收入費用和利潤

第五章收入、費用和利潤一一費用一.單項選擇題1.以下不應(yīng)該確認為費用的是（）。A.長期待攤費用B.業(yè)務(wù)招待費C.銷售費用D.財務(wù)費用2.下列各項中，應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本的是（）。A.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額C.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費D.銷售貨物應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本.某企業(yè)某月銷售生產(chǎn)的商品確認銷售成本100萬元，銷售原材料確認銷售成本10萬元，本月發(fā)生現(xiàn)金折扣1.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)該月計入到其他業(yè)務(wù)成本的金額為（）萬元。A.100B.110C.10D.11.5.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年應(yīng)交的各種稅金如下：增值稅700萬元，消費稅（全部為銷售應(yīng)稅消費品發(fā)生）300萬元，城市維護建設(shè)稅60萬元，教育及附加費10萬元，所得稅費用500萬元。上述各項稅金應(yīng)計入稅金及附加的金額為（）萬元。A.70B.370C.90D.460.甲企業(yè)2013年3月份發(fā)生的費用有：計提車間管理人員工資費用50萬元，發(fā)生管理部門人員工資30萬元，支付廣告宣傳費用40萬元，籌集外幣資金發(fā)生匯兌損失10萬元，支付固定資產(chǎn)維修費用15萬元。則該企業(yè)當期的期間費用總額為（）萬元。A.95B.130C.140D.145.某公司2018年支付廣告費300000元，銀行借款利息費用20000元，以上業(yè)務(wù)貸記銀行存款320000元，可以借記（）。A.財務(wù)費用320000元B.銷售費用300000元C.管理費用320000元D.銷售費用320000元.下列各項中，應(yīng)在發(fā)生時確認為“銷售費用”的是（）。A.車間管理人員的薪酬.對外出租的投資性房地產(chǎn)的折舊C.專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊D.廠部管理人員的薪酬.下列各項中，不屬于企業(yè)銷售費用核算范圍的是（）。A.廣告費.行政部門的業(yè)務(wù)招待費C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費下列各項費用，不應(yīng)計入管理費用的是（）。A.離退休人員的工資B.行政管理部門業(yè)務(wù)招待費C.發(fā)出商品途中保險費D.管理部門固定資產(chǎn)折舊10.下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)管理費用的是（）。A.給予客戶的現(xiàn)金折扣B.生產(chǎn)車間機器設(shè)備的折舊費C.處置無形資產(chǎn)凈損失D.生產(chǎn)車間發(fā)生的排污費11.企業(yè)計提短期借款的利息時，借方記入的會計科目是（）。A.財務(wù)費用B.短期借款C.應(yīng)收利息D.應(yīng)付利息12.下列項目中，銷售企業(yè)應(yīng)當作為財務(wù)費用處理的是（）。A.購貨方放棄的現(xiàn)金折扣B.購貨方獲得的銷售折讓C.購貨方獲得的現(xiàn)金折扣D.購貨方獲得的商業(yè)折扣二.多項選擇題13.下列各項中，會影響企業(yè)管理費用的有（）。A.企業(yè)盤點現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失B.存貨盤點，發(fā)現(xiàn)由管理不善造成的存貨盤虧凈損失C.固定資產(chǎn)盤點，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的凈損失D.現(xiàn)金盤點，發(fā)現(xiàn)的無法查明原因的現(xiàn)金盤盈14.下列各項中，屬于企業(yè)“營業(yè)成本”核算內(nèi)容的有（）。A.處置固定資產(chǎn)的凈損失B.銷售材料成本C.銷售商品成本D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊額15.下列會計事項中，應(yīng)在其他業(yè)務(wù)成本科目核算的有（）。A.銷售原材料的成本B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)收入C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊D.處置投資性房地產(chǎn)的收入.下列各項中，關(guān)于期間費用的處理正確的有（）。A.董事會會費應(yīng)計入管理費用B.管理部門的勞動保險費屬于銷售費用核算的內(nèi)容C.銷售人員工資計入銷售費用D.季節(jié)性停工損失應(yīng)計入管理費用.下列各項中，應(yīng)計入銷售費用的有（）。A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量損失成本B.銷售商品的運輸費C.專設(shè)銷售機構(gòu)的辦公費D.推廣新產(chǎn)品的宣傳費18.下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的有（）。A.總部辦公樓折舊B.生產(chǎn)設(shè)備改良支出資本化部分C.經(jīng)營租出專用設(shè)備的修理費D.專設(shè)銷售機構(gòu)房屋的修理費.下列各項中，關(guān)于管理費用會計處理表述正確的有（）。A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺應(yīng)計入管理費用B.轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)沖減管理費用C.行政管理部門負擔(dān)的工會經(jīng)費應(yīng)計入管理費用D.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費應(yīng)計入管理費用.下列各項中，應(yīng)記入“財務(wù)費用”的有（）。A.銀行承兌匯票手續(xù)費B.購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息三.判斷題.應(yīng)當在確認銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等時，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本等計入當期損益。（）.主營業(yè)務(wù)成本按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算，期末，將主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。（）.企業(yè)自己耗用的低值易耗品的攤銷應(yīng)通過稅金及附加科目核算。（）.期間費用包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出。（）四.不定項選擇題25.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，消費稅稅率為10%，產(chǎn)品銷售價格中均不含增值稅金額。銷售產(chǎn)品為公司的主營業(yè)務(wù)，在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2019年度6月份，甲公司發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）6月5日向A公司銷售應(yīng)稅消費品一批100000件，單價10元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣，同時支付運費10000元（不考慮運費的增值稅影響）。該批商品的實際成本是500000元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。（2）6月8日，在購買材料業(yè)務(wù)中，根據(jù)對方規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件提前付款，獲得對方給予的現(xiàn)金折扣5000元。（3）6月10日為拓展市場發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3000元，以銀行存款支付。（4）6月30日將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給銷售人員，該批產(chǎn)品的實際成本為30000元，市價為50000元。（5）6月30日，分配本月材料費用，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料700000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料300000元，車間管理部門領(lǐng)用材料43000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用材料7000元。（6）計提本月應(yīng)負擔(dān)的日常經(jīng)營活動中的城市維護建設(shè)稅5100元，教育費附加1700元。