財(cái)政收入理論課件

CHAP4

財(cái)政收入PublicFinanceCHAP4

財(cái)政收入PublicFinance財(cái)政收入

稅收理論2財(cái)政收入理論1（財(cái)政收入的分類、規(guī)模）（概述、術(shù)語(yǔ)、分類、原則、稅負(fù)歸宿、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)）公債理論3（概述、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、公債風(fēng)險(xiǎn)）財(cái)政收入稅收理論2財(cái)政收入理論1（財(cái)政收入的分類、規(guī)1.財(cái)政收入分類

（1）按收入形式

稅收收入

非稅收入財(cái)政收入理論

行政事業(yè)性收費(fèi)收入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入政府性基金收入專項(xiàng)收入罰沒(méi)收入其他收入1.財(cái)政收入分類財(cái)政收入理論行政事業(yè)性收費(fèi)收入（2）按收入用途

一般收入（統(tǒng)籌安排）專項(xiàng)收入（?？顚Ｓ茫?）按財(cái)政資金的管理方式預(yù)算內(nèi)收入

=稅收收入+部分非稅收入預(yù)算外收入（2）按收入用途2.財(cái)政收入規(guī)模

（1）影響財(cái)政收入規(guī)模的主要經(jīng)濟(jì)因素

①經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平②分配政策和分配制度③價(jià)格價(jià)格總水平

（名義收入VS實(shí)際收入）產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變化2.財(cái)政收入規(guī)模

（2）我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)分析①衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)：

絕對(duì)指標(biāo)

相對(duì)指標(biāo)：財(cái)政收入占GDP的比重②衡量財(cái)政收入發(fā)展變化的指標(biāo)

財(cái)政收入增長(zhǎng)率

財(cái)政收入增長(zhǎng)邊際傾向

財(cái)政收入增長(zhǎng)的彈性系數(shù)（2）我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)分析1.概述

（1）概念內(nèi)涵稅收理論稅收是國(guó)家為向社會(huì)提供公共品，憑借行政權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)制無(wú)償征收而取得的財(cái)政收入。1.概述稅收理論稅收是國(guó)家為向社會(huì)提供公共品，憑借行政權(quán)力，特征內(nèi)涵稅收地位財(cái)政收入主體國(guó)家目的為社會(huì)提供公共品憑借行政管理權(quán)依據(jù)法律強(qiáng)制性規(guī)范性（固定性）無(wú)償性憑行政權(quán)依法確定征納雙方權(quán)利義務(wù)權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對(duì)等通過(guò)法律，事先確定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，具有相對(duì)穩(wěn)定性特征內(nèi)涵稅收地位主體目的憑借依據(jù)強(qiáng)制性規(guī)范性（固定性）無(wú)償性2.稅收術(shù)語(yǔ)（1）納稅人（taxpayer）:負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。包括自然人和法人。

扣繳義務(wù)人納稅人=負(fù)稅人納稅人≠負(fù)稅人直接稅間接稅

負(fù)稅人經(jīng)濟(jì)學(xué)概念法律概念2.稅收術(shù)語(yǔ)（1）納稅人（taxpayer）:負(fù)有納稅義務(wù)課稅對(duì)象（2）征稅對(duì)象（objectoftaxation）：對(duì)什么征稅。體現(xiàn)各種稅的征稅范圍，是稅種間區(qū)別的最主要標(biāo)志。

