財務報表的編制與分析總結課件

第五章

財務報表的編制與分析第五章

財務報表的編制與分析第一節(jié)財務報表概述第二節(jié)資產負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權益變動表第七節(jié)財務報表分析第六節(jié)財務報表附注本章總結第一節(jié)財務報表概述第二節(jié)資產負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。會計報告附注會計報表內部報表外部報表（通常說財務報表）資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表是以日常的會計核算資料和其他資料為依據(jù)，按照一定的格式編制的，反映某一經濟主體在一定時期的會計信息的文件第一節(jié)財務報表概述財務報表的含義財務會計報告是指企業(yè)對外提供的會計報告附注會所有者權益變動表按反映的經濟內容資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報表動態(tài)報表反映財務狀況反映經營成果反映現(xiàn)金流量按編制主體個別會計報表合并會計報表按反映的期間長短中期報表年度報表月度、季度、半年度報表財務報表的種類反映所有者權益增減變動所有者權益變動表按反映的資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報表動資產負債表，又稱為財務狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）資產、負債和所有者權益情況的會計報表。反映企業(yè)經濟資源的分布情況和企業(yè)資本結構；可據(jù)以評價和預測企業(yè)的短期償債能力；可據(jù)以評價和預測企業(yè)的長期償債能力；有助于評價和預測企業(yè)的財務彈性。第二節(jié)資產負債表含義：作用：資產負債表，又稱為財務狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期（月末有賬戶式和報告式兩種。我國使用賬戶式

資產負債表格式有賬戶式和報告式兩種。資產負債表格式賬戶式資產負債表賬戶式資產負債表報告式資產負債表報告式資產負債表

“年初余額”欄----依據(jù)上年末資產負債表的“期末余額”欄所列數(shù)字填列。如果本年度的部分項目的名稱和內容與上年度不一致，則應按本年度項目的要求，對上年度資產負債表的對應項目進行調整然后再填列。資產負債表的編制資產負債表是以相關賬戶的期末余額來編制的“年初余額”欄----依據(jù)上年末資產負債表的“期末余“期末余額”欄1.根據(jù)總賬科目余額直接填列：

交易性金融資產、應收股利、應收利息、工程物資、固定資產清理、遞延所得稅資產、短期借款、交易性金融負債、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、專項應付款、預計負債、遞延所得稅負債、實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積等?！捌谀┯囝~”欄1.根據(jù)總賬科目余額直接填列：2.根據(jù)總賬科目余額計算填列：“貨幣資金”項目根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計數(shù)填列。3.根據(jù)有關明細賬科目余額計算填列：“應收賬款”項目，需根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的借方余額計算填列?！皯顿~款”項目，需根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的貸方余額計算填列?！捌谀┯囝~”欄2.根據(jù)總賬科目余額計算填列：3.根據(jù)有關明細賬科目余額計算4.根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列：“長期借款”項目，“長期借款”總賬科目扣除其所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務延期的長期借款后的金額計算填列。5.根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列：如：“應收票據(jù)”、“應收賬款”減去“壞賬準備”；“固定資產”減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”?！捌谀┯囝~”欄4.根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列：5.根據(jù)有關科目6.綜合分析填列：如：“存貨”項目，根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“周轉材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產成本”、“材料采購”、“材料成本差異”等總賬科目余額分析匯總后，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列?！捌谀┯囝~”欄課本上，資產負債表編制實例6.綜合分析填列：“期末余額”欄課本上，資產負債表編制實例除填寫單位名稱外還應加蓋單位公章ABC公司

ABC公司20×71231填寫到年、月、日4018000120000800000600000100000030000110000001756800012000005600000800000040000001880000036368000180000012000001700000600000218000120000067180008000000800000014718000207500003000006000002165000036368000根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的期末余額合計數(shù)填列：18000+2438000=24560002456000根據(jù)應收票據(jù)賬戶的期末余額直接填列：1000000根據(jù)交易性金融資產賬戶的期末余額1200001200001000000根據(jù)應收賬款和預收賬款賬戶明細的期末借方余額填列：20550002055000根據(jù)預付賬款和應付賬款所屬明細賬戶的期末借方余額和填列：600000600000根據(jù)其他應收款賬戶的期末余額直接填列：3000030000根據(jù)原材料、庫存商品和周轉材料賬戶期末余額合計數(shù)填列：3850000+7550000+1000000=1240000012400000將上述流動資產項目合計：2456000+120000+1000000+2055000+600000+30000+12400000=1866100018661000本年度項目名稱、內容等與上年度相同，直接根據(jù)20×6年12月31日本表“期末余額”欄相應項目的數(shù)字填列根據(jù)長期股權投資減減值準備賬戶的期末余額填列：12000001200000根據(jù)固定資產減累計折舊和減值準備賬戶的金額填列：65060006506000根據(jù)在建工程減減值準備賬戶后的金額填列：80000008000000根據(jù)無形資產減累計攤銷和減值準備賬戶后的金額填列：40000004000000將上述非流動資產項目合計：1200000+6506000+8000000+4000000=1970600019706000將上述流動資產合計加非流動資產項目合計：18661000+19706000=3836700038367000根據(jù)短期借款賬戶期末余額直接填列：300000300000根據(jù)應付票據(jù)賬戶期末余額直接填列：12000001200000根據(jù)應付賬款和預付賬款賬戶所屬明細賬戶期末貸方余額合計數(shù)填列：17000001700000根據(jù)應付職工薪酬賬戶期末余額直接填列：600000600000根據(jù)應交稅費賬戶期末余額直接填列：14970001497000根據(jù)其他應付款賬戶期末余額直接填列12000001200000將上述流動負債項目合計：300000+1200000+1700000+600000+1497000+1200000=64970006497000根據(jù)長期借款賬戶期末余額扣除一年內到期的金額填列80000008000000將上述非流動負債項目合計：80000008000000根據(jù)實收資本賬戶期末余額填列2075000020750000根據(jù)盈余公積賬戶期末余額填列522000522000根據(jù)利潤分配——未分配利潤明細賬戶期末貸方余額填列：25980002598000根據(jù)實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤項目的合計數(shù)填列：20750000+522000+2598000=2387000023870000將上述負債合計加所有者權益合計：14497000+23870000=3836700038367000除填寫單位名稱外還應加蓋單位公章ABC公司ABC公司20×利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間（一個月、一個季度、半年，也可以是一年）經營成果的報表。為企業(yè)外部投資者以及債權人做投資決策及貸款決策提供依據(jù)；為企業(yè)內部管理層的經營決策提供依據(jù)；為企業(yè)內部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)第三節(jié)利潤表含義：作用：利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間（一個月、一個季度、半年，也可有多步式和單步式兩種，我國使用多步式。利潤表格式有多步式和單步式兩種，利潤表格式單步式利潤表單步式利潤表多步式利潤表多步式利潤表