（7）結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物成本4000元。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）根據(jù)資料（1）和資料（2），下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是（）。A.6月5日，甲公司應(yīng)確認的銷售商品收入是1000000元B.6月5日，甲公司應(yīng)確認的銷售商品收入是910000元C.6月5日，甲公司應(yīng)收賬款的入賬價值是1044000元D.6月8日，甲公司應(yīng)沖減財務(wù)費用5000元（2）根據(jù)資料（3）和資料（4），下列會計處理正確的是（）。A.6月10日的會計處理為：借：銷售費用50000貸：銀行存款50000B.6月10日的會計處理為：借：管理費用50000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）3000貸：銀行存款53000C.6月30日，應(yīng)確認銷售費用38000元D.6月30日，應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入50000元（3）根據(jù)資料（5）和資料（6），下列會計處理正確的是（）。A.資料（5）的會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本700000輔助生產(chǎn)成本300000制造費用43000管理費用7000貸：原材料1050000B.資料（5）的會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本700000輔助生產(chǎn)成本300000管理費用50000貸：原材料1050000C.資料（6）的會計分錄：借：稅金及附加6800貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅5100——應(yīng)交教育費附加1700D.資料（6）的會計分錄：借：營業(yè)外支出6800貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅5100——應(yīng)交教育費附加1700（4）根據(jù)上述資料，甲公司2019年6月利潤表中“營業(yè)利潤”的金額是（）萬元。A.102500B.199200C.165500D.155500（5）甲公司2019年6月的期間費用是（）萬元。A.124000B.134500C.114500D.16750026.2019年，甲公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1月10日，接受乙公司作為資本投入的M非專利技術(shù)，投資合同約定價值為300萬元（與公允價值一致），該出資在甲公司注冊資本中享有份額的金額為250萬元。不考慮相關(guān)稅費。合同規(guī)定M非專利技術(shù)的受益年限為10年。該非專利技術(shù)用于行政管理，采用直線法進行攤銷。（2）1月15日，開始自行研發(fā)一項N專利技術(shù)，1月至4月發(fā)生不符合資本化條件的研究支出320萬元，5月至10月共發(fā)生開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為600萬元。10月31日，N專利技術(shù)達到預(yù)定用途，并直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，其有效期為10年，采用直線法進行攤銷。（3）11月5日，為宣傳應(yīng)用N專利技術(shù)生產(chǎn)的新產(chǎn)品，以銀行存款支付廣告宣傳費10萬元（不考慮增值稅）。（4）12月26日，為使用公司經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，將M非專利技術(shù)出售，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款260萬元，增值稅稅額15.6萬元。該非專利技術(shù)已計提攤銷額27.5萬元。未計提資產(chǎn)減值準備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于接受M非專利技術(shù)作為資本投入的會計處理表述正確的是（）。A.確認盈余公積50萬元B.確認無形資產(chǎn)300萬元C.確認實收資本250萬元D.確認資本公積50萬元（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司N專利技術(shù)會計處理正確的是（）。A.無形資產(chǎn)按月攤銷時：借：制造費用5貸：累計攤銷5B.無形資產(chǎn)按月攤銷時：借：管理費用5貸：累計攤銷5C.10月31日，研發(fā)活動結(jié)束確認無形資產(chǎn)時：借：無形資產(chǎn)600貸：研發(fā)支出一一資本化支出600D.10月31日，研發(fā)活動結(jié)束確認無形資產(chǎn)時：借：無形資產(chǎn)800貸：研發(fā)支出一一資本化支出800（3）根據(jù)資料（3），下列各項中，支付廣告宣傳費對甲公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響是（）。A.管理費用增加10萬元B.無形資產(chǎn)增加10萬元C.營業(yè)利潤減少10萬元D.銷售費用增加10萬元（4）根據(jù)資料（1）和（4），下列各項中，關(guān)于甲公司出售M非專利技術(shù)對當期損益影響表述正確的是（）。A.其他業(yè)務(wù)成本增加12.5萬元B.營業(yè)利潤減少12.5萬元C.營業(yè)外支出增加12.5萬元D.利潤總額減少12.5萬元（5）根據(jù)資料（1）至（4）,上述業(yè)務(wù)對該公司2019年度管理費用的影響金額是（）。A.547.5B.42.5C.542.5D.27.5答案部分一.單項選擇題.【答案】A【解析】長期待攤費用屬于企業(yè)的一項資產(chǎn)。.【答案】D【解析】選項48，計入其他業(yè)務(wù)成本；選項。計入管理費用。.【答案】C【解析】銷售商品確認的銷售成本通過主營業(yè)務(wù)成本科目核算，銷售原材料確認的銷售成本通過其他業(yè)務(wù)成本科目來核算，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入到財務(wù)費用科目核算，因此該題中計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為10萬元。.【答案】B【解析】本題考核稅金及附加核算金額的計算。增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務(wù)機關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過“稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認的銷項稅額，借記”應(yīng)收賬款或銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。所得稅費用通過所得稅費用科目核算。應(yīng)計入“稅金及附加”的稅金=300+60+10=370（萬元）。.【答案】A【解析】計提車間管理人員工資費用計入到制造費用；管理部門人員工資計入到管理費用；廣告宣傳費計入到銷售費用；籌集外幣資金發(fā)生的匯兌損失計入到財務(wù)費用；支付固定資產(chǎn)維修費用計入到管理費用或銷售費用。銷售費用、管理費用與財務(wù)費用屬于期間費用，所以答案=30+40+10+15=95（萬元）。.【答案】B【解析】本題考核銷售費用的核算。應(yīng)借記“銷售費用300000,財務(wù)費用20000”，只有選項B銷售費用300000元符合題意。.【答案】C【解析】本題考核銷售費用核算的內(nèi)容。車間管理人員的薪酬計入制造費用；對外出租投資性房地產(chǎn)的折舊計入其他業(yè)務(wù)成本；廠部管理人員的薪酬計入管理費用。.【答案】B【解析】行政部門的業(yè)務(wù)招待費計入管理費用。.【答案】C【解析】本題考核管理費用核算的內(nèi)容。發(fā)出商品途中保險費用應(yīng)計入銷售費用。.【答案】D【解析】選項A應(yīng)該計入財務(wù)費用；選項B計入制造費用；選項C計入資產(chǎn)處置損益。選項D排污費通過管理費用核算。.【答案】A【解析】短期借款計提利息時，借方記入“財務(wù)費用”科目，貸方記入“應(yīng)付利息”科目。.【答案】C【解析】本題考核財務(wù)費用核算的內(nèi)容。對銷售企業(yè)來說，購貨方獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財務(wù)費用處理；購貨方放棄的現(xiàn)金折扣不需進行賬務(wù)處理；購貨方獲得的銷售折讓，如銷售企業(yè)已經(jīng)作確認收入的賬務(wù)處理，應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)稅金；如銷售企業(yè)未作確認收入的處理，應(yīng)直接按照扣除折讓后的金額確認收入；購貨方獲得的商業(yè)折扣銷售企業(yè)直接減少應(yīng)確認的收入金額。二.多項選擇題.【答案】AB【解析】對于企業(yè)盤點現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失應(yīng)計入管理費用，對于無法查明原因的現(xiàn)金盤盈應(yīng)計入營業(yè)外收入；對于存貨盤虧，因管理不善導(dǎo)致的凈損失應(yīng)計入管理費用；對于固定資產(chǎn)盤點時，固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。.