稅基（計(jì)稅依據(jù)）

稅目稅源應(yīng)稅部分（稅基）非應(yīng)稅課稅對(duì)象（2）征稅對(duì)象（objectoftaxation（3）稅率（taxrate）：征收對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率形式單一比例差別比例幅度比例比例稅率定額稅率累進(jìn)稅率額累率累全額累進(jìn)超額累進(jìn)全率累進(jìn)超率累進(jìn)全累與超累的區(qū)別？（4）其他要素起征點(diǎn)vs免征額（3）稅率（taxrate）：征收對(duì)象的征收比例或征收額度級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距稅率速算扣除數(shù)123500元以下（含）500--2000元2000-4000元5%10%15%025125全額累進(jìn)與超額累進(jìn)的計(jì)算比較假設(shè)：課稅對(duì)象金額甲2000元，乙2001元全額累進(jìn)應(yīng)納稅額：甲=，乙=超額累進(jìn)應(yīng)納稅額：甲=，乙=速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)計(jì)算的稅額—超額累進(jìn)計(jì)算的稅額級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距稅率速算扣除數(shù)1500元以下（含）5%0全額3.稅收分類與價(jià)格關(guān)系能否轉(zhuǎn)嫁管理權(quán)限計(jì)稅依據(jù)分類直接稅間接稅價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅從價(jià)稅從量稅中央稅地方稅共享稅征稅對(duì)象性質(zhì)流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅3.稅收分類與價(jià)格關(guān)系能否轉(zhuǎn)嫁管理權(quán)限計(jì)稅依據(jù)分類直接稅價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅增值稅資源稅資源稅行為稅印花稅消費(fèi)稅土地增值稅車輛購(gòu)置稅營(yíng)業(yè)稅城鎮(zhèn)土地使用稅城市建設(shè)維護(hù)稅關(guān)稅耕地占用稅所得稅企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、契稅船舶噸稅個(gè)人所得稅車船使用稅筵席稅社會(huì)保障稅物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅中國(guó)稅制體系流轉(zhuǎn)稅增值稅資源稅資源稅行為稅印花稅消費(fèi)稅土地增值稅車輛購(gòu)置4.稅收原則（1）效率原則①稅收經(jīng)濟(jì)效率A.含義——經(jīng)濟(jì)資源稀缺的前提下，如何充分利用資源，使資源得到有效合理配置，以最少的投入獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

?內(nèi)涵：帕累托效率資源配置效率經(jīng)濟(jì)效率+行政效率4.稅收原則①稅收經(jīng)濟(jì)效率資源配置效率經(jīng)濟(jì)效率+行政效率市場(chǎng)配置低效時(shí)市場(chǎng)配置有效時(shí)B.

稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)效率影響●稅收產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)●稅收與外部性商品●稅收與社會(huì)有益（有害）商品●稅收與計(jì)劃定價(jià)商品稅收導(dǎo)致效率損失稅收改善資源配置效率市場(chǎng)配置低效時(shí)市場(chǎng)配置有效時(shí)B.稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)效率影響●稅收超額稅收負(fù)擔(dān)稅收導(dǎo)致納稅人的福利損失大于政府稅收收入，形成稅外負(fù)擔(dān)，引起效率損失E'P1Q1S'ATTP2BAE'P1S'Q1S?AEE'=(P0Q0t2Ed)/2S?AEE'=(P0Q0t2)÷[2(1/Ed

+1/Es)]PQSEP0Q0ODESP0PQOQ0D超額稅收負(fù)擔(dān)稅收導(dǎo)致納稅人的福利損失大于政府稅收收入，形成稅C.稅收經(jīng)濟(jì)效率的選擇保持稅收中性市場(chǎng)配置有效時(shí)稅收不干預(yù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的決策，降低超額負(fù)擔(dān)，減少效率損失。

發(fā)揮杠桿調(diào)節(jié)市場(chǎng)配置低效時(shí)運(yùn)用稅收杠桿，提高資源配置效率C.稅收經(jīng)濟(jì)效率的選擇保持稅收中性市場(chǎng)配置有效時(shí)稅收含義：以最小的稅收成本取得既定的稅收收入。稅收成本構(gòu)成：征稅費(fèi)用和納稅費(fèi)用影響稅收成本的因素稅法制度

●稅法復(fù)雜性●稅制結(jié)構(gòu)類型稅務(wù)行政

●機(jī)構(gòu)設(shè)置

●人員素質(zhì)

●技術(shù)手段②稅收行政效率含義：以最小的稅收成本取得既定的稅收收入。

（2）公平原則

①含義——征稅要使各納稅人承受的負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。②內(nèi)涵

●橫向公平

●縱向公平（2）公平原則受益標(biāo)準(zhǔn)支付能力標(biāo)準(zhǔn)機(jī)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)納稅人從政府所提供的公共服務(wù)中獲得的效益③衡量稅收公平標(biāo)準(zhǔn)（公平原則）納稅能力收入、財(cái)產(chǎn)、消費(fèi)以支配的生產(chǎn)要素取得收入的機(jī)會(huì)受益支付能力標(biāo)準(zhǔn)機(jī)會(huì)納稅人從政府所提供的公共服務(wù)中獲得的效益5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

