財務(wù)會計操作基礎(chǔ)知識課件

財務(wù)會計操作基礎(chǔ)財務(wù)會計操作基礎(chǔ)1學(xué)習(xí)目標(biāo)及要求掌握三個基本——基本理論基本方法基本技能熟練掌握和運(yùn)用——會計核算方法設(shè)置會計科目和賬戶填制與審核會計憑證復(fù)式記賬登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查會計報告與會計報表學(xué)習(xí)目標(biāo)及要求掌握三個基本——基本理論基本方法2第一章建賬的基礎(chǔ)理論第一篇建賬第二章建賬操作第一章建賬的基礎(chǔ)理3第一章建賬的基礎(chǔ)理論

第一節(jié)會計概述第二節(jié)會計要素第三節(jié)會計恒等式第一章建賬的基礎(chǔ)理論4第一節(jié)會計概述一、會計的概念

1、特點-------以貨幣為主要計量單位。全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)性。。2、對象-------一定會計主體的經(jīng)濟(jì)活動。3、基本職能-------對會計對象進(jìn)行核算監(jiān)督。。

第一節(jié)會計概述一、會計的概念5資金運(yùn)動（以工業(yè)企業(yè)為例）

貨幣資金

儲備資金（原材料）

生產(chǎn)資金（在產(chǎn)品）成品資金（產(chǎn)成品）PP’供應(yīng)過程銷售過程生產(chǎn)過程------------資金周轉(zhuǎn)速度影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益資金進(jìn)入企業(yè)部分資金退出企業(yè)資金運(yùn)動貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金P6來源公司資產(chǎn)所有者投入

債權(quán)人投入

主權(quán)資本借入資本銀行存款現(xiàn)金購買原材料生產(chǎn)設(shè)備成品運(yùn)輸工具購買債券……

占用

經(jīng)營資金要求歸還本息要求按一定比例支付投資所得來源公司資產(chǎn)所有者投入債權(quán)人投入主權(quán)資本借入7二、會計的產(chǎn)生與發(fā)展

會計是適應(yīng)生產(chǎn)活動的客觀要求而產(chǎn)生-------結(jié)繩記事隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展------方法由簡單到復(fù)雜、低級到高級我國---周朝（3000年前）秦始皇統(tǒng)一中國后明清兩代西方---現(xiàn)代會計的起源13世紀(jì)，意大利沿海城市14世紀(jì)，熱那亞市15---18世紀(jì)，威尼斯19世紀(jì)，英國成為會計發(fā)展的中心20世紀(jì)，中心轉(zhuǎn)移到美國。財務(wù)會計中分離出管理會計二、會計的產(chǎn)生與發(fā)展81985.5.1實施《會計法》1993.7.1建國后重大會計制度改革1993.12第一次修訂《會計法》1994.1.1稅制改革------企業(yè)實行增值稅1997.1.1施行第一個具體會計準(zhǔn)則1998.1.1實施現(xiàn)金流量表會計準(zhǔn)則

產(chǎn)值利潤現(xiàn)金流7.1《會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》發(fā)布試行2000第二次修訂后新《會計法》實施2001新《企業(yè)會計制度》實施具體會計準(zhǔn)則重大修訂---------計劃經(jīng)濟(jì)條件下------市場經(jīng)濟(jì)條件下（1976年后）建國以后我國會計的發(fā)展1985.5.1實施《會計法》---------計劃經(jīng)濟(jì)條件9會計法規(guī)體系：

會計法會計準(zhǔn)則會計制度（具體會計準(zhǔn)則）會計法規(guī)體系：會計法會計準(zhǔn)則會計制度（具體會計準(zhǔn)則）10（1）1997.1.1—關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（2）1998.1.1---現(xiàn)金流量表（2001.1.1修訂版）（3）1998.1.1---資產(chǎn)負(fù)債表日后事項（4）1999.1.1---債務(wù)重組（2001.1.1修訂版）（5）1999.1.1---收入（6）1999.1.1----投資（2001.1.1修訂版）（7）1999.1.1---建造合同（8）1999.1.1---會計政策、會計估計變更和會計差錯更正（2001.1.1修訂版）具體會計準(zhǔn)則頒布時間表（1）1997.1.1—關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露具體會計準(zhǔn)11（9）2001.1.1--------無形資產(chǎn)（10）2001.1.1--------借款費用（11）2001.1.1---------租賃（12）2001.1.1--------非貨幣性交易（13）2002.1.1---------存貨（14）2002.1.1---------固定資產(chǎn)（9）2001.1.1--------無形資產(chǎn)12

