)銀行跨系統往來商業(yè)銀行與中央銀行往來現代化支付系統目錄概述第一節(jié)概述銀行間的業(yè)務往來分三類：同一家商業(yè)銀行系統內的業(yè)務往來（聯行往來，資金匯劃清算）不同商業(yè)銀行間的業(yè)務往來（跨系統往來）商業(yè)銀行與中央銀行的業(yè)務往來多種資金清算系統并存：聯行往來系統人民銀行的電子聯行系統人民銀行的手工聯行系統票據交換系統現代化支付系統第一節(jié)概述銀行間的業(yè)務往來分三類：人民銀行的電子聯行系統全國電子聯行系統通過人民銀行清算總中心與人民銀行各省、市的資金清算分中心直接聯網，辦理跨行異地資金劃撥，實現匯劃款項與資金清算同步進行。各商業(yè)銀行受理異地匯劃業(yè)務后，匯出、匯入資金由人民銀行即時清算。受理異地業(yè)務的商業(yè)銀行中，發(fā)出匯劃業(yè)務的為匯出行，收到匯劃業(yè)務的為匯入行。匯出行向人民銀行當地分行（發(fā)報行）提交進賬單、電子聯行轉匯清單和原始憑證；發(fā)報行借記匯出行賬戶后，由人民銀行清算分中心在系統中錄入相關要素經衛(wèi)星小站傳送至人民銀行清算總中心，清算總中心將支付指令清分后，經衛(wèi)星鏈路發(fā)送到相應的人民銀行收報行，由其貸記匯入行賬戶，并由人民銀行清算分中心打印電劃貸方補充報單提交匯入行。2002年10月，大額支付系統投入運行，2003年在廣州、上海等重點城市推廣上線。大額系統取代電子聯行。人民銀行的電子聯行系統全國電子聯行系統通過人民銀行清算總中心第二節(jié)商業(yè)銀行的聯行往來一、聯行往來業(yè)務的發(fā)展1、聯行往來涵義：是同一銀行系統內各銀行網點之間由于辦理支付結算、資金調撥等業(yè)務，相互代收、代付而發(fā)生的資金和賬務往來。

一往一來，總體平衡。2、特點：（1）在銀行各項業(yè)務中具有特殊的地位－－結算的主體（2）傳統核算劃分為往帳和來帳兩大系統－－簡單、便于管理（3）實質是聯行之間的債權債務關系，產生的匯差必須及時軋記和清算。第二節(jié)商業(yè)銀行的聯行往來一、聯行往來業(yè)務的發(fā)展1、聯行往銀行往來分類層次圖.聯行往來境內聯行往來港澳及國外聯行往來非電子聯行往來電子聯行往來全國聯行往來分行轄內往來支行轄內往來人民銀行電子聯行往來商業(yè)銀行系統內電子聯行往來銀行往來分類層次圖.聯行往來境內聯行往來港澳及國外聯行往來非聯行往來：“三級管理體制”（分級管理）

1、全國聯行往來：指全國各省、市、自治區(qū)之間各行處的資金帳務往來。由總行頒發(fā)全國聯行行號和聯行專用章，執(zhí)行全國聯行制度，辦理全國聯行往來業(yè)務，由總行負責監(jiān)督并辦理資金清算。

2、分行轄內往來：指省、市、自治區(qū)內各行處的資金帳務往來。

3、支行轄內往來：指縣市內各行處之間的資金賬務往來。具體做法類同全國聯行往來聯行往來：“三級管理體制”（分級管理）1、全國聯行往來：指商業(yè)銀行系統內支付清算系統的發(fā)展采用VSAT衛(wèi)星通訊技術，分散式處理系統通過寄發(fā)信件、拍發(fā)電報傳送信息手工聯行電子聯行資金匯劃清算系統利用計算機網絡和電子通信技術資金匯劃清算是工商銀行系統內辦理結算和內部資金調撥所采用的聯行往來核算方法。該系統利用先進的計算機網絡系統，將發(fā)、收報行之間的橫向資金往來轉換成縱向的資金匯劃，資金匯劃快捷，清算及時，減少了在途，防止相互存欠。商業(yè)銀行系統內支付清算系統的發(fā)展采用VSAT衛(wèi)星通訊技術，分傳統手工聯行處理程序（以貸報業(yè)務為例）發(fā)報行收報行管轄行報告匯劃信息對賬信息發(fā)報單借：**存款貸：聯行往賬借：聯行來賬貸：**存款傳統手工聯行處理程序（以貸報業(yè)務為例）發(fā)報行收報行管轄行報告二、資金匯劃清算（聯行往來）的程序

