稅收制度概述課件

國(guó)家稅收

·第二章稅收制度概述國(guó)家稅收·第二章稅收制度概述1本章要點(diǎn)稅收制度與稅法稅制構(gòu)成要素稅種分類我國(guó)現(xiàn)行稅制本章要點(diǎn)稅收制度與稅法2第一節(jié)稅收制度與稅法一、稅收制度與稅法稅收制度，簡(jiǎn)稱稅制，是國(guó)家制定的各種有關(guān)稅收的法律、法規(guī)、規(guī)章、辦法、管理體制等等的總稱。稅收制度的核心——稅法稅法，是國(guó)家制定的用以調(diào)節(jié)國(guó)家與納稅人之間征納稅方面的權(quán)力與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。是稅收的法律表現(xiàn)形式。第一節(jié)稅收制度與稅法一、稅收制度與稅法稅收3二、稅收法律關(guān)系稅收征收機(jī)關(guān)與納稅人在稅收征納活動(dòng)中，依據(jù)稅法規(guī)定所形成的權(quán)力和義務(wù)關(guān)系，即為稅收法律關(guān)系。（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成1.稅收法律關(guān)系的主體。是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)力和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。征稅主體：政府所屬財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)等納稅主體：企業(yè)、單位和個(gè)人二、稅收法律關(guān)系稅收征收機(jī)關(guān)與納稅人在稅收征納活動(dòng)中42.稅收法律關(guān)系的客體。是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)力和義務(wù)共同指向的對(duì)象，包括貨幣、實(shí)物、行為等。也就是征稅對(duì)象的法律表現(xiàn)。3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，指法律關(guān)系主體雙方享有的權(quán)力和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。它是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。2.稅收法律關(guān)系的客體。是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)力和51.在稅收法律關(guān)系中，征稅主體一方始終是國(guó)家或政府。2.權(quán)力主體雙方法律地位是平等的，但雙方的權(quán)力義務(wù)存在不對(duì)等。3.稅收法律關(guān)系一經(jīng)確定，就不以征納雙方的主觀意志為轉(zhuǎn)移。（二）稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)1.在稅收法律關(guān)系中，征稅主體一方始終是國(guó)家或政府。（二）6三、稅法的層次稅法由法律、法規(guī)和規(guī)章組成，是一個(gè)多層次的體系。大約層次：

稅法層次制定機(jī)構(gòu)注稅收法律全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)稅收規(guī)定或條例全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院稅收行政法規(guī)國(guó)務(wù)院稅收地方性法規(guī)地方人大及其常務(wù)委員會(huì)有限稅收部門規(guī)章財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局稅收地方規(guī)章地方政府有限三、稅法的層次稅法層次制定7一、納稅人第二節(jié)稅制構(gòu)成要素1、定義：納稅人，亦稱納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。它可以是自然人，也可以是法人。2、地位：納稅人是稅款交納的主體，它解決對(duì)誰(shuí)征稅的問(wèn)題一、納稅人第二節(jié)稅制構(gòu)成要素1、定義：8（1）扣交義務(wù)人稅法規(guī)定的負(fù)有代扣、代收稅款并向國(guó)庫(kù)繳納稅款的單位和個(gè)人。如個(gè)人所得稅的扣繳單位。（2）負(fù)稅人負(fù)稅人，指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)直接負(fù)擔(dān)了稅款的單位和個(gè)人。納稅人不一定是負(fù)稅人。3.與納稅人相關(guān)的概念（1）扣交義務(wù)人3.與納稅人相關(guān)的概念9二、征稅對(duì)象

1.定義：征稅對(duì)象，指對(duì)什么征稅，即征稅的目的物。2.地位：征稅對(duì)象是征稅的客體，是一種稅區(qū)別于另一種稅的標(biāo)志。征稅對(duì)象不同，稅種的性質(zhì)不同，稅名也不同。3.與征稅對(duì)象相關(guān)的概念（1）征稅范圍：是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的具體內(nèi)容。凡列入征稅范圍的都要征稅，沒(méi)列入的就不征。二、征稅對(duì)象10（2）稅目：稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的具體征稅品種和項(xiàng)目。它是征稅范圍的具體體現(xiàn)。

稅目反映征稅的廣度。（3）計(jì)稅依據(jù)：是征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。是計(jì)算應(yīng)納稅額的標(biāo)準(zhǔn)。

