財務(wù)會計概念課件

財務(wù)會計概念財務(wù)會計概念學習目標財務(wù)會計報告目標會計核算的前提假設(shè)會計核算的基礎(chǔ)會計核算的原則學習目標財務(wù)會計報告目標一、會計的職能*2.1會計職能、目標和會計的方法●基本含義:會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能?！窕緝?nèi)容:反映（核算）職能監(jiān)督（控制）職能?！駮嫽韭毮艿耐庋?

除以上職能外，會計還具有控制經(jīng)濟過程、分析經(jīng)濟效果、預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策等職能。一、會計的職能*2.1會計職能、目標和會計的方法●基本含圖：財務(wù)報表：透視企業(yè)的透鏡財務(wù)報告財務(wù)報表財務(wù)報告企業(yè)活動競爭能力發(fā)展戰(zhàn)略可持續(xù)發(fā)展能力……圖：財務(wù)報表：透視企業(yè)的透鏡財務(wù)報告財務(wù)報表財務(wù)報告企業(yè)活動三、會計的方法1、基本含義◆反映、監(jiān)督會計對象的手段

◆完成會計任務(wù)的手段2、基本內(nèi)容◆會計核算方法◆會計分析方法◆會計檢查方法三、會計的方法1、基本含義會計核算方法會計檢查方法會計分析方法用以反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動的方法利用會計核算資料，對經(jīng)濟活動的效果進行分析和評價的方法也稱審計，檢查經(jīng)濟活動的合理合法性、真實準確性的方法基礎(chǔ)方法研究重點會計核算會計檢查會計分析用以反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動的方法利用會3、會計核算方法的組成內(nèi)容1）設(shè)置賬戶→（會計科目）2）復式記賬→（借貸記賬法）3）填制和審核憑證4）登記賬簿5）成本計算6）財產(chǎn)清查7）編制財務(wù)會計報告→（萬科10年報）3、會計核算方法的組成內(nèi)容會計核算方法的應(yīng)用程序

財務(wù)報告會計核算方法的應(yīng)用程序財務(wù)報告會計核算方法的應(yīng)用程序步驟：1.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，先要取得合法憑證;2.根據(jù)設(shè)置的賬戶，按復式記賬方法登記賬簿;3.根據(jù)賬簿記錄進行成本計算、財產(chǎn)清查；4.期末，在賬實相符的基礎(chǔ)上編制財務(wù)報告。會計核算方法的應(yīng)用程序步驟：財務(wù)會計概念課件財務(wù)會計概念課件2.2會計核算的前提假設(shè)

會計主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計分期假設(shè)貨幣計量假設(shè)各自解決什么問題？2.2會計核算的前提假設(shè)各自解決什么問題？一、會計主體假設(shè)

也稱會計主體假設(shè)，是指核算和報告會計信息的特定單位或組織。該假設(shè)界定會計確認、計量和報告的空間范圍。

會計主體假設(shè)要求某一特定會計主體（企業(yè)）財務(wù)會計系統(tǒng)所確認、計量及報告的內(nèi)容，不應(yīng)該涉及該主體以外的任何其他主體——該企業(yè)的業(yè)主（股東）、其他組織及個人。一、會計主體假設(shè)會計主體假設(shè)要求某一特定會計主體（

將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與其他企業(yè)區(qū)分開來將企業(yè)的經(jīng)濟活動與投資人區(qū)分開來界定會計核算的空間范圍,

界定采集數(shù)據(jù)的范圍作用：約定信息的范圍將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與其他企業(yè)區(qū)分開來二、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

企業(yè)將在可以預見的將來，將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。

在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，會計核算應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營為前提。

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為企業(yè)編制報表及會計方法的選擇奠定了基礎(chǔ)。

二、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，會計核算應(yīng)當以

◆明確了會計工作的時間范圍——企業(yè)正常經(jīng)營期間所發(fā)生的交易或事項。

◆是合理選擇會計程序及方法的基礎(chǔ)。如跨期費用攤銷、固定資產(chǎn)折舊的計提等。會計主體持續(xù)經(jīng)營經(jīng)營發(fā)展趨勢★交易或事項確認、計量的前提

◆是“會計分期”假設(shè)等的基礎(chǔ)。◆明確了會計工作的時間范圍——企業(yè)正常經(jīng)營期間所發(fā)生三、會計分期假設(shè)

也稱會計期間假設(shè)，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為一個個連續(xù)的、長度相等的期間。

會計年度三、會計分期假設(shè)也稱會計期間假設(shè)，是指將一個企業(yè)持

◆明確了會計核算的基本程序，明確了何時記賬、算賬和報賬問題。會計主體123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日3月各賬戶的發(fā)生額、余額怎樣？結(jié)賬可知會計報表(財務(wù)狀況等)報告◆界定了本期、前期和后期等概念，可以準確提供各期財務(wù)狀況、經(jīng)營成果資料，也便于進行各期會計信息的對比。會計主體123456四、貨幣計量假設(shè)

