審計(jì)程序課件

國(guó)家審計(jì)程序2審計(jì)程序概述31內(nèi)部審計(jì)的程序3社會(huì)審計(jì)的程序4

第十二章審計(jì)程序國(guó)家審計(jì)程序2審計(jì)程序概述31內(nèi)部審計(jì)的程序3社會(huì)審計(jì)的程序1第一節(jié)審計(jì)程序概述審計(jì)程序的作用2審計(jì)程序的涵義31第一節(jié)審計(jì)程序概述審計(jì)程序的作用2審計(jì)程序的涵義312

指審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中，審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位雙方必須遵循的順序、形式和期限等。

一般包含三個(gè)階段：

準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)階段有時(shí)還包括：行政復(fù)議階段和后續(xù)審計(jì)階段一、審計(jì)程序的含義指審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中，審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位雙方必須遵循的順序3

注意以下幾點(diǎn)：審計(jì)程序應(yīng)該與審計(jì)項(xiàng)目相聯(lián)系；準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)階段，是審計(jì)程序包括的基本階段；對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)有時(shí)需進(jìn)行后續(xù)審計(jì)；另外，行政復(fù)議是一個(gè)重要內(nèi)容；審計(jì)程序的含義可以分為實(shí)際、理論和規(guī)范三個(gè)層次；審計(jì)程序的執(zhí)行程序，會(huì)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。一、審計(jì)程序的涵義注意以下幾點(diǎn)：一、審計(jì)程序的涵義4保證審計(jì)質(zhì)量提高審計(jì)工作效率有助于提高熟練程度審計(jì)工作規(guī)范化降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二、審計(jì)程序的作用三、審計(jì)程序要求：規(guī)范、合法保證審計(jì)質(zhì)量二、審計(jì)程序的作用三、審計(jì)程序要求：規(guī)范、合法524審計(jì)的準(zhǔn)備階段3133

第二節(jié)國(guó)家審計(jì)程序

審計(jì)的實(shí)施階段審計(jì)的報(bào)告階段審計(jì)聽證5審計(jì)行政復(fù)議24審計(jì)的準(zhǔn)備階段3133第二節(jié)國(guó)家審計(jì)程序6★《審計(jì)法》的第三十八條規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提高審計(jì)工作效率。一、審計(jì)的準(zhǔn)備階段★《審計(jì)法》的第三十八條規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審7審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃建立審計(jì)組了解被審單位情況編制審計(jì)方案下達(dá)審計(jì)通知書審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃建立審計(jì)組了解被審單位8（一）根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃建立審計(jì)項(xiàng)目《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十六條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府規(guī)定的職責(zé)，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。編制年度項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)遵循的原則重要性原則風(fēng)險(xiǎn)原則謹(jǐn)慎原則（一）根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃建立審計(jì)項(xiàng)目《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第9《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十七條規(guī)定：

審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)或者主審負(fù)責(zé)制。

審計(jì)組成立應(yīng)考慮的因素指定審計(jì)組組長(zhǎng)考慮的因素（二）建立審計(jì)項(xiàng)目組、明確分工《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十七條規(guī)定：（二）建立審計(jì)項(xiàng)目組、明確10《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十八條規(guī)定

審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前應(yīng)當(dāng)熟悉與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，了解被審單位的基本情況，編制審計(jì)方案。審前調(diào)查應(yīng)了解的情況和調(diào)查方法（了解）審前調(diào)查的時(shí)間（三）審前調(diào)查、了解被審單位基本情況《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十八條規(guī)定（三）審前調(diào)查、了解被審單位11★審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案（四）編制審計(jì)方案

