行政事業(yè)單位內部控制業(yè)務控制課件

12014年9月行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范

——業(yè)務層面內部控制（一）1行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范

2業(yè)務層面內部控制概述如何建立行政事業(yè)單位內部控制及案例2業(yè)務層面內部控制概述如何建立行政事業(yè)單位內部控制及案例345678體系345678體系4行政事業(yè)單位內部控制邊界與定位部門預算收支兩條線國庫集中支付公務卡政府采購資產辦法財政部門預算單位預算編報收入環(huán)節(jié)支出環(huán)節(jié)貨幣資金政府采購資產配置對外投資資產出租資產處置債務控制單位層面內部控制預算采購收支資產建設合同業(yè)務層面內部控制內控規(guī)范會計核算4行政事業(yè)單位內部控制邊界與定位部門預算收支兩條線國庫集中支5如何設計和實施內部控制了解單位的組織結構和經濟活動管理結構對單位內部控制設計和實施情況進行評價，不斷完善對單位業(yè)務活動的流程和適用的法律法規(guī)進行全面梳理，找出風險點根據找出的風險點、結合現行的法律法規(guī)，來選擇具體應對措施，建立健全內部管理制度采取有效監(jiān)督措施切實保障各項制度得到貫徹實施5如何設計和實施內部控制了解單位的組織結構和經濟活動管理結構667了解組織結構某行政單位內設機構直屬機構派出機構事業(yè)單位。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7了解組織結構某行政單位內設機構直屬機構派出機構事業(yè)單位。。8了解經濟活動管理結構預算業(yè)務管理收支業(yè)務管理采購業(yè)務管理資產管理建設項目管理合同管理紀檢監(jiān)察內部審計負責業(yè)務工作的部門或崗位，部門內人員組成、各崗位的職責，目前內部管理制度的建設情況8了解經濟活動管理結構預算業(yè)務管理負責業(yè)務工作的部門或崗位，9固定資產控制（舉例）請購使用記帳管理臺帳使用部門財務部門主管領導歸口部門組織論證決策編制預算制定計劃購置付款核對處置申請審核決策定期核對組織處置驗收移交資產移交資產9固定資產控制（舉例）請購使用記帳管理臺帳使用部門財務部門主10

固定資產管理風險及控制措施（舉例）業(yè)務環(huán)節(jié)風險點控制措施控制崗位購置固定資產購置不符合資產配置標準或未納入預算1、確保經辦人員及時全面掌握資產配置標準規(guī)定和預算指標。2、請購與內部審核審批相分離。3、加強部門間聯系，負有審核責任的部門要履行職責。4、大宗設備采購適用議事決策機制，領導班子集體審議。使用部門、資產管理部門、采購部門、技術部門、辦公室、財審部門等的負責人及單位領導購置固定資產購置程序不合規(guī)1、對外購的資產加強采購控制。2、對自行建造的固定資產應加強工程項目控制。資產管理部門、采購部門辦公室、財審部門驗收驗收程序不規(guī)范、導致質量不符合要求1、技術設備由資產管理部門和技術部門共同驗收。2、建立資產管理信息系統(tǒng)，進行信息比對。資產管理部門、采購部門和技術部門負責人賬務處理入賬不及時，形成賬外資產1、內部審計定期清查或不定期抽查。2、財務部門、資產管理部門、合同管理部門定期溝通。財審部門及相關部門10

固定資產管理風險及控制措施（舉例）業(yè)務環(huán)節(jié)風險點控制措11

固定資產管理風險及控制措施（舉例）業(yè)務環(huán)節(jié)風險點控制措施控制崗位購置虛構固定資產購置業(yè)務，套取財政資金1、加強審核。審核的重點是各類憑證是否真實，審批手續(xù)是否完整。2、保存所有文件及技術資料。3、加強內部審計。財審部門、合同管理部門使用固定資產保管或使用不當，造成丟失、毀損等情況。1、明確固定資產使用和保管責任人及其職責。2、實行定期清查與不定期檢查相結合。3、部門間適時溝通，賬實、賬卡核對。4、盤盈盤虧情況及時匯報單位領導。使用部門、資產管理部門、財審部門等及單位領導處置固定資產的處置未經過適當權限的審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理1、明確不同價值固定資產處置的審批權限。2、由資產管理部門會同技術部門對處置資產的殘值進行評估。資產管理部門、技術部門、財審部門負責人11