稅負(fù)前轉(zhuǎn)或順轉(zhuǎn)

稅負(fù)后轉(zhuǎn)或逆轉(zhuǎn)

（混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)）

稅負(fù)資本化稅收負(fù)擔(dān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)歸宿政府向納稅人征稅負(fù)稅人5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)歸宿政（2）影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素定價(jià)方式稅種形式供求彈性征稅范圍影響因素流轉(zhuǎn)稅所得稅市場(chǎng)定價(jià)壟斷定價(jià)選擇性商品稅一般性商品稅需求彈性大供給彈性大反應(yīng)期限即期、短期、長(zhǎng)期（2）影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素定價(jià)方式稅種形式供求彈性征稅范圍影響6.稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（1）作用機(jī)制

稅收使納稅人增加無(wú)稅或者輕稅商品購(gòu)買，降低征稅或重稅商品的購(gòu)買稅收將納稅人的部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人收入下降，降低消費(fèi)水平替代效應(yīng)收入效應(yīng)6.稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)稅收使納稅人增加無(wú)稅或者輕稅商品購(gòu)買，降低征（2）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響

征稅后休閑的機(jī)會(huì)成本下降，存在以休閑代替工作的傾向稅收減少勞動(dòng)報(bào)酬，為維持以往的收入或消費(fèi)水平，傾向于多工作少休閑替代效應(yīng)收入效應(yīng)（2）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響征稅后休閑的機(jī)會(huì)成本下降，存在（3）稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響

現(xiàn)期消費(fèi)的機(jī)會(huì)成本相對(duì)降低，從而增加現(xiàn)期消費(fèi)，減少儲(chǔ)蓄減少儲(chǔ)蓄報(bào)酬，為保證未來(lái)消費(fèi)水平，減少現(xiàn)期消費(fèi)、增加儲(chǔ)蓄替代效應(yīng)收入效應(yīng)（3）稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響現(xiàn)期消費(fèi)的機(jī)會(huì)成本相對(duì)降低，從而

（4）稅收對(duì)投資的影響

預(yù)期報(bào)酬率

投資風(fēng)險(xiǎn)

投資能力

（5）稅收對(duì)技術(shù)進(jìn)步的影響（4）稅收對(duì)投資的影響1.概述

（1）公債及其產(chǎn)生和發(fā)展

①含義

國(guó)家或政府憑借國(guó)家信用，通過(guò)在國(guó)內(nèi)外發(fā)行債券或采取向銀行或者外國(guó)政府直接借款的方式所形成的國(guó)家債務(wù)。

②特點(diǎn)

自愿性

有償性

靈活性

③產(chǎn)生的條件

財(cái)政赤字、信用經(jīng)濟(jì)發(fā)展、閑置資金公債理論1.概述公債理論

（2）公債的功能

彌補(bǔ)財(cái)政赤字

不同彌補(bǔ)方式：

發(fā)行貨幣、出售政府資產(chǎn)、向國(guó)內(nèi)外舉債

過(guò)度使用公債彌補(bǔ)的缺陷：

債臺(tái)高筑、產(chǎn)生排擠效應(yīng)籌集建設(shè)資金調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)（2）公債的功能（3）公債的分類

