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文檔簡介
國家審計(jì)程序2審計(jì)程序概述31內(nèi)部審計(jì)的程序3社會審計(jì)的程序4
第十二章審計(jì)程序國家審計(jì)程序2審計(jì)程序概述31內(nèi)部審計(jì)的程序3社會審計(jì)的程序1第一節(jié)審計(jì)程序概述審計(jì)程序的作用2審計(jì)程序的涵義31第一節(jié)審計(jì)程序概述審計(jì)程序的作用2審計(jì)程序的涵義312
指審計(jì)監(jiān)督活動中,審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位雙方必須遵循的順序、形式和期限等。
一般包含三個(gè)階段:
準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)階段有時(shí)還包括:行政復(fù)議階段和后續(xù)審計(jì)階段一、審計(jì)程序的含義指審計(jì)監(jiān)督活動中,審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位雙方必須遵循的順序3
注意以下幾點(diǎn):審計(jì)程序應(yīng)該與審計(jì)項(xiàng)目相聯(lián)系;準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)階段,是審計(jì)程序包括的基本階段;對重大審計(jì)事項(xiàng)有時(shí)需進(jìn)行后續(xù)審計(jì);另外,行政復(fù)議是一個(gè)重要內(nèi)容;審計(jì)程序的含義可以分為實(shí)際、理論和規(guī)范三個(gè)層次;審計(jì)程序的執(zhí)行程序,會影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。一、審計(jì)程序的涵義注意以下幾點(diǎn):一、審計(jì)程序的涵義4保證審計(jì)質(zhì)量提高審計(jì)工作效率有助于提高熟練程度審計(jì)工作規(guī)范化降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二、審計(jì)程序的作用三、審計(jì)程序要求:規(guī)范、合法保證審計(jì)質(zhì)量二、審計(jì)程序的作用三、審計(jì)程序要求:規(guī)范、合法524審計(jì)的準(zhǔn)備階段3133
第二節(jié)國家審計(jì)程序
審計(jì)的實(shí)施階段審計(jì)的報(bào)告階段審計(jì)聽證5審計(jì)行政復(fù)議24審計(jì)的準(zhǔn)備階段3133第二節(jié)國家審計(jì)程序6★《審計(jì)法》的第三十八條規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組,并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書;遇有特殊情況,經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn),審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作,并提供必要的工作條件。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提高審計(jì)工作效率。一、審計(jì)的準(zhǔn)備階段★《審計(jì)法》的第三十八條規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審7審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃建立審計(jì)組了解被審單位情況編制審計(jì)方案下達(dá)審計(jì)通知書審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃建立審計(jì)組了解被審單位8(一)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃建立審計(jì)項(xiàng)目《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十六條規(guī)定:審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定,按照上級審計(jì)機(jī)關(guān)和本級人民政府規(guī)定的職責(zé),確定審計(jì)工作重點(diǎn),編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。編制年度項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)遵循的原則重要性原則風(fēng)險(xiǎn)原則謹(jǐn)慎原則(一)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃建立審計(jì)項(xiàng)目《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第9《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十七條規(guī)定:
審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng),選派審計(jì)人員組成審計(jì)組,并指定審計(jì)組長。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長或者主審負(fù)責(zé)制。
審計(jì)組成立應(yīng)考慮的因素指定審計(jì)組組長考慮的因素(二)建立審計(jì)項(xiàng)目組、明確分工《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十七條規(guī)定:(二)建立審計(jì)項(xiàng)目組、明確10《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十八條規(guī)定
審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前應(yīng)當(dāng)熟悉與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策,了解被審單位的基本情況,編制審計(jì)方案。審前調(diào)查應(yīng)了解的情況和調(diào)查方法(了解)審前調(diào)查的時(shí)間(三)審前調(diào)查、了解被審單位基本情況《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十八條規(guī)定(三)審前調(diào)查、了解被審單位11★審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案(四)編制審計(jì)方案
審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目或者實(shí)施單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案。
審計(jì)工作方案審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織由不同級次審計(jì)機(jī)關(guān)或多個(gè)審計(jì)組參加的行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)總體工作方案。★審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案(四)編制審計(jì)方案審12《審計(jì)通知書》的送達(dá)時(shí)間《審計(jì)通知書》的送達(dá)對象《審計(jì)通知書》的內(nèi)容《審計(jì)通知書》的格式(五)下達(dá)《審計(jì)通知書》《審計(jì)通知書》的送達(dá)時(shí)間(五)下達(dá)《審計(jì)通知書》13二、審計(jì)的實(shí)施階段深入調(diào)查調(diào)整方案進(jìn)行符合性測試實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試編制審計(jì)工作底稿二、審計(jì)的實(shí)施階段深入調(diào)查調(diào)整方案進(jìn)行符合性測試實(shí)施實(shí)質(zhì)性14(一)深入調(diào)查研究,調(diào)整審計(jì)方案