【答案】BCD【解析】營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本，處置固定資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益，銷售材料成本與經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊額都應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，銷售商品成本應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本。.【答案】AC【解析】選項B和D，通過其他業(yè)務(wù)收入核算。.【答案】AC【解析】董事會會費、勞動保險費應(yīng)計入管理費用，季節(jié)性停工損失應(yīng)計入制造費用。.【答案】ABCD【解析】預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量損失成本是指產(chǎn)品質(zhì)保金，計入銷售費用。.【答案】BCD【解析】選項B，應(yīng)該計入“在建工程”；選項C，應(yīng)該計入“其他業(yè)務(wù)成本”；選項D，應(yīng)該計入“銷售費用”。.【答案】ACD【解析】選項B，轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)該計入“營業(yè)外收入”。.【答案】ACD【解析】本題考核財務(wù)費用的核算內(nèi)容。財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等;而交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費應(yīng)當計入投資收益。三.判斷題.【答案】丫【解析】已銷售商品的成本、已提供勞務(wù)的成本計入到主營業(yè)務(wù)成本。.【答案】Y【解析】主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目，年末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。.【答案】N【解析】企業(yè)自己耗用的低值易耗品的攤銷應(yīng)根據(jù)用途記入到制造費用、管理費用等科目，不通過稅金及附加科目核算。.【答案】N【解析】期間費用是企業(yè)日常活動產(chǎn)生的，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。營業(yè)外支出是企業(yè)非日?；顒赢a(chǎn)生的，屬于損失。四.不定項選擇題.（1）【答案】CD【解析】資料（1）的會計分錄：借：應(yīng)收賬款1044000貸：主營業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）144000借：銷售費用10000貸：銀行存款10000借：主營業(yè)務(wù)成本500000貸：庫存商品500000借：稅金及附加90000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅90000資料（2）的會計分錄：借：應(yīng)付賬款5000貸：財務(wù)費用5000（2）【答案】BD【解析】資料（3）的會計分錄：借：管理費用一一業(yè)務(wù)招待費50000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）3000貸：銀行存款53000資料（4）的會計分錄：借：銷售費用58000貸：應(yīng)付職工薪酬58000借：應(yīng)付職工薪酬58000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8000借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品30000（3）【答案】AC（4）【答案】B【解析】營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入900000一主營業(yè)務(wù)成本500000—銷售費用10000—稅金及附加90000一財務(wù)費用（一5000）一管理費用50000—銷售費用58000+主營業(yè)務(wù)收入50000—主營業(yè)務(wù)成本30000—管理費用7000—銷售費用4000—稅金及附加6800=199200（元）。（5）【答案】A【解析】本題考核期間費用的計算。甲公司2019年6月份的期間費用總額=10000（1）—5000（2）+50000（3）+58000（4）+7000（5）+4000（7）=124000（元）。.（1）【答案】BCD【解析】接受投資時：借：無形資產(chǎn)300貸：實收資本250資本公積一一資本溢價50第1頁（2）【答案】AC【解析】1—4月發(fā)生不符合資本化條件的支出時：借：研發(fā)支出一一費用化支出320貸：銀行存款3205—10月發(fā)生開發(fā)支出時：借：研發(fā)支出一一費用化支出200——資本化支出600貸：銀行存款80010月31日，無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途：借：管理費用520無形資產(chǎn)600貸：研發(fā)支出一一費用化支出520——資本化支出600無形資產(chǎn)從10月份達到預(yù)定用途，應(yīng)從10月份計提攤銷，每月攤銷額=600/10/12=5（萬元）：借：制造費用5貸：累計攤銷5（3）【答案】CD【解析】廣告宣傳費計入銷售費用，增加銷售費用，減少營業(yè)利潤10萬元。支付廣告宣傳費用時：借：銷售費用10貸：銀行存款10（4）【答案】BD【解析】甲公司出售M非專利技術(shù)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款275.6累計攤銷27.5資產(chǎn)處置損益12.5貸：無形資產(chǎn)300應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.6處置M非專利技術(shù)，增加資產(chǎn)處置損失12.5萬元，會使營業(yè)利潤減少12.5萬元。（5）【答案】A【解析】上述業(yè)務(wù)對該公司2019年度管理費用的影響金額=27.5（資料4）+520（資料2）=547.5（萬元）。第五章收入、費用和利潤-一利潤一.單項選擇題.某企業(yè)于2013年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期7個月，合同總收入50萬元，年度預(yù)收款項25萬元，余款在安裝完成時收回，預(yù)計總成本為40萬元。2013年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為80%。該項勞務(wù)影響2013年度利潤總額的金額為（）萬元。A.40B.8C.0D.25.下列各項，不影響企業(yè)利潤總額的是（）。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.所得稅費用D.投資收益.某企業(yè)本期營業(yè)收入為1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬元，資產(chǎn)減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為（）萬元。A.408.75B.401.25C.333.75D.130.甲公司2017年度稅前會計利潤為9900萬元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實發(fā)工資、薪金總額為1000萬元，職工福利費為150萬元。經(jīng)查，甲公司當年營業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除；企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則甲公司2017年的凈利潤為（）萬元。A.9970B.2492.5C.7407.5D.7425.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外收入B.盈余公積C.資本公積D.未分配利潤.下列各項業(yè)務(wù)中，不應(yīng)通過營業(yè)外收入科目核算的是（）。A.存貨盤盈B.轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款C.接受現(xiàn)金捐贈D.現(xiàn)金盤盈.企業(yè)支付的稅收滯納金應(yīng)該計入（）。A.管理費用.財務(wù)費用C.營業(yè)外支出D.其他業(yè)務(wù)成本.某企業(yè)2014年度的利潤總額為900萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；稅法規(guī)定當期允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為300萬元，企業(yè)當期實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費410萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2014年應(yīng)交的所得稅為（）萬元。A.202.5B.225C.250D.252.5.