財務(wù)會計只記錄那些能夠以貨幣度量的交易或事項。

假設(shè):在于假定作為計量手段的貨幣，其自身的價值即“幣值”是相對穩(wěn)定的。

記賬本位幣:通常應(yīng)選擇人民幣。此規(guī)則有明顯的缺陷●通貨膨脹下，會受到物價變動的沖擊?！癫荒芙沂痉秦泿呕男畔ⅲ弧衿髽I(yè)的賬面價值不等于內(nèi)在價值！四、貨幣計量假設(shè)財務(wù)會計只記錄那些能夠以貨幣度量會計基本假設(shè)會計信息質(zhì)量要求會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量真實性相關(guān)性可比性及時性明晰性謹慎性重要性實質(zhì)重于形式會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤權(quán)責發(fā)生制會計基礎(chǔ)會計對象具體化會計基本假設(shè)會計信息質(zhì)量要求會計主體真實性明晰性會計要素資產(chǎn)

應(yīng)確認為哪個月份的收入？

★對以上收入與費用進行確認可采取兩種不同方法——會計處理基礎(chǔ)，即權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制。3月4月

5月6月銷售產(chǎn)品，貨款3000元暫未收到收入確認收入應(yīng)確認為哪個月份的費用？支付4、5、6三個月份財產(chǎn)保險費1200元費用確認費用收入實現(xiàn)與收款時間不一致費用發(fā)生與付款時間不一致2.3會計核算的基礎(chǔ)應(yīng)確認為哪個月份的收入？★對以上收入與費用進行確認可權(quán)責發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計制）權(quán)責發(fā)生制原則是指以權(quán)利的形成和責任（或義務(wù)）的發(fā)生作為會計項目的確認依據(jù)，而無論款項是否實際收付。也稱作“應(yīng)計制”。

收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制）現(xiàn)金制是指以款項的實際收付作為會計項目的確認依據(jù)，而無論其權(quán)利與責任（或義務(wù)）是否已經(jīng)發(fā)生?！魬?yīng)屬本期的收入、費用，不論錢是否收到和支出，都作為本期的收入費用人賬?！羧绻粚儆诒酒诘氖杖牖蛸M用，即使錢已收到或付出，也不能作為本期的收入或費用。權(quán)責發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計制）◆應(yīng)屬本期的收入、費用，不權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別列示

權(quán)責發(fā)生制現(xiàn)金制業(yè)務(wù)一.收入1.對外提供勞務(wù)10萬元，已收款60%2.收到客戶上月欠款2萬元3.預收貨款3萬元合計二.費用1.支付當月水電費1萬元2.預付全年保險費12萬元3.應(yīng)付未付的本月工資2萬元4.支付上月所欠利息1萬元合計三.利潤10000060000—20000—3000010000100001000012000020000——1000010000011000040000140000

60000-30000權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別列示權(quán)責發(fā)生制現(xiàn)金制業(yè)會計基本假設(shè)會計信息質(zhì)量要求會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量真實性相關(guān)性可比性及時性明晰性謹慎性重要性實質(zhì)重于形式會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤權(quán)責發(fā)生制會計基礎(chǔ)會計對象具體化會計基本假設(shè)會計信息質(zhì)量要求會計主體真實性明晰性會計要素資產(chǎn)真實性真實性+可驗證性+中立性相關(guān)性預測+反饋明晰性可比性實質(zhì)重于形式重要性★謹慎性及時性

2.4衡量會計信息質(zhì)量的一般原則基本準則真實性真實性+可驗證性+中立性2.4衡量會計信息質(zhì)量的盡可能不高估盡可能不低估資產(chǎn)負債收益費用

使會計信息建立在盡可能穩(wěn)健的基礎(chǔ)上?！镏斏餍浴獭獭獭坦膭铑A計

反對預計損失、費用收益盡可能不高估盡可能不低估資產(chǎn)負債收益費用使會計信息建立在盡歷史成本

市價孰低A商品100萬100萬100萬B商品300萬120萬120萬C商品200萬250萬200萬合計600萬470萬420萬

資產(chǎn)負債表

存貨420萬

經(jīng)濟含義？例2.4-1歷史成本市價孰低A商品100萬100萬100為什么會有會計舞弊問題？會計環(huán)境資本市場結(jié)構(gòu)簽約與公司治理會計慣例與法規(guī)外部獨立審計處理會計爭端的法律體系會計系統(tǒng)對企業(yè)活動的經(jīng)濟結(jié)果進行計量并編制報表會計戰(zhàn)略會計政策的選擇會計估計的選擇報告表格的選擇附加披露的選擇會計舞弊的危險原因與信號：為什么會有會計舞弊問題？會計環(huán)境會計系統(tǒng)會計戰(zhàn)略會計舞弊的危盈余管理

為了充分利用經(jīng)理人員的信息優(yōu)勢，外部投資者一般會將財務(wù)報告的編制權(quán)授予公司管理當局。同時，為了約束管理當局的隨意行為，會計準則、外部審計以及司法體系等相關(guān)機制都在一定范圍內(nèi)對公司經(jīng)濟事項的會計處理進行了規(guī)范。但是，由于相關(guān)機制的局限性以及經(jīng)濟事項固有的不確定性，現(xiàn)實中經(jīng)理人員仍有較大的會計政策選擇空間。盈余管理為了充分利用經(jīng)理人員的信息優(yōu)勢，