“上期金額”欄----依據(jù)上年末利潤表的“本期金額”欄所列數(shù)字填列。如果本年度的部分項目的名稱和內容與上年度不一致，則應按本年度項目的要求，對上年度利潤表的對應項目進行調整然后再填列。利潤表的編制利潤表是以相關賬戶的累計發(fā)生額來編制的課本上，利潤表編制實例“上期金額”欄----依據(jù)上年末利潤表的“本期金額”除填寫單位名稱外還應加蓋單位公章ABC公司ABC公司

20×7填寫到年、月根據(jù)主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入賬戶的貸方發(fā)生額合計數(shù)填列：7500000+200000=77000007700000根據(jù)主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)填列：3500000+150000=36500003650000根據(jù)營業(yè)稅金及附加賬戶的借方發(fā)生額填列：1000010000根據(jù)銷售費用、管理費用和財務費用的借方發(fā)生額分別填列：400000；550000；7000040000055000070000將上述各項計算求得：7700000-3650000-10000-400000-550000-70000=30200003020000根據(jù)營業(yè)外支出賬戶的借方發(fā)生額填列：6000060000將上述各項計算求得：3020000-60000=29600002960000根據(jù)所得稅費用賬戶的借方發(fā)生額填列：740000740000將上述各項計算求得：2960000-740000=22200002220000根據(jù)上年度利潤表“本期金額”欄填列除填寫單位名稱外還應加蓋單位公章ABC公司ABC公司20×現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，是動態(tài)報表?？梢蕴峁┛陀^評價企業(yè)整體財務狀況的現(xiàn)金流量信息；可以判斷企業(yè)的支付能力和償債能力；便于報表使用者評估報告期內與現(xiàn)金有關或無關的投資和籌資活動。第四節(jié)現(xiàn)金流量表含義：作用：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量是指一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入量和流出量?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額、價值變動風險小的投資?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。注意：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期內到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量是指一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價現(xiàn)金流量及其分類企業(yè)產生的現(xiàn)金流量有三類：經營活動產生的現(xiàn)金流量經營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動產生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。投資活動產生的現(xiàn)金流量投資活動，是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產、處置子公司及其他經營單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金流量及其分類企業(yè)產生的現(xiàn)金流量有三類：現(xiàn)金流量及其分類企業(yè)產生的現(xiàn)金流量有三類：籌資活動產生的現(xiàn)金流量籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?；I資活動產生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動?，F(xiàn)金流量及其分類企業(yè)產生的現(xiàn)金流量有三類：經營活動產生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各種稅費支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（包括銷售材料、代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金）加：本期收到前期銷售商品、提供勞務的現(xiàn)金加：本期預收款項減：本期銷售本期退回支付的現(xiàn)金減：前期銷售本期退回支付的現(xiàn)金反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款。反映企業(yè)經營租賃收到的租金等其他與經濟活動有關的現(xiàn)金流入，金額較大的應當單獨列示。本期購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（包括購買材料、代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金）加：本期支付前期購買商品、接受勞務未支付的現(xiàn)金加：本期預付款項減：本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）反映企業(yè)本期發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費附加等反映企業(yè)經營租賃支付的租金、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、罰款支出等其他與經營活動有關的現(xiàn)金流出，金額較大的應當單獨列示。經營活動產生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的稅費收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額收到（支付）其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動產生的現(xiàn)金流量反映企業(yè)出售、轉讓或者到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權益工具、債務工具和合營中的權益。反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權益工具、債務工具和合營中的權益投資分回的現(xiàn)金股利和利息等。反映企業(yè)出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現(xiàn)金（包括因資產毀損而收到的保險賠償收入）減：為處置這些資產而支付的有關費用。反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減：相關處置費用減：子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物投資支付的現(xiàn)金反映企業(yè)購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬。反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權益工具、債務工具和合營中的權益所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分減：子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物反映企業(yè)除了上訴項目外收到或支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入或流出，金額較大的應當單獨列示。收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產、無形資籌資活動產生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金償還債務支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金收到（支付）其他與籌資活動有關的現(xiàn)金反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項減：直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用。反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息反映企業(yè)除了上述項目外，收到或支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流入或流出，金額較大的應單獨列示匯率變動對現(xiàn)金的影響反映下列項目的差額：1.企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額（編制合并現(xiàn)金流量表時還包括折算境外子公司的現(xiàn)金流量，應當比照處理）2.“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的金額?；I資活動產生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金償現(xiàn)金流量表編制實例請同學們自己思考并編制現(xiàn)金流量表編制實例請同學們

