大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷

第九章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)節(jié)稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!

節(jié)稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制一、稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的含義稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)行為或經(jīng)濟(jì)選擇方面做出的反應(yīng)。一般分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩個(gè)方面。其中經(jīng)濟(jì)行為包括：生產(chǎn)、分配、消費(fèi)、勞動(dòng)投入、儲(chǔ)蓄及投資等。二、稅收的收入效應(yīng)（圖9-1）稅收的收入效應(yīng)是指政府征稅后，使納稅人的收入下降，從而降低商品購(gòu)買(mǎi)量和消費(fèi)水平。大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!食品P1P2AO衣物B圖9-1稅收的收入效應(yīng)CDI1I2政府課稅后對(duì)納稅人的影響，表現(xiàn)為因收入水平下降從而減少商品購(gòu)買(mǎi)量或降低消費(fèi)水平，但不改變兩種商品的數(shù)量組合。大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁(yè)!I3I1P3P1EBO衣物食品A圖9-2稅收的替代效應(yīng)納稅人減少了征稅或重稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，相對(duì)增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，從而改變了購(gòu)買(mǎi)兩種商品的數(shù)量組合，業(yè)使消費(fèi)者的滿(mǎn)足程度下降。大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!一、稅收對(duì)生產(chǎn)的影響影響生產(chǎn)的規(guī)模（收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的共同作用）影響生產(chǎn)的結(jié)構(gòu)（替代效應(yīng)的作用）影響生產(chǎn)組織形式的選擇（替代效應(yīng)的作用）1、專(zhuān)業(yè)化生產(chǎn)與自給化生產(chǎn)；2、股份制企業(yè)和合伙、獨(dú)資企業(yè)；3、公共生產(chǎn)與私人生產(chǎn)。大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!三、稅收對(duì)消費(fèi)的影響影響消費(fèi)的規(guī)模（收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的共同作用）；影響消費(fèi)的結(jié)構(gòu)（替代效應(yīng)的作用）。大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!五、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)(稅收↑→儲(chǔ)蓄↑)是指在對(duì)個(gè)人所得征稅后，個(gè)人的實(shí)際收入下降，但儲(chǔ)蓄水平不降或上升，于是人們只有減少當(dāng)前消費(fèi)水平來(lái)確保未來(lái)消費(fèi)。此時(shí)稅收對(duì)儲(chǔ)蓄產(chǎn)生激勵(lì)機(jī)制（前提是未來(lái)消費(fèi)預(yù)期增加）。稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)(稅收↑→儲(chǔ)蓄↓)是指對(duì)利息所得征稅后，降低了人們儲(chǔ)蓄的意愿，從而引起納稅人以消費(fèi)替代儲(chǔ)蓄，但當(dāng)利率上升時(shí)，這種替代可能會(huì)減少或消失。我國(guó)的實(shí)際情況大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!六、稅收對(duì)投資的影響稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)(稅收↑→投資↑)—征稅和提高稅率將減少投資者的收益，而投資者為了維持過(guò)去的收益水平趨向于增加投資，于是投資者只有減少當(dāng)前消費(fèi)。此時(shí)稅收對(duì)投資產(chǎn)生激勵(lì)機(jī)制（圖9-3）稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)(稅收↑→投資↓)—課征公司所得稅，會(huì)壓低納稅人的投資收益率，因此可能降低納稅人的投資積極性，導(dǎo)致投資者減少投資而以增加當(dāng)前消費(fèi)替代因投資可能增加的未來(lái)消費(fèi)。（圖9-4）

大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!0投資B

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圖9－3稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)I2投資者為了維持過(guò)去的受益水平趨向于增加投資。消費(fèi)I1P1I1C1大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響1.東道國(guó)吸引外資的優(yōu)惠2.投資者的居住國(guó)和東道國(guó)之間的國(guó)際稅收關(guān)系大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!

一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)(亞當(dāng).斯密)——主張“稅不重征”社會(huì)政策學(xué)派的觀點(diǎn)(阿道夫.瓦格納)——認(rèn)為稅收不僅是財(cái)政收入的重要手段，也是一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段，因而主張擴(kuò)大消費(fèi)稅，對(duì)奢侈品和財(cái)產(chǎn)的課稅要重于對(duì)勞動(dòng)所得的課稅，同時(shí)對(duì)勞動(dòng)所得實(shí)行累進(jìn)稅制，以縮小正在擴(kuò)大的收入差距。凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn)——?jiǎng)P恩斯認(rèn)為，資本主義經(jīng)濟(jì)危機(jī)的根源是有效需求不足，主張政府干預(yù)，實(shí)施需求管理政策，而且以財(cái)政政策為主要手段。大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!O稅率

圖9－5拉弗曲線DE

稅收收入ACB1.高稅率不一定取得高收入；2.取得同樣多的稅收收入，可采取兩種不同的稅率；3.適度的宏觀稅率水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要條件.大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展樣本國(guó)家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比

