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電子商務(wù)環(huán)境中會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)
第七講(April21)劉曼璐manluliu@浙江大學(xué)管理學(xué)院電子商務(wù)環(huán)境中會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)
第七講(April21)劉曼璐1請(qǐng)從上述網(wǎng)址下載課堂講稿建議下載時(shí)間:6:00am-8:00am請(qǐng)從上述網(wǎng)址下載課堂講稿2電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響3機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)的影響是非常大的。自會(huì)計(jì)業(yè)產(chǎn)生以來,它一直就是為財(cái)務(wù)報(bào)表中交易信息的可靠性和完整性作鑒證工作的。企業(yè)組織與交易方式的改變必定導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作的改變。電子商務(wù)為會(huì)計(jì)業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn),也帶來了許多新的機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)的影響是非常大的。自會(huì)計(jì)業(yè)產(chǎn)生以4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角色在傳統(tǒng)的商業(yè)模式中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)被視為獨(dú)立客觀的第三方。為某些商業(yè)活動(dòng)進(jìn)行誠(chéng)實(shí)的評(píng)價(jià)和估計(jì)。為財(cái)務(wù)報(bào)表的精確度提供意見而著稱。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角色在傳統(tǒng)的商業(yè)模式中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)被視5當(dāng)企業(yè)想要“公開上市”或?qū)で笸顿Y資本注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)測(cè)進(jìn)行深入的檢查發(fā)揮適當(dāng)?shù)蔫b證職能(該企業(yè)言行是否一致,其表現(xiàn)與披露是否一致)在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)中提供風(fēng)險(xiǎn)分析的會(huì)計(jì)師同樣可在電子世界中提供相似的保證。當(dāng)企業(yè)想要“公開上市”或?qū)で笸顿Y資本在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)中提供風(fēng)險(xiǎn)分析6美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)的《職業(yè)行為基本準(zhǔn)則》要求,會(huì)計(jì)師在執(zhí)行職責(zé)時(shí),必須保持獨(dú)立性完整性客觀性美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)的《職業(yè)行為基本準(zhǔn)則》要求,7在過去的十年里,會(huì)計(jì)事務(wù)所提供的服務(wù)發(fā)生了巨變。五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的電腦咨詢業(yè)務(wù)收入正以每年將近50%的增長(zhǎng)率上升。爭(zhēng)論激烈的話題:如果事務(wù)所以咨詢的方式向客戶提供了幫助,那么該事務(wù)所是否在客戶公司有既得利益?在過去的十年里,會(huì)計(jì)事務(wù)所提供的服務(wù)發(fā)生了巨變。五大會(huì)計(jì)師事8CPA行業(yè)提供的五大核心服務(wù):保證和信息完整性管理咨詢和業(yè)績(jī)衡量技術(shù)服務(wù)財(cái)務(wù)計(jì)劃國(guó)際服務(wù)除財(cái)務(wù)計(jì)劃外,每一方面都直接受到電子商務(wù)的影響。CPA行業(yè)提供的五大核心服務(wù):除財(cái)務(wù)計(jì)劃外,每一方面都直接受9電子商務(wù)的三次浪潮第一浪潮-傳統(tǒng)的EDI第二浪潮-電子商務(wù)第三浪潮-一個(gè)新的電子社會(huì)電子商務(wù)的三次浪潮第一浪潮-傳統(tǒng)的EDI10第一浪潮-傳統(tǒng)的EDI下訂單發(fā)貨通知開發(fā)票檢查庫存早已建立關(guān)系第一浪潮-傳統(tǒng)的EDI下訂單11第二浪潮-電子商務(wù)電子購(gòu)物銀行與金融機(jī)構(gòu)與虛擬的陌生人交易增強(qiáng)的信息共享第一浪潮中的要素加上:第二浪潮-電子商務(wù)電子購(gòu)物第一浪潮中的要素加上:12第三浪潮-一個(gè)新的電子社會(huì)無現(xiàn)金交易智能代理的廣泛使用連續(xù)不斷的測(cè)試代理第二浪潮中的要素加上:第三浪潮-一個(gè)新的電子社會(huì)無現(xiàn)金交易第二浪潮中的要素加上13會(huì)計(jì)職業(yè)受到的影響它必須將電子商務(wù)技術(shù)技能融入傳統(tǒng)保證業(yè)務(wù)的執(zhí)行它有機(jī)會(huì)執(zhí)行附加的保證職能,諸如系統(tǒng)可靠性保證(systemsreliabilityassurance)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,及其他與網(wǎng)絡(luò)有關(guān)的保證它有機(jī)會(huì)提供電子商務(wù)商業(yè)解決方案來幫助公司在國(guó)際市場(chǎng)積極競(jìng)爭(zhēng)會(huì)計(jì)職業(yè)受到的影響它必須將電子商務(wù)技術(shù)技能融入傳統(tǒng)保證業(yè)務(wù)的14會(huì)計(jì)師需要提示他們作為技術(shù)專家的能力繼續(xù)維護(hù)他們現(xiàn)有的作為獨(dú)立的、被信任的第三方的角色會(huì)計(jì)師需要提示他們作為技術(shù)專家的能力15技能系列技術(shù)技能系列限制持續(xù)上升(如EDI)編程知識(shí)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證防火墻及其他安全技術(shù)技能系列技術(shù)技能系列限制持續(xù)上升(如EDI)16保證服務(wù)的拓展傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證業(yè)務(wù)方面具有長(zhǎng)久不衰的聲譽(yù)和經(jīng)驗(yàn),但競(jìng)爭(zhēng)壓力已使業(yè)務(wù)費(fèi)下降。