所有者權益變動表是反映構成所有者權益（或者股東權益）的各組成部分當期的增減變動情況的會計報表。它既反映財務狀況又反映經營成果以及利得和損失；既反映所有者權益增減變動的結果，又揭示所有者權益增減變動的動態(tài)過程；既是資產負債表中所有者權益項目的詳細說明，也是利潤表中利潤分配的進一步延伸。第五節(jié)所有者權益變動表所有者權益變動表是反映構成所有者權益（或者第五節(jié)所所有者權益變動表的編制所有者權益變動表根據(jù)當期凈利潤、直接計入所有者權益的利得和損失項目、所有者投入資本和向所有者分配利潤、提取盈余公積等情況分析填列?！吧夏杲痤~”欄根據(jù)上年該表的“本年金額”欄相應數(shù)據(jù)填列；“本年金額”欄是根據(jù)“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”以及“庫存股”等賬戶發(fā)生額填列。所有者權益變動表的編制所有者權益變動表根據(jù)當期凈利潤財務報表的編制與分析總結課件第六節(jié)財務報表附注財務報表附注是指對在財務報表中列示項目所做的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。其目的是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋，從而提高財務報表信息的可比性、增進可理解性、突出重要性。第六節(jié)財務報表附注財務報表附注是指對在財務報表中列財務報表分析概述定義：

企業(yè)財務報表分析是以企業(yè)財務報表為依據(jù)，采用專門方法，系統(tǒng)地分析和評價企業(yè)過去和現(xiàn)在的經營成果、財務狀況及其現(xiàn)金流量，從而得出對利益關系者決策有用的預測和推論。作用：了解企業(yè)的短期和長期償債能力、盈利能力、營運能力、資本結構和現(xiàn)金流量等信息；對企業(yè)財務狀況和經營業(yè)績合理評價和預測，評估企業(yè)未來發(fā)展的潛力和相應的風險；能夠對企業(yè)未來經營活動產生的現(xiàn)金流量進行合理預期。財務報表分析概述定義：作用：財務報表分析的內容初步財務分析；短期流動性分析；現(xiàn)金流量分析與預測；資本結構與償債能力分析；投入資本報酬率分析；資產周轉率分析；經營業(yè)績與獲利能力分析；簡要評價與推論。財務報表分析的內容初步財務分析；財務報表分析的方法數(shù)量分析方法趨勢分析法比率分析法結構分析法因素分析法綜合分析方法財務報表分析的方法數(shù)量分析方法結構分析財務比率分析綜合分析結構分析財務比率分析綜合分析償債能力分析盈利能力分析營運能力分析財務比率分析短期償債能力：

流動比率速動比率現(xiàn)金比率長期償債能力：

資產負債率產權比率有形凈資產負債率利息保障倍數(shù)營運能力比率：總資產周轉率流動資產周轉率應收賬款周轉率存貨周轉率固定資產周轉率反映經營業(yè)務盈利能力：銷售毛利率銷售利潤率每股收益反映資源使用效率：總資產報酬率凈資產收益率償債能力盈利能力營運能力財務比率分析短期償債能力：營運能力比短期償債能力是指企業(yè)以流動資產償還各種流動負債的能力。資產是償還負債的基礎，企業(yè)償還流動負債能力直接表現(xiàn)為流動資產變現(xiàn)能力的強弱和流動資產與流動負債的比例。反映短期償債能力的財務指標主要包括流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率等。數(shù)據(jù)來源：資產負債表

償債能力分析：短期償債能力短期償債能力是指企業(yè)以流動資產償還各種流動負資 產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額流動資產：

流動負債：貨幣資金75847524955500短期借款384020009400000交易性金融資產10730017556交易性金融負債應收票據(jù)550538761960應付票據(jù)135600008160000應收賬款2913269815393424應付賬款1721438013492944預付款項3992345304576預收款項21536065880596其他應收款141920136050應付職工薪酬4912041278576存貨3663947031021778應交稅費20790561478流動資產合計7455591257590844其他應付款965564867668一年內到期的非流動負債400610流動負債合計732081543964126208年末流動比率＝57590844÷39641262＝1.451.流動比率09年末流動比率＝74555912÷73208154＝1.02資產負債表（簡表）2009年12月31日資 產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額流動比率越高說明企業(yè)的短期償債能力越強，反之，則說明短期償債能力較弱。一般認為流動比率應維持在2左右，它表明1元的流動負債有2元的流動資產做保證。流動比率越高說明企業(yè)的短期償債能力越強，反之運用流動比率時應注意的問題：（1）該指標只反映流動資產與流動負債之間的數(shù)量關系，沒有考慮流動資產的結構和流動性；（2）行業(yè)不同，對流動比率的要求也不同。一般而言，營業(yè)周期越短，對流動比率的要求越低，營業(yè)周期越長，對流動比率的要求越高。例如，飲食行業(yè)的正常流動比率遠遠低于工業(yè)和商業(yè)，其原因是飲食行業(yè)的存貨周轉速度快而且大部分為現(xiàn)金銷售。因此，運用流動比率來評價企業(yè)的短期償債能力，通常只能在本行業(yè)內進行對比，同時必須與企業(yè)的資產結構、資產變現(xiàn)速度及行業(yè)特點結合起來進行綜合考慮，才能得出正確的分析結論。運用流動比率時應注意的問題：資產負債表（簡表）2009年12月31日資 產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額流動資產：

流動負債：貨幣資金75847524955500短期借款384020009400000交易性金融資產10730017556交易性金融負債應收票據(jù)550538761960應付票據(jù)135600008160000應收賬款2913269815393424應付賬款1721438013492944預付款項3992345304576預收款項21536065880596其他應收款141920136050應付職工薪酬4912041278576存貨3663947031021778應交稅費20790561478流動資產合計7455591257590844其他應付款965564867668一年內到期的非流動負債400610流動負債合計732081543964126208年末速動比率＝（57590844－31021778）÷39641262＝0.672.速動比率09年末速動比率＝（74555912－36639470）÷73208154＝0.52資產負債表（簡表）資 產期末余額年初余額負債和所有者權益（或