經辦行

（網點）

經辦行（網點）清算行清算行總行清算中心發(fā)報發(fā)報收報收報二、資金匯劃清算（聯行往來）的程序經辦行經辦行清算資金匯劃清算的基本程序1、各發(fā)報經辦行根據發(fā)生的結算資金匯劃業(yè)務錄入數據，全部及時發(fā)送至發(fā)報清算行；2、發(fā)報清算行將轄屬各發(fā)報經辦行的資金匯劃數據傳輸給總行清算中心；3、總行清算中心對發(fā)報清算行傳輸來的匯劃數據即時傳輸給收報清算行；4、收報清算行當天或次日將匯劃數據傳輸給收報經辦行，從而實現資金匯劃業(yè)務。資金匯劃清算的基本程序1、各發(fā)報經辦行根據發(fā)生的結算資金匯劃發(fā)報經辦行借：吸收存款—**活期戶貸：資金清算往來發(fā)報清算行借：資金清算往來貸：其他應付款—待處理匯劃款項戶收報經辦行借：資金清算往來貸：吸收存款—**活期戶收報清算行借：系統內上存款項—上存總行備付金戶貸：資金清算往來總行清算中心借：系統內款項存放—發(fā)報清算行備付金戶貸：系統內款項存放—收報清算行備付金戶系統內資金匯劃的基本程序（以貸報業(yè)務為例）發(fā)報經辦行發(fā)報清算行收報經辦行收報清算行總行清算中心系統內資

1、經辦行：具體辦理結算資金和內部資金匯劃業(yè)務的行處。發(fā)報經辦行——匯劃業(yè)務的發(fā)生行收報經辦行——匯劃業(yè)務的接收行

（一）幾個基本概念1、經辦行：（一）幾個基本概念

2、清算行：

在清算中心開立備付金存款賬戶，辦理其轄屬行處匯劃款項清算的行處。特征：發(fā)報清算行——發(fā)出業(yè)務信息收報清算行——接收業(yè)務信息3、清算中心：辦理系統內各經辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金的拆借。2、清算行：（二）會計科目

1、“清算資金往來”——用以核算辦理劃收業(yè)務、劃付業(yè)務的往來與清算情況。（系統內）2、“存放系統內款項”（系統內上存款項）——資產類，用以核算各級行存放在上級行的備付金，是資產類賬戶。3、“系統內款項存放”——用以核算下級行在本行存放的備付金，是負債類賬戶。（二）會計科目1、“清算資金往來”——用以核算辦理劃收業(yè)務（三）資金匯劃清算業(yè)務的核算

1.繳、退備付金的核算（1）向上級行上存?zhèn)涓督鹣录壭校ㄇ逅阈校航瑁捍娣畔到y內款項——存**備付金戶貸：存放中央銀行款項上級行（清算中心）：借：存放中央銀行款項貸：系統內款項存放（三）資金匯劃清算業(yè)務的核算1.繳、退備付金的核算（2）上級行退回備付金上級行（清算中心）：借：系統內款項存放——*行備付金存款戶貸：存放中央銀行款項下級行（清算行）：借：存放中央銀行款項貸：存放系統內款項——存放**中心備付金戶（2）上級行退回備付金2.匯劃款項業(yè)務的核算

（1）劃收款業(yè)務核算（貸報業(yè)務，應付）貸報業(yè)務：銀行之間往來賬務中,款項金額在貸方的賬務①發(fā)報經辦行借：活期存款——**付款人戶貸：清算資金往來——**清算行（或分行轄內往來等）②發(fā)報清算行借：清算資金往來（分行轄內往來）——**經辦行貸：存放系統內款項——**清算中心③收報清算行借：存放系統內款項——**清算中心貸：清算資金往來——**收報經辦行④收報經辦行借：清算資金往來——**清算行貸：活期存款——*收款人2.匯劃款項業(yè)務的核算（1）劃收款業(yè)務核算（貸報業(yè)務，應（2）劃付款業(yè)務核算（借報業(yè)務，應收）借報：銀行之間往來賬務中,款項金額在借方的賬務