按舉債形式分：發(fā)行債券、國(guó)家借款

按發(fā)行地域分：內(nèi)債、外債

按發(fā)行憑證分：憑證式公債、記賬式公債

按償還期限分：短期公債（≤1年）、中期公債（1-10年）、長(zhǎng)期公債（>10年）

按債券的流動(dòng)性分：可轉(zhuǎn)讓公債、不可轉(zhuǎn)讓公債

（3）公債的分類

（4）公債的發(fā)行與償還

①發(fā)行方式

直接發(fā)行（直接公募）三種情況

間接發(fā)行（間接公募、連續(xù)發(fā)行）承購(gòu)包銷公募招標(biāo)（4）公債的發(fā)行與償還

②公債的償還

償還渠道

直接償還法、市場(chǎng)償還法償還次數(shù)一次償還、多次償還償債資金來(lái)源

借新還舊法、償債基金法、預(yù)算盈余法②公債的償還

（5）公債負(fù)擔(dān)的衡量

角度：債務(wù)人負(fù)擔(dān)、納稅人負(fù)擔(dān)、代際負(fù)擔(dān)債務(wù)負(fù)擔(dān)率=累積公債余額/GDP×100％債務(wù)依存度=當(dāng)年公債收入/當(dāng)年財(cái)政支出×100％償債率=當(dāng)年公債還本付息額/當(dāng)年財(cái)政收入×100％（5）公債負(fù)擔(dān)的衡量2.公債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

（1）李嘉圖等價(jià)定理

政府支出不論通過(guò)發(fā)行債務(wù)融資還是通過(guò)稅收融資沒(méi)有任何區(qū)別，即政府舉債和稅收等價(jià)。公債是一種延遲的稅收，當(dāng)前為彌補(bǔ)財(cái)政赤字發(fā)行的公債，將來(lái)最終通過(guò)征稅償還，而且稅收的現(xiàn)值與當(dāng)前財(cái)政赤字相等核心觀點(diǎn)：2.公債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)政府支出不論通過(guò)發(fā)行債務(wù)融資還是通過(guò)稅收

（2）公債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

①資產(chǎn)效應(yīng)

發(fā)債與未來(lái)稅收無(wú)關(guān)時(shí)，債券被看做財(cái)富。

②需求效應(yīng)

中央銀行向商業(yè)銀行購(gòu)買基礎(chǔ)貨幣增加，擴(kuò)大需求，構(gòu)成通貨膨脹因素

商業(yè)銀行或居民個(gè)人購(gòu)買基礎(chǔ)貨幣不變，不會(huì)造成總需求擴(kuò)張，購(gòu)買力暫時(shí)轉(zhuǎn)移

③供給效應(yīng)（2）公債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)3.公債風(fēng)險(xiǎn)

（1）顯性公債風(fēng)險(xiǎn)由特定法律或合同確認(rèn)的公共部門公債。

（2）隱性公債風(fēng)險(xiǎn)以不明確的契約形式存在，數(shù)額和期限都不固定，由政府隱性擔(dān)保而產(chǎn)生的債務(wù)。基于政府道義責(zé)任、財(cái)政兜底債務(wù)、負(fù)擔(dān)不確定

3.公債風(fēng)險(xiǎn)民族主義情緒支配下制定龐大的發(fā)展計(jì)劃，形成巨額預(yù)算赤字，對(duì)外債過(guò)度依賴，最終導(dǎo)致債務(wù)危機(jī)爆發(fā)。突出現(xiàn)象：在國(guó)外借款持續(xù)流入的同時(shí)，私人資本外逃。降低外匯儲(chǔ)備，抵消通過(guò)外債發(fā)展經(jīng)濟(jì)的能力，增大債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1982年8月13日，墨西哥首先宣稱無(wú)力按時(shí)償還外債，拉開(kāi)危機(jī)序幕。

CASE80年代拉美債務(wù)危機(jī)民族主義情緒支配下制定龐大的發(fā)展計(jì)劃，形成巨額預(yù)算赤字，對(duì)外CASE亞洲金融危機(jī)政府主導(dǎo)的發(fā)展模式產(chǎn)生“準(zhǔn)財(cái)政赤字”和負(fù)債。國(guó)家政府、銀行和企業(yè)形成“裙帶資本主義”。印馬泰不良資產(chǎn)嚴(yán)重，政府救助，耗費(fèi)外匯儲(chǔ)備，使本國(guó)貨幣招致國(guó)際投機(jī)者攻擊，固定匯率政策難以維持，貨幣危機(jī)發(fā)生。2009年11月26日，阿聯(lián)酋迪拜政府所屬迪拜世界公司因欠款590億美元，無(wú)力按期償還到期債務(wù)，宣布暫停償還6個(gè)月。

