會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論課件

Youarewelcome1Youarewelcome1熱烈歡迎會(huì)計(jì)班同學(xué)們2熱烈歡迎會(huì)計(jì)班同學(xué)們2會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)3會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)3Chap.1概論Chap.2會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求、依據(jù)和程序Chap.3會(huì)計(jì)制度總則的設(shè)計(jì)Chap.4會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)Chap.5會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)Chap.6會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)Chap.7貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)Chap.8存貨監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)Chap.9產(chǎn)品生產(chǎn)成本監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)Chap.10投資業(yè)務(wù)監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)Chap.11固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)Chap.12責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)4Chap.1概論4Chap.1

概論Sec.1會(huì)計(jì)制度Sec.2會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)Sec.3內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)Sec.4會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)計(jì)5Chap.1概論Sec.1會(huì)計(jì)制度5Sec1.

會(huì)計(jì)制度

會(huì)計(jì)制度是指由政府部門(mén)、企業(yè)單位通過(guò)一定程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。也是處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告會(huì)計(jì)對(duì)象所必須遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。6Sec1.會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度是指由政府部門(mén)會(huì)計(jì)的目標(biāo)要求其解決三個(gè)問(wèn)題：(1)為誰(shuí)提供信息

投資者、債權(quán)人、管理者、政府等。(2)提供什么信息

與過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的信息。(3)如何提供信息

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法和管理會(huì)計(jì)方法。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是信息生成系統(tǒng)，管理會(huì)計(jì)是信息分析與決策系統(tǒng)7會(huì)計(jì)的目標(biāo)要求其解決三個(gè)問(wèn)題：7

廣義會(huì)計(jì)制度包括會(huì)計(jì)法律(會(huì)計(jì)法)和法律以外的各項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)、公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)會(huì)計(jì)制度和基層單位會(huì)計(jì)規(guī)章制度。

狹義會(huì)計(jì)制度一般只包括公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)會(huì)計(jì)制度和基層單位會(huì)計(jì)規(guī)章制度。8廣義會(huì)計(jì)制度包括會(huì)計(jì)法律(會(huì)計(jì)法)和法律以外的

會(huì)計(jì)制度作為一個(gè)系統(tǒng)，體現(xiàn)三個(gè)層次。(1)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)，即會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)；(2)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，既包括會(huì)計(jì)信息核算和報(bào)告的指標(biāo)要求，又涉及會(huì)計(jì)信息的收集、分類(lèi)、記錄、傳遞的載體要求；(3)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，即對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序的規(guī)定，包括各類(lèi)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求、會(huì)計(jì)信息傳遞程序、處理環(huán)節(jié)，以及相應(yīng)憑證、賬簿、報(bào)表的編制、流轉(zhuǎn)和歸檔過(guò)程。9會(huì)計(jì)制度作為一個(gè)系統(tǒng)，體現(xiàn)三個(gè)層次。9一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展二、我國(guó)近代以來(lái)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的改革三、會(huì)計(jì)制度的種類(lèi)四、會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)五、會(huì)計(jì)制度的意義六、會(huì)計(jì)制度的作用10一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展10一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的低級(jí)階段----

賬簿體系和結(jié)算方法的初步建立賬簿：流水賬草流、細(xì)賬、總清報(bào)表：“日成”、“月要”、“歲會(huì)”結(jié)算方法：收入—付出=結(jié)存“四柱清冊(cè)”、“龍門(mén)賬”、“四腳賬”特點(diǎn)：第一、以賬簿設(shè)計(jì)為主第二、以結(jié)算方法為重點(diǎn)第三、講究會(huì)計(jì)核算的適用性11一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的低級(jí)階段-2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的中級(jí)階段——

會(huì)計(jì)循環(huán)模式的建立與完善

以借貸復(fù)式記賬法的建立為標(biāo)志，以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的設(shè)計(jì)與運(yùn)用、產(chǎn)品成本計(jì)算方法的完善為主要特征。賬簿：原始記錄簿、日記賬、分類(lèi)賬現(xiàn)金日記簿、購(gòu)貨日記簿、銷(xiāo)貨日記簿和普通日記簿會(huì)計(jì)循環(huán)：證(分錄簿)賬表成本計(jì)算：簡(jiǎn)單法品種法、分批法、分步法、分類(lèi)法、標(biāo)準(zhǔn)成本法122.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的中級(jí)階段——123.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的高級(jí)階段----

