納稅籌劃詳細版

第一章練習：二、填空題：1．依稅收籌劃需求主體的不同，稅收籌劃可分為和自然人稅收籌劃兩大類。2．在能對稅收繳納產生重要影響的會計方法中，主要有和。3．由于稅和稅是我國目前稅制結構中最主要的兩大稅類，因而也是納稅人稅收籌劃需求最大的兩個稅類。4．以節(jié)稅和稅后利潤最大化為目標的稅收籌劃是稅收籌劃發(fā)展的低級階段，以為目標的稅收籌劃才是稅收籌劃發(fā)展的高級階段。5．稅收籌劃的保護性原則強調，保護帳證完整是企業(yè)稅收籌劃最基本且最重要的原則，征稅機關通過納稅檢查確定稅收籌劃是否合法的依據就是企業(yè)和。6．國家征稅時應避免對經濟主體根據市場機制獨立進行經濟決策的過程進行干擾,這一稅制設計的一般原則稱為原則。7．對多數企業(yè)和個體納稅人而言，與是可以互相轉換的，納稅人可以把屬于自己的全部所得進行最佳分割，使自身承擔的法人稅與個人稅之和最小。8．在減免稅期間，企業(yè)通過稅收籌劃獲得遞延納稅，但是卻減少了本能享受到的減免稅利益，這說明遞延納稅存在的選擇問題。三、單選題：1．納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（）自然人稅收籌B.企業(yè)法人逃避繳納稅款C.國際避稅D.非暴力抗稅2．企業(yè)在進行稅收籌劃中，充分考慮稅收時機和籌劃時間跨度的選擇推遲或提前，拉長或縮短等可能影響籌劃效果甚至導致籌劃失敗的因素，這屬于對（）的規(guī)避：籌劃時效性風險B.籌劃條件風險C.征納雙方認定差異風險D.流動性風險合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用，這種稅務處理屬于：（）企業(yè)投資決策中的稅收籌劃B.企業(yè)生產經營中的稅收籌劃C.企業(yè)成本核算中的稅收籌劃D.企業(yè)成果分配中的稅收籌劃下列哪一稅種通常圍繞收入實現、經營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設備購置、機構設置、稅收政策等涉稅項目進行稅收籌劃：（）流轉稅 B.所得稅C.財產與行為稅 D.資源環(huán)境稅下列關于跨國稅收籌劃說法錯誤的是：（）甲國實行地域稅收管轄權，乙國實行居民稅收管轄權時，甲國的居民從乙國獲得的所得就可以躲避所有納稅義務。兩個國家同時實行所得來源管轄權，但確定所得來源的標準不同時，兩國認為這筆所得的支付者與獲得者不屬于本國自然人或法人時，該筆所得就可以躲避納稅義務。兩國同時行使居民管轄權，但對自然人和法人是否為本國居民有不同的確認標準時，跨國納稅人可以根據有關國家的標準設置總機構和登記注冊，以達到國際避稅之目的。甲國實行居民稅收管轄權，乙國實行地域稅收管轄權時，跨國納稅人若在兩個國家均無住所，就可以同時躲避在兩國的納稅義務。四、多選題：下列哪些不屬于稅收籌劃的特點：（）A.合法性 B.風險性C.收益性D.中立性E.綜合性下列關于企業(yè)價值最大化理論及這一目標下的稅收籌劃，說法正確的是：（）在企業(yè)目標定位于價值最大化的條件下，稅收籌劃的目標是追求稅后利潤最大化。企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關者的利益；c.由于企業(yè)價值最大化目標下作為價值評估基礎的現金流量的確定，仍然是基于企業(yè)當期的盈利，因此只有選擇稅負最輕的納稅方案的活動才可稱之為稅收籌劃?，F金流量價值的評價標準，不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力，更看重的是企業(yè)未來的和潛在的獲利能力。：由單純追求節(jié)稅和稅后利益最大化目標，向追求企業(yè)價值最大化目標的轉變，反映了納稅人現代理財觀念不斷更新和發(fā)展過程，按稅收籌劃供給主體的不同，稅收籌劃可分為：（）A.自行稅收籌劃B.法人稅收籌劃C.委托稅收籌劃D.自然人稅收籌劃E.生產經營中稅收籌劃下列關于稅收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質說法中，正確的是：（）稅收籌劃的基本特點之一是合法性，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應該受到處罰。逃稅與偷稅有共性，即都有欺詐性、隱蔽性，都是違反稅法的行為?？苟愂侵讣{稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，與之不同的是稅收籌劃采取的手段是非暴力性的。騙稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對經營及財務活動的精心安排，以期達到納稅負擔最小的經濟行為。稅收籌劃的原則包括：（）A.系統(tǒng)性原則 B.事先籌劃原則 C.守法性原則 D.實效性原則 E.保護性原則五、判斷題：企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務發(fā)生之后,通過對企業(yè)生產經營活動過程的規(guī)劃與控制來進行。（）稅收籌劃是納稅人對其資產、收益的維護，屬于納稅人應盡的一項基本義務。（）所得稅中的累進稅率對稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進稅率設計使得高、低邊際稅率相差巨大。（）各國稅制中都有較多的減免稅優(yōu)惠，這對人們進行稅收籌劃既是條件又是激勵。（）世界上大多數國家都嚴格地同時行使居民稅收管轄權、公民稅收管轄權和地域稅收管轄權，在這一前提下，當各國稅法的具體規(guī)定不同時，就為稅收策劃留下了可能性。（）一般而言，關境與國境范圍相同，但是當國家在本國設置自由港、自由貿易區(qū)和海關保稅倉庫時，關境就大于國境。（）從長遠和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅收收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進企業(yè)依法納稅水平的提高。（）稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性的關系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定程度的體現。（）第2章練習：二、填空題：是指國家出于照顧或獎勵的目的，對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況所給予納稅人完全免征稅收的情況。按照課稅對象的一定數量，規(guī)定一定的稅額，此種稅率設計通稱為。由于會計準則和稅法在計算收益或費用、損失時的規(guī)定不同，而產生的稅前利潤與應納稅所得額之間的差異屬于。時間性差異造成的應稅所得大于會計所得，應付所得稅會申報所得稅，出現預付稅金，反映為稅收損失。作為兩種相對的費用確認方法，是指在費用尚未支付以前按一定比例提前計入成本費用；則是在費用支付后按一定比例分攤計入成本費用。6．固定資產殘值率降低，意味著分攤計入有關成本費用的折舊費，從而沖減利潤，減少應納所得稅額。7．作為存貨計價方法，先進先出法、后進先出法相比較而言，在物價上漲情況下，采用有利于相對節(jié)稅，在物價下跌的情況下，采用能起到相對節(jié)稅的效果；8．