固定資產管理風險及控制措施（舉例）業(yè)務環(huán)節(jié)風險點控制措12

單位主要的業(yè)務活動及其管理制度（舉例）預算業(yè)務——預算管理辦法收支業(yè)務——收支管理辦法采購業(yè)務——采購管理辦法資產管理——資產管理辦法建設項目管理——建設項目管理辦法合同管理——合同管理辦法12

單位主要的業(yè)務活動及其管理制度（舉例）預算業(yè)務——預算13

監(jiān)督與評價監(jiān)督的內容和方法內部控制缺陷設計上、執(zhí)行上監(jiān)督的主要內容制度、機制的建立情況關鍵崗位的設置情況授權審批的設計和執(zhí)行情況監(jiān)督的方法個別訪談法、實地觀察法、證據檢查法、重新執(zhí)行法、穿行測試法13

監(jiān)督與評價監(jiān)督的內容和方法14

監(jiān)督與評價內部監(jiān)督檢查、自我評價制定工作方案實施監(jiān)督檢查提交評價報告外部監(jiān)督財政、審計、紀檢監(jiān)察14

監(jiān)督與評價內部監(jiān)督檢查、自我評價15實現的目標合理保證信息真實完整合理保證單位經營管理合法合規(guī)提高公共服務效率和效果提高經營效率和效果合理保證信息真實完整合理保證資產安全和使用有效合理保證單位經濟活動合法合規(guī)有效防范舞弊和預防腐敗合理保證財務信息真實完整15實現的目標合理保證信息真實完整合理保證單位經營管理合法合16目錄第一章總則第二章風險評估和控制方法第三章單位層面內部控制第四章業(yè)務層面內部控制第五章評價與監(jiān)督第六章附則第一節(jié)預算業(yè)務控制第二節(jié)收支業(yè)務控制第三節(jié)政府采購業(yè)務控制第四節(jié)資產控制第五節(jié)建設項目控制第六節(jié)合同控制