聽取被審單位介紹情況收集審計(jì)所必需的資料深入調(diào)查研究必要時(shí),可按規(guī)定及時(shí)修改審計(jì)方案(二)進(jìn)行符合性測試*現(xiàn)代審計(jì)的最大特征是以評價(jià)內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì);*目的是進(jìn)一步確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn);*內(nèi)容是內(nèi)控的健全性、符合性和有效性測試。(一)深入調(diào)查研究,調(diào)整審計(jì)方案聽取被審單位介紹情況(二15★《審計(jì)法》的第三十九條規(guī)定審計(jì)人員通過審查會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)報(bào)表,查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料,檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券,向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì),并取得證明材料。(三)實(shí)質(zhì)性測試★對財(cái)務(wù)收支和被審單位資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試,要運(yùn)用各種審計(jì)方法,取得充分而客觀的審計(jì)證據(jù)?!铩秾徲?jì)法》的第三十九條規(guī)定審計(jì)人員通過審查會計(jì)憑證、會計(jì)16(四)編制審計(jì)工作底稿《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》44、49條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施過程中逐日編寫審計(jì)日記。對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上,編制審計(jì)工作底稿。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果。(四)編制審計(jì)工作底稿《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》44、17三、審計(jì)的報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告的編寫審計(jì)機(jī)關(guān)審議、出具審計(jì)報(bào)告整理和分析審計(jì)工作底稿三、審計(jì)的報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告的編寫審計(jì)機(jī)關(guān)審議、出具審計(jì)報(bào)告18審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿進(jìn)行必要的檢查和復(fù)核,對審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)工作目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。(一)整理和分析審計(jì)工作底稿
(三)審計(jì)機(jī)關(guān)審議、出具審計(jì)報(bào)告1.審議報(bào)告2.需要依法給予處理、處罰的,出具審計(jì)決定書;3.需要有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法給予處理、處罰的,出具審計(jì)移送處理書(二)審計(jì)組編寫審計(jì)報(bào)告1、征求被審單位意見(十日內(nèi))2、審計(jì)組編寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿進(jìn)行必要的檢查和復(fù)核,對19★審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.審計(jì)依據(jù)2.被審單位的基本情況3.會計(jì)責(zé)任4.實(shí)施審計(jì)的基本情況5.審計(jì)評價(jià)意見6.違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù),有關(guān)移送處理的決定7.必要時(shí),提出改進(jìn)意見和建議★審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.審計(jì)依據(jù)20省審計(jì)廳在2006年度組織市、縣審計(jì)局對省屬某行業(yè)國有企業(yè)2005年的資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行審計(jì)。(1)2006.3.13審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,編寫了審計(jì)通知書,安排審計(jì)組成員小劉送達(dá)。(2)2006.3.14審計(jì)組進(jìn)點(diǎn),來到了被審單位的財(cái)務(wù)部,召開了全廠中層干部會議。(3)3.15-3.16,審計(jì)組利用問卷對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查,因?qū)Ψ交卮鸱浅:?,審?jì)組決定不再進(jìn)行內(nèi)部控制測試。(4)審計(jì)期間,考慮到審計(jì)時(shí)間較緊,采用了消極式函證法對重要應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。(5)3.20,審計(jì)終結(jié)前審計(jì)組長抽查了幾份工作底稿,匯總審查出的主要問題向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。要求:指出上述程序中的不妥之處。省審計(jì)廳在2006年度組織市、縣審計(jì)局對省屬某行業(yè)國有企業(yè)221不應(yīng)該是審計(jì)小組下達(dá)審計(jì)通知書,應(yīng)該是審計(jì)局下達(dá)審計(jì)通知書審計(jì)組應(yīng)該在下達(dá)審計(jì)通知書三天后進(jìn)點(diǎn);審計(jì)組應(yīng)該對內(nèi)部控制實(shí)行測試;應(yīng)該對重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極函證;對審計(jì)工作底稿應(yīng)該采用三級復(fù)核制度,其中審計(jì)組組長應(yīng)該對審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核。不應(yīng)該是審計(jì)小組下達(dá)審計(jì)通知書,應(yīng)該是審計(jì)局下達(dá)審計(jì)通知書22審計(jì)聽證審計(jì)行政復(fù)議審計(jì)處理處罰審計(jì)的后續(xù)步驟審計(jì)聽證審計(jì)行政復(fù)議審計(jì)處理處罰審計(jì)的后續(xù)步驟23四、審計(jì)聽證
★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定》審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)處罰前,對符合審計(jì)聽證條件的,應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員有要求審計(jì)聽證的權(quán)利;被審計(jì)單位或者有關(guān)責(zé)任人要求聽審計(jì)聽證的,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)聽證。除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外,審計(jì)聽證會應(yīng)當(dāng)公開舉行。四、審計(jì)聽證★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定24
審計(jì)處理處罰★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》審計(jì)機(jī)關(guān)對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及違反《審計(jì)法》的行為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處理、處罰,不得委托其他組織或者個(gè)人代理,并且應(yīng)當(dāng)遵循公正、公開的原則。
