判斷題本大題共10小題-每題1分-共10分備課講稿

模擬試題四：一、判斷題（本大題共10小題，每題1分，共10分）TOC\o"1-5"\h\z1、稅收籌劃的基本特點之一是合法性，而偷稅、逃稅、欠稅、抗稅、騙稅則是違法稅法的。（）2、某一種稅的稅負(fù)彈性大小一方面取決于稅源的大小，即稅源大的稅種，其稅負(fù)彈性也大。（）3、節(jié)稅越多的方案往往也是風(fēng)險越小的方案。（）4、在企業(yè)的收益表上，會計所得與計稅所得存在永久性差異和時間性差異；從是否可作返回性調(diào)整角度看，稅收遞延方法涉及的只是時間性差異。（）5、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以將回收舊貨物的支出從銷售額中扣除。（）6、生產(chǎn)企業(yè)從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅消費品連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，已納消費稅款可以扣除。（）7、廣告公司因經(jīng)營需要而再委托其他企業(yè)加工制作的費用支出，可以從其營業(yè)額中扣除，以確定計稅依據(jù)。（）8、非股權(quán)支付額不高于所支付股權(quán)票面價值20％的，合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)，可以按照經(jīng)評估確認(rèn)的價值確定計稅成本。（）TOC\o"1-5"\h\z9、財產(chǎn)稅稅務(wù)籌劃是我國納稅人稅務(wù)籌劃需求最大的稅種。（）10、跨國稅收籌劃是跨國納稅人事后制定的、用于減少跨國納稅義務(wù)的跨國投資經(jīng)營計劃，是一種違法行為。（）二、單項選擇題：（本大題共10小題，每題1分，共10分）1、稅收籌劃的最本質(zhì)特點是（）。籌劃性B.合法性C.專業(yè)性D.預(yù)期性2、進(jìn)行企業(yè)資本結(jié)構(gòu)稅收籌劃時，企業(yè)債務(wù)資本與權(quán)益資本比重（），其節(jié)稅作用越大。越低B.相等C.越高D.略高3、下列屬于視同銷售行為的是（）。委托代銷B.銷售免稅貨物C.購買的貨物用于集體福利D.購買的貨物用于非應(yīng)稅勞務(wù)4、進(jìn)口下列貨物應(yīng)按13％征收增值稅的有（）。農(nóng)機零部件B.汽車C.家用電氣D.礦產(chǎn)品5、納稅人各種稅收籌劃方法中首選的、最便捷的是（）。通過企業(yè)籌資與投資節(jié)稅B.在企業(yè)組織形式中進(jìn)行選擇A.C?利用國家稅收優(yōu)惠政策D.在稅法允許情況下，選擇不同會計政策進(jìn)行節(jié)稅6、自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅，投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入（）。D.暫緩征收營業(yè)D.課稅制度

）。A.D.暫緩征收營業(yè)D.課稅制度

）。稅7、一般認(rèn)為，（）是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。A.物價自由變動B.商品供求彈性C.市場機構(gòu)8、納稅人進(jìn)口應(yīng)納消費稅貨物的組成計稅價格公式為（(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)X(1+增值稅稅率)(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)三(1+增值稅稅率)(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)三(1+消費稅稅率)(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)三(1—消費稅稅率)9、下列各項中，屬于增值稅即征即返項目的是()。新型墻體材料產(chǎn)品利用煤矸石生產(chǎn)的電力校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)的產(chǎn)品原料中摻有不少于30%煤矸石生產(chǎn)的水泥10、下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是()。進(jìn)口應(yīng)稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，為移送使用當(dāng)天C?委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天D?采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為支付加工費的當(dāng)天三、多項選擇題：(本大題共10小題，每題2分，共20分)1、增值稅兩類納稅人身份籌劃，主要是利用()判別法計算稅負(fù)平衡點，以決定身份選擇。無差別平衡點增值率判別法無差別平衡點抵扣率判別法C?含稅購貨金額占含稅銷售額比重判別法D.無差別平衡點利潤率判別法TOC\o"1-5"\h\z2、下列屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有()。A.單位和個人自建房后銷售B.單位無償將不動產(chǎn)贈與他人金融機構(gòu)進(jìn)行貨物期貨買賣D.非金融機構(gòu)買賣外匯、在實施稅收籌劃時，應(yīng)知曉稅法的適用性，在法律效力的判定上，包括以下3．原則()。A.普通法優(yōu)先于特別法B.國際法優(yōu)先于國內(nèi)法后法優(yōu)先于前法D.實體從舊，程序從新4、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法包括()。A.市場調(diào)節(jié)法B.商品成本轉(zhuǎn)嫁法C.稅基轉(zhuǎn)嫁法D.