如果總公司所在地稅率較低，而從屬機構設立在較高稅率地區(qū)，在從屬機構是子公司還是分公司這一選擇上，設立能在總體上減少公司所得稅稅負。三、單選題：1．就所得稅處理中的費用扣除問題，從稅收籌劃的角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是：（）A.費用扣除的基本原則是就早不就晚。B.各項支出中凡是直接能進營業(yè)成本、期間費用和損失的不進生產成本C.各項支出中凡是能進成本的不進資產。D.各項費用中能待攤的不預提。我國的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除。該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（）A.減稅B.稅收抵免 C.優(yōu)惠退稅 D.虧損抵補在稅率的確定上，依據課稅對象的數額大小而變化，課稅對象數額越大，稅率越高。并且分別以征稅對象數額超過前級的部分為基礎計征稅。這種稅率設計方式屬于：（）A.定額稅率B.定率稅率C.超額累進稅率D.全額累進稅率定額稅率是指按照課稅對象的一定數量，規(guī)定一定的稅額。比例稅率是指不論課稅對象和數額如何變化，課稅的比率始終按照規(guī)定的比例不變。累進稅率，課稅的比率因課稅對象的數額大小而變化，通常是課稅對象數額越大，稅率越高。累進稅率又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。所謂全額累進稅率是以征稅對象的全部數額為基礎計征稅款的累進稅率。所謂超額累進稅率是分別以征稅對象數額超過前級的部分為基礎計征稅款的累進稅率。如果一項固定資產，會計上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法，這種稅會差異會出現：（）A.時間性差異B.永久性差異C.會同時出現時間性差異和永久性差異D.不會出現時間性差異以及永久性差異企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產要素價格的方法，轉嫁給購買者或者最終消費者承擔，這種最為典型、最具普遍意義的稅負轉嫁形式在稅收上通常稱為：（）A.稅負前轉B.稅負后轉C.稅負消轉D.稅負疊轉四、多選題：一般認為，在物價自由波動的前提條件下，下列哪些因素會對稅負轉嫁會有重要的影響：（）A?商品供求彈性B.市場結構C.成本變動D?課稅制度E?稅收征管商品成本與稅負轉嫁具有極為密切的聯系。關于這種稅收籌劃方法，下列闡述正確的是A.從轉嫁籌劃來看，不同成本種類產生的轉嫁籌劃方式及轉嫁程度并無差異。B?商品成本轉嫁法是根據商品涉稅狀況，將產品制造成本進行轉嫁的方法。C?遞增成本的產品，企業(yè)在這種商品中的稅負是不會全部轉嫁的，至多只能轉移一部分出去。成本遞減的產品，單位產品成本在一定的情況下，隨著數量增加和規(guī)模的擴大而減少，單位產品所承擔的稅負分攤也就減少，因此稅負全部或部分轉嫁出去的可能性大大提高。固定成本的產品，其成本不隨著生產量的多寡而增減。市場需求無變化條件下，所有該產品承擔的稅額都有可能轉嫁給購買者或消費者，即稅款可以加入價格，實行向前轉嫁。關于稅收籌劃中的稅基轉嫁法，下列說法正確的是：（ ）A.稅基轉嫁法是根據課稅范圍的大小、寬窄實行的不同稅負轉移方法。B?一般來說，在課稅范圍比較廣的情況下，正面、直接的稅負轉移就要容易些，這時的稅收轉移可稱為積極性的稅負轉嫁。在課稅范圍比較窄的時候，直接地進行稅負轉移便會遇到強有力的阻礙，納稅人不得不尋找間接轉嫁的方法，這時的稅收轉嫁就可以稱為消極的稅負轉嫁。積極稅負轉嫁籌劃的條件是，所征稅種遍及某一大類商品而不是某一種商品。消極性稅負轉嫁的情況是僅對某類商品中的某一種商品開征特定的稅，此時直接意義上的稅負轉移就難以實現。根據世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關于子公司與分公司稅收待遇的闡述錯誤的是：（）子公司不是獨立的法人實體，在設立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務。母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定。分公司是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”。分公司與總公司經營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅。子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔無限納稅義務，后者承擔有限納稅義務。投資結構對企業(yè)稅負以及稅后利潤的影響會有機地體現在下列哪些因素的變動之中：（）A.有效稅基的綜合比例 B.法定稅率的水平C.實際稅率的總體水平D.納稅綜合成本的高低 E.納稅申報期限的確定五、判斷題：稅收籌劃中，應選擇稅負彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點，稅負彈性越小，稅收負擔就越輕，主動適用該稅種會使得稅收籌劃的利益越大。（）如果從屬分支機構所在地的稅率比在華總公司的負擔稅率要低，那么在扭虧為盈之后，跨國公司就需要考慮將該從屬機構改設為子公司，以便享受到低稅率和新建企業(yè)的稅收優(yōu)惠。（）如果總公司所在地稅率較高，而從屬機構設立在較低稅率地區(qū)，設立分公司后應獨立納稅，由此子公司所負擔的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負。（）在經營期間，境外企業(yè)往往出現虧損，分公司的虧損可以抵沖總公司的利潤，減輕稅收負擔。（）對于稅負很輕的商品來說，課稅后加價幅度較小，一般不致影響銷路，稅負便可通過提價全部轉嫁給消費者負擔。（）從價計征的商品，稅額隨商品或生產要素價格的高低而彼此不同，商品或生產要素昂貴，加價稅額必然亦大，反之，價格越低廉，加價稅額亦微小。（）一般來講，只有與商品交易行為無關或對人課征的直接稅才能轉嫁，而對商品交易行為或活動課征的間接稅則不能轉嫁或很難轉嫁。（）寡頭壟斷市場上，由于存在嚴格的競爭關系，因此如果對某產品征收一種新稅或提高某種稅的稅率，各寡頭廠商很難達成提價的默契，稅負將無法轉嫁給消費者負擔。（）第3章練習一、填空題1?增值稅是對在我國境內—或提供_、—勞務以及—貨物的單位和個人，就其銷售貨物或提供應稅勞務的—以及—計稅并實行稅款抵扣制的一種_。“運費扣稅平衡點”為_。