審計(jì)處理處罰★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》25《審計(jì)法》第四十八條被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的,可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決,本級人民政府的裁決為最終決定。五、審計(jì)行政復(fù)議《審計(jì)法》第四十八條五、審計(jì)行政復(fù)議26★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決定送達(dá)之日起生效,對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服的,應(yīng)當(dāng)先依法申請行政復(fù)議,對復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院提起行政訴訟。
五、審計(jì)行政復(fù)議★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》五、審計(jì)行政復(fù)議27審計(jì)過程主要工作匯總圖第三節(jié)社會審計(jì)程序簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書了解客戶編制審計(jì)計(jì)劃實(shí)質(zhì)性程序重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估控制測試出具審計(jì)報(bào)告形成審計(jì)意見完成外勤審計(jì)復(fù)核審計(jì)工作底稿準(zhǔn)備實(shí)施終結(jié)審計(jì)過程主要工作匯總圖第三節(jié)社會審計(jì)程序簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定28(一)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境1.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素2.被審計(jì)單位的性質(zhì)3.被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用4.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)5.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)6.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制一、準(zhǔn)備階段中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第十九條規(guī)定CPA應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境:(一)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境1.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境29中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號
——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(二)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書1.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的涵義:指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的,用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號
302.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容(15條)第五條
審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計(jì)單位的不同而存在差異,但應(yīng)當(dāng)包括下列主要方面:(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo);(2)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任;(3)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度;(4)審計(jì)范圍,包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則;2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容(15條)第五條審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具31(5)執(zhí)行審計(jì)工作的安排,包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求;(6)審計(jì)報(bào)告格式和對審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式;(7)由于測試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制,以及內(nèi)部控制的固有局限性,不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn);(8)管理層為注冊會計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助;(9)注冊會計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息;(5)執(zhí)行審計(jì)工作的安排,包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)32(10)管理層對其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn);(11)注冊會計(jì)師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密;(12)審計(jì)收費(fèi),包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排;(13)違約責(zé)任;(14)解決爭議的方法;(15)簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章,以及簽約雙方加蓋的公章。(10)管理層對其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn);33第六條如果情況需要,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明下列內(nèi)容:(1)在某些方面對利用其他注冊會計(jì)師和專家工作的安排;(2)與審計(jì)涉及的內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位其他員工工作的協(xié)調(diào);(3)預(yù)期向被審計(jì)單位提交的其他函件或報(bào)告;(4)與治理層整體直接溝通;(5)在首次接受審計(jì)委托時(shí),對與前任注冊會計(jì)師溝通的安排;(6)注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位之間需要達(dá)成進(jìn)一步協(xié)議的事項(xiàng)。第六條如果情況需要,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)業(yè)34
審計(jì)計(jì)劃
總體審計(jì)策略