某企業(yè)2016年發(fā)生虧損200萬元，2017年實現(xiàn)稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元；在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬元；所得稅率為25%。則該企業(yè)2017年的所得稅費用為（）萬元。A.112.5B.130C.150D.77.5.某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（）萬元。A.855B.867C.870D.874.下列各項中，不能轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的是（）。A.生產(chǎn)成本B.主營業(yè)務(wù)成本C.管理費用D.財務(wù)費用二.多項選擇題12.下列錯誤的會計事項中，對“營業(yè)利潤”和“利潤總額”都不造成影響的有（）。A.將罰款支出錯登為“其他業(yè)務(wù)成本”B.將投資收益錯登為“其他業(yè)務(wù)收入”C.將定額內(nèi)損耗的存貨盤虧錯登為“營業(yè)外支出”D.將出售原材料的成本錯登為“主營業(yè)務(wù)成本”.下列各項中不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.所得稅費用B.營業(yè)外支出C.投資收益D.公允價值變動損益.下列各項，影響企業(yè)利潤總額的有（）。A.資產(chǎn)減值損失B.公允價值變動損益C.所得稅費用D.營業(yè)外支出15.下列各項，影響當期利潤表中“凈利潤”項目的有（）。A.對外捐贈無形資產(chǎn)B.確認所得稅費用C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.固定資產(chǎn)出售利得16.下列原材料損失項目中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。A.計量差錯引起的原材料盤虧B.自然災(zāi)害造成的原材料損失C.原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗D.人為責(zé)任造成的應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)脑牧蠐p失17.下列各項中，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目核算的有（）。A.行政罰款支出B.賠償金支出C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.固定資產(chǎn)處置凈損失18.下列關(guān)于“所得稅費用”賬戶的表述中正確的有（）。A.該賬戶屬于負債類賬戶B.該賬戶屬于損益類賬戶C.該賬戶的期末余額一般在借方D.該賬戶的發(fā)生額期末結(jié)賬時應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶19.下列各項中，可能會影響本期所得稅費用的有（）。A.期末在產(chǎn)品成本B.本期應(yīng)交所得稅C.本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額D.本期遞延所得稅負債借方發(fā)生額20.會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法主要有（）。A.表結(jié)法B.賬結(jié)法C.品種法D.分批法三.判斷題.公益性捐贈支出、出租包裝物的成本、罰款支出等都計入營業(yè)外支出。（）.企業(yè)當期所得稅可能等于所得稅費用。（）.企業(yè)本年實現(xiàn)利潤總額100萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，稅務(wù)部門核定的業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準是30萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，企業(yè)在計算本年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)該做納稅調(diào)減處理。（）.某企業(yè)年初有上年形成的虧損25萬元，當年實現(xiàn)利潤總額30萬元。假設(shè)企業(yè)本期無納稅調(diào)整事項，則企業(yè)當年還應(yīng)繳納一定的企業(yè)所得稅。（）.企業(yè)的所得稅費用一定等于企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤總額乘以所得稅稅率。（）四.不定項選擇題126.A股份有限公司（以下簡稱A公司）2018年度的有關(guān)資料如下：（1）本年利潤總額為480萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定本年度準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為30萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，支付的稅收罰款20萬元，國債利息收入10萬元，其他納稅調(diào)整增加額20萬元，其他納稅調(diào)整減少額30萬元。遞延所得稅資產(chǎn)年初余額30萬元，年末余額35萬元。遞延所得稅負債年初余額40萬元，年末余額47.5萬元。（2）A公司年初未分配利潤為貸方80萬元。（3）按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）?（5）小題。（答案中金額單位用萬元表示）（1）2018年A公司應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。A.125B.127.5C.130D.132.5（2）下列關(guān)于2018年A公司應(yīng)確認的遞延所得稅金額的表述正確的是（）。A.2018年遞延所得稅資產(chǎn)增加5萬元B.2018年遞延所得稅資產(chǎn)減少5萬元C.2018年遞延所得稅負債增加7.5萬元D.2018年遞延所得稅負債減少7.5萬元（3）下列有關(guān)A公司2018年所得稅費用的表述正確的是（）。A.2018年A公司所得稅費用金額為125萬元B.2018年A公司所得稅費用金額為127.5萬元C.2018年A公司確認所得稅費用的分錄為：借：所得稅費用127.5遞延所得稅資產(chǎn)5貸：遞延所得稅負債7.5應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅125D.2018年A公司確認所得稅費用的分錄為：借：所得稅費用125貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅125（4）下列各項中，A公司會計處理正確的是（）。A.A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄：借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利100貸：應(yīng)付股利100B.A公司2018年凈利潤為352.5萬元C.A公司提取盈余公積的會計分錄：借：利潤分配一一提取法定盈余公積35.25——提取任意盈余公積17.625貸：盈余公積一一法定盈余公積35.25——任意盈余公積17.625D.A公司2018年提取盈余公積為52.875萬元（5）2018年年末A公司未分配利潤余額為（）萬元。A.279.625B.281.75C.379.625D.432.5答案部分一.單項選擇題.【答案】B【解析】本題考核利潤總額的計算。當年應(yīng)確認的收入=合同總收入*安裝程度=50X80%=40（萬元），當年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=預(yù)計總成本X安裝程度=40X80%=32（萬元），所以當年影響利潤總額的金額;當期確認的收入一當期確認的費用=40—32=8（萬元）。.【答案】C【解析】利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，選項C,所得稅費用影響凈利潤，不影響利潤總額，選項D,投資收益影響營業(yè)利潤，進而影響利潤總額。.【答案】C【解析】本題考核凈利潤的計算。企業(yè)本期凈利潤=（1000—500—80—15+30+20—10）X（1—25%）=333.75（萬元）。.【答案】C【解析】應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整項目=9900+[（150—1000X14%）+60]=9970（萬元），企業(yè)在計算利潤總額即稅前會計利潤時，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計算應(yīng)納稅所得額時要調(diào)增；而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費最多為1000X14%=140（萬元），但在計算利潤總額時，已經(jīng)扣除了150萬元，多扣除了，所以在計算應(yīng)納稅所得額時，要進行調(diào)增。當期所得稅費用=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率=9970X25%=2492.5（萬元）；當期凈利潤=利潤總額一當期所得稅費用=9900-2492.5=7407.5（萬元）。.【答案】A【解析】企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈的分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入.