有兩種標(biāo)準(zhǔn)從量計(jì)征從價(jià)計(jì)征

（3）計(jì)稅依據(jù)：是征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。是計(jì)算11三、稅率

1.定義：稅率是稅額與征稅對(duì)象之間的比例。它是計(jì)算稅額的尺度，反映征稅的深度。2.種類：比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率（1）比例稅率：它是對(duì)同一征稅對(duì)象，只規(guī)定一個(gè)比例的稅率。應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象保持等比關(guān)系。三、稅率12特點(diǎn)：①計(jì)算方法簡(jiǎn)便②不妨礙流轉(zhuǎn)額的擴(kuò)大，適合對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征收③不能較好體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則

特點(diǎn)：13（2）累進(jìn)稅率：

按征稅對(duì)象數(shù)額大小劃分成若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。如下表：

級(jí)次全年應(yīng)納稅所得額級(jí)距稅率速算扣除數(shù)10---5000元5%025001---10000元10%250310001---30000元20%12504………….550000元以上35%6750（2）累進(jìn)稅率：

按征稅對(duì)象數(shù)額大小劃分成若干14種類

：

全額累進(jìn)稅率依額累進(jìn)超額累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率全率累進(jìn)稅率依率累進(jìn)超率累進(jìn)稅率

特點(diǎn)：①體現(xiàn)稅負(fù)公平原則。②適應(yīng)對(duì)所得額的征稅。③計(jì)算較復(fù)雜種類：特點(diǎn)：①體現(xiàn)稅負(fù)公平原則。15四、納稅環(huán)節(jié)

指在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)該交納稅款的環(huán)節(jié)。商品從生產(chǎn)到消費(fèi)要經(jīng)過(guò)許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，可以選定一個(gè)或幾個(gè)環(huán)節(jié)繳納稅款。根據(jù)繳納環(huán)節(jié)的不同有：“一次課征制”

“兩次課征制”“多次課征制”四、納稅環(huán)節(jié)根據(jù)繳納環(huán)節(jié)的不同有：“一次課征制”16五、納稅期限

是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。納稅期限一般分兩種：按期納稅和按次納稅。各種稅都明確規(guī)定了各自的期限，納稅人若不按規(guī)定的納稅期限納稅，將按規(guī)定加收滯納金。六、減稅、免稅（稅收優(yōu)惠）

1.定義：減稅免稅是稅法中對(duì)某些特殊情況給予減少或免除稅負(fù)的一種特殊規(guī)定。這種為實(shí)現(xiàn)一定財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)目的而設(shè)置的減免稅也稱為稅收優(yōu)惠。2.實(shí)質(zhì)：是為特定企業(yè)和個(gè)人提供財(cái)政援助。五、納稅期限六、減稅、免稅（稅收優(yōu)惠）173.與其相關(guān)的概念（1）起征點(diǎn)：是稅法規(guī)定征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的數(shù)額。征稅對(duì)象數(shù)額沒(méi)達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的就其全部數(shù)額征稅。

（2）免征額：是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象中免于征稅的數(shù)額。免征部分不征稅，只就超過(guò)免征額的部分征稅。這是為了照顧納稅人的最低需要。3.與其相關(guān)的概念（1）起征點(diǎn)：是稅法規(guī)定征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的184、稅收優(yōu)惠的種類稅基式優(yōu)惠稅率式優(yōu)惠稅額式優(yōu)惠時(shí)間式優(yōu)惠

4、稅收優(yōu)惠的種類19七、違章處理

違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為的處置。它對(duì)維護(hù)稅法的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性有重要意義。納稅人的違章行為通常包括四種：偷稅、抗稅、漏稅、欠稅七、違章處理納稅人的違章行為通常包括四種：20稅收按征稅對(duì)象分類，是最基本的稅收分類方法。一、按征稅對(duì)象分類流轉(zhuǎn)稅類按征稅對(duì)象劃分所得稅類行為稅資源稅類財(cái)產(chǎn)稅

第三節(jié)稅收分類西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)稅收的分類：商品勞務(wù)稅類、所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類。稅收按征稅對(duì)象分類，是最基本的稅收分類方法。一、按征稅對(duì)21（一）流轉(zhuǎn)稅

