工程經(jīng)濟(jì)分析的要素及投資估算教學(xué)學(xué)習(xí)課件

第三章工程經(jīng)濟(jì)分析的要素李穎Cu3166163要求現(xiàn)金流量的構(gòu)成【難點(diǎn)】涉及財(cái)務(wù)概念較多，不要求熟練掌握，但是要求理解固定資產(chǎn)折舊：概念、計(jì)算、特點(diǎn)【重點(diǎn)】投資（與資產(chǎn)）成本費(fèi)用銷售收入、利潤(rùn)與稅金價(jià)格§1投資與資產(chǎn)（1）投資的涵義：為未來(lái)取得更多的回報(bào)，需要現(xiàn)期支出的一筆資金。為了獲得將來(lái)更多的消費(fèi)而放棄現(xiàn)期的消費(fèi)

動(dòng)詞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為投資名詞投入的資金量投資種類實(shí)物與金融投資；公共與私人投資；直接與間接投資；智力與感情投資；1）按投資性質(zhì)分：權(quán)益性投資；債權(quán)性投資；2）按時(shí)間分：長(zhǎng)期投資；短期投資；3）按投資對(duì)象流動(dòng)性分：易變現(xiàn)投資；不易變現(xiàn)投資；總投資的構(gòu)成總投資固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅建設(shè)期利息流動(dòng)資金工程費(fèi)用建筑工程費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)安裝工程費(fèi)預(yù)備費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)其它投資土地費(fèi)用其他費(fèi)用流動(dòng)資金為維持生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金。流動(dòng)資金的組成及循環(huán)過(guò)程

貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金和結(jié)算資金供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程投資構(gòu)成簡(jiǎn)圖【資產(chǎn)】資金來(lái)源項(xiàng)目資本金自有資金股票籌資

債務(wù)資金國(guó)內(nèi)銀行貸款國(guó)外銀行貸款債券籌資（短期+長(zhǎng)期）

投資的構(gòu)成建設(shè)投資固定資產(chǎn)投資建設(shè)期長(zhǎng)期負(fù)債利息匯總損益無(wú)形資產(chǎn)投資遞延資產(chǎn)投資預(yù)備費(fèi)用流動(dòng)資金投資形成的資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)(流動(dòng)資金+流動(dòng)負(fù)債)流動(dòng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）資產(chǎn)形態(tài)分類及價(jià)值轉(zhuǎn)換工程項(xiàng)目建成后，通過(guò)會(huì)計(jì)核算，確定由建設(shè)投資形成的三種資產(chǎn)原值在工程項(xiàng)目投入運(yùn)營(yíng)固定資產(chǎn)：折舊無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)：攤銷固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在國(guó)家規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)的并在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。固定資產(chǎn)的價(jià)值固定值產(chǎn)原值：使用狀態(tài)前發(fā)生的一切費(fèi)用購(gòu)入的固定資產(chǎn)、自行建造的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)提取的折舊固定資產(chǎn)殘值 項(xiàng)目壽命期結(jié)束時(shí)，固定資產(chǎn)的殘余價(jià)值從實(shí)物形態(tài)上看：價(jià)值磨損，通過(guò)折舊分期分批的轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的價(jià)值中去。從資金運(yùn)動(dòng)來(lái)看：提取折舊費(fèi)，隨著產(chǎn)品的銷售一次一次逐漸收回并轉(zhuǎn)化為貨幣資金。固定資產(chǎn)的價(jià)值固定值產(chǎn)原值：購(gòu)入的固定資產(chǎn)、自行建造的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)提取的折舊固定資產(chǎn)殘值 項(xiàng)目壽命期結(jié)束時(shí)，固定資產(chǎn)的殘余價(jià)值重置價(jià)值:重新購(gòu)置同樣的固定資產(chǎn)所需費(fèi)用。固定資產(chǎn)的價(jià)值從實(shí)物形態(tài)上看：價(jià)值磨損，通過(guò)折舊分期分批的轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的價(jià)值中去。從資金運(yùn)動(dòng)來(lái)看：提取折舊費(fèi)，隨著產(chǎn)品的銷售一次一次逐漸收回并轉(zhuǎn)化為貨幣資金。固定資產(chǎn)折舊—DepreciationofFixedAssets固定資產(chǎn)的磨損規(guī)律長(zhǎng)期使用，不斷損耗、磨損，逐漸喪失原來(lái)的使用價(jià)值企業(yè)中的固定資產(chǎn)出資形成，以進(jìn)行生產(chǎn)作為勞動(dòng)手段的物質(zhì)資料，固定資產(chǎn)需要更新；因此需將各年不斷磨損的價(jià)值、逐年轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去，以補(bǔ)償生產(chǎn)中固定資產(chǎn)的損耗。折舊（Depreciation）補(bǔ)償固定資產(chǎn)價(jià)值損耗的方法。固定資產(chǎn)與折舊固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中會(huì)逐漸磨損和貶值，其價(jià)值足部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去。這種伴隨固定資產(chǎn)損好發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移稱為固定資產(chǎn)的折舊。轉(zhuǎn)移的價(jià)值以折舊費(fèi)的形式記入產(chǎn)品成本，并通過(guò)產(chǎn)品的銷售以貨幣形式回到投資者手中。固定資產(chǎn)折舊定義:固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)，按照可遵循的方法對(duì)固定資產(chǎn)原值扣除預(yù)計(jì)殘值后的余額進(jìn)行的一定時(shí)期內(nèi)的補(bǔ)償額。（中國(guó)）折舊方法：平均年限法、工作量法、加速折舊法。美國(guó)折舊方法：Generaldepreciationsystem(GDS)、Additionaldepreciationsystem(ADS)、修正加速折舊法（modifiedacceleratedcostrecoverysystem,MACRS）適用年限PersonsresponsiblefordecisionsontheacquisitionandretirementoffixedassetsneedageneralunderstandingofDepreciationaccountingforavarietyofreasons.Fourofthesereasonsare:StudentsofEngineeringEconomyNeedtoStudyDepreciationaccounting