具體審計(jì)計(jì)劃(三)編制審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍、審計(jì)工作的時(shí)間安排和方向,并指導(dǎo)制定更為詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的,對項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說明。審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略35(一)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估二、實(shí)施階段(二)控制測試(必要時(shí)或決定測試時(shí))1.在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。
2.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。為了實(shí)現(xiàn)評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評估程序,新審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師在審計(jì)的所有階段實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。(三)實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。(一)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估二、實(shí)施階段(二)控制測試(必要時(shí)或決361.分析審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)意見,出具審計(jì)報(bào)告2.與被審計(jì)單位交換意見3.將審計(jì)報(bào)告徑送審計(jì)委托人4.審計(jì)資料立卷歸檔5.出具審計(jì)報(bào)告三、終結(jié)階段1.分析審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)意見,出具審計(jì)報(bào)告三、終結(jié)階段37一、國際內(nèi)部審計(jì)程序
第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)程序(一)制訂審計(jì)計(jì)劃(二)審查和評價(jià)證據(jù)資料(三)通報(bào)審計(jì)結(jié)果(四)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)一、國際內(nèi)部審計(jì)程序第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)程序(一38★審計(jì)計(jì)劃的種類★下達(dá)審計(jì)通知書(一)制定審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在實(shí)施前送達(dá),特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。
年度審計(jì)計(jì)劃:對年度的審計(jì)任務(wù)的事先規(guī)劃
項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃:對具體項(xiàng)目的綜合安排
審計(jì)方案:對具體項(xiàng)目的審計(jì)程序及時(shí)間等的安排
二、我國內(nèi)部審計(jì)程序★審計(jì)計(jì)劃的種類(一)制定審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在實(shí)施前送達(dá),特殊391.調(diào)查與測試(簡略)2.實(shí)質(zhì)性測試3.記錄審計(jì)工作底稿4.發(fā)現(xiàn)問題,可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)措施(二)實(shí)施審計(jì)程序1.調(diào)查與測試(簡略)(二)實(shí)施審計(jì)程序40(三)出具審計(jì)報(bào)告★審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.審計(jì)概況2.審計(jì)依據(jù)3.審計(jì)結(jié)論4.審計(jì)決定5.審計(jì)建議(四)后續(xù)審計(jì)(三)出具審計(jì)報(bào)告★審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.審計(jì)概況(四)后續(xù)41
一、單項(xiàng)選擇題
1、(
)是審計(jì)實(shí)施階段中最重要的一項(xiàng)工作
A實(shí)質(zhì)性測試
B符合性測試
C簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
D評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度
2、某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或漏報(bào),而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性被稱為(
)
A審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B固有風(fēng)險(xiǎn)
C控制風(fēng)險(xiǎn)
D檢查風(fēng)險(xiǎn)
3、如果將實(shí)質(zhì)性測試擴(kuò)大到最大規(guī)模,實(shí)質(zhì)性測試就成為(
)
A詳細(xì)檢查
B符合性測試
C大規(guī)模抽樣
D詳細(xì)測試
AD
A
一、單項(xiàng)選擇題
1、(
)是審計(jì)實(shí)施階段中最重424、審計(jì)終結(jié)階段的工作不包括(
)
A、編制審計(jì)報(bào)告
B、實(shí)質(zhì)性測試
C、將有關(guān)文件整理歸檔
D、作出審計(jì)結(jié)論和決定
5、下列關(guān)于后續(xù)審計(jì)和復(fù)審的說法正確的是(
)
A、后續(xù)審計(jì)和復(fù)審是相互獨(dú)立的一個(gè)審計(jì)過程
B、后續(xù)審計(jì)通常由社會審計(jì)來實(shí)施
C、后續(xù)審計(jì)的程序和方法與一般的審計(jì)程序和方法截然不同
D、引起復(fù)審的主要原因是法律訴訟
B
A4、審計(jì)終結(jié)階段的工作不包括(
)
A、編制審計(jì)報(bào)43二、多項(xiàng)選擇題
1、審計(jì)流程規(guī)范化的意義體現(xiàn)在(
)
A、有利于審計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行
B、有利于發(fā)現(xiàn)和抓住被審計(jì)單位存在地問題
C、保證審計(jì)工作的質(zhì)量
D、提高審計(jì)工作效率
2、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括(
)
A、出具管理建議書
B、按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù),出具審計(jì)報(bào)告
C、對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密
D、建立健全內(nèi)部控制制度
ABCDBC二、多項(xiàng)選擇題
ABCDBC443、具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括(
)
A審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略
B審計(jì)目標(biāo)
C審計(jì)小組組成及人員的分工
D審計(jì)方法
4、后續(xù)審計(jì)主要適用于(
)
A國家審計(jì)
B部門審計(jì)
C單位內(nèi)部審計(jì)
D社會審計(jì)BDBC3、具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括(
)