會計是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)管理的要求而產(chǎn)生發(fā)展并不斷完善起來的。

會計從簡單的記錄計量，

比較所得與所費的行為，逐步發(fā)展成為一門包括有完整的方法體系的學(xué)科。會計是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)管理的要求而13會計概念經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分——提高經(jīng)濟(jì)效益生成與提供財務(wù)信息——用于管理的理解向外部提供：企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、資金流量等有關(guān)信息

——財務(wù)會計（側(cè)重過去信息）以貨幣為主要尺度，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算

向內(nèi)部提供：經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預(yù)測決策所需的有關(guān)信息

-------管理會計（側(cè)重未來信息）會計概念經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分——提高經(jīng)濟(jì)效益生成與提供14

會計的職能-------會計在經(jīng)濟(jì)管理過程中所具有的功能三、會計的基本職能經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計的職能越豐富，

但基本職能是不變的----核算、監(jiān)督會計的職能-------會計在經(jīng)濟(jì)管理過程中所具三、會計的15（一）會計的核算職能

會計的核算職能是指以貨幣作為主要計量單位，從數(shù)量上記錄和計算經(jīng)濟(jì)活動過程及其結(jié)果，為經(jīng)濟(jì)管理提供信息。會計核算職能是會計的基本職能，貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的全過程。（一）會計的核算職能會計的核算職能是指161、會計核算的五個環(huán)節(jié)（1）確認(rèn)：通過一定的標(biāo)準(zhǔn)或者方法來確定所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動是否應(yīng)該或能夠進(jìn)行會計處理。（2）計量：以貨幣為單位對已確認(rèn)為可以進(jìn)行會計處理的經(jīng)濟(jì)活動確定其應(yīng)記錄的金額。（3）記錄：通過一定的會計專業(yè)方法按照上述確定的金額將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動在會計特有的載體上進(jìn)行登記的工作。（4）計算：按照一定的會計專業(yè)方法將所記錄的內(nèi)容進(jìn)行計算、匯總。（5）報告：以編制會計報表的形式向有關(guān)方面和人員提供會計信息，它是會計工作的最后環(huán)節(jié)。

1、會計核算的五個環(huán)節(jié)（1）確認(rèn)：通過一定的標(biāo)準(zhǔn)或者方法來確172、會計核算的三項工作（1）記賬：對特定對象的經(jīng)濟(jì)活動采用一定的記賬方法，在會計賬簿中進(jìn)行登記。（2）算賬：在記賬基礎(chǔ)上，對特定對象一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和一定時期的收入、費用、利潤進(jìn)行匯總、計算。（3）報賬：在算賬基礎(chǔ)上，對特定對象的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以會計報表的形式提供給有關(guān)方面。2、會計核算的三項工作（1）記賬：對特定對象的經(jīng)濟(jì)活動采用一183、會計核算的七種方法（1）設(shè)置會計科目和賬戶（2）復(fù)式記賬（3）填制和審核會計憑證（4）登記賬簿（5）成本計算（6）財產(chǎn)清查（7）編制會計報表填制審核會計憑證登記賬簿編制會計報表設(shè)置會計科目成本計算復(fù)式記賬財產(chǎn)清查3、會計核算的七種方法填制審核會計憑證登記賬簿編制會計報表設(shè)19（二）會計的監(jiān)督職能會計的核算職能是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動的合法性性、合理性進(jìn)行審查。會計監(jiān)督職能包括事前、事中和事后的監(jiān)督。（二）會計的監(jiān)督職能會計的核算職能是指會計人員在進(jìn)20基本職能二者的關(guān)系：

核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)---為監(jiān)督提供可靠的數(shù)據(jù)資料使監(jiān)督有的放矢，保證監(jiān)督的順利進(jìn)行。

監(jiān)督是核算質(zhì)量的保證—嚴(yán)格的監(jiān)督才能保證會計核算的客觀性?；韭毮芏叩年P(guān)系：21第二節(jié)會計要素會計要素-------對會計對象的基本分類，是會計對象的具體化。（定義）--------是設(shè)賬和進(jìn)行會計核算的基礎(chǔ)。（重要作用）第二節(jié)會計要素會計要素-------對會計對象的基本22一、會計對象

1、會計對象----會計主體的資金運(yùn)動(以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動)。2、資金運(yùn)動

資金進(jìn)入企業(yè)（借款、吸收投資）資金在企業(yè)中循環(huán)、周轉(zhuǎn)資金退出企業(yè)（納稅、償債、分利）一、會計對象2、資金運(yùn)動資金進(jìn)入企業(yè)資金在企業(yè)中23二、會計要素