①發(fā)報經辦行借：清算資金往來——**清算行或轄內往來等貸：活期存款——**收款人戶②發(fā)報清算行借：存放系統內款項貸：清算資金往來——**經辦行③收報清算行借：清算資金往來——**經辦行貸：存放系統內款項——*清算中心④收報經辦行借：活期存款——*付款人戶貸：清算資金往來——**清算行

（2）劃付款業(yè)務核算（借報業(yè)務，應收）3.清算中心的賬務處理

（1）劃收款業(yè)務（貸報業(yè)務）借：系統內存放款項——發(fā)報清算行貸：系統內存放款項——收報清算行（2）劃付款業(yè)務（借報業(yè)務）相反分錄借：系統內存放款項——收報清算行貸：系統內存放款項——發(fā)報清算行差額清算下“清算資金往來”、“聯行往來”等運用時與“存放系統內款項”科目的方向一致。

3.清算中心的賬務處理（1）劃收款業(yè)務（貸報業(yè)務）比較聯行業(yè)務與資金匯劃系統資金匯劃系統是由經辦行通過清算行縱向傳播信息，而不是發(fā)報行與收報行兩者之間的直接報單傳遞，有利于總行的監(jiān)督管理。聯行業(yè)務是業(yè)務經辦行之間的直接報單傳遞。由收報行分散對賬，不利于總行的監(jiān)督管理。比較聯行業(yè)務與資金匯劃系統資金匯劃系統是由經辦行通過清算行縱資料：中國工商銀行的資金匯劃系統該銀行在全國范圍內開通了集匯劃、結算和清算于一體的資金匯劃清算系統，異地資金匯劃保證2小時到賬，同城資金清算即時到賬；實現全國范圍內的通存通兌，系統內同城資金劃撥即時到賬。SWIFT—PCC系統保證收、付匯及時。中國工商銀行代理2家政策性銀行、12家股份制商業(yè)銀行、全國城市商業(yè)銀行資金清算中心、以及外資銀行、城鄉(xiāng)信用社等10,000多家各類金融機構的支付結算，支付結算代理市場份額超過90%。資料：中國工商銀行的資金匯劃系統該銀行在全國范圍內開通了集匯第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統往來同業(yè)拆借異地跨系統轉匯業(yè)務同城同業(yè)往來第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統往來同業(yè)拆借一、同業(yè)拆借（一）同業(yè)拆借的含義是商業(yè)銀行解決臨時性、短期資金不足的一種融資方式。主要同業(yè)之間由于匯劃或票據交換而產生央行存款賬戶余額不足所引起的資金融通。以日拆為主，最長期限不得超過一個月，一般不得展期。（二）同業(yè)拆借使用的會計科目1、拆放同業(yè)資產類科目核算商業(yè)銀行拆借給其他銀行的短期資金。拆借資金給他行時，借記本科目；他行歸還拆借資金時，貸記本科目。余額在借方。一、同業(yè)拆借（一）同業(yè)拆借的含義2、同業(yè)拆入負債類科目核算商業(yè)銀行向其他行借入的短期或臨時性資金。借入資金時，貸記本科目，歸還資金時，借記本科目。3、金融機構往來支出損益類科目用于核算商業(yè)銀行從其他商業(yè)銀行拆入短期資金而發(fā)生的利息費用。4、金融機構往來收入損益類科目用于核算商業(yè)銀行將資金拆借給其他商業(yè)銀行而實現的利息收入。2、同業(yè)拆入（三）同業(yè)拆借的賬務處理1.拆出、拆入資金的處理拆出行：借：拆放同業(yè)—**拆入行戶貸：存放中央銀行款項—備付金存款戶拆入行：借：存放中央銀行款項—備付金存款戶貸：同業(yè)拆入—**拆出行戶（三）同業(yè)拆借的賬務處理1.拆出、拆入資金的處理2.