新的保證服務(wù)機(jī)會(huì)系統(tǒng)可靠性風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)和影響分析網(wǎng)站保證會(huì)計(jì)師并不是唯一提供這些拓展的保證服務(wù)的人士,咨詢公司正在這一市場(chǎng)上積極競(jìng)爭(zhēng)這些服務(wù)。保證服務(wù)的拓展傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證業(yè)務(wù)方面具有長(zhǎng)久不衰的聲譽(yù)和17咨詢和國(guó)際服務(wù)國(guó)際稅務(wù)及其他法律問題企業(yè)戰(zhàn)略與電子商務(wù)戰(zhàn)略的統(tǒng)一內(nèi)部系統(tǒng)的融合,如企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)與電子商務(wù)系統(tǒng)的融合隨著電子商務(wù)的到來,一系列新的商業(yè)經(jīng)營(yíng)“問題”出現(xiàn)了咨詢和國(guó)際服務(wù)國(guó)際稅務(wù)及其他法律問題隨著電子商務(wù)的到來,一系18法規(guī)環(huán)境政府和執(zhí)法機(jī)構(gòu)企業(yè)個(gè)人三類Internet的使用者法規(guī)環(huán)境政府和執(zhí)法機(jī)構(gòu)三類Internet的使用者19面臨的主要問題加密規(guī)則個(gè)人的隱私權(quán)不適宜的銜接行為域名糾紛納稅政策電子協(xié)議誹謗法以及網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供商的責(zé)任面臨的主要問題加密規(guī)則20Internet銷售稅確定銷售來源的地理位置確定所提供服務(wù)的目的地Internet銷售稅確定銷售來源的地理位置21Internet免稅法案
(InternetTaxFreedomAct)1998年10月,變成法律該法律規(guī)定:對(duì)于州及地方新征收的Internet稅,下列行為可以享有三年的延期支付期:Internet或交互式電腦服務(wù)Internet或交互式電腦服務(wù)的使用Internet免稅法案
(InternetTaxFr22如果Internet是被用作一種銷售商品的途徑,而該商品是在網(wǎng)下實(shí)物運(yùn)送的,則該銷售不能被免除州及地方稅務(wù)。判別該銷售是否應(yīng)被征稅的根據(jù)是出售者與購(gòu)買者是否是在同一個(gè)州。對(duì)于出售者來說,這指的是它的法人場(chǎng)所,通常地認(rèn)為也就是一個(gè)實(shí)際的建筑。零售商店也算作一種公司場(chǎng)所。所以如果一個(gè)網(wǎng)上各售商在購(gòu)買者所在的州有一個(gè)傳統(tǒng)意義上的零售商店,則它必須繳納銷售稅。如果該出售者在購(gòu)買者所在的州有一個(gè)法人場(chǎng)所,則被銷售行為應(yīng)被征稅。這是一條現(xiàn)行法律,因此三年的延緩期對(duì)它并不適用。目前,雖然大多數(shù)都認(rèn)為僅僅使用位于某個(gè)州內(nèi)的服務(wù)器,而沒有一個(gè)實(shí)際的建筑,并不能代表一個(gè)法人場(chǎng)所,但法律條文中并沒有這種說法。如果出售者在購(gòu)買者所在的州沒有法人場(chǎng)所,則不能對(duì)其征收銷售稅,但應(yīng)征收使用稅。從理論上說,使用稅應(yīng)上繳給購(gòu)買者所在的州或地方政府。然而多年來,州及地方政府卻一直是向郵購(gòu)公司征收這種稅.要遵守這一政策的費(fèi)用是相當(dāng)高的,因?yàn)槠髽I(yè)必須收取稅款并將其匯給幾乎每一個(gè)州和數(shù)不清的地方政府。因?yàn)樽袷剡@一政策的費(fèi)用太高,一些稅收改革者提出應(yīng)取消地方和州銷售和使用稅,而代之以一種聯(lián)邦稅,然后再將這種稅收劃撥給州和地方政府;.隨著三年延緩期結(jié)束之日的快速臨近,這些問題將引起人們的激烈爭(zhēng)論。如果Internet是被用作一種銷售商品的途徑,而該商品是在23國(guó)際稅收問題如果一家德國(guó)公司在美國(guó)銷售一件商品,并把它的網(wǎng)頁設(shè)在新澤西的一個(gè)服務(wù)器上,但在當(dāng)?shù)貨]有設(shè)辦公室或者倉(cāng)庫,該這么收稅?國(guó)際稅收問題如果一家德國(guó)公司在美國(guó)銷售一件商品,并把它的網(wǎng)頁24會(huì)計(jì)業(yè)應(yīng)注意的問題責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法律資源和服務(wù)的擴(kuò)展數(shù)字簽名和證明機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)業(yè)應(yīng)注意的問題責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估25責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估一個(gè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素,研究減輕和控制風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù),是會(huì)計(jì)人員歷來所擔(dān)負(fù)的一項(xiàng)重要職能。以電子形式進(jìn)行的商業(yè)功能的不斷擴(kuò)展性同時(shí)也擴(kuò)展了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估功能的范圍。責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估一個(gè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素,研究減輕和控26法律資源和服務(wù)的擴(kuò)展稅收隱私知識(shí)產(chǎn)權(quán)加密數(shù)字簽名合法商業(yè)行為會(huì)計(jì)公司必須隨時(shí)能了解這些領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)。法律資源和服務(wù)的擴(kuò)展稅收會(huì)計(jì)公司必須隨時(shí)能了解這些領(lǐng)域的專業(yè)27數(shù)字簽名和證明機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師必須了解數(shù)字簽名的內(nèi)在的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)-證明機(jī)構(gòu)。