A審計(jì)45A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)初步了解20×8年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化,擬依賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成的判斷。(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮,擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。(3)如對計(jì)劃的重要性水平做出修正,擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平,不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行,直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。(5)因甲公司于20×8年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶,擬不再函證該銀行賬戶。(6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張,擬不函證應(yīng)收賬款,直接實(shí)施替代審計(jì)程序。(7)20×8年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外,預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求:針對上述事項(xiàng)(1)至(7),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處,簡要說明理由。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行46(1)不恰當(dāng),注冊會計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,同時(shí)必須了解被審計(jì)單位的誠信道德和價(jià)值觀念的溝通和落實(shí);(2)恰當(dāng);(3)不恰當(dāng),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn);(4)不恰當(dāng),了解被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)的合理性并確定是否已得到執(zhí)行是必須要做的程序;(5)不恰當(dāng),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過款的銀行發(fā)函,包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的賬戶;(6)不恰當(dāng),除非存在根據(jù)審計(jì)重要性原則,有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或注冊會計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效的情況,否則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證;(7)不恰當(dāng),管理層聲明書中對會計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)必須以書面文件的形式存在。(1)不恰當(dāng),注冊會計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,同時(shí)必須47國家審計(jì)程序2審計(jì)程序概述31內(nèi)部審計(jì)的程序3社會審計(jì)的程序4
第十二章審計(jì)程序國家審計(jì)程序2審計(jì)程序概述31內(nèi)部審計(jì)的程序3社會審計(jì)的程序48第一節(jié)審計(jì)程序概述審計(jì)程序的作用2審計(jì)程序的涵義31第一節(jié)審計(jì)程序概述審計(jì)程序的作用2審計(jì)程序的涵義3149
指審計(jì)監(jiān)督活動中,審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位雙方必須遵循的順序、形式和期限等。
一般包含三個(gè)階段:
準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)階段有時(shí)還包括:行政復(fù)議階段和后續(xù)審計(jì)階段一、審計(jì)程序的含義指審計(jì)監(jiān)督活動中,審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位雙方必須遵循的順序50
注意以下幾點(diǎn):審計(jì)程序應(yīng)該與審計(jì)項(xiàng)目相聯(lián)系;準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)階段,是審計(jì)程序包括的基本階段;對重大審計(jì)事項(xiàng)有時(shí)需進(jìn)行后續(xù)審計(jì);另外,行政復(fù)議是一個(gè)重要內(nèi)容;審計(jì)程序的含義可以分為實(shí)際、理論和規(guī)范三個(gè)層次;審計(jì)程序的執(zhí)行程序,會影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。一、審計(jì)程序的涵義注意以下幾點(diǎn):一、審計(jì)程序的涵義51保證審計(jì)質(zhì)量提高審計(jì)工作效率有助于提高熟練程度審計(jì)工作規(guī)范化降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二、審計(jì)程序的作用三、審計(jì)程序要求:規(guī)范、合法保證審計(jì)質(zhì)量二、審計(jì)程序的作用三、審計(jì)程序要求:規(guī)范、合法5224審計(jì)的準(zhǔn)備階段3133
第二節(jié)國家審計(jì)程序
審計(jì)的實(shí)施階段審計(jì)的報(bào)告階段審計(jì)聽證5審計(jì)行政復(fù)議24審計(jì)的準(zhǔn)備階段3133第二節(jié)國家審計(jì)程序53★《審計(jì)法》的第三十八條規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組,并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書;遇有特殊情況,經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn),審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作,并提供必要的工作條件。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提高審計(jì)工作效率。一、審計(jì)的準(zhǔn)備階段★《審計(jì)法》的第三十八條規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審54審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃建立審計(jì)組了解被審單位情況編制審計(jì)方案下達(dá)審計(jì)通知書審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃建立審計(jì)組了解被審單位55(一)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃建立審計(jì)項(xiàng)目《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十六條規(guī)定:審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定,按照上級審計(jì)機(jī)關(guān)和本級人民政府規(guī)定的職責(zé),確定審計(jì)工作重點(diǎn),編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。編制年度項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)遵循的原則重要性原則風(fēng)險(xiǎn)原則謹(jǐn)慎原則(一)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃建立審計(jì)項(xiàng)目《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第56《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十七條規(guī)定:
審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng),選派審計(jì)人員組成審計(jì)組,并指定審計(jì)組長。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長或者主審負(fù)責(zé)制。