【答案】A【解析】選項A,存貨發(fā)生盤盈，在報經(jīng)批準后，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”等科目；選項B,轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；選項C,接受現(xiàn)金捐贈，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；選項3,計入營業(yè)外收入中。.【答案】C【解析】稅收滯納金等各項罰款應(yīng)該計入到營業(yè)外支出中。.【答案】C【解析】企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=利潤總額一納稅調(diào)減項目+納稅調(diào)整項目=900-10+（410-300）=1000（萬元）；應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率=1000X25%=250（萬元）。.【答案】D【解析】2017年的所得稅費用=（500-200-20+30）X25%=77.5（萬元）。5年之內(nèi)的虧損，可以用稅前利潤彌補；稅法規(guī)定國債利息收入免稅，而在計算利潤總額時，已經(jīng)加上了這部分的金額，所以要進行調(diào)減；稅收滯納金不允許稅前扣除，但是在計算利潤總額時已經(jīng)減去了，所以要進行調(diào)增。.【答案】C【解析】本題考核期末未分配利潤的計算。企業(yè)期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤一本期提取的盈余公積一本期給投資者分配的利潤（或股利）=100+1000-1000X10%-1000X5%-80=870（萬元）。.【答案】A【解析】本題考核本年利潤的內(nèi)容。選項A,生產(chǎn)成本是成本類賬戶，因此不能轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶中；選項BCD,是損益類中的費用類賬戶，期末要轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。二.多項選擇題.【答案】BD【解析】本題考核營業(yè)利潤、利潤總額的影響因素。選項B,投資收益和其他業(yè)務(wù)收入都是影響營業(yè)利潤的，所以這個錯誤對營業(yè)利潤和利潤總額的數(shù)額都沒有影響；選項D,正確的應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本，但是錯誤的計入了主營業(yè)務(wù)成本，對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響。.【答案】AB【解析】選項A,影響凈利潤；選項B,影響利潤總額不影響營業(yè)利潤。.【答案】ABD【解析】所得稅費用不影響利潤總額，影響凈利潤。.【答案】ABCD【解析】企業(yè)的凈利潤=利潤總額一所得稅費用，選項AC影響利潤總額，選項D影響營業(yè)利潤，進而影響凈利潤。選項B直接影響凈利潤。.【答案】ACD【解析】計量差錯引起的原材料盤虧最終應(yīng)計入管理費用；自然災(zāi)害造成的原材料損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗無需進行專門的賬務(wù)處理；人為責(zé)任造成的應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)脑牧蠐p失應(yīng)計入其他應(yīng)收款。.【答案】AB【解析】選項。記入“銷售費用”科目；選項0，記入“資產(chǎn)處置損益”科目。.【答案】BD【解析】本題考核所得稅費用的相關(guān)內(nèi)容?！八枚愘M用”是損益類中的費用類賬戶，期末沒有余額，故選項A、C不正確。.【答案】BCD【解析】本題考核所得稅費用的構(gòu)成。所得稅費用當期所得稅+遞延所得稅，因此B、C、D都會影響本期所得稅費用。.【答案】AB【解析】選項C、D是產(chǎn)品成本計算的方法。三.判斷題.【答案】N【解析】出租包裝物的成本記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。.【答案】Y【解析】如果不存在遞延所得稅，所得稅費用;當期所得稅。.【答案】N【解析】由于實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費大于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的金額，而在計算利潤總額時，是已經(jīng)減去了50的，多減了，所以需要做納稅調(diào)增處理。.【答案】Y【解析】本題考核企業(yè)所得稅的計算。本年末如果還有上年形成的未彌補虧損且未超過稅前補虧期限，應(yīng)該先彌補虧損。這里可以稅前彌補的虧損是30萬元，本期可以完全彌補虧損，彌補之后還剩下利潤總額5萬元，所以當期還應(yīng)繳納一定的企業(yè)所得稅。.【答案】N【解析】一般情況下，所得稅費用;利潤總額X所得稅稅率，但當納稅調(diào)整事項影響遞延所得稅費用（或收益）時，所得稅費用W利潤總額X所得稅稅率。四.不定項選擇題1（1）【答案】A【解析】A公司2018年應(yīng)交所得稅=[480+（50—30）+20—10+20—30]X25%=125（萬元），選項A正確。（2）【答案】AC【解析】2018年遞延所得稅資產(chǎn)增加=35—30=5（萬元），選項A正確；2018年遞延所得稅負債增加=47.5—40=7.5（萬元），選項C正確。（3）【答案】BC【解析】所得稅費用=應(yīng)交所得稅一遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負債=125—5+7.5=127.5（萬元）。2018年A公司確認所得稅費用：借：所得稅費用127.5遞延所得稅資產(chǎn)5貸：遞延所得稅負債7.5應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅125（4）【答案】ABCD【解析】凈利潤=利潤總額一所得稅費用=480—127.5=352.5（萬元）；提取的盈余公積=凈利潤X提取比例=352.5X（10%+5%）=52.875（萬元）。（5）【答案】A【解析】2018年年末未分配利潤=年初未分配利潤+本期發(fā)生的未分配利潤=80+352.5—52.875—100=279.625（萬元）。第五章收入、費用和利潤一一收入一.單項選擇題1.下列關(guān)于收入確認的表述中，不正確的是（）。A.按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|(zhì)，收入可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入B.收入與所有者投入資本無關(guān)C.收入形成于企業(yè)的日常經(jīng)營活動D.收入和利得的區(qū)別在于其是否形成于日常經(jīng)營活動2.企業(yè)采用預(yù)收賬款方式銷售商品，確認銷售收入的時點通常是（）。A.收到第一筆貨款時B.按合同約定的收款日期C.發(fā)出商品時D.收到支付憑證時3.企業(yè)對外銷售需要安裝檢驗的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則確認該商品銷售收入的時間是（）。A.發(fā)出商品時B.收到商品銷售貨款時C.商品運抵并開始安裝時D.商品安裝完畢并檢驗合格時4.甲公司銷售商品一批，商品的銷售價款為2000元，商業(yè)折扣10%,增值稅稅率為16%,現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30。甲公司銷售商品時為對方代墊運費150元（不考慮運費的增值稅抵扣問題），則應(yīng)收賬款的入賬金額為（）元。A.2490B.2238C.2106D.2340.A公司銷售商品一批給甲公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200000元，增值稅稅額為32000元，該批商品的成本為150000元，貨到后甲公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不符合合同要求，要求在價格上給予5%的折讓，甲公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，A公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)。這筆業(yè)務(wù)A公司實際收到的款項是（）。A.256000B.278000C.220400D.245000.乙公司2013年9月份銷售商品收入為2000萬元，其他業(yè)務(wù)收入50萬元，發(fā)生銷售退回10萬元、現(xiàn)金折扣5萬元、銷售折讓20萬元。不考慮其他因素，則該公司9月份營業(yè)收入的金額為（）萬元。A.1990B.2020C.2015D.2030.企業(yè)2013年1月售出產(chǎn)品并已確認收入，2013年5月發(fā)生銷售退回時，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當期記入（）科目的借方。A.營業(yè)外收入.營業(yè)外支出C.利潤分配D.主營業(yè)務(wù)收入.采用預(yù)收款方式銷售商品，通常應(yīng)在（）時點確認收入。A.實際收到貨款.發(fā)出商品C.合同約定的收款日期D.簽訂合同下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的是（）。A.銷售材料收到的價款B.銷售商品收到的價款C.銷售固定資產(chǎn)收到的價款D.