數(shù)字簽名和證明機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師必須了解數(shù)字簽名的內(nèi)在的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)-28電子貨幣電子貨幣29我們傳統(tǒng)上所說的現(xiàn)金有三種基本形式:硬幣、紙幣和支票。在香港,紙幣由三大銀行發(fā)行——港滬合作銀行(香港銀行),渣打銀行以及中國(guó)銀行。使用現(xiàn)金的最大好處是在任何地方現(xiàn)金都可以匿名使用,分成零錢或者合起來使用;同時(shí)現(xiàn)金還有以下的好處:便于攜帶,容易使用,安全,靈活和耐用。硬幣同時(shí)也是不衛(wèi)生和龐大笨重的,這些特征削減了硬幣的使用范圍。紙幣為其提供了解決的辦法,但同時(shí)紙幣也有其缺陷。你也許有存款在銀行里,但為了把錢拿到手你必須要到銀行。這樣對(duì)于你來說,既是昂貴也是冒險(xiǎn)的,因?yàn)檫@些金錢必須在銀行里印制然后在市場(chǎng)上流通,在這一時(shí)期內(nèi)是很有可能被偽造或者被盜走的。這些缺點(diǎn)也正是其它貨幣形式出現(xiàn)的主要原因。我們傳統(tǒng)上所說的現(xiàn)金有三種基本形式:硬幣、紙幣和支票。在香港30信用卡和借記卡(creditanddebitcards)是兩種典型的磁卡,它們可以把轉(zhuǎn)移款項(xiàng)從一個(gè)價(jià)值儲(chǔ)蓄帳戶(如銀行帳戶)加入到另一個(gè)價(jià)值儲(chǔ)蓄帳戶(如零售商的帳戶)。晚宴俱樂部(DinerClub)于1959年首先在香港發(fā)行信用卡(Creditcard)。信用卡最主要的好處是可以延遲付款;同時(shí)它也有其不足之處。顧客的貸款信用是不能超出一定范圍的,這樣通常會(huì)導(dǎo)致銷售的不足;信用卡交易涉及多個(gè)團(tuán)體,這樣也會(huì)導(dǎo)致相當(dāng)可觀的時(shí)間和基礎(chǔ)投資成本。也正是由于這些交易成本,更多的商人會(huì)在低價(jià)值交易中拒絕接受貸款卡的使用,或者他們會(huì)把這種成本以3%到5%的附加稅形式轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者來承擔(dān)。信用卡和借記卡(creditanddebitcards31另外一種磁卡——借記卡(Debitcard)的主要作用是可以使持卡人在交易完成后馬上把帳款借入帳戶中去。借記卡的交易可以是自動(dòng)取款機(jī)(ATM)上的資金轉(zhuǎn)帳或者是提款業(yè)務(wù)。另外由于貸款卡附加稅的影響,借款卡往往是用于商品零售的場(chǎng)合(EPS)。香港的大部分借款卡都是用作上述兩種用途的。另外一種磁卡——借記卡(Debitcard)的主要作用是可32Mondex電子貨幣不同的人對(duì)電子貨幣(e-cash)是有不同的認(rèn)識(shí)的。盡管在90年代初,已經(jīng)有超過50種電子貨幣系統(tǒng)的介紹推出市場(chǎng),而且每一種都耗用了大量的成本,但是到目前為止還沒有哪一種電子貨幣系統(tǒng)能占據(jù)主導(dǎo)的地位。Mondex是目前為止最為成熟的電子貨幣系統(tǒng)。1998年,它作為一種借記卡、電子錢包和網(wǎng)上支付的混合系統(tǒng),已經(jīng)在大約15個(gè)市場(chǎng)上投入使用了。Mondex的電子貨幣程式在金融和計(jì)算機(jī)科學(xué)領(lǐng)域內(nèi)已被廣泛地認(rèn)可為標(biāo)準(zhǔn)了。Mondex的產(chǎn)品已經(jīng)被認(rèn)為是電子現(xiàn)金在實(shí)施中的基本貨幣了。Mondex電子貨幣不同的人對(duì)電子貨幣(e-cash)是有不33如同一般的借記卡,Mondex卡片必須與卡片讀寫設(shè)備有物理上的連接,除非有ISO7816的合適的微機(jī)碎片取代了卡片上的磁條。這種微機(jī)碎片有價(jià)值記憶功能,可以為商務(wù)零售商或經(jīng)銷商支付未來的業(yè)務(wù)交易。Mondex卡片上的金錢配有安全密碼,業(yè)務(wù)交易也是記錄在卡片上的。持卡人可以通過電話線路在兩卡之間相互轉(zhuǎn)移價(jià)值。除了以上的功能之外,Mondex卡片的操作和特征與傳統(tǒng)的借記卡是一樣的。如同一般的借記卡,Mondex卡片必須與卡片讀寫設(shè)備有物理上34.登記:顧客卡片上的資料能在銷售商的數(shù)據(jù)庫中有效操作。.價(jià)值轉(zhuǎn)移:銷售商的終端設(shè)備向顧客發(fā)出一份具有一定金額和數(shù)字化簽章的支付請(qǐng)求單。銷售商和顧客兩者的卡片都會(huì)檢驗(yàn)對(duì)方卡片資料的真實(shí)性。.顧客卡片對(duì)銷售商的數(shù)字簽章進(jìn)行核對(duì),沒有錯(cuò)誤的話,就會(huì)傳送電子現(xiàn)金數(shù)額,同時(shí)附上顧客的數(shù)字簽章。這時(shí),交易金額會(huì)從顧客卡片的總金額中扣除出來。.銷售商終端設(shè)備核對(duì)顧客的數(shù)字簽章,無誤的話,就會(huì)發(fā)生附有其簽章的認(rèn)可單。.只有在顧客卡片上的金額被扣除之后,價(jià)值才會(huì)轉(zhuǎn)移到銷售商的帳戶中。這樣,可以減少價(jià)值的重復(fù)增加或未核準(zhǔn)增加的可能性。.登記:顧客卡片上的資料能在銷售商的數(shù)據(jù)庫中有效操作。35直到1997年4月,香港已有超過45000名用戶使用Mondex電子貨幣卡片,也有420戶銷售商簽署了Mondex支付協(xié)議(本案例中確有383戶在試驗(yàn)實(shí)施過程中使用了Mondex系統(tǒng)。)Mondex公司報(bào)道當(dāng)時(shí)的平均使用額是65港元,有77%的消費(fèi)者在低于200港元的商品交易中采用Mondex卡片作為支付。同時(shí),Mondex公司也報(bào)道,消費(fèi)者的平均終端提款額為300港元。上述平均使用額65港元與之相比,確實(shí)顯得有點(diǎn)低。所以,對(duì)于香港兩種主要的電子貨幣產(chǎn)品(市場(chǎng)占有率總共也不超過1%)而言,可發(fā)展空間還是相當(dāng)可觀的。直到1997年4月,香港已有超過45000名用戶使用Mond36據(jù)Mondex公司報(bào)道:45%的卡片交易金額介于11.50港元至60.00港元之間。電子貨幣在快餐店里更受歡迎,而對(duì)于高額交易如家具和首飾等,消費(fèi)者更多地選擇信用卡和借記卡(EPS)等典型的支付手段了。Mnodex電子貨幣系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)如網(wǎng)上購(gòu)物等的小額交易,因?yàn)檫@種交易的邊際成本是很少的。Mondex推出它的電子貨幣產(chǎn)品的原本目的也就是想要取代小面額交易的傳統(tǒng)支付手段。1997年3月,AT&T和Mondex在美國(guó)網(wǎng)絡(luò)上合作推出一種碎片對(duì)碎片(chip-to-chip)的支付手段。