二、選擇題（不定項）納稅人兼營免稅項目或非應稅項目，對不能準確劃分進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：（）A不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額X（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計）F當月全部銷售額、營業(yè)額合計B不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額+（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計）X當月全部銷售額、營業(yè)額合計C不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額一（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計）F當月全部銷售額、營業(yè)額合計D不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額X（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計）X當月全部銷售額、營業(yè)額合計我國現行增值稅稅率（）A17% B13% C0 D6%《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，按銷售結算方式的不同，銷售貨物或應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間分別為（）A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據，并將提貨單交給購貨方的當天B采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；采取預收貨款銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天D委托其他納稅人代銷貨物，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天E納稅人的視同銷售行為為貨物移送的當天。三、判斷題銷售者將自產、委托加工和購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款可以從貨物銷售額中減除，按照折扣后的余額作為計稅金額。（）稅法規(guī)定，以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，不得將各自收到的貨物按購貨額計算進項稅額。（）增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。（）第三章消費稅二、填空題在中華人民共和國境內_、—和—規(guī)定的—的單位和個人，是消費稅的納稅人。我國現行的消費稅的計稅辦法分為_、—和—三種類型。三、選擇題（不定項）進口的、實行從價定率征稅辦法的應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：（）A組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1+消費稅稅率）B組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1－消費稅稅率）C組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1－增值稅稅率）D組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1－增值稅稅率）《消費稅暫行條例實施細則》中關于包裝物處理的規(guī)定有（）A實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。B如果包裝物（酒類產品除外）不作價隨同產品銷售，而是收取押金，該押金并未逾期且收取時間在一年以內的，此項押金不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。C但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。D對酒類產品生產企業(yè)銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅。實行復合計稅辦法的應稅消費品主要有（）A糧食白酒B糧食白酒C石腦油D卷煙四、判斷題根據稅法規(guī)定,納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據計算消費稅。（）用外購已繳稅的應稅消費品連續(xù)生產的應稅消費品，在計算征收消費稅時，按當期生產使用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。（）用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品，其已納稅款準予按照規(guī)定從連續(xù)生產的應稅消費品應納消費稅稅額中抵扣。（）第5章營業(yè)稅二、填空題在中華人民共和國境內提供―、轉讓—或者銷售—的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人?，F行營業(yè)稅共設置了—個稅目。三、選擇題（不定項）下列關于營業(yè)稅扣繳義務人的說法中正確的是（）A委托金融機構發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人；B建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人；C境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務人；D單位或個人進行演出，由他人售票的，其應納稅額以售票者為扣繳義務人?，F行營業(yè)稅稅率為（）A3%B5%C20%D25%單位將不動產無償贈與他人，稅務機關有權核定其營業(yè)額，下列說法中錯誤的是（）A納稅人當月銷售的同類不動產的平均價格核定；B按納稅人最近時期銷售的同類不動產的平均價格核定；C按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本X（l+成本利潤率）F（1-營業(yè)稅稅率）D按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本X（1+成本利潤率）F（1+營業(yè)稅稅率）四、判斷題從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。（）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人，以工程的全部承包額為營業(yè)額。（）房地產開發(fā)公司銷售商品房時，代當地政府及有關部門收取的一些資金如市政費、郵政通訊配套費等，不論其財務上如何核算，均應當全部作為銷售不動產的營業(yè)額計征營業(yè)稅。（）第6章企業(yè)所得稅的稅收籌劃填空題1、 根據我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)分為 和 。2、 根據我國企業(yè)所得法規(guī)定，居民企業(yè)，是指依照中國法律在 成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但 在 的企業(yè)。