會計信息不僅在公司定價中具有重要作用，還被廣泛運用于各種契約中，因此我們可以預期，公司管理當局應(yīng)有強烈的動機選擇使自身效用或公司價值最大化的會計政策。管理當局的這種有目的的會計選擇行為，在西方文獻中被稱作盈余管理（EarningsManagement）。

會計信息不僅在公司定價中具有重要作用，還盈余管理具體方式會計行為交易行為高估應(yīng)計收入低估應(yīng)計成本計提（轉(zhuǎn)回）減值準備關(guān)聯(lián)方交易投資收益資產(chǎn)重組盈余管理具體方式會計行為交易行為高低計提關(guān)投資謹慎性與專業(yè)判斷：

如：可供出售金融資產(chǎn)在什么情況下應(yīng)該計提減值準備？準則規(guī)定：長期或嚴重下跌。多長時間算是“長期”？下跌多少算是“嚴重”？案例1：某會計師事務(wù)所（四大之一）——一年算長期；50%算嚴重。案例2：某銀行——連續(xù)3個月，每月下跌15%以上。謹慎性與專業(yè)判斷：如：可供出售金融資產(chǎn)在什么情況下應(yīng)該歷史成本原則實現(xiàn)原則配比原則劃分收益性支出與資本性支出原則2.5會計核算的基本原則會計要素計量歷史成本原則2.5會計核算的基本原則會計要素計量一、歷史成本原則

又稱實際成本原則或原始成本原則，簡稱成本原則。指資產(chǎn)或負債（從而所有者權(quán)益）應(yīng)該按照交易發(fā)生時的取得成本或承諾支付的金額進行計量。如:固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款等報表影響該原則已招致尖銳批評一、歷史成本原則報表影響該原則已招致尖銳批評為什么選擇歷史成本計價?

（客觀、可驗證、可抑制主觀判斷而產(chǎn)生的歪曲）為什么選擇歷史成本計價?

我國《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定的會計計量屬性包括:

歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值：如交易性金融資產(chǎn)計量屬性的選擇原則：企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。我國《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定的會計計量屬性包括:計歷史成本原則資產(chǎn)減值準備謹慎性原則歷史成本原則資產(chǎn)減值準備謹慎性原則計量屬性對資產(chǎn)的計量對負債的計量歷史成本按照購置時的金額按照承擔現(xiàn)時義務(wù)時的金額重置成本按照現(xiàn)在購買時的金額按照現(xiàn)在償還時的金額可變現(xiàn)凈值按照現(xiàn)在銷售時的金額扣除銷售費用現(xiàn)值按照將來時的金額折現(xiàn)公允價值在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。會計計量屬性比較表計量屬性對資產(chǎn)的計量對負債的計量歷史成本按照購置時的金額按照歷史成本、公允價值及謹慎性問題歷史成本——確保信息可靠；

公允價值——確保信息相關(guān)；

謹慎性——確保壞消息得以提前披露。

新準則下的做法：資產(chǎn)的確認與計量，有些遵循“歷史成本+謹慎性”，有些遵循“公允價值”。問題與思考：“謹慎性”變得相對不夠必要嗎？歷史成本、公允價值及謹慎性問題歷史成本——確保信息可靠；

企業(yè)資產(chǎn)按照歷史成本計量按穩(wěn)健原則計價按公允價值計量金融工具投資性房地產(chǎn)歷史成本公允價值及謹慎性問題企業(yè)資產(chǎn)按照歷史成本計量按穩(wěn)健原則計價按公允價值計量金融工具二、實現(xiàn)原則

又稱收入確認原則，是指企業(yè)的收入應(yīng)該在已實現(xiàn)時加以確認。

實現(xiàn)，是指由于銷售商品或提供服務(wù)而引起的現(xiàn)金或現(xiàn)金索取權(quán)（如應(yīng)收賬款）的流入。

報表影響二、實現(xiàn)原則報表影響

我國《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定商品銷售收入收入確認必須同時滿足下列條件：（1）企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方；（2）企業(yè)沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效的控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。我國《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定商品銷★上市公司收入造假常用手段：1、虛構(gòu)交易據(jù)以記錄收入；2、將借貸性質(zhì)的交易記錄為收入；3、在服務(wù)尚未提供時記錄收入；4、貨物尚未發(fā)出時記錄收入；5、記錄有問題的收入