Oftenitisnecessarytoreconcileeconomystudieswiththeaccountsoftheenterprise.Economystudiesforprivateenterpriserequireestimatesoftheamountsanddatesofpaymentsforincometaxesthatwillbeaffectedbyachoiceamongtheproposedalternatives.Severalapproximatemethodsusedbysomeanalystsforcomputingtheannualcostofcapitalrecoveryarerelatedtothemethodsofdepreciationaccounting.Severalmethodsofmakingso-calledrateofreturnstudiesthatdependondepreciationaccountsareincommonuse.Meaningof“Depreciation”—DecreaseinValueThisconceptimpliesthatthevalueofoneassetisinsomewaycomputedattwodifferentdates.Thevalueatthelaterdatesubtractedfromthevalueattheearlierdateisthedepreciationregardlessofwhatcombinationofcausesmayhavebeenresponsibleforthevaluechange.固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于不斷損耗而逐步喪失其使用價(jià)值，將這部分減損的價(jià)值逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，并從產(chǎn)品的銷售收入中回收的過(guò)程叫折舊。折舊的大小反映了固定資產(chǎn)價(jià)值逐次攤?cè)氘a(chǎn)品成本的多少和固定資產(chǎn)回收的快慢，但這并不代表企業(yè)實(shí)際的支出－－即固定資產(chǎn)實(shí)際損耗并非如此。折舊只是一種會(huì)計(jì)手段，是便于會(huì)計(jì)上計(jì)算所得稅和利潤(rùn)額的。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)總希望多提和快提折舊費(fèi)（攤銷費(fèi)），以便少交和慢交所得稅；而政府則要防止企業(yè)的這種傾向，保證正常的稅收來(lái)源。折舊折舊只是一種會(huì)計(jì)手段，是便于會(huì)計(jì)上計(jì)算所得稅和利潤(rùn)額的。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)總希望多提和快提折舊費(fèi)（攤銷費(fèi)），以便少交和慢交所得稅；而政府則要防止企業(yè)的這種傾向，保證正常的稅收來(lái)源。各年折舊費(fèi)（Dt）通過(guò)折舊計(jì)算的各年回收的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值的貨幣表現(xiàn)。不構(gòu)成現(xiàn)金流出。在估算利潤(rùn)總額和所得稅時(shí)是總成本的組成部分。固定資產(chǎn)的使用年限物理使用年限固定資產(chǎn)從購(gòu)入到報(bào)廢為止的時(shí)間。經(jīng)濟(jì)使用年限固定資產(chǎn)的使用在經(jīng)濟(jì)上是合理的年限。經(jīng)濟(jì)使用年限物理年限，一般采用經(jīng)濟(jì)使用年限作為折舊年限計(jì)算折舊額折舊年限（n）——經(jīng)濟(jì)使用年限。N－theestimatedservicelifeinyears固定資產(chǎn)折舊額的三要素：原值（P）—固定資產(chǎn)的購(gòu)置費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)P-firstcostoftheasset殘值（F）—固定資產(chǎn)報(bào)廢后所能換取的剩余價(jià)值扣 除清理費(fèi)，F(xiàn)=P×r,r為凈殘值率， 按3%~5%確定。F-theestimatedsalvagevalueattheendoftheestimatedservicelifeMethodsofDepreciationAccountingMethodsthataimtogiveuniformwrite-offthroughouttheentireservicelife.Straight-lineDepreciationAccountingMethodsthataimtogivegreaterwrite-offintheearlyyearsoflifethaninthefinalyears.Declining-balancedepreciationaccountingDouble-rateDeclining-balancedepreciationaccountingSum-of-yearsdigitsdepreciationaccountingNotationsusedinformulasP--firstcostoftheassetS(F)--theestimatedsalvagevalueattheendof theestimatedservicelifeN(n)--theestimatedservicelifeinyearsDt--thedepreciationchargeforthet-thyearBVt--thebookvalueattheendofthet-thyear afterthedepreciationchargeforthet-thyear hasbeenmade平均年限法平均年限法使用條件是：生產(chǎn)任務(wù)較為均衡的固定資產(chǎn)工作量法按照行駛里程計(jì)提，是用于交通運(yùn)輸企業(yè)和其他企業(yè)（如物流企業(yè)）的交通運(yùn)輸車輛、工具等按照工作小時(shí)計(jì)提，是用于企業(yè)的大型專用設(shè)備的折舊額計(jì)算。按照產(chǎn)出量計(jì)提,礦山、采掘、勘探等專用設(shè)備可根據(jù)產(chǎn)出量來(lái)計(jì)算折舊費(fèi)。

工作量法按照行駛里程計(jì)提，是用于交通運(yùn)輸企業(yè)和其他企業(yè)（如物流企業(yè)）的交通運(yùn)輸車輛、工具等

工作量法

ii.按照工作小時(shí)計(jì)提，是用于企業(yè)的大型專用設(shè)備的折舊額計(jì)算。工作量法

iii.按照產(chǎn)出量計(jì)提,礦山、采掘、勘探等專用設(shè)備可根據(jù)產(chǎn)出量來(lái)計(jì)算折舊費(fèi)。例：通用機(jī)械設(shè)備的資產(chǎn)原值為2500萬(wàn)元，折舊年限為10年，凈殘值率為5%。求按平均年限法的年折舊額。解：年折舊率=1－5%10=9.5%年折舊額=2500×9.5%=237.5萬(wàn)元加速折舊法—雙倍余額遞減法當(dāng)時(shí)，剩余年份內(nèi)改為直線折舊法?；蛘呤亲詈髢赡甑恼叟f額按平均折舊法計(jì)算。一臺(tái)設(shè)備原值12000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，壽命終了時(shí)凈殘值預(yù)計(jì)為500元，用雙倍余額遞減法計(jì)算設(shè)備的年折舊額。解：d=1/5*2*100%=40%折舊計(jì)算表使用年限折舊額累計(jì)折舊額帳面價(jià)值012000148004800720022880768043203172894082592410461045415465104611500500Declining-balancedepreciationaccounting