審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目或者實(shí)施單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)工作方案審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織由不同級(jí)次審計(jì)機(jī)關(guān)或多個(gè)審計(jì)組參加的行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)總體工作方案?！飳徲?jì)組實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案（四）編制審計(jì)方案審12《審計(jì)通知書》的送達(dá)時(shí)間《審計(jì)通知書》的送達(dá)對(duì)象《審計(jì)通知書》的內(nèi)容《審計(jì)通知書》的格式（五）下達(dá)《審計(jì)通知書》《審計(jì)通知書》的送達(dá)時(shí)間（五）下達(dá)《審計(jì)通知書》13二、審計(jì)的實(shí)施階段深入調(diào)查調(diào)整方案進(jìn)行符合性測(cè)試實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試編制審計(jì)工作底稿二、審計(jì)的實(shí)施階段深入調(diào)查調(diào)整方案進(jìn)行符合性測(cè)試實(shí)施實(shí)質(zhì)性14（一）深入調(diào)查研究，調(diào)整審計(jì)方案

聽取被審單位介紹情況收集審計(jì)所必需的資料深入調(diào)查研究必要時(shí)，可按規(guī)定及時(shí)修改審計(jì)方案（二）進(jìn)行符合性測(cè)試＊現(xiàn)代審計(jì)的最大特征是以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)；＊目的是進(jìn)一步確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；＊內(nèi)容是內(nèi)控的健全性、符合性和有效性測(cè)試。（一）深入調(diào)查研究，調(diào)整審計(jì)方案聽取被審單位介紹情況（二15★《審計(jì)法》的第三十九條規(guī)定審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試★對(duì)財(cái)務(wù)收支和被審單位資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，要運(yùn)用各種審計(jì)方法，取得充分而客觀的審計(jì)證據(jù)?！铩秾徲?jì)法》的第三十九條規(guī)定審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)16（四）編制審計(jì)工作底稿《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》44、49條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施過程中逐日編寫審計(jì)日記。對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果。（四）編制審計(jì)工作底稿《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》44、17三、審計(jì)的報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告的編寫審計(jì)機(jī)關(guān)審議、出具審計(jì)報(bào)告整理和分析審計(jì)工作底稿三、審計(jì)的報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告的編寫審計(jì)機(jī)關(guān)審議、出具審計(jì)報(bào)告18審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿進(jìn)行必要的檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)工作目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。（一）整理和分析審計(jì)工作底稿

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)審議、出具審計(jì)報(bào)告1.審議報(bào)告2.需要依法給予處理、處罰的，出具審計(jì)決定書；3.需要有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法給予處理、處罰的，出具審計(jì)移送處理書（二）審計(jì)組編寫審計(jì)報(bào)告1、征求被審單位意見(十日內(nèi))2、審計(jì)組編寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿進(jìn)行必要的檢查和復(fù)核，對(duì)19★審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.審計(jì)依據(jù)2.被審單位的基本情況3.會(huì)計(jì)責(zé)任4.實(shí)施審計(jì)的基本情況5.審計(jì)評(píng)價(jià)意見6.違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定7.必要時(shí)，提出改進(jìn)意見和建議★審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.審計(jì)依據(jù)20省審計(jì)廳在2006年度組織市、縣審計(jì)局對(duì)省屬某行業(yè)國(guó)有企業(yè)2005年的資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行審計(jì)。（1）2006.3.13審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，編寫了審計(jì)通知書，安排審計(jì)組成員小劉送達(dá)。（2）2006.3.14審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)，來到了被審單位的財(cái)務(wù)部，召開了全廠中層干部會(huì)議。（3）3.15-3.16，審計(jì)組利用問卷對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查，因?qū)Ψ交卮鸱浅：茫瑢徲?jì)組決定不再進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。（4）審計(jì)期間，考慮到審計(jì)時(shí)間較緊，采用了消極式函證法對(duì)重要應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。（5）3.20，審計(jì)終結(jié)前審計(jì)組長(zhǎng)抽查了幾份工作底稿，匯總審查出的主要問題向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。要求：指出上述程序中的不妥之處。省審計(jì)廳在2006年度組織市、縣審計(jì)局對(duì)省屬某行業(yè)國(guó)有企業(yè)221不應(yīng)該是審計(jì)小組下達(dá)審計(jì)通知書，應(yīng)該是審計(jì)局下達(dá)審計(jì)通知書審計(jì)組應(yīng)該在下達(dá)審計(jì)通知書三天后進(jìn)點(diǎn)；審計(jì)組應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制實(shí)行測(cè)試;應(yīng)該對(duì)重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極函證；對(duì)審計(jì)工作底稿應(yīng)該采用三級(jí)復(fù)核制度，其中審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)該對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核。不應(yīng)該是審計(jì)小組下達(dá)審計(jì)通知書，應(yīng)該是審計(jì)局下達(dá)審計(jì)通知書22審計(jì)聽證審計(jì)行政復(fù)議審計(jì)處理處罰審計(jì)的后續(xù)步驟審計(jì)聽證審計(jì)行政復(fù)議審計(jì)處理處罰審計(jì)的后續(xù)步驟23四、審計(jì)聽證