利潤轉(zhuǎn)嫁法5、合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)的收購價款中，非股權(quán)支付不高于所支付股權(quán)票面價值20%的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，當(dāng)事人各方可進(jìn)行所得稅稅收處理的方法有()。A.被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算繳納所得稅B?被合并企業(yè)以前的全部所得稅事宜由合并企業(yè)承擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過彌補年限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按照規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面凈值確定合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的評估價值確定6、我國對于原產(chǎn)地的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)采用了()標(biāo)準(zhǔn)。A.收入來源地標(biāo)準(zhǔn)B.主要產(chǎn)地確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)C.全部產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)D.實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)7、境外所得已納稅款的扣除方法不包括()。A.分國不分項B.分國分項抵扣C.分項不分國抵扣D.定率抵扣8、某酒類生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收有（）。A.增值稅B.消費稅C?企業(yè)所得稅D.城建稅企業(yè)下列行為中，屬于混合銷售行為的有（）。A.運輸單位和個人銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物B?某美食城既經(jīng)營餐飲娛樂又經(jīng)營健身業(yè)C.某裝飾公司為裝修工程既提供建筑和裝修材料又進(jìn)行裝修D(zhuǎn)?某旅館既經(jīng)營客房又開設(shè)了商場稅務(wù)籌劃的基本方法包括（）。A.恰當(dāng)選擇稅收籌劃的切入點B?充分利用稅收優(yōu)惠政策C.稅收遞延D.高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)四、簡述題（本大題共3小題，每題10分，共30分）如何利用無差別平衡點增值率判別法來選擇增值稅納稅人的身份？子公司與分公司的稅收待遇有哪些不同？簡述稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅等行為的區(qū)別？3.五、稅收籌劃實務(wù)題：（本大題共3小題，每題10分，共30分）（本小題10分）某省有限責(zé)任公司是一家綜合性經(jīng)營企業(yè)（增值稅一般納稅人），下設(shè)3個非獨立核算的業(yè)務(wù)經(jīng)營部門：零售商場、供電器材加工廠A、工程安裝施工隊。前兩個部門主要是生產(chǎn)和銷售貨物，工程安裝施工隊主要是對外承接供電線路的架設(shè)、改造和輸電設(shè)備的安裝、維修等工程作業(yè)，并且此安裝工程所用的設(shè)備和材料，都是由A企業(yè)提供給委托方的，即人們通常所稱的包工包料式的安裝。假設(shè)公司2009年度取得包工包料安裝收入203萬元，其中設(shè)備及材料價款（含稅）132萬元，可抵扣進(jìn)項稅額為17萬元，安裝工時費收入71萬元。請分析該有限責(zé)任公司的納稅情況及稅負(fù)水平，并給出相應(yīng)的籌劃方案，并將籌劃前后的稅負(fù)情況進(jìn)行對比。（本小題10分）某地區(qū)有兩家大型酒廠A和B,它們都是獨立核算的法人企業(yè)。企業(yè)A主要經(jīng)營糧食類白酒，以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的大米和玉米為原料進(jìn)行釀造，按照消費稅法規(guī)定，應(yīng)該適用20%的比例稅率，適用定額稅率0.5元/斤，企業(yè)B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧食酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒，按照稅法規(guī)定，應(yīng)該適用10%的稅率。企業(yè)A每年要向企業(yè)B提供價值2億元，計5000萬千克的糧食酒。經(jīng)營過程中，企業(yè)B由于缺乏資金和人才，無法經(jīng)營下去，準(zhǔn)備破產(chǎn)。此時企業(yè)B共欠企業(yè)A共計5000萬貨款。經(jīng)評估，企業(yè)B的資產(chǎn)恰好也為5000萬元。企業(yè)A領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過研究，決定對企業(yè)B進(jìn)行收購，預(yù)計并購之后藥酒的年銷售額為2.5億元，銷售數(shù)量為5000萬千克。請結(jié)合我國稅收相關(guān)政策規(guī)定分析，A企業(yè)并購決策的主要稅收方面依據(jù)，并對并購前后的稅負(fù)水平變化進(jìn)行分析。（本小題10分）甲公司為工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，預(yù)計全年采購原材料共產(chǎn)生運費800萬元（假設(shè)采購原材料時，甲公司負(fù)責(zé)貨物的運輸），其中可抵扣物耗金額100萬元，現(xiàn)只有兩種運輸方式可供選擇：一是自備車輛運輸；二是將自備車輛設(shè)立為獨立的運輸公司，購買自己獨立運輸公司的運輸勞務(wù)。請進(jìn)行納稅籌劃方案選擇。