資產(chǎn)負(fù)債

所有者權(quán)益收入費用利潤反映企業(yè)財務(wù)狀況反映企業(yè)經(jīng)營成果六個要素二、會計要素資產(chǎn)反映企業(yè)財務(wù)狀況反24資產(chǎn)過去的交易、事項形成企業(yè)擁有或控制具有帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力能以貨幣計量按流動性遞減順序排列流動資產(chǎn)1年內(nèi)或1個營業(yè)周期內(nèi)長期投資1年以上固定資產(chǎn)1年以上，單位價值較高無形資產(chǎn)長期使用，不具實物形態(tài)其他資產(chǎn)資產(chǎn)變現(xiàn)能力資源資產(chǎn)過去的交易、事項形成按流動性遞減順序排列流動資產(chǎn)25負(fù)債過去的交易、事項形成導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)實義務(wù)按償還期限由近而遠(yuǎn)順序排列流動負(fù)債：一年或一個營業(yè)周期之內(nèi)長期負(fù)債

（流動性）負(fù)債過去的交易、事項形成導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)實義務(wù)按償還期26所有者權(quán)益所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額按永久性遞減順序排列實收資本

----實際投入資本金資本公積金---資、股本溢價接受捐贈盈余公積金---稅后利潤中提取未分配利潤---留待以后分配

（在企業(yè)中的穩(wěn)定性）所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）=資產(chǎn)－負(fù)債所有者權(quán)益所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益金額為資產(chǎn)減去負(fù)債27

日常活動中（不是偶然發(fā)生業(yè)務(wù)）所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入可使資產(chǎn)、所有者權(quán)益增加可減少負(fù)債收入偶發(fā)業(yè)務(wù)取得的收入（如：罰沒收入、處理固定資產(chǎn)凈收入）YESNO營業(yè)外收入---屬利潤要素日?；顒又校ú皇桥既话l(fā)生業(yè)務(wù)）所形主營業(yè)務(wù)收入收入可使資產(chǎn)28期間費用成本營業(yè)費用

銷售過程中發(fā)生的管理費用

組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的財務(wù)費用

為籌集資金而發(fā)生的直接費用

直接人工費、直接材料費間接費用

制造費用費用日?；顒樱ú皇桥既话l(fā)生業(yè)務(wù)）所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出偶發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生的流出（如：罰款支出、處理固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害等）營業(yè)外支出---屬利潤要素YESNO期間費用成本營業(yè)費用銷售過程中發(fā)生的直接費用29一定會計期間的經(jīng)營成果（或盈利或虧損）獲利能力是評價企業(yè)的一個標(biāo)準(zhǔn)1、營業(yè)利潤

=營業(yè)收入－營業(yè)成本+其他業(yè)務(wù)利潤－期間費用－營業(yè)稅金2、利潤總額

=

營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收支凈額3、凈利潤=利潤總額－所得稅盡可能地盈利高效回報投資者更多地為社會創(chuàng)造財富利潤利潤的確定要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則一定會計期間的經(jīng)營成果（或盈利或虧損）獲利能力是評價企業(yè)的一30三、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量三、會計核算的基本前提會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量31會計主體會計主體不同于法律主體法律主體必然是會計主體會計主體不一定是法律主體會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。（劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍）會計主體會計主體不同于法律主體法律主體必然是會計主體會計32持續(xù)經(jīng)營會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)活動為前提。（一旦企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營，就應(yīng)當(dāng)改變會計核算的原則和方法）選擇會計原則-------歷史成本原則選擇會計方法-------固定資產(chǎn)按期計提折舊的方法持續(xù)經(jīng)營會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常（一旦企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營，33會計分期會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間年度（1月1日----12月31日，按360天計算）半年度季度月度（公歷起止日，按30天計算）會計中期由于會計分期，產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間，從而出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制，進(jìn)而出現(xiàn)了遞延、預(yù)提、待攤等會計處理方法會計分期會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分會計期間年度（1月1日-34貨幣計量企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。（貨幣計量包含幣值穩(wěn)定的假設(shè)，否則采用通貨膨脹會計）貨幣計量是由貨幣的本身屬性決定的，貨幣是一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度。其他的計量單位，如重量、長度、容積、臺、件等，只能從一個側(cè)面反映企業(yè)經(jīng)營成果，無法在量上進(jìn)行比較，不便于實物管理和會計計量。貨幣計量企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬（貨幣計量包含幣值穩(wěn)定的35會計核算的一般原則對會計信息質(zhì)量會計確認(rèn)與會計計量客觀性原則實質(zhì)重于形式原則相關(guān)性原則一貫性原則可比性原則及時性原則清晰性原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則實際成本原則劃分收益性指出與資本性支出謹(jǐn)慎性原則重要性原則四、會計核算原則會計核算的一般原則對會計信息質(zhì)量會計確認(rèn)與會計計量客觀性原則36真實性原則會計核算應(yīng)當(dāng)實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。真實性原則會計核算應(yīng)當(dāng)實際發(fā)生的交易或事項為37實質(zhì)重于形式原則實質(zhì)重于形式原則38權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入與費用時（應(yīng)收應(yīng)付制）凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付——都應(yīng)當(dāng)作當(dāng)期的收入和費用凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付——不作當(dāng)期的收入和費用處理此原則是以取得收款權(quán)利和支付款項的責(zé)任來確認(rèn)收入與費用我國會計準(zhǔn)則明確規(guī)定：企業(yè)會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)事業(yè)行政單位一般采用收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入與費用時（應(yīng)收應(yīng)付制）39凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付——都應(yīng)當(dāng)作當(dāng)期的收入和費用1、產(chǎn)成品已銷售出去，同時收到貨款。2、產(chǎn)成品已銷售出去，貨款尚未收到，形成應(yīng)收賬款。3、以銀行存款支付本期水電費----管理費用。4、2月份核算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息。季度末一次由銀行存款實際支付該季度三個月的利息總額。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是40凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付——不作當(dāng)期的收入和費用1、本期收到以前的應(yīng)收款項。2、年末12月份，支付次年報刊訂閱費。3、季度末支付本季度貸款利息。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付1、本期41收益性支出——該項支出僅本期受益

