審計抽樣課件

第十一章審計抽樣第一節(jié)審計抽樣概述第二節(jié)控制測試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用第三節(jié)實質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的應(yīng)用第十一章審計抽樣第一節(jié)審計抽樣概述抽樣的運用/show/8ZRsDRbMv_NoE9gm-rQZeQ...html北大學(xué)生自拍“你幸福嗎”抽樣的運用/show/8ZR審計抽樣是什么？有哪些分類方法？審計抽樣有哪些風(fēng)險？如何控制這些風(fēng)險？控制測試中如何運用抽樣技術(shù)實質(zhì)性程序中如何運用抽樣技術(shù)？審計抽樣是什么？控制測試中如何運用抽樣技術(shù)實質(zhì)性程序中如何運本章回答的問題是在審計時，應(yīng)該抽取的樣本量是多少？方法有三種：1.選取全部項目2.選取特定項目3.審計抽樣本章回答的問題是在審計時，應(yīng)該抽取的樣本量是多少？審計抽樣是指CPA對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會；這使CPA能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論。第一節(jié)審計抽樣概述一、審計抽樣的概念審計抽樣是指CPA對某類交易或賬戶余額中低于審計抽樣&審計抽查審計抽樣也不同于審計抽查抽查作為一種技術(shù)，可以用于審前調(diào)查、確定審計重點、取得審計證據(jù)，在使用中無嚴(yán)格要求。審計抽樣作為一種審計方法，需運用統(tǒng)計原理，并嚴(yán)格按規(guī)定的程序和抽樣方法的要求實施。

審計抽樣&審計抽查二、審計抽樣的適用范圍控制測試和實質(zhì)性程序可以采用審計抽樣。1.控制測試時，當(dāng)控制的運行留下軌跡，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，此時不宜使用審計抽樣。如授權(quán)審批&管理層誠信問題2.實質(zhì)性分析程序不適用審計抽樣.抽樣審計一般可用于逆查、順查、函證等審計程序，,但審計師在進(jìn)行詢問、觀察、分析性復(fù)核時則不宜運用審計抽樣。二、審計抽樣的適用范圍控制測試和實質(zhì)性程序可以采用審計抽樣。實質(zhì)性程序與控制測試有何不同？

最大的區(qū)別就是要看測試的目的，如果目的是為了測試控制的運行有效性，則屬于是控制測試，如果目的是為了直接檢查認(rèn)定層次的重大錯報，則就屬于實質(zhì)性程序。比如：如果是檢查銷售發(fā)票或發(fā)運憑證上相關(guān)人員的授權(quán)簽字，就是控制測試；如果是檢查銷售發(fā)票上金額記錄的準(zhǔn)確性（涉及應(yīng)收賬款或是其他相關(guān)項目的準(zhǔn)確性認(rèn)定，看其是否有重大錯報），就是實質(zhì)性程序。實質(zhì)性程序與控制測試有何不同？最大的區(qū)別就實質(zhì)性程序&控制測試區(qū)別點控制測試實質(zhì)性程序測試對象內(nèi)部控制會計數(shù)據(jù)（余額、交易等）測試目的評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報程序性質(zhì)詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、計算等測試時間期中、期末為主期末、期后為主實施要求一般情況下選擇進(jìn)行必須進(jìn)行證據(jù)類別間接證據(jù)直接證據(jù)測試風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險抽樣類型屬性抽樣變量抽樣、PPS抽樣抽樣風(fēng)險信賴過度風(fēng)險、信賴不足風(fēng)險誤受風(fēng)險、誤拒風(fēng)險實質(zhì)性程序&控制測試區(qū)別點控制測試實質(zhì)性程序測試對象內(nèi)部控符合性測試和實質(zhì)性測試的區(qū)別符合性測試:是內(nèi)部控制測試，即測試企業(yè)的控制制度是否合理，大方向是否正確。如果一個企業(yè)的內(nèi)部控制制度都出了問題，那么它的運作肯定會出現(xiàn)大亂子，或者會嚴(yán)重偏離政策規(guī)定。

實質(zhì)性測試:在確定了企業(yè)的內(nèi)部控制制度完善與否之后，就開始實質(zhì)性測試，即開始查帳，逐筆核實賬目中的東東。如果內(nèi)控好，那么實質(zhì)性測試就會比較寬松，反之，則實質(zhì)性測試的工作量將會很大。符合性測試和實質(zhì)性測試的區(qū)別符合性測試:是內(nèi)部控制測試，即測風(fēng)險評估程序適用審計抽樣嗎?風(fēng)險評估程序，主要是了解被審計單位及其環(huán)境，了解各個方面，如果運用抽樣，某一方面測試不到，就可能遺漏有重大錯報的地方，因此抽樣不能用。風(fēng)險評估程序適用審計抽樣嗎?風(fēng)險評估程序，主要是了解被審計單思考:對于未留下運行軌跡的控制，不宜使用審計抽樣?

沒有留下運行軌跡的控制測試，我們?nèi)绾稳シ治瞿兀热缯f收貨的時候要求倉庫保管員認(rèn)真核對，他是否認(rèn)真核對了呢，我們不能了解當(dāng)時的狀況，當(dāng)然，我們也就無法去分析。

思考:實質(zhì)性分析程序不適用審計抽樣?

對于實質(zhì)性分析程序，目的就是發(fā)現(xiàn)那些異常變動，比如一些重要的項目收入，如果你抽樣抽不到，那不就把具有特別風(fēng)險的給落下了么。

思考:對于未留下運行軌跡的控制，不宜使用審計抽樣?