★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定》審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)處罰前，對(duì)符合審計(jì)聽證條件的，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員有要求審計(jì)聽證的權(quán)利；被審計(jì)單位或者有關(guān)責(zé)任人要求聽審計(jì)聽證的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)聽證。除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，審計(jì)聽證會(huì)應(yīng)當(dāng)公開舉行。四、審計(jì)聽證★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定24

審計(jì)處理處罰★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及違反《審計(jì)法》的行為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處理、處罰，不得委托其他組織或者個(gè)人代理，并且應(yīng)當(dāng)遵循公正、公開的原則。

審計(jì)處理處罰★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》25《審計(jì)法》第四十八條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。五、審計(jì)行政復(fù)議《審計(jì)法》第四十八條五、審計(jì)行政復(fù)議26★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決定送達(dá)之日起生效，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服的，應(yīng)當(dāng)先依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

五、審計(jì)行政復(fù)議★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》五、審計(jì)行政復(fù)議27審計(jì)過程主要工作匯總圖第三節(jié)社會(huì)審計(jì)程序簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書了解客戶編制審計(jì)計(jì)劃實(shí)質(zhì)性程序重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制測(cè)試出具審計(jì)報(bào)告形成審計(jì)意見完成外勤審計(jì)復(fù)核審計(jì)工作底稿準(zhǔn)備實(shí)施終結(jié)審計(jì)過程主要工作匯總圖第三節(jié)社會(huì)審計(jì)程序簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定28（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境1.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素2.被審計(jì)單位的性質(zhì)3.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用4.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)5.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)6.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制一、準(zhǔn)備階段中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第十九條規(guī)定CPA應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境1.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境29中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)

——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書1.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的涵義：指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)

302.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容（15條）第五條

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計(jì)單位的不同而存在差異，但應(yīng)當(dāng)包括下列主要方面：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)；（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；（4）審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則；2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容（15條）第五條審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具31（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；（7）由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；（8）管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助；（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)32（10）管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)；（11）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；（12）審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排；（13）違約責(zé)任；（14）解決爭(zhēng)議的方法；（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。（10）管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)；33第六條如果情況需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明下列內(nèi)容：（1）在某些方面對(duì)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家工作的安排；（2）與審計(jì)涉及的內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位其他員工工作的協(xié)調(diào)；（3）預(yù)期向被審計(jì)單位提交的其他函件或報(bào)告；（4）與治理層整體直接溝通；（5）在首次接受審計(jì)委托時(shí)，對(duì)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的安排；（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間需要達(dá)成進(jìn)一步協(xié)議的事項(xiàng)。第六條如果情況需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)業(yè)34

審計(jì)計(jì)劃

總體審計(jì)策略

具體審計(jì)計(jì)劃（三）編制審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍、審計(jì)工作的時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定更為詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對(duì)項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說明。審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略35（一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估二、實(shí)施階段（二）控制測(cè)試（必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí)）1.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。

