電子商務的稅收概述課件

第六章電子商務稅收中的法律問題

第一節(jié)

電子商務稅收概述

第二節(jié)電子商務對現行稅收制度的影響

第三節(jié)電子商務涉稅的爭議和對策

第四節(jié)電子商務與我國的稅收法律制度

1第六章電子商務稅收中的法律問題第一節(jié)電子商務稅收概述1第一節(jié)

電子商務稅收概述

傳統(tǒng)稅收概述

電子商務稅收的特點

2第一節(jié)電子商務稅收概述傳統(tǒng)稅收概述2一、傳統(tǒng)稅收概述傳統(tǒng)稅收種類的劃分

稅收管轄權的概念

3一、傳統(tǒng)稅收概述傳統(tǒng)稅收種類的劃分3傳統(tǒng)稅收種類的劃分：按征收對象的屬性分（①所得稅②流轉稅③財產稅④行為稅）按稅收管轄權劃分（①按國家行使稅收的管轄權劃分，可以劃分為國內稅收、涉外稅收、國際稅收及外國稅收②按照一個國家各級政府對稅收管轄權限的不同劃分為國家稅和地方稅③按支付稅金的法定義務人與支付稅金的實際負擔者之間是否為同一人為標準劃分的直接稅與間接稅）4傳統(tǒng)稅收種類的劃分：4稅收管轄權的概念：屬地原則屬人原則5稅收管轄權的概念：5二、電子商務稅收的特點

虛擬化（①交易行為虛擬化②稅收概念虛擬化③稅務信息虛擬化④交易對象虛擬化⑤稅收原則虛擬化）多國性隱蔽性

便捷性

6二、電子商務稅收的特點虛擬化（①交易行為虛擬化②稅收概東南大學遠程教育電子商務法

第21講主講教師：趙志遠7東南大學遠程教育電子商務法第21講主講教師：趙二、電子商務稅收的特點

虛擬化（①交易行為虛擬化②稅收概念虛擬化③稅務信息虛擬化④交易對象虛擬化⑤稅收原則虛擬化）多國性隱蔽性

便捷性

8二、電子商務稅收的特點虛擬化（①交易行為虛擬化②稅收概第一節(jié)

電子商務稅收概述

傳統(tǒng)稅收概述

電子商務稅收的特點

9第一節(jié)電子商務稅收概述傳統(tǒng)稅收概述9第二節(jié)電子商務對現行稅收制度的影響

電子商務對現行稅制理論的影響電子商務對現行稅制原則的影響傳統(tǒng)稅種與課征方式的功能弱化電子商務對稅務管理的影響電子商務引發(fā)的國際避稅

10第二節(jié)電子商務對現行稅收制度的影響電子商務對現行稅制理論的一、電子商務對現行稅制理論的影響電子商務對稅制要素確認的影響（①納稅主體②征稅對象③納稅環(huán)節(jié)④納稅期限）電子商務對某些稅基和課稅點的影響（①原來分攤于這些中介者中的稅基可能會喪失②中介者消失將使這些課稅點消失）11一、電子商務對現行稅制理論的影響電子商務對稅制要素確認的影響二、電子商務對現行稅制原則的影響

對稅收管轄權原則的影響

“常設機構”概念受到挑戰(zhàn)

所得的性質變得模糊不清

12二、電子商務對現行稅制原則的影響對稅收管轄權原則的影響1第二節(jié)電子商務對現行稅收制度的影響

電子商務對現行稅制理論的影響電子商務對現行稅制原則的影響傳統(tǒng)稅種與課征方式的功能弱化電子商務對稅務管理的影響電子商務引發(fā)的國際避稅

13第二節(jié)電子商務對現行稅收制度的影響電子商務對現行稅制理論的五、電子商務引發(fā)的國際避稅

利用電子商務的隱藏性避稅

利用電子商務的流動性避稅（①利用“電話回復中心”避稅②利用虛擬公司避稅）利用電子商務的侵蝕性避稅（①侵蝕各國關稅堤防②侵蝕可見貨幣流量的交易體系③侵蝕傳統(tǒng)的帳冊憑證）14五、電子商務引發(fā)的國際避稅利用電子商務的隱藏性避稅14第二節(jié)電子商務對現行稅收制度的影響

電子商務對現行稅制理論的影響電子商務對現行稅制原則的影響傳統(tǒng)稅種與課征方式的功能弱化電子商務對稅務管理的影響電子商務引發(fā)的國際避稅

15第二節(jié)電子商務對現行稅收制度的影響電子商務對現行稅制理論的第三節(jié)電子商務涉稅的爭議和對策

電子商務涉稅的爭議問題

電子商務涉稅問題世界各國的對策

發(fā)展中國家對電子商務涉稅的對策

16第三節(jié)電子商務涉稅的爭議和對策電子商務涉稅的爭議問題16東南大學遠程教育電子商務法

第22講主講教師：趙志遠17東南大學遠程教育電子商務法第22講主講教師：趙一、電子商務涉稅的爭議問題

對電子商務征稅（①比特稅方案②托賓稅方案）

免稅主張

18一、電子商務涉稅的爭議問題對電子商務征稅（①比特稅方案②托二、電子商務涉稅問題世界各國的對策

美國提出電子商務稅收的中性原則（①技術特征方面②政策原則方面③稅務管理方面）歐盟的‘”清晰與中性的稅收環(huán)境”

