財務報表綜合概述課件

第九章財務報表第九章財務報表本章適用的會計準則中國會計準則

《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》《企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表》國際會計準則

《IAS1——財務報表列報》《IAS7——現(xiàn)金流量表》本章適用的會計準則中國會計準則《第一節(jié)財務報表概述第二節(jié)資產負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第一節(jié)財務報表概述第一節(jié)財務報表概述

財務報表財務報表附注財務報表列報的基本要求

第一節(jié)財務報表概述財務報表

企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的書面文件。1.財務報表的概念財務報表2.財務報表的作用滿足現(xiàn)有的和潛在的投資者、債權人、政府及其機構和公司內部管理人員對財務信息的需求；最終目的：為社會資源的合理配置提供所需的會計信息。企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間

財務報表3.財務報表的分類(1)按經濟內容分類按照經濟內容動態(tài)財務報表靜態(tài)財務報表利潤表資產負債表現(xiàn)金流量表財務報表3.財務報表的分類(1)按經濟內容分類按照

財務報表3.財務報表的分類(2)按編報時間分類編報時間月度報表季度報表半年度報表年度報表財務報表3.財務報表的分類(2)按編報時間分類編報

財務報表3.財務報表的分類(3)按編制單位分類編制單位單位報表匯總報表財務報表3.財務報表的分類(3)按編制單位分類編制

財務報表3.財務報表的分類(4)按報表所反映的數(shù)字內容報表數(shù)字內容個別報表合并報表財務報表3.財務報表的分類(4)按報表所反映的數(shù)字

財務報表3.財務報表的分類(5)按報表服務對象報表服務對象內部報表外部報表財務報表3.財務報表的分類(5)按報表服務對象報表4.財務報表的編制要求財務報表便于理解真實可靠相互可比全面完整編報及時財務報告種類報出時間月度報表月終后6天內（節(jié)假日順延，下同）季度報表季終后15天內半年度報表中期結束后60天內年度報表年終后4個月內《企業(yè)會計制度》規(guī)定：4.財務報表的編制要求財務報表便于理解真實可靠相互可比全面完5.財務報表編制的準備工作財務報表5.財務報表編制的準備工作財務報表5.財務報表編制的準備工作財務報表(1)核實會計賬簿與會計憑證內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；(2)結賬：結出有關會計賬簿的余額和發(fā)生額，核對各賬簿余額；(3)檢查相關會計核算是否按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定進行；(4)檢查會計核算是否按照一般原則進行確認計量及相關賬務處理是否合理；(5)檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關項目。具體工作:(1)檢查是否將全部經濟業(yè)務登記入賬；(2)檢查明細分類賬、日記賬、總分類賬，做到賬賬相符；(3)進行賬實核對，保證賬實相符。5.財務報表編制的準備工作財務報表(1)核實會計賬簿與會計憑財務報表附注P223

會計報表附注至少應當包括下列內容：

(1)財務報表的編制基礎；(2)遵循企業(yè)會計準則的聲明；(3)重要會計政策的說明，包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據(jù)等；(4)重要會計估計的說明，包括下一會計期間內很可能導致資產和負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據(jù)等；(5)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；財務報表附注P223

會計報表附注至少應當包括下列內容：會計報表附注(6)對已在資產負債表、利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表中列示的重要項目的進一步說明；(7)或有和承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯(lián)方關系及其交易等需要說明的事項；(8)重要報表項目的說明。

會計報表附注(6)對已在資產負債表、利潤表、所有者權益變動表資產負債表的內容和作用資產負債表的結構資產負債表的編制方法第二節(jié)資產負債表資產負債表的內容和作用第二節(jié)資產負債表資產負債表的內容和作用1.資產負債表的概念