2.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。為了實(shí)現(xiàn)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，新審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的所有階段實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。（三）實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。（一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估二、實(shí)施階段（二）控制測(cè)試（必要時(shí)或決361.分析審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告2.與被審計(jì)單位交換意見3.將審計(jì)報(bào)告徑送審計(jì)委托人4.審計(jì)資料立卷歸檔5.出具審計(jì)報(bào)告三、終結(jié)階段1.分析審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告三、終結(jié)階段37一、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)程序

第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)程序（一）制訂審計(jì)計(jì)劃（二）審查和評(píng)價(jià)證據(jù)資料（三）通報(bào)審計(jì)結(jié)果（四）進(jìn)行后續(xù)審計(jì)一、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)程序第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)程序（一38★審計(jì)計(jì)劃的種類★下達(dá)審計(jì)通知書（一）制定審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在實(shí)施前送達(dá)，特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

年度審計(jì)計(jì)劃：對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)的事先規(guī)劃

項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：對(duì)具體項(xiàng)目的綜合安排

審計(jì)方案：對(duì)具體項(xiàng)目的審計(jì)程序及時(shí)間等的安排

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)程序★審計(jì)計(jì)劃的種類（一）制定審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在實(shí)施前送達(dá)，特殊391.調(diào)查與測(cè)試（簡(jiǎn)略）2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試3.記錄審計(jì)工作底稿4.發(fā)現(xiàn)問題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)措施（二）實(shí)施審計(jì)程序1.調(diào)查與測(cè)試（簡(jiǎn)略）（二）實(shí)施審計(jì)程序40（三）出具審計(jì)報(bào)告★審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.審計(jì)概況2.審計(jì)依據(jù)3.審計(jì)結(jié)論4.審計(jì)決定5.審計(jì)建議（四）后續(xù)審計(jì)（三）出具審計(jì)報(bào)告★審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.審計(jì)概況（四）后續(xù)41

一、單項(xiàng)選擇題

1、（

）是審計(jì)實(shí)施階段中最重要的一項(xiàng)工作

A實(shí)質(zhì)性測(cè)試

B符合性測(cè)試

C簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

D評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度

2、某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性被稱為（

）

A審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B固有風(fēng)險(xiǎn)

C控制風(fēng)險(xiǎn)

D檢查風(fēng)險(xiǎn)

3、如果將實(shí)質(zhì)性測(cè)試擴(kuò)大到最大規(guī)模，實(shí)質(zhì)性測(cè)試就成為（

）

A詳細(xì)檢查

B符合性測(cè)試

C大規(guī)模抽樣

D詳細(xì)測(cè)試

AD

A

一、單項(xiàng)選擇題

1、（

）是審計(jì)實(shí)施階段中最重424、審計(jì)終結(jié)階段的工作不包括（

）

A、編制審計(jì)報(bào)告

B、實(shí)質(zhì)性測(cè)試

C、將有關(guān)文件整理歸檔

D、作出審計(jì)結(jié)論和決定

5、下列關(guān)于后續(xù)審計(jì)和復(fù)審的說法正確的是（

）

A、后續(xù)審計(jì)和復(fù)審是相互獨(dú)立的一個(gè)審計(jì)過程

B、后續(xù)審計(jì)通常由社會(huì)審計(jì)來實(shí)施

C、后續(xù)審計(jì)的程序和方法與一般的審計(jì)程序和方法截然不同

D、引起復(fù)審的主要原因是法律訴訟

B

A4、審計(jì)終結(jié)階段的工作不包括（

）

A、編制審計(jì)報(bào)43二、多項(xiàng)選擇題

1、審計(jì)流程規(guī)范化的意義體現(xiàn)在（

）

A、有利于審計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行

B、有利于發(fā)現(xiàn)和抓住被審計(jì)單位存在地問題

C、保證審計(jì)工作的質(zhì)量

D、提高審計(jì)工作效率

2、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括（

）

A、出具管理建議書

B、按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告

C、對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密

D、建立健全內(nèi)部控制制度

ABCDBC二、多項(xiàng)選擇題

ABCDBC443、具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括（

）

A審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略

B審計(jì)目標(biāo)