1）放寬信用政策增加收入；

2）通過收購兼并運作增加收入；6、創(chuàng)造性會計收入；★上市公司收入造假常用手段：三、配比原則

又稱匹配原則，是指收入的確認與相關(guān)費用的確認應(yīng)該相互匹配。

匹配，就是當某一給定的交易或事項既影響收入又影響費用時，這兩方面的影響應(yīng)該在同一會計期間內(nèi)加以確認，以恰當反映該期間的利潤。

報表影響三、配比原則報表影響配比原則以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，并與權(quán)責發(fā)生制共同作用來確定本期損益，最終受持續(xù)經(jīng)營與會計分期兩個前提的制約。配比原則以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，并與權(quán)責發(fā)生制共同作用來確定本期例：保單獲取成本，我國新準則依然不許遞延，而國際準則（如香港）允許遞延問題與思考：遞延，有助于實現(xiàn)配比；不許遞延，不利于配比，是否更有助于公允反映資產(chǎn)？例：保單獲取成本，我國新準則依然不許遞延，而國際準則（如香港四、劃分收益性支出與資本性支出原則

指將支出區(qū)分為收益性支出和資本性支出，并對它們采取不同的會計處理辦法。

收益性支出，是指為取得本期收益而發(fā)生的支出，會計處理上將其作為本期費用入賬。

資本性支出，是指為取得本期及以后多期收入而發(fā)生的支出，會計處理上將其資本化，即作為資產(chǎn)入賬。

報表影響四、劃分收益性支出與資本性支出原則報表影響★新會計準則對研究開發(fā)費用的費用化進行了修訂：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，分別按本準則規(guī)定處理。研究費用依然是費用化處理；進入開發(fā)程序后，對開發(fā)過程中的費用如果符合相關(guān)條件，就可以資本化?！镄聲嫓蕜t對研究開發(fā)費用的費用化進行了修訂：企業(yè)內(nèi)

2.6財務(wù)會計報告及會計報表要素

一、財務(wù)會計報告

財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)會計報告包括會計報表（也稱財務(wù)報表）及其附注和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資源。

2.6財務(wù)會計報告及會計報表要素

二、財務(wù)報表要素財務(wù)報表的構(gòu)成要素稱財務(wù)報表要素，簡稱會計要素。我國《企業(yè)會計準則——基本會計準則》將會計要素定義為六大要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。

二、財務(wù)報表要素◆會計要素可分為靜態(tài)、動態(tài)兩類會計對象反映企業(yè)的財務(wù)狀況反映企業(yè)的經(jīng)營成果靜態(tài)會計要素動態(tài)會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤★對會計要素含義的理解資金運動◆會計要素是對會計對象內(nèi)容的基本分類◆反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果基本單位◆會計要素可分為靜態(tài)、動態(tài)兩類會計對象反映企業(yè)的財務(wù)狀況反映三、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。它是依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系編制的，是一張靜態(tài)報表。該報表包括如下要素：三、資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列比較資產(chǎn)負債表

1、資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項所形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。符合資產(chǎn)定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認為資產(chǎn)：

A、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

B、該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認條件的項目，應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認條件的項目，不應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表。1、資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項所形成

按照我國會計準則的規(guī)定，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息項目：（1）貨幣資金（2）應(yīng)收及預付項目（3）交易性金融資產(chǎn)（4）存貨（5）持有至到期投資（6）長期股權(quán)投（7）投資性房地產(chǎn)（8）固定資產(chǎn)（9）生物資產(chǎn)（10）遞延所得稅資產(chǎn)（11）無形資產(chǎn)按照我國會計準則的規(guī)定，資產(chǎn)負債表中的資

2、負債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債反映的是企業(yè)的一種類型的資金來源，即債務(wù)資本。符合負債定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認為負債：

A、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；

B、未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。符合負債定義和負債確認條件的項目，應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表；符合負債定義、但不符合負債確認條件的項目，不應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表。

2、負債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成（1）短期借款（2）應(yīng)付及預收款項（3）應(yīng)交稅費（4）應(yīng)付職工薪酬（5）預計負債（6）長期借款（7）長期應(yīng)付款（8）應(yīng)付債券（9）遞延所得稅負債

按照我國會計準則的規(guī)定，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息項目：（1）短期借款（2）應(yīng)付及預收款項

3、所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括：一是所有者投入的資本，稱為實收資本；二是直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、三是各期利潤中留存的資金額，稱為留存收益。

直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。

3、所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享

所有者權(quán)益反映的是另一種類型的資金來源，即權(quán)益資本。所有者權(quán)益項目應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表。

資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益之間的關(guān)系（會計等式）

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益反映企業(yè)資金來源資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益反映企業(yè)資產(chǎn)的歸屬順序

所有者權(quán)益反映的是另一種類型的資金來源，即權(quán)益資本資產(chǎn)負債表蘊含的財務(wù)涵義資產(chǎn)財務(wù)涵義負債及所有者權(quán)益財務(wù)涵義現(xiàn)金現(xiàn)金流及管理效率短期借款銀行信用與周轉(zhuǎn)能力交易性金融資產(chǎn)證券投資及其風險應(yīng)付賬款商業(yè)信用控制應(yīng)收賬款客戶風險管理長期負債負債融資與長期資本結(jié)構(gòu)匹配長期股權(quán)投資長期投資管理實收資本權(quán)益融資與投資者關(guān)系管理固定資產(chǎn)投資戰(zhàn)略與資本支出管理未分配利潤股利分配與公司增長管理深層透視資產(chǎn)負債表蘊含的財務(wù)涵義資產(chǎn)財務(wù)涵義負債及所有者權(quán)益財務(wù)涵義