資本性支出—該項支出受益期為本期和以后幾個會計期間計入本期損益分期計入各個會計期間劃分收益性支出與資本性支出原則企業(yè)會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。收益性支出——該項支出僅本期受益資本性支出—該項支42例：A、購置10臺筆記本電腦，款項100，000元。B、職工的工資發(fā)放。C、在建工程的支出。A、C-------資本性支出B--------收益性支出例：A、購置10臺筆記本電腦，A、C-------資本43謹(jǐn)慎性原則

如：預(yù)提壞賬準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)的加速折舊等減少經(jīng)營風(fēng)險

會計人員在選擇會計處理方法時，-------不高估資產(chǎn)------不低估負(fù)債------不預(yù)計任何可能的收益，但要確認(rèn)一切可能發(fā)生的損失企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用，但不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。避免會計提供的信息引起人們盲目樂觀。增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險意識。謹(jǐn)慎性原則如：預(yù)提壞賬準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)的加速折舊44企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。重要會計事項（對資產(chǎn)、負(fù)債、收益等有重大影響，報表使用者要據(jù)以作出判斷；一般可從質(zhì)和量兩個方面進(jìn)行職業(yè)判斷。）------必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在會計報表中充分、準(zhǔn)確地披露。次要會計事項-------在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)報表使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。重要性原則企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循重要會計事項45

第三節(jié)會計恒等式

資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+投資人權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益一、會計等式收入－費用=利潤第三節(jié)會計恒等式資產(chǎn)=46會計等式的擴(kuò)展等式期間：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用）期末：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期初：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會計等式的擴(kuò)展等式期間：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益47經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)de四種類型資產(chǎn)增加權(quán)益增加資產(chǎn)減少權(quán)益減少

同增同減等量增減等量增減1243經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)de四種類型資產(chǎn)增加權(quán)益增加資產(chǎn)減少權(quán)益減少同增48二、會計恒等式

任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會打破會計等式的平衡關(guān)系復(fù)式記賬編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)可以檢驗帳簿記錄檢驗資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性二、會計恒等式復(fù)式記賬編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)可以檢驗帳簿記49作業(yè)：（問答題）