銷售無形資產(chǎn)收到的價款10.下列關(guān)于在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，表述不正確的是（）。A.通常能在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)包括現(xiàn)金交易、為期13個月的工程勞務(wù)等B.應(yīng)在勞務(wù)交易完成時確認收入C.勞務(wù)收入可能計入主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入D.對于需要在同一會計期間持續(xù)一段時間的勞務(wù)，應(yīng)先通過勞務(wù)成本歸集勞務(wù)支出.大明公司于2013年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同收入200000元，當年實際發(fā)生成本120000元，預(yù)計已完工80%，則該企業(yè)2013年度確認收入為（）元。A.120000B.160000C.200000D.0.某企業(yè)2017年承接設(shè)備安裝勞務(wù)，合同總收入200萬元，預(yù)計總成本140萬元，價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。2017年已確認勞務(wù)收入80萬元，截止至2018年12月31日，該勞務(wù)的累計完工進度為60%。2018年應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（）萬元。A.40B.36C.72D.120.下列關(guān)于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)的說法中，不正確的是（）。A.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費、且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當視同銷售該項資產(chǎn)，一次性確認收入B.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足“相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”和“收入的金額能夠可靠地計量”時才能予以確認C.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，同時提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議約定的有效期內(nèi)分期確認收入D.出售無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入.甲公司于2014年10月向乙公司提供某專利權(quán)的使用權(quán)，合同規(guī)定的使用期為20年，一次性收取使用費500000元，且不提供后續(xù)服務(wù)，款項已經(jīng)收到。則甲公司當年應(yīng)確認的使用費收入為（）元。A.0B.6250C.500000D.25000015.甲公司于2016年年初將其所擁有的一座橋梁收費權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費權(quán)，一次性取得收入1000萬元，增值稅稅額為600萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責(zé)，2016年甲公司發(fā)生橋梁的維護費用20萬元。甲公司2016年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為（）萬元。A.1000B.20C.0D.100二.多項選擇題16.下列各項中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.出租無形資產(chǎn)收到的租金B(yǎng).銷售商品收取的增值稅C.出售原材料收到的價款D.出售固定資產(chǎn)收到的價款17.下列交易和事項中，不能確認營業(yè)收入的有（）。A.訂貨銷售收到部分訂貨款時B.預(yù)收客戶賬款時C.支付手續(xù)費方式下委托代銷商品收到代銷清單時D.支付手續(xù)費方式下發(fā)出委托代銷商品時18.下列各科目中，能夠反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本的有（）。A.生產(chǎn)成本B.委托代銷商品C.發(fā)出商品D.庫存商品19.企業(yè)在核算已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本時，可能會涉及的會計科目有（）。A.在途物資B.庫存商品C.主營業(yè)務(wù)成本D.發(fā)出商品.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（）。A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用B.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用C.已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入D.商業(yè)折扣在確認銷售收入時計入銷售費用.在完工百分比法中，確定完工比例的方法有（）。A.按專業(yè)測量師測量的結(jié)果確定B.按提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例確定C.按勞務(wù)各期耗時長短來確定D.按已發(fā)生成本占估計總成本的比例來確定22.企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認收入的條件包括（）。A.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)B.勞務(wù)的完工進度能夠可靠地確定C.勞務(wù)總成本能夠可靠地計量D.勞務(wù)總收入能夠可靠地計量23.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，提供的勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)分情況進行賬務(wù)處理。下列賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)當按照能夠補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認收入，并按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額結(jié)轉(zhuǎn)成本8.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)當按照完工百分比法確認勞務(wù)收入，并按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本C.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)當將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認勞務(wù)收入D.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本三.判斷題.通常情況下，銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認收入。（）.企業(yè)購買商品附有商業(yè)折扣的，如果商業(yè)折扣實際發(fā)生了，則應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的含稅金額作為應(yīng)付賬款的入賬價值。（）.應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用。（）.預(yù)收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項時才將商品交付給購貨方，在此之前按照預(yù)收的貨款確認相等金額的收入。（）.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷，應(yīng)將支付的手續(xù)費計入其他業(yè)務(wù)成本。（）.采用支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了受托方，委托方在發(fā)出商品時應(yīng)確認銷售商品收入。（）.企業(yè)出售商品時不單獨計價的包裝物，應(yīng)將收入記在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中。（）.企業(yè)對于在同一會計期間內(nèi)能夠一次完成的勞務(wù)，應(yīng)分期采用完工百分比法確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）.甲企業(yè)2011年12月向乙企業(yè)提供某專利的使用權(quán)。合同規(guī)定：使用期10年，一次性收取使用費360000元，不提供后續(xù)服務(wù)，款項已經(jīng)收到。則甲企業(yè)當年應(yīng)確認的使用費收入為360000元。（）.企業(yè)確定讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入金額是否很可能收回時，只根據(jù)對方企業(yè)的信譽和生產(chǎn)經(jīng)營情況進行判斷。