這是與AT&T的消費(fèi)安全服務(wù)系統(tǒng)(SecureBuyService)整合在一起的。同時(shí),網(wǎng)絡(luò)公共貿(mào)易協(xié)議也是要履行的。據(jù)Mondex公司報(bào)道:45%的卡片交易金額介于11.50港37Mondex的最大威脅還是來自于實(shí)物現(xiàn)金,這種威脅可能是由于消費(fèi)者保守的消費(fèi)習(xí)慣和偏好。消費(fèi)者認(rèn)為使用現(xiàn)金是沒有成本的,而使用Mondex必須要交納每年一次的費(fèi)用和購(gòu)買相關(guān)的設(shè)備:BalanceReader,ElectronicWallet,MondexPhoneset等等。這些額外成本必須以附加值形式增加入Mondex電子貨幣卡片中來作為補(bǔ)償。盡早實(shí)現(xiàn)Mondex全球范圍內(nèi)的使用對(duì)于推廣這種技術(shù)產(chǎn)品和改變消費(fèi)者的支付習(xí)慣都是有重要意義的。Mondex的最大威脅還是來自于實(shí)物現(xiàn)金,這種威脅可能是由于38不同的支付手段都有其自身的優(yōu)點(diǎn)和不足。使用現(xiàn)金(包括硬幣、紙幣和支票)的最大優(yōu)點(diǎn)是匿名性、可分性和隨處可用,無論是街頭小販還是上規(guī)模的銷售廠商都愿意使用實(shí)物現(xiàn)金。相比之下,Mondex電子貨幣更具有匿名性(盡管消費(fèi)者并未能清楚地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn))和可分性(Mondex具有詳細(xì)具體的小數(shù)單位),但是Mondex并不如實(shí)物現(xiàn)金那樣隨處可用,那是因?yàn)樵谄涫褂眠^程中必須要有設(shè)備支持。這對(duì)于以貨幣交易和流動(dòng)性銷售商為特征的商業(yè)經(jīng)濟(jì)來說是非常重要的。調(diào)查表明,90%以上的銷售商認(rèn)為實(shí)物現(xiàn)金為最普遍的支付手段。因?yàn)楝F(xiàn)金交易過程中并不需要第三方的加入,從而顯得更有效率,更節(jié)省時(shí)間了。不同的支付手段都有其自身的優(yōu)點(diǎn)和不足。使用現(xiàn)金(包括硬幣、紙39Mondex電子貨幣系統(tǒng)彌補(bǔ)了實(shí)物現(xiàn)金的一些重大缺陷。實(shí)物現(xiàn)金在使用過程中并不衛(wèi)生,并且在攜帶過程中會(huì)顯得非常笨重,另外,偽造技術(shù)也使紙幣或硬幣的欺詐現(xiàn)象常有發(fā)生。如果存在Mondex磁碎片的偽造品或者密碼技術(shù)并不完善,那么上述欺詐現(xiàn)象也可能發(fā)生。為了防止以上欺詐現(xiàn)象,Mondex在給消費(fèi)者發(fā)行電子貨幣卡片以后就不會(huì)跟蹤其貨幣的流通了。以下情況是常有發(fā)生的,消費(fèi)者希望購(gòu)買一種商品,但其支付手段并不能滿足其購(gòu)買欲望(特別是由于缺少零錢)。可口可樂自動(dòng)售賣機(jī)就是一個(gè)典型的例子,由于消費(fèi)者不能找到合適的零錢導(dǎo)致25%的售賣機(jī)銷售額的損失。電子貨幣可以避免這種情況的發(fā)生。Mondex電子貨幣系統(tǒng)彌補(bǔ)了實(shí)物現(xiàn)金的一些重大缺陷。實(shí)物現(xiàn)40如果你手持一張借記卡,又想得到一定數(shù)額的紙幣,那么你可以從自動(dòng)取款機(jī)上直接取得你所需的紙幣數(shù)額。這種方法可以大大減少消費(fèi)者直接到銀行取款的成本。當(dāng)一種更為便宜,更易實(shí)行的取款技術(shù)(如電話線連接到計(jì)算機(jī)上)推出給消費(fèi)者時(shí),自動(dòng)取款技術(shù)將會(huì)失去其原有的吸引力了。可以比較兩種技術(shù)的成本費(fèi)用:一臺(tái)自動(dòng)取款機(jī)的成本為25,000美圓,其年維修費(fèi)用也是這個(gè)數(shù)目;而另外的技術(shù)只需一部電話機(jī)和一臺(tái)計(jì)算機(jī),總成本僅為2,000美圓(更何況大多數(shù)消費(fèi)者早已擁有這樣的設(shè)備,所以其邊際成本為零。)如果你手持一張借記卡,又想得到一定數(shù)額的紙幣,那么你可以從自41信用卡最大的好處是可以延遲付款。消費(fèi)者只需在特定時(shí)期以后向卡片發(fā)行商交付款項(xiàng)而無屋為之支付任何利息和費(fèi)用。香港有六百萬人口,估計(jì)共有五百萬張信用卡。但是信用卡用作支付的業(yè)務(wù)交易僅占全部交易的5%(業(yè)務(wù)額占總額的22%),而且持卡用戶也不常從信用卡里提取現(xiàn)金。平均起來,香港每人擁有兩張信用卡但僅有20%至30%的持卡用戶使用信用卡作為支付手段。市場(chǎng)滲透空間還很大,而且其增長(zhǎng)速度也一直沒有緩慢下來。從調(diào)查結(jié)果看,我們發(fā)現(xiàn)平均44%的業(yè)務(wù)交易都是通過信用卡來支付的,而50%是由實(shí)物現(xiàn)金完成。造成如此高的信用卡使用率的原因可能是調(diào)查的兩個(gè)地點(diǎn)是香港兩大購(gòu)物商場(chǎng),消費(fèi)者一般都在那里購(gòu)買大件的高價(jià)值的商品。信用卡使用率的不斷增長(zhǎng)正可以解釋香港為什么能在1995年經(jīng)濟(jì)并不景氣的環(huán)境下其零售市場(chǎng)仍能持續(xù)快速地發(fā)展。據(jù)估計(jì),至少需要5至10年的時(shí)間,信用卡才能在香港市場(chǎng)上趨于飽和。信用卡最大的好處是可以延遲付款。消費(fèi)者只需在特定時(shí)期以后向卡42Mondex電子貨幣是為可改進(jìn)銀行服務(wù)水平而研制出來的一種新產(chǎn)品。消費(fèi)者總希望在銀行得到更多方便、滿意的服務(wù)。他們希望能時(shí)刻了解和控制自己的帳戶。我們有這方面的技術(shù),并能投入使用,從而找到新的商業(yè)機(jī)會(huì)。Mondex卡片的發(fā)行是充分發(fā)揮銀行業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)的第一步,Mondex卡片為銷售商和消費(fèi)者處理其銀行帳戶帶來更大的方便。我們正朝著高科技的方向發(fā)展,有如個(gè)人電腦和電話銀行等等。可以預(yù)測(cè),這種高科技的影響會(huì)在長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)為人們帶來極大好處的。簡(jiǎn)單地說,Mondex為消費(fèi)者提供了一種全新的支付手段。它為銷售商和消費(fèi)者都帶來極大的方便。通過Mondex電子貨幣卡片,我們傳遞著一種可以隨時(shí)隨地處理財(cái)務(wù)的新理念。它可以降低現(xiàn)金處理成本和減少自動(dòng)取款機(jī)的使用。