1、什么是會計？會計的基本職能是什么、它們之間的關(guān)系是怎樣的？

2、什么是會計對象？

3、什么是會計要素？會計要素包括那幾項？4、簡述資產(chǎn)的特征有哪些？

5、會計核算的基本前提是什么？

6、會計核算的一般原則有哪些？7、什么是權(quán)責(zé)發(fā)生制？作業(yè)：（問答題）50練習(xí)：一、判斷題1、會計只能以貨幣為計量單位。（）2、凡是企業(yè)資產(chǎn)其所有權(quán)一定歸企業(yè)。（）3、負(fù)債是現(xiàn)在交易或事項所引起的現(xiàn)有義務(wù)。（）4、銷售商品未收到貨款也可以確認(rèn)其為收入。（）5、財務(wù)會計主要反映企業(yè)過去的信息，不能為企業(yè)內(nèi)部管理提供數(shù)據(jù)。（）6、會計主體必須是法律主體。（）[2001年從業(yè)資格考試題]7、遵循歷史成本計價原則，物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整各項財產(chǎn)物資的賬面價值。（）[2001年從業(yè)資格考試題]8、會計核算的可比性原則是指會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）[2003年從業(yè)資格考試題]9、利潤是收入與成本配比相抵后的差額，是經(jīng)營成果的最終要素。（）[2004年從業(yè)資格考試題]練習(xí)：一、判斷題51二、選擇題1、屬于會計核算基本前提的是（）。A、會計主體B、持續(xù)經(jīng)營C、歷史成本D、會計期間E、貨幣計量F、會計分期2、權(quán)責(zé)發(fā)生制的建立是以（）為前提的。

A會計主體B持續(xù)經(jīng)營C會計分期D貨幣計量3、某公司收到所有者投入資本金100000元，其中貨幣投資40000元，實物投資60000元。上述業(yè)務(wù)對會計要素的影響是（）。A資產(chǎn)增加，收入增加B資產(chǎn)增加，負(fù)債增加C資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加D資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少二、選擇題524、某企業(yè)資產(chǎn)總額是1000000元，當(dāng)發(fā)生下列三筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后：（1）向銀行借款100000元存入銀行，（2）用銀行存款50000元償還應(yīng)付賬款，（3）收回應(yīng)收賬款20000元，其資產(chǎn)總額是（）。A107萬B105萬C117萬D112萬5、下列不屬于資產(chǎn)特征的是（）A是由過去的交易、事項所引起的。B是現(xiàn)在已經(jīng)承擔(dān)的責(zé)任并且是企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)。C是企業(yè)擁有或控制的。D能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。[2002年從業(yè)資格考試題]4、某企業(yè)資產(chǎn)總額是1000000元，當(dāng)發(fā)生下列三筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)53

財務(wù)會計操作基礎(chǔ)財務(wù)會計操作基礎(chǔ)54學(xué)習(xí)目標(biāo)及要求掌握三個基本——基本理論基本方法基本技能熟練掌握和運(yùn)用——會計核算方法設(shè)置會計科目和賬戶填制與審核會計憑證復(fù)式記賬登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查會計報告與會計報表學(xué)習(xí)目標(biāo)及要求掌握三個基本——基本理論基本方法55第一章建賬的基礎(chǔ)理論第一篇建賬第二章建賬操作第一章建賬的基礎(chǔ)理56第一章建賬的基礎(chǔ)理論

第一節(jié)會計概述第二節(jié)會計要素第三節(jié)會計恒等式第一章建賬的基礎(chǔ)理論57第一節(jié)會計概述一、會計的概念

1、特點-------以貨幣為主要計量單位。全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)性。。2、對象-------一定會計主體的經(jīng)濟(jì)活動。3、基本職能-------對會計對象進(jìn)行核算監(jiān)督。。

第一節(jié)會計概述一、會計的概念58資金運(yùn)動（以工業(yè)企業(yè)為例）

貨幣資金

儲備資金（原材料）

生產(chǎn)資金（在產(chǎn)品）成品資金（產(chǎn)成品）PP’供應(yīng)過程銷售過程生產(chǎn)過程------------資金周轉(zhuǎn)速度影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益資金進(jìn)入企業(yè)部分資金退出企業(yè)資金運(yùn)動貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金P59來源公司資產(chǎn)所有者投入

債權(quán)人投入

主權(quán)資本借入資本銀行存款現(xiàn)金購買原材料生產(chǎn)設(shè)備成品運(yùn)輸工具購買債券……

占用

經(jīng)營資金要求歸還本息要求按一定比例支付投資所得來源公司資產(chǎn)所有者投入債權(quán)人投入主權(quán)資本借入60二、會計的產(chǎn)生與發(fā)展

會計是適應(yīng)生產(chǎn)活動的客觀要求而產(chǎn)生-------結(jié)繩記事隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展------方法由簡單到復(fù)雜、低級到高級我國---周朝（3000年前）秦始皇統(tǒng)一中國后明清兩代西方---現(xiàn)代會計的起源13世紀(jì)，意大利沿海城市14世紀(jì)，熱那亞市15---18世紀(jì)，威尼斯19世紀(jì)，英國成為會計發(fā)展的中心20世紀(jì)，中心轉(zhuǎn)移到美國。財務(wù)會計中分離出管理會計二、會計的產(chǎn)生與發(fā)展611985.5.1實施《會計法》1993.7.1建國后重大會計制度改革1993.12第一次修訂《會計法》1994.1.1稅制改革------企業(yè)實行增值稅1997.1.1施行第一個具體會計準(zhǔn)則1998.1.1實施現(xiàn)金流量表會計準(zhǔn)則