1、定義：以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收。2、什么是流轉(zhuǎn)額：

流轉(zhuǎn)額商品流轉(zhuǎn)額：如商品銷售收入非商品流轉(zhuǎn)額：如酒店?duì)I業(yè)收入

3.流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)：（1）只要納稅人取得收入就須依法納稅。（2）流轉(zhuǎn)稅的征收不受成本利潤(rùn)的影響。4.我國(guó)主要的流轉(zhuǎn)稅收：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅（一）流轉(zhuǎn)稅3.流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)：22（二）所得稅1.定義：以所得額為征稅對(duì)象的稅收。2.稅法規(guī)定所得額的范圍：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得——如利潤(rùn)提供勞務(wù)所得——如工資、薪金投資所得——如股息、利息其他所得——如財(cái)產(chǎn)租賃所得等3.所得稅的特點(diǎn)：（1）實(shí)行“所得多的多征，所得少的少征，無(wú)所得不征”的原則。（二）所得稅1.定義：以所得額為征稅對(duì)象的稅收。3.所得稅23（2）稅負(fù)公平4.我國(guó)現(xiàn)行所得稅：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅二、按稅收管理和使用權(quán)分類中央稅地方稅中央地方共享稅（2）稅負(fù)公平4.我國(guó)現(xiàn)行所得稅：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅二、24三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類價(jià)內(nèi)稅：凡稅金構(gòu)成價(jià)格組成部分的，屬于價(jià)。內(nèi)稅，其計(jì)稅價(jià)格為含稅價(jià)格。價(jià)外稅：凡稅金作為價(jià)格以外附加的，屬于價(jià)外稅。其計(jì)稅價(jià)格為不含稅價(jià)格。三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類25間接稅凡稅負(fù)易于轉(zhuǎn)嫁的稅種，屬于間接稅。直接稅

凡是稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，屬于直接稅四、按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：指在商品交易過(guò)程中，納稅人通過(guò)提高銷售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。間接稅直接稅四、按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：指在商品交26現(xiàn)行稅制流轉(zhuǎn)稅類資源稅類資源稅類增值稅消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅關(guān)稅資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅我國(guó)現(xiàn)行稅制所得稅類財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、契稅、城市房地產(chǎn)稅車船使用稅、車船使用牌照稅印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅等企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅類資源稅類資源稅類增值稅消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅關(guān)27第四節(jié)稅收水平一、定義稅收水平是稅收總量與經(jīng)濟(jì)總量的比。它反映宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平。二、經(jīng)濟(jì)總量的衡量指標(biāo)1、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）---與稅收管轄權(quán)相關(guān)2、國(guó)民生產(chǎn)總值（GNP）三、稅收水平的衡量指標(biāo)---GDP第四節(jié)稅收水平一、定義28國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率=稅收總量÷國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值×100%四、中國(guó)各時(shí)期的實(shí)際稅收水平

1、現(xiàn)階段：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率：15%（不含社保）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率：20%（含社?；穑?、世界各國(guó)情況：

⑴低收入國(guó)家平均稅收水平近15%⑵下中等收入國(guó)家平均稅收水平近20%第2章稅收制度概述課件29

⑶上中等收入國(guó)家平均稅收水平近25%

⑷高收入國(guó)家平均稅收水平近40%五、影響稅收水平的因素1、人均收入水平2、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)化程度