Itiscommonforassetstobeusedforstandbyorotherinferiorusesduringthefinalyearsoftheirlives.IntheDeclining-balancedepreciationaccounting,agivendepreciationrateisappliedeachyeartotheremainingbookvalue,thatis,tothatportionofthecostofanassetthathasnotalreadybeenwrittenoffinapreviousyear.DepreciationrateofDeclining-balancedepreciationaccountingAssumethataraterisdesiredthatwillmakethebookvalueattheendofann-yearlifeexactlyequaltoanestimatedterminalsalvagevalueF.Then:andAttention:1、Itcannotbeusedwithzerosalvagevalue.2、Sincetherisadecimal,itisdifficultto computetheDt.Double-rateDeclining-balancedepreciationaccountingLetr=2/n，whichisdoublethestraight-linerate，thatwouldbeallowedforanassetthathasanestimatedzerosalvagevalueandthegivenestimatedlife.Theformulasareasfollows:Itisimportanttonotethatthesalvagevaluedoesnotenterintothecomputationofeitherthedepreciationchargeorthebookvaluewhenusingthedouble-ratedeclining-balancemethod.處理辦法：為滿足規(guī)定：應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)使用后期，當(dāng)發(fā)現(xiàn)某期按雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額小于該期剩余年限按直線法計(jì)提的折舊時(shí)，改用直線法計(jì)提折舊，即將固定資產(chǎn)扣除預(yù)計(jì)凈殘值后按剩余年限平均攤銷。實(shí)際工作中通常簡(jiǎn)化為在最后兩年采用直線折舊法。加速折舊法—年數(shù)總和法一臺(tái)設(shè)備價(jià)值為7400元，殘值為200元，最佳使用期為8年，用年度數(shù)求和法求該設(shè)備的年折舊額。解：年數(shù)總和為：8+7+6+5+4+3+2+1=36所以：第一年的折舊額為：（7400-200）×8/36=1600第二年的折舊額為：（7400-200）×7/36=1400… 某設(shè)備按年分?jǐn)?shù)求和法計(jì)算的逐年折舊額一臺(tái)設(shè)備價(jià)值為7400元，殘值為200元，最佳使用期為8年，用年度數(shù)求和法求該設(shè)備的年折舊額。解：年數(shù)總和為：8+7+6+5+4+3+2+1=36所以：第一年的折舊額為：（7400-200）×8/36=1600第二年的折舊額為：（7400-200）×7/36=1400… 某設(shè)備按年分?jǐn)?shù)求和法計(jì)算的逐年折舊額年度遞減系數(shù)折舊額（元）年度遞減系數(shù)折舊額（元）年度遞減系數(shù)折舊額（元）1238/367/366/361600140012004565/364/363/36100080060078合計(jì)2/361/3636/364002007200某設(shè)備按年分?jǐn)?shù)求和法計(jì)算的逐年折舊額Excel中利用函數(shù)計(jì)算折舊：雙倍余額遞減法DDB(cost,salvage,life,period,factor)直線法折舊：SLN(cost,salvage,life)年數(shù)總和法：SYD(cost,salvage,life,per)折舊的避稅作用20萬(wàn)元帳面虧損額年總收入萬(wàn)元年折舊額萬(wàn)元總會(huì)計(jì)成本萬(wàn)元16090180年凈收益萬(wàn)元10070萬(wàn)元利息30萬(wàn)元利息30萬(wàn)元年債務(wù)支出稅后凈現(xiàn)金流年凈收益萬(wàn)元10066.6萬(wàn)元6.6萬(wàn)元本金償還10萬(wàn)元蔽稅收入稅前凈現(xiàn)金流60萬(wàn)元經(jīng)營(yíng)成本60萬(wàn)元虧損彌補(bǔ)有三條途徑：一是用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)從“本年利潤(rùn)”科目的借方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目的貸方，“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目的貸方發(fā)生額與“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目的借方余額自然抵補(bǔ)。不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。二是用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，“彌補(bǔ)以前年度虧損”是計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的一個(gè)調(diào)減項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)核算而言，用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損僅影響“所得稅費(fèi)用”的金額，并不影響企業(yè)的具體會(huì)計(jì)處理。因此亦無(wú)需進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。三是用盈余公積彌補(bǔ)虧損，則需要作賬務(wù)處理，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配-其他轉(zhuǎn)入”科目。

虧損彌補(bǔ)的稅收政策規(guī)定（一）基本稅收政策規(guī)定

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)、但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定：彌補(bǔ)虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)；一年彌補(bǔ)不足的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不超過(guò)五年，五年內(nèi)納稅人無(wú)論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［1994］250號(hào)）規(guī)定：稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2019］191號(hào)）規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人查增的所得額部分不能用于彌補(bǔ)以前年度虧損。

（二）免稅所得彌補(bǔ)虧損

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)的免稅所得彌補(bǔ)虧損問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2019］34號(hào)）規(guī)定：按照稅法規(guī)定，企業(yè)的某些項(xiàng)目免征所得稅。如果一個(gè)企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。此外，雖然應(yīng)稅項(xiàng)目有所得，但不足彌補(bǔ)以前年度虧損的，免稅項(xiàng)目的所得也應(yīng)用于彌補(bǔ)以前年度虧損。