同時(shí),它還可以促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的改善,為銀行帶來更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。Mondex電子貨幣是為可改進(jìn)銀行服務(wù)水平而研制出來的一種新43電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響課件44Mondex在香港的試驗(yàn)結(jié)果表明:這種非集中處理的卡片型電子貨幣未必能與實(shí)物現(xiàn)金、貸款卡在市場(chǎng)上分庭抗禮。具體有以下三個(gè)原因:.轉(zhuǎn)換成本。銷售商和消費(fèi)者已經(jīng)為使用現(xiàn)金和貸款卡等付出了一定設(shè)備和智力的投入成本。電子貨幣似乎并不提供足夠的附加效用以補(bǔ)償有關(guān)的新設(shè)備和智力的轉(zhuǎn)換成本。當(dāng)Mondex取消其優(yōu)惠、補(bǔ)貼政策以后,這種轉(zhuǎn)換成本似乎更難以克服。.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。電子貨幣在年輕的上班一族中得到廣泛的接受和使用。這一人群是新技術(shù)的追隨者,他們熱衷于購(gòu)買最新的電子潮流商品,從而不斷促進(jìn)電信行業(yè)的繁榮發(fā)展。.市場(chǎng)差異不足。電子貨幣不能清晰地與借記卡區(qū)別開來,容易造成混淆。這樣也就不能提供足夠的效用一補(bǔ)償其轉(zhuǎn)換成本。奇怪的是,由于卡片的設(shè)計(jì),電子貨幣被認(rèn)為更類似與儲(chǔ)值磁卡,而不象是硬幣、紙幣和支票的替代物。Mondex在香港的試驗(yàn)結(jié)果表明:這種非集中處理的卡片型電子45電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響課件46電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響課件47電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響課件48電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響課件49電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響課件50電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響課件51電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響課件52電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響課件53電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響課件54電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響課件55電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響課件56電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響課件57電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響課件58電子商務(wù)環(huán)境中會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)
第七講(April21)劉曼璐manluliu@浙江大學(xué)管理學(xué)院電子商務(wù)環(huán)境中會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)
第七講(April21)劉曼璐59請(qǐng)從上述網(wǎng)址下載課堂講稿建議下載時(shí)間:6:00am-8:00am請(qǐng)從上述網(wǎng)址下載課堂講稿60電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響61機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)的影響是非常大的。自會(huì)計(jì)業(yè)產(chǎn)生以來,它一直就是為財(cái)務(wù)報(bào)表中交易信息的可靠性和完整性作鑒證工作的。企業(yè)組織與交易方式的改變必定導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作的改變。電子商務(wù)為會(huì)計(jì)業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn),也帶來了許多新的機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)的影響是非常大的。自會(huì)計(jì)業(yè)產(chǎn)生以62注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角色在傳統(tǒng)的商業(yè)模式中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)被視為獨(dú)立客觀的第三方。為某些商業(yè)活動(dòng)進(jìn)行誠(chéng)實(shí)的評(píng)價(jià)和估計(jì)。為財(cái)務(wù)報(bào)表的精確度提供意見而著稱。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角色在傳統(tǒng)的商業(yè)模式中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)被視63當(dāng)企業(yè)想要“公開上市”或?qū)で笸顿Y資本注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)測(cè)進(jìn)行深入的檢查發(fā)揮適當(dāng)?shù)蔫b證職能(該企業(yè)言行是否一致,其表現(xiàn)與披露是否一致)在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)中提供風(fēng)險(xiǎn)分析的會(huì)計(jì)師同樣可在電子世界中提供相似的保證。當(dāng)企業(yè)想要“公開上市”或?qū)で笸顿Y資本在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)中提供風(fēng)險(xiǎn)分析64美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)的《職業(yè)行為基本準(zhǔn)則》要求,會(huì)計(jì)師在執(zhí)行職責(zé)時(shí),必須保持獨(dú)立性完整性客觀性美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)的《職業(yè)行為基本準(zhǔn)則》要求,65在過去的十年里,會(huì)計(jì)事務(wù)所提供的服務(wù)發(fā)生了巨變。