3、根據我國法律規(guī)定， 具有法人資格，依法獨立承擔民事責任； 不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。根據我國企業(yè)所得法規(guī)定， 企業(yè)和 企業(yè)只須繳納個人所得稅，不須繳納企業(yè)所得稅。根據我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在 的 以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。根據我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過 年。根據我國《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，一家美國建筑設計公司在中國境內沒有設立機構場所，那么對其來自于上海某建設單位的設計費收入應按 的稅率征收企業(yè)所得稅。根據我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定實行100％扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的 加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的 攤銷。根據我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給上述人員工資的 加計扣除。根據我國企業(yè)所得法規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè) 年以上的，可以按照其投資額的 在股權持有滿 年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。根據我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按 計入收入總額。根據我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備，其設備投資額的 可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后 個納稅年度結轉抵免。按稅法規(guī)定，無論是外商投資企業(yè)還是外國企業(yè)，其納稅人身份都有兩種可能：一種是作為中國的 ；另一種是作為中國的 。而兩者最大的差別在于： 負有無限納稅義務，而作為 ，只負有有限的納稅義務。因此，這些差別就為企業(yè)進行稅收籌劃提供了一定的空間，企業(yè)應當盡可能避免作為 ，而作為 負有限納稅義務，從而達到節(jié)省稅金支出目的。我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，營業(yè)利潤的來源地，是以納稅人在我國境內是否設有 為標準加以認定。即凡是在我國境內設有 的，均為來源于我國境內的營業(yè)利潤。參照國際慣例，我國對投資所得來源地的認定，是以資金、財產、產權的 為標準。企業(yè)所得稅計稅依據的籌劃空間很大，除了在企業(yè)所得稅中利用加大成本、費用和準予從收入總額中扣除部分的稅收籌劃方法以外，在稅前費用列支標準掌握、稅收優(yōu)惠政策的運用、利用虧損彌補以及其他環(huán)節(jié)的政策籌劃等最終都要反映到計稅依據的籌劃上來。在日常稅收籌劃過程中，我們可以從以下兩個方面來進行：一是 ；二是 。對企業(yè)所得稅稅率籌劃可以與稅收優(yōu)惠政策籌劃結合起來進行，從而顯示出較大的籌劃空間。其一，在 地區(qū)設立子公司，從而享受 待遇；其二，通過 的選擇，或興辦 等享受低稅率稅收優(yōu)惠。判斷題（若錯，請予以更正）1、不組成企業(yè)法人的中外合作經營企業(yè)，由合作各方依照國家有關稅收法律、法規(guī)分別計算繳納所得稅。2、由于在稅收中外國企業(yè)屬于中國“居民”，需要負全面納稅義務，而外商投資企業(yè)是非中國“居民”只負有限納稅義務，因此，對這類企業(yè)應按其所得來源地分別確定應稅所得?？倷C構設在A地的某外商投資企業(yè)，在B地設有一銷售分機構，對分機構生產經營所得應按A地企業(yè)所得稅稅率，由總機構匯總繳納所得稅。要避免成為居民納稅人身份，關鍵在于要明確中國對公司、企業(yè)居民納稅人身份的判定標準。按中國法律注冊成立或實際管理機構所在地在中國境內，即為中國居民納稅人，從而負有無限納稅義務。因此，對其進行稅收籌劃的方法是：一方面要盡可能將實際管理機構設在避稅地或低稅區(qū)；另一方面也要盡可能減少某些收入與實際管理機構之間的聯系。按照國際慣例，所得來源地擁有優(yōu)先征稅的權力。因此，要對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅征稅范圍進行稅收籌劃，除了要明確應納稅所得的規(guī)定外，還必須搞清楚何謂來源于中國境內的所得，即必須掌握所得來源地的認定方法或標準。然后在此基礎上進行征稅范圍的稅收籌劃。外資企業(yè)支付給職工的工資和福利費，包括企業(yè)在中國境內工作職工的境外社會保險費，應報送其支付標準和所依據的文件及資料，經當地稅務機關審核同意后，準予列支。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅計稅依據的籌劃，關鍵在兩個方面，即時間上推移和數量上減少。因此，在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)生產經營的各環(huán)節(jié)都可以進行計稅依據的籌劃。對于股權轉讓業(yè)務的稅收籌劃，若外國投資者在股權轉讓之前先進行股利分配，合法地使轉讓價格降低，從而降低計稅依據，則可以節(jié)稅；對于受讓方來說，也可以用較低的價款取得相同的股權。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，須繳納預提所得稅。有權經常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨的人，也是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人。選擇題（含單選、多選）韓國某企業(yè)未在中國設立機構場所，2010年初為境內企業(yè)提供一項專利權使用權，合同約定使用期限為兩年，境內企業(yè)需要支付費用1200萬元，企業(yè)每年初支付600萬元，則境內企業(yè)2010年應扣繳的所得稅為（）。20萬元B.60萬元C.59.5萬元D.120萬元某外商投資企業(yè)自行申報以55萬元從境外甲公司（關聯企業(yè)）購入一批產品，又將這批產品以50萬元轉售給乙公司（非關聯企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，此次銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為（）元。0 B.12500C.25000D.350003?假設A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國所得稅稅率分別為30%和25%，若A國采取全額免稅法，則在A國應征稅額為（）。