C審計(jì)小組組成及人員的分工

D審計(jì)方法

4、后續(xù)審計(jì)主要適用于（

）

A國(guó)家審計(jì)

B部門審計(jì)

C單位內(nèi)部審計(jì)

D社會(huì)審計(jì)BDBC3、具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括（

）

A審計(jì)45A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)初步了解20×8年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。(3)如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。(5)因甲公司于20×8年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。(6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。(7)20×8年度甲公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(7)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行46（1）不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，同時(shí)必須了解被審計(jì)單位的誠(chéng)信道德和價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)；（2）恰當(dāng)；（3）不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)；（4）不恰當(dāng)，了解被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)的合理性并確定是否已得到執(zhí)行是必須要做的程序；（5）不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的賬戶；（6）不恰當(dāng)，除非存在根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效的情況，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證；（7）不恰當(dāng)，管理層聲明書中對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)必須以書面文件的形式存在。（1）不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，同時(shí)必須47國(guó)家審計(jì)程序2審計(jì)程序概述31內(nèi)部審計(jì)的程序3社會(huì)審計(jì)的程序4

第十二章審計(jì)程序國(guó)家審計(jì)程序2審計(jì)程序概述31內(nèi)部審計(jì)的程序3社會(huì)審計(jì)的程序48第一節(jié)審計(jì)程序概述審計(jì)程序的作用2審計(jì)程序的涵義31第一節(jié)審計(jì)程序概述審計(jì)程序的作用2審計(jì)程序的涵義3149

指審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中，審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位雙方必須遵循的順序、形式和期限等。

一般包含三個(gè)階段：

準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)階段有時(shí)還包括：行政復(fù)議階段和后續(xù)審計(jì)階段一、審計(jì)程序的含義指審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中，審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位雙方必須遵循的順序50

注意以下幾點(diǎn)：審計(jì)程序應(yīng)該與審計(jì)項(xiàng)目相聯(lián)系；準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)階段，是審計(jì)程序包括的基本階段；對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)有時(shí)需進(jìn)行后續(xù)審計(jì)；另外，行政復(fù)議是一個(gè)重要內(nèi)容；審計(jì)程序的含義可以分為實(shí)際、理論和規(guī)范三個(gè)層次；審計(jì)程序的執(zhí)行程序，會(huì)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。一、審計(jì)程序的涵義注意以下幾點(diǎn)：一、審計(jì)程序的涵義51保證審計(jì)質(zhì)量提高審計(jì)工作效率有助于提高熟練程度審計(jì)工作規(guī)范化降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二、審計(jì)程序的作用三、審計(jì)程序要求：規(guī)范、合法保證審計(jì)質(zhì)量二、審計(jì)程序的作用三、審計(jì)程序要求：規(guī)范、合法5224審計(jì)的準(zhǔn)備階段3133

第二節(jié)國(guó)家審計(jì)程序

審計(jì)的實(shí)施階段審計(jì)的報(bào)告階段審計(jì)聽證5審計(jì)行政復(fù)議24審計(jì)的準(zhǔn)備階段3133第二節(jié)國(guó)家審計(jì)程序53★《審計(jì)法》的第三十八條規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提高審計(jì)工作效率。一、審計(jì)的準(zhǔn)備階段★《審計(jì)法》的第三十八條規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審54審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃建立審計(jì)組了解被審單位情況編制審計(jì)方案下達(dá)審計(jì)通知書審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃建立審計(jì)組了解被審單位55（一）根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃建立審計(jì)項(xiàng)目《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十六條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府規(guī)定的職責(zé)，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。編制年度項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)遵循的原則重要性原則風(fēng)險(xiǎn)原則謹(jǐn)慎原則（一）根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃建立審計(jì)項(xiàng)目《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第56《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十七條規(guī)定：