沒有留下小結(jié)（1）：審計抽樣的適用范圍哪些程序不適用審計抽樣？小結(jié)（1）：審計抽樣的適用范圍哪些程序不適用審計抽樣？審計抽樣按技術(shù)劃分按內(nèi)容劃分統(tǒng)計抽樣：非統(tǒng)計抽樣：概率,內(nèi)部控制執(zhí)業(yè)經(jīng)驗判斷能力屬性抽樣：變量抽樣：審計抽樣按不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以有不同的分類。第一節(jié)審計抽樣概述三、審計抽樣的種類審計抽樣按技術(shù)劃分按內(nèi)容劃分統(tǒng)計抽樣：非統(tǒng)計抽樣：非統(tǒng)計抽樣任意抽樣判斷抽樣什么是非統(tǒng)計抽樣？非統(tǒng)計抽樣任意抽樣判斷抽樣什么是非統(tǒng)計抽樣？是審計人員運用概率論原理，遵循隨機原則，從審計對象總體中抽取一部分有效樣本進(jìn)行審查，然后以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣方法。特征：①隨機選取樣本②運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。統(tǒng)計抽樣：什么是統(tǒng)計抽樣？是審計人員運用概率論原理，遵循隨機原則，從審計對象總體中抽取小結(jié)（2）：統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣對于統(tǒng)計抽樣，必須做到2點：一是隨機抽樣（總體中各個個體在被抽取時不但都有機會被選中，而且機會均等）；二是對于檢查的結(jié)果需要用概率論的評價（就是以一個確定的百分比，比如是90%認(rèn)定總體的某個指標(biāo)在什么范圍之內(nèi)），包括計量抽樣風(fēng)險（結(jié)果中已包括了風(fēng)險因素，而且知道這個結(jié)果中哪部分是對抽樣風(fēng)險的考慮）。對于二者記住一個最重要的區(qū)別即可，非統(tǒng)計抽樣無法量化風(fēng)險，統(tǒng)計抽樣可以量化風(fēng)險。非統(tǒng)計抽樣更多會用到注冊會計師的個人判斷，定性分析。統(tǒng)計抽樣更多的是定量的分析。小結(jié)（2）：統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣對于統(tǒng)計抽樣，必須做到2點：（1）只要設(shè)計得當(dāng)，非統(tǒng)計抽樣也可達(dá)到統(tǒng)計抽樣一樣的效果。（2）在審計抽樣過程中，無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，也不論決策者是否具備設(shè)計和使用有效抽樣方案的能力，都離不開注冊會計師的專業(yè)判斷。（3）認(rèn)為統(tǒng)計抽樣能減少審計過程中的專業(yè)判斷或取代專業(yè)判斷的觀點是錯誤的。在實際工作中，往往把統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計結(jié)合起來運用，才能獲得較好的審計效果。實際運用：統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣（1）只要設(shè)計得當(dāng)，非統(tǒng)計抽樣也可達(dá)到統(tǒng)計抽樣一樣的效果。實另一種分類方法屬性抽樣變量抽樣另一種分類方法屬性抽樣變量抽樣屬性抽樣&變量抽樣屬性抽樣：指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。根據(jù)控制測試的目的和特點所采用的審計抽樣通常稱為屬性抽樣。變量抽樣：指用來估計總體金額而采用的一種方法。根據(jù)實質(zhì)性測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為變量抽樣。屬性抽樣&變量抽樣屬性抽樣：指在精確度界限和可靠程度一定的條2121屬性抽樣與變量抽樣的區(qū)別類型用途測試目的是否考慮總體變異性主要控制何種風(fēng)險屬性抽樣控制測試內(nèi)控偏差率不考慮變異性信賴過度風(fēng)險變量抽樣細(xì)節(jié)測試錯報金額考慮變異性誤受風(fēng)險銷售發(fā)票n=100張控制測試細(xì)節(jié)測試銷售發(fā)票的授權(quán)審批是否有效？銷售收入是否完整？2121屬性抽樣與變量抽樣的區(qū)別類型用途測試是否考慮總體變異小結(jié)（3）審計抽樣的分類統(tǒng)計抽樣&非統(tǒng)計抽樣屬性抽樣&變量抽樣小結(jié)（3）審計抽樣的分類直接與抽樣相關(guān)的不確定性稱為抽樣風(fēng)險；而與抽樣無關(guān)的稱為非抽樣風(fēng)險。1.抽樣風(fēng)險依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不相符合的可能性。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比。第一節(jié)審計抽樣概述四、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險統(tǒng)計抽樣中，可量化直接與抽樣相關(guān)的不確定性稱為抽樣風(fēng)險；1.抽樣風(fēng)險第一節(jié)審2.非抽樣風(fēng)險第一節(jié)審計抽樣概述四、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險人為因素，不可量化，2.非抽樣風(fēng)險第一節(jié)審計抽樣概述人為因素，不可量化，抽樣風(fēng)險&非抽樣風(fēng)險抽樣風(fēng)險：對選取樣本進(jìn)行測試得出結(jié)論，如果選取項目100%，那么就不再有抽樣風(fēng)險，因此我們又可以得出一個結(jié)論：抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模是成反比的。我們可以通過控制樣本規(guī)模來控制抽樣風(fēng)險。非抽樣風(fēng)險:那么何為非抽樣風(fēng)險呢？非抽樣風(fēng)險那和抽樣風(fēng)險最大區(qū)別就是與樣本規(guī)模無關(guān)，而與人的經(jīng)驗等人為因素相關(guān)，比如錯誤的誤解了審計證據(jù)代表的意思，因此非抽樣風(fēng)險是人為造成，那么就可以避免消除和防范。

抽樣風(fēng)險&非抽樣風(fēng)險抽樣風(fēng)險：對選取樣本進(jìn)行測試得出結(jié)論，如信賴不足風(fēng)險：該相信的沒相信，后悔啦！

信賴過度風(fēng)險：相信了不該相信的，上當(dāng)啦！

a控制測試中的抽樣風(fēng)險：第一節(jié)審計抽樣概述四、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險控制測試時抽樣風(fēng)險的比較舉例樣本偏差率實際偏差率信賴過度風(fēng)險2%8%信賴不足風(fēng)險8%2%信賴不足風(fēng)險：該相信的沒相信，后悔啦！a控制測試中的抽樣怎樣理解信賴過度&信賴不足？控制測試中影響審計效果的是信賴過度風(fēng)險，就是太過于相信了，本來人家被審計單位內(nèi)部控制有缺陷你卻認(rèn)為無缺陷，因此可能就實施較少的實質(zhì)性程序，導(dǎo)致某些錯報未被發(fā)現(xiàn)，發(fā)表錯誤的審計意見。影響審計效率的是信賴不足風(fēng)險，信賴不充分，人家本來內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的非常好，但是你卻認(rèn)為人家有重大缺陷，導(dǎo)致實施了過多的實質(zhì)性程序，得出的結(jié)論和較少實施實質(zhì)性程序是一樣的，因此影響審計效率，花費過多審計成本。怎樣理解信賴過度&信賴不足？控制測試中影響審計效果的是信賴過誤受風(fēng)險誤拒風(fēng)險b實質(zhì)性測試的抽樣風(fēng)險：第一節(jié)審計抽樣概述四、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險與重要性水平相關(guān)聯(lián)例如1：注冊會計師選取的重要性水平為350萬元，實際恰當(dāng)?shù)闹匾运綖?50萬元，樣本測試后發(fā)現(xiàn)一筆240萬元的錯報的處理。2：注冊會計師選取的重要性水平為150萬元，實際恰當(dāng)?shù)闹匾运綖?50萬元，樣本測試后發(fā)現(xiàn)一筆280萬元的錯報的處理。誤受風(fēng)險b實質(zhì)性測試的抽樣風(fēng)險：第一節(jié)審計抽樣概述與重要細(xì)節(jié)測試中，影響審計結(jié)果的是誤受風(fēng)險，錯誤的接受了，也就是該認(rèn)定存在錯報而你認(rèn)為沒有錯報，實施較少實質(zhì)性程序，導(dǎo)致錯報沒有被發(fā)現(xiàn)，發(fā)表錯誤的審計結(jié)論。影響審計效率的是誤拒風(fēng)險，錯誤的拒絕，人家沒有錯報你偏偏認(rèn)為人家就是有錯報，結(jié)果開始設(shè)計大量的審計程序，執(zhí)行較多測試，還是沒能發(fā)現(xiàn)錯報，最終影響審計效率。

怎樣理解誤受風(fēng)險&誤拒風(fēng)險？細(xì)節(jié)測試中，影響審計結(jié)果的是誤受風(fēng)險，錯誤的接受了，也就是該審計工作的效果審計工作的效率信賴過度誤受風(fēng)險信賴不足誤拒風(fēng)險是最危險的風(fēng)險第一節(jié)審計抽樣概述四、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險審計工作的效果審計工作的效率信賴過度信賴不足是最危險的風(fēng)險第3131小結(jié)（4）：抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險測試類型風(fēng)險類型影響控制測試信賴過度風(fēng)險影響審計的效果信賴不足風(fēng)險影響審計的效率細(xì)節(jié)測試誤受風(fēng)險影響審計的效果誤拒風(fēng)險影響審計的效率【注意】1.注冊會計師更應(yīng)關(guān)注信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險。2.控制抽樣風(fēng)險的唯一途徑就是控制樣本規(guī)模。