（）四.不定項選擇題34.丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%,所得稅稅率為25%,轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的增值稅稅率為10%。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加。丙公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。該企業(yè)對原材料采用計劃成本核算，原材料賬戶2019年1月1日余額為408萬元，材料成本差異賬戶2019年1月1日借方余額為8萬元。2019年度丙公司發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為320萬元，不含稅貨款為800萬元，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為128萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，貨款及增值稅尚未收到；（2）上述產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)中，買方用銀行存款支付了購買價款200萬元和增值稅稅額，余款則開具了一張面值600萬元，期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票；（3）購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為400萬元，增值稅為64萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票支付，該批材料計劃成本390萬元；（4）商業(yè)承兌匯票到期后，以銀行存款支付該款項464萬元；（5）發(fā)出材料計劃成本600萬元。其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計劃成本400萬元，車間管理部門領(lǐng)用材料計劃成本160萬元，企業(yè)管理部門耗用材料計劃成本40萬元；（6）轉(zhuǎn)讓一項不動產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入70萬元。該不動產(chǎn)原值為80萬元，已提折舊40萬元，轉(zhuǎn)讓時支付清理費用5萬元；（7）管理用無形資產(chǎn)攤銷20萬元，用銀行存款支付銷售費用25萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）要求：根據(jù)上述資料，回答第（1）?（5）題。（1）根據(jù)資料（1）、（2）,下列表述正確的有（）。A.資料（1）,應(yīng)確認收入800萬元B.資料（1）,對利潤表的影響為800萬元C.資料（2）,丙公司應(yīng)確認其他貨幣資金600萬元D.資料（2）,丙公司應(yīng)確認應(yīng)收票據(jù)600萬元（2）根據(jù)資料（3）、（4）,下列會計處理錯誤的有（）。A.借：在途物資400應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）64貸：應(yīng)付票據(jù)464B.借：原材料400貸：材料采購390材料成本差異10C.借：應(yīng)付票據(jù)464貸：銀行存款464D.借：應(yīng)付賬款464貸：銀行存款464（3）根據(jù)資料（5）,下列計算正確的有（）。A.發(fā)出材料的成本差異率為一2.25%B.發(fā)出材料由制造費用承擔(dān)差異3.62萬元C.發(fā)出材料由管理費用承擔(dān)差異0.90萬元D.發(fā)出材料由生產(chǎn)成本承擔(dān)差異12.66萬元（4）根據(jù)業(yè)務(wù)（6）,處置不動產(chǎn)的凈損益為（）萬元。A.21.5B.25一25一21.5（5）丙公司2019年度的凈利潤為（）萬元。A.296.25B.345.45C.415.6D.314.3335.甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為16%。2019年該公司發(fā)生以下交易或事項：2月1日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元；該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時，得知乙公司流動資金暫時短缺，但基于乙公司以往良好的信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。3月2日乙公司經(jīng)營狀況良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日銷售貨款及稅款。4月3日，向丙公司銷售B商品10000件，銷售價格為每件40元（不含增值稅），每件銷售成本為30元，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣。當日發(fā)出商品，符合銷售收入確認條件，但尚未收到貨款。5月4日，收到丙公司因質(zhì)量問題而退回的B商品100件，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向丙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），退回B商品已經(jīng)入庫。6月5日，收到丁公司開具的代銷清單，同日向丁公司開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.6萬元；合同約定按售價的5%向丁公司支付手續(xù)費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是（）。A.2月1日不確認銷售商品收入B.2月1日確認銷售商品收入20萬元C.2月1日結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本12萬元D.2月1日確認應(yīng)交增值稅銷項稅額3.2萬元（2）根據(jù)資料（1）和（2）,下列關(guān)于甲公司3月2日會計處理正確的是（）。TOC\o"1-5"\h\zA.借：應(yīng)收賬款 20貸：主營業(yè)務(wù)收入 20B.借：主營業(yè)務(wù)成本 12貸：發(fā)出商品 12C.借：銀行存款 23.2貸：主營業(yè)務(wù)收入 20應(yīng)收賬款 3.2

D.借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品D.借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品1212（3）根據(jù)資料（3）,下列說法正確的是（）。A.應(yīng)收賬款借方金額為468000元B.主營業(yè)務(wù)收入貸方金額為360000元C.應(yīng)交增值稅68000元D.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本270000元（4）根據(jù)資料（4），下列會計處理不正確的是（）。A.借：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）640貸：應(yīng)收賬款4640B.借：主營業(yè)務(wù)收入3600應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）576貸：應(yīng)收賬款4176C.借：庫存商品3000貸：主營業(yè)務(wù)成本3000D.借：庫存商品2700貸：主營業(yè)務(wù)成本2700（5）根據(jù)資料（5），下列說法正確的是（）。A.委托代銷商品在發(fā)出商品時確認收入B.應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入10萬元C.支付的委托代銷手續(xù)費應(yīng)該計入產(chǎn)品成本D.支付的委托代銷手續(xù)費可以從應(yīng)收賬款中抵減36.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%,銷售單價均為不含增值稅價格，存貨均未計提存貨跌價準備。甲公司2018年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價為40000元，單位銷售成本為20000元。10月15日，向丙企業(yè)銷售材料一批，價款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。上月已經(jīng)預(yù)收賬款600000元。當日丙企業(yè)支付剩余貨款。10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認入賬，價款已于銷售當日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當日退回了相關(guān)貨款。10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項已收存銀行。10月31日，計算本月應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅36890元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納28560元，銷售材料應(yīng)交納8330元；教育費附加15810元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納12240元，銷售材料應(yīng)交納3570元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1?5題。