利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。

損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加會計政策及選擇與披露會計政策是企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采取的具體會計處理方法會計政策的可選擇性會計政策選擇的原則及基本思路在合法性基礎(chǔ)上最大限度保證信息可比性、有用性會計政策一致性選擇會計政策量考慮內(nèi)外部環(huán)境會計政策選擇成本效益原則

深層透視會計政策及選擇與披露會計政策是企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原會計政策選擇及影響應(yīng)收及預付款項存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)

……

深層透視會計政策選擇及影響深層會計風險會計風險是指企業(yè)財務(wù)報表不能在所有重大方面公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的可能性，它包括會計信息加工和處理過程中的技術(shù)、環(huán)境、人為、制度等問題導致的財務(wù)報表錯報、誤報和漏報。會計風險可劃分為“可控會計風險”和“不可控會計風險”深層透視會計風險會計風險是指企業(yè)財務(wù)報表不能在所有重大方面公允地反映會計風險披露的內(nèi)容會計政策及其變更常規(guī)會計估計及其過程特定資產(chǎn)和負債項目計量上的重大不確定性關(guān)聯(lián)方及其交易創(chuàng)新金融工具核心與非核心業(yè)務(wù)分部信息及其風險盈利預測的依據(jù)及其風險表外交易的實質(zhì)及風險深層透視會計風險披露的內(nèi)容深層

重大事項管理層討論與分析企業(yè)內(nèi)部控制評價及CPA鑒證報告公司治理及其評價

CPA審計事項高級財務(wù)人員道德守則遵循情況重大事項

資產(chǎn)負債表年末年初資產(chǎn)負債年末年初股東權(quán)益

現(xiàn)金流量表經(jīng)營投資融資凈現(xiàn)金變動

利潤表收入費用凈利潤累積調(diào)整凈利潤-股利圖：財務(wù)報表的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利財務(wù)會計概念課件財務(wù)會計概念財務(wù)會計概念學習目標財務(wù)會計報告目標會計核算的前提假設(shè)會計核算的基礎(chǔ)會計核算的原則學習目標財務(wù)會計報告目標一、會計的職能*2.1會計職能、目標和會計的方法●基本含義:會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能?！窕緝?nèi)容:反映（核算）職能監(jiān)督（控制）職能?！駮嫽韭毮艿耐庋?

除以上職能外，會計還具有控制經(jīng)濟過程、分析經(jīng)濟效果、預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策等職能。一、會計的職能*2.1會計職能、目標和會計的方法●基本含圖：財務(wù)報表：透視企業(yè)的透鏡財務(wù)報告財務(wù)報表財務(wù)報告企業(yè)活動競爭能力發(fā)展戰(zhàn)略可持續(xù)發(fā)展能力……圖：財務(wù)報表：透視企業(yè)的透鏡財務(wù)報告財務(wù)報表財務(wù)報告企業(yè)活動三、會計的方法1、基本含義◆反映、監(jiān)督會計對象的手段

◆完成會計任務(wù)的手段2、基本內(nèi)容◆會計核算方法◆會計分析方法◆會計檢查方法三、會計的方法1、基本含義會計核算方法會計檢查方法會計分析方法用以反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動的方法利用會計核算資料，對經(jīng)濟活動的效果進行分析和評價的方法也稱審計，檢查經(jīng)濟活動的合理合法性、真實準確性的方法基礎(chǔ)方法研究重點會計核算會計檢查會計分析用以反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動的方法利用會3、會計核算方法的組成內(nèi)容1）設(shè)置賬戶→（會計科目）2）復式記賬→（借貸記賬法）3）填制和審核憑證4）登記賬簿5）成本計算6）財產(chǎn)清查7）編制財務(wù)會計報告→（萬科10年報）3、會計核算方法的組成內(nèi)容會計核算方法的應(yīng)用程序

財務(wù)報告會計核算方法的應(yīng)用程序財務(wù)報告會計核算方法的應(yīng)用程序步驟：1.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，先要取得合法憑證;2.根據(jù)設(shè)置的賬戶，按復式記賬方法登記賬簿;3.根據(jù)賬簿記錄進行成本計算、財產(chǎn)清查；4.期末，在賬實相符的基礎(chǔ)上編制財務(wù)報告。會計核算方法的應(yīng)用程序步驟：財務(wù)會計概念課件財務(wù)會計概念課件2.2會計核算的前提假設(shè)

會計主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計分期假設(shè)貨幣計量假設(shè)各自解決什么問題？2.2會計核算的前提假設(shè)各自解決什么問題？一、會計主體假設(shè)

也稱會計主體假設(shè)，是指核算和報告會計信息的特定單位或組織。該假設(shè)界定會計確認、計量和報告的空間范圍。

會計主體假設(shè)要求某一特定會計主體（企業(yè)）財務(wù)會計系統(tǒng)所確認、計量及報告的內(nèi)容，不應(yīng)該涉及該主體以外的任何其他主體——該企業(yè)的業(yè)主（股東）、其他組織及個人。一、會計主體假設(shè)會計主體假設(shè)要求某一特定會計主體（