《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》16目錄第一章總則第一節(jié)預算業(yè)務控制《行政事業(yè)單位內部控17業(yè)務層面內控設計過程梳理單位業(yè)務流程、明確業(yè)務環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經濟活動風險，確定風險點選擇風險應對策略根據國家有關規(guī)定和單位實際情況建立健全管理制度督促相關工作人員認真執(zhí)行17業(yè)務層面內控設計過程18業(yè)務層面內部控制設計18業(yè)務層面內部控制設計19行政事業(yè)單位內部控制業(yè)務層面控制——預算控制19行政事業(yè)單位內部控制業(yè)務層面控制——預算控制2062預算管理制度預算編制分解下達預算執(zhí)行決算管理預算績效合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價績效等內部管理制度2062預算管理制度預算編制分解下達預算執(zhí)行決算管理預算績效21預算業(yè)務控制預算編制和審核指標分解下達執(zhí)行申請借款報銷支付審核預算分析與評價事前規(guī)劃事中控制事后監(jiān)控21預算業(yè)務控制預算編制和審核指標分解下達預算分析與評價事前22預算業(yè)務控制預算業(yè)務的主要環(huán)節(jié)預算編制（包括內部審批下達）預算執(zhí)行（包括追加調整）決算編制和績效評價建立健全預算業(yè)務內部管理制度建立預算業(yè)務組織管理體系，明確職責權限，落實責任分工明確預算業(yè)務各環(huán)節(jié)的工作流程、時間要求、審批權限、責任劃分等預算業(yè)務的不相容崗位：預算的編制、審批、執(zhí)行、評價合理設置預算業(yè)務管理機構和崗位管理機構：決策機構、工作機構、執(zhí)行機構管理崗位：合理設置崗位，明確職責權限。22預算業(yè)務控制預算業(yè)務的主要環(huán)節(jié)23預算業(yè)務控制預算業(yè)務組織管理體系：預算工作領導小組（預算管理委員會）決策機構工作機構執(zhí)行機構財會部門（歸口部門）單位本級下屬各單位23預算業(yè)務控制預算業(yè)務組織管理體系：預算工作領導小組（預算2424預算業(yè)務控制支出結構及歸口部門（舉例）支出項目說明、開支范圍、開支標準、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項目一級單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經費培訓費人事部門出國經費各級單位基本支出人員經費編內人員經費人事部門編外人員經費日常公用經費辦公費辦公室水費……各級單位項目支出業(yè)務經費會議費辦公室課題研究費……信息化項目系統(tǒng)開發(fā)信息中心……2424預算業(yè)務控制支出結構及歸口部門（舉例）支出項目說明、252526預算業(yè)務控制--預算編制26預算業(yè)務控制--預算編制27預算業(yè)務控制——預算編制（1首要環(huán)節(jié)）單位預算來源于單位實際的經濟行為，是根據單位內部各項工作任務對經濟行為進行合理計劃，實現財務對業(yè)務的支撐和管理。預算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。27預算業(yè)務控制——預算編制（1首要環(huán)節(jié)）單位預算來源于單位28預算編制流程(舉例)業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門部署預算編報工作審核審批審核下達預算控制數分類匯總提出預算編制要求預算建議數預算建議數審批28預算編制流程(舉例)業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財29預算編制管控方案--項目預算的申報29預算編制管控方案--項目預算的申報30預算批復流程(舉例)業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門分解細化控制數審核審批審核下達預算控制數分類匯總細化調整預算建議數審批預算執(zhí)行30預算批復流程(舉例)業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財31預算編制的主要風險：業(yè)務工作、資產配置與財力支持相脫節(jié)預算編制控制措施：落實內部各部門的預算編制責任采用有效措施確保預算編制的合理性掌握政策依托信息系統(tǒng)依靠專業(yè)人員建立單位內部部門之間的溝通協(xié)調機制預算業(yè)務控制——預算編制（1）31預算編制的主要風險：業(yè)務工作、資產配置與財力支持相脫節(jié)預32預算編制控制措施：根據工作計劃細化預算編制按工作計劃的支出規(guī)律進行細化落實審核責任（歸口部門和財會部門）內部審批下達（預算額度、支出方向、標準）一次性下達下達總額度或分批次下達預留機動財力預算業(yè)務控制——預算編制（1）32預算編制控制措施：預算業(yè)務控制——預算編制（1）33預算業(yè)務控制------分解下達33預算業(yè)務控制------分解下達34預算業(yè)務控制——預算執(zhí)行（2）34預算業(yè)務控制——預算執(zhí)行（2）35專項資金申報及執(zhí)行程序35專項資金申報及執(zhí)行程序36預算執(zhí)行與收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產管理、建設項目管理、合同管理有密切關系。預算執(zhí)行的要求：根據批復的預算安排各類收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。預算執(zhí)行的主要風險：未按規(guī)定的額度和標準執(zhí)行預算，資金收支和預算追加調整隨意無序，存在無預算、超預算支出情況；執(zhí)行進度不合理。預算業(yè)務控制——預算執(zhí)行（2）36預算執(zhí)行與收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產管理、建設項目管理、合373738欠豬蹄款官員：說豬蹄只有上級單位來檢查才吃，試想若果有預算控制，不是敞口花錢，誰來該吃豬蹄應該是有控制的。絕不會達到70萬的水平，我們說沒有管理的錢最好花，不用自己買單的錢最好花，支付遠期的錢最好花，別人的錢最好好，倘若實行部門控制，什么時候該吃豬蹄，什么時候該喝五糧液是可想而知的。38欠豬蹄款官員：說豬蹄只有上級單位來檢查才吃，試想若果有預39預算執(zhí)行控制措施：明確執(zhí)行方式(直接執(zhí)行、依申請執(zhí)行、政府采購執(zhí)行)加強對預算執(zhí)行申請的審核嚴格預算審批控制強化資金收付業(yè)務控制（核心）規(guī)范內部預算追加調整建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制建立預算執(zhí)行分析機制預算業(yè)務控制——預算執(zhí)行（2）39預算執(zhí)行控制措施：預算業(yè)務控制——預算執(zhí)行（2）404041額度匹配流程(舉例)業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門根據批復的預算編制本部門的月度資金使用計劃審核審核國庫指標額度發(fā)布國庫申報單位月度資金使用計劃本部門月度資金使用計劃審批匯總形成單位月度資金使用計劃額度分配及發(fā)布預算執(zhí)行41額度匹配流程(舉例)業(yè)務部門業(yè)務部門負責人財會部門預算42預算調整流程(舉例)業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門預算調整申請審核審批國庫指標額度發(fā)布調整申請審批預算調整預算執(zhí)行審核

是否需財政審批是否42預算調整流程(舉例)業(yè)務部門業(yè)務部門負責人財會部門預算434344444545預算業(yè)務控制——決算與績效評價（3）社會關注點的轉變：