資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的義務和所有者對其資產的要求權。資產負債表的內容和作用1.資產負債表的概念資產負債表是反映資產負債表的內容和作用2.資產負債表的作用(1)能幫助人們了解企業(yè)所掌握的經濟資源及這些資源的分布與結構；(2)能準確反映企業(yè)的資金來源構成以及所承擔債務和所有者權益的結構；(3)通過資產負債表的分析，可以了解企業(yè)的財務實力、短期償債能力和盈利能力；(4)通過不同時期指標的對比，可以看出企業(yè)資金結構的變動情況及財務狀況的發(fā)展趨向。資產負債表的內容和作用2.資產負債表的作用(1)能幫助人們了資產負債表結構

資產負債表

會企01表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：元資產期末余額年初余額負債及所有者權益期末余額年初余額流動資產流動負債長期負債長期資產負債合計所有者權益合計資產合計負債及所有者權益合計賬戶式結構理論基礎：資產=負債+所有者權益資產負債表結構報表項目的排列規(guī)則：資產項目————分為流動資產和非流動資產，且流動性大的排在前；負債項目————分為流動負債和非流動負債，到期日近的排在前；所有者權益項目——永久性大的排在前。資產負債表結構報表項目的排列規(guī)則：資產負債表結構資產負債表編制方法年初數(shù)——根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)——編制方法：填列方法報表項目舉例直接根據(jù)總賬科目的余額填列交易性金融資產、應收票據(jù)、應收利息、應收股利、固定資產清理、工程物資、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬應交稅費、應付股利、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債根據(jù)總賬科目的余額計算填列貨幣資金、未分配利潤根據(jù)有關明細科目的余額計算填列應收及預收款項、應付及預付款項根據(jù)總帳科目和明細科目的余額分析計算填列長期借款、應付債券、長期應付款根據(jù)資產科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、長期股權投資、長期債權投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產、生物資產、固定資產資產負債表編制方法年初數(shù)——根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)新準則要求（1）新準則下資產類至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

交易性金融資產持有至到期投資投資性房地產生物資產、遞延所得稅資產貨幣資金應收及預付款項存貨長期股權投資固定資產無形資產新準則要求（2）新準則下負債類至少應當單獨列示反映下列信息的項目：短期借款應付及預付款項應交稅費預計負債長期借款長期應付款應付債券遞延所得稅負債應付職工薪酬（2）新準則下負債類至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（3）新準則所有者權益至少應當單獨列示反映下列信息的項目：實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤（3）新準則所有者權益至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

利潤表的內容和作用利潤表的結構利潤表的編制第三節(jié)利潤表利潤表的內容和作用第三節(jié)利潤表利潤表的內容和作用

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果及其分配情況的報表。

1.利潤表的概念利潤表的內容和作用利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成利潤表的內容和作用2.利潤表的內容

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋投資收益利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅利潤表的內容和作用2.利潤表的內容利潤表的內容和作用

為企業(yè)經營成果的分配提供重要依據(jù)；有助于評價和考核企業(yè)的經營業(yè)績；有助于分析和評價企業(yè)的經營成果和獲利能力；有助于分析和預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；有助于企業(yè)管理當局進行經營決策。30.利潤表的作用利潤表的內容和作用為企業(yè)經營成果的分配利潤表的結構（1）單步式利潤表

將所有的收入和收益相加后減去所有的費用和損失，一步計算出本期凈利潤。（2）多步式利潤表

通過多個步驟完成利潤的計算，以提供形成最終利潤的中間信息。中間信息包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。利潤表的結構（1）單步式利潤表利潤表

編制單位：xx公司200x年x月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

加：投資收益

二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用

四、凈利潤

五、每股收益2007年準則規(guī)定:

利潤表的編制“本期金額”欄各項目反映本月實際發(fā)生的數(shù)額。“上期金額”欄各項目反映上年同期實際發(fā)生數(shù)：編制季度財務報表時，填列上年同季累計發(fā)生額；編制年報時，填制上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。報表各項目的填列方法p270-p272利潤表的編制“本期金額”欄各項目反映本月實際發(fā)生的數(shù)額。報表現(xiàn)金流量表的編制基礎現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量表的結構和內容現(xiàn)金流量表的編制方法