設(shè)計(jì)工作由滿足事后核算向滿足內(nèi)部管理需要發(fā)展管理會(huì)計(jì)：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效果和效率為目的電子計(jì)算機(jī)：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)：加強(qiáng)企業(yè)(集團(tuán))內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任和核算各責(zé)任單位的經(jīng)己責(zé)任社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)或環(huán)境會(huì)計(jì)制度、人力資源會(huì)計(jì)自發(fā)階段隨意階段準(zhǔn)則階段法制階段133.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的高級(jí)階段----13二、我國(guó)近代以來(lái)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的改革1.20世紀(jì)初第一次會(huì)計(jì)制度改革—借貸記賬法的沖擊1908年大清銀行首次運(yùn)用借貸記賬法1914年“民三”會(huì)計(jì)改革會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)方法(1)創(chuàng)立了以主要簿和補(bǔ)助簿為主干的賬簿組織體系；(2)將全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)劃分為收入類(lèi)、付出類(lèi)和結(jié)存類(lèi)，并據(jù)此設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，使會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)更加規(guī)范和統(tǒng)一；14二、我國(guó)近代以來(lái)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的改革1.20世紀(jì)初第一次會(huì)計(jì)(3)對(duì)現(xiàn)金收付事項(xiàng)，用收付復(fù)式記賬法處理，對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)則用借貸記賬法處理，同時(shí)規(guī)定記賬數(shù)字一律采用阿拉伯?dāng)?shù)字，停止使用中文數(shù)目字記賬；(4)設(shè)計(jì)了原始憑證和記賬憑證格式，規(guī)定了使用要求；(5)建立了較為完整的會(huì)計(jì)報(bào)告體系，規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)告分為旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)三種，還要求附送相關(guān)說(shuō)明，并對(duì)其編制、報(bào)送和審議規(guī)程作出了規(guī)定；(6)在賬簿格式方面，不僅對(duì)賬簿長(zhǎng)短寬窄作了具體規(guī)定，而且改傳統(tǒng)的自右向左的直式書(shū)寫(xiě)法為自左向右的橫式書(shū)寫(xiě)法。15(3)對(duì)現(xiàn)金收付事項(xiàng)，用收付復(fù)式記賬法處理，對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)2.第二次會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)改革—建立各行業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

(新中國(guó)成立——20世紀(jì)80年代初)建國(guó)初三年，主要解決會(huì)計(jì)制度不統(tǒng)一問(wèn)題“一五”時(shí)期，對(duì)已建立的會(huì)計(jì)制度修訂、完善特點(diǎn)：學(xué)習(xí)蘇聯(lián)1958年—1959年，“以表代賬”、“無(wú)賬會(huì)計(jì)”1960年—1966年，增減復(fù)式記賬法1978年，制定分行業(yè)分所有制的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度162.第二次會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)改革—建立各行業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度163.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的第三次改革—與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例接軌