資金使用的合法合規(guī)支出的效果要求：決算真實、完整、準確、及時，強化決算和績效評價結果的運用主要風險：未按規(guī)定編報決算報表，決算與預算脫節(jié)；不重視決算分析；決算結果沒有得到有效利用；不準確、不及時；沒有起到事后控制的作用4545預算業(yè)務控制——決算與績效評價（3）社會關注點的轉變46決算和績效評價的控制措施：做好決算報表編報和分析準備工作強化決算報表的編制和審核強化決算數據分析和運用真正建立起分析和評價結果有運用的機制和激勵機制，改變超支不罰、節(jié)約不獎的局面預算業(yè)務控制——決算與績效評價（3）46決算和績效評價的控制措施：預算業(yè)務控制——決算與績效評價47預算業(yè)務控制——決算與績效評價（3）單位應當加強預算績效管理：“目標——效果導向”預算編制有目標預算執(zhí)行有監(jiān)控預算完成有評價評價結果有反饋反饋結果有應用全過程預算績效管理機制47預算業(yè)務控制——決算與績效評價（3）單位應當加強預算績效484849行政事業(yè)單位內部控制業(yè)務層面控制——收入支出業(yè)務控制49行政事業(yè)單位內部控制業(yè)務層面控制——收入支出業(yè)務控制50收支業(yè)務控制——收入業(yè)務控制(舉例)業(yè)務部門分管領導出納會計按收費許可提交收費申請開具收費單繳庫收款、開具收據、繳庫聯、記賬聯交費主體審批收費單收據繳庫聯記賬聯銀行回單賬務處理備案50收支業(yè)務控制——收入業(yè)務控制(舉例)業(yè)務部門分管領導出納5151525253535454552014年9月行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范

——業(yè)務層面內部控制（一）1行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范

56業(yè)務層面內部控制概述如何建立行政事業(yè)單位內部控制及案例2業(yè)務層面內部控制概述如何建立行政事業(yè)單位內部控制及案例5745678體系345678體系58行政事業(yè)單位內部控制邊界與定位部門預算收支兩條線國庫集中支付公務卡政府采購資產辦法財政部門預算單位預算編報收入環(huán)節(jié)支出環(huán)節(jié)貨幣資金政府采購資產配置對外投資資產出租資產處置債務控制單位層面內部控制預算采購收支資產建設合同業(yè)務層面內部控制內控規(guī)范會計核算4行政事業(yè)單位內部控制邊界與定位部門預算收支兩條線國庫集中支59如何設計和實施內部控制了解單位的組織結構和經濟活動管理結構對單位內部控制設計和實施情況進行評價，不斷完善對單位業(yè)務活動的流程和適用的法律法規(guī)進行全面梳理，找出風險點根據找出的風險點、結合現行的法律法規(guī)，來選擇具體應對措施，建立健全內部管理制度采取有效監(jiān)督措施切實保障各項制度得到貫徹實施5如何設計和實施內部控制了解單位的組織結構和經濟活動管理結構60661了解組織結構某行政單位內設機構直屬機構派出機構事業(yè)單位。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7了解組織結構某行政單位內設機構直屬機構派出機構事業(yè)單位。。62了解經濟活動管理結構預算業(yè)務管理收支業(yè)務管理采購業(yè)務管理資產管理建設項目管理合同管理紀檢監(jiān)察內部審計負責業(yè)務工作的部門或崗位，部門內人員組成、各崗位的職責，目前內部管理制度的建設情況8了解經濟活動管理結構預算業(yè)務管理負責業(yè)務工作的部門或崗位，63固定資產控制（舉例）請購使用記帳管理臺帳使用部門財務部門主管領導歸口部門組織論證決策編制預算制定計劃購置付款核對處置申請審核決策定期核對組織處置驗收移交資產移交資產9固定資產控制（舉例）請購使用記帳管理臺帳使用部門財務部門主64

固定資產管理風險及控制措施（舉例）業(yè)務環(huán)節(jié)風險點控制措施控制崗位購置固定資產購置不符合資產配置標準或未納入預算1、確保經辦人員及時全面掌握資產配置標準規(guī)定和預算指標。2、請購與內部審核審批相分離。3、加強部門間聯系，負有審核責任的部門要履行職責。4、大宗設備采購適用議事決策機制，領導班子集體審議。使用部門、資產管理部門、采購部門、技術部門、辦公室、財審部門等的負責人及單位領導購置固定資產購置程序不合規(guī)1、對外購的資產加強采購控制。2、對自行建造的固定資產應加強工程項目控制。資產管理部門、采購部門辦公室、財審部門驗收驗收程序不規(guī)范、導致質量不符合要求1、技術設備由資產管理部門和技術部門共同驗收。2、建立資產管理信息系統(tǒng)，進行信息比對。資產管理部門、采購部門和技術部門負責人賬務處理入賬不及時，形成賬外資產1、內部審計定期清查或不定期抽查。2、財務部門、資產管理部門、合同管理部門定期溝通。財審部門及相關部門10