樣本規(guī)模抽樣風(fēng)險3.非抽樣風(fēng)險既可能影響審計的效果，也可能影響審計的效率。4.抽樣風(fēng)險可以量化，可以控制，但不能消除。非抽樣風(fēng)險不能量化，可以降低、消除和防范。反向3131小結(jié)（4）：抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險測試類型風(fēng)險類型影響32【例題1-單選題】審計抽樣并非在所有程序中都可以使用。下列對審計抽樣的表述不正確的是()。A．風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣B．如果注冊會計師在了解控制的設(shè)計和確定控制是否得到執(zhí)行的同時計劃和實施控制測試，則可能涉及審計抽樣，但此時審計抽樣僅適用于控制測試C．當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，此時不宜使用審計審計抽樣D．在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師可以使用審計抽樣【答案】D32【例題1-單選題】審計抽樣并非在所有程序中都可以使用。下33【例題2-單選題】下列抽樣風(fēng)險中，屬于注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時，最容易導(dǎo)致其發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的是()。A．信賴過度風(fēng)險B．誤拒風(fēng)險C．信賴不足風(fēng)險D．誤受風(fēng)險【答案】D33【例題2-單選題】下列抽樣風(fēng)險中，屬于注冊會計師在細(xì)節(jié)測34【例題3-多選題】下列對統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法說法錯誤的是()。A．統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險B．統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇C．統(tǒng)計抽樣不需要運用職業(yè)判斷，非統(tǒng)計抽樣需要運用職業(yè)判斷D．非統(tǒng)計抽樣時，不能精確地測定出抽樣風(fēng)險【答案】BC34【例題3-多選題】下列對統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法說法錯誤1．三個階段（1）樣本設(shè)計；（2）樣本選?。唬?）樣本結(jié)果評價。第一節(jié)審計抽樣概述五、審計抽樣的步驟

1．三個階段第一節(jié)審計抽樣概述第一節(jié)審計抽樣概述----------樣本設(shè)計1．控制測試及細(xì)節(jié)測試的十個步驟（1）確定測試的目標(biāo)；（2）定義總體與抽樣單元；（3）分層；（4）定義誤差構(gòu)成條件；（偏差率，錯報）（5）確定信賴過度風(fēng)險（誤受風(fēng)險）、可容忍偏差率（可容忍錯報）和預(yù)計總體偏差率（預(yù)計總體錯報）；（6）確定樣本規(guī)模（7）選取樣本（8）測試選取的樣本（與抽樣無關(guān)）；（9）評價樣本結(jié)果；（10）記錄抽樣程序。第一節(jié)審計抽樣概述1．控制測試及細(xì)節(jié)測試的十個步驟2．總體。應(yīng)具備的特征。CPA應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。也就是說，CPA所定義的總體應(yīng)具備下列兩個特征：

（1）適當(dāng)性。（2）完整性。CPA應(yīng)當(dāng)從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性。第一節(jié)審計抽樣概述----------樣本設(shè)計1.測試目標(biāo)比如說對應(yīng)付賬款完整性進(jìn)行測試，我們定義的總體如果是根據(jù)賬本項目，那肯定就是錯誤的，總體是不適當(dāng)，既然是防止漏記再去查找賬簿中已經(jīng)記錄的，肯定定義總體就是錯誤的。2．總體。應(yīng)具備的特征。CPA應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。3.分層是將某一審計對象總體劃分為若干具有相似特征的次級總體的過程。注冊會計師可以利用分層著重審計可能存在較大錯誤的項目，并減少樣本量。主要適用于內(nèi)部各組成部分具有不同特征的總體。第一節(jié)審計抽樣概述----------樣本設(shè)計總體具有變異性如：為函證應(yīng)收賬款，可以將應(yīng)收賬款的金額按重要性分為三層，即賬戶金額在10000元以上的，在5000-10000元之間的，和在5000元以下的。3.分層第一節(jié)審計抽樣概述總體具有變異性如：為函證應(yīng)收賬款6.確定樣本規(guī)模抽多少樣本影響因素控制測試細(xì)節(jié)測試與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的抽樣風(fēng)險可接受的信賴過度風(fēng)險可接受的誤受風(fēng)險反向變動可容忍誤差可容忍偏差率可容忍錯報反向變動預(yù)計總體誤差預(yù)計總體偏差率預(yù)計總體錯報同向變動總體變異性總體變異性同向變動總體規(guī)?？傮w規(guī)?？傮w規(guī)模影響很小6.確定樣本規(guī)模抽多少樣本影響因素控制測試細(xì)節(jié)測試與樣本規(guī)模

（1）隨機數(shù)表：指一個由多個隨機數(shù)排列成多行多列數(shù)表。在統(tǒng)計和非統(tǒng)計抽樣中使用。

（2）系統(tǒng)選樣即等距選樣：必須先確定總體是否隨機排列，否則不宜使用。統(tǒng)計和非統(tǒng)計抽樣中使用。

（3）隨意選樣：很難完全無偏見地選取樣本項目。如何抽樣本第一節(jié)審計抽樣概述7、樣本選?。?）隨機數(shù)表：指一個由多個隨機數(shù)排列成多行多列數(shù)小結(jié)學(xué)習(xí)了哪些概念？審計抽樣具體怎么抽呢？有哪些步驟？小結(jié)學(xué)習(xí)了哪些概念？習(xí)題：單項選擇題1.下列屬于信賴不足風(fēng)險是（）。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度習(xí)題：單項選擇題1.下列屬于信賴不足風(fēng)險是（）。

A.根據(jù)CC2.下列各項風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（）。

A.誤拒風(fēng)險

B.信賴不足風(fēng)險

C.非抽樣風(fēng)險

D.誤受風(fēng)險2.下列各項風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（CC3.下列抽樣風(fēng)險中，屬于注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時，最容易導(dǎo)致其發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險

B.誤拒風(fēng)險

C.信賴不足風(fēng)險

D.誤受風(fēng)險3.下列抽樣風(fēng)險中，屬于注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時，最容易導(dǎo)致其DD4.應(yīng)收賬款總金額為400萬元，重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為4.5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，這時，注冊會計師承受了（）。

A.誤拒風(fēng)險

B.信賴不足風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險

D.信賴過度風(fēng)險4.應(yīng)收賬款總金額為400萬元，重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣C

誤受風(fēng)險是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為4.5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，所以注冊會計師承擔(dān)誤受風(fēng)險。C5.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計過程的影響的相關(guān)提法中，不正確的是（）。

A.信息技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定的審計目標(biāo)

B.系統(tǒng)的設(shè)計和運行對業(yè)務(wù)流程和控制的了解會產(chǎn)生直接的影響

C.系統(tǒng)的設(shè)計和運行不會對審計風(fēng)險的評價產(chǎn)生直接影響

D.在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務(wù)活動和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險，從而使具體控制活動的性質(zhì)有所改變5.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計過程的影響的相關(guān)提法中，不正確的是C

系統(tǒng)的設(shè)計和運行對審計風(fēng)險的評價、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響。C7.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取l00張進(jìn)行審計，隨機確定的抽樣起點為190，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第五個樣本號為（）。

A.2015

B.0015

C.0350

D.35607.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票C【答案】

間距=N／n=4000／100=40，前五個樣本號應(yīng)為：190、230、270、310，350，所以第五個樣本號應(yīng)為0350。C8.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結(jié)論可以接受的是（）。

A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調(diào)整后的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報8.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結(jié)論可以接A【答案】