產(chǎn)值利潤現(xiàn)金流7.1《會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》發(fā)布試行2000第二次修訂后新《會計法》實施2001新《企業(yè)會計制度》實施具體會計準(zhǔn)則重大修訂---------計劃經(jīng)濟(jì)條件下------市場經(jīng)濟(jì)條件下（1976年后）建國以后我國會計的發(fā)展1985.5.1實施《會計法》---------計劃經(jīng)濟(jì)條件62會計法規(guī)體系：

會計法會計準(zhǔn)則會計制度（具體會計準(zhǔn)則）會計法規(guī)體系：會計法會計準(zhǔn)則會計制度（具體會計準(zhǔn)則）63（1）1997.1.1—關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（2）1998.1.1---現(xiàn)金流量表（2001.1.1修訂版）（3）1998.1.1---資產(chǎn)負(fù)債表日后事項（4）1999.1.1---債務(wù)重組（2001.1.1修訂版）（5）1999.1.1---收入（6）1999.1.1----投資（2001.1.1修訂版）（7）1999.1.1---建造合同（8）1999.1.1---會計政策、會計估計變更和會計差錯更正（2001.1.1修訂版）具體會計準(zhǔn)則頒布時間表（1）1997.1.1—關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露具體會計準(zhǔn)64（9）2001.1.1--------無形資產(chǎn)（10）2001.1.1--------借款費用（11）2001.1.1---------租賃（12）2001.1.1--------非貨幣性交易（13）2002.1.1---------存貨（14）2002.1.1---------固定資產(chǎn)（9）2001.1.1--------無形資產(chǎn)65

會計是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)管理的要求而產(chǎn)生發(fā)展并不斷完善起來的。

會計從簡單的記錄計量，

比較所得與所費的行為，逐步發(fā)展成為一門包括有完整的方法體系的學(xué)科。會計是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)管理的要求而66會計概念經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分——提高經(jīng)濟(jì)效益生成與提供財務(wù)信息——用于管理的理解向外部提供：企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、資金流量等有關(guān)信息

——財務(wù)會計（側(cè)重過去信息）以貨幣為主要尺度，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算

向內(nèi)部提供：經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預(yù)測決策所需的有關(guān)信息

-------管理會計（側(cè)重未來信息）會計概念經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分——提高經(jīng)濟(jì)效益生成與提供67

會計的職能-------會計在經(jīng)濟(jì)管理過程中所具有的功能三、會計的基本職能經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計的職能越豐富，

但基本職能是不變的----核算、監(jiān)督會計的職能-------會計在經(jīng)濟(jì)管理過程中所具三、會計的68（一）會計的核算職能

會計的核算職能是指以貨幣作為主要計量單位，從數(shù)量上記錄和計算經(jīng)濟(jì)活動過程及其結(jié)果，為經(jīng)濟(jì)管理提供信息。會計核算職能是會計的基本職能，貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的全過程。（一）會計的核算職能會計的核算職能是指691、會計核算的五個環(huán)節(jié)（1）確認(rèn)：通過一定的標(biāo)準(zhǔn)或者方法來確定所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動是否應(yīng)該或能夠進(jìn)行會計處理。（2）計量：以貨幣為單位對已確認(rèn)為可以進(jìn)行會計處理的經(jīng)濟(jì)活動確定其應(yīng)記錄的金額。（3）記錄：通過一定的會計專業(yè)方法按照上述確定的金額將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動在會計特有的載體上進(jìn)行登記的工作。（4）計算：按照一定的會計專業(yè)方法將所記錄的內(nèi)容進(jìn)行計算、匯總。（5）報告：以編制會計報表的形式向有關(guān)方面和人員提供會計信息，它是會計工作的最后環(huán)節(jié)。