歸還、收回拆借資金的處理拆入行：借：同業(yè)拆入—**拆出行戶金融機構往來支出貸：存放中央銀行款項—備付金存款戶拆出行：借：存放中央銀行款項—備付金存款戶貸：金融機構往來收入拆放同業(yè)—**拆入行戶2.歸還、收回拆借資金的處理商業(yè)銀行辦理的異地轉賬結算（跨系統的異地結算），需通過人民銀行轉匯。如果是系統內的異地結算，可以通過系統內聯行往來或資金匯劃清算系統劃撥款項。對于未建立聯行系統或資金匯劃清算系統的商業(yè)銀行，其系統內的異地結算，需要通過人民銀行轉匯或由建立聯行系統的商業(yè)銀行代理結算。商業(yè)銀行需要通過人民銀行辦理轉匯的，該商業(yè)銀行稱為匯出行，匯出行開戶的人民銀行經辦機構稱發(fā)報行，異地收到匯劃資金的人民銀行稱為收報行，收到劃來款項的商業(yè)銀行稱為匯入行。二、異地跨系統轉匯業(yè)務商業(yè)銀行辦理的異地轉賬結算（跨系統的異地結算），需通過人民銀（一）“先橫后直”方式適用于匯出行所在地為雙設機構地區(qū)時的款項匯劃。所謂雙設機構地區(qū)是指匯出行所在地設有匯入行系統內的銀行機構。當跨系統匯劃款項業(yè)務發(fā)生時，匯出行將匯劃款項憑證提交跨系統轉匯行辦理轉匯。由轉匯行通過本系統聯行將款項劃往匯入行，即采取“先橫后直”的轉匯方法。（一）“先橫后直”方式適用于匯出行所在地為雙設機構地區(qū)時的款匯出行（甲地農行）匯入行（乙地工行）借：活期存款——匯款人戶貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：資金清算往來借：資金清算往來貸：活期存款——收款人戶轉匯行（甲地工行）①轉匯②匯款甲地中國人民銀行③清算③清算匯出行匯入行借：活期存款——匯款人戶借：存放中央銀行款項借：（二）“先直后橫”方式適用于匯出行所在地為單設機構地區(qū)，而匯入行所在地為雙設機構地區(qū)的款項匯劃劃款程序：匯出行先通過本系統聯行將款項劃至匯入行所在地本系統轉匯行，再由其通過同城央行劃給匯入行，資金存欠由匯入地人民銀行清算。（二）“先直后橫”方式適用于匯出行所在地為單設機構地區(qū)，而匯先直后橫轉匯行（乙地農行）匯入行（乙地工行）借：活期存款——匯款人貸：資金清算往來借：資金清算往來貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：活期存款——收款人戶匯出行（甲地農行）①匯款②轉匯乙地中國人民銀行③清算先直后橫轉匯行匯入行借：活期存款——匯款人借：資金清算往來借（三）“先直后橫再直”方式匯出行、匯入行所在地均為單設機構地區(qū)，在辦理跨系統匯劃款項時，應通過附近雙設機構地區(qū)的商業(yè)銀行辦理轉匯，即采取“先直后橫再直”的辦法。（三）“先直后橫再直”方式匯出行、匯入行所在地均為單設機構地匯出行（甲地農行）代轉匯行

丙地農行匯入行（乙地工行）轉匯行（丙地工行）借：活期存款——匯款人戶貸：資金清算往來借：資金清算往來貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：資金清算往來借：資金清算往來貸：活期存款——收款人戶①匯款②轉匯③匯款丙地中國人民銀行清算清算匯出行代轉匯行

丙地農行匯入行轉匯行借：活期存款——匯款人戶三、同城同業(yè)往來（一）同城票據交換1.同城票據交換的相關規(guī)定指在同一票據交換區(qū)內各商業(yè)銀行將相互代收、代付的票據，按照人民銀行規(guī)定的時間和場次，集中到指定的票據交換所進行交換，當場軋記往來行之間應收、應付差額，并由人民銀行清算差額資金的一種方法。2.同城票據交換的原理與業(yè)務處理三、同城同業(yè)往來（一）同城票據交換同城票據交換基本業(yè)務流程