將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與其他企業(yè)區(qū)分開來將企業(yè)的經(jīng)濟活動與投資人區(qū)分開來界定會計核算的空間范圍,

界定采集數(shù)據(jù)的范圍作用：約定信息的范圍將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與其他企業(yè)區(qū)分開來二、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

企業(yè)將在可以預見的將來，將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。

在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，會計核算應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營為前提。

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為企業(yè)編制報表及會計方法的選擇奠定了基礎(chǔ)。

二、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，會計核算應(yīng)當以

◆明確了會計工作的時間范圍——企業(yè)正常經(jīng)營期間所發(fā)生的交易或事項。

◆是合理選擇會計程序及方法的基礎(chǔ)。如跨期費用攤銷、固定資產(chǎn)折舊的計提等。會計主體持續(xù)經(jīng)營經(jīng)營發(fā)展趨勢★交易或事項確認、計量的前提

◆是“會計分期”假設(shè)等的基礎(chǔ)。◆明確了會計工作的時間范圍——企業(yè)正常經(jīng)營期間所發(fā)生三、會計分期假設(shè)

也稱會計期間假設(shè)，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為一個個連續(xù)的、長度相等的期間。

會計年度三、會計分期假設(shè)也稱會計期間假設(shè)，是指將一個企業(yè)持

◆明確了會計核算的基本程序，明確了何時記賬、算賬和報賬問題。會計主體123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日3月各賬戶的發(fā)生額、余額怎樣？結(jié)賬可知會計報表(財務(wù)狀況等)報告◆界定了本期、前期和后期等概念，可以準確提供各期財務(wù)狀況、經(jīng)營成果資料，也便于進行各期會計信息的對比。會計主體123456四、貨幣計量假設(shè)

財務(wù)會計只記錄那些能夠以貨幣度量的交易或事項。

假設(shè):在于假定作為計量手段的貨幣，其自身的價值即“幣值”是相對穩(wěn)定的。

記賬本位幣:通常應(yīng)選擇人民幣。此規(guī)則有明顯的缺陷●通貨膨脹下，會受到物價變動的沖擊?！癫荒芙沂痉秦泿呕男畔ⅲ弧衿髽I(yè)的賬面價值不等于內(nèi)在價值！四、貨幣計量假設(shè)財務(wù)會計只記錄那些能夠以貨幣度量會計基本假設(shè)會計信息質(zhì)量要求會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量真實性相關(guān)性可比性及時性明晰性謹慎性重要性實質(zhì)重于形式會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤權(quán)責發(fā)生制會計基礎(chǔ)會計對象具體化會計基本假設(shè)會計信息質(zhì)量要求會計主體真實性明晰性會計要素資產(chǎn)

應(yīng)確認為哪個月份的收入？

★對以上收入與費用進行確認可采取兩種不同方法——會計處理基礎(chǔ)，即權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制。3月4月

5月6月銷售產(chǎn)品，貨款3000元暫未收到收入確認收入應(yīng)確認為哪個月份的費用？支付4、5、6三個月份財產(chǎn)保險費1200元費用確認費用收入實現(xiàn)與收款時間不一致費用發(fā)生與付款時間不一致2.3會計核算的基礎(chǔ)應(yīng)確認為哪個月份的收入？★對以上收入與費用進行確認可權(quán)責發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計制）權(quán)責發(fā)生制原則是指以權(quán)利的形成和責任（或義務(wù)）的發(fā)生作為會計項目的確認依據(jù)，而無論款項是否實際收付。也稱作“應(yīng)計制”。

收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制）現(xiàn)金制是指以款項的實際收付作為會計項目的確認依據(jù)，而無論其權(quán)利與責任（或義務(wù)）是否已經(jīng)發(fā)生?！魬?yīng)屬本期的收入、費用，不論錢是否收到和支出，都作為本期的收入費用人賬?！羧绻粚儆诒酒诘氖杖牖蛸M用，即使錢已收到或付出，也不能作為本期的收入或費用。權(quán)責發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計制）◆應(yīng)屬本期的收入、費用，不權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別列示

權(quán)責發(fā)生制現(xiàn)金制業(yè)務(wù)一.收入1.對外提供勞務(wù)10萬元，已收款60%2.收到客戶上月欠款2萬元3.預收貨款3萬元合計二.費用1.支付當月水電費1萬元2.預付全年保險費12萬元3.應(yīng)付未付的本月工資2萬元4.支付上月所欠利息1萬元合計三.利潤10000060000—20000—3000010000100001000012000020000——1000010000011000040000140000

60000-30000權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別列示權(quán)責發(fā)生制現(xiàn)金制業(yè)會計基本假設(shè)會計信息質(zhì)量要求會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量真實性相關(guān)性可比性及時性明晰性謹慎性重要性實質(zhì)重于形式會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤權(quán)責發(fā)生制會計基礎(chǔ)會計對象具體化會計基本假設(shè)會計信息質(zhì)量要求會計主體真實性明晰性會計要素資產(chǎn)真實性真實性+可驗證性+中立性相關(guān)性預測+反饋明晰性可比性實質(zhì)重于形式重要性★謹慎性及時性