速動比率越大，表明企業(yè)的短期償債能力越強，但同時也說明企業(yè)擁有較多的不能獲利的貨幣資金和應收賬款。如果速動比率過低，則表明企業(yè)將可能依賴出售存貨或舉借新債償還到期債務，說明企業(yè)的短期償債能力較弱。一般認為，速動比率應維持在1左右，它說明每1元的流動負債有1元的速動資產做保證。速動比率越大，表明企業(yè)的短期償債能力越強，但同運用速動比率時應注意的問題：根據(jù)速動比率分析企業(yè)的短期償債能力時，應注意應收賬款所占的比重及其質量。速動比率在不同的行業(yè)和企業(yè)也應有所區(qū)別。例如零售商店通常只有現(xiàn)金銷售，應收賬款很少，這類企業(yè)的速動比率一般明顯低于1，但仍有很強的短期償債能力。運用速動比率時應注意的問題：資產負債表（簡表）2009年12月31日資 產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額流動資產：

流動負債：貨幣資金75847524955500短期借款384020009400000交易性金融資產10730017556交易性金融負債應收票據(jù)550538761960應付票據(jù)135600008160000應收賬款2913269815393424應付賬款1721438013492944預付款項3992345304576預收款項21536065880596其他應收款141920136050應付職工薪酬4912041278576存貨3663947031021778應交稅費20790561478流動資產合計7455591257590844其他應付款965564867668一年內到期的非流動負債400610流動負債合計73208154396412623.現(xiàn)金比率09年末現(xiàn)金比率＝7584752÷73208154＝0.103現(xiàn)金類資產包括貨幣資金和現(xiàn)金等價物。08年末現(xiàn)金比率＝4955500÷39641262＝0.125資產負債表（簡表）資 產期末余額年初余額負債和所有者權益（或現(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)的短期償債能力越強，反之則較弱。只有當企業(yè)的應收賬款和存貨抵押出去或已有跡象表明其變現(xiàn)能力存在較大問題時，才利用現(xiàn)金比率分析企業(yè)的短期償債能力。從這個意義上講，現(xiàn)金比率表明企業(yè)在最壞情況下（或即期）償付流動負債的能力?，F(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)的短期償債能力越強，反之則較弱長期償債能力指企業(yè)償還全部債務本金和利息的能力。從評價指標來看，反映長期償債能力的財務指標主要有資產負債率、產權比率、有形凈資產負債率和利息保障倍數(shù)。償債能力分析：長期償債能力長期償債能力指企業(yè)償還全部債務本金和利息的能力1.資產負債率資 產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額非流動資產：非流動負債：長期股權投資2034123019317946長期借款400610固定資產3347240420289332專項應付款280000在建工程64302283658266非流動負債合計280000400610工程物資23454682601976負債合計7348815440041872非流動資產合計6258933045867520所有者權益（或股東權益）：實收資本（或股本）1290675012906750資本公積1477901014779010盈余公積84360327819140未分配利潤2753529627911592所有者權益（或股東權益）合計6365708863416492資產總計137145242103458364負債和所有者權益（股東權益）總計137145242103458364

08年末資產負債率＝40041872÷103458364×100％＝38.7％09年末資產負債率＝73488154÷137145242×100％＝53.6％資產負債表（簡表）2009年12月31日1.資產負債率資 產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東資產負債率反映企業(yè)總資產有多大比例是依靠借貸籌集的，以及企業(yè)資產對于債權人權益的保障程度。該比率越低，說明企業(yè)可用于抵債的資產越多，債權人資金的安全程度越高，因此，債權人認為該比率越低越好。對于股東來說，借入資本與自己的投入資本發(fā)揮相同的作用，而負債利息可以在稅前扣除，享受免稅利益，當總資產收益率高于借入資本的成本時，股東可以享受財務杠桿利益。財務報表的編制與分析總結課件2.產權比率（負債總額與所有者權益總額比率）2.產權比率（負債總額與所有者權益總額比率）資 產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額非流動資產：非流動負債：長期股權投資2034123019317946長期借款400610固定資產3347240420289332專項應付款280000在建工程64302283658266非流動負債合計280000400610工程物資23454682601976負債合計7348815440041872非流動資產合計6258933045867520所有者權益（或股東權益）：實收資本（或股本）1290675012906750資本公積1477901014779010盈余公積84360327819140未分配利潤2753529627911592所有者權益（或股東權益）合計6365708863416492資產總計137145242103458364負債和所有者權益（股東權益）總計137145242103458364