(80年代中期——90年代中后期)(1)以1985年“會(huì)計(jì)法”的頒布實(shí)施與同年三月財(cái)政部正式頒布“中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度”和“中外合資經(jīng)營(yíng)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表”為標(biāo)志，至1992年設(shè)計(jì)頒發(fā)“外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度”止。1)明確規(guī)定了合法性原則、一致性原則、配比原則、歷史成本原則、劃分資本性支出與收益性支出原則作為會(huì)計(jì)核算的一般原則；2)確定了資產(chǎn)、負(fù)債、資本、成本、損益作為會(huì)計(jì)要素；3)確定了“資產(chǎn)=負(fù)債+資本”會(huì)計(jì)平衡公式；4)成本核算方面將直接材料、直接人工和制造費(fèi)用作為工業(yè)企業(yè)成本項(xiàng)目，并將管理費(fèi)用作為期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；173.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的第三次改革—與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例接軌175)經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)可以采用加速折舊法；6)設(shè)計(jì)了無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)辦費(fèi)的核算方法；7)明確了收入確認(rèn)原則；8)增設(shè)了財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表作為對(duì)外的第三張報(bào)表。(2)以1992年5月財(cái)政部發(fā)布的“股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度”為標(biāo)志(3)以“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”和分大行業(yè)的會(huì)計(jì)制度的發(fā)布實(shí)施為標(biāo)志。1)改變和統(tǒng)一了記賬方法，取消收付、增減記賬法；2)改變了記賬公式，均采用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；3)建立壞賬準(zhǔn)備制度、資本保全制度和加速折舊制度；4)改國(guó)有工業(yè)企業(yè)完全成本法為制造成本法；185)經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)可以采用加速折舊法；185)改變了資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的排列順序；6)改變了會(huì)計(jì)報(bào)表體系，增設(shè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，將成本報(bào)表作為企業(yè)內(nèi)部報(bào)表；7)改變了利潤(rùn)總額的組成，將投資收益作為利潤(rùn)總額的組成要素，產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)合為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；8)建立了科學(xué)的基本與國(guó)際接軌的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系；9)改變了會(huì)計(jì)核算模式，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)統(tǒng)馭行業(yè)會(huì)計(jì)制度，代替以前分行業(yè)分所有制會(huì)計(jì)制度；10)1993年底發(fā)布“注冊(cè)會(huì)計(jì)師法”，改革了會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，變國(guó)家行政監(jiān)督為社會(huì)監(jiān)督。(4)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系進(jìn)一步完善195)改變了資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的排列順序；19三、會(huì)計(jì)制度的種類(lèi)1.按會(huì)計(jì)制度制定的單位(設(shè)計(jì)權(quán)限)分(1)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度

指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)法制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。特點(diǎn)是：1)適用面廣，全國(guó)或某一地區(qū)、某一行業(yè)；2)主要規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的共性問(wèn)題。(2)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

指會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。特點(diǎn)是：1)適用面窄，僅為本單位；2)適用性強(qiáng)。20三、會(huì)計(jì)制度的種類(lèi)1.按會(huì)計(jì)制度制定的單位(設(shè)計(jì)權(quán)限)分22.按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容分(1)綜合性會(huì)計(jì)制度

指規(guī)范全國(guó)會(huì)計(jì)工作的法規(guī)和制度。特點(diǎn)是：1)普遍適用性，如“會(huì)計(jì)法”；2)制度內(nèi)容的概括性和原則性；3)強(qiáng)制性。(2)業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度

指規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。特點(diǎn)是：1)只適用于某一行業(yè)或某一類(lèi)業(yè)務(wù)；2)可操作性強(qiáng)；3)技術(shù)性強(qiáng)；4)規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)工作的客體。(3)會(huì)計(jì)人員制度

指會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。特點(diǎn)是：1)適用面窄；2)適用性強(qiáng)。212.按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容分213.按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分(1)會(huì)計(jì)核算制度

指以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的各種規(guī)范。(2)會(huì)計(jì)分析制度

指如何利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的規(guī)范。特點(diǎn)是總結(jié)性、預(yù)測(cè)性和建設(shè)性。(3)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

指對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范。特點(diǎn)是目的性強(qiáng)、監(jiān)督性強(qiáng)、同時(shí)監(jiān)督會(huì)計(jì)客體和主體、懲前毖后。223.按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分224.按適用部門(mén)和單位分(1)企業(yè)會(huì)計(jì)制度

是規(guī)范營(yíng)利單位會(huì)計(jì)核算工作的制度，包括內(nèi)資企業(yè)會(huì)計(jì)制度和涉外企業(yè)會(huì)計(jì)制度兩種。特點(diǎn)是：1)要反映出企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律；2)反映出企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展和自我約束的經(jīng)濟(jì)行為；3)企業(yè)會(huì)計(jì)制度以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)；4)會(huì)計(jì)制度中要能滿足企業(yè)核算成本和計(jì)算盈虧的需要。234.按適用部門(mén)和單位分23(2)預(yù)算會(huì)計(jì)制度