2.9萬元B.3萬元C.2.5萬元D.2.4萬元下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負擔的有（）。虧損企業(yè)均應選擇能使本期成本最大化的計價方法B.盈利企業(yè)應盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法C.采用雙倍余額遞減法和年數總和法計提折舊可以降低盈利企業(yè)的稅負D.在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法下列符合西部大開發(fā)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有（）。對實行匯總（合并）納稅的企業(yè)，應當將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開，分別匯總（合并）申報納稅，分別適用稅率民族自治地方的內資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；凡減免稅款涉及中央收入80萬元（含80萬元）以上的，需報國家稅務總局批準對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)的內資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70％以上的內資企業(yè)自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產的稅務處理正確的有（）。生產性生物資產不可以確定預計凈殘值，應全額計提折舊企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關資產的轉讓所得或者損失已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷下列關于納稅人身份的稅收籌劃的說法中正確的是（ ）。企業(yè)進行稅收籌劃時，應當盡可能避免作為非居民納稅人，而作為居民納稅人，從而達到節(jié)省稅金支出目的許多外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將實際管理機構設在低稅區(qū)，或者在低稅區(qū)設立銷售公司，然后以該銷售公司的名義從事營銷活動。這種方法對所有的商品轉讓都適合，在跨國經營公司尤其如此利用銷售貨物降低稅收負擔率僅限于那些稅高利大的工業(yè)產品或者是可比性不強的稀有商品利用銷售貨物降低稅收負擔率僅限于那些稅低利小的商業(yè)產品或者是可比性不強的稀有商品營業(yè)代理人，是指具有下列任意一種受外國企業(yè)委托代理，從事經營的公司、企業(yè)和其他經濟組織或者個人（）。經常代表委托人接洽采購業(yè)務，并簽訂購貨合同，代為采購商品與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經常儲存屬于委托人的產品或者商品，并代表委托人向他人交付其產品或者商品有權經常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨經常與委托人有業(yè)務往來，并代表委托人向他人交付其產品進行納稅人身份的稅收籌劃要避免成為居民納稅人，實際管理機構所在地在中國境內，即為中國居民納稅人，從而負有無限納稅義務。因此，對其進行稅收籌劃的方法是（）。盡可能將實際管理機構設在避稅地或低稅區(qū)盡可能將銷售公司設在低說區(qū)，而實際管理機構設在高稅區(qū)盡可能減少某些收入與實際管理機構之間的聯系盡可能使某些收入與實際管理機構保持聯系參照國際慣例，我國對投資所得來源地的認定，是以資金、財產、產權的實際運用地為標準。具體來說，是指外國企業(yè)在中國境內未設立機構、場所取得的（）。從中國境內取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等將財產租給中國境內租用者而取得的租金提供在中國境內使用的專利權、專有技術、商標權、著作權等而取得的使用費轉讓在中國境內的房屋、建筑物及其附屬設施、土地使用權等財產而取得的收益11．下列關于資產的稅務處理說法正確的是（ ）。固定資產的計價，應以原價為準，即以制造、建造過程中所發(fā)生的實際支出為原價固定資產折舊只應當采用直線法計算企業(yè)的商品、產成品、在產品、半成品和原料、材料等存貨的計價，應以成本價為準作為投資或者受讓的無形資產，在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產，攤銷期限不得少于5年12.我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，營業(yè)利潤的來源地，是以納稅人在我國境內是否設有生產經營的機構場所為標準加以認定，具體包括（）。外國企業(yè)發(fā)生在中國境外的利潤、利息、租金和特許權使用費所得外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境外設立機構、場所，從事生產、經營的所得外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營的所得發(fā)生在中國境內、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所有實際聯系的利潤（股息）、利息、租金、特許權使用費和其他所得13．所得來源地的標準或準則規(guī)定，為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)進行所得稅征稅范圍的籌劃提供了空間。具體籌劃方法有（）。盡可能將分支機構設在避稅區(qū)盡可能使“其他所得”與外商投資企業(yè)之間失去聯系盡可能將實際管理機構設在避稅地盡可能使發(fā)生在中國境內、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所有實際聯系的利潤（股息）、利息、租金、特許權使用費等其他所得和外商投資企業(yè)之間有所聯系在日常稅收籌劃過程中，我們可以從（ ）方面來進行計稅依據的稅收籌劃。推遲計稅依據實現 B.設法壓縮計稅依據C.提前實現獲利年度 D.減少企業(yè)籌建期間的費用在進行關于股權轉讓業(yè)務的稅收籌劃時應注意（ ）。股利分配不能給企業(yè)的經營帶來不利影響，否則就會得不償失能否得到董事會的同意進行股利分配的可行性若投資者為個人，則要求企業(yè)必須是合資企業(yè)，合作企業(yè)和獨資企業(yè)均不能進行下列所得中，免征預提所得稅的有（ ）。外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤在境內提供咨詢服務取得的收入國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得對減稅和免稅的稅收籌劃，要注意稅收減稅和免稅規(guī)定的界限，主要應注意（ ）對生產性外商投資企業(yè)，經營期限在10年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅B.