資產負債表（簡表）2009年12月31日08年末產權比率＝40041872÷63416492×100％＝63.2％09年末產權比率＝73488154÷63657088×100％＝115.4％債權人利益的最終保障是所有者權益，如果負債總額超過所有者權益總額，債權人將承擔較大風險，企業(yè)一旦破產，債權人將難以收回貸款。一般認為，該指標應維持在1左右。資 產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額該比率是產權比率的延伸，從謹慎性的觀點看，企業(yè)清算時大部分無形資產不能用于抵債，因此，將無形資產從凈資產中扣除，能夠更客觀地反映債權人的資金受所有者權益的保障程度。在我們前面的例題中，由于該企業(yè)08、09年末均無無形資產，因此，有形凈資產負債率與產權比率相同。3.有形凈資產負債率該比率是產權比率的延伸，從謹慎性的觀點看，企業(yè)清算時大部分無4.利息保障倍數(shù)（已獲利息倍數(shù)、利息賺取倍數(shù)）利息保障倍數(shù)反映企業(yè)用經營收益支付利息的能力，該比率越高，說明企業(yè)償付利息的能力越強。利息費用包括計入本期財務費用的利息和計入資產成本的資本化利息。實際上，只要企業(yè)能夠及時足額償還利息，保持良好的付息記錄，就可以通過借新債還舊債的方式償還債務本金。一般不能低于1。4.利息保障倍數(shù)（已獲利息倍數(shù)、利息賺取倍數(shù)）利息保障三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）540195219491826減：所得稅費用11801686213590假設，某企業(yè)2008年的利息費用為750000元，2009年的利息費用為1600000元。2008年的利息保障倍數(shù)＝（19491826＋750000）÷750000＝26.992009年的利息保障倍數(shù)＝（5401952＋1600000）÷1600000＝4.382009年度利潤表（簡表）三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）540195219營運能力指企業(yè)運用現(xiàn)有資源從事生產經營活動的能力，實際上就是資金的使用效率。營運能力強，資金的周轉速度快，企業(yè)創(chuàng)造的利潤多，償還負債本金和利息的能力強。企業(yè)營運能力分析實質上就是分析企業(yè)的資金使用效率，一般是通過對經營資金周轉速度的相關指標來反映，這些指標主要包括總資產周轉率、流動資產周轉率、應收賬款周轉率、存貨周轉率和固定資產周轉率等。營運能力分析營運能力指企業(yè)運用現(xiàn)有資源從事生產經營活動的能力，實1．總資產周轉率表示企業(yè)的全部資產在一年內周轉了幾次，可以衡量企業(yè)在現(xiàn)有資產水平下創(chuàng)造銷售收入的能力?？傎Y產周轉率越高，說明資產利用效率越高，反之則說明資產利用效率較差。1．總資產周轉率表示企業(yè)的全部資產在一年內周轉了幾次，可以衡

項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入190329874187588356減：營業(yè)成本180710370162815434資 產期末余額年初余額流動資產：

……………….............…………….應收賬款2913269815393424……………….............…………….存貨3663947031021778流動資產合計7455591257590844非流動資產：……………….............…………….固定資產3347240420289332……………….............…………….非流動資產合計6258933045867520資產總計1371452421034583642009年總資產周轉次數(shù)＝190329874/(103458364+137145242)÷2＝1.58（次）總資產周轉天數(shù)＝360/1.58＝228（天）

項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入19032987412．流動資產周轉率表示企業(yè)的流動資產的周轉速度。周轉速度越快，說明流動資金利用效率越高，反之，則需要追加流動資金，說明流動資產利用效率低。2．流動資產周轉率表示企業(yè)的流動資產的周轉速度。周轉速度越快

項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入190329874187588356減：營業(yè)成本180710370162815434資 產期末余額年初余額流動資產：

……………….............…………….應收賬款2913269815393424……………….............…………….存貨3663947031021778流動資產合計7455591257590844非流動資產：……………….............…………….固定資產3347240420289332……………….............…………….非流動資產合計6258933045867520資產總計1371452421034583642009年流動資產周轉次數(shù)＝190329874/(57590844+74555912)÷2＝2.86次流動資產周轉天數(shù)＝360/2.86＝126天

項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入19032987413．應收賬款周轉率反映企業(yè)應收賬款的周轉速度。周轉速度越快，說明應收賬款回收的速度快，發(fā)生壞賬的可能性小，資產的流動性強，短期償債能力強。此外，將應收賬款周轉天數(shù)與計劃賒銷期對比，可以了解客戶信譽，評價企業(yè)的賒銷政策。3．應收賬款周轉率反映企業(yè)應收賬款的周轉速度。周轉速度越快，

項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入190329874187588356減：營業(yè)成本180710370162815434資 產期末余額年初余額流動資產：

……………….............…………….應收賬款2913269815393424……………….............…………….存貨3663947031021778流動資產合計7455591257590844非流動資產：……………….............…………….固定資產3347240420289332……………….............…………….非流動資產合計6258933045867520資產總計1371452421034583642009年應收賬款周轉次數(shù)＝190329874/(15393424＋29132698)÷2＝5.39次應收賬款周轉天數(shù)＝360/5.39＝67天

項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入19032987414．存貨周轉率反映企業(yè)存貨的周轉速度及銷貨能力。存貨周轉速度越快，存貨占用水平低，積壓的風險小，企業(yè)的變現(xiàn)能力及資金的使用效率高。資產的流動性強，短期償債能力強。但是存貨周轉速度也不是越快越好，周轉速度過快，意味企業(yè)存貨水平過低，有可能引起存貨短缺，造成存貨短缺成本上升，或因增加存貨的采購批量和生產批量造成存貨訂貨成本和生產準備成本上升。4．存貨周轉率反映企業(yè)存貨的周轉速度及銷貨能力。存貨周轉速度

項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入190329874187588356減：營業(yè)成本180710370162815434資 產期末余額年初余額流動資產：

……………….............…………….應收賬款2913269815393424……………….............…………….存貨3663947031021778流動資產合計7455591257590844非流動資產：……………….............…………….固定資產3347240420289332……………….............…………….非流動資產合計6258933045867520資產總計1371452421034583642009年存貨周轉次數(shù)＝180710370/(31021778＋36639470)÷2＝5.34次存貨周轉天數(shù)＝360/5.34＝68天

項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入19032987415．固定資產周轉率固定資產周轉率表示銷售收入與固定資產投資之間的關系。該指標越高，說明每一元固定資產所創(chuàng)造的銷售收入越多，固定資產利用的效率越高；反之，則說明固定資產利用效率較低。5．固定資產周轉率固定資產周轉率表

項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入190329874187588356減：營業(yè)成本180710370162815434資 產期末余額年初余額流動資產：

……………….............…………….應收賬款2913269815393424……………….............…………….存貨3663947031021778流動資產合計7455591257590844非流動資產：……………….............…………….固定資產3347240420289332……………….............…………….非流動資產合計6258933045867520資產總計1371452421034583642009年固定資產周轉次數(shù)＝190329874/(20289332＋33472404)÷2＝7.08次固定資產周轉天數(shù)＝360/7.08＝51天