五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的電腦咨詢業(yè)務(wù)收入正以每年將近50%的增長(zhǎng)率上升。爭(zhēng)論激烈的話題:如果事務(wù)所以咨詢的方式向客戶提供了幫助,那么該事務(wù)所是否在客戶公司有既得利益?在過去的十年里,會(huì)計(jì)事務(wù)所提供的服務(wù)發(fā)生了巨變。五大會(huì)計(jì)師事66CPA行業(yè)提供的五大核心服務(wù):保證和信息完整性管理咨詢和業(yè)績(jī)衡量技術(shù)服務(wù)財(cái)務(wù)計(jì)劃國(guó)際服務(wù)除財(cái)務(wù)計(jì)劃外,每一方面都直接受到電子商務(wù)的影響。CPA行業(yè)提供的五大核心服務(wù):除財(cái)務(wù)計(jì)劃外,每一方面都直接受67電子商務(wù)的三次浪潮第一浪潮-傳統(tǒng)的EDI第二浪潮-電子商務(wù)第三浪潮-一個(gè)新的電子社會(huì)電子商務(wù)的三次浪潮第一浪潮-傳統(tǒng)的EDI68第一浪潮-傳統(tǒng)的EDI下訂單發(fā)貨通知開發(fā)票檢查庫存早已建立關(guān)系第一浪潮-傳統(tǒng)的EDI下訂單69第二浪潮-電子商務(wù)電子購(gòu)物銀行與金融機(jī)構(gòu)與虛擬的陌生人交易增強(qiáng)的信息共享第一浪潮中的要素加上:第二浪潮-電子商務(wù)電子購(gòu)物第一浪潮中的要素加上:70第三浪潮-一個(gè)新的電子社會(huì)無現(xiàn)金交易智能代理的廣泛使用連續(xù)不斷的測(cè)試代理第二浪潮中的要素加上:第三浪潮-一個(gè)新的電子社會(huì)無現(xiàn)金交易第二浪潮中的要素加上71會(huì)計(jì)職業(yè)受到的影響它必須將電子商務(wù)技術(shù)技能融入傳統(tǒng)保證業(yè)務(wù)的執(zhí)行它有機(jī)會(huì)執(zhí)行附加的保證職能,諸如系統(tǒng)可靠性保證(systemsreliabilityassurance)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,及其他與網(wǎng)絡(luò)有關(guān)的保證它有機(jī)會(huì)提供電子商務(wù)商業(yè)解決方案來幫助公司在國(guó)際市場(chǎng)積極競(jìng)爭(zhēng)會(huì)計(jì)職業(yè)受到的影響它必須將電子商務(wù)技術(shù)技能融入傳統(tǒng)保證業(yè)務(wù)的72會(huì)計(jì)師需要提示他們作為技術(shù)專家的能力繼續(xù)維護(hù)他們現(xiàn)有的作為獨(dú)立的、被信任的第三方的角色會(huì)計(jì)師需要提示他們作為技術(shù)專家的能力73技能系列技術(shù)技能系列限制持續(xù)上升(如EDI)編程知識(shí)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證防火墻及其他安全技術(shù)技能系列技術(shù)技能系列限制持續(xù)上升(如EDI)74保證服務(wù)的拓展傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證業(yè)務(wù)方面具有長(zhǎng)久不衰的聲譽(yù)和經(jīng)驗(yàn),但競(jìng)爭(zhēng)壓力已使業(yè)務(wù)費(fèi)下降。新的保證服務(wù)機(jī)會(huì)系統(tǒng)可靠性風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)和影響分析網(wǎng)站保證會(huì)計(jì)師并不是唯一提供這些拓展的保證服務(wù)的人士,咨詢公司正在這一市場(chǎng)上積極競(jìng)爭(zhēng)這些服務(wù)。保證服務(wù)的拓展傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證業(yè)務(wù)方面具有長(zhǎng)久不衰的聲譽(yù)和75咨詢和國(guó)際服務(wù)國(guó)際稅務(wù)及其他法律問題企業(yè)戰(zhàn)略與電子商務(wù)戰(zhàn)略的統(tǒng)一內(nèi)部系統(tǒng)的融合,如企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)與電子商務(wù)系統(tǒng)的融合隨著電子商務(wù)的到來,一系列新的商業(yè)經(jīng)營(yíng)“問題”出現(xiàn)了咨詢和國(guó)際服務(wù)國(guó)際稅務(wù)及其他法律問題隨著電子商務(wù)的到來,一系76法規(guī)環(huán)境政府和執(zhí)法機(jī)構(gòu)企業(yè)個(gè)人三類Internet的使用者法規(guī)環(huán)境政府和執(zhí)法機(jī)構(gòu)三類Internet的使用者77面臨的主要問題加密規(guī)則個(gè)人的隱私權(quán)不適宜的銜接行為域名糾紛納稅政策電子協(xié)議誹謗法以及網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供商的責(zé)任面臨的主要問題加密規(guī)則78Internet銷售稅確定銷售來源的地理位置確定所提供服務(wù)的目的地Internet銷售稅確定銷售來源的地理位置79Internet免稅法案
(InternetTaxFreedomAct)1998年10月,變成法律該法律規(guī)定:對(duì)于州及地方新征收的Internet稅,下列行為可以享有三年的延期支付期:Internet或交互式電腦服務(wù)Internet或交互式電腦服務(wù)的使用Internet免稅法案
(InternetTaxFr80如果Internet是被用作一種銷售商品的途徑,而該商品是在網(wǎng)下實(shí)物運(yùn)送的,則該銷售不能被免除州及地方稅務(wù)。判別該銷售是否應(yīng)被征稅的根據(jù)是出售者與購(gòu)買者是否是在同一個(gè)州。對(duì)于出售者來說,這指的是它的法人場(chǎng)所,通常地認(rèn)為也就是一個(gè)實(shí)際的建筑。零售商店也算作一種公司場(chǎng)所。所以如果一個(gè)網(wǎng)上各售商在購(gòu)買者所在的州有一個(gè)傳統(tǒng)意義上的零售商店,則它必須繳納銷售稅。如果該出售者在購(gòu)買者所在的州有一個(gè)法人場(chǎng)所,則被銷售行為應(yīng)被征稅。這是一條現(xiàn)行法律,因此三年的延緩期對(duì)它并不適用。目前,雖然大多數(shù)都認(rèn)為僅僅使用位于某個(gè)州內(nèi)的服務(wù)器,而沒有一個(gè)實(shí)際的建筑,并不能代表一個(gè)法人場(chǎng)所,但法律條文中并沒有這種說法。如果出售者在購(gòu)買者所在的州沒有法人場(chǎng)所,則不能對(duì)其征收銷售稅,但應(yīng)征收使用稅。從理論上說,使用稅應(yīng)上繳給購(gòu)買者所在的州或地方政府。