選項B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項C屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項D屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。A9.在控制測試中，注冊會計師對選出的樣本進(jìn)行測試，如果僅僅對部分樣本進(jìn)行測試就發(fā)現(xiàn)大量偏差，注冊會計師就會認(rèn)為即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平，此時注冊會計師的做法是（）。

A.修改控制測試

B.停止進(jìn)行控制測試

C.重估重大錯報風(fēng)險并考慮是否有必要繼續(xù)進(jìn)行控制測試

D.直接進(jìn)行實質(zhì)性程序9.在控制測試中，注冊會計師對選出的樣本進(jìn)行測試，如果僅僅對C【答案】

在這種情況下，注冊會計師要重估重大錯報風(fēng)險并考慮是否有必要繼續(xù)進(jìn)行控制測試。C10.在可容忍誤差率為5％，預(yù)計誤差率為3％，允許的抽樣風(fēng)險為2％的情況下，當(dāng)注冊會計師對200個文檔進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是（

）。

A.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計的誤差率

B.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

C.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

D.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風(fēng)險等于預(yù)計的誤差率10.在可容忍誤差率為5％，預(yù)計誤差率為3％，允許的抽樣風(fēng)險C

由于樣本的實際誤差率4％加上允許的抽樣風(fēng)險2％大于可容忍誤差率5％，所以不能接受降低對控制風(fēng)險的評估。C11.可容忍誤差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率，注冊會計師在確定可容忍偏差率時，應(yīng)考慮（）。

A.重大錯報風(fēng)險的初步評估水平

B.對被審單位及其環(huán)境的了解程度

C.計劃估計的控制有效性

D.控制風(fēng)險的高低11.可容忍誤差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率，注冊會計師在C

在確定可容忍偏差率時，注冊會計師應(yīng)考慮計劃評估的控制有效性，計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。C12.X注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定Y公司2008年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元。X注冊會計師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為（）萬元。

A.－769.23

B.9230.76

C.6923.08

D.820012.X注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時，一并B

樣本平均差額=（450－500）/130=－0.3846（萬元）推斷的總體差額=－0.3846×2000=－769.23（萬元）

推斷的總體實際余額=－769.23+10000=9230.76（萬元）B13.C注冊會計師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項目單位的累計金額表如下：

發(fā)票序號

記數(shù)金額

累計金額

1

524

524

2

1176

1700

3

416

2116

4

215

2331

5

604

2935

6

965

3900

7

404

4304

8

340

4644

9

356

5000

13.C注冊會計師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測C注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是1250元（5000÷4＝1250），確定選樣起點是500，則選出的4張銷售發(fā)票號是（）

A.1,3,6,7

B.2,4,7,8

C.2,4,6,9D.1,3,5,8C注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是1250元A【答案】

選出的4個樣本數(shù)額為500，1750，3000，4250，這4數(shù)字分別包含在第1，3，6，7張銷售發(fā)票的累計金額以內(nèi)，選擇樣本即為這4張發(fā)票。A14.注冊會計師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1000000元的存貨項目中選擇了200個項目作為樣本。在確定了正確的采購價格并重新計算了價格與數(shù)量的乘積之后，注冊會計師將200個樣本項目的審定金額加總后除以200，確定樣本項目的平均審定金額為980元。那么，推斷的總體錯報就是（）元。

A.980

B.980000

C.40000

D.2000014.注冊會計師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1000D【答案】

計算估計的存貨余額為980000元(980×1000)。推斷的總體錯報就是20000元

(1000000—980000)。D15.ABC股份有限公司現(xiàn)金支票由連續(xù)編號由1000至5000，注冊會計師擬選擇其中40張進(jìn)行審查。要求：如采用隨機抽樣法選擇樣本（隨機數(shù)表在備選答案后），樣本總體與表中前四位數(shù)對應(yīng)，且確定起點為第一列第一行，路線為第一、第二、第三列，則注冊會計師選擇的第5個樣本是（）。

A.7804

B.9931

C.2300

D.1886

15.ABC股份有限公司現(xiàn)金支票由連續(xù)編號由1000至500（附隨機數(shù)表）：1

2

3

4

5

1

37039

97547

64673

31546

99314

2

25145

84834

23009

51584

66754

3

98433

54725

18864

65866

76918

4

97965

68548

81545

82933

93545

5

78049

67830

14624

17563

25697

6

50203

25658

91478

08059

23308

7

40059

67825

18934

64998

49807

8

84350

67241

54031

34535

04093（附隨機數(shù)表）：1

2

3

4

5

1

37039

9754C

所選的樣本順序為3703、2514、4005、2565、2300等，所以應(yīng)選C。C第二節(jié)控制測試中審計抽樣的運用

----------基本概念1.誤差：偏差率2.審計總體3.風(fēng)險與可信賴程度4.可容忍偏差率第二節(jié)控制測試中審計抽樣的運用1.誤差：偏差率2.審計總第二節(jié)控制測試中審計抽樣的運用

----------具體方法1.固定樣本量抽樣注冊會計師對一個確定規(guī)模的樣本實施檢查，且等到某一確定規(guī)模的樣本全部選取、審查完以后，才作出審計結(jié)論。第二節(jié)控制測試中審計抽樣的運用1.固定樣本量抽樣第二節(jié)控制測試中審計抽樣的運用

----------具體方法2.停-走抽樣從預(yù)計總體誤差率為零開始，通過邊抽樣邊評估來完成審計工作。注冊會計師先抽取一定量的樣本進(jìn)行審查，如果結(jié)果可以接受，就停止抽樣得出結(jié)論，如果結(jié)果不能接受，就擴大樣本量繼續(xù)審查直至得出結(jié)論。第二節(jié)控制測試中審計抽樣的運用2.停-走抽樣第二節(jié)控制測試中審計抽樣的運用

----------具體方法3.發(fā)現(xiàn)抽樣適合于查找重大舞弊或非法行為將預(yù)計總體偏差率直接定為0%，并根據(jù)可接受信賴過度風(fēng)險和可容忍偏差率一起確定樣本量。在對選出的樣本進(jìn)行審查時，一旦發(fā)現(xiàn)一個偏差就立即停止抽樣，如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差，則可以得出總體可以接受的結(jié)論。第二節(jié)控制測試中審計抽樣的運用3.發(fā)現(xiàn)抽樣適合于查第二節(jié)控制測試中審計抽樣的運用

----------結(jié)果評價1.使用統(tǒng)計公式評價樣本結(jié)果總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量總體偏差率上限即估計的總體偏差率與抽樣風(fēng)險允許限度之和。2.使用樣本結(jié)果評價表第二節(jié)控制測試中審計抽樣的運用1.使用統(tǒng)計公式評價樣本結(jié)在控制測試中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將總體偏差率上限與可容忍偏差率比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險。A、統(tǒng)計抽樣總體偏差率上限與可容忍偏差率關(guān)系①低于，可以接受；②大于或等于，不能接受；③低于但接近，考慮是否（接受總體，擴大測試范圍）第二節(jié)控制測試中審計抽樣的運用

----------結(jié)果評價在控制測試中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將總體偏差率上限與可容忍偏差率比第三節(jié)實質(zhì)性程序中審計抽樣的運用----------變量抽樣變量抽樣是對審計對象總體的貨幣金額進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時所采用的抽樣方法

