財務風險管理的重點

一、財務風險管理的概念．．段，密切關注內(nèi)部員工的行為和情緒變化，以職工控制為中心，為確保資產(chǎn)的安全完整，編制可靠的財務報表、財務信息，同時圍繞贏利和盡量減少不必要的花費，使所有授予的職責都得度和經(jīng)營管理理念的總稱。按控制的時間分類，分為事前財務控制、事中財務控制和事后財務控制。應以事前、事中控制為重點，但也不能忽視對財務收支活動的結果進行的考核及其相應的獎罰。財務風險管理----嚴密的內(nèi)部防范體系．．1、組織規(guī)劃組織規(guī)劃是指對企事業(yè)單位的組織機構設置、職務分工所進行的預先設計。事業(yè)單位組織機構。2、授權批準按其形式可分為一般授權和特定授權。3、文件記錄分為管理文件和會計記錄。管理文件一般包括：組織結構圖；崗位工作說明；方針和程序手冊；系統(tǒng)流程圖。會計記錄制度的主要內(nèi)容有：憑證編號；復式記賬；控制賬戶；賬戶一覽表；分批控制；截止期限例行程序；定額備用金制度。4、實物保護實物保護主要包括以下三個方面的內(nèi)容：1包括限制接近現(xiàn)金、存貨、應收票據(jù)和有價證券等。（b）定期盤點和比較。就是對資產(chǎn)定期進行盤點并將結果與會計記錄進行比較。（c）記錄的保護。也就是嚴格限制接近會計記錄的人員，以保持保管、批準和記錄職務分離的有效性以及對某些重要的資料留有后備記錄。5、職工素質(zhì)管理主要包括以下幾個部分：招聘程序；崗位工作標準；職工培訓計劃；解雇程序；考核和晉升制度；休假和工作輪換。6、預算管理制度一般包括以下幾個部分：（a）經(jīng)營預算。經(jīng)營預算是對企事業(yè)單位一定時期經(jīng)營成果的計劃，其目的是預測將來以便控制支出，確定財務預算和現(xiàn)金預算以便合理安排現(xiàn)金收支。（b）資本預算。資本預算是對企事業(yè)單位生產(chǎn)設備、房屋建筑及其他設備擴建、改建、1-5面的資本支出。。財務預算是將經(jīng)營預算和資本預算加以綜合，測定企事業(yè)單位一定時期現(xiàn)金需要量的計劃。財務預算由以下四部分構成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金盈余和不足及融資。財務風險管理----漏洞和預算差異的適時監(jiān)控．．的管理人員將注意力集中到出現(xiàn)了重要差錯、預算差異、管理混亂和營私舞弊的領域。確定“例外”的標準一般有以下幾條：可認為屬于例外。應屬于“例外”事項。這個范圍接近，也應引起管理當局的高度重視。2有達到重要性的程度，問題的性質(zhì)也不特別，也應視為例外并對其加以密切重視。財務風險管理----總結經(jīng)驗和吸取教訓．．其中考評的手段主要是編制業(yè)績報告，檢查職能一般由內(nèi)部審計來完成。五、財務風險管理的靈魂----人．．1、財務會計崗位職業(yè)道德對不同人的具體要求：a)對單位會計負責人的要求：精通政策、本職行家、善于協(xié)調(diào)。b)對一般會計人員的要求：熟悉會計法規(guī)、遵守國家統(tǒng)一的會計制度、業(yè)務精益求精、態(tài)度謙和待人。c)對出納人員的要求：嚴格把關、一絲不茍、自勉自勵。2、目前存在的非職業(yè)道德行為的表現(xiàn)手法：．a(chǎn))會計報表粉飾嚴重，提供失實會計信息；b)不維護財經(jīng)紀律，甚至參與違法亂紀；3、會計職業(yè)道德準則框架：誠信為本；操守為重；遵循準則；不做假賬。六、財務風險管理的重點----貨幣資金．．1、概念制制度；稽核制度；盤點核對制度；手續(xù)制度。2、現(xiàn)金收入業(yè)務的常見漏洞及防范①少列總額，貪污現(xiàn)金現(xiàn)象導致企事業(yè)單位現(xiàn)金日記賬賬面余額減少，從而將多余的庫存現(xiàn)金占為已有。：分工登記現(xiàn)金賬簿。②涂改憑證金額現(xiàn)象占為已有。：會計主管人員或其指定人員審查現(xiàn)金收入原始憑證。3③撕毀票據(jù)或收據(jù)，盜用憑證現(xiàn)象客戶開票。：控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號，建立收據(jù)銷號制度，監(jiān)督收入款項入帳。