30國(guó)家稅收

·第二章稅收制度概述國(guó)家稅收·第二章稅收制度概述31本章要點(diǎn)稅收制度與稅法稅制構(gòu)成要素稅種分類我國(guó)現(xiàn)行稅制本章要點(diǎn)稅收制度與稅法32第一節(jié)稅收制度與稅法一、稅收制度與稅法稅收制度，簡(jiǎn)稱稅制，是國(guó)家制定的各種有關(guān)稅收的法律、法規(guī)、規(guī)章、辦法、管理體制等等的總稱。稅收制度的核心——稅法稅法，是國(guó)家制定的用以調(diào)節(jié)國(guó)家與納稅人之間征納稅方面的權(quán)力與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。是稅收的法律表現(xiàn)形式。第一節(jié)稅收制度與稅法一、稅收制度與稅法稅收33二、稅收法律關(guān)系稅收征收機(jī)關(guān)與納稅人在稅收征納活動(dòng)中，依據(jù)稅法規(guī)定所形成的權(quán)力和義務(wù)關(guān)系，即為稅收法律關(guān)系。（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成1.稅收法律關(guān)系的主體。是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)力和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。征稅主體：政府所屬財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)等納稅主體：企業(yè)、單位和個(gè)人二、稅收法律關(guān)系稅收征收機(jī)關(guān)與納稅人在稅收征納活動(dòng)中342.稅收法律關(guān)系的客體。是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)力和義務(wù)共同指向的對(duì)象，包括貨幣、實(shí)物、行為等。也就是征稅對(duì)象的法律表現(xiàn)。3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，指法律關(guān)系主體雙方享有的權(quán)力和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。它是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。2.稅收法律關(guān)系的客體。是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)力和351.在稅收法律關(guān)系中，征稅主體一方始終是國(guó)家或政府。2.權(quán)力主體雙方法律地位是平等的，但雙方的權(quán)力義務(wù)存在不對(duì)等。3.稅收法律關(guān)系一經(jīng)確定，就不以征納雙方的主觀意志為轉(zhuǎn)移。（二）稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)1.在稅收法律關(guān)系中，征稅主體一方始終是國(guó)家或政府。（二）36三、稅法的層次稅法由法律、法規(guī)和規(guī)章組成，是一個(gè)多層次的體系。大約層次：

稅法層次制定機(jī)構(gòu)注稅收法律全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)稅收規(guī)定或條例全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院稅收行政法規(guī)國(guó)務(wù)院稅收地方性法規(guī)地方人大及其常務(wù)委員會(huì)有限稅收部門規(guī)章財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局稅收地方規(guī)章地方政府有限三、稅法的層次稅法層次制定37一、納稅人第二節(jié)稅制構(gòu)成要素1、定義：納稅人，亦稱納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。它可以是自然人，也可以是法人。2、地位：納稅人是稅款交納的主體，它解決對(duì)誰(shuí)征稅的問(wèn)題一、納稅人第二節(jié)稅制構(gòu)成要素1、定義：38（1）扣交義務(wù)人稅法規(guī)定的負(fù)有代扣、代收稅款并向國(guó)庫(kù)繳納稅款的單位和個(gè)人。如個(gè)人所得稅的扣繳單位。（2）負(fù)稅人負(fù)稅人，指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)直接負(fù)擔(dān)了稅款的單位和個(gè)人。納稅人不一定是負(fù)稅人。3.與納稅人相關(guān)的概念（1）扣交義務(wù)人3.與納稅人相關(guān)的概念39二、征稅對(duì)象

1.定義：征稅對(duì)象，指對(duì)什么征稅，即征稅的目的物。2.地位：征稅對(duì)象是征稅的客體，是一種稅區(qū)別于另一種稅的標(biāo)志。征稅對(duì)象不同，稅種的性質(zhì)不同，稅名也不同。3.與征稅對(duì)象相關(guān)的概念（1）征稅范圍：是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的具體內(nèi)容。凡列入征稅范圍的都要征稅，沒(méi)列入的就不征。二、征稅對(duì)象40（2）稅目：稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的具體征稅品種和項(xiàng)目。它是征稅范圍的具體體現(xiàn)。

稅目反映征稅的廣度。（3）計(jì)稅依據(jù)：是征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。是計(jì)算應(yīng)納稅額的標(biāo)準(zhǔn)。

有兩種標(biāo)準(zhǔn)從量計(jì)征從價(jià)計(jì)征

（3）計(jì)稅依據(jù)：是征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。是計(jì)算41三、稅率

1.定義：稅率是稅額與征稅對(duì)象之間的比例。它是計(jì)算稅額的尺度，反映征稅的深度。2.種類：比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率（1）比例稅率：它是對(duì)同一征稅對(duì)象，只規(guī)定一個(gè)比例的稅率。應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象保持等比關(guān)系。三、稅率42特點(diǎn)：①計(jì)算方法簡(jiǎn)便②不妨礙流轉(zhuǎn)額的擴(kuò)大，適合對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征收③不能較好體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則

特點(diǎn)：43（2）累進(jìn)稅率：

按征稅對(duì)象數(shù)額大小劃分成若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。如下表：

級(jí)次全年應(yīng)納稅所得額級(jí)距稅率速算扣除數(shù)10---5000元5%025001---10000元10%250310001---30000元20%12504………….550000元以上35%6750（2）累進(jìn)稅率：