審計(jì)組成立應(yīng)考慮的因素指定審計(jì)組組長考慮的因素(二)建立審計(jì)項(xiàng)目組、明確分工《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十七條規(guī)定:(二)建立審計(jì)項(xiàng)目組、明確57《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十八條規(guī)定
審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前應(yīng)當(dāng)熟悉與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策,了解被審單位的基本情況,編制審計(jì)方案。審前調(diào)查應(yīng)了解的情況和調(diào)查方法(了解)審前調(diào)查的時(shí)間(三)審前調(diào)查、了解被審單位基本情況《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十八條規(guī)定(三)審前調(diào)查、了解被審單位58★審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案(四)編制審計(jì)方案
審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目或者實(shí)施單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案。
審計(jì)工作方案審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織由不同級次審計(jì)機(jī)關(guān)或多個(gè)審計(jì)組參加的行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)總體工作方案?!飳徲?jì)組實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案(四)編制審計(jì)方案審59《審計(jì)通知書》的送達(dá)時(shí)間《審計(jì)通知書》的送達(dá)對象《審計(jì)通知書》的內(nèi)容《審計(jì)通知書》的格式(五)下達(dá)《審計(jì)通知書》《審計(jì)通知書》的送達(dá)時(shí)間(五)下達(dá)《審計(jì)通知書》60二、審計(jì)的實(shí)施階段深入調(diào)查調(diào)整方案進(jìn)行符合性測試實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試編制審計(jì)工作底稿二、審計(jì)的實(shí)施階段深入調(diào)查調(diào)整方案進(jìn)行符合性測試實(shí)施實(shí)質(zhì)性61(一)深入調(diào)查研究,調(diào)整審計(jì)方案
聽取被審單位介紹情況收集審計(jì)所必需的資料深入調(diào)查研究必要時(shí),可按規(guī)定及時(shí)修改審計(jì)方案(二)進(jìn)行符合性測試*現(xiàn)代審計(jì)的最大特征是以評價(jià)內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì);*目的是進(jìn)一步確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn);*內(nèi)容是內(nèi)控的健全性、符合性和有效性測試。(一)深入調(diào)查研究,調(diào)整審計(jì)方案聽取被審單位介紹情況(二62★《審計(jì)法》的第三十九條規(guī)定審計(jì)人員通過審查會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)報(bào)表,查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料,檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券,向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì),并取得證明材料。(三)實(shí)質(zhì)性測試★對財(cái)務(wù)收支和被審單位資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試,要運(yùn)用各種審計(jì)方法,取得充分而客觀的審計(jì)證據(jù)?!铩秾徲?jì)法》的第三十九條規(guī)定審計(jì)人員通過審查會計(jì)憑證、會計(jì)63(四)編制審計(jì)工作底稿《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》44、49條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施過程中逐日編寫審計(jì)日記。對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上,編制審計(jì)工作底稿。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果。(四)編制審計(jì)工作底稿《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》44、64三、審計(jì)的報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告的編寫審計(jì)機(jī)關(guān)審議、出具審計(jì)報(bào)告整理和分析審計(jì)工作底稿三、審計(jì)的報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告的編寫審計(jì)機(jī)關(guān)審議、出具審計(jì)報(bào)告65審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿進(jìn)行必要的檢查和復(fù)核,對審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)工作目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。(一)整理和分析審計(jì)工作底稿
(三)審計(jì)機(jī)關(guān)審議、出具審計(jì)報(bào)告1.審議報(bào)告2.需要依法給予處理、處罰的,出具審計(jì)決定書;3.需要有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法給予處理、處罰的,出具審計(jì)移送處理書(二)審計(jì)組編寫審計(jì)報(bào)告1、征求被審單位意見(十日內(nèi))2、審計(jì)組編寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿進(jìn)行必要的檢查和復(fù)核,對66★審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.審計(jì)依據(jù)2.被審單位的基本情況3.會計(jì)責(zé)任4.實(shí)施審計(jì)的基本情況5.審計(jì)評價(jià)意見6.違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù),有關(guān)移送處理的決定7.必要時(shí),提出改進(jìn)意見和建議★審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.審計(jì)依據(jù)67省審計(jì)廳在2006年度組織市、縣審計(jì)局對省屬某行業(yè)國有企業(yè)2005年的資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行審計(jì)。(1)2006.3.13審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,編寫了審計(jì)通知書,安排審計(jì)組成員小劉送達(dá)。(2)2006.3.14審計(jì)組進(jìn)點(diǎn),來到了被審單位的財(cái)務(wù)部,召開了全廠中層干部會議。(3)3.15-3.16,審計(jì)組利用問卷對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查,因?qū)Ψ交卮鸱浅:茫瑢徲?jì)組決定不再進(jìn)行內(nèi)部控制測試。(4)審計(jì)期間,考慮到審計(jì)時(shí)間較緊,采用了消極式函證法對重要應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。