2.4衡量會計信息質(zhì)量的一般原則基本準則真實性真實性+可驗證性+中立性2.4衡量會計信息質(zhì)量的盡可能不高估盡可能不低估資產(chǎn)負債收益費用

使會計信息建立在盡可能穩(wěn)健的基礎(chǔ)上。★謹慎性√√√√鼓勵預計

反對預計損失、費用收益盡可能不高估盡可能不低估資產(chǎn)負債收益費用使會計信息建立在盡歷史成本

市價孰低A商品100萬100萬100萬B商品300萬120萬120萬C商品200萬250萬200萬合計600萬470萬420萬

資產(chǎn)負債表

存貨420萬

經(jīng)濟含義？例2.4-1歷史成本市價孰低A商品100萬100萬100為什么會有會計舞弊問題？會計環(huán)境資本市場結(jié)構(gòu)簽約與公司治理會計慣例與法規(guī)外部獨立審計處理會計爭端的法律體系會計系統(tǒng)對企業(yè)活動的經(jīng)濟結(jié)果進行計量并編制報表會計戰(zhàn)略會計政策的選擇會計估計的選擇報告表格的選擇附加披露的選擇會計舞弊的危險原因與信號：為什么會有會計舞弊問題？會計環(huán)境會計系統(tǒng)會計戰(zhàn)略會計舞弊的危盈余管理

為了充分利用經(jīng)理人員的信息優(yōu)勢，外部投資者一般會將財務(wù)報告的編制權(quán)授予公司管理當局。同時，為了約束管理當局的隨意行為，會計準則、外部審計以及司法體系等相關(guān)機制都在一定范圍內(nèi)對公司經(jīng)濟事項的會計處理進行了規(guī)范。但是，由于相關(guān)機制的局限性以及經(jīng)濟事項固有的不確定性，現(xiàn)實中經(jīng)理人員仍有較大的會計政策選擇空間。盈余管理為了充分利用經(jīng)理人員的信息優(yōu)勢，

會計信息不僅在公司定價中具有重要作用，還被廣泛運用于各種契約中，因此我們可以預期，公司管理當局應(yīng)有強烈的動機選擇使自身效用或公司價值最大化的會計政策。管理當局的這種有目的的會計選擇行為，在西方文獻中被稱作盈余管理（EarningsManagement）。

會計信息不僅在公司定價中具有重要作用，還盈余管理具體方式會計行為交易行為高估應(yīng)計收入低估應(yīng)計成本計提（轉(zhuǎn)回）減值準備關(guān)聯(lián)方交易投資收益資產(chǎn)重組盈余管理具體方式會計行為交易行為高低計提關(guān)投資謹慎性與專業(yè)判斷：

如：可供出售金融資產(chǎn)在什么情況下應(yīng)該計提減值準備？準則規(guī)定：長期或嚴重下跌。多長時間算是“長期”？下跌多少算是“嚴重”？案例1：某會計師事務(wù)所（四大之一）——一年算長期；50%算嚴重。案例2：某銀行——連續(xù)3個月，每月下跌15%以上。謹慎性與專業(yè)判斷：如：可供出售金融資產(chǎn)在什么情況下應(yīng)該歷史成本原則實現(xiàn)原則配比原則劃分收益性支出與資本性支出原則2.5會計核算的基本原則會計要素計量歷史成本原則2.5會計核算的基本原則會計要素計量一、歷史成本原則

又稱實際成本原則或原始成本原則，簡稱成本原則。指資產(chǎn)或負債（從而所有者權(quán)益）應(yīng)該按照交易發(fā)生時的取得成本或承諾支付的金額進行計量。如:固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款等報表影響該原則已招致尖銳批評一、歷史成本原則報表影響該原則已招致尖銳批評為什么選擇歷史成本計價?

（客觀、可驗證、可抑制主觀判斷而產(chǎn)生的歪曲）為什么選擇歷史成本計價?

我國《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定的會計計量屬性包括:

歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值：如交易性金融資產(chǎn)計量屬性的選擇原則：企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。我國《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定的會計計量屬性包括:計歷史成本原則資產(chǎn)減值準備謹慎性原則歷史成本原則資產(chǎn)減值準備謹慎性原則計量屬性對資產(chǎn)的計量對負債的計量歷史成本按照購置時的金額按照承擔現(xiàn)時義務(wù)時的金額重置成本按照現(xiàn)在購買時的金額按照現(xiàn)在償還時的金額可變現(xiàn)凈值按照現(xiàn)在銷售時的金額扣除銷售費用現(xiàn)值按照將來時的金額折現(xiàn)公允價值在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。會計計量屬性比較表計量屬性對資產(chǎn)的計量對負債的計量歷史成本按照購置時的金額按照歷史成本、公允價值及謹慎性問題歷史成本——確保信息可靠；