票據交換所票據交換行提出票據提出票據提出票據提入票據提入票據提入票據票據交換行票據交換行同城票據交換基本業(yè)務流程票據交換所票據交換行提出票據提出票（三）同城票據交換的資金清算由于參加票據交換的行處既是提出行同時也是提入行，所以各行在每次交換中當場加計應收和應付款項并軋算出票據交換的應收或應付差額，由票據交換所匯總軋平各行處的應收、應付差額，并轉交中央銀行辦理轉賬，清算差額。各行處根據在交換所提出票據與取回票據的情況，計算本行的交換差額：本行應付款=本行代收票據+本行付款憑證本行應收款=本行代付票據+本行收款憑證（三）同城票據交換的資金清算由于參加票據交換的行處既是提出行1、提出行提出交換票據當提出代收票據（貸方票據）時，提出行為付款人開戶行借：活期存款—付款人戶貸：待清算票據款項（同城票據清算）當提出代付票據（借方票據）時，提出行為收款人開戶行借：待清算票據款項（同城票據清算）貸：其他應付款—提出交換專戶若無退票并向收款人支付款項時，借：其他應付款—提出交換專戶貸：活期存款—收款人戶1、提出行提出交換票據（四）同城票據交換的賬務處理2、提入行提入交換票據當提入貸方票據（代收票據），提入行為收款人開戶行借：待清算票據款項（同城票據清算）貸：活期存款——收款人戶當提入借方票據（代付票據），提入行為付款人開戶行如果付款人賬戶有足夠資金支付，辦理轉賬借：活期存款——付款人戶貸：待清算票據款項（同城票據清算）如付款人賬戶無足夠資金支付，辦理退票（四）同城票據交換的賬務處理2、提入行提入交換票據（四）同城票據交換的賬務處理3、清算差額資金（1）若為應收差額借：存放中央銀行款項貸：待清算票據款項（同城票據清算）（2）若為應付差額借：待清算票據款項（同城票據清算）貸：存放中央銀行款項（四）同城票據交換的賬務處理3、清算差額資金工商銀行農業(yè)銀行中國銀行提出票據本行代收票據23900115500132000本行代付票據118000320000225000提入票據本行代付票據24500031850099500本行代收票據9800010190071500交換差額應付差額5290012100應收差額65000各交換會計分錄人民銀行會計分錄借:工商銀行準備金存款52900農業(yè)銀行準備金存款12100貸：中國銀行準備金存款65000工商銀行會計分錄借:吸收存款268900貸:吸收存款216000存放中央銀行款項52900農業(yè)銀行會計分錄借:吸收存款434000貸:吸收存款421900存放中央銀行款項12100中國銀行借:存放中央銀行款項65000吸收存款231500貸:吸收存款296500工商銀行農業(yè)銀行中國銀行提出票據本行代收票據239001153.全國支票影像交換系統