(5)3.20,審計(jì)終結(jié)前審計(jì)組長抽查了幾份工作底稿,匯總審查出的主要問題向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。要求:指出上述程序中的不妥之處。省審計(jì)廳在2006年度組織市、縣審計(jì)局對省屬某行業(yè)國有企業(yè)268不應(yīng)該是審計(jì)小組下達(dá)審計(jì)通知書,應(yīng)該是審計(jì)局下達(dá)審計(jì)通知書審計(jì)組應(yīng)該在下達(dá)審計(jì)通知書三天后進(jìn)點(diǎn);審計(jì)組應(yīng)該對內(nèi)部控制實(shí)行測試;應(yīng)該對重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極函證;對審計(jì)工作底稿應(yīng)該采用三級復(fù)核制度,其中審計(jì)組組長應(yīng)該對審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核。不應(yīng)該是審計(jì)小組下達(dá)審計(jì)通知書,應(yīng)該是審計(jì)局下達(dá)審計(jì)通知書69審計(jì)聽證審計(jì)行政復(fù)議審計(jì)處理處罰審計(jì)的后續(xù)步驟審計(jì)聽證審計(jì)行政復(fù)議審計(jì)處理處罰審計(jì)的后續(xù)步驟70四、審計(jì)聽證
★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定》審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)處罰前,對符合審計(jì)聽證條件的,應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員有要求審計(jì)聽證的權(quán)利;被審計(jì)單位或者有關(guān)責(zé)任人要求聽審計(jì)聽證的,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)聽證。除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外,審計(jì)聽證會應(yīng)當(dāng)公開舉行。四、審計(jì)聽證★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定71
審計(jì)處理處罰★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》審計(jì)機(jī)關(guān)對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及違反《審計(jì)法》的行為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處理、處罰,不得委托其他組織或者個(gè)人代理,并且應(yīng)當(dāng)遵循公正、公開的原則。
審計(jì)處理處罰★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》72《審計(jì)法》第四十八條被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的,可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決,本級人民政府的裁決為最終決定。五、審計(jì)行政復(fù)議《審計(jì)法》第四十八條五、審計(jì)行政復(fù)議73★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決定送達(dá)之日起生效,對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服的,應(yīng)當(dāng)先依法申請行政復(fù)議,對復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院提起行政訴訟。
五、審計(jì)行政復(fù)議★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》五、審計(jì)行政復(fù)議74審計(jì)過程主要工作匯總圖第三節(jié)社會審計(jì)程序簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書了解客戶編制審計(jì)計(jì)劃實(shí)質(zhì)性程序重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估控制測試出具審計(jì)報(bào)告形成審計(jì)意見完成外勤審計(jì)復(fù)核審計(jì)工作底稿準(zhǔn)備實(shí)施終結(jié)審計(jì)過程主要工作匯總圖第三節(jié)社會審計(jì)程序簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定75(一)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境1.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素2.被審計(jì)單位的性質(zhì)3.被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用4.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)5.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)6.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制一、準(zhǔn)備階段中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第十九條規(guī)定CPA應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境:(一)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境1.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境76中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號
——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(二)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書1.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的涵義:指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的,用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號
772.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容(15條)第五條
審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計(jì)單位的不同而存在差異,但應(yīng)當(dāng)包括下列主要方面:(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo);(2)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任;(3)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度;(4)審計(jì)范圍,包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則;2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容(15條)第五條審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具78(5)執(zhí)行審計(jì)工作的安排,包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求;(6)審計(jì)報(bào)告格式和對審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式;(7)由于測試