然而多年來,州及地方政府卻一直是向郵購(gòu)公司征收這種稅.要遵守這一政策的費(fèi)用是相當(dāng)高的,因?yàn)槠髽I(yè)必須收取稅款并將其匯給幾乎每一個(gè)州和數(shù)不清的地方政府。因?yàn)樽袷剡@一政策的費(fèi)用太高,一些稅收改革者提出應(yīng)取消地方和州銷售和使用稅,而代之以一種聯(lián)邦稅,然后再將這種稅收劃撥給州和地方政府;.隨著三年延緩期結(jié)束之日的快速臨近,這些問題將引起人們的激烈爭(zhēng)論。如果Internet是被用作一種銷售商品的途徑,而該商品是在81國(guó)際稅收問題如果一家德國(guó)公司在美國(guó)銷售一件商品,并把它的網(wǎng)頁設(shè)在新澤西的一個(gè)服務(wù)器上,但在當(dāng)?shù)貨]有設(shè)辦公室或者倉(cāng)庫,該這么收稅?國(guó)際稅收問題如果一家德國(guó)公司在美國(guó)銷售一件商品,并把它的網(wǎng)頁82會(huì)計(jì)業(yè)應(yīng)注意的問題責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法律資源和服務(wù)的擴(kuò)展數(shù)字簽名和證明機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)業(yè)應(yīng)注意的問題責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估83責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估一個(gè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素,研究減輕和控制風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù),是會(huì)計(jì)人員歷來所擔(dān)負(fù)的一項(xiàng)重要職能。以電子形式進(jìn)行的商業(yè)功能的不斷擴(kuò)展性同時(shí)也擴(kuò)展了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估功能的范圍。責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估一個(gè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素,研究減輕和控84法律資源和服務(wù)的擴(kuò)展稅收隱私知識(shí)產(chǎn)權(quán)加密數(shù)字簽名合法商業(yè)行為會(huì)計(jì)公司必須隨時(shí)能了解這些領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)。法律資源和服務(wù)的擴(kuò)展稅收會(huì)計(jì)公司必須隨時(shí)能了解這些領(lǐng)域的專業(yè)85數(shù)字簽名和證明機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師必須了解數(shù)字簽名的內(nèi)在的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)-證明機(jī)構(gòu)。數(shù)字簽名和證明機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師必須了解數(shù)字簽名的內(nèi)在的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)-86電子貨幣電子貨幣87我們傳統(tǒng)上所說的現(xiàn)金有三種基本形式:硬幣、紙幣和支票。在香港,紙幣由三大銀行發(fā)行——港滬合作銀行(香港銀行),渣打銀行以及中國(guó)銀行。使用現(xiàn)金的最大好處是在任何地方現(xiàn)金都可以匿名使用,分成零錢或者合起來使用;同時(shí)現(xiàn)金還有以下的好處:便于攜帶,容易使用,安全,靈活和耐用。硬幣同時(shí)也是不衛(wèi)生和龐大笨重的,這些特征削減了硬幣的使用范圍。紙幣為其提供了解決的辦法,但同時(shí)紙幣也有其缺陷。你也許有存款在銀行里,但為了把錢拿到手你必須要到銀行。這樣對(duì)于你來說,既是昂貴也是冒險(xiǎn)的,因?yàn)檫@些金錢必須在銀行里印制然后在市場(chǎng)上流通,在這一時(shí)期內(nèi)是很有可能被偽造或者被盜走的。這些缺點(diǎn)也正是其它貨幣形式出現(xiàn)的主要原因。我們傳統(tǒng)上所說的現(xiàn)金有三種基本形式:硬幣、紙幣和支票。在香港88信用卡和借記卡(creditanddebitcards)是兩種典型的磁卡,它們可以把轉(zhuǎn)移款項(xiàng)從一個(gè)價(jià)值儲(chǔ)蓄帳戶(如銀行帳戶)加入到另一個(gè)價(jià)值儲(chǔ)蓄帳戶(如零售商的帳戶)。晚宴俱樂部(DinerClub)于1959年首先在香港發(fā)行信用卡(Creditcard)。信用卡最主要的好處是可以延遲付款;同時(shí)它也有其不足之處。顧客的貸款信用是不能超出一定范圍的,這樣通常會(huì)導(dǎo)致銷售的不足;信用卡交易涉及多個(gè)團(tuán)體,這樣也會(huì)導(dǎo)致相當(dāng)可觀的時(shí)間和基礎(chǔ)投資成本。也正是由于這些交易成本,更多的商人會(huì)在低價(jià)值交易中拒絕接受貸款卡的使用,或者他們會(huì)把這種成本以3%到5%的附加稅形式轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者來承擔(dān)。信用卡和借記卡(creditanddebitcards89另外一種磁卡——借記卡(Debitcard)的主要作用是可以使持卡人在交易完成后馬上把帳款借入帳戶中去。借記卡的交易可以是自動(dòng)取款機(jī)(ATM)上的資金轉(zhuǎn)帳或者是提款業(yè)務(wù)。另外由于貸款卡附加稅的影響,借款卡往往是用于商品零售的場(chǎng)合(EPS)。香港的大部分借款卡都是用作上述兩種用途的。另外一種磁卡——借記卡(Debitcard)的主要作用是可90Mondex電子貨幣不同的人對(duì)電子貨幣(e-cash)是有不同的認(rèn)識(shí)的。盡管在90年代初,已經(jīng)有超過50種電子貨幣系統(tǒng)的介紹推出市場(chǎng),而且每一種都耗用了大量的成本,但是到目前為止還沒有哪一種電子貨幣系統(tǒng)能占據(jù)主導(dǎo)的地位。Mondex是目前為止最為成熟的電子貨幣系統(tǒng)。1998年,它作為一種借記卡、電子錢包和網(wǎng)上支付的混合系統(tǒng),已經(jīng)在大約15個(gè)市場(chǎng)上投入使用了。Mondex的電子貨幣程式在金融和計(jì)算機(jī)科學(xué)領(lǐng)域內(nèi)已被廣泛地認(rèn)可為標(biāo)準(zhǔn)了。Mondex的產(chǎn)品已經(jīng)被認(rèn)為是電子現(xiàn)金在實(shí)施中的基本貨幣了。