固定資產管理風險及控制措施（舉例）業(yè)務環(huán)節(jié)風險點控制措65

固定資產管理風險及控制措施（舉例）業(yè)務環(huán)節(jié)風險點控制措施控制崗位購置虛構固定資產購置業(yè)務，套取財政資金1、加強審核。審核的重點是各類憑證是否真實，審批手續(xù)是否完整。2、保存所有文件及技術資料。3、加強內部審計。財審部門、合同管理部門使用固定資產保管或使用不當，造成丟失、毀損等情況。1、明確固定資產使用和保管責任人及其職責。2、實行定期清查與不定期檢查相結合。3、部門間適時溝通，賬實、賬卡核對。4、盤盈盤虧情況及時匯報單位領導。使用部門、資產管理部門、財審部門等及單位領導處置固定資產的處置未經過適當權限的審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理1、明確不同價值固定資產處置的審批權限。2、由資產管理部門會同技術部門對處置資產的殘值進行評估。資產管理部門、技術部門、財審部門負責人11

固定資產管理風險及控制措施（舉例）業(yè)務環(huán)節(jié)風險點控制措66

單位主要的業(yè)務活動及其管理制度（舉例）預算業(yè)務——預算管理辦法收支業(yè)務——收支管理辦法采購業(yè)務——采購管理辦法資產管理——資產管理辦法建設項目管理——建設項目管理辦法合同管理——合同管理辦法12

單位主要的業(yè)務活動及其管理制度（舉例）預算業(yè)務——預算67

監(jiān)督與評價監(jiān)督的內容和方法內部控制缺陷設計上、執(zhí)行上監(jiān)督的主要內容制度、機制的建立情況關鍵崗位的設置情況授權審批的設計和執(zhí)行情況監(jiān)督的方法個別訪談法、實地觀察法、證據檢查法、重新執(zhí)行法、穿行測試法13

監(jiān)督與評價監(jiān)督的內容和方法68

監(jiān)督與評價內部監(jiān)督檢查、自我評價制定工作方案實施監(jiān)督檢查提交評價報告外部監(jiān)督財政、審計、紀檢監(jiān)察14

監(jiān)督與評價內部監(jiān)督檢查、自我評價69實現的目標合理保證信息真實完整合理保證單位經營管理合法合規(guī)提高公共服務效率和效果提高經營效率和效果合理保證信息真實完整合理保證資產安全和使用有效合理保證單位經濟活動合法合規(guī)有效防范舞弊和預防腐敗合理保證財務信息真實完整15實現的目標合理保證信息真實完整合理保證單位經營管理合法合70目錄第一章總則第二章風險評估和控制方法第三章單位層面內部控制第四章業(yè)務層面內部控制第五章評價與監(jiān)督第六章附則第一節(jié)預算業(yè)務控制第二節(jié)收支業(yè)務控制第三節(jié)政府采購業(yè)務控制第四節(jié)資產控制第五節(jié)建設項目控制第六節(jié)合同控制