折舊法的比較加速折舊雖沒(méi)有改變折舊期內(nèi)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的總量，但改變了所得稅計(jì)人現(xiàn)金流出的時(shí)間。根據(jù)貨幣時(shí)間價(jià)值原理，加速折舊使資金的回收速度階段性地加快，使納稅人應(yīng)納稅額在前期減少，后期增加，因而實(shí)際上推遲了繳納稅款的時(shí)間，等于向政府取得了一筆無(wú)需支付利息的貸款。因此，準(zhǔn)予采用加速折舊法，實(shí)際上是國(guó)家給予的一種特殊的緩稅或延期納稅優(yōu)惠。無(wú)形資產(chǎn)(Intangibleassets)：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)能長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的有償使用的資產(chǎn)。專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)分類（按性質(zhì)分）

行為權(quán)力如專營(yíng)權(quán)、生產(chǎn)許可證等物產(chǎn)權(quán)如土地地用權(quán)、礦產(chǎn)開采權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)權(quán)利類關(guān)系類其它類內(nèi)部關(guān)系、外部關(guān)系商譽(yù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)類如專利、商標(biāo)、版權(quán)等回收形式：攤銷遞延資產(chǎn)(Deferredassets)投資指包括開辦費(fèi)和以及經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。生產(chǎn)職工的培訓(xùn)費(fèi)、在籌建期間的人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)、樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)。無(wú)形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)的攤銷含義：無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值要在規(guī)定的年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本之中，這一部分被轉(zhuǎn)移的無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值，稱為攤銷。計(jì)算攤銷費(fèi)采用直線法，并且不留殘值。即：攤銷費(fèi)＝無(wú)形資產(chǎn)原值／無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限＋遞延資產(chǎn)原值／遞延資產(chǎn)攤銷年限很大的一個(gè)問(wèn)題：投資=？企業(yè)戰(zhàn)略：市場(chǎng)+戰(zhàn)略企業(yè)面臨的環(huán)境，下一步如何走？財(cái)務(wù)管理：融資預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)融資需求：保留盈余+外部融資取得（資金來(lái)源，另見(jiàn)“籌資”）根據(jù)銷售百分比法投資估算：投資估算的內(nèi)容投資估算的概念投資估算的作用工程投資的基本構(gòu)成投資估算的階段劃分與精度要求投資估算的概念投資估算是指在項(xiàng)目投資決策階段，按照現(xiàn)有的資料和特定的方法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資數(shù)額進(jìn)行的估計(jì)。投資估算是建設(shè)項(xiàng)目決策的一個(gè)重要依據(jù)。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，在整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目投資決策過(guò)程中，必須對(duì)擬建建設(shè)工程造價(jià)（投資）進(jìn)行估算，并據(jù)此研究是否進(jìn)行投資建設(shè)。投資估算的準(zhǔn)確性是十分重要的，若估算誤差過(guò)大，必將導(dǎo)致決策的失誤。因此，準(zhǔn)確、全面地估算建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)是建設(shè)項(xiàng)目可行性研究的重要依據(jù)，也是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目投資決策階段工程造價(jià)管理的重要任務(wù)。工程投資構(gòu)成投資費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用固定資產(chǎn)投資流動(dòng)資金估算資金周轉(zhuǎn)率法生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法比例法單位產(chǎn)品的投資造價(jià)指數(shù)法產(chǎn)值資金率法固定資產(chǎn)比例法趨勢(shì)外推法類比法工程投資構(gòu)成投資費(fèi)用：對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目投資總額的估算，是項(xiàng)目籌建、施工、直至建成投產(chǎn)的全部建設(shè)費(fèi)用。固定資產(chǎn)投資流動(dòng)資金估算生產(chǎn)費(fèi)用：對(duì)項(xiàng)目建成后所提供產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售成本的預(yù)估固定資產(chǎn)投資估算資金周轉(zhuǎn)率法生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法比例估算法單位指標(biāo)估算法單位面積綜合造價(jià)估算法單位生產(chǎn)能力投資估算法工程系數(shù)法單位產(chǎn)品的投資造價(jià)指數(shù)法資金周轉(zhuǎn)率法資金周轉(zhuǎn)率=年銷售額/總投資=產(chǎn)品的年銷售量×產(chǎn)品單價(jià)/總投資總投資額=產(chǎn)品的年產(chǎn)量×產(chǎn)品單價(jià)/資金周轉(zhuǎn)率這種方法比較簡(jiǎn)便，計(jì)算速度快，但精確度較低，適用于規(guī)劃階段或項(xiàng)目建議書階段的投資估算。生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法（生產(chǎn)能力指數(shù)法）根據(jù)已建成的、性質(zhì)類似的建設(shè)項(xiàng)目或生產(chǎn)裝置的投資額和生產(chǎn)能力來(lái)估算擬建項(xiàng)目的投資額。計(jì)算公式為：C2-擬建項(xiàng)目投資額；C1-已建類似項(xiàng)目投資額；Q2-擬建項(xiàng)目生產(chǎn)能力；Q1-已建項(xiàng)目生產(chǎn)能力；n--生產(chǎn)能力指數(shù)0≤n≤1；f--綜合調(diào)整系數(shù)合理的生產(chǎn)能力指數(shù)1、若已建類似項(xiàng)目的規(guī)模和擬建項(xiàng)目的規(guī)模相差不大，生產(chǎn)規(guī)模比值在0．5—2之間，則指數(shù)n的取值近似為1；2、若已建類似項(xiàng)目的規(guī)模和擬建項(xiàng)目的規(guī)模相差不大于50倍，且擬建項(xiàng)目規(guī)模的擴(kuò)大僅靠增大設(shè)備規(guī)模來(lái)達(dá)到時(shí)，則n取值約在0．6—0．7之間；3、若已建類似項(xiàng)目的規(guī)模和擬建項(xiàng)目的規(guī)模相差不大于50倍，且擬建項(xiàng)目規(guī)模的擴(kuò)大靠增加相同規(guī)格設(shè)備的數(shù)量達(dá)到時(shí)，則n取值為0．8—0．9之間。采用生產(chǎn)能力指數(shù)法，計(jì)算簡(jiǎn)單、速度快；但要求類似工程的資料可靠，條件基本相同，否則誤差就會(huì)增大。比例估算法一種是以擬建項(xiàng)目或裝置的設(shè)備費(fèi)為基數(shù)，根據(jù)已建成的同類項(xiàng)目或裝置的建筑安裝費(fèi)和其他工程費(fèi)用等占設(shè)備價(jià)值的百分比，求出相應(yīng)的建筑安裝費(fèi)及其他工程費(fèi)用等，再加上擬建項(xiàng)目的其他有關(guān)費(fèi)用，其總和即為項(xiàng)目或裝置的投資額。第二種是以擬建項(xiàng)目中的最主要、投資比重較大并與生產(chǎn)能力直接相關(guān)的工藝設(shè)備的投資為基數(shù)，根據(jù)同類型的已建成項(xiàng)目的有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，計(jì)算出擬建項(xiàng)目的各專業(yè)工程相加求和，再加上工程其他有關(guān)費(fèi)用，即為項(xiàng)目的總費(fèi)用。單位指標(biāo)估算法這種方法是根據(jù)各種具體的建設(shè)投資估算指標(biāo)對(duì)擬建工程所進(jìn)行的投資估算。投資估算指標(biāo)是各地建設(shè)主管部門編制和頒發(fā)的，一般以元/m、元/m2、元/m3、元/t、元/kW等形式表示。根據(jù)這些投資估算指標(biāo)，乘以相應(yīng)的長(zhǎng)度（m）、面積（m2）、體積（m3）、質(zhì)量（t）、容量（kW）等，就可以求出擬建項(xiàng)目相應(yīng)的土建工程、給排水工程、電氣照明工程、采暖通風(fēng)工程、變配電工程等單位工程的投資估算額?？偼顿Y的構(gòu)成總投資固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅建設(shè)期利息流動(dòng)資金工程費(fèi)用建筑工程費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)安裝工程費(fèi)預(yù)備費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)其它投資土地費(fèi)用其他費(fèi)用還有價(jià)格變動(dòng)可能增加的投資額建設(shè)期利息，如果是涉外項(xiàng)目，還應(yīng)計(jì)算匯率的影響。漲價(jià)預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)是建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間由于價(jià)格等變化引起工程造價(jià)變化的預(yù)測(cè)預(yù)留費(fèi)用。包括：人工、設(shè)備、材料、施工機(jī)械的價(jià)差費(fèi)，建筑安裝工程費(fèi)及工程建設(shè)其他費(fèi)用調(diào)整，利率、匯率調(diào)整等增加的費(fèi)用。漲價(jià)預(yù)備費(fèi)It——第t年的建筑工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)，安裝工程費(fèi)之和；f——建設(shè)期價(jià)格上漲指數(shù)；N——建設(shè)期建設(shè)期貸款利息建設(shè)期貸款利息是指建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間內(nèi)應(yīng)償還的全部借款利息。包括向國(guó)內(nèi)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)貸款、出口貸款、外國(guó)政府貸款、國(guó)際商業(yè)銀行貸款及在境內(nèi)外發(fā)行的債券等在建設(shè)期內(nèi)應(yīng)償還的貸款利息。建設(shè)期借款利息一般實(shí)行復(fù)利計(jì)算。Qj=(Pj-1+Aj/2)·i流動(dòng)資產(chǎn)(floatingassets)定義流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過(guò)一年以上的營(yíng)業(yè)(周)時(shí)期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 流動(dòng)資產(chǎn)包括： 現(xiàn)金、銀行存款、 應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款、 存貨、短期有價(jià)證券等。流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)過(guò)程銷售存款現(xiàn)金購(gòu)買原材料輔助材料半成品在產(chǎn)品產(chǎn)成品(合格)