CASE亞洲金融危機(jī)政府主導(dǎo)的發(fā)展模式產(chǎn)生“準(zhǔn)財(cái)政赤字”和CHAP4

財(cái)政收入PublicFinanceCHAP4

財(cái)政收入PublicFinance財(cái)政收入

稅收理論2財(cái)政收入理論1（財(cái)政收入的分類、規(guī)模）（概述、術(shù)語(yǔ)、分類、原則、稅負(fù)歸宿、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)）公債理論3（概述、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、公債風(fēng)險(xiǎn)）財(cái)政收入稅收理論2財(cái)政收入理論1（財(cái)政收入的分類、規(guī)1.財(cái)政收入分類

（1）按收入形式

稅收收入

非稅收入財(cái)政收入理論

行政事業(yè)性收費(fèi)收入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入政府性基金收入專項(xiàng)收入罰沒(méi)收入其他收入1.財(cái)政收入分類財(cái)政收入理論行政事業(yè)性收費(fèi)收入（2）按收入用途

一般收入（統(tǒng)籌安排）專項(xiàng)收入（?？顚Ｓ茫?）按財(cái)政資金的管理方式預(yù)算內(nèi)收入

=稅收收入+部分非稅收入預(yù)算外收入（2）按收入用途2.財(cái)政收入規(guī)模

（1）影響財(cái)政收入規(guī)模的主要經(jīng)濟(jì)因素

①經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平②分配政策和分配制度③價(jià)格價(jià)格總水平

（名義收入VS實(shí)際收入）產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變化2.財(cái)政收入規(guī)模

（2）我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)分析①衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)：

絕對(duì)指標(biāo)

相對(duì)指標(biāo)：財(cái)政收入占GDP的比重②衡量財(cái)政收入發(fā)展變化的指標(biāo)

財(cái)政收入增長(zhǎng)率

財(cái)政收入增長(zhǎng)邊際傾向

財(cái)政收入增長(zhǎng)的彈性系數(shù)（2）我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)分析1.概述

（1）概念內(nèi)涵稅收理論稅收是國(guó)家為向社會(huì)提供公共品，憑借行政權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)制無(wú)償征收而取得的財(cái)政收入。1.概述稅收理論稅收是國(guó)家為向社會(huì)提供公共品，憑借行政權(quán)力，特征內(nèi)涵稅收地位財(cái)政收入主體國(guó)家目的為社會(huì)提供公共品憑借行政管理權(quán)依據(jù)法律強(qiáng)制性規(guī)范性（固定性）無(wú)償性憑行政權(quán)依法確定征納雙方權(quán)利義務(wù)權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對(duì)等通過(guò)法律，事先確定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，具有相對(duì)穩(wěn)定性特征內(nèi)涵稅收地位主體目的憑借依據(jù)強(qiáng)制性規(guī)范性（固定性）無(wú)償性2.稅收術(shù)語(yǔ)（1）納稅人（taxpayer）:負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。包括自然人和法人。

扣繳義務(wù)人納稅人=負(fù)稅人納稅人≠負(fù)稅人直接稅間接稅

負(fù)稅人經(jīng)濟(jì)學(xué)概念法律概念2.稅收術(shù)語(yǔ)（1）納稅人（taxpayer）:負(fù)有納稅義務(wù)課稅對(duì)象（2）征稅對(duì)象（objectoftaxation）：對(duì)什么征稅。體現(xiàn)各種稅的征稅范圍，是稅種間區(qū)別的最主要標(biāo)志。