項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入1903298741盈利能力是指企業(yè)利用現(xiàn)有資產、資本，在一定的收入和耗費水平下賺取利潤的能力。企業(yè)的投資者、債權人、經營管理者都非常關心企業(yè)的盈利能力。反映盈利能力的指標可分為：反映經營業(yè)務盈利能力的比率反映資源使用效益的比率

盈利能力分析盈利能力是指企業(yè)利用現(xiàn)有資產、資本，在一定的經營業(yè)務盈利能力是指企業(yè)從事的生產經營活動為企業(yè)創(chuàng)造利潤的能力。反映經營業(yè)務盈利能力的財務指標主要有銷售毛利率、銷售利潤率、每股收益。盈利能力分析：反映經營業(yè)務盈利能力的指標經營業(yè)務盈利能力是指企業(yè)從事的生產經營活動為企業(yè)創(chuàng)造利潤表（簡表）2009年12月1.銷售毛利率項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入190329874187588356減：營業(yè)成本180710370162815434營業(yè)稅金及附加484658791072銷售費用183032127710管理費用27023564092802財務費用1802580834322………………….……………三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）540195219491826減：所得稅費用11801686213590四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）4221784132782362008年銷售毛利率＝（187588356－162815434）÷187588356×100％＝13.21％2009年銷售毛利率＝（190329874－

180710370）÷190329874×100％＝5.05％銷售毛利率反映企業(yè)所銷售商品或所提供勞務的初始獲利能力。即每1元銷售收入能創(chuàng)造多少毛利。利潤表（簡表）1.銷售毛利率項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收利潤表（簡表）2009年12月2.銷售利潤率項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入190329874187588356減：營業(yè)成本180710370162815434營業(yè)稅金及附加484658791072銷售費用183032127710管理費用27023564092802財務費用1802580834322………………….……………三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）540195219491826減：所得稅費用11801686213590四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）4221784132782362008年銷售利潤率＝19491826÷187588356×100％＝10.39％2008年銷售凈利率＝13278236÷187588356×100％＝7.08％2009年銷售利潤率＝5401952÷190329874×100％＝2.83％2009年銷售凈利率＝4221784÷190329874×100％＝2.22％銷售利潤率反映企業(yè)全部銷售收入的盈利能力，即每1元銷售收入能創(chuàng)造多少利潤。利潤表（簡表）2.銷售利潤率項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收又稱為每股盈余（每股利潤），是指上市公司發(fā)行的普通股每股所獲得的凈收益額。直觀地反映了企業(yè)經營活動成果中投資者可能得到的份額。從普通股東角度看，每股收益高，說明企業(yè)的獲利能力強，普通股股價有上升的空間，該股票有投資價值。公式中的分母可以用全年簡單平均數(shù)，也可以用加權平均數(shù)，還可以用期末數(shù)。3.每股收益又稱為每股盈余（每股利潤），是指上市公司發(fā)行的

資源使用效益是指企業(yè)使用其擁有的經濟資源而產生的財務成果。反映資源使用效益的指標主要有總資產報酬率和凈資產收益率。盈利能力分析：反映資源使用效益的指標資源使用效益是指企業(yè)使用其擁反映企業(yè)全部資產獲取收益的能力，是反映盈利能力指標中綜合性最強的一個指標。該指標越高，表明資產的利用效率越高，盈利能力越強。在資產報酬率大于平均利息率的條件下，適度的舉債經營可以為所有者獲得更多的收益。1.總資產報酬率反映企業(yè)全部資產獲取收益的能力，是反映盈利能力指標中資 產期末余額年初余額流動資產：

……………….............…………….應收賬款2913269815393424……………….............…………….存貨3663947031021778流動資產合計7455591257590844非流動資產：……………….............…………….固定資產3347240420289332……………….............…………….非流動資產合計6258933045867520資產總計137145242103458364三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）540195219491826減：所得稅費用11801686213590四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）4221784132782362009年總資產報酬率＝（5401952＋1600000（利息費用））÷[（103458364＋137145242）/2]×100%＝5.82%資 產期末余額年初余額流動資產：……………….......2.凈資產收益率反映所有者投入企業(yè)的資本獲取收益的能力。公式中的分母可以用年末數(shù)表示，也可以用年初年末的平均數(shù)表示。2.凈資產收益率反映所有者投入企業(yè)的資本獲取收益的能三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）540195219491826減：所得稅費用11801686213590四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）422178413278236所有者權益（或股東權益）：實收資本（或股本）1290675012906750資本公積1477901014779010盈余公積84360327819140未分配利潤2753529627911592所有者權益（或股東權益）合計6365708863416492負債和所有者權益（股東權益）總計1371452421034583642008年凈資產收益率＝13278236÷63416492×100%＝20.94%2009年凈資產收益率＝4221784÷63657088×100%＝6.63%資產負債表2009年12月31日三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）540195219結構分析財務結構分析資產構成比率：流動資產比率長期資產比率權益構成比率：短期資金比率長期資金比率資產—權益對比關系比率：長期資產適合率結構分析財務結構資產構成比率：財務結構是指企業(yè)在一定時日資源的分布結構、資金來源的構成情況以及資產和資金來源的對比關系，主要是指資產負債表中的資產、權益項目的構成合理性及其平衡關系。主要包括：資產構成比率權益構成比率資產——權益對比關系比率結構分析財務結構是指企業(yè)在一定時日資源的分布結構、資金來源的構成情況1.流動資產比率反映企業(yè)的資產中有多大比例的流動資產。該比率過高會影響企業(yè)資產的盈利能力，過低會影響短期償債能力。流動資產比率＝流動資產總額÷資產總額×100％貨幣資金比率＝貨幣資金÷資產總額×100％應收賬款比率＝應收賬款÷資產總額×100％存貨比率＝存貨÷資產總額×100％結構分析：資產構成比率1.流動資產比率結構分析：資產構成比率2.長期資產比率反映企業(yè)的資產中有多大比例的長期資產。過高說明企業(yè)資產的流動性差。長期資產比率＝長期資產總額÷資產總額×100％固定資產比率＝固定資產÷資產總額×100％無形資產比率＝無形資產÷資產總額×100％長期股權投資比率＝長期股權投資÷資產總額×100％長期資產比率＋流動資產比率＝12.長期資產比率用相對數(shù)反映企業(yè)債權人權益和所有者權益構成情況。主要有資產負債率、產權比率、短期資金比率、長期資金比率等。結構分析：權益構成比率用相對數(shù)反映企業(yè)債權人權益和所有者權益構結構資產負債表2009年12月31日1.短期資金比率資 產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額流動資產：