④“現(xiàn)”冠“銀”戴現(xiàn)象：根據(jù)規(guī)定，對于超過1000元的收支業(yè)務，應通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式進行結算。但在實際工作中，存在著超出此限額幾倍、幾十倍的現(xiàn)金收支業(yè)務。：一切現(xiàn)金收入和超過庫存限額的現(xiàn)金必須及時送存銀行，以保證現(xiàn)金的安全。⑤身兼二職現(xiàn)象：出納插手會計工作或一個人又管錢，又管賬。由兩人或兩人以上分工掌管。⑥無證無賬和小頭大尾現(xiàn)象賬和記賬，直接將現(xiàn)金據(jù)為己有；小頭大尾，指出納員、收款員在復寫紙的下面放小于實際收到的現(xiàn)金金額和付款方記賬用的記賬聯(lián)上的金額，從而貪污差額部分。：填制收款原始憑證與收款的職責分開，由兩個經(jīng)手人分工辦理。⑦利用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金現(xiàn)象日記賬合計數(shù)的手段來挪用現(xiàn)金。⑧延遲入帳，挪用現(xiàn)金現(xiàn)象：收的現(xiàn)金未制證或已制證但未及時登賬，挪用現(xiàn)金。⑨循環(huán)入帳，挪用現(xiàn)金．．．．現(xiàn)象：一筆應收賬款收到現(xiàn)金后，暫不入賬，挪作他用，待下一筆應收賬款收現(xiàn)后，以其來抵補上一筆應收賬款，不斷循環(huán)挪用。4及時編制收款憑證并登記入帳，從而挪用公款。3、現(xiàn)金支出業(yè)務的常見漏洞及防范①多列總額現(xiàn)象：出納人員故意將現(xiàn)金支出日記賬合計數(shù)多計，將多余現(xiàn)金占為已有。：與現(xiàn)金收入少列總額的防范措施一致，主要采用分工登記現(xiàn)金賬簿來相互牽制。②涂改憑證金額、日期現(xiàn)象現(xiàn)金。簽發(fā)日期有無疑點，審核無誤后，簽章批準方可辦理現(xiàn)金收付記賬憑證。③“銀”冠“現(xiàn)”戴現(xiàn)象：會計上使用張冠李戴的手法，將實際用銀行存款支付的業(yè)務，記入現(xiàn)金科目，從而將該部分現(xiàn)金占為己有。：主管會計或其指定審查人員審查現(xiàn)金支付有無真實完整的原始憑證。④大頭小尾現(xiàn)象記賬用的記賬聯(lián)上的金額，從而貪污差額款。⑤錦上添花．．．．現(xiàn)象否真實。⑥一石二鳥，重復報銷．．．．現(xiàn)象：會計人員把已報銷的憑證重復入帳，再次報銷，從而貪污現(xiàn)金。⑦順水推舟．．．．現(xiàn)象：會計人員把留下的不能報賬的原始單據(jù)報賬，將支付的現(xiàn)金占為己有。防范：任何款項的支付都要有合理、合法的付款原始憑證，并由經(jīng)辦人簽字證明，有關負責人審核同意后，出納員才能據(jù)以付款。⑧虛構內(nèi)容，貪污現(xiàn)金現(xiàn)象：會計人員虛列工資、補貼等，從而將報銷的現(xiàn)金占為己有。5應根據(jù)人事勞資部門主管簽字同意的薪工支付單來提取和發(fā)放現(xiàn)金。⑨偷梁換柱．．．．現(xiàn)象：會計人員更換發(fā)票，貪污現(xiàn)金。：會計主管審查憑證在簽發(fā)單位名稱，簽發(fā)日期、內(nèi)容摘要等方面的內(nèi)容是否齊備，審核無誤后，簽章批準方可辦理現(xiàn)金支付記賬憑證。4、銀行存款常見漏洞及防范措施⑴制造余額漏洞現(xiàn)象擅自提現(xiàn)等行為。：月末核對銀行存款日記賬和有關明細賬，保證賬賬相符和記錄正確。⑵擅自提現(xiàn)現(xiàn)象：會計人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根，不計賬。：具有權力簽署支票者不能保管空白支票。⑶移“銀”接“現(xiàn)”現(xiàn)象并占為已有。⑷公款私存現(xiàn)象：會計人員將公款轉(zhuǎn)入自己私人的銀行戶頭。簽章，分工登記賬簿。⑸出借轉(zhuǎn)賬支票現(xiàn)象為他人做買賣充當?shù)盅?。：所有支票必須預先連續(xù)編號，空白支票應存放在安全處，嚴格控制，妥善保管。⑹轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)現(xiàn)象：會計人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。