稅基（計(jì)稅依據(jù)）

稅目稅源應(yīng)稅部分（稅基）非應(yīng)稅課稅對(duì)象（2）征稅對(duì)象（objectoftaxation（3）稅率（taxrate）：征收對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率形式單一比例差別比例幅度比例比例稅率定額稅率累進(jìn)稅率額累率累全額累進(jìn)超額累進(jìn)全率累進(jìn)超率累進(jìn)全累與超累的區(qū)別？（4）其他要素起征點(diǎn)vs免征額（3）稅率（taxrate）：征收對(duì)象的征收比例或征收額度級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距稅率速算扣除數(shù)123500元以下（含）500--2000元2000-4000元5%10%15%025125全額累進(jìn)與超額累進(jìn)的計(jì)算比較假設(shè)：課稅對(duì)象金額甲2000元，乙2001元全額累進(jìn)應(yīng)納稅額：甲=，乙=超額累進(jìn)應(yīng)納稅額：甲=，乙=速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)計(jì)算的稅額—超額累進(jìn)計(jì)算的稅額級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距稅率速算扣除數(shù)1500元以下（含）5%0全額3.稅收分類與價(jià)格關(guān)系能否轉(zhuǎn)嫁管理權(quán)限計(jì)稅依據(jù)分類直接稅間接稅價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅從價(jià)稅從量稅中央稅地方稅共享稅征稅對(duì)象性質(zhì)流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅3.稅收分類與價(jià)格關(guān)系能否轉(zhuǎn)嫁管理權(quán)限計(jì)稅依據(jù)分類直接稅價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅增值稅資源稅資源稅行為稅印花稅消費(fèi)稅土地增值稅車輛購(gòu)置稅營(yíng)業(yè)稅城鎮(zhèn)土地使用稅城市建設(shè)維護(hù)稅關(guān)稅耕地占用稅所得稅企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、契稅船舶噸稅個(gè)人所得稅車船使用稅筵席稅社會(huì)保障稅物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅中國(guó)稅制體系流轉(zhuǎn)稅增值稅資源稅資源稅行為稅印花稅消費(fèi)稅土地增值稅車輛購(gòu)置4.稅收原則（1）效率原則①稅收經(jīng)濟(jì)效率A.含義——經(jīng)濟(jì)資源稀缺的前提下，如何充分利用資源，使資源得到有效合理配置，以最少的投入獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

?內(nèi)涵：帕累托效率資源配置效率經(jīng)濟(jì)效率+行政效率4.稅收原則①稅收經(jīng)濟(jì)效率資源配置效率經(jīng)濟(jì)效率+行政效率市場(chǎng)配置低效時(shí)市場(chǎng)配置有效時(shí)B.

稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)效率影響●稅收產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)●稅收與外部性商品●稅收與社會(huì)有益（有害）商品●稅收與計(jì)劃定價(jià)商品稅收導(dǎo)致效率損失稅收改善資源配置效率市場(chǎng)配置低效時(shí)市場(chǎng)配置有效時(shí)B.稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)效率影響●稅收超額稅收負(fù)擔(dān)稅收導(dǎo)致納稅人的福利損失大于政府稅收收入，形成稅外負(fù)擔(dān)，引起效率損失E'P1Q1S'ATTP2BAE'P1S'Q1S?AEE'=(P0Q0t2Ed)/2S?AEE'=(P0Q0t2)÷[2(1/Ed

+1/Es)]PQSEP0Q0ODESP0PQOQ0D超額稅收負(fù)擔(dān)稅收導(dǎo)致納稅人的福利損失大于政府稅收收入，形成稅C.稅收經(jīng)濟(jì)效率的選擇保持稅收中性市場(chǎng)配置有效時(shí)稅收不干預(yù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的決策，降低超額負(fù)擔(dān)，減少效率損失。

發(fā)揮杠桿調(diào)節(jié)市場(chǎng)配置低效時(shí)運(yùn)用稅收杠桿，提高資源配置效率C.稅收經(jīng)濟(jì)效率的選擇保持稅收中性市場(chǎng)配置有效時(shí)稅收含義：以最小的稅收成本取得既定的稅收收入。稅收成本構(gòu)成：征稅費(fèi)用和納稅費(fèi)用影響稅收成本的因素稅法制度

●稅法復(fù)雜性●稅制結(jié)構(gòu)類型稅務(wù)行政

●機(jī)構(gòu)設(shè)置

●人員素質(zhì)

●技術(shù)手段②稅收行政效率含義：以最小的稅收成本取得既定的稅收收入。

（2）公平原則

①含義——征稅要使各納稅人承受的負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。②內(nèi)涵

●橫向公平

●縱向公平（2）公平原則受益標(biāo)準(zhǔn)支付能力標(biāo)準(zhǔn)機(jī)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)納稅人從政府所提供的公共服務(wù)中獲得的效益③衡量稅收公平標(biāo)準(zhǔn)（公平原則）納稅能力收入、財(cái)產(chǎn)、消費(fèi)以支配的生產(chǎn)要素取得收入的機(jī)會(huì)受益支付能力標(biāo)準(zhǔn)機(jī)會(huì)納稅人從政府所提供的公共服務(wù)中獲得的效益5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