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制,以及內(nèi)部控制的固有局限性,不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn);(8)管理層為注冊會計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助;(9)注冊會計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息;(5)執(zhí)行審計(jì)工作的安排,包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)79(10)管理層對其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn);(11)注冊會計(jì)師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密;(12)審計(jì)收費(fèi),包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排;(13)違約責(zé)任;(14)解決爭議的方法;(15)簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章,以及簽約雙方加蓋的公章。(10)管理層對其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn);80第六條如果情況需要,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明下列內(nèi)容:(1)在某些方面對利用其他注冊會計(jì)師和專家工作的安排;(2)與審計(jì)涉及的內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位其他員工工作的協(xié)調(diào);(3)預(yù)期向被審計(jì)單位提交的其他函件或報(bào)告;(4)與治理層整體直接溝通;(5)在首次接受審計(jì)委托時(shí),對與前任注冊會計(jì)師溝通的安排;(6)注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位之間需要達(dá)成進(jìn)一步協(xié)議的事項(xiàng)。第六條如果情況需要,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)業(yè)81
審計(jì)計(jì)劃
總體審計(jì)策略
具體審計(jì)計(jì)劃(三)編制審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍、審計(jì)工作的時(shí)間安排和方向,并指導(dǎo)制定更為詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的,對項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說明。審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略82(一)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估二、實(shí)施階段(二)控制測試(必要時(shí)或決定測試時(shí))1.在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。
2.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。為了實(shí)現(xiàn)評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評估程序,新審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師在審計(jì)的所有階段實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。(三)實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。(一)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估二、實(shí)施階段(二)控制測試(必要時(shí)或決831.分析審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)意見,出具審計(jì)報(bào)告2.與被審計(jì)單位交換意見3.將審計(jì)報(bào)告徑送審計(jì)委托人4.審計(jì)資料立卷歸檔5.出具審計(jì)報(bào)告三、終結(jié)階段1.分析審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)意見,出具審計(jì)報(bào)告三、終結(jié)階段84一、國際內(nèi)部審計(jì)程序
第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)程序(一)制訂審計(jì)計(jì)劃(二)審查和評價(jià)證據(jù)資料(三)通報(bào)審計(jì)結(jié)果(四)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)一、國際內(nèi)部審計(jì)程序第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)程序(一85★審計(jì)計(jì)劃的種類★下達(dá)審計(jì)通知書(一)制定審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在實(shí)施前送達(dá),特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。
年度審計(jì)計(jì)劃:對年度的審計(jì)任務(wù)的事先規(guī)劃
項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃:對具體項(xiàng)目的綜合安排
審計(jì)方案:對具體項(xiàng)目的審計(jì)程序及時(shí)間等的安排
二、我國內(nèi)部審計(jì)程序★審計(jì)計(jì)劃的種類(一)制定審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在實(shí)施前送達(dá),特殊861.調(diào)查與測試(簡略)2.實(shí)質(zhì)性測試3.記錄審計(jì)工作底稿4.發(fā)現(xiàn)問題,可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)措施(二)實(shí)施審計(jì)程序1.調(diào)查與測試(簡略)(二)實(shí)施審計(jì)程序87(三)出具審計(jì)報(bào)告★審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.審計(jì)概況2.審計(jì)依據(jù)3.審計(jì)結(jié)論4.審計(jì)決定5.審計(jì)建議(四)后續(xù)審計(jì)(三)出具審計(jì)報(bào)告★審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.審計(jì)概況(四)后續(xù)88
一、單項(xiàng)選擇題
1、(
)是審計(jì)實(shí)施階段中最重要的一項(xiàng)工作
A實(shí)質(zhì)性測試
B符合性測試
C簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
D評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度
2、某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或漏報(bào),而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性被稱為(
)
A審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B固有風(fēng)險(xiǎn)
C控制風(fēng)險(xiǎn)
D檢查風(fēng)險(xiǎn)
3、如果將實(shí)質(zhì)性測試擴(kuò)大到最大規(guī)模,實(shí)質(zhì)性測試就成為(
)
A詳細(xì)檢查
B符合性測試
C大規(guī)模抽樣
D詳細(xì)測試
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