應(yīng)收帳款存款現(xiàn)金生產(chǎn)生產(chǎn)銷售資產(chǎn)存貨應(yīng)付帳款流動(dòng)資金投資估算分項(xiàng)詳細(xì)估算法比例估算法：擴(kuò)大指標(biāo)估算法是一種簡(jiǎn)化的流動(dòng)資金估算方法，一般可參照同類企業(yè)流動(dòng)資金占銷售收入、經(jīng)營(yíng)成本的比例，或者單位產(chǎn)量占用流動(dòng)資金的數(shù)額估算。雖然擴(kuò)大指標(biāo)估算法簡(jiǎn)便易行，但準(zhǔn)確度不高，一般適用于項(xiàng)目建議書階段的流動(dòng)資金估算。

分項(xiàng)詳細(xì)估算法對(duì)流動(dòng)流動(dòng)構(gòu)成的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債分別進(jìn)行估算。在可行性研究中，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，僅對(duì)存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款4項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行估算，計(jì)算公式為：流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)—流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收賬款+存貨+現(xiàn)金

流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款

流動(dòng)資金本年增加額=本年流動(dòng)資金—上年流動(dòng)資金

1）周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算公式為：周轉(zhuǎn)次數(shù)=360／最低周轉(zhuǎn)天數(shù)

存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)，參照類似企業(yè)的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)并結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)確定，或按部門(行業(yè))規(guī)定計(jì)算。

2）存貨估算存貨是企業(yè)為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種貨物，主要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品等。為簡(jiǎn)化計(jì)算，僅考慮外購(gòu)原材料、外購(gòu)燃料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，并分項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算。存貨=外購(gòu)原材料+外購(gòu)燃料+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品

外購(gòu)原材料占用資金=年外購(gòu)原材料總成本／原材料周轉(zhuǎn)次數(shù)