同時負責銀行存款收入賬的工作。6⑺涂改銀行對帳單現(xiàn)象實。或編制付款憑證業(yè)務。⑻支票套物現(xiàn)象：會計人員擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購商品或物質(zhì)，不留存根，不計賬，將所購商品或物質(zhì)占為己有。并簽發(fā)，都必須有經(jīng)核準的發(fā)票或其他必要的憑證作為書面證據(jù)。⑼入銀隱現(xiàn)現(xiàn)象：會計人員以支票提現(xiàn)時，只登記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，從而將提出的現(xiàn)金占為己有。：對照審核現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。⑽套取利息現(xiàn)象：會計人員采取支取存款利息不記賬的手法將其占為己有。重要資產(chǎn)的財務風險管理．．1、應收及預付款項財務風險管理環(huán)節(jié)、付款環(huán)節(jié)、收款環(huán)節(jié)和其他各個環(huán)節(jié)進行防范，從而避免上述舞弊情況發(fā)生。2、應付及預收款項的財務風險管理應付憑單登記制；⑶審核相關原始憑證；⑷定期核對應付賬款總賬和明細賬；⑸調(diào)節(jié)債權人對帳報告；⑹定期編制管理報告。3、存貨的財務風險管理a)存貨概念7外銷售的各種商品或貨物。具有比重大、種類數(shù)量繁多、計價方法較多、對凈收益影響較大等特點。b)存貨的內(nèi)部控制目標⑴合理經(jīng)濟地購入材料、商品；⑵保護存貨的實際存在；⑶合理地確定存貨價值；⑷公允恰當?shù)亓惺臼找姹碇械匿N售成本。c)存貨采購過程中常見錯弊及防范常見錯弊：⑴外購材料或商品的采購成本不真實、不正常；⑵外購材料的入庫價格不正確，使前后各期缺乏可比性；⑶任意虛列自制存貨和委托加工的存貨的成本；⑷存貨不入帳；⑸對存貨購進過程中發(fā)生的溢缺、毀損的會計處理不正確、不合理；⑹對包裝物、低值易耗品等存貨的購進核算不夠嚴密，形成賬外財產(chǎn)。防范：對采購環(huán)節(jié)的各項業(yè)務建立職責分工，實行職務分離控制；建立采購申請審批制度；建立訂貨控制制度；建立后續(xù)檢查制度；建立嚴格的貨款支付制度。d)存貨入庫過程中風險控制的管理工作。e)存貨保管過程中風險控制在存貨保管工作中，應做到：ABC控制法或其他的重要管理方法；⑵存貨分庫、分區(qū)、分類保管；⑶建立清查盤點制度；⑷建立保管安全制度。f)存貨使用過程中常見錯弊及防范⑶故意多計或少計實際發(fā)出的存貨，以達到人為地調(diào)節(jié)各有關會計期間經(jīng)營利潤的目的；8⑷未按規(guī)定手續(xù)領用材料；⑸多領材料等。采用一次攤銷；⑶非一次性使用的筒管之類的包裝物，出借時，收取押金；⑷領料要有領料單。4、固定資產(chǎn)的財務風險管理a)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用期限較長較高，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。具有單位價值較高、折舊、折耗和攤銷對成本影響較大、使用期限較長、業(yè)務量發(fā)生頻率較小等特點。b)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制⑴保證固定資產(chǎn)取得的合理性；⑵保證固定資產(chǎn)計價的正確性；⑶保證固定資產(chǎn)的實際存在和合理保養(yǎng)維修；⑷保證折舊、折耗和攤銷的方法的合理性和計算的正確性。c)固定資產(chǎn)取得過程中常見常見錯弊：⑴固定資產(chǎn)增加業(yè)務的入帳價值不正確、不合理；⑵固定資產(chǎn)增加后，對對應賬戶的處理不正確；⑶固定資產(chǎn)的增加業(yè)務不真實、不正確、不合規(guī)、以及在固定資產(chǎn)的增加業(yè)務過程中營私舞弊等。序來進行。所不同的是設備購貨定單或購貨合同在技術和質(zhì)量方面條款的制訂應由工程師參與。⑵對自制或自建的設備，應由項目的審批人簽發(fā)工作通知單。