第三節(jié)實質(zhì)性程序中審計抽樣的運用變量抽樣是對審計對象總體的均值估計抽樣是指通過抽樣審查確定樣本的平均值，再根據(jù)樣本平均值推斷總體的平均值和總值的一種變量抽樣方法。（2）步驟：①計算樣本中所有項目審定金額的平均值；②用樣本平均值乘以總體規(guī)模得出總體金額的估計值；③總體估計金額與總體賬面金額之間的差額就是推斷的總體錯報。1.均值估計抽樣第三節(jié)實質(zhì)性程序中審計抽樣的運用----------變量抽樣均值估計抽樣是指通過抽樣審查確定樣本的平均值，再根據(jù)樣本平均例如注冊會計師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1000000元的存貨項目中選擇了200個項目作為樣本，在確定了正確的采購價格并重新計算了價格與數(shù)量的乘積之后，注冊會計師將200個樣本項目的審定金額加總后除以200，確定樣本項目的平均審定金額為980，然后計算估計的存貨金額為980000元，推斷的總體錯報就是20000元。第三節(jié)實質(zhì)性程序中審計抽樣的運用----------變量抽樣例如第三節(jié)實質(zhì)性程序中審計抽樣的運用平均錯報=樣本實際金額與賬面金額的差額/樣本規(guī)模推斷的總體錯報=平均錯報×總體規(guī)模（2）步驟①計算樣本平均錯報；②總體錯報金額估計數(shù)據(jù)；③將總體錯報估計數(shù)與可容忍錯報比較。2.差額估計抽樣第三節(jié)實質(zhì)性程序中審計抽樣的運用----------變量抽樣平均錯報=樣本實際金額與賬面金額的差額/樣本規(guī)模2.差額估計如果10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為1000000元，審計后認(rèn)定的價值為1000300元，假定X公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入賬面價值為180000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運用差額估計抽樣法推斷X公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入的總體實際價值（要求列示計算過程）。平均差額=（1000300-1000000）/10=30（元）估計的總體差額=30×4000=120000（元）估計的總體價值=180000000+120000=180120000（元）第三節(jié)實質(zhì)性程序中審計抽樣的運用----------變量抽樣如果10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為1000000元，審計后認(rèn)定的比率＝樣本審定金額/樣本賬面金額（2）步驟①計算樣本審定金額與樣本賬面金額的比率；②估計的總體實際金額=總體賬面金額x比率；③推斷的總體錯報=估計的總體實際金額-總體賬面金額。3．比率估計抽樣第三節(jié)實質(zhì)性程序中審計抽樣的運用----------變量抽樣比率＝樣本審定金額/樣本賬面金額3．比率估計抽樣第三節(jié)實質(zhì)如果6筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的賬面價值為1400000元，審計后認(rèn)定的價值為1680000元，Y公司2004年12月31日應(yīng)付票據(jù)賬面總值為15000000元，并假定誤差與賬面價值成比例關(guān)系，請運用比率估計抽樣法推斷Y公司2004年12月31日應(yīng)付票據(jù)的總體實際價值（要求列示計算過程）。實際價值與賬面價值的比率=1680000÷1400000=1.2，因此，推斷Y公司2004年12月31日應(yīng)付票據(jù)的總體實際價值=15000000×1.2=18000000元第三節(jié)實質(zhì)性程序中審計抽樣的運用----------變量抽樣如果6筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的賬面價值為1400000元，審計后認(rèn)定TheEndTheEnd第十一章審計抽樣第一節(jié)審計抽樣概述第二節(jié)控制測試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用第三節(jié)實質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的應(yīng)用第十一章審計抽樣第一節(jié)審計抽樣概述抽樣的運用/show/8ZRsDRbMv_NoE9gm-rQZeQ...html北大學(xué)生自拍“你幸福嗎”抽樣的運用/show/8ZR審計抽樣是什么？有哪些分類方法？審計抽樣有哪些風(fēng)險？如何控制這些風(fēng)險？控制測試中如何運用抽樣技術(shù)實質(zhì)性程序中如何運用抽樣技術(shù)？審計抽樣是什么？控制測試中如何運用抽樣技術(shù)實質(zhì)性程序中如何運本章回答的問題是在審計時，應(yīng)該抽取的樣本量是多少？方法有三種：1.選取全部項目2.選取特定項目3.審計抽樣本章回答的問題是在審計時，應(yīng)該抽取的樣本量是多少？審計抽樣是指CPA對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會；這使CPA能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論。第一節(jié)審計抽樣概述一、審計抽樣的概念審計抽樣是指CPA對某類交易或賬戶余額中低于審計抽樣&審計抽查審計抽樣也不同于審計抽查抽查作為一種技術(shù)，可以用于審前調(diào)查、確定審計重點、取得審計證據(jù)，在使用中無嚴(yán)格要求。審計抽樣作為一種審計方法，需運用統(tǒng)計原理，并嚴(yán)格按規(guī)定的程序和抽樣方法的要求實施。

審計抽樣&審計抽查二、審計抽樣的適用范圍控制測試和實質(zhì)性程序可以采用審計抽樣。1.控制測試時，當(dāng)控制的運行留下軌跡，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，此時不宜使用審計抽樣。如授權(quán)審批&管理層誠信問題2.實質(zhì)性分析程序不適用審計抽樣.抽樣審計一般可用于逆查、順查、函證等審計程序，,但審計師在進(jìn)行詢問、觀察、分析性復(fù)核時則不宜運用審計抽樣。二、審計抽樣的適用范圍控制測試和實質(zhì)性程序可以采用審計抽樣。實質(zhì)性程序與控制測試有何不同？

最大的區(qū)別就是要看測試的目的，如果目的是為了測試控制的運行有效性，則屬于是控制測試，如果目的是為了直接檢查認(rèn)定層次的重大錯報，則就屬于實質(zhì)性程序。比如：如果是檢查銷售發(fā)票或發(fā)運憑證上相關(guān)人員的授權(quán)簽字，就是控制測試；如果是檢查銷售發(fā)票上金額記錄的準(zhǔn)確性（涉及應(yīng)收賬款或是其他相關(guān)項目的準(zhǔn)確性認(rèn)定，看其是否有重大錯報），就是實質(zhì)性程序。實質(zhì)性程序與控制測試有何不同？最大的區(qū)別就實質(zhì)性程序&控制測試區(qū)別點控制測試實質(zhì)性程序測試對象內(nèi)部控制會計數(shù)據(jù)（余額、交易等）測試目的評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報程序性質(zhì)詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、計算等測試時間期中、期末為主期末、期后為主實施要求一般情況下選擇進(jìn)行必須進(jìn)行證據(jù)類別間接證據(jù)直接證據(jù)測試風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險抽樣類型屬性抽樣變量抽樣、PPS抽樣抽樣風(fēng)險信賴過度風(fēng)險、信賴不足風(fēng)險誤受風(fēng)險、誤拒風(fēng)險實質(zhì)性程序&控制測試區(qū)別點控制測試實質(zhì)性程序測試對象內(nèi)部控符合性測試和實質(zhì)性測試的區(qū)別符合性測試:是內(nèi)部控制測試，即測試企業(yè)的控制制度是否合理，大方向是否正確。如果一個企業(yè)的內(nèi)部控制制度都出了問題，那么它的運作肯定會出現(xiàn)大亂子，或者會嚴(yán)重偏離政策規(guī)定。

實質(zhì)性測試:在確定了企業(yè)的內(nèi)部控制制度完善與否之后，就開始實質(zhì)性測試，即開始查帳，逐筆核實賬目中的東東。如果內(nèi)控好，那么實質(zhì)性測試就會比較寬松，反之，則實質(zhì)性測試的工作量將會很大。符合性測試和實質(zhì)性測試的區(qū)別符合性測試:是內(nèi)部控制測試，即測風(fēng)險評估程序適用審計抽樣嗎?風(fēng)險評估程序，主要是了解被審計單位及其環(huán)境，了解各個方面，如果運用抽樣，某一方面測試不到，就可能遺漏有重大錯報的地方，因此抽樣不能用。風(fēng)險評估程序適用審計抽樣嗎?風(fēng)險評估程序，主要是了解被審計單思考:對于未留下運行軌跡的控制，不宜使用審計抽樣?