全國支票影像交換系統是指運用影像技術將實物支票轉換為支票影像信息，通過計算機及網絡將支票影像信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款的業(yè)務處理系統，它是中國人民銀行繼大、小額支付系統之后建設的又一重要金融基礎設施。影像交換系統可以處理銀行機構跨行和行內的支票影像信息交換，其資金清算通過中國人民銀行覆蓋全國的小額支付系統處理。支票影像業(yè)務的處理分為影像信息交換和業(yè)務回執(zhí)處理兩個階段，即支票收款人開戶銀行通過影像交換系統將支票影像信息發(fā)送至出票人開戶銀行提示付款；出票人開戶銀行審核無誤后將款項通過小額支付系統支付給收款人開戶銀行。3.全國支票影像交換系統全國支票影像交換系統是指運用影像技12843（一）支票提入行的處理支票提入行收到支票影像信息，經審核無誤后，通過小額支付系統返回業(yè)務回執(zhí)，并通過CCPC完成資金清算。若支票提入行未直接參加小額支付系統，可通過行內匯劃系統傳到總行再到CCPC或小額支付代理行，完成資金清算。提入行接收小額支付系統總分中心的已拒絕、已排隊、已軋差和已清算通知后，應修改相應業(yè)務的狀態(tài)。提入行審核無誤后確認付款的，會計分錄為：借：吸收存款－—單位活期存款――××戶貸：待清算支付款項提入行收到已清算通知，進行賬務處理，會計分錄為：借：待清算支付款項貸：存放中央銀行款項（一）支票提入行的處理支票提入行收到支票影像信息，經審核無誤（二）支票提出行的處理支票提出行受理客戶支票，并將采集的支票影像業(yè)務信息通過影像交換系統傳遞給出票人開戶行審核付款。提出行（或小額業(yè)務代理行）接收CCPC發(fā)來的支票業(yè)務包，確認并核驗密押無誤后回復確認信息。如果核押錯誤，則作拒絕處理。提出行為直聯方式的，支票回執(zhí)業(yè)務包直接發(fā)送到行內系統進行處理；間接方式的提出行根據收到支票回執(zhí)業(yè)務包，使用中央銀行規(guī)定格式的來賬清單和統一印制的來賬憑證打印支付信息，送行內系統進行處理。提出行行內系統對回執(zhí)確認付款的，匹配并銷記支票業(yè)務登記簿后，進行賬務處理，會計分錄為：借：待清算支付款項貸：吸收存款－—單位活期存款――××戶提出行收到已清算通知，進行賬務處理，會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：待清算支付款項提出行行內系統對回執(zhí)拒絕付款的，匹配并銷記支票業(yè)務登記簿后，打印退票理由書并連同支票實物退還持票人。（二）支票提出行的處理支票提出行受理客戶支票，并將采集的支票第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來向中央銀行存取現金向中央銀行繳存存款向中央銀行借款通過人民銀行辦理大額匯劃業(yè)務同城票據交換與清算第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來向中央銀行存取現金二、向中央銀行存取現金根據貨幣發(fā)行規(guī)定：商業(yè)銀行需核定各行處業(yè)務庫必須保留的現金限額，并報開戶中央銀行發(fā)行庫備案。當超過規(guī)定的庫存現金時，需繳存中央銀行發(fā)行庫，當需用現金時簽發(fā)現金支票到開戶中央銀行發(fā)行庫提取。商業(yè)銀行業(yè)務庫人民銀行發(fā)行庫繳存現金/貨幣回籠支取現金/貨幣發(fā)行二、向中央銀行存取現金根據貨幣發(fā)行規(guī)定：商業(yè)銀行需核（一）向人民銀行存入現金的處理銀行填制人民銀行“現金交款單”一式三聯和“現金出庫票”一式兩聯，辦理出庫手續(xù)，連同現金一并交發(fā)行庫。發(fā)行庫收妥款項后，將繳款單的回單聯退繳款的商業(yè)銀行，同時填制發(fā)行基金入庫憑證辦理入庫手續(xù)。例：6月15日農業(yè)銀行某分行將當日營業(yè)回籠現金950000元送交人民銀行農業(yè)銀行的會計分錄：借：存放中央銀行款項950000