審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)或者主審負(fù)責(zé)制。

審計(jì)組成立應(yīng)考慮的因素指定審計(jì)組組長(zhǎng)考慮的因素（二）建立審計(jì)項(xiàng)目組、明確分工《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十七條規(guī)定：（二）建立審計(jì)項(xiàng)目組、明確57《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十八條規(guī)定

審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前應(yīng)當(dāng)熟悉與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，了解被審單位的基本情況，編制審計(jì)方案。審前調(diào)查應(yīng)了解的情況和調(diào)查方法（了解）審前調(diào)查的時(shí)間（三）審前調(diào)查、了解被審單位基本情況《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十八條規(guī)定（三）審前調(diào)查、了解被審單位58★審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案（四）編制審計(jì)方案

審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目或者實(shí)施單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)工作方案審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織由不同級(jí)次審計(jì)機(jī)關(guān)或多個(gè)審計(jì)組參加的行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)總體工作方案?！飳徲?jì)組實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案（四）編制審計(jì)方案審59《審計(jì)通知書》的送達(dá)時(shí)間《審計(jì)通知書》的送達(dá)對(duì)象《審計(jì)通知書》的內(nèi)容《審計(jì)通知書》的格式（五）下達(dá)《審計(jì)通知書》《審計(jì)通知書》的送達(dá)時(shí)間（五）下達(dá)《審計(jì)通知書》60二、審計(jì)的實(shí)施階段深入調(diào)查調(diào)整方案進(jìn)行符合性測(cè)試實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試編制審計(jì)工作底稿二、審計(jì)的實(shí)施階段深入調(diào)查調(diào)整方案進(jìn)行符合性測(cè)試實(shí)施實(shí)質(zhì)性61（一）深入調(diào)查研究，調(diào)整審計(jì)方案

聽取被審單位介紹情況收集審計(jì)所必需的資料深入調(diào)查研究必要時(shí)，可按規(guī)定及時(shí)修改審計(jì)方案（二）進(jìn)行符合性測(cè)試＊現(xiàn)代審計(jì)的最大特征是以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)；＊目的是進(jìn)一步確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；＊內(nèi)容是內(nèi)控的健全性、符合性和有效性測(cè)試。（一）深入調(diào)查研究，調(diào)整審計(jì)方案聽取被審單位介紹情況（二62★《審計(jì)法》的第三十九條規(guī)定審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試★對(duì)財(cái)務(wù)收支和被審單位資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，要運(yùn)用各種審計(jì)方法，取得充分而客觀的審計(jì)證據(jù)?！铩秾徲?jì)法》的第三十九條規(guī)定審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)63（四）編制審計(jì)工作底稿《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》44、49條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施過程中逐日編寫審計(jì)日記。對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果。（四）編制審計(jì)工作底稿《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》44、64三、審計(jì)的報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告的編寫審計(jì)機(jī)關(guān)審議、出具審計(jì)報(bào)告整理和分析審計(jì)工作底稿三、審計(jì)的報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告的編寫審計(jì)機(jī)關(guān)審議、出具審計(jì)報(bào)告65審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿進(jìn)行必要的檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)工作目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。（一）整理和分析審計(jì)工作底稿