是規(guī)范預(yù)算資金的收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度，包括總預(yù)算會(huì)計(jì)制度和單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度兩種。特點(diǎn)是：1)所反映的資金運(yùn)動(dòng)體現(xiàn)為預(yù)算資金的收支運(yùn)動(dòng)而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng)；2)預(yù)算會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制；3)預(yù)算單位中一般不核算成本、不計(jì)算盈虧。因而不存在費(fèi)用分?jǐn)?、預(yù)提和固定資產(chǎn)計(jì)提折舊等問(wèn)題。24(2)預(yù)算會(huì)計(jì)制度24四、會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)1.目的性(1)規(guī)范會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)工作，以達(dá)到一定的經(jīng)營(yíng)管理目的；(2)實(shí)現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、所有者、債權(quán)人、未來(lái)投資者及其他有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的目的。2.合法性(1)會(huì)計(jì)制度根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定，不能違背；(2)其核算監(jiān)督的內(nèi)容，會(huì)計(jì)事務(wù)處理必須符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求，現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度的一大特點(diǎn)。25四、會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)1.目的性253.系統(tǒng)性會(huì)計(jì)制度是由會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算形式、賬務(wù)處理程序及處理方法等系統(tǒng)組成。4.實(shí)踐性

會(huì)計(jì)規(guī)范是對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，反過(guò)來(lái)又用于指導(dǎo)實(shí)踐。5.強(qiáng)制性

執(zhí)行者須承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與法律責(zé)任。263.系統(tǒng)性26五、會(huì)計(jì)制度的意義1.國(guó)家管理會(huì)計(jì)工作的規(guī)范

重要的政府行政法規(guī)，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的依據(jù)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整、保護(hù)資產(chǎn)安全，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。2.現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分

政企分開(kāi)、產(chǎn)權(quán)明晰、自我約束、自我發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須依法進(jìn)行。27五、會(huì)計(jì)制度的意義1.國(guó)家管理會(huì)計(jì)工作的規(guī)范273.保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的重要條件

反映經(jīng)濟(jì)情況、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程、考核經(jīng)濟(jì)效果、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、履行其職能。4.企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的一個(gè)分支

會(huì)計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章的一個(gè)重要組成部分。283.保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的重要條件28六、會(huì)計(jì)制度的作用1.保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行2.保證會(huì)計(jì)及相關(guān)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)3.保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高4.保證會(huì)計(jì)監(jiān)控作用有效發(fā)揮5.保證會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)29六、會(huì)計(jì)制度的作用1.保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行29Sec.2會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是用一定的理論、原則作指導(dǎo)，根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，運(yùn)用文字、圖表等形式，對(duì)全部會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督業(yè)務(wù)的內(nèi)容、會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序和方法，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)工作。30Sec.2會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義1.適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

不僅要有統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，而且要有內(nèi)部會(huì)計(jì)制度2.適應(yīng)建立現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)的需要

內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，以滿足現(xiàn)代管理的需要3.適應(yīng)鍵全內(nèi)部控制制度的需要

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分4.適應(yīng)建設(shè)會(huì)計(jì)制度、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度涉及企業(yè)產(chǎn)、供、銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節(jié)31一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義1.適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要31二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)1.明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員責(zé)任

組織保證：設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員2.設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系

會(huì)計(jì)信息主要以會(huì)計(jì)指標(biāo)體系體現(xiàn)3.設(shè)計(jì)科學(xué)適用的會(huì)計(jì)核算制度

會(huì)計(jì)核算制度是會(huì)計(jì)制度的基本組成部分4.設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控制度

會(huì)計(jì)監(jiān)控又稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制32二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)1.明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員責(zé)任32三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則1.滿足信息使用者的需求

外部信息使用者與內(nèi)部信息使用者2.以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要解決會(huì)計(jì)對(duì)象的確認(rèn)、計(jì)量和應(yīng)該披露那些會(huì)計(jì)信息的問(wèn)題，而行業(yè)會(huì)計(jì)制度和基層單位會(huì)計(jì)制度主要解決對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的記錄和報(bào)告問(wèn)題。33三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則1.滿足信息使用者的需求333.符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征

相關(guān)性、可靠性、可比性和重要性4.體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求

關(guān)鍵在于保證會(huì)計(jì)信息輸入、處理和輸出的安全性和可靠性。內(nèi)部控制的方法、措施、程序可歸結(jié)為職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、文件記錄控制、財(cái)產(chǎn)保權(quán)控制、業(yè)績(jī)報(bào)告控制、人員素質(zhì)控制、內(nèi)部審計(jì)控制等。5.講究工作效率，提高運(yùn)行質(zhì)量