Mondex電子貨幣不同的人對(duì)電子貨幣(e-cash)是有不91如同一般的借記卡,Mondex卡片必須與卡片讀寫設(shè)備有物理上的連接,除非有ISO7816的合適的微機(jī)碎片取代了卡片上的磁條。這種微機(jī)碎片有價(jià)值記憶功能,可以為商務(wù)零售商或經(jīng)銷商支付未來的業(yè)務(wù)交易。Mondex卡片上的金錢配有安全密碼,業(yè)務(wù)交易也是記錄在卡片上的。持卡人可以通過電話線路在兩卡之間相互轉(zhuǎn)移價(jià)值。除了以上的功能之外,Mondex卡片的操作和特征與傳統(tǒng)的借記卡是一樣的。如同一般的借記卡,Mondex卡片必須與卡片讀寫設(shè)備有物理上92.登記:顧客卡片上的資料能在銷售商的數(shù)據(jù)庫中有效操作。.價(jià)值轉(zhuǎn)移:銷售商的終端設(shè)備向顧客發(fā)出一份具有一定金額和數(shù)字化簽章的支付請(qǐng)求單。銷售商和顧客兩者的卡片都會(huì)檢驗(yàn)對(duì)方卡片資料的真實(shí)性。.顧客卡片對(duì)銷售商的數(shù)字簽章進(jìn)行核對(duì),沒有錯(cuò)誤的話,就會(huì)傳送電子現(xiàn)金數(shù)額,同時(shí)附上顧客的數(shù)字簽章。這時(shí),交易金額會(huì)從顧客卡片的總金額中扣除出來。.銷售商終端設(shè)備核對(duì)顧客的數(shù)字簽章,無誤的話,就會(huì)發(fā)生附有其簽章的認(rèn)可單。.只有在顧客卡片上的金額被扣除之后,價(jià)值才會(huì)轉(zhuǎn)移到銷售商的帳戶中。這樣,可以減少價(jià)值的重復(fù)增加或未核準(zhǔn)增加的可能性。.登記:顧客卡片上的資料能在銷售商的數(shù)據(jù)庫中有效操作。93直到1997年4月,香港已有超過45000名用戶使用Mondex電子貨幣卡片,也有420戶銷售商簽署了Mondex支付協(xié)議(本案例中確有383戶在試驗(yàn)實(shí)施過程中使用了Mondex系統(tǒng)。)Mondex公司報(bào)道當(dāng)時(shí)的平均使用額是65港元,有77%的消費(fèi)者在低于200港元的商品交易中采用Mondex卡片作為支付。同時(shí),Mondex公司也報(bào)道,消費(fèi)者的平均終端提款額為300港元。上述平均使用額65港元與之相比,確實(shí)顯得有點(diǎn)低。所以,對(duì)于香港兩種主要的電子貨幣產(chǎn)品(市場(chǎng)占有率總共也不超過1%)而言,可發(fā)展空間還是相當(dāng)可觀的。直到1997年4月,香港已有超過45000名用戶使用Mond94據(jù)Mondex公司報(bào)道:45%的卡片交易金額介于11.50港元至60.00港元之間。電子貨幣在快餐店里更受歡迎,而對(duì)于高額交易如家具和首飾等,消費(fèi)者更多地選擇信用卡和借記卡(EPS)等典型的支付手段了。Mnodex電子貨幣系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)如網(wǎng)上購(gòu)物等的小額交易,因?yàn)檫@種交易的邊際成本是很少的。Mondex推出它的電子貨幣產(chǎn)品的原本目的也就是想要取代小面額交易的傳統(tǒng)支付手段。1997年3月,AT&T和Mondex在美國(guó)網(wǎng)絡(luò)上合作推出一種碎片對(duì)碎片(chip-to-chip)的支付手段。這是與AT&T的消費(fèi)安全服務(wù)系統(tǒng)(SecureBuyService)整合在一起的。同時(shí),網(wǎng)絡(luò)公共貿(mào)易協(xié)議也是要履行的。據(jù)Mondex公司報(bào)道:45%的卡片交易金額介于11.50港95Mondex的最大威脅還是來自于實(shí)物現(xiàn)金,這種威脅可能是由于消費(fèi)者保守的消費(fèi)習(xí)慣和偏好。消費(fèi)者認(rèn)為使用現(xiàn)金是沒有成本的,而使用Mondex必須要交納每年一次的費(fèi)用和購(gòu)買相關(guān)的設(shè)備:BalanceReader,ElectronicWallet,MondexPhoneset等等。這些額外成本必須以附加值形式增加入Mondex電子貨幣卡片中來作為補(bǔ)償。盡早實(shí)現(xiàn)Mondex全球范圍內(nèi)的使用對(duì)于推廣這種技術(shù)產(chǎn)品和改變消費(fèi)者的支付習(xí)慣都是有重要意義的。Mondex的最大威脅還是來自于實(shí)物現(xiàn)金,這種威脅可能是由于96不同的支付手段都有其自身的優(yōu)點(diǎn)和不足。使用現(xiàn)金(包括硬幣、紙幣和支票)的最大優(yōu)點(diǎn)是匿名性、可分性和隨處可用,無論是街頭小販還是上規(guī)模的銷售廠商都愿意使用實(shí)物現(xiàn)金。相比之下,Mondex電子貨幣更具有匿名性(盡管消費(fèi)者并未能清楚地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn))和可分性(Mondex具有詳細(xì)具體的小數(shù)單位),但是Mondex并不如實(shí)物現(xiàn)金那樣隨處可用,那是因?yàn)樵谄涫褂眠^程中必須要有設(shè)備支持。這對(duì)于以貨幣交易和流動(dòng)性銷售商為特征的商業(yè)經(jīng)濟(jì)來說是非常重要的。調(diào)查表明,90%以上的銷售商認(rèn)為實(shí)物現(xiàn)金為最普遍的支付手段。因?yàn)楝F(xiàn)金交易過程中并不需要第三方的加入,從而顯得更有效率,更節(jié)省時(shí)間了。不同的支付手段都有其自身的優(yōu)點(diǎn)和不足。使用現(xiàn)金(包括硬幣、紙97Mondex電子貨幣系統(tǒng)彌補(bǔ)了實(shí)物現(xiàn)金的一些重大缺陷。實(shí)物現(xiàn)金在使用過程中并不衛(wèi)生,并且在攜帶過程中會(huì)顯得非常笨重,另外,偽造技術(shù)也使紙幣或硬幣的欺詐現(xiàn)象常有發(fā)生。如果存在Mondex磁碎片的偽造品或者密碼技術(shù)并不完善,那么上述欺詐現(xiàn)象也可能發(fā)生。為了防止以上欺詐現(xiàn)象,Mondex在給消費(fèi)者發(fā)行電子貨幣卡片以后就不會(huì)跟蹤其貨幣的流通了。以下情況是常有發(fā)生的,消費(fèi)者希望購(gòu)買一種商品,但其支付手段并不能滿足其購(gòu)買欲望(特別是由于缺少零錢)。可口可樂自動(dòng)售賣機(jī)就是一個(gè)典型的例子,由于消費(fèi)者不能找到合適的零錢導(dǎo)致25%的售賣機(jī)銷售額的損失。電子貨幣可以避免這種情況的發(fā)生。Mondex電子貨幣系統(tǒng)彌補(bǔ)了實(shí)物現(xiàn)金的一些重大缺陷。實(shí)物現(xiàn)98如果你手持一張借記卡,又想得到一定數(shù)額的紙幣,那么你可以從自動(dòng)取款機(jī)上直接取得你所需的紙幣數(shù)額。這種方法可以大大減少消費(fèi)者直接到銀行取款的成本。當(dāng)一種更為便宜,更易實(shí)
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