流動負債：…………………..…………………..……….流動資產合計7455591257590844流動負債合計7320815439641262非流動資產：非流動負債：………………..…………………..……….在建工程64302283658266非流動負債合計280000400610工程物資23454682601976負債合計7348815440041872非流動資產合計6258933045867520所有者權益（或股東權益）：…………………..…….……………..……….所有者權益（或股東權益）合計6365708863416492資產總計137145242103458364負債和所有者權益（股東權益）總計1371452421034583642009年短期資金比率＝73208154÷137145242×100％＝53.38％2008年短期資金比率＝39641262÷103458364×100％＝38.33％資產負債表1.短期資金比率資 產期末余額年初余額負債和所有者短期資金比率反映企業(yè)的總資產有多大比例來源于短期債務，反映企業(yè)短期財務風險的大小，也說明短期償債能力的強弱。該比率越高，說明企業(yè)短期債務越多，相比之下長期資金來源較少，企業(yè)出現(xiàn)財務危機的可能性較大，但企業(yè)的資金成本也較低。短期資金比率反映企業(yè)的總資產有多大比例來源于短期債務資產負債表2009年12月31日2.長期資金比率資 產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額流動資產：

流動負債：…………………..…………………..……….流動資產合計7455591257590844流動負債合計7320815439641262非流動資產：非流動負債：………………..…………………..……….在建工程64302283658266非流動負債合計280000400610工程物資23454682601976負債合計7348815440041872非流動資產合計6258933045867520所有者權益（或股東權益）：…………………..…….……………..……….所有者權益（或股東權益）合計6365708863416492資產總計137145242103458364負債和所有者權益（股東權益）總計1371452421034583642008年長期資金比率＝（400610＋63416492）/103458364×100％＝61.67％2009年長期資金比率＝（280000＋63657088）÷137145242×100％＝46.62％資產負債表2.長期資金比率資 產期末余額年初余額負債和所有者長期資金比率反映企業(yè)的總資產有多大比例來源于長期資金，反映企業(yè)資金來源的穩(wěn)定程度。短期資金比率＋長期資金比率＝1長期資金比率反映企業(yè)的總資產有多大比例來源于長期資金又稱“長期資產適合率”。結構分析：資產——權益對比關系比率它從企業(yè)資源配置結構方面反映了企業(yè)的償債能力。該比率一般要求不低于1。又稱“長期資產適合率”。結構分析：資產——權益對比關系比率它資產負債表2009年12月31日長期資產適合率資 產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額流動資產：

流動負債：…………………..…………………..……….流動資產合計7455591257590844流動負債合計7320815439641262非流動資產：非流動負債：………………..…………………..……….在建工程64302283658266非流動負債合計280000400610工程物資23454682601976負債合計7348815440041872非流動資產合計6258933045867520所有者權益（或股東權益）：…………………..…….……………..……….所有者權益（或股東權益）合計6365708863416492資產總計137145242103458364負債和所有者權益（股東權益）總計1371452421034583642008年長期資金比率＝（400610＋63416492）/45867520×100％＝139.10％2009年長期資金比率＝（280000＋63657088）÷62589330×100％＝102.15％資產負債表長期資產適合率資 產期末余額年初余額負債和所有者權綜合分析綜合分析杜邦財務分析法財務綜合評分法綜合分析綜合杜邦財務分析法通過進行償債能力、營運能力、獲利能力的分析，可以了解企業(yè)在某一方面的情況，但是無法從總體上對企業(yè)的經營業(yè)績作出綜合判斷，因此還需要研究財務綜合分析問題，即運用一個綜合系統(tǒng)，將個別結果進行判斷和融合，作出概括性結論，綜合評價企業(yè)的經營業(yè)績，判斷企業(yè)財務狀況和經營成果的優(yōu)劣。主要有杜邦分析法和沃爾評分法。綜合分析通過進行償債能力、營運能力、獲利能力的分析，杜邦分析法是利用財務比率指標間的內在聯(lián)系，對企業(yè)的綜合效益進行分析評價的方法。杜邦分析法以凈資產收益率為核心，經過層層分解，揭示影響企業(yè)盈利能力變動的因素。綜合分析：杜邦分析法杜邦分析法是利用財務比率指標間的內在聯(lián)系，對企總資產凈利率總資產周轉率銷售凈利率總資產總資產周轉率銷售權益乘數(shù)銷售凈利率銷售收入凈額銷售收入凈額營業(yè)收入營業(yè)成本