《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》16目錄第一章總則第一節(jié)預算業(yè)務控制《行政事業(yè)單位內部控71業(yè)務層面內控設計過程梳理單位業(yè)務流程、明確業(yè)務環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經濟活動風險，確定風險點選擇風險應對策略根據國家有關規(guī)定和單位實際情況建立健全管理制度督促相關工作人員認真執(zhí)行17業(yè)務層面內控設計過程72業(yè)務層面內部控制設計18業(yè)務層面內部控制設計73行政事業(yè)單位內部控制業(yè)務層面控制——預算控制19行政事業(yè)單位內部控制業(yè)務層面控制——預算控制7462預算管理制度預算編制分解下達預算執(zhí)行決算管理預算績效合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價績效等內部管理制度2062預算管理制度預算編制分解下達預算執(zhí)行決算管理預算績效75預算業(yè)務控制預算編制和審核指標分解下達執(zhí)行申請借款報銷支付審核預算分析與評價事前規(guī)劃事中控制事后監(jiān)控21預算業(yè)務控制預算編制和審核指標分解下達預算分析與評價事前76預算業(yè)務控制預算業(yè)務的主要環(huán)節(jié)預算編制（包括內部審批下達）預算執(zhí)行（包括追加調整）決算編制和績效評價建立健全預算業(yè)務內部管理制度建立預算業(yè)務組織管理體系，明確職責權限，落實責任分工明確預算業(yè)務各環(huán)節(jié)的工作流程、時間要求、審批權限、責任劃分等預算業(yè)務的不相容崗位：預算的編制、審批、執(zhí)行、評價合理設置預算業(yè)務管理機構和崗位管理機構：決策機構、工作機構、執(zhí)行機構管理崗位：合理設置崗位，明確職責權限。22預算業(yè)務控制預算業(yè)務的主要環(huán)節(jié)77預算業(yè)務控制預算業(yè)務組織管理體系：預算工作領導小組（預算管理委員會）決策機構工作機構執(zhí)行機構財會部門（歸口部門）單位本級下屬各單位23預算業(yè)務控制預算業(yè)務組織管理體系：預算工作領導小組（預算7878預算業(yè)務控制支出結構及歸口部門（舉例）支出項目說明、開支范圍、開支標準、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項目一級單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經費培訓費人事部門出國經費各級單位基本支出人員經費編內人員經費人事部門編外人員經費日常公用經費辦公費辦公室水費……各級單位項目支出業(yè)務經費會議費辦公室課題研究費……信息化項目系統(tǒng)開發(fā)信息中心……2424預算業(yè)務控制支出結構及歸口部門（舉例）支出項目說明、792580預算業(yè)務控制--預算編制26預算業(yè)務控制--預算編制81預算業(yè)務控制——預算編制（1首要環(huán)節(jié)）單位預算來源于單位實際的經濟行為，是根據單位內部各項工作任務對經濟行為進行合理計劃，實現財務對業(yè)務的支撐和管理。預算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。27預算業(yè)務控制——預算編制（1首要環(huán)節(jié)）單位預算來源于單位82預算編制流程(舉例)業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門部署預算編報工作審核審批審核下達預算控制數分類匯總提出預算編制要求預算建議數預算建議數審批28預算編制流程(舉例)業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財83預算編制管控方案--項目預算的申報29預算編制管控方案--項目預算的申報84預算批復流程(舉例)業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門分解細化控制數審核審批審核下達預算控制數分類匯總細化調整預算建議數審批預算執(zhí)行30預算批復流程(舉例)業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財85預算編制的主要風險：業(yè)務工作、資產配置與財力支持相脫節(jié)預算編制控制措施：落實內部各部門的預算編制責任采用有效措施確保預算編制的合理性掌握政策依托信息系統(tǒng)依靠專業(yè)人員建立單位內部部門之間的溝通協(xié)調機制預算業(yè)務控制——預算編制（1）31預算編制的主要風險：業(yè)務工作、資產配置與財力支持相脫節(jié)預86預算編制控制措施：根據工作計劃細化預算編制按工作計劃的支出規(guī)律進行細化落實審核責任（歸口部門和財會部門）內部審批下達（預算額度、支出方向、標準）一次性下達下達總額度或分批次下達預留機動財力預算業(yè)務控制——預算編制（1）32預算編制控制措施：預算業(yè)務控制——預算編制（1）87預算業(yè)務控制------分解下達33預算業(yè)務控制------分解下達88預算業(yè)務控制——預算執(zhí)行（2）34預算業(yè)務控制——預算執(zhí)行（2）89專項資金申報及執(zhí)行程序35專項資金申報及執(zhí)行程序90預算執(zhí)行與收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產管理、建設項目管理、合同管理有密切關系。預算執(zhí)行的要求：根據批復的預算安排各類收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。預算執(zhí)行的主要風險：未按規(guī)定的額度和標準執(zhí)行預算，資金收支和預算追加調整隨意無序，存在無預算、超預算支出情況；執(zhí)行進度不合理。預算業(yè)務控制——預算執(zhí)行（2）36預算執(zhí)行與收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產管理、建設項目管理、合913792欠豬蹄款官員：說豬蹄只有上級單位來檢查才吃，試想若果有預算控制，不是敞口花錢，誰來該吃豬蹄應該是有控制的。絕不會達到70萬的水平，我們說沒有管理的錢最好花，不用自己買單的錢最好花，支付遠期的錢最好花，別人的錢最好好，倘若實行部門控制，什么時候該吃豬蹄，什么時候該喝五糧液是可想而知的。38欠豬蹄款官員：說豬蹄只有上級單位來檢查才吃，試想若果有預93預算執(zhí)行控制措施：明