沒有留下運行軌跡的控制測試，我們?nèi)绾稳シ治瞿兀热缯f收貨的時候要求倉庫保管員認(rèn)真核對，他是否認(rèn)真核對了呢，我們不能了解當(dāng)時的狀況，當(dāng)然，我們也就無法去分析。

思考:實質(zhì)性分析程序不適用審計抽樣?

對于實質(zhì)性分析程序，目的就是發(fā)現(xiàn)那些異常變動，比如一些重要的項目收入，如果你抽樣抽不到，那不就把具有特別風(fēng)險的給落下了么。

思考:對于未留下運行軌跡的控制，不宜使用審計抽樣?

沒有留下小結(jié)（1）：審計抽樣的適用范圍哪些程序不適用審計抽樣？小結(jié)（1）：審計抽樣的適用范圍哪些程序不適用審計抽樣？審計抽樣按技術(shù)劃分按內(nèi)容劃分統(tǒng)計抽樣：非統(tǒng)計抽樣：概率,內(nèi)部控制執(zhí)業(yè)經(jīng)驗判斷能力屬性抽樣：變量抽樣：審計抽樣按不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以有不同的分類。第一節(jié)審計抽樣概述三、審計抽樣的種類審計抽樣按技術(shù)劃分按內(nèi)容劃分統(tǒng)計抽樣：非統(tǒng)計抽樣：非統(tǒng)計抽樣任意抽樣判斷抽樣什么是非統(tǒng)計抽樣？非統(tǒng)計抽樣任意抽樣判斷抽樣什么是非統(tǒng)計抽樣？是審計人員運用概率論原理，遵循隨機原則，從審計對象總體中抽取一部分有效樣本進(jìn)行審查，然后以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣方法。特征：①隨機選取樣本②運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。統(tǒng)計抽樣：什么是統(tǒng)計抽樣？是審計人員運用概率論原理，遵循隨機原則，從審計對象總體中抽取小結(jié)（2）：統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣對于統(tǒng)計抽樣，必須做到2點：一是隨機抽樣（總體中各個個體在被抽取時不但都有機會被選中，而且機會均等）；二是對于檢查的結(jié)果需要用概率論的評價（就是以一個確定的百分比，比如是90%認(rèn)定總體的某個指標(biāo)在什么范圍之內(nèi)），包括計量抽樣風(fēng)險（結(jié)果中已包括了風(fēng)險因素，而且知道這個結(jié)果中哪部分是對抽樣風(fēng)險的考慮）。對于二者記住一個最重要的區(qū)別即可，非統(tǒng)計抽樣無法量化風(fēng)險，統(tǒng)計抽樣可以量化風(fēng)險。非統(tǒng)計抽樣更多會用到注冊會計師的個人判斷，定性分析。統(tǒng)計抽樣更多的是定量的分析。小結(jié)（2）：統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣對于統(tǒng)計抽樣，必須做到2點：（1）只要設(shè)計得當(dāng)，非統(tǒng)計抽樣也可達(dá)到統(tǒng)計抽樣一樣的效果。（2）在審計抽樣過程中，無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，也不論決策者是否具備設(shè)計和使用有效抽樣方案的能力，都離不開注冊會計師的專業(yè)判斷。（3）認(rèn)為統(tǒng)計抽樣能減少審計過程中的專業(yè)判斷或取代專業(yè)判斷的觀點是錯誤的。在實際工作中，往往把統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計結(jié)合起來運用，才能獲得較好的審計效果。實際運用：統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣（1）只要設(shè)計得當(dāng)，非統(tǒng)計抽樣也可達(dá)到統(tǒng)計抽樣一樣的效果。實另一種分類方法屬性抽樣變量抽樣另一種分類方法屬性抽樣變量抽樣屬性抽樣&變量抽樣屬性抽樣：指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。根據(jù)控制測試的目的和特點所采用的審計抽樣通常稱為屬性抽樣。變量抽樣：指用來估計總體金額而采用的一種方法。根據(jù)實質(zhì)性測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為變量抽樣。屬性抽樣&變量抽樣屬性抽樣：指在精確度界限和可靠程度一定的條106106屬性抽樣與變量抽樣的區(qū)別類型用途測試目的是否考慮總體變異性主要控制何種風(fēng)險屬性抽樣控制測試內(nèi)控偏差率不考慮變異性信賴過度風(fēng)險變量抽樣細(xì)節(jié)測試錯報金額考慮變異性誤受風(fēng)險銷售發(fā)票n=100張控制測試細(xì)節(jié)測試銷售發(fā)票的授權(quán)審批是否有效？銷售收入是否完整？2121屬性抽樣與變量抽樣的區(qū)別類型用途測試是否考慮總體變異小結(jié)（3）審計抽樣的分類統(tǒng)計抽樣&非統(tǒng)計抽樣屬性抽樣&變量抽樣小結(jié)（3）審計抽樣的分類直接與抽樣相關(guān)的不確定性稱為抽樣風(fēng)險；而與抽樣無關(guān)的稱為非抽樣風(fēng)險。1.抽樣風(fēng)險依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不相符合的可能性。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比。第一節(jié)審計抽樣概述四、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險統(tǒng)計抽樣中，可量化直接與抽樣相關(guān)的不確定性稱為抽樣風(fēng)險；1.抽樣風(fēng)險第一節(jié)審2.非抽樣風(fēng)險第一節(jié)審計抽樣概述四、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險人為因素，不可量化，2.非抽樣風(fēng)險第一節(jié)審計抽樣概述人為因素，不可量化，抽樣風(fēng)險&非抽樣風(fēng)險抽樣風(fēng)險：對選取樣本進(jìn)行測試得出結(jié)論，如果選取項目100%，那么就不再有抽樣風(fēng)險，因此我們又可以得出一個結(jié)論：抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模是成反比的。我們可以通過控制樣本規(guī)模來控制抽樣風(fēng)險。非抽樣風(fēng)險:那么何為非抽樣風(fēng)險呢？非抽樣風(fēng)險那和抽樣風(fēng)險最大區(qū)別就是與樣本規(guī)模無關(guān)，而與人的經(jīng)驗等人為因素相關(guān)，比如錯誤的誤解了審計證據(jù)代表的意思，因此非抽樣風(fēng)險是人為造成，那么就可以避免消除和防范。

抽樣風(fēng)險&非抽樣風(fēng)險抽樣風(fēng)險：對選取樣本進(jìn)行測試得出結(jié)論，如信賴不足風(fēng)險：該相信的沒相信，后悔啦！