權益乘數(shù)銷售凈利率銷售收入銷售收入營業(yè)收入營業(yè)成本

沃爾評分法的創(chuàng)始人是美國的財務學家亞歷山大?沃爾，他在20世紀初出版的《信用晴雨表研究》和《財務報表比率分析》中首次提出信用能力指數(shù)的概念，并把若干個財務比率用線性關系結合起來，作為評價企業(yè)信用水平的依據(jù)。沃爾選用了七個財務比率，并分別給定其在總評分中占的比重，總和為100分。然后確定標準比率，將實際比率與標準比率進行對比計算出相對比率，乘以每個比率的權重，得出每項指標的得分，加總后計算出總分，以此評價企業(yè)綜合財務狀況。綜合分析：沃爾評分法沃爾評分法的創(chuàng)始人是美國的財務學家亞歷山大?ABC公司財務比率的沃爾評分法考核指標比重①標準比率②實際比率③相對比率④＝③÷②評分⑤＝①×④流動比率252.001.860.9323.25凈資產與負債比率251.501.350.9022.50資產與固定資產比率152.503.151.2618.90銷售成本與存貨比率108.007.600.959.50銷售額與應收賬款比率106.008.641.4414.40銷售額與固定資產比率104.005.201.3013.00銷售額與凈資產比率53.003.421.145.70合計－－－－107.251.選擇典型的財務指標2.確定各項財務指標的標準值及標準分。3.計算總得分。4.評價。100分為行業(yè)的平均水平。ABC公司財務比率的沃爾評分法考核指標比重標準比率實際比率相沃爾評分法貢獻：將互不相關的財務指標按權重結合起來，使綜合評價企業(yè)的業(yè)績成為可能。缺陷：理論上無法證明為什么要選擇這七個指標；在技術上無法說明權重的確定依據(jù)。沃爾評分法本章總結會計報表的編制1.財務報表的含義及種類2.資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表的含義、格式及編制方法3.報表附注的作用、內容4.會計報表分析指標本章總結會計報表的編制1.財務報表的含義及種類反映短期償債能力主要指標：流動比率流動資產流動負債速動比率速動資產流動負債現(xiàn)金比率現(xiàn)金資產流動負債財務報表分析反映短期償債能力主要指標：流動比率流動資產速動比率速動資產現(xiàn)反映長期償債能力主要指標：資產負債率負債總額資產總額產權比率負債總額所有者權益總額利息保障倍數(shù)息稅前利潤利息費用有形凈資產負債率負債總額股東權益－無形資產反映長期償債能力主要指標：資產負債率負債總額產權比率負債總額反映營運能力主要指標：總資產周轉率（次數(shù)）銷售收入凈額總資產平均余額流動資產周轉率（次數(shù)）銷售收入凈額流動資產平均余額應收賬款周轉率（次數(shù)）賒銷凈額應收賬款平均余額存貨周轉率（次數(shù)）銷售成本存貨平均余額固定資產周轉率（次數(shù)）銷售收入凈額固定資產平均凈值反映營運能力主要指標：總資產周轉率（次數(shù)）銷售收反映財務結構主要指標：流動資產比率流動資產總額資產總額長期資產比率長期資產總額資產總額短期資金比率流動負債總額資產總額長期資金比率長期資金總額資產總額長期資產適合率長期資金總額長期資產總額反映財務結構主要指標：流動資產比率流動資產總額長期資產比率長銷售毛利率毛利額銷售收入凈額銷售利潤率稅前利潤銷售收入凈額銷售凈利率稅后利潤銷售收入凈額每股收益（凈利－優(yōu)先股股利）發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)總資產報酬率息稅前利潤平均資產余額凈資產收益率凈利潤平均所有者權益反映盈利能力主要指標：銷售毛利率毛利額銷售利潤率稅前利潤銷售凈利率稅后利潤每股收益綜合分析1.杜邦分析法2.沃爾分析法綜合分析1.杜邦分析法THEENDTHEEND財務報表的編制與分析總結課件第五章

財務報表的編制與分析第五章

財務報表的編制與分析第一節(jié)財務報表概述第二節(jié)資產負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權益變動表第七節(jié)財務報表分析第六節(jié)財務報表附注本章總結第一節(jié)財務報表概述第二節(jié)資產負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。會計報告附注會計報表內部報表外部報表（通常說財務報表）資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表是以日常的會計核算資料和其他資料為依據(jù)，按照一定的格式編制的，反映某一經濟主體在一定時期的會計信息的文件第一節(jié)財務報表概述財務報表的含義財務會計報告是指企業(yè)對外提供的會計報告附注會所有者權益變動表按反映的經濟內容資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報表動態(tài)報表反映財務狀況反映經營成果反映現(xiàn)金流量按編制主體個別會計報表合并會計報表按反映的期間長短中期報表年度報表月度、季度、半年度報表財務報表的種類反映所有者權益增減變動所有者權益變動表按反映的資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報表動資產負債表，又稱為財務狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）資產、負債和所有者權益情況的會計報表。反映企業(yè)經濟資源的分布情況和企業(yè)資本結構；可據(jù)以評價和預測企業(yè)的短期償債能力；可據(jù)以評價和預測企業(yè)的長期償債能力；有助于評價和預測企業(yè)的財務彈性。第二節(jié)資產負債表含義：作用：資產負債表，又稱為財務狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期（月末有賬戶式和報告式兩種。我國使用賬戶式

資產負債表格式有賬戶式和報告式兩種。資產負債表格式賬戶式資產負債表賬戶式資產負債表報告式資產負債表報告式資產負債表

“年初余額”欄----依據(jù)上年末資產負債表的“期末余額”欄所列數(shù)字填列。如果本年度的部分項目的名稱和內容與上年度不一致，則應按本年度項目的要求，對上年度資產負債表的對應項目進行調整然后再填列。資產負債表的編制資產負債表是以相關賬戶的期末余額來編制的“年初余額”欄----依據(jù)上年末資產負債表的“期末余“期末余額”欄1.根據(jù)總賬科目余額直接填列：

交易性金融資產、應收股利、應收利息、工程物資、固定資產清理、遞延所得稅資產、短期借款、交易性金融負債、應付票