減免稅優(yōu)惠期限的把握C.必須履行有關程序D.有關技術操作的政策把握企業(yè)所得稅計稅依據的籌劃空間很大，在日常稅收籌劃過程中，可以推遲獲利年度的出現，主要方法有（）。根據企業(yè)的行業(yè)情況選擇加速折舊方法，抵消利潤用好用足稅前列支政策，加大有關費用的支出標準選擇適當的商品銷售價格壓低利潤做到合法地在預繳期間盡可能少預繳，特別是不要在年終形成多預繳需退稅的結果企業(yè)所得稅的納稅義務存在的條件是納稅人擁有計稅依據，也就是有應納稅所得額。因此，可以從推遲計稅依據的實現方面做好納稅籌劃，包括（）。A.設法壓縮計稅依據B.合理申報推遲預繳稅款C.推遲獲利年度出現D.合理分攤匯兌損益中匯兌溢余第7章個人所得稅二、填空題：1．根據個人所得稅法規(guī)定，居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿年的個人。2．在中國境內無住所，但一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或者累計居住不超過 日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。3．從事生產、經營的納稅義務人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關其應納稅所得額。A國公民甲在我國境內無住所，甲于2009年10月10日來華，并在某公司任技術指導，按月取得報酬。2010年2月2日離開中國，再未返回。甲在華期間所取得的所得交納個人所得稅時應按照 （居民、非居民）納稅人身份處理。三、單選題：W某、X某及Y某出資成立了一家個人合伙企業(yè)，三位合伙人各占1/3的股份，全年盈利180000元，企業(yè)利潤平分，三位合伙人的工資為每人每月3000元，按個人所得稅法現行規(guī)定，W某的所得稅實際負擔率是：（）35.00%B.33.33%C.33.55% D.20.00%李某在一家晚報上連載某小說半年，前三個月每月月末報社支付稿酬10000元；后三個月每月月末報社支付稿酬5000元。李作家所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（）元。A.3688B.4500C.4980D.5040個體工商戶的生產經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。其中對于個體工商戶捐贈支出的扣除，說法錯誤的是：（）捐贈手段在必要時可以達到稅收籌劃的效果，從而收到既降低稅收負擔，又擴大納稅人的社會影響的效果。捐贈必須是間接捐贈。主要是個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公共事業(yè)及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈；捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額外負擔中扣除。納稅人發(fā)生的純公益性捐贈支出可以在稅前從應稅所得額中全額扣除。下列不屬于免納個人所得稅項目的是：（）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。我國稅法規(guī)定，納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。關于該規(guī)定的具體執(zhí)行，下列說法錯誤的是：（）A?扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。已在境外繳納的個人所得稅稅款，是指納稅人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應當繳納并且實際已經繳納的稅款。依照稅法規(guī)定計算的應納稅額，是指納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)，但不區(qū)分應稅項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算的應納稅額；納稅人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經繳納的個人所得稅稅額，超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是，可以在以后不超過五個納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。四、多選題：下列關于個人所得稅法中關于稿酬所得納稅的規(guī)定說法正確的是：（）A.同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。我國個人所得稅法對外籍人員和在境外工作的中國公民的工資、薪金所得增加了附加減除費用的照顧，下列各類人員屬于附加費用扣除適用范圍的是：（）應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。應聘在中國境外的企業(yè)，同時又取得境內事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的中國專家。在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；在中國境外有住所而在中國境內任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。下列關于各項所得計算個人所得稅時的費用減除標準說法錯誤的是：工資、薪金所得現執(zhí)行的標準是每月收入額減除2000元后的余額為應納稅所得額。個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。勞務報酬所得、對企事業(yè)單位的承包經營承租經營所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額減除各項手續(xù)費后的余額為應納稅所得額。下列屬于按照“福利化”方法進行個人所得稅稅收籌劃的是：（）將納稅人一部分現金性工資轉為免費提供住房或僅收取部分租金。由企業(yè)支付旅游費用，提供假期旅游津貼，同時降低個人的薪金。將工資薪金所得轉化為勞務報酬所得，以主動適用較低的邊際稅率。將現金獎金轉換為由企業(yè)締結合約購買水、電、煤氣、電話等公用設施和服務，并免費提供給職工。派出本企業(yè)職工為他人提供勞務，將取得的一部分報酬轉為由對方承擔本應由己方承擔的費用下列關于我國個人所得稅法中對利息、股息和紅利所得設定的稅收優(yōu)惠說法錯誤的是：（）個人取得的國債和國有金融企業(yè)發(fā)行的債券利息所得免稅。國家發(fā)行的金融債券利息所得免稅個人持有中國鐵路建設債券而取得的利息所得免稅。對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。