房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃

《孫子兵法·謀攻第三》摘錄一：是故百戰(zhàn)百勝，非善之善也；不戰(zhàn)而屈人之兵，善之善者也。故上兵伐謀，其次伐交，其次伐兵，其下攻城。攻城之法，為不得已。故善用兵者，屈人之兵而非戰(zhàn)也，拔人之城而非攻也，毀人之國(guó)而非久也，必以全爭(zhēng)于天下，故兵不頓而利可全，此謀攻之法也。房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!孫子兵法與稅收征納

《孫子兵法·謀攻第三》摘錄二：故曰：知彼知己，百戰(zhàn)不殆；不知彼而知己，一勝一負(fù)；不知彼不知己，每戰(zhàn)必?cái)?。房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!稅收籌劃學(xué)科對(duì)納稅人來(lái)說，稅收籌劃是一項(xiàng)權(quán)利。1、1935年英國(guó)案例2、1947年美國(guó)案例房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!稅收籌劃學(xué)科對(duì)稅務(wù)師來(lái)說，稅收籌劃是一個(gè)行業(yè)。1、稅收籌劃是朝陽(yáng)行業(yè)；

1959年歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)2、稅收籌劃是服務(wù)行業(yè)；3、稅收籌劃是涉稅服務(wù)行業(yè)。房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!稅收籌劃學(xué)科業(yè)務(wù)范圍及規(guī)則

注冊(cè)稅務(wù)師可以提供代辦稅務(wù)登記、納稅和退稅、減免稅申報(bào)、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)，利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書，以及開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!案例1[案例4-1]收賬方式的稅收籌劃[案情說明]

一家水泥廠以每噸200元的含稅價(jià)銷售給一家建筑公司5000噸水泥，價(jià)款共計(jì)100萬(wàn)元。因該家建筑公司資金緊張，無(wú)力支付貨款，建筑公司表示愿意用其閑置的一幢辦公樓（市場(chǎng)價(jià)為100萬(wàn)元）抵頂所欠水泥廠的貨款。水泥廠為不受損失，初步同意接受該方案，并欲將該辦公樓以市場(chǎng)價(jià)轉(zhuǎn)讓，以此收回建筑公司所欠的貨款。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。

房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!案例1[計(jì)算分析]

該方案，對(duì)建筑公司來(lái)說，其用不動(dòng)產(chǎn)抵賬，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加、印花稅；水泥廠接受不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納契稅和印花稅。將來(lái)水泥廠銷售這幢辦公樓以收回賬款，對(duì)水泥廠來(lái)說又再次發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加、印花稅，購(gòu)買方應(yīng)繳納契稅和印花稅。建筑公司用辦公樓抵償水泥廠債務(wù)時(shí)，建筑公司應(yīng)納稅費(fèi)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅及附加=1000000*5%*（1+7%+3%）=55000（元）應(yīng)納印花稅=1000000*0.0005=500（元）房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!案例1水泥廠以100萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓辦公樓時(shí)，水泥廠應(yīng)納稅費(fèi)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅及附加=（1000000-1000000）*5%*（1+7%+3%）=0應(yīng)納印花稅=1000000*0.0005=500（元）購(gòu)買方應(yīng)納稅費(fèi)：應(yīng)納契稅=1000000*4%=40000（元）應(yīng)納印花稅=1000000*0.0005=500（元）因此，若水泥廠采用該方案，可收回100萬(wàn)元的賬款，但另需額外負(fù)擔(dān)稅費(fèi)：40000+500+500=41000（元）

房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!案例1[注意事項(xiàng)]

雖然水泥廠既未接受、又未銷售不動(dòng)產(chǎn)，但是為了確保應(yīng)收賬款100萬(wàn)元順利收回，不致于被他人捷足先登，水泥廠應(yīng)采取的一定的措施對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和資金進(jìn)行控制。在該不動(dòng)銷售前，水泥廠可要求建筑公司將該不動(dòng)產(chǎn)抵押給水泥廠，辦理抵押手續(xù)；該不動(dòng)產(chǎn)銷售時(shí)，水泥廠可要求在買賣合同中規(guī)定購(gòu)買方將100萬(wàn)元款項(xiàng)直接支付給水泥廠。這樣水泥廠才能既節(jié)省稅收，又收回貨款；否則該款項(xiàng)被他人捷足先登，水泥廠有可能一分錢都收不回。

房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!稅收籌劃內(nèi)涵結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，我們認(rèn)為：稅收籌劃是納稅人為實(shí)現(xiàn)稅收利益及經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)，在遵守稅法的前提下，對(duì)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的事先安排。稅收籌劃的內(nèi)涵包括稅收籌劃的主體、目標(biāo)、前提、客體、職能和范疇。房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)!稅收籌劃內(nèi)涵誤區(qū)1：稅收籌劃就是偷逃稅收。誤區(qū)2：稅收籌劃是既不合法，也不違法，即不違背稅法。誤區(qū)3：大型企業(yè)才有稅收籌劃，中小企業(yè)無(wú)須稅收籌劃。房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!稅收籌劃內(nèi)涵誤區(qū)7：一種稅減少了，其他稅卻增加了。誤區(qū)8：稅收減少了，稅后利益也減少了。稅后利益=稅前利益-稅收總額誤區(qū)9：籌劃取得了收益，但付出的成本更大?；I劃收益≥籌劃成本房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁(yè)!案例210月20日，王教授按期到海南授課。10月30日，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員支付王教授講課費(fèi)，并代扣代繳個(gè)人所得稅：50000*（1-20%）*30%-2000=10000（元）王教授10天以來(lái)的開銷：往返飛機(jī)票4000元，住宿費(fèi)5000元，伙食費(fèi)1000元。開銷合計(jì)10000元。王教授講課10天個(gè)人可支配收入為：50000-10000-10000=30000（元）