公允價值——確保信息相關(guān)；

謹慎性——確保壞消息得以提前披露。

新準則下的做法：資產(chǎn)的確認與計量，有些遵循“歷史成本+謹慎性”，有些遵循“公允價值”。問題與思考：“謹慎性”變得相對不夠必要嗎？歷史成本、公允價值及謹慎性問題歷史成本——確保信息可靠；

企業(yè)資產(chǎn)按照歷史成本計量按穩(wěn)健原則計價按公允價值計量金融工具投資性房地產(chǎn)歷史成本公允價值及謹慎性問題企業(yè)資產(chǎn)按照歷史成本計量按穩(wěn)健原則計價按公允價值計量金融工具二、實現(xiàn)原則

又稱收入確認原則，是指企業(yè)的收入應(yīng)該在已實現(xiàn)時加以確認。

實現(xiàn)，是指由于銷售商品或提供服務(wù)而引起的現(xiàn)金或現(xiàn)金索取權(quán)（如應(yīng)收賬款）的流入。

報表影響二、實現(xiàn)原則報表影響

我國《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定商品銷售收入收入確認必須同時滿足下列條件：（1）企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方；（2）企業(yè)沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效的控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。我國《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定商品銷★上市公司收入造假常用手段：1、虛構(gòu)交易據(jù)以記錄收入；2、將借貸性質(zhì)的交易記錄為收入；3、在服務(wù)尚未提供時記錄收入；4、貨物尚未發(fā)出時記錄收入；5、記錄有問題的收入

1）放寬信用政策增加收入；

2）通過收購兼并運作增加收入；6、創(chuàng)造性會計收入；★上市公司收入造假常用手段：三、配比原則

又稱匹配原則，是指收入的確認與相關(guān)費用的確認應(yīng)該相互匹配。

匹配，就是當某一給定的交易或事項既影響收入又影響費用時，這兩方面的影響應(yīng)該在同一會計期間內(nèi)加以確認，以恰當反映該期間的利潤。

報表影響三、配比原則報表影響配比原則以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，并與權(quán)責發(fā)生制共同作用來確定本期損益，最終受持續(xù)經(jīng)營與會計分期兩個前提的制約。配比原則以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，并與權(quán)責發(fā)生制共同作用來確定本期例：保單獲取成本，我國新準則依然不許遞延，而國際準則（如香港）允許遞延問題與思考：遞延，有助于實現(xiàn)配比；不許遞延，不利于配比，是否更有助于公允反映資產(chǎn)？例：保單獲取成本，我國新準則依然不許遞延，而國際準則（如香港四、劃分收益性支出與資本性支出原則

指將支出區(qū)分為收益性支出和資本性支出，并對它們采取不同的會計處理辦法。

收益性支出，是指為取得本期收益而發(fā)生的支出，會計處理上將其作為本期費用入賬。

資本性支出，是指為取得本期及以后多期收入而發(fā)生的支出，會計處理上將其資本化，即作為資產(chǎn)入賬。

報表影響四、劃分收益性支出與資本性支出原則報表影響★新會計準則對研究開發(fā)費用的費用化進行了修訂：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，分別按本準則規(guī)定處理。研究費用依然是費用化處理；進入開發(fā)程序后，對開發(fā)過程中的費用如果符合相關(guān)條件，就可以資本化?！镄聲嫓蕜t對研究開發(fā)費用的費用化進行了修訂：企業(yè)內(nèi)

2.6財務(wù)會計報告及會計報表要素

一、財務(wù)會計報告

財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)會計報告包括會計報表（也稱財務(wù)報表）及其附注和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資源。

2.6財務(wù)會計報告及會計報表要素

二、財務(wù)報表要素財務(wù)報表的構(gòu)成要素稱財務(wù)報表要素，簡稱會計要素。我國《企業(yè)會計準則——基本會計準則》將會計要素定義為六大要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。

二、財務(wù)報表要素◆會計要素可分為靜態(tài)、動態(tài)兩類會計對象反映企業(yè)的財務(wù)狀況反映企業(yè)的經(jīng)營成果靜態(tài)會計要素動態(tài)會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤★對會計要素含義的理解資金運動◆會計要素是對會計對象內(nèi)容的基本分類◆反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果基本單位◆會計要素可分為靜態(tài)、動態(tài)兩類會計對象反映企業(yè)的財務(wù)狀況反映三、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。它是依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系編制的，是一張靜態(tài)報表。該報表包括如下要素：三、資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列比較資產(chǎn)負債表

1、資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項所形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。符合資產(chǎn)定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認為資產(chǎn)：

A、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

B、該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認條件的項目，應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認條件的項目，不應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表。1、資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項所形成

按照我國會計準則的規(guī)定，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息項目：（1）貨幣資金（2）應(yīng)收及預付項目（3）交易性金融資產(chǎn)（4）存貨（5）持有至到期投資（6）長期股權(quán)投（7）投資性房地產(chǎn)（8）固定資產(chǎn)（9）生物資產(chǎn)（10）遞延所得稅資產(chǎn)（11）無形資產(chǎn)按照我國會計準則的規(guī)定，資產(chǎn)負債表中的資

2、負債：是指企業(yè)