可操作性；成本效益原則；質(zhì)量；手段與工具343.符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征34四、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的步驟1.準(zhǔn)備階段(1)全面設(shè)計(jì)、局部設(shè)計(jì)與補(bǔ)充設(shè)計(jì)(2)落實(shí)設(shè)計(jì)人員(3)安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度，編制工作日程表2.調(diào)查階段(1)基本情況的調(diào)查(2)會(huì)計(jì)制度現(xiàn)狀及其實(shí)施情況調(diào)查(3)各類(lèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序的調(diào)查35四、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的步驟1.準(zhǔn)備階段353.設(shè)計(jì)階段

根據(jù)調(diào)查的結(jié)果，分析規(guī)劃會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方案，對(duì)準(zhǔn)備設(shè)計(jì)的范圍、內(nèi)容、形式作初步界定。4.試行階段檢驗(yàn)其可行性和有效性，總結(jié)修訂。5.定稿頒布階段內(nèi)容目錄一般如下：(1)總則1)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目的和依據(jù)2)會(huì)計(jì)制度的一般準(zhǔn)則(2)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)1)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)圖2)會(huì)計(jì)崗位及職責(zé)說(shuō)明363.設(shè)計(jì)階段36(3)會(huì)計(jì)核算報(bào)告1)會(huì)計(jì)科目2)會(huì)計(jì)記賬憑證3)會(huì)計(jì)賬冊(cè)4)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序5)定期結(jié)賬6)會(huì)計(jì)報(bào)表(4)各類(lèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序(包括業(yè)務(wù)特征、內(nèi)部控制要點(diǎn)、業(yè)務(wù)憑證和報(bào)表、業(yè)務(wù)處理流程圖)1)貨幣資金業(yè)務(wù)2)工資業(yè)務(wù)3)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)4)存貨業(yè)務(wù)5)采購(gòu)業(yè)務(wù)6)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)7)成本業(yè)務(wù)8)投資于籌資業(yè)務(wù)(5)附則37(3)會(huì)計(jì)核算報(bào)告37Sec.3內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制概述二、內(nèi)部控制制度的作用三、內(nèi)部控制的控制方式四、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制五、內(nèi)部控制的內(nèi)容38Sec.3內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制概述38一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制制度，又稱內(nèi)部控制系統(tǒng)，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保證各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)有效地運(yùn)轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制的根本目的在于，通過(guò)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。39一、內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制制度，又稱內(nèi)部“內(nèi)部控制”一詞含義經(jīng)歷了三個(gè)逐步變化階段：1.20世紀(jì)40年代前

內(nèi)部控制理論的創(chuàng)立和發(fā)展時(shí)期，側(cè)重于內(nèi)部牽制2.20世紀(jì)40年代末至70年代初

內(nèi)部控制理論的拓展時(shí)期，正式提出了內(nèi)部控制概念，內(nèi)容進(jìn)行了擴(kuò)展，控制目標(biāo)也拓進(jìn)一大步3.20世紀(jì)80年代以來(lái)

內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)體系的建設(shè)時(shí)期，內(nèi)部控制理論的完善，更具體系性

內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制40“內(nèi)部控制”一詞含義經(jīng)歷了三個(gè)逐步變化階段：40二、內(nèi)部控制制度的作用1.保證貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)2.保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整3.保證會(huì)計(jì)及其他經(jīng)濟(jì)信息的正確4.保證各部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)協(xié)調(diào)有效地運(yùn)轉(zhuǎn)41二、內(nèi)部控制制度的作用1.保證貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目三、內(nèi)部控制的控制方式1.組織規(guī)劃控制

指對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制。主要包括(1)不相容職務(wù)，如果由一人擔(dān)任，倘其進(jìn)行弄虛作假，容易掩蓋其錯(cuò)弊行為；(2)總體組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的控制。2.預(yù)算計(jì)劃控制

指在年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始之前，根據(jù)預(yù)期的結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)控制。3.授權(quán)批準(zhǔn)控制

是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)。(1)授權(quán)批準(zhǔn)形式：一般授權(quán)與特定授權(quán)；(2)保證授權(quán)批準(zhǔn)的控制。責(zé)任、程序、檢查制度。42三、內(nèi)部控制的控制方式1.組織規(guī)劃控制424.文件記錄控制