參考答案：一、判斷題10967812345XXXXXVXXVV二、單項選擇題.10964213578BBCBADDCCD20分）10題，每題2分，共計三、多項選擇題（共10895671234ABCDBCDABCDABCABCABCBCDBCDABCAC四、簡述題1.答案增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)相同時的增值率稱為無差別平衡點增值可抵扣購進(jìn)項目金額率。增值率=銷售額-銷售額通常增值率高的企業(yè)適宜作小規(guī)模納稅人，反之宜作一般納稅人。答案2.分公司不具備企業(yè)法人資格，無獨立的財產(chǎn)、名a.（1）承擔(dān)的法律責(zé)任不同。分公司與子公司雖b?稱、章程，不能獨立對外承擔(dān)責(zé)任，而子公司則完全相反。凡是以分公司為被告的訴訟案件必須以總公司為共同然都具有訴訟主體的資格，被告，而子公司無須以母公司為共同被告，自己獨立承擔(dān)法律責(zé)任其在設(shè)立國視為居民納稅人，子公司作為獨立的法人實體，）稅收待遇不同。（2分公司不是獨立的法人主體或可享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠待遇。承擔(dān)無限納稅義務(wù)，很難享受當(dāng)?shù)氐亩愂赵谒趪暈榉蔷用窦{稅人，納稅人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，優(yōu)惠待遇。答案3.、行為的、法律性質(zhì)不同。稅務(wù)籌劃是合法行為，而偷稅等行為是違法行為。21而稅務(wù)具有事后性。偷稅等行為通常是在納稅義務(wù)發(fā)生之后進(jìn)行的，時點不同。．籌劃則是在納稅義務(wù)尚未發(fā)生時進(jìn)行的，是通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的事前選擇、安排實現(xiàn)的，具有事前性。3、產(chǎn)生的后果不同。偷稅等行為是與稅法的立法精神相違背的，因而會使稅收杠桿失靈，并可能造成社會經(jīng)濟不公，容易滋生腐敗現(xiàn)象，而稅務(wù)籌劃則是符合國家政策導(dǎo)向，有利于國家采用稅收杠桿來調(diào)節(jié)國家宏觀經(jīng)濟的發(fā)展。五、稅收籌劃實務(wù)題1、解：假設(shè)公司2009年度取得包工包料安裝收入203萬元，其中設(shè)備及材料價款132萬元，可抵扣進(jìn)項稅額為17萬元，安裝工時費收入71萬元。施工隊獨立前，應(yīng)按混合銷售繳納增值稅：應(yīng)納增值稅=203F（l+17%）X17%—17=12.5（萬元）稅負(fù)率=12.5F203X100%=6.16%可采取的籌劃方案是將施工隊獨立，施工隊可不管設(shè)備和材料的供應(yīng)問題，只負(fù)責(zé)承接安裝工程作業(yè)，只就安裝工時費收入71萬元單獨開票收款，并按營業(yè)稅征稅規(guī)定計稅。此時及材料價款132萬元，則由原企業(yè)繳納增值稅，即應(yīng)納增值稅=132F（1+17%）X17%—17=2.18（萬元）施工費收入71萬元，應(yīng)納營業(yè)稅=71X3%=2.13（萬元）公司總計應(yīng)納稅額=2.18+2.13=4.31（萬元）稅負(fù)率=4.31F203X100%=2.12%由此可見，這家公司經(jīng)過籌劃后，總體稅負(fù)下降了8.19萬元，取得了節(jié)稅收益。2、解：本次企業(yè)并購的主要稅收政策規(guī)定依據(jù)和決定因素是：（1）這次收購支出費用較小。由于合并前，企業(yè)B的資產(chǎn)和負(fù)債均為5000萬元，凈資產(chǎn)為零。因此，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，該購并行為屬于以承擔(dān)被兼并企業(yè)全部債務(wù)方式實現(xiàn)吸收合并，不視為被兼并企業(yè)按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不用繳納所得稅。此外，兩家企業(yè)之間的行為屬于產(chǎn)權(quán)交易行為，按稅法規(guī)定，不用繳納營業(yè)稅。（2）合并可以遞延部分稅款。合并前，企業(yè)A向企業(yè)B提供的糧食酒，每年應(yīng)該繳納的稅款為：消費稅20000萬元X20%+5000萬X2X0.5=9000萬元；增值稅20000萬元X17%=3400萬元，而這筆稅款一部分合并后可以遞延到藥酒銷售環(huán)節(jié)繳納（消費稅從價計征部分和增值稅），獲得遞延納稅好處；另一部分稅款（從量計征的消費稅稅款）則免于繳納了。（3）企業(yè)B生產(chǎn)的藥酒市場前景很好，企業(yè)合并后可以將經(jīng)營的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒生產(chǎn)，減少糧食白酒生產(chǎn)環(huán)節(jié)，由于藥酒的消費稅低于糧食酒的消費稅稅率，如果企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)為藥酒生產(chǎn)企業(yè)，則消費稅負(fù)將會大大減輕。合并前應(yīng)納消費稅款為：A廠應(yīng)納消費稅：20000X20%+5000X2X0.5=9000（萬元）（萬元）10%=2500X25000廠應(yīng)納消費稅：B.合計應(yīng)納稅款：9000+2500=11500（萬元）合并后應(yīng)納消費稅款為：25000X10%=2500（萬元）合并后年減少消費稅稅款：11500－2500=9000（萬元）3、解：假定自備車隊運輸中的可抵扣物耗金額M,運費總額N為?則：外購自己獨立運輸公司運輸勞務(wù)的方式可抵扣稅額=NX7%-NX3%=NX4%，自備車隊運輸方式的可抵扣稅額二MX17%，當(dāng)兩種方式的抵扣稅額相等時，貝V：NX4%=MX17%，得M=23.53%N當(dāng)運費結(jié)構(gòu)中可抵扣物耗金額占運費的比重23.53%時，自備車隊運輸與外購自己獨立