貸：庫存現金950000（一）向人民銀行存入現金的處理銀行填制人民銀行“現金交款商業(yè)銀行填寫現金支票并經中央銀行審查后辦理取款手續(xù)。會計分錄為：借：庫存現金——業(yè)務庫現金貸：存放中央銀行款項人民銀行會計部門審查現金支票無誤，并且商業(yè)銀行準備金存款賬戶有足夠的資金支付，憑以填制發(fā)行基金往來科目現金收入傳票，一并交發(fā)行部門。其會計分錄為：借：**銀行準備金存款貸：發(fā)行基金往來發(fā)行庫填制出庫憑證，憑以出庫并登記發(fā)行基金庫存簿付出：發(fā)行基金——本身庫戶（二）向人民銀行支取現金商業(yè)銀行填寫現金支票并經中央銀行審查后辦理取款手續(xù)。（二）向三、向中央銀行繳存存款（一）向中央銀行繳存存款的一般規(guī)定1.繳存存款的范圍和比例財政性存款：商業(yè)銀行吸收的中央銀行預算收入、地方財政性存款、部隊存款和代理發(fā)行國債等，是商業(yè)銀行代中國人民銀行辦理的業(yè)務，應全部繳存中國人民銀行。一般性存款：商業(yè)銀行吸收的企業(yè)存款、城鄉(xiāng)儲蓄存款、農村存款、委托投資后的結余等一般性存款，需按規(guī)定的比例繳存一般性存款準備金。繳存時間每旬一次，于旬后5日內辦理調整。繳存的金額以千元為單位。三、向中央銀行繳存存款（一）向中央銀行繳存存款的一般規(guī)定2.繳存存款的時間各商業(yè)銀行繳存存款，必須在規(guī)定的時間內前往中央銀行辦理。各商業(yè)銀行向中國人民銀行繳存存款的時間，除第一次按規(guī)定時間繳存以外，城市分、支行（包括縣支行及同城所屬部、處），每旬調整一次，于旬后五日內辦理；縣支行以下處、所，每月調整一次，于月后八日內辦理。如遇調整最后一天為節(jié)假日，可以順延。2.繳存存款的時間（二）繳存存款的賬務處理1.首次繳存的處理填制“繳存存款各科目余額表”一式兩份，分別填制“繳存財政性（一般）存款劃撥憑證”，以第一、第二聯分別作貸方（借方）傳票，會計分錄為：借：存放中央銀行款項—存放中央銀行財政性存款貸：存放中央銀行款項—**存款轉賬后，將第三、第四聯劃撥憑證和一份余額表一并送交中央銀行，另一份余額表留存?zhèn)洳?。（二）繳存存款的賬務處理2.調整繳存款的處理于每旬對已繳存的存款進行調整如果本次的余額總數大于上次調整時的余額總數，則應調增；反之，則應調減。調增時，會計分錄同首次繳存；調減時，會計分錄相反。3.欠繳存款的處理如果在中央銀行的存款賬戶余額不足，無法如數繳存時，對本次能實繳的金額仍應及時繳存，不足部分即為欠繳存款。2.調整繳存款的處理

對欠繳的存款，商業(yè)銀行應積極籌集調度資金，及時補繳。補繳時，中央銀行按每日萬分之三計收罰息，隨同欠繳存款一并扣收。借：存放中央銀行款項—存放中央銀行財政性存款貸：存放中央銀行款項—存放中央銀行一般存款借：營業(yè)外支出—違約金罰款戶貸：存放中央銀行款項—**款項4.遲繳和少繳存款的處理調增補繳存款未在規(guī)定時間辦理的，即為遲繳。對遲繳的金額，按每日萬分之五計算罰息。對少繳的金額，應從最后調整日起至補繳日按萬分之五計收罰息，連同少繳存款一并上繳中央銀行。對欠繳的存款，商業(yè)銀行應積極籌集調度資金，及時補繳。補繳六、向中央銀行借款（一）年度性貸款1.貸款的發(fā)放借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款2.貸款的歸還借：向中央銀行借款金融機構往來支出—央行往來利息支出戶貸：存放中央銀行款項六、向中央銀行借款（一）年度性貸款（二）季節(jié)性、日拆性貸款季節(jié)性貸款一般為2個月，最長不超過4個月。日拆性貸款一般為10天，最長不超過20天。會計核算與年度性貸款基本相同。（三）再貼現1.辦理貼現借:存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款2.再貼現到期借：向中央銀行借款貸：存放中央銀行款項（二）季節(jié)性、日拆性貸款五、通過央行辦理大額匯劃業(yè)務各商業(yè)銀行大額匯劃款項（跨系統10萬元以上，系統內50萬元以上）要通過央行轉匯，確保匯劃款項和資金清算同步。（一）“先橫后直”方式適用于匯出行所在地為雙設機構地區(qū)時的款項匯劃。雙設機構是指在同一地區(qū)既有商業(yè)銀行機構又有中央銀行機構。劃款程序是：先由匯出行將款項劃給同城央行，再由其通過央行的聯行系統劃給匯入行開戶行。五、通過央行辦理大額匯劃業(yè)務各商業(yè)銀行大額匯劃款項（跨系統1“先橫后直”劃款程序匯出行