第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制基礎第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制基礎1.現(xiàn)金流量表的概念反映企業(yè)在一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。2.現(xiàn)金流量表的作用評估、分析和了解企業(yè)的財務狀況：(1)未來獲取凈現(xiàn)金流量的能力(凈現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金流入量與流出量的差額)

(2)企業(yè)償還債務及支付股東股利的能力以及企業(yè)今后對外融資的需求。(3)本期損益與經營活動產生的現(xiàn)金流量差異的原因。(4)本期現(xiàn)金與非現(xiàn)金的投資及理財活動對財務狀況的影響。

現(xiàn)金流量表的編制基礎1.現(xiàn)金流量表的概念反映企業(yè)在一定會計期現(xiàn)金流量表的編制基礎3.現(xiàn)金流量的概念(1)現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金貨幣資金現(xiàn)金等價物庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金銀行存款和其他貨幣資金賬戶核算的存款并不都能作為現(xiàn)金，eg:不能隨時支取的定期存款等。但提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款則應包括在此現(xiàn)金范圍內。現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短，一般在3個月內到期的，流動性強，易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的短期投資現(xiàn)金流量表的編制基礎3.現(xiàn)金流量的概念(1)現(xiàn)金現(xiàn)金流現(xiàn)金流量表編制基礎3.現(xiàn)金流量的概念

(2)現(xiàn)金流量

企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。(3)影響現(xiàn)金流量的因素現(xiàn)金各項目之間的增減變動非現(xiàn)金各項目之間的增減變動現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動不影響現(xiàn)金流量凈額的變動影響現(xiàn)金流量凈額變動現(xiàn)金流量表編制基礎3.現(xiàn)金流量的概念(2)現(xiàn)金流現(xiàn)金流量的分類投資活動產生籌資活動產生經營活動產生現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的分類投資活動產生籌資活動產生經營活動產生現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表主要按照不同的現(xiàn)金流量分類、分項列示。現(xiàn)金流量表（基本結構）一、經營活動產生的現(xiàn)金流量經營活動現(xiàn)金流入項目經營活動現(xiàn)金流出項目經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量表的結構和內容現(xiàn)金流量表主要按照不同的現(xiàn)金流量分類、分項列示。一、經營

現(xiàn)金流量表（基本結構）二、投資活動產生的現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流入項目投資活動現(xiàn)金流出項目投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流入項目籌資活動現(xiàn)金流出項目籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量表的結構和內容現(xiàn)金流量表（基本結現(xiàn)金流量表（基本結構）

四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金流量表的結構和內容加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額現(xiàn)金流量表（基本結構）四、匯率現(xiàn)金流量表的編制方法(1)經營活動產生的現(xiàn)金流量的編制方法直接法：以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現(xiàn)金流量；間接法：以凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目，據(jù)此計算出經營活動產生的現(xiàn)金流量。在我國，現(xiàn)金流量表以直接法編制，但是在現(xiàn)金流量表的補充資料中還單獨按照間接法反映經營活動現(xiàn)金流量的情況?，F(xiàn)金流量表的編制方法(1)經營活動產生的現(xiàn)金流量的編制方法直現(xiàn)金流量表的編制方法P285-288(2)投資活動產生的現(xiàn)金流量的編制方法(3)籌資活動產生的現(xiàn)金流量的編制方法P288-290現(xiàn)金流量表的編制方法P285-288(2)投資活動產生的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表的編制方法

工作底稿法T型賬戶法分析填列法現(xiàn)金流量表的編制方法

工作底稿法第九章財務報表第九章財務報表本章適用的會計準則中國會計準則

《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》《企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表》國際會計準則

《IAS1——財務報表列報》《IAS7——現(xiàn)金流量表》本章適用的會計準則中國會計準則《第一節(jié)財務報表概述第二節(jié)資產負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第一節(jié)財務報表概述第一節(jié)財務報表概述

財務報表財務報表附注財務報表列報的基本要求

第一節(jié)財務報表概述財務報表

企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的書面文件。1.財務報表的概念財務報表2.財務報表的作用滿足現(xiàn)有的和潛在的投資者、債權人、政府及其機構和公司內部管理人員對財務信息的需求；最終目的：為社會資源的合理配置提供所需的會計信息。企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間