信賴過度風(fēng)險：相信了不該相信的，上當(dāng)啦！

a控制測試中的抽樣風(fēng)險：第一節(jié)審計抽樣概述四、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險控制測試時抽樣風(fēng)險的比較舉例樣本偏差率實際偏差率信賴過度風(fēng)險2%8%信賴不足風(fēng)險8%2%信賴不足風(fēng)險：該相信的沒相信，后悔啦！a控制測試中的抽樣怎樣理解信賴過度&信賴不足？控制測試中影響審計效果的是信賴過度風(fēng)險，就是太過于相信了，本來人家被審計單位內(nèi)部控制有缺陷你卻認(rèn)為無缺陷，因此可能就實施較少的實質(zhì)性程序，導(dǎo)致某些錯報未被發(fā)現(xiàn)，發(fā)表錯誤的審計意見。影響審計效率的是信賴不足風(fēng)險，信賴不充分，人家本來內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的非常好，但是你卻認(rèn)為人家有重大缺陷，導(dǎo)致實施了過多的實質(zhì)性程序，得出的結(jié)論和較少實施實質(zhì)性程序是一樣的，因此影響審計效率，花費過多審計成本。怎樣理解信賴過度&信賴不足？控制測試中影響審計效果的是信賴過誤受風(fēng)險誤拒風(fēng)險b實質(zhì)性測試的抽樣風(fēng)險：第一節(jié)審計抽樣概述四、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險與重要性水平相關(guān)聯(lián)例如1：注冊會計師選取的重要性水平為350萬元，實際恰當(dāng)?shù)闹匾运綖?50萬元，樣本測試后發(fā)現(xiàn)一筆240萬元的錯報的處理。2：注冊會計師選取的重要性水平為150萬元，實際恰當(dāng)?shù)闹匾运綖?50萬元，樣本測試后發(fā)現(xiàn)一筆280萬元的錯報的處理。誤受風(fēng)險b實質(zhì)性測試的抽樣風(fēng)險：第一節(jié)審計抽樣概述與重要細(xì)節(jié)測試中，影響審計結(jié)果的是誤受風(fēng)險，錯誤的接受了，也就是該認(rèn)定存在錯報而你認(rèn)為沒有錯報，實施較少實質(zhì)性程序，導(dǎo)致錯報沒有被發(fā)現(xiàn)，發(fā)表錯誤的審計結(jié)論。影響審計效率的是誤拒風(fēng)險，錯誤的拒絕，人家沒有錯報你偏偏認(rèn)為人家就是有錯報，結(jié)果開始設(shè)計大量的審計程序，執(zhí)行較多測試，還是沒能發(fā)現(xiàn)錯報，最終影響審計效率。

怎樣理解誤受風(fēng)險&誤拒風(fēng)險？細(xì)節(jié)測試中，影響審計結(jié)果的是誤受風(fēng)險，錯誤的接受了，也就是該審計工作的效果審計工作的效率信賴過度誤受風(fēng)險信賴不足誤拒風(fēng)險是最危險的風(fēng)險第一節(jié)審計抽樣概述四、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險審計工作的效果審計工作的效率信賴過度信賴不足是最危險的風(fēng)險第116116小結(jié)（4）：抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險測試類型風(fēng)險類型影響控制測試信賴過度風(fēng)險影響審計的效果信賴不足風(fēng)險影響審計的效率細(xì)節(jié)測試誤受風(fēng)險影響審計的效果誤拒風(fēng)險影響審計的效率【注意】1.注冊會計師更應(yīng)關(guān)注信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險。2.控制抽樣風(fēng)險的唯一途徑就是控制樣本規(guī)模。

樣本規(guī)模抽樣風(fēng)險3.非抽樣風(fēng)險既可能影響審計的效果，也可能影響審計的效率。4.抽樣風(fēng)險可以量化，可以控制，但不能消除。非抽樣風(fēng)險不能量化，可以降低、消除和防范。反向3131小結(jié)（4）：抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險測試類型風(fēng)險類型影響117【例題1-單選題】審計抽樣并非在所有程序中都可以使用。下列對審計抽樣的表述不正確的是()。A．風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣B．如果注冊會計師在了解控制的設(shè)計和確定控制是否得到執(zhí)行的同時計劃和實施控制測試，則可能涉及審計抽樣，但此時審計抽樣僅適用于控制測試C．當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，此時不宜使用審計審計抽樣D．在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師可以使用審計抽樣【答案】D32【例題1-單選題】審計抽樣并非在所有程序中都可以使用。下118【例題2-單選題】下列抽樣風(fēng)險中，屬于注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時，最容易導(dǎo)致其發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的是()。A．信賴過度風(fēng)險B．誤拒風(fēng)險C．信賴不足風(fēng)險D．誤受風(fēng)險【答案】D33【例題2-單選題】下列抽樣風(fēng)險中，屬于注冊會計師在細(xì)節(jié)測119【例題3-多選題】下列對統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法說法錯誤的是()。A．統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險B．統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇C．統(tǒng)計抽樣不需要運用職業(yè)判斷，非統(tǒng)計抽樣需要運用職業(yè)判斷D．非統(tǒng)計抽樣時，不能精確地測定出抽樣風(fēng)險【答案】BC34【例題3-多選題】下列對統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法說法錯誤1．三個階段（1）樣本設(shè)計；（2）樣本選??；（3）樣本結(jié)果評價。第一節(jié)審計抽樣概述五、審計抽樣的步驟

1．三個階段第一節(jié)審計抽樣概述第一節(jié)審計抽樣概述----------樣本設(shè)計1．控制測試及細(xì)節(jié)測試的十個步驟（1）確定測試的目標(biāo)；（2）定義總體與抽樣單元；（3）分層；（4）定義誤差構(gòu)成條件；（偏差率，錯報）（5）確定信賴過度風(fēng)險（誤受風(fēng)險）、可容忍偏差率（可容忍錯報）和預(yù)計總體偏差率（預(yù)計總體錯報）；（6）確定樣本規(guī)模（7）選取樣本（8）測試選取的樣本（與抽樣無關(guān)）；（9）評價樣本結(jié)果；（10）記錄抽樣程序。第一節(jié)審計抽樣概述1．控制測試及細(xì)節(jié)測試的十個步驟2．總體。應(yīng)具備的特征。CPA應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。也就是說，CPA所定義的總體應(yīng)具備下列兩個特征：

（1）適當(dāng)性。（2）完整性。CPA應(yīng)當(dāng)從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性。第一節(jié)審計抽樣概述----------樣本設(shè)計1.測試目標(biāo)比如說對應(yīng)付賬款完整性進(jìn)行測試，我們定義的總體如果是根據(jù)賬本項目，那肯定就是錯誤的，總體是不適當(dāng)，既然是防止漏記再去查找賬簿中已經(jīng)記錄的，肯定定義總體就是錯誤的。2．總體。應(yīng)具備的特征。CPA應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性。3.分層是將某一審計對象總體劃分為若干具有相似特征的次級總體的過程。注冊會計師可以利用分層著重審計可能存在較大錯誤的項目，并減少樣本量。主要適用于內(nèi)部各組成部分具有不同特征的總體。第一節(jié)審計抽樣概述----------樣本設(shè)計總體具有變異性如：為函證應(yīng)收賬款，可以將應(yīng)收賬款的金額按重要性分為三層，即賬戶金額在10000元以上的，在5000-10000元之間的，和在5000元以下的。3.分層第一節(jié)審計抽樣概述總體具有變異性如：為函證應(yīng)收賬款6.確定樣本規(guī)模抽多少樣本影響因素控制測試細(xì)節(jié)測試與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的抽樣風(fēng)險可接受的信賴過度風(fēng)險可接受的誤受風(fēng)險反向變動可容忍誤差可容忍偏差率可容忍錯報反向變動預(yù)計總體誤差預(yù)計總體偏差率預(yù)計總體錯報同向變動總體變異性總體變異性同向變動總體規(guī)?？傮w規(guī)?？傮w規(guī)模影響很小6.確定樣本規(guī)模抽多少樣本影響因素控制測試細(xì)節(jié)測試與樣本規(guī)模