稅負(fù)前轉(zhuǎn)或順轉(zhuǎn)

稅負(fù)后轉(zhuǎn)或逆轉(zhuǎn)

（混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)）

稅負(fù)資本化稅收負(fù)擔(dān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)歸宿政府向納稅人征稅負(fù)稅人5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)歸宿政（2）影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素定價(jià)方式稅種形式供求彈性征稅范圍影響因素流轉(zhuǎn)稅所得稅市場(chǎng)定價(jià)壟斷定價(jià)選擇性商品稅一般性商品稅需求彈性大供給彈性大反應(yīng)期限即期、短期、長(zhǎng)期（2）影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素定價(jià)方式稅種形式供求彈性征稅范圍影響6.稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（1）作用機(jī)制

稅收使納稅人增加無(wú)稅或者輕稅商品購(gòu)買，降低征稅或重稅商品的購(gòu)買稅收將納稅人的部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人收入下降，降低消費(fèi)水平替代效應(yīng)收入效應(yīng)6.稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)稅收使納稅人增加無(wú)稅或者輕稅商品購(gòu)買，降低征（2）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響

征稅后休閑的機(jī)會(huì)成本下降，存在以休閑代替工作的傾向稅收減少勞動(dòng)報(bào)酬，為維持以往的收入或消費(fèi)水平，傾向于多工作少休閑替代效應(yīng)收入效應(yīng)（2）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響征稅后休閑的機(jī)會(huì)成本下降，存在（3）稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響

現(xiàn)期消費(fèi)的機(jī)會(huì)成本相對(duì)降低，從而增加現(xiàn)期消費(fèi)，減少儲(chǔ)蓄減少儲(chǔ)蓄報(bào)酬，為保證未來(lái)消費(fèi)水平，減少現(xiàn)期消費(fèi)、增加儲(chǔ)蓄替代效應(yīng)收入效應(yīng)（3）稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響現(xiàn)期消費(fèi)的機(jī)會(huì)成本相對(duì)降低，從而

（4）稅收對(duì)投資的影響

預(yù)期報(bào)酬率

投資風(fēng)險(xiǎn)

投資能力

（5）稅收對(duì)技術(shù)進(jìn)步的影響（4）稅收對(duì)投資的影響1.概述

（1）公債及其產(chǎn)生和發(fā)展

①含義

國(guó)家或政府憑借國(guó)家信用，通過(guò)在國(guó)內(nèi)外發(fā)行債券或采取向銀行或者外國(guó)政府直接借款的方式所形成的國(guó)家債務(wù)。

②特點(diǎn)

自愿性

有償性

靈活性

③產(chǎn)生的條件

財(cái)政赤字、信用經(jīng)濟(jì)發(fā)展、閑置資金公債理論1.概述公債理論

（2）公債的功能

彌補(bǔ)財(cái)政赤字

不同彌補(bǔ)方式：

發(fā)行貨幣、出售政府資產(chǎn)、向國(guó)內(nèi)外舉債

過(guò)度使用公債彌補(bǔ)的缺陷：

債臺(tái)高筑、產(chǎn)生排擠效應(yīng)籌集建設(shè)資金調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)（2）公債的功能（3）公債的分類

按舉債形式分：發(fā)行債券、國(guó)家借款

按發(fā)行地域分：內(nèi)債、外債

按發(fā)行憑證分：憑證式公債、記賬式公債

按償還期限分：短期公債（≤1年）、中期公債（1-10年）、長(zhǎng)期公債（>10年）

按債券的流動(dòng)性分：可轉(zhuǎn)讓公債、不可轉(zhuǎn)讓公債

（3）公債的分類

（4）公債的發(fā)行與償還

①發(fā)行方式

直接發(fā)行（直接公募）三種情況

間接發(fā)行（間接公募、連續(xù)發(fā)行）承購(gòu)包銷公募招標(biāo)（4）公債的發(fā)行與償還

②公債的償還

償還渠道

直接償還法、市場(chǎng)償還法償還次數(shù)一次償還、多次償還償債資金