（1）根據(jù)上述資料，下列正確的是（）。A.2018年10月甲公司發(fā)生的費用是1752700元B.2018年10月甲公司發(fā)生的費用是1658200元C.甲公司應(yīng)記入當期“稅金及附加”科目的金額為52700元D.甲公司應(yīng)記入當期“稅金及附加”科目的金額為58200元（2）關(guān)于10月20日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，下列處理錯誤的是（）。A.若根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)于10月份確認收入300000元B.若根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)于10月份確認負債300000元C.若根據(jù)收付實現(xiàn)制，應(yīng)于10月份確認收入300000元D.若根據(jù)收付實現(xiàn)制，應(yīng)于10月份確認負債300000元（3）關(guān)于10月18日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，下列處理正確的是（）。A.銷售退回應(yīng)沖減銷售當月的收入B.銷售退回應(yīng)計入10月份管理費用C.銷售退回不應(yīng)沖減應(yīng)交稅費D.銷售退回應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)回營業(yè)成本（4）根據(jù)資料（2），下列表述錯誤的是（）。A.預(yù)收賬款時就應(yīng)確認收入B.10月份應(yīng)作沖減預(yù)收賬款處理C.10月份應(yīng)確認收入D.在預(yù)收賬款時不確認收入，但先結(jié)轉(zhuǎn)成本（5）關(guān)于資料（1），下列表述正確的是（）。A.賒銷產(chǎn)品不能確認收入B.賒銷產(chǎn)品在實際收到款項時確認收入C.賒銷產(chǎn)品在發(fā)出商品時確認收入D.賒銷產(chǎn)品，在簽訂購買合同時確認收入答案部分一.單項選擇題.【答案】A【解析】本題考核收入的相關(guān)內(nèi)容。按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|(zhì)，收入可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。.【答案】C.【答案】D【解析】這里所提及的安裝檢驗必須是銷售合同中的重要組成部分，對于不重要的安裝檢驗不影響收入的確認。.【答案】B【解析】應(yīng)收賬款的入賬金額=2000X（1—10%）X（1+16%）+150=2238（元）。.【答案】C【解析】銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款232000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）32000借：主營業(yè)務(wù)成本150000貸：庫存商品150000發(fā)生銷售折讓：借：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1600貸：應(yīng)收賬款11600實際收到款項：借：銀行存款220400貸：應(yīng)收賬款220400.【答案】B【解析】本題考核營業(yè)收入的計算。該公司9月份的營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入凈額+其他業(yè)務(wù)收入凈額=（2000—10—20）+50=2020（萬元）?，F(xiàn)金折扣不影響企業(yè)銷售商品確認的收入，在實際發(fā)生時，計入財務(wù)費用。.【答案】D【解析】已經(jīng)確認了銷售收入，非資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回時，應(yīng)該沖減退回當月的銷售收入。因此本題中應(yīng)沖減2013年5月的主營業(yè)務(wù)收入。.【答案】B【解析】本題考核采用預(yù)收款方式銷售商品的處理。預(yù)收款銷售方式下，銷售方應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入。.【答案】A【解析】銷售材料收到的價款計入其他業(yè)務(wù)收入，銷售商品收到的價款通過主營業(yè)務(wù)收入核算，出售固定資產(chǎn)收入和出售無形資產(chǎn)收入均屬于資產(chǎn)處置損益核算的內(nèi)容。.【答案】A【解析】本題考核勞務(wù)收入的確認。為期13個月的工程勞務(wù)不屬于在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)。.【答案】B【解析】該2013年度確認收入=200000X80%=160000（元）。.【答案】A【解析】2018年應(yīng)確認的勞務(wù)收入=200*60%—80=40（萬元）。.【答案】D【解析】選項D屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)形成的利得。.【答案】C【解析】本題考核使用費收入金額的確認。本題由于不提供后續(xù)服務(wù)，所以應(yīng)該一次性確認使用費收入500000元。.【答案】D【解析】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認收入，甲公司2016年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入=1000^10=100（萬元）。二.多項選擇題.【答案】AC【解析】出租無形資產(chǎn)收到的租金屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入；收取的增值稅屬于代收的款項不屬于企業(yè)經(jīng)濟利益的流入；出售原材料收到的價款等同于銷售商品取得的價款；出售固定資產(chǎn)收到的價款不屬于日?；顒拥慕?jīng)濟利益的總流入，所以不是收入。.【答案】ABD【解析】本題考核營業(yè)收入的確認。訂貨銷售收到部分訂貨款和預(yù)收客戶賬款應(yīng)記入“預(yù)收賬款”科目；支付手續(xù)費方式下的委托代銷商品銷售，收到代銷清單時應(yīng)確認收入；發(fā)出委托代銷商品不確認收入。.【答案】BC【解析】“生產(chǎn)成本”反映的是尚未完工產(chǎn)品的成本；“庫存商品”反映的是已驗收入庫但尚未發(fā)出商品的成本。“發(fā)出商品”科目反映一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認收入的商品成本；“委托代銷商品”反映委托代銷方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認收入的商品成本。.【答案】BD【解析】已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品要作為“發(fā)出商品”核算，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。.【答案】BD【解析】企業(yè)應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需做賬務(wù)處理。.【答案】ABD【解析】提供勞務(wù)的完工進度的確認方法可以選用：（1）已完工作的測量，要由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務(wù)進行測量；（2）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。所以，選項C不屬于可以采用的方法。.【答案】ABCD【解析】本題考核完工百分比法確認收入的條件。企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認收入的條件包括：第一，收入的金額能夠可靠地計量；第二，與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；第三，勞務(wù)的完工進度能夠可靠地確定；第四，交易中已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。.【答案】AC【解析】提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，應(yīng)當正確預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能否得到補償分情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償時，應(yīng)按能夠得到部分補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認勞務(wù)收入；預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認勞務(wù)收入。三.判斷題.【答案】Y.【答案】Y【解析】應(yīng)付賬款附有商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的應(yīng)付款總額入賬，即應(yīng)付賬款不包括商業(yè)折扣。.【答案】Y.【答案】N【解析】預(yù)收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項時才將商品交付給購貨方，銷售