1、會計核算的五個環(huán)節(jié)（1）確認(rèn)：通過一定的標(biāo)準(zhǔn)或者方法來確702、會計核算的三項工作（1）記賬：對特定對象的經(jīng)濟(jì)活動采用一定的記賬方法，在會計賬簿中進(jìn)行登記。（2）算賬：在記賬基礎(chǔ)上，對特定對象一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和一定時期的收入、費用、利潤進(jìn)行匯總、計算。（3）報賬：在算賬基礎(chǔ)上，對特定對象的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以會計報表的形式提供給有關(guān)方面。2、會計核算的三項工作（1）記賬：對特定對象的經(jīng)濟(jì)活動采用一713、會計核算的七種方法（1）設(shè)置會計科目和賬戶（2）復(fù)式記賬（3）填制和審核會計憑證（4）登記賬簿（5）成本計算（6）財產(chǎn)清查（7）編制會計報表填制審核會計憑證登記賬簿編制會計報表設(shè)置會計科目成本計算復(fù)式記賬財產(chǎn)清查3、會計核算的七種方法填制審核會計憑證登記賬簿編制會計報表設(shè)72（二）會計的監(jiān)督職能會計的核算職能是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動的合法性性、合理性進(jìn)行審查。會計監(jiān)督職能包括事前、事中和事后的監(jiān)督。（二）會計的監(jiān)督職能會計的核算職能是指會計人員在進(jìn)73基本職能二者的關(guān)系：

核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)---為監(jiān)督提供可靠的數(shù)據(jù)資料使監(jiān)督有的放矢，保證監(jiān)督的順利進(jìn)行。

監(jiān)督是核算質(zhì)量的保證—嚴(yán)格的監(jiān)督才能保證會計核算的客觀性?；韭毮芏叩年P(guān)系：74第二節(jié)會計要素會計要素-------對會計對象的基本分類，是會計對象的具體化。（定義）--------是設(shè)賬和進(jìn)行會計核算的基礎(chǔ)。（重要作用）第二節(jié)會計要素會計要素-------對會計對象的基本75一、會計對象

1、會計對象----會計主體的資金運(yùn)動(以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動)。2、資金運(yùn)動

資金進(jìn)入企業(yè)（借款、吸收投資）資金在企業(yè)中循環(huán)、周轉(zhuǎn)資金退出企業(yè)（納稅、償債、分利）一、會計對象2、資金運(yùn)動資金進(jìn)入企業(yè)資金在企業(yè)中76二、會計要素

資產(chǎn)負(fù)債

所有者權(quán)益收入費用利潤反映企業(yè)財務(wù)狀況反映企業(yè)經(jīng)營成果六個要素二、會計要素資產(chǎn)反映企業(yè)財務(wù)狀況反77資產(chǎn)過去的交易、事項形成企業(yè)擁有或控制具有帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力能以貨幣計量按流動性遞減順序排列流動資產(chǎn)1年內(nèi)或1個營業(yè)周期內(nèi)長期投資1年以上固定資產(chǎn)1年以上，單位價值較高無形資產(chǎn)長期使用，不具實物形態(tài)其他資產(chǎn)資產(chǎn)變現(xiàn)能力資源資產(chǎn)過去的交易、事項形成按流動性遞減順序排列流動資產(chǎn)78負(fù)債過去的交易、事項形成導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)實義務(wù)按償還期限由近而遠(yuǎn)順序排列流動負(fù)債：一年或一個營業(yè)周期之內(nèi)長期負(fù)債

（流動性）負(fù)債過去的交易、事項形成導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)實義務(wù)按償還期79所有者權(quán)益所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額按永久性遞減順序排列實收資本

----實際投入資本金資本公積金---資、股本溢價接受捐贈盈余公積金---稅后利潤中提取未分配利潤---留待以后分配

（在企業(yè)中的穩(wěn)定性）所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）=資產(chǎn)－負(fù)債所有者權(quán)益所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益金額為資產(chǎn)減去負(fù)債80

日?；顒又校ú皇桥既话l(fā)生業(yè)務(wù)）所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入可使資產(chǎn)、所有者權(quán)益增加可減少負(fù)債收入偶發(fā)業(yè)務(wù)取得的收入（如：罰沒收入、處理固定資產(chǎn)凈收入）YESNO營業(yè)外收入---屬利潤要素日常活動中（不是偶然發(fā)生業(yè)務(wù)）所形主營業(yè)務(wù)收入收入可使資產(chǎn)81期間費用成本營業(yè)費用

銷售過程中發(fā)生的管理費用

組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的財務(wù)費用

為籌集資金而發(fā)生的直接費用

直接人工費、直接材料費間接費用

制造費用費用日?；顒樱ú皇桥既话l(fā)生業(yè)務(wù)）所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出偶發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生的流出（如：罰款支出、處理固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害等）營業(yè)外支出---屬利潤要素YESNO期間費用成本營業(yè)費用銷售過程中發(fā)生的直接費用82一定會計期間的經(jīng)營成果（或盈利或虧損）獲利能力是評價企業(yè)的一個標(biāo)準(zhǔn)1、營業(yè)利潤