外購(gòu)燃料=年外購(gòu)燃料／按種類分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù)

在產(chǎn)品=(年外購(gòu)原材料+年外購(gòu)燃料+年工資及福利費(fèi)+年修理費(fèi)+年其他制造費(fèi)用)／在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù)產(chǎn)成品=年經(jīng)營(yíng)成本／產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)

3）應(yīng)收賬款估算應(yīng)收賬款是指企業(yè)已對(duì)外銷售商品、提供勞務(wù)尚未收回的資金，包括很多科目，一般只計(jì)算應(yīng)收銷售款。應(yīng)收賬款=年銷售收入／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

4）現(xiàn)金需要量估算項(xiàng)目流動(dòng)資金中的現(xiàn)金是指貨幣資金，即企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括企業(yè)存現(xiàn)金和銀行存款。現(xiàn)金需要量=(年工資及福利費(fèi)+年其他費(fèi)用)／現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)年其他費(fèi)用=制造費(fèi)用+管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用—(以上3項(xiàng)費(fèi)用中所含的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi))

5）流動(dòng)負(fù)債估算流動(dòng)負(fù)債是指在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，需要償還的各種債務(wù)。一般流動(dòng)負(fù)債的估算只考慮應(yīng)付賬款一項(xiàng)。

應(yīng)付賬款=(年外購(gòu)原材料+年外購(gòu)燃料)／應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)根據(jù)流動(dòng)資金各項(xiàng)估算結(jié)果，匯總編制流動(dòng)資金估算表。在采用分項(xiàng)詳細(xì)估算法時(shí)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況分別確定現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨和應(yīng)付賬款的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)，并考慮一定的保險(xiǎn)系數(shù)。因?yàn)樽畹椭苻D(zhuǎn)天數(shù)減少，將增加周轉(zhuǎn)次數(shù)從而減少流動(dòng)資金需用量，因此必須切合實(shí)際地選用最低周轉(zhuǎn)天數(shù)。對(duì)于存貨中的外購(gòu)原材料和燃料，要分品種和來(lái)源，考慮運(yùn)輸方式和運(yùn)輸距離，以及占用流動(dòng)資金的比例大小等因素確定。在不同生產(chǎn)負(fù)荷下的流動(dòng)資金應(yīng)按不同生產(chǎn)負(fù)荷所需的各項(xiàng)費(fèi)用金額，分別按以上的計(jì)算公式進(jìn)行估算，而不能直接按照100％生產(chǎn)負(fù)荷下的流動(dòng)資金乘以生產(chǎn)負(fù)荷百分比求得。流動(dòng)資金投資比例估算適用范圍：在對(duì)技術(shù)方案進(jìn)行初步評(píng)價(jià)時(shí)，往往缺乏足夠的資料和數(shù)據(jù)，通常是參考類似企業(yè)的資料，采用比例估算法確定流動(dòng)資金。①按單位生產(chǎn)能力平均占用流動(dòng)資金估算；②按流動(dòng)資金占固定資產(chǎn)金額的5%～20%估算；③按流動(dòng)資金占企業(yè)全年銷售收入的25%估算；④按每百元產(chǎn)值占流動(dòng)資金的金額乘年產(chǎn)值估算。

流動(dòng)資金屬于長(zhǎng)期性(永久性)流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)資金的籌措可通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債和資本金

(一般要求占30％)的方式解決。流動(dòng)資金一般要求在投產(chǎn)前一年開始籌措，為簡(jiǎn)化計(jì)算，可規(guī)定在投產(chǎn)的第一年開始按生產(chǎn)負(fù)荷安排流動(dòng)資金需用量。其借款部分按全年計(jì)算利息，流動(dòng)資金利息應(yīng)計(jì)人生產(chǎn)期間財(cái)務(wù)費(fèi)用，項(xiàng)目計(jì)算期末收回全部流動(dòng)資金(不含利息)。§2產(chǎn)品成本費(fèi)用【提法不嚴(yán)格】（期間）費(fèi)用：我國(guó)對(duì)費(fèi)用的通行看法是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。大學(xué)四年的費(fèi)用（產(chǎn)品）成本：成本往往定義為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的耗費(fèi)大學(xué)本科文憑成本§2總成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期總成本費(fèi)用概念：為取得收入而付出的代價(jià)。技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中的成本概念與企業(yè)會(huì)計(jì)中的不完全相同：會(huì)計(jì)：成本是對(duì)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的記錄，影響因素確定，成本數(shù)據(jù)唯一技經(jīng)：是對(duì)未來(lái)發(fā)生費(fèi)用的預(yù)測(cè)和估算，影響因素不確定，不同方案有不同的數(shù)據(jù)；引入了企業(yè)會(huì)計(jì)中所沒(méi)有的成本概念考研的代價(jià)如果說(shuō)高考是求學(xué)路上的一道坎兒，那么考研就是一道梁了。前者迫于種種壓力，而后者卻往往是自討苦吃。對(duì)于一名普通的考生（既不能通過(guò)保送讀研又不能和導(dǎo)師沾親帶故），他將面臨以下代價(jià)：1.購(gòu)買考研書籍、資料約500元；2.各種輔導(dǎo)班學(xué)費(fèi)約1000元;3.報(bào)考費(fèi)應(yīng)為100元，但許多考點(diǎn)通常多收10—20元；4.只可意會(huì)不可言傳的費(fèi)用1000元；5.加重父母的精神負(fù)擔(dān),父母的精神損失費(fèi)約為3650元/人2人(每天暫以10元計(jì));6.如果你已結(jié)婚或正處于熱戀，你的愛(ài)人或戀人比你承受更大的精神、物質(zhì)壓力，損失難以估價(jià)；7.你將不再擁有常人的種種樂(lè)趣：節(jié)假日、旅游、電影、足球逛街等；（接上頁(yè)）8.如果你報(bào)考的是異地院校，那么路費(fèi)必須考慮進(jìn)去，其計(jì)算公式應(yīng)為：?jiǎn)纬搪焚M(fèi)4；9.如果你找到學(xué)校的免費(fèi)宿舍，學(xué)校查房造成的精神壓力，最樂(lè)觀的數(shù)字也應(yīng)是2元/日365日；……………考研戰(zhàn)場(chǎng)上3天共18小時(shí)，思想必須高度集中。據(jù)統(tǒng)計(jì)，每5名落榜者中就有1人為了1分之差而抱憾終身。最重要就是樹立自信。第一次失敗后你要?jiǎng)裎孔约海骸安豢僧吰涔τ谝灰邸?，第二年失敗要想到“三打祝家莊”，第三年失敗該想起“四渡赤水”的英雄故事。以此類推，接下來(lái)是“五朵金花”、“六出祁山”、“七下江南”、“八年抗戰(zhàn)”……..如果你恨他，就勸他去考研，forit’sthehell。如果你愛(ài)他，就勸他去考研，forit’stheheaven。鋼鐵是這樣煉成的！經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“成本”成本沉沒(méi)成本：覆水難收Don’tcryoversplitmilk.過(guò)去的事情就讓它過(guò)去機(jī)會(huì)成本：邊際成本:是指由于增加最后一單位產(chǎn)量導(dǎo)致的總成本的增加。主要內(nèi)容：總成本費(fèi)用的概念與計(jì)算總成本計(jì)算中的細(xì)節(jié)處理經(jīng)營(yíng)成本的計(jì)算總成本費(fèi)用的構(gòu)成