樣本國(guó)

人均收入（按1979年美元計(jì)算）稅收收入占GDP比重（％）1970-1979年GDP實(shí)際增長(zhǎng)（％）巴西（低稅）烏拉圭（高稅）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低稅）新西蘭（高稅）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低稅）英國(guó)（高稅）4300-635019.130.44.42.1日本（低稅）瑞典（高稅）8800-1195010.630.95.22.0大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)!本章小結(jié)：【重點(diǎn)與難點(diǎn)】重點(diǎn)：第2節(jié)；難點(diǎn)：第3節(jié)【重要名詞】

稅收效應(yīng)拉弗曲線大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!三、稅收的替代效應(yīng)（圖9-2）稅收的替代效應(yīng)是指稅收收入在商品替代購(gòu)買(mǎi)方面的影響，納稅人會(huì)減少征稅或重稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁(yè)!

第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對(duì)生產(chǎn)的影響二、稅收對(duì)分配的影響三、稅收對(duì)消費(fèi)的影響四、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響五、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響六、稅收對(duì)投資的影響大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁(yè)!

二、稅收對(duì)分配的影響對(duì)企業(yè)收入分配的影響1、對(duì)企業(yè)因客觀原因引起的收入差距進(jìn)行干預(yù)；2、通過(guò)流轉(zhuǎn)稅間接影響企業(yè)收入水平；3、通過(guò)出口退稅影響外貿(mào)企業(yè)的收入水平；4、通過(guò)稅收優(yōu)惠及重稅政策，體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，也影響企業(yè)的收入分配。對(duì)個(gè)人收入分配的影響1、通過(guò)累進(jìn)稅制、利息所得稅和遺產(chǎn)贈(zèng)與稅、加成征稅縮小個(gè)人收入、財(cái)富差距；2、通過(guò)稅收優(yōu)惠體現(xiàn)鼓勵(lì)與限制；3、通過(guò)稅收指數(shù)化和負(fù)所得稅政策穩(wěn)定個(gè)人收入；4、通過(guò)社會(huì)保障稅為公民提供保障。大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁(yè)!四、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)(稅收↑→勞動(dòng)供給↑)征稅后減少個(gè)人可支配收入，促使納稅人為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少或放棄閑暇增加工作時(shí)間。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)(稅收↑→勞動(dòng)供給↓或↑)1、在所得稅制下，如果邊際稅率太高，勞動(dòng)者會(huì)以休閑替代勞動(dòng)；2、在流轉(zhuǎn)稅制下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者后，消費(fèi)者將以勞動(dòng)替代休閑。我國(guó)的實(shí)際情況大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁(yè)!我國(guó)于1999年11月1日起實(shí)行利息所得稅，當(dāng)年儲(chǔ)蓄余額為6.4萬(wàn)億元。2004年儲(chǔ)蓄余額為11.5萬(wàn)億元

思考1：從收入效應(yīng)與替代效應(yīng)分析利息所得稅對(duì)我國(guó)儲(chǔ)蓄的影響。大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁(yè)!思考2：稅收對(duì)投資的影響以收入效應(yīng)為主,還是以替代效應(yīng)為主，與那些因素有關(guān)？稅收對(duì)投資的影響，主要看企業(yè)所得稅稅率的高低，稅前有無(wú)稅收優(yōu)惠與抵扣措施。大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁(yè)!0消費(fèi)投資B

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圖9-4稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)AC2P2

投資者減少投資，而以消費(fèi)代替投資大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁(yè)!

第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展（自學(xué)）一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)二、減稅政策評(píng)析

大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁(yè)!供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)：供給學(xué)派認(rèn)為，需求管理政策不能解脫經(jīng)濟(jì)的“滯脹”，只有從資本和勞動(dòng)力投入的數(shù)量和質(zhì)量及其使用效率著手，才能恢復(fù)經(jīng)濟(jì)的活力，因而主張實(shí)行“供給管理政策”，而主要載體則是減稅政策。供給學(xué)派的三個(gè)基本命題1.高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性。比如1944年美國(guó)個(gè)人所得稅最高邊際稅率為94%。2.高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量。3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化。拉弗曲線(圖9-5)大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁(yè)!拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義:1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同稅率3、保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件馬斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析:主要分析宏觀稅率的高低對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響.大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁(yè)!第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展二、減稅政策評(píng)析（一）對(duì)供給學(xué)派稅收主張的理論爭(zhēng)議（二）美國(guó)減稅政策實(shí)例分析——減稅政策并非萬(wàn)能的靈丹妙藥1、羅斯福新政沒(méi)有實(shí)行減稅政策；2、肯尼迪—約翰遜的減稅政策；3、里根政府減稅政策的慘敗。