按征稅對(duì)象數(shù)額大小劃分成若干44種類

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全額累進(jìn)稅率依額累進(jìn)超額累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率全率累進(jìn)稅率依率累進(jìn)超率累進(jìn)稅率

特點(diǎn)：①體現(xiàn)稅負(fù)公平原則。②適應(yīng)對(duì)所得額的征稅。③計(jì)算較復(fù)雜種類：特點(diǎn)：①體現(xiàn)稅負(fù)公平原則。45四、納稅環(huán)節(jié)

指在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)該交納稅款的環(huán)節(jié)。商品從生產(chǎn)到消費(fèi)要經(jīng)過(guò)許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，可以選定一個(gè)或幾個(gè)環(huán)節(jié)繳納稅款。根據(jù)繳納環(huán)節(jié)的不同有：“一次課征制”

“兩次課征制”“多次課征制”四、納稅環(huán)節(jié)根據(jù)繳納環(huán)節(jié)的不同有：“一次課征制”46五、納稅期限

是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。納稅期限一般分兩種：按期納稅和按次納稅。各種稅都明確規(guī)定了各自的期限，納稅人若不按規(guī)定的納稅期限納稅，將按規(guī)定加收滯納金。六、減稅、免稅（稅收優(yōu)惠）

1.定義：減稅免稅是稅法中對(duì)某些特殊情況給予減少或免除稅負(fù)的一種特殊規(guī)定。這種為實(shí)現(xiàn)一定財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)目的而設(shè)置的減免稅也稱為稅收優(yōu)惠。2.實(shí)質(zhì)：是為特定企業(yè)和個(gè)人提供財(cái)政援助。五、納稅期限六、減稅、免稅（稅收優(yōu)惠）473.與其相關(guān)的概念（1）起征點(diǎn)：是稅法規(guī)定征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的數(shù)額。征稅對(duì)象數(shù)額沒(méi)達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的就其全部數(shù)額征稅。

（2）免征額：是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象中免于征稅的數(shù)額。免征部分不征稅，只就超過(guò)免征額的部分征稅。這是為了照顧納稅人的最低需要。3.與其相關(guān)的概念（1）起征點(diǎn)：是稅法規(guī)定征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的484、稅收優(yōu)惠的種類稅基式優(yōu)惠稅率式優(yōu)惠稅額式優(yōu)惠時(shí)間式優(yōu)惠

4、稅收優(yōu)惠的種類49七、違章處理

違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為的處置。它對(duì)維護(hù)稅法的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性有重要意義。納稅人的違章行為通常包括四種：偷稅、抗稅、漏稅、欠稅七、違章處理納稅人的違章行為通常包括四種：50稅收按征稅對(duì)象分類，是最基本的稅收分類方法。一、按征稅對(duì)象分類流轉(zhuǎn)稅類按征稅對(duì)象劃分所得稅類行為稅資源稅類財(cái)產(chǎn)稅

第三節(jié)稅收分類西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)稅收的分類：商品勞務(wù)稅類、所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類。稅收按征稅對(duì)象分類，是最基本的稅收分類方法。一、按征稅對(duì)51（一）流轉(zhuǎn)稅

1、定義：以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收。2、什么是流轉(zhuǎn)額：

流轉(zhuǎn)額商品流轉(zhuǎn)額：如商品銷售收入非商品流轉(zhuǎn)額：如酒店?duì)I業(yè)收入

3.流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)：（1）只要納稅人取得收入就須依法納稅。（2）流轉(zhuǎn)稅的征收不受成本利潤(rùn)的影響。4.我國(guó)主要的流轉(zhuǎn)稅收：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅（一）流轉(zhuǎn)稅3.流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)：52（二）所得稅1.定義：以所得額為征稅對(duì)象的稅收。2.稅法規(guī)定所得額的范圍：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得——如利潤(rùn)提供勞務(wù)所得——如工資、薪金投資所得——如股息、利息其他所得——如財(cái)產(chǎn)租賃所得等3.所得稅的特點(diǎn)：（1）實(shí)行“所得多的多征，所得少的少征，無(wú)所得不征”的原則。（二）所得稅1.定義：以所得額為征稅對(duì)象的稅收。3.所得稅53（2）稅負(fù)公平4.我國(guó)現(xiàn)行所得稅：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅二、按稅收管理和使用權(quán)分類中央