財務報表3.財務報表的分類(1)按經濟內容分類按照經濟內容動態(tài)財務報表靜態(tài)財務報表利潤表資產負債表現(xiàn)金流量表財務報表3.財務報表的分類(1)按經濟內容分類按照

財務報表3.財務報表的分類(2)按編報時間分類編報時間月度報表季度報表半年度報表年度報表財務報表3.財務報表的分類(2)按編報時間分類編報

財務報表3.財務報表的分類(3)按編制單位分類編制單位單位報表匯總報表財務報表3.財務報表的分類(3)按編制單位分類編制

財務報表3.財務報表的分類(4)按報表所反映的數(shù)字內容報表數(shù)字內容個別報表合并報表財務報表3.財務報表的分類(4)按報表所反映的數(shù)字

財務報表3.財務報表的分類(5)按報表服務對象報表服務對象內部報表外部報表財務報表3.財務報表的分類(5)按報表服務對象報表4.財務報表的編制要求財務報表便于理解真實可靠相互可比全面完整編報及時財務報告種類報出時間月度報表月終后6天內（節(jié)假日順延，下同）季度報表季終后15天內半年度報表中期結束后60天內年度報表年終后4個月內《企業(yè)會計制度》規(guī)定：4.財務報表的編制要求財務報表便于理解真實可靠相互可比全面完5.財務報表編制的準備工作財務報表5.財務報表編制的準備工作財務報表5.財務報表編制的準備工作財務報表(1)核實會計賬簿與會計憑證內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；(2)結賬：結出有關會計賬簿的余額和發(fā)生額，核對各賬簿余額；(3)檢查相關會計核算是否按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定進行；(4)檢查會計核算是否按照一般原則進行確認計量及相關賬務處理是否合理；(5)檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關項目。具體工作:(1)檢查是否將全部經濟業(yè)務登記入賬；(2)檢查明細分類賬、日記賬、總分類賬，做到賬賬相符；(3)進行賬實核對，保證賬實相符。5.財務報表編制的準備工作財務報表(1)核實會計賬簿與會計憑財務報表附注P223

會計報表附注至少應當包括下列內容：

(1)財務報表的編制基礎；(2)遵循企業(yè)會計準則的聲明；(3)重要會計政策的說明，包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據(jù)等；(4)重要會計估計的說明，包括下一會計期間內很可能導致資產和負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據(jù)等；(5)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；財務報表附注P223

會計報表附注至少應當包括下列內容：會計報表附注(6)對已在資產負債表、利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表中列示的重要項目的進一步說明；(7)或有和承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯(lián)方關系及其交易等需要說明的事項；(8)重要報表項目的說明。

會計報表附注(6)對已在資產負債表、利潤表、所有者權益變動表資產負債表的內容和作用資產負債表的結構資產負債表的編制方法第二節(jié)資產負債表資產負債表的內容和作用第二節(jié)資產負債表資產負債表的內容和作用1.資產負債表的概念

資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的義務和所有者對其資產的要求權。資產負債表的內容和作用1.資產負債表的概念資產負債表是反映資產負債表的內容和作用2.資產負債表的作用(1)能幫助人們了解企業(yè)所掌握的經濟資源及這些資源的分布與結構；(2)能準確反映企業(yè)的資金來源構成以及所承擔債務和所有者權益的結構；(3)通過資產負債表的分析，可以了解企業(yè)的財務實力、短期償債能力和盈利能力；(4)通過不同時期指標的對比，可以看出企業(yè)資金結構的變動情況及財務狀況的發(fā)展趨向。資產負債表的內容和作用2.資產負債表的作用(1)能幫助人們了資產負債表結構