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)審議、出具審計(jì)報(bào)告1.審議報(bào)告2.需要依法給予處理、處罰的，出具審計(jì)決定書；3.需要有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法給予處理、處罰的，出具審計(jì)移送處理書（二）審計(jì)組編寫審計(jì)報(bào)告1、征求被審單位意見(十日內(nèi))2、審計(jì)組編寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿進(jìn)行必要的檢查和復(fù)核，對(duì)66★審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.審計(jì)依據(jù)2.被審單位的基本情況3.會(huì)計(jì)責(zé)任4.實(shí)施審計(jì)的基本情況5.審計(jì)評(píng)價(jià)意見6.違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定7.必要時(shí)，提出改進(jìn)意見和建議★審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.審計(jì)依據(jù)67省審計(jì)廳在2006年度組織市、縣審計(jì)局對(duì)省屬某行業(yè)國(guó)有企業(yè)2005年的資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行審計(jì)。（1）2006.3.13審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，編寫了審計(jì)通知書，安排審計(jì)組成員小劉送達(dá)。（2）2006.3.14審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)，來到了被審單位的財(cái)務(wù)部，召開了全廠中層干部會(huì)議。（3）3.15-3.16，審計(jì)組利用問卷對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查，因?qū)Ψ交卮鸱浅：?，審?jì)組決定不再進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。（4）審計(jì)期間，考慮到審計(jì)時(shí)間較緊，采用了消極式函證法對(duì)重要應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。（5）3.20，審計(jì)終結(jié)前審計(jì)組長(zhǎng)抽查了幾份工作底稿，匯總審查出的主要問題向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。要求：指出上述程序中的不妥之處。省審計(jì)廳在2006年度組織市、縣審計(jì)局對(duì)省屬某行業(yè)國(guó)有企業(yè)268不應(yīng)該是審計(jì)小組下達(dá)審計(jì)通知書，應(yīng)該是審計(jì)局下達(dá)審計(jì)通知書審計(jì)組應(yīng)該在下達(dá)審計(jì)通知書三天后進(jìn)點(diǎn)；審計(jì)組應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制實(shí)行測(cè)試;應(yīng)該對(duì)重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極函證；對(duì)審計(jì)工作底稿應(yīng)該采用三級(jí)復(fù)核制度，其中審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)該對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核。不應(yīng)該是審計(jì)小組下達(dá)審計(jì)通知書，應(yīng)該是審計(jì)局下達(dá)審計(jì)通知書69審計(jì)聽證審計(jì)行政復(fù)議審計(jì)處理處罰審計(jì)的后續(xù)步驟審計(jì)聽證審計(jì)行政復(fù)議審計(jì)處理處罰審計(jì)的后續(xù)步驟70四、審計(jì)聽證

★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定》審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)處罰前，對(duì)符合審計(jì)聽證條件的，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員有要求審計(jì)聽證的權(quán)利；被審計(jì)單位或者有關(guān)責(zé)任人要求聽審計(jì)聽證的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)聽證。除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，審計(jì)聽證會(huì)應(yīng)當(dāng)公開舉行。四、審計(jì)聽證★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定71

審計(jì)處理處罰★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及違反《審計(jì)法》的行為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處理、處罰，不得委托其他組織或者個(gè)人代理，并且應(yīng)當(dāng)遵循公正、公開的原則。

審計(jì)處理處罰★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》72《審計(jì)法》第四十八條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。五、審計(jì)行政復(fù)議《審計(jì)法》第四十八條五、審計(jì)行政復(fù)議73★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決定送達(dá)之日起生效，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服的，應(yīng)當(dāng)先依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

五、審計(jì)行政復(fù)議★《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》五、審計(jì)行政復(fù)議74審計(jì)過程主要工作匯總圖第三節(jié)社會(huì)審計(jì)程序簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書了解客戶編制審計(jì)計(jì)劃實(shí)質(zhì)性程序重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制測(cè)試出具審計(jì)報(bào)告形成審計(jì)意見完成外勤審計(jì)復(fù)核審計(jì)工作底稿準(zhǔn)備實(shí)施終結(jié)審計(jì)過程主要工作匯總圖第三節(jié)社會(huì)審計(jì)程序簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定75（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境1.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素2.被審計(jì)單位的性質(zhì)3.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用4.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)5.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)6.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制一、準(zhǔn)備階段中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第十九條規(guī)定CPA應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境1.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境76中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)