對投資者從基金分配中獲得的國債利息和個人買賣股票差價收入，在國債利息收入和個人買賣股票差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。五、判斷題：在中國境內無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經主管稅務機關批準，可以免征個人所得稅。（）在中國境內無住所，居住超過5年的個人，從第6年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。（）個人擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于工資、薪金所得性質，按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅。（）4．我國稅法規(guī)定，納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅所得額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。（）5．個人獨資企業(yè)，其生產經營所得實行核定應稅所得率征收方式的，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。（）6．個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額20％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。（）7．同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。（）8．現行個人所得稅法中居民納稅人身份判定相關規(guī)定中，關于“中國境內”的概念，是指中國大陸地區(qū)，包括香港、澳門地區(qū)，但不包括臺灣地區(qū)。（）第8章關稅及其他稅種的稅收籌劃二、填空題1?關稅的征稅對象是準許進出境的—和—。2?從2002年1月1日起，我國進口稅則設有四檔，它們分別是――、—、—、—。3?在我國，除了設置進口關稅和出口關稅以外，同時也采用特別關稅政策。在我國特別關稅包括――、—4?為了正確運用進口稅則的各欄稅率，必須確定進境貨物的原產國。在我國原產地規(guī)定基本上采用了—和—兩種國際上通用的原產地標準。5?我國《海關法》規(guī)定，進口貨物的完稅價格包括――、—、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用。貨物的貨價以—為基礎。6?如果出現進口貨物的價格不符合成交價格條件或者成交價格不能確定的情況，海關應當依次以――、—_、—、—等合理方法確定價格，然后再估定完稅價格。凡在我國境內有償轉讓及并取得增值性收入的單位和個人，均應按規(guī)定繳納土地增值稅。土地增值稅實行4級稅率。土地增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為，速算扣除率為。納稅人建造普通標準住宅出售，其土地增值額未超過扣除項目金額的予以免稅。我國現行資源稅范圍只限于和。征收資源稅的礦產品資源包括、、 、 、和。房產稅的征稅范圍為城市、和。房產稅的計稅依據是和。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人為計稅依據，計算征收。城鎮(zhèn)土地使用稅在城市、 、內開征。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人為擁有土地使用權的單位和個人或是土地的和、。城市維護建設稅按納稅人所在地分別規(guī)定不同的稅率，納稅人所在地為市區(qū)的稅率是，在縣城、鎮(zhèn)的為，不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的為。印花稅的納稅義務人，按照書立、使用、領受應稅憑證的不同，可以分別確定為、、、和五種。有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，對這類合同，可在簽訂時先按定額貼花，以后結算時再按計稅補貼印花。印花稅的稅率有兩種形式，即和。契稅是在轉讓土地、房屋權屬訂立契約時，由繳納的一種稅。契稅的征稅范圍是轉移、而訂立的契約。三、判斷題1．在出口貨物成交價格的計算中如果含有支付給境外的傭金，則一律扣除。（）2．在稅率確定的情況下，完稅價格的高低就決定了關稅的輕重，所以可以通過降低申報價格來進行關稅籌劃。（）3．在貨物進口以后發(fā)生的基建、安裝、維修和技術服務費用，無論如何也不能記入完稅價格中去。（）4．利用控制完稅價格進行稅收籌劃，就要選擇同類產品中，成交價格比較低的、運輸、雜項費用相對小的貨物進口或出口。（）5．如果跨國公司想利用原產地標準來合理避稅，那么最后組裝成最終產品的地點（即原產國）就非常重要，一般應選擇在同進口國簽訂有優(yōu)惠稅率的國家或地區(qū)，避開進口國征收特別關稅的國家和地區(qū)。（）6．成交價格的核心內容是貨物本身的價格（即不包括運、保、雜費的貨物價格）。該價格只是包括貨物的生產、銷售等成本費用。（）7．完稅價格的高低決定了關稅的輕重，而完稅價格的確定是關稅彈性較大的一環(huán)，所以，關稅籌劃的另一個切入點就是合理控制完稅價格。（）8．進口貨物有CIF、FOB、CFR等方式；出口貨物也有FOB、CIF、CFR以及CIFC等方式。不同的外貿運輸方式，計算完稅價格的方式也不同，故而具有一定的稅收籌劃空間。（）土地增值稅只對新建房屋建筑物的轉讓征稅，而對已使用過的房屋建筑物的轉讓，不征土地增值稅。（）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應就其超過20%的部分計算征收土地增值稅。 （）土地增值稅的納稅義務人為轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。單位包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位，但不包括學校、醫(yī)院。個人包括個體經營著。（）增值額未超過扣除項目金額20%的房地產開發(fā)項目，一律免征增值稅。 （）13.個人轉讓、交換自有居住用房，經稅務機關核準同意，可免征土地增值稅。（）個人因工作調動和改善居住條件而轉讓原自有住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿3年未滿5年的，免于征收土地增值稅。（）對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤動用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量折算成原煤動用量作為課稅數量。（）水塔和圍墻這類建筑不征房產稅。 （）民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地，免鎮(zhèn)城鎮(zhèn)土地使用稅。（）城市維護建設稅本身沒有特定和獨立的征稅對象。 （）發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅減征時，不減征城市維護建設稅。