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的規(guī)定總成本費(fèi)用直接費(fèi)(支出)制造費(fèi)用期間費(fèi)用直接材料費(fèi)原材料燃料動(dòng)力直接人工費(fèi)其它直接支出生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用總成本費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接材料直接工資其它直接費(fèi)用制造費(fèi)用車間管理人員工資折舊費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗其它制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用公司管理人員工資折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅其它管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)銷售機(jī)構(gòu)人員工資、折舊費(fèi)等借款利息匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)、其它籌資費(fèi)用總成本的分類按成本形態(tài)分：固定成本：成本與產(chǎn)量無(wú)關(guān)。如計(jì)時(shí)工資、管理費(fèi)用、貸款利息、辦公費(fèi)、大修理費(fèi)等?？偝杀究勺兂杀荆弘S著產(chǎn)量的變化而變化。如燃料、動(dòng)力、計(jì)件工資等。產(chǎn)品總成本費(fèi)用的計(jì)算——技術(shù)經(jīng)濟(jì)中的規(guī)定年總成本費(fèi)用＝外購(gòu)原材料＋外購(gòu)燃料動(dòng)力＋工資及福利費(fèi)＋修理費(fèi)＋折舊費(fèi)＋維簡(jiǎn)費(fèi)＋攤銷費(fèi)＋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的利息支出＋其他費(fèi)用總成本費(fèi)用計(jì)算細(xì)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期利息支出＝建設(shè)投資借款利息＋流動(dòng)資金借款利息注意：在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期利息是可以進(jìn)入成本的，因而每年計(jì)算的利息不再參與以下各年利息的計(jì)算。其他費(fèi)用：是指在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出后的費(fèi)用。在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，其他費(fèi)用一般可根據(jù)成本中的原材料成本、燃料和動(dòng)力成本、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)及攤銷費(fèi)之和的一定百分比計(jì)算，并按照同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以確定。利息支出

利息支出又稱財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。在大多數(shù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。利息支出的估算包括長(zhǎng)期借款利息、流動(dòng)資金借款利息和短期借款利息三部分。經(jīng)營(yíng)成本使用資產(chǎn)不付代價(jià)的成本。經(jīng)營(yíng)成本的大小只與企業(yè)的管理水平有關(guān)，而與企業(yè)的資產(chǎn)無(wú)關(guān)。經(jīng)營(yíng)成本能夠反映出管理水平和管理效率。經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本＝總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－（維簡(jiǎn)費(fèi)）－攤銷費(fèi)－利息支出。1)由于項(xiàng)目總投資已在期初作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，所以不能再以折舊和攤銷的方式計(jì)為現(xiàn)金流出。否則會(huì)發(fā)生重復(fù)計(jì)算。2)全部投資現(xiàn)金流量表是以全部投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，利息支出不作為現(xiàn)金流出。