——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書1.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的涵義：指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)

772.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容（15條）第五條

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計(jì)單位的不同而存在差異，但應(yīng)當(dāng)包括下列主要方面：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)；（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；（4）審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則；2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容（15條）第五條審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具78（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；（7）由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；（8）管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助；（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)79（10）管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)；（11）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；（12）審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排；（13）違約責(zé)任；（14）解決爭(zhēng)議的方法；（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。（10）管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)；80第六條如果情況需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明下列內(nèi)容：（1）在某些方面對(duì)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家工作的安排；（2）與審計(jì)涉及的內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位其他員工工作的協(xié)調(diào)；（3）預(yù)期向被審計(jì)單位提交的其他函件或報(bào)告；（4）與治理層整體直接溝通；（5）在首次接受審計(jì)委托時(shí)，對(duì)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的安排；（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間需要達(dá)成進(jìn)一步協(xié)議的事項(xiàng)。第六條如果情況需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)業(yè)81

審計(jì)計(jì)劃

總體審計(jì)策略

具體審計(jì)計(jì)劃（三）編制審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍、審計(jì)工作的時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定更為詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對(duì)項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說明。審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略82（一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估二、實(shí)施階段（二）控制測(cè)試（必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí)）1.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。

2.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。為了實(shí)現(xiàn)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，新審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的所有階段實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。（三）實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。（一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估二、實(shí)施階段（二）控制測(cè)試（必要時(shí)或決831.分析審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告2.與被審計(jì)單位交換意見3.將審計(jì)報(bào)告徑送審計(jì)委托人4.審計(jì)資料立卷歸檔5.出具審計(jì)報(bào)告三、終結(jié)階段1.分析審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告三、終結(jié)階段84一、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)程序

第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)程序（一）制訂審計(jì)計(jì)劃（二）審查和評(píng)價(jià)證據(jù)資料（三）通報(bào)審計(jì)結(jié)果（四）進(jìn)行后續(xù)審計(jì)一、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)程序第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)程序（一85★審計(jì)計(jì)劃的種類★下達(dá)審計(jì)通知書（一）制定審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在實(shí)施前送達(dá)，特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

年度審計(jì)計(jì)劃：對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)的事先規(guī)劃

項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：對(duì)具體項(xiàng)目的綜合安排

審計(jì)方案：對(duì)具體項(xiàng)目的審計(jì)程序及時(shí)間等的安排

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)程序★審計(jì)計(jì)劃的種類（一）制定審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在實(shí)施前送達(dá)，特殊861.調(diào)查與測(cè)試（簡(jiǎn)略）2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試3.記錄審計(jì)工作底稿4.發(fā)現(xiàn)問題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)措施（二）實(shí)施審計(jì)程序1.調(diào)查與測(cè)試（簡(jiǎn)略）（二）實(shí)施審計(jì)程序87（三）出具審計(jì)報(bào)告★審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.審計(jì)概況2.審計(jì)依據(jù)3.審計(jì)結(jié)論4.審計(jì)決定5.審計(jì)建議（四）后續(xù)審計(jì)（三）出具審計(jì)報(bào)告★審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.審計(jì)概況（四）后續(xù)88

一、單項(xiàng)選擇題

1、（

）是審計(jì)實(shí)施階段中最重要的一項(xiàng)工作

A實(shí)質(zhì)性測(cè)試

B符合性測(cè)試

C簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

D評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度

2、某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性被稱為（

）

A審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B固有風(fēng)險(xiǎn)

C控制風(fēng)險(xiǎn)

D檢查風(fēng)險(xiǎn)

3、如果將實(shí)質(zhì)性測(cè)試擴(kuò)大到最大規(guī)模，實(shí)質(zhì)性測(cè)試就成為（

）

A詳細(xì)檢查

B符合性測(cè)試

C大規(guī)模抽樣

D詳細(xì)測(cè)試

AD