經合組織的關注焦點

世貿組織的措施

ECTSG提出的電子商務稅收政策建議

其他國家對電子商務涉稅的對策（①加拿大②澳大利亞③日本④其他國家）19二、電子商務涉稅問題世界各國的對策美國提出電子商務稅收的中東南大學遠程教育電子商務法

第23講主講教師：趙志遠20東南大學遠程教育電子商務法第23講主講教師：趙第三節(jié)電子商務涉稅的爭議和對策

電子商務涉稅的爭議問題

電子商務涉稅問題世界各國的對策

發(fā)展中國家對電子商務涉稅的對策

21第三節(jié)電子商務涉稅的爭議和對策電子商務涉稅的爭議問題21第四節(jié)電子商務與我國的稅收法律制度

電子商務發(fā)展對我國現行國內稅收的影響

電子商務對現行涉外稅收的影響

我國電子商務稅收的對策

22第四節(jié)電子商務與我國的稅收法律制度電子商務發(fā)展對我國現行國

一、電子商務發(fā)展對我國現行國內稅收的影響

電子商務對現行流轉稅的影響（①增值稅②營業(yè)稅③關稅）電子商務對現行所得稅的影響（①對所得來源地認定②對所得種類）23一、電子商務發(fā)展對我國現行國內稅收的影響電子商務對現行流二、電子商務對現行涉外稅收的影響

電子商務對總機構認定的影響電子商務對固定營業(yè)場所的影響電子商務對轉移價格的影響電子商務對國際稅務合作的影響

24二、電子商務對現行涉外稅收的影響電子商務對總機構認定的影響東南大學遠程教育電子商務法

第24講主講教師：趙志遠25東南大學遠程教育電子商務法第24講主講教師：趙三、我國電子商務稅收的對策

制定相關稅收對策的原則適當優(yōu)惠原則居民管轄和地域管轄并重原則加快實施電子征稅建立健全適應電子征稅的征管模式，促進電子商務的健康發(fā)展加大稅收的征管和稽查力度開展網上宣傳咨詢和監(jiān)控加強國際情報交流和協(xié)調

26三、我國電子商務稅收的對策制定相關稅收對策的原則26一、電子商務給銀行業(yè)帶來的影響和機遇

巨大的市場，全新的競爭規(guī)則

全新的服務模式

全新的運作模式

低成本，高效率

27一、電子商務給銀行業(yè)帶來的影響和機遇巨大的市場，全新的競爭第六章電子商務稅收中的法律問題

第一節(jié)

電子商務稅收概述

第二節(jié)電子商務對現行稅收制度的影響

第三節(jié)電子商務涉稅的爭議和對策

第四節(jié)電子商務與我國的稅收法律制度

28第六章電子商務稅收中的法律問題第一節(jié)電子商務稅收概述1第一節(jié)

電子商務稅收概述

傳統(tǒng)稅收概述

電子商務稅收的特點

29第一節(jié)電子商務稅收概述傳統(tǒng)稅收概述2一、傳統(tǒng)稅收概述傳統(tǒng)稅收種類的劃分

稅收管轄權的概念

30一、傳統(tǒng)稅收概述傳統(tǒng)稅收種類的劃分3傳統(tǒng)稅收種類的劃分：按征收對象的屬性分（①所得稅②流轉稅③財產稅④行為稅）按稅收管轄權劃分（①按國家行使稅收的管轄權劃分，可以劃分為國內稅收、涉外稅收、國際稅收及外國稅收②按照一個國家各級政府對稅收管轄權限的不同劃分為國家稅和地方稅③按支付稅金的法定義務人與支付稅金的實際負擔者之間是否為同一人為標準劃分的直接稅與間接稅）31傳統(tǒng)稅收種類的劃分：4稅收管轄權的概念：屬地原則屬人原則32稅收管轄權的概念：5二、電子商務稅收的特點

虛擬化（①交易行為虛擬化②稅收概念虛擬化③稅務信息虛擬化④交易對象虛擬化⑤稅收原則虛擬化）多國性隱蔽性

便捷性

33二、電子商務稅收的特點虛擬化（①交易行為虛擬化②稅收概東南大學遠程教育電子商務法

第21講主講教師：趙志遠34東南大學遠程教育電子商務法第21講主講教師：趙二、電子商務稅收的特點

虛擬化（①交易行為虛擬化②稅收概念虛擬化③稅務信息虛擬化④交易對象虛擬化⑤稅收原則虛擬化）多國性隱蔽性

便捷性

35二、電子商務稅收的特點虛擬化（①交易行為虛擬化②稅收概第一節(jié)