資產負債表

會企01表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：元資產期末余額年初余額負債及所有者權益期末余額年初余額流動資產流動負債長期負債長期資產負債合計所有者權益合計資產合計負債及所有者權益合計賬戶式結構理論基礎：資產=負債+所有者權益資產負債表結構報表項目的排列規(guī)則：資產項目————分為流動資產和非流動資產，且流動性大的排在前；負債項目————分為流動負債和非流動負債，到期日近的排在前；所有者權益項目——永久性大的排在前。資產負債表結構報表項目的排列規(guī)則：資產負債表結構資產負債表編制方法年初數(shù)——根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)——編制方法：填列方法報表項目舉例直接根據(jù)總賬科目的余額填列交易性金融資產、應收票據(jù)、應收利息、應收股利、固定資產清理、工程物資、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬應交稅費、應付股利、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債根據(jù)總賬科目的余額計算填列貨幣資金、未分配利潤根據(jù)有關明細科目的余額計算填列應收及預收款項、應付及預付款項根據(jù)總帳科目和明細科目的余額分析計算填列長期借款、應付債券、長期應付款根據(jù)資產科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、長期股權投資、長期債權投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產、生物資產、固定資產資產負債表編制方法年初數(shù)——根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)新準則要求（1）新準則下資產類至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

交易性金融資產持有至到期投資投資性房地產生物資產、遞延所得稅資產貨幣資金應收及預付款項存貨長期股權投資固定資產無形資產新準則要求（2）新準則下負債類至少應當單獨列示反映下列信息的項目：短期借款應付及預付款項應交稅費預計負債長期借款長期應付款應付債券遞延所得稅負債應付職工薪酬（2）新準則下負債類至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（3）新準則所有者權益至少應當單獨列示反映下列信息的項目：實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤（3）新準則所有者權益至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

利潤表的內容和作用利潤表的結構利潤表的編制第三節(jié)利潤表利潤表的內容和作用第三節(jié)利潤表利潤表的內容和作用

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果及其分配情況的報表。

1.利潤表的概念利潤表的內容和作用利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成利潤表的內容和作用2.利潤表的內容

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋投資收益利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅利潤表的內容和作用2.利潤表的內容利潤表的內容和作用

為企業(yè)經營成果的分配提供重要依據(jù)；有助于評價和考核企業(yè)的經營業(yè)績；有助于分析和評價企業(yè)的經營成果和獲利能力；有助于分析和預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；有助于企業(yè)管理當局進行經營決策。30.利潤表的作用利潤表的內容和作用為企業(yè)經營成果的分配利潤表的結構（1）單步式利潤表

將所有的收入和收益相加后減去所有的費用和損失，一步計算出本期凈利潤。（2）多步式利潤表

通過多個步驟完成利潤的計算，以提供形成最終利潤的中間信息。中間信息包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。利潤表的結構（1）單步式利潤表利潤表

編制單位：xx公司200x年x月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

加：投資收益

二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用

四、凈利潤

五、每股收益2007年準則規(guī)定:

利潤表的編制“本期金額”欄各項目反映本月實際發(fā)生的數(shù)額。“上期金額”欄各項目反映上年同期實際發(fā)生數(shù)：編制季度財務報表時，填列上年同季累計發(fā)生額；編制年報時，填制上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。報表各項目的填列方法p270-p272利潤表的編制“本期金額”欄各項目反映本月實際發(fā)生的數(shù)額。報表現(xiàn)金流量表的編制基礎現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量表的結構和內容現(xiàn)金流量表的編制方法

第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制基礎第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制基礎1.現(xiàn)金流量表的概念反映企業(yè)在一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。2.現(xiàn)金流量表的作用評估、分析和了解企業(yè)的財務狀況：(1)未來獲取凈現(xiàn)金流量的能力(凈現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金流入量與流出量的差額)

(2)企業(yè)償還債務及支付股東股利的能力以及企業(yè)今后對外融資的需求。(3)本期損益與經營活動產生的現(xiàn)金流量差異的原因。(4)本期現(xiàn)金與非現(xiàn)金的投資及理財活動對財務狀況的影響。

現(xiàn)金流量表的編制基礎1.現(xiàn)金流量表的概念反映企