房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁(yè)!案例2[籌劃結(jié)果]通過稅收籌劃，王教授個(gè)人所得稅減少：10000-7600=2400（元）個(gè)人可支配收入增加2400元。

房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁(yè)!孫子兵法與稅收征納征稅人的孫子兵法上兵伐謀——納稅評(píng)估；運(yùn)籌于帷幄之中，決勝于千里之外。其次伐交——稅務(wù)約談；其次伐兵——稅務(wù)稽查；其下攻城——移送司法。房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁(yè)!孫子兵法與稅收征納納稅人的孫子兵法上兵伐謀——稅收籌劃；其次伐交——稅務(wù)攻關(guān)；其次伐兵——偷逃稅收；其下攻城——暴力抗稅。房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁(yè)!稅收籌劃學(xué)科對(duì)稅務(wù)學(xué)者來(lái)說，稅收籌劃是一門學(xué)科。1、稅收籌劃是一門新興學(xué)科；2、稅收籌劃是一門實(shí)用學(xué)科；

3、稅收籌劃是一門交叉學(xué)科。稅收、法律、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)等。房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁(yè)!稅收籌劃學(xué)科《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法

》國(guó)家稅務(wù)總局令第14號(hào)

《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》已經(jīng)2005年9月16日第6次局務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2006年2月1日起施行。國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：謝旭人

二○○五年十二月三十日房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁(yè)!稅收籌劃學(xué)科注冊(cè)稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；（二）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；（三）國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁(yè)!案例1[稅法規(guī)定]單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁(yè)!案例1水泥廠應(yīng)納稅費(fèi)：應(yīng)納契稅=1000000*4%=40000（元）應(yīng)納印花稅=1000000*0.0005=500（元）

房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁(yè)!案例1[籌劃方法]

水泥廠改變收賬方式，水泥廠與建筑公司達(dá)成協(xié)議，水泥廠幫助聯(lián)系辦公樓買主，然后建筑公司用售房款償還其欠水泥廠的賬款。則水泥廠既未接受不動(dòng)產(chǎn)，又未銷售不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)須繳納任何稅款。經(jīng)多方聯(lián)系，終于幫建筑公司找到了買主，建筑公司取得售樓款后即清償了水泥廠的賬款，水泥廠得以全額收回賬款100萬(wàn)元。在收賬過程中，將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓次數(shù)由兩次變?yōu)橐淮危瑥亩鴾p少了在收賬過程中不必要的稅費(fèi)支出。目前，這種以物抵賬，以物收賬的事例有許多，在處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)通過納稅籌劃，合理地選擇收賬方式，減少不必要的稅費(fèi)支出，從而降低企業(yè)稅負(fù)。

房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁(yè)!稅收籌劃內(nèi)涵稅收籌劃（taxplanning）也稱納稅籌劃或稅務(wù)策劃。荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局所編寫的《國(guó)際稅收辭匯》一書認(rèn)為：“稅收籌劃是指通過納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收?！庇《榷悇?wù)專家N.J.雅薩斯威在《個(gè)人投資和稅收籌劃》一書說，稅收籌劃是：“納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，充分利用稅務(wù)法規(guī)提供的包括減免在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而享得最大的稅收利益。”房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁(yè)!稅收籌劃內(nèi)涵稅收籌劃內(nèi)涵包括：

1、稅收籌劃的主體是納稅人。2、稅收籌劃的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅收利益及經(jīng)濟(jì)利益最大化。3、稅收籌劃的前提是遵守稅法。4、稅收籌劃的客體是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。5、稅收籌劃的職能是事先安排。6、稅收籌劃的范疇包括節(jié)稅（taxsaving）和避稅（taxavoidance），但不包括逃稅（taxevasion）。房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁(yè)!稅收籌劃內(nèi)涵誤區(qū)4：重大事項(xiàng)才要稅收籌劃，日常活動(dòng)無(wú)須籌劃。誤區(qū)5：稅收籌劃是財(cái)會(huì)部門的事情，與其他部門無(wú)關(guān)。誤區(qū)6：一方面偷逃稅，另一方面卻多納稅。依法征稅，不多征稅；誠(chéng)信納稅，不少納稅。房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁(yè)!案例2[案例6-18]勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收籌劃[案情說明]2004年10月王教授應(yīng)邀到海南一家中外合資企業(yè)給該企業(yè)的經(jīng)理層講課，講課時(shí)間是10天。關(guān)于講課的勞務(wù)報(bào)酬，雙方在合同書上這樣寫道“甲方（企業(yè)）給乙方（王教授）支付講課費(fèi)5萬(wàn)元人民幣并代扣代繳個(gè)人所得稅，往返交通費(fèi)、住宿、伙食費(fèi)等一概由乙方自負(fù)”。

房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃共31頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁(yè)!案例2[籌劃方法]如果合同中的報(bào)酬條款改為“往返飛機(jī)票、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)由甲方（企業(yè)）負(fù)擔(dān)，甲方向乙方（王教授）支付講課費(fèi)40000元并代扣代繳個(gè)人所得