電子商務稅收概述

傳統(tǒng)稅收概述

電子商務稅收的特點

36第一節(jié)電子商務稅收概述傳統(tǒng)稅收概述9第二節(jié)電子商務對現行稅收制度的影響

電子商務對現行稅制理論的影響電子商務對現行稅制原則的影響傳統(tǒng)稅種與課征方式的功能弱化電子商務對稅務管理的影響電子商務引發(fā)的國際避稅

37第二節(jié)電子商務對現行稅收制度的影響電子商務對現行稅制理論的一、電子商務對現行稅制理論的影響電子商務對稅制要素確認的影響（①納稅主體②征稅對象③納稅環(huán)節(jié)④納稅期限）電子商務對某些稅基和課稅點的影響（①原來分攤于這些中介者中的稅基可能會喪失②中介者消失將使這些課稅點消失）38一、電子商務對現行稅制理論的影響電子商務對稅制要素確認的影響二、電子商務對現行稅制原則的影響

對稅收管轄權原則的影響

“常設機構”概念受到挑戰(zhàn)

所得的性質變得模糊不清

39二、電子商務對現行稅制原則的影響對稅收管轄權原則的影響1第二節(jié)電子商務對現行稅收制度的影響

電子商務對現行稅制理論的影響電子商務對現行稅制原則的影響傳統(tǒng)稅種與課征方式的功能弱化電子商務對稅務管理的影響電子商務引發(fā)的國際避稅

40第二節(jié)電子商務對現行稅收制度的影響電子商務對現行稅制理論的五、電子商務引發(fā)的國際避稅

利用電子商務的隱藏性避稅

利用電子商務的流動性避稅（①利用“電話回復中心”避稅②利用虛擬公司避稅）利用電子商務的侵蝕性避稅（①侵蝕各國關稅堤防②侵蝕可見貨幣流量的交易體系③侵蝕傳統(tǒng)的帳冊憑證）41五、電子商務引發(fā)的國際避稅利用電子商務的隱藏性避稅14第二節(jié)電子商務對現行稅收制度的影響

電子商務對現行稅制理論的影響電子商務對現行稅制原則的影響傳統(tǒng)稅種與課征方式的功能弱化電子商務對稅務管理的影響電子商務引發(fā)的國際避稅

42第二節(jié)電子商務對現行稅收制度的影響電子商務對現行稅制理論的第三節(jié)電子商務涉稅的爭議和對策

電子商務涉稅的爭議問題

電子商務涉稅問題世界各國的對策

發(fā)展中國家對電子商務涉稅的對策

43第三節(jié)電子商務涉稅的爭議和對策電子商務涉稅的爭議問題16東南大學遠程教育電子商務法

第22講主講教師：趙志遠44東南大學遠程教育電子商務法第22講主講教師：趙一、電子商務涉稅的爭議問題

對電子商務征稅（①比特稅方案②托賓稅方案）

免稅主張

45一、電子商務涉稅的爭議問題對電子商務征稅（①比特稅方案②托二、電子商務涉稅問題世界各國的對策

美國提出電子商務稅收的中性原則（①技術特征方面②政策原則方面③稅務管理方面）歐盟的‘”清晰與中性的稅收環(huán)境”

經合組織的關注焦點

世貿組織的措施

ECTSG提出的電子商務稅收政策建議

其他國家對電子商務涉稅的對策（①加拿大②澳大利亞③日本④其他國家）46二、電子商務涉稅問題世界各國的對策美國提出電子商務稅收的中東南大學遠程教育電子商務法

第23講主講教師：趙志遠47東南大學遠程教育電子商務法第23講主講教師：趙第三節(jié)電子商務涉稅的爭議和對策

電子商務涉稅的爭議問題

電子商務涉稅問題世界各國的對策

發(fā)展中國家對電子商務涉稅的對策

48第三節(jié)電子商務涉稅的爭議和對策電子商務涉稅的爭議問題21第四節(jié)電子商務與我國的稅收法律制度

電子商務發(fā)展對我國現行國內稅收的影響

電子商務對現行涉外稅收的影響

我國電子商務稅收的對策

49第四節(jié)電子商務與我國的稅收法律制度電子商務發(fā)展對我國現行國

一、電子商務發(fā)展對我國現行國內稅收的影響

電子商務對現行流轉稅的影響（①增值稅②營業(yè)稅③關稅）電子商務對現行所得稅的影響（①對所得來源地認定②對所得種類）50一、電子商務發(fā)展對我國現行國內稅收的影響電子商務對現行流二、電子商務對現行涉外稅收的影響

電子商務對總機構認定的影響電子商務對固定營業(yè)場所的影響電子商務對轉移價格的影響電子商務對國際稅務合作的影響

51二、電子商務對現行涉外稅收的影響電子商務對總機構認定的影響東南大學遠程教育電子商務法

第24講主講教師：趙志遠