（1）隨機數(shù)表：指一個由多個隨機數(shù)排列成多行多列數(shù)表。在統(tǒng)計和非統(tǒng)計抽樣中使用。

（2）系統(tǒng)選樣即等距選樣：必須先確定總體是否隨機排列，否則不宜使用。統(tǒng)計和非統(tǒng)計抽樣中使用。

（3）隨意選樣：很難完全無偏見地選取樣本項目。如何抽樣本第一節(jié)審計抽樣概述7、樣本選?。?）隨機數(shù)表：指一個由多個隨機數(shù)排列成多行多列數(shù)小結(jié)學(xué)習(xí)了哪些概念？審計抽樣具體怎么抽呢？有哪些步驟？小結(jié)學(xué)習(xí)了哪些概念？習(xí)題：單項選擇題1.下列屬于信賴不足風(fēng)險是（）。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度習(xí)題：單項選擇題1.下列屬于信賴不足風(fēng)險是（）。

A.根據(jù)CC2.下列各項風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（）。

A.誤拒風(fēng)險

B.信賴不足風(fēng)險

C.非抽樣風(fēng)險

D.誤受風(fēng)險2.下列各項風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（CC3.下列抽樣風(fēng)險中，屬于注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時，最容易導(dǎo)致其發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險

B.誤拒風(fēng)險

C.信賴不足風(fēng)險

D.誤受風(fēng)險3.下列抽樣風(fēng)險中，屬于注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時，最容易導(dǎo)致其DD4.應(yīng)收賬款總金額為400萬元，重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為4.5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，這時，注冊會計師承受了（）。

A.誤拒風(fēng)險

B.信賴不足風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險

D.信賴過度風(fēng)險4.應(yīng)收賬款總金額為400萬元，重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣C

誤受風(fēng)險是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為4.5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，所以注冊會計師承擔(dān)誤受風(fēng)險。C5.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計過程的影響的相關(guān)提法中，不正確的是（）。

A.信息技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定的審計目標(biāo)

B.系統(tǒng)的設(shè)計和運行對業(yè)務(wù)流程和控制的了解會產(chǎn)生直接的影響

C.系統(tǒng)的設(shè)計和運行不會對審計風(fēng)險的評價產(chǎn)生直接影響

D.在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務(wù)活動和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險，從而使具體控制活動的性質(zhì)有所改變5.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計過程的影響的相關(guān)提法中，不正確的是C

系統(tǒng)的設(shè)計和運行對審計風(fēng)險的評價、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響。C7.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取l00張進(jìn)行審計，隨機確定的抽樣起點為190，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第五個樣本號為（）。

A.2015

B.0015

C.0350

D.35607.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票C【答案】

間距=N／n=4000／100=40，前五個樣本號應(yīng)為：190、230、270、310，350，所以第五個樣本號應(yīng)為0350。C8.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結(jié)論可以接受的是（）。

A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調(diào)整后的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報8.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結(jié)論可以接A【答案】

選項B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項C屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項D屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。A9.在控制測試中，注冊會計師對選出的樣本進(jìn)行測試，如果僅僅對部分樣本進(jìn)行測試就發(fā)現(xiàn)大量偏差，注冊會計師就會認(rèn)為即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平，此時注冊會計師的做法是（）。

A.修改控制測試

B.停止進(jìn)行控制測試

C.重估重大錯報風(fēng)險并考慮是否有必要繼續(xù)進(jìn)行控制測試

D.直接進(jìn)行實質(zhì)性程序9.在控制測試中，注冊會計師對選出的樣本進(jìn)行測試，如果僅僅對C【答案】

在這種情況下，注冊會計師要重估重大錯報風(fēng)險并考慮是否有必要繼續(xù)進(jìn)行控制測試。C10.在可容忍誤差率為5％，預(yù)計誤差率為3％，允許的抽樣風(fēng)險為2％的情況下，當(dāng)注冊會計師對200個文檔進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是（

）。

A.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計的誤差率

B.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

C.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

D.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風(fēng)險等于預(yù)計的誤差率10.在可容忍誤差率為5％，預(yù)計誤差率為3％，允許的抽樣風(fēng)險C

由于樣本的實際誤差率4％加上允許的抽樣風(fēng)險2％大于可容忍誤差率5％，所以不能接受降低對控制風(fēng)險的評估。C11.可容忍誤差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率，注冊會計師在確定可容忍偏差率時，應(yīng)考慮（）。

A.重大錯報風(fēng)險的初步評估水平

B.對被審單位及其環(huán)境的了解程度

C.計劃估計的控制有效性

D.控制風(fēng)險的高低11.可容忍誤差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率，注冊會計師在C

在確定可容忍偏差率時，注冊會計師應(yīng)考慮計劃評估的控制有效性，計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。C12.X注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定Y公司2008年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元。X注冊會計師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為（）萬元。

A.－769.23

B.9230.76

C.6923.08

D.820012.X注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時，一并B

樣本平均差額=（450－500）/130=－0.3846（萬元）推斷的總體差額=－0.3846×2000=－769.23（萬元）

推斷的總體實際余額=－769.23+10000=9230.76（萬元）B13.C注冊會計師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項目單位的累計金額表如下：

發(fā)票序號

記數(shù)金額

累計金額

1

524

524

2

1176

1700

3

416

2116

4

215

2331

5

604

2935

6

965

3900

7

404

4304

8

340

4644

9

356

5000

13.C注冊會計師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測C注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是1250元（5000÷4＝1250），確定選樣起點是500，則選出的4張銷售發(fā)票號是（）

A.1,3,6,7

B.2,4,7,8

C.2,4,6,9D.1,3,5,8C注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是1250元A【答案】

選出的4個樣本數(shù)額為500，1750，3000，4250，這4數(shù)字分別包含在第1，3，6，7張銷售發(fā)票的累計金額以內(nèi)，選擇樣本即為這4張發(fā)票。A14.注冊會計師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1000000元的存貨項目中選擇了200個項目作為樣本。在確定了正確的采購價格并重新計算了價格與數(shù)量的乘積之后，注冊會計師將200個樣本項目的審定金額加總后除以200，確定樣本項目的平均審定金額為980元。那么，推斷的總體錯報就是（）元。

A.980

B.980000

C.40000

D.2000014.注冊會計師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1000D【答案】

計算估計的存貨余額為980000元(980×1000)。推斷的總體錯報就是20000元

(1000000—980000)。D15.ABC股份有限公司現(xiàn)金支票由連續(xù)編號由1000至5000，注冊會計師擬選擇其中40張進(jìn)行審查。要求：如采用隨機抽樣法選擇樣本（隨機數(shù)表在備選答案后），樣本總體與表中前四位數(shù)對應(yīng)，且確定起點為第一列第一行，路線為第一、第二、第三列，則注冊會計師選擇的第5個樣本是（）。

A.7804

B.9931

C.2300

D.1886

15.ABC股份有限公司現(xiàn)金支票由連續(xù)編號由1000至500（附隨機數(shù)表）：1

2

3

4

5

1

37039

97547

64673

31546

99314

2

25145

84834

23009

51584

66754

3

98433

54725

18864

65866

76918

4

97965

68548

81545

82933

93545