=營業(yè)收入－營業(yè)成本+其他業(yè)務(wù)利潤－期間費用－營業(yè)稅金2、利潤總額

=

營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收支凈額3、凈利潤=利潤總額－所得稅盡可能地盈利高效回報投資者更多地為社會創(chuàng)造財富利潤利潤的確定要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則一定會計期間的經(jīng)營成果（或盈利或虧損）獲利能力是評價企業(yè)的一83三、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量三、會計核算的基本前提會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量84會計主體會計主體不同于法律主體法律主體必然是會計主體會計主體不一定是法律主體會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。（劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍）會計主體會計主體不同于法律主體法律主體必然是會計主體會計85持續(xù)經(jīng)營會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)活動為前提。（一旦企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營，就應(yīng)當(dāng)改變會計核算的原則和方法）選擇會計原則-------歷史成本原則選擇會計方法-------固定資產(chǎn)按期計提折舊的方法持續(xù)經(jīng)營會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常（一旦企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營，86會計分期會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間年度（1月1日----12月31日，按360天計算）半年度季度月度（公歷起止日，按30天計算）會計中期由于會計分期，產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間，從而出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制，進(jìn)而出現(xiàn)了遞延、預(yù)提、待攤等會計處理方法會計分期會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分會計期間年度（1月1日-87貨幣計量企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。（貨幣計量包含幣值穩(wěn)定的假設(shè)，否則采用通貨膨脹會計）貨幣計量是由貨幣的本身屬性決定的，貨幣是一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度。其他的計量單位，如重量、長度、容積、臺、件等，只能從一個側(cè)面反映企業(yè)經(jīng)營成果，無法在量上進(jìn)行比較，不便于實物管理和會計計量。貨幣計量企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬（貨幣計量包含幣值穩(wěn)定的88會計核算的一般原則對會計信息質(zhì)量會計確認(rèn)與會計計量客觀性原則實質(zhì)重于形式原則相關(guān)性原則一貫性原則可比性原則及時性原則清晰性原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則實際成本原則劃分收益性指出與資本性支出謹(jǐn)慎性原則重要性原則四、會計核算原則會計核算的一般原則對會計信息質(zhì)量會計確認(rèn)與會計計量客觀性原則89真實性原則會計核算應(yīng)當(dāng)實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。真實性原則會計核算應(yīng)當(dāng)實際發(fā)生的交易或事項為90實質(zhì)重于形式原則實質(zhì)重于形式原則91權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入與費用時（應(yīng)收應(yīng)付制）凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付——都應(yīng)當(dāng)作當(dāng)期的收入和費用凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付——不作當(dāng)期的收入和費用處理此原則是以取得收款權(quán)利和支付款項的責(zé)任來確認(rèn)收入與費用我國會計準(zhǔn)則明確規(guī)定：企業(yè)會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)事業(yè)行政單位一般采用收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入與費用時（應(yīng)收應(yīng)付制）92凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付——都應(yīng)當(dāng)作當(dāng)期的收入和費用1、產(chǎn)成品已銷售出去，同時收到貨款。2、產(chǎn)成品已銷售出去，貨款尚未收到，形成應(yīng)收賬款。3、以銀行存款支付本期水電費----管理費用。4、2月份核算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息。季度末一次由銀行存款實際支付該季度三個月的利息總額。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是93凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付——不作當(dāng)期的收入和費用1、本期收到以前的應(yīng)收款項。2、年末12月份，支付次年報刊訂閱費。3、季度末支付本季度貸款利息。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付1、本期94收益性支出——該項支出僅本期受益

資本性支出—該項支出受益期為本期和以后幾個會計期間計入本期損益分期計入各個會計期間劃分收益性支出與資本性支出原則企業(yè)會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。收益性支出——該項支出僅本期受益資本性支出—該項支95例：A、購置10臺筆記本電腦，款項100，000元。B、職工的工資發(fā)放。C、在建工程的支出。A、C-------資本性支出B--------收益性支出例：A、購置10臺筆記本電腦，A、C-------資本96謹(jǐn)慎性原則

如：預(yù)提壞賬準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)的加速折舊等減少經(jīng)營風(fēng)險

會計人員在選擇會計處理方法時，-------不高估資產(chǎn)------不低估負(fù)債------不預(yù)計任何可能的收益，但要確認(rèn)一切可能發(fā)生的損失企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用，但不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。避免會計提供的信息引起人們盲目樂觀。增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險意識。謹(jǐn)慎性原則如：預(yù)提壞賬準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)的加速折舊97企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。重要會計事項（對資產(chǎn)、負(fù)債、收益等有重大影響，報表使用者要據(jù)以作出判斷；一般可從質(zhì)和量兩個方面進(jìn)行職業(yè)判斷。）------必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在會計報表