（）印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的一切憑證征收的一種稅。（）同一應稅憑證載有兩項經濟事項，并分別記載金額，應按兩項合計和最高適用稅率計稅貼花。（）財產所有人將財產贈給學校所立的書據，可以免征印花稅。 （）契稅的納稅人為在中國境內轉移土地、房屋權屬的單位和個人。 （）由于國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位屬于非生產性單位，在承受土地、房屋權屬時免征契稅。（）四、選擇題1．下列單位、個人中不用交納關稅的有（）。進口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.出入境物品的所有人D.在商場購買進口商品的消費者2．進出口貨物完稅價格的確定權屬于（）。A.國務院B.財政部門C.稅務部門D.海關3．進口貨物的完稅價格是指貨物的（）。成交價格B.到岸價格C.成交價格為基礎的到岸價格D.到岸價格為基礎的成交價格4．如果跨國公司想利用原產地標準來合理避稅，那么最后組裝成最終產品的地點（即原產國）就非常重要，一般應選擇在（）。同進口國簽訂有優(yōu)惠稅率的國家 B.進口國征收一般關稅的國家C.進口國征收特別關稅的國家 D.以上的選擇均可以5．以下存在關稅籌劃空間的是（）。關稅優(yōu)惠政策B.完稅價格C.原產地標準D.進出口方式6．我國的進口稅則設有的稅率檔次是（）。A.最惠國稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率7．對運輸費用和保險費用的計量中,以下說法正確的是（）。郵運的進口貨物，以郵費作為運輸及其相關費用、保險費；郵運的進口貨物，以郵費的115%作為運輸及其相關費用、保險費；以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關按照貨價的1.5%計算運輸及其相關費用保險費；以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關按照貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費。8．為了充分利用原產地標準來進行納稅籌劃，必須知道我國對于原產地的確認使用了（）標準。A.部分產地標準B.全部產地標準C.實質性加工標準D.以上都是9．行郵稅的稅率檔次為（）。A.50% B.20%C.15% D.10%10．以下屬于合理合法的稅收籌劃。A.從事貨物進口或出口時，選擇同類產品中成交價格比較低的、運輸、雜項費用相對小的。B.積極在保稅區(qū)內投資設廠隱瞞真實價格，降低申報價格，從而使完稅價格大大降低選擇最佳的進出口貨物運輸方式。下列應征土地增值稅的項目為（）。A.合作建房，建成后自用B.以房地產進行聯營投資C.企業(yè)進行房地產交換D.國家征用房地產居民個人轉讓房地產需要繳納土地增值稅的有（）。A.個人互換自有住房B.繼承房產C.將房產贈與直系親屬D.轉讓居住4年的私房納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其（）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。A.超過部分的金額B.全部增值額C.扣除項目金額 D.出售金額土地增值額稅實行四級超率累進稅率。增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為（）。A.30% B.40%C.50% D.60%下列各項需要繳納土地增值稅的有（）。A.出讓國有土地使用權B.轉讓國有土地使用權C.房地產的繼承D.出租房地產土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的（）和規(guī)定的稅率計算征收。A.收入額B.所得額C.增值額D.利潤額個人轉讓原自有居?。ǎ┠甑淖》?，需按規(guī)定繳納土地增值稅。A.未滿3年B.滿3年未滿5年C.滿5年未滿10年D.10年以上土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的，按照（）計算征收。A.隱瞞、虛報的房地產成交價格加倍B.提供的扣除項目金額加倍C.最高一檔稅率D.房地產評估價格納稅人轉讓房地產，有（）情形的，按照房地產評估價格計算征收土地增值稅。A.隱瞞、虛報房地產成交價格B.因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰C.房地產成交價格在1億元以上D.提供扣除項目金額不實《土地增值稅暫行條例》規(guī)定的計算增值額的扣除項目有（）。A.取得土地使用權所支付的金額 B.開發(fā)土地的成本、費用C.與轉讓房地產有關的稅金D.新建房及配套設施的成本、費用下列情形中，需按房地產評估價格計征土地增值稅的有（）。A.少報房地產成交價格B.少報房地產扣除項目金額多報房地產扣除項目金額房地產成交價格過低，又無正當理由土地增值稅的征稅范圍包括（）。A.轉讓國有土地使用權B.出讓國有土地使用權地上的建筑物及附著物連同國有土地使用權一并轉讓以贈與方式轉讓房地產下列不免征土地增值稅的項目有（）。個人因工作調動而轉讓居住7年的自用住房轉讓寫字樓的增值額未超過扣除項目金額20%的項目建造普通標準住宅出售，增值額占扣除項目金額21%1993年底簽訂的房地產開發(fā)合同，1996年底建成后第2次轉讓以下資源中，屬于資源稅應稅產品的是（）。A.加熱、修井原油B.柴油C.人造石油D.天然原油某油田10月份開采原油9000噸，其中用于加熱、修井500噸，銷售8000噸，其余待銷售。另與原油同時開采的天然氣40000立方米全部售出。該油田適用的單位稅額為每噸12元，天然氣每千立方米8元，其10月份應納資源稅額為（）。A.96000元B.96320元C.102000元D.102320元某煤礦3月份生產銷售煤炭10萬噸，天然氣5000萬立方米。已知該煤礦適用單位稅額為1.5元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣適用的單位稅額為8元/千立方米。煤礦3月份應納的資源稅為（）。A.55萬元B.40萬元C.15萬元D.25萬元江西省銅礦6月份將開采的三等銅礦加工成銅精礦，因特殊原因稅務機關無法準確掌握入選精礦時移送使用的原礦數量，只知入選后的精礦數量為500噸，選礦比為1:32，三等銅礦單位稅額為每噸1.4元。該銅礦6月份應納資源稅稅額為（）。A.22元B.500元C.700元D.22400元某油田1月份生產原油10000噸，其中已銷售8000噸，已自用1500噸（不是用于加熱、修井），另有500噸待銷售。該油田適用的單位稅額為每頓8元，其1月份應納的資源稅額為（）。A.80000元B.64999元C.12000元D.76000元下列油類產品中，應征收資源稅的為（）。A.人造石油B.天然原油C.汽油D.柴油在資源稅中，煤炭的征收范圍包括（）。A.洗煤B.選媒C.煤炭制品D.原煤對獨立礦山應納的鐵礦石資源減征（）。A.60%B.40%C.30% D.50%資源稅的稅目共有7個，其中包括（）。A.天然氣B.天然礦泉水C.鹽D