技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中為什么要引入經(jīng)營(yíng)成本，為什么要從總成本中扣除這些費(fèi)用？1）現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。與常規(guī)會(huì)計(jì)方法不同，現(xiàn)金收支何時(shí)發(fā)生，就何時(shí)計(jì)算，不作分?jǐn)?。由于投資已按其發(fā)生的時(shí)間作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，所以不能再以折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)和攤銷費(fèi)的方式計(jì)為現(xiàn)金流出，否則會(huì)發(fā)生重復(fù)計(jì)算。因此，作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營(yíng)成本中不包括折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)，同理也不包括維簡(jiǎn)費(fèi)。2）因?yàn)槿客顿Y現(xiàn)金流量表以全部投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，不分投資資金來(lái)源，利息支出不作為現(xiàn)金流出，而自有資金現(xiàn)金流量表中己將利息支出單列，因此經(jīng)營(yíng)成本中也不包括利息支出。費(fèi)用與成本總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本+銷售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+管理費(fèi)用(2-1)總成本費(fèi)用=外購(gòu)材料+外購(gòu)燃料+外購(gòu)動(dòng)力+工資及福利費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用(2-2)經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-維簡(jiǎn)費(fèi)-計(jì)入成本的貸款利息(2-3)§3銷售收入、利潤(rùn)和稅金銷售收入銷售稅金及附加總成本費(fèi)用利潤(rùn)總額企業(yè)所得稅稅后利潤(rùn)（企業(yè)利潤(rùn)）盈余公積金應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)企業(yè)所得稅稅后利潤(rùn)（企業(yè)利潤(rùn)）企業(yè)所得稅稅后利潤(rùn)（企業(yè)利潤(rùn)）折舊費(fèi)，攤銷費(fèi)，維簡(jiǎn)費(fèi)利息支出外購(gòu)原材料，燃料及動(dòng)力費(fèi)工資及福利費(fèi)修理費(fèi)其他費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本銷售收入與稅金銷售收入=產(chǎn)品銷售單價(jià)×產(chǎn)品年銷售量稅金及附加特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性稅種流轉(zhuǎn)稅及附加：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加資源稅：資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅注：①②是從銷售收入中直接扣除的，故可通稱為銷售稅金及附加。財(cái)產(chǎn)及行為稅：房產(chǎn)稅、契稅等。它是可進(jìn)產(chǎn)品成本費(fèi)用的稅金。所得稅：從企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中扣除。納稅人發(fā)生年度虧損的，可用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。稅金屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出，合理計(jì)算各種稅費(fèi)，是正確計(jì)算項(xiàng)目效益與費(fèi)用的重要基礎(chǔ)。進(jìn)行分析時(shí)應(yīng)說(shuō)明稅種、稅基、稅率、計(jì)稅額等。稅金從銷售收入中扣除計(jì)入總成本費(fèi)用

營(yíng)業(yè)稅增值稅城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加消費(fèi)稅從利潤(rùn)中扣除土地使用稅所得稅印花稅車船使用稅資源稅房產(chǎn)稅稅金對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收。計(jì)稅依據(jù)：商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增加值或商品附加價(jià)值。即：新增的工資和利潤(rùn)增值稅銷項(xiàng)稅額=含稅收入÷(1+增值稅率)×增值稅率=不含稅收入×增值稅率

＝銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額在評(píng)價(jià)時(shí)說(shuō)明采用何種計(jì)價(jià)方法?，F(xiàn)金流量表均是按含增值稅的價(jià)格設(shè)計(jì)的。財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表進(jìn)項(xiàng)稅額=外購(gòu)原材料、燃料動(dòng)力含稅成本÷(1+增值稅率)×增值稅率=外購(gòu)原材料、燃料動(dòng)力不含稅成本×增值稅率計(jì)算銷售(營(yíng)業(yè))收入及生產(chǎn)成本的價(jià)格，是含增值稅的價(jià)格計(jì)算銷售(營(yíng)業(yè))收入及生產(chǎn)成本的價(jià)格，是不含增值稅的價(jià)格增值稅計(jì)算方法 應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額其中：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率銷售額試制納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額應(yīng)在增值稅專用發(fā)票“稅額”欄中填寫。稅率：基本稅率17%低稅率13%小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按6%的征收稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率例題某企業(yè)2019年6月的銷售額為100萬(wàn)元，增值稅適用稅率為17%，該月進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元，試求該企業(yè)2019年6月應(yīng)納增值稅。解：

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×17% =17（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=17－8=9（萬(wàn)元）針對(duì)對(duì)特定消費(fèi)品征收的稅金按營(yíng)業(yè)收入額乘以營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算

營(yíng)業(yè)稅按特定消費(fèi)品的銷售額乘以消費(fèi)稅稅率計(jì)算消費(fèi)稅城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅為稅基乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算消費(fèi)稅資源稅對(duì)開采自然資源的納稅人按應(yīng)課稅礦產(chǎn)的產(chǎn)量乘以單位稅額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅種。計(jì)算公式應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×稅率營(yíng)業(yè)稅率：3%、5%（娛樂(lè)業(yè)5%~20%）例如：肯德雞快餐店一分店2019年2月的營(yíng)業(yè)額為80萬(wàn)元，已知餐飲業(yè)使用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，請(qǐng)問(wèn)該快餐店2019年2月應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納多少營(yíng)業(yè)稅？解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率=80×5%=4（萬(wàn)元）城市維護(hù)建設(shè)稅專為籌集城市維護(hù)建設(shè)資金而征收的一種稅。1994年稅制改革后，將城市維護(hù)建設(shè)稅的稅基確定為銷售收入，不再作為流轉(zhuǎn)稅的附加稅。根據(jù)納稅人所在地是市區(qū)、城鎮(zhèn)和其他地點(diǎn)，將實(shí)行0.5%~1%的幅度稅率，由各省、市自治區(qū)自行規(guī)定。實(shí)行分稅制后，城市維護(hù)建設(shè)誰(shuí)將成為地方稅的一個(gè)骨干稅種。附加稅教育費(fèi)附加稅（2%）教育費(fèi)附加稅=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+產(chǎn)品稅）×稅率所得稅企業(yè)所得稅所得稅=應(yīng)稅所得額×稅率（33%）企業(yè)的收入總額包括：①生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；②財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；③利息收入；④租賃收入；⑤特許權(quán)使用費(fèi)收入；⑥股息收入；⑦其他收入。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

所得稅稅率30%，地方所得稅稅率3%個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率

25%25%資源稅征收范圍原油、天然氣、煤、黑色金屬有色金屬及其它非金屬礦的原礦和鹽。計(jì)算公式應(yīng)納資源稅額=課稅數(shù)量×單位稅額利潤(rùn)利潤(rùn)總額=銷售收入－總成本費(fèi)用－銷售稅金及附加－資源稅（特種基金）銷售利潤(rùn)=銷售收入－總成本費(fèi)用－銷售稅金及 附加稅后利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅稅后利潤(rùn)中一般提留5%-10%的盈余公積金（含公益金）后為應(yīng)付利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)。應(yīng)付利潤(rùn)及盈余公積金的比例由公