(1)管理文件：以書(shū)面方式按管理標(biāo)準(zhǔn)明確各級(jí)部門(mén)、各級(jí)管理人員任務(wù)、職權(quán)和責(zé)任以及企業(yè)所有的方針程序；(2)會(huì)計(jì)文件：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、處理和結(jié)果。5.實(shí)物保護(hù)控制（或資產(chǎn)管理）指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的安全保護(hù)。主要包括：限制接近、定期盤(pán)點(diǎn)和比較以及對(duì)會(huì)計(jì)記錄的保護(hù)。6.職工素質(zhì)控制

主要是保證職工素質(zhì)的合格程度。7.業(yè)績(jī)報(bào)告控制

業(yè)績(jī)報(bào)告又稱責(zé)任履行報(bào)告，企業(yè)內(nèi)部報(bào)告。8.內(nèi)部審計(jì)

指內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。434.文件記錄控制43四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1.可靠的內(nèi)部憑證制度2.鍵全的賬簿制度3.合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序4.科學(xué)的預(yù)算制度5.定期盤(pán)點(diǎn)制度6.嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度44四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1.可靠的內(nèi)部憑證制度44五、內(nèi)部控制的內(nèi)容1.貨幣資金內(nèi)部控制

指對(duì)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)及其他貨幣資金收支及結(jié)存的監(jiān)督控制。2.采購(gòu)業(yè)務(wù)和有關(guān)應(yīng)付款的內(nèi)部控制

指采購(gòu)原材料、購(gòu)買(mǎi)其他資產(chǎn)、填寫(xiě)訂購(gòu)單、驗(yàn)收貨物及編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、記錄應(yīng)付款、批準(zhǔn)支付貨款以及記載現(xiàn)金支出等程序和方法。3.銷(xiāo)售收入和應(yīng)收款的內(nèi)部控制

包括向客戶收受訂貨單、核準(zhǔn)賒銷(xiāo)、發(fā)運(yùn)商品、開(kāi)列銷(xiāo)貨發(fā)票、記錄收益和應(yīng)收款，以及記載現(xiàn)金收入的程序和方法。45五、內(nèi)部控制的內(nèi)容1.貨幣資金內(nèi)部控制454.生產(chǎn)成本內(nèi)部控制

指材料物資的儲(chǔ)存與投產(chǎn)、費(fèi)用分?jǐn)傄约坝?jì)算產(chǎn)品成本等程序和方法。5.儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

儲(chǔ)存業(yè)務(wù)涉及采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等多個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)正確計(jì)價(jià)，保證賬實(shí)相符，保證適當(dāng)存量，保證安全。6.固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制

包括其購(gòu)置或取得、驗(yàn)收、使用折舊、損耗和攤銷(xiāo)、保養(yǎng)和維修，以及清理報(bào)廢等處理的控制。7.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

涉及投資的目標(biāo)、投出的控制與管理，轉(zhuǎn)讓與收回等過(guò)程的程序和方法。8.籌資及權(quán)益的內(nèi)部控制

合法、合理、合規(guī)、適當(dāng)。464.生產(chǎn)成本內(nèi)部控制46Sec.4會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的分與合三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)四、會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)47Sec.4會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則4一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則1.要與企業(yè)業(yè)務(wù)類(lèi)型和規(guī)模相適應(yīng)。2.內(nèi)部分工要明確具體。3.有利于提高工作效率。48一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則1.要與企業(yè)業(yè)務(wù)類(lèi)型和規(guī)模相適應(yīng)。4二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的分與合1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè)2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)49二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的分與合1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè)4三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)總體設(shè)計(jì)2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織分工設(shè)計(jì)采購(gòu)和應(yīng)付款組固定資產(chǎn)核算組銷(xiāo)售和應(yīng)收款組成本核算組工資核算組對(duì)外投資核算組倉(cāng)庫(kù)核算組總賬報(bào)表組50三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)總體設(shè)計(jì)50四、會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)指企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)安排一定數(shù)量會(huì)計(jì)人員的方式和方法。1.會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)的要求--根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要，配備會(huì)計(jì)人員；--結(jié)構(gòu)合理，人數(shù)適當(dāng)；--各崗位會(huì)計(jì)人員必須具備任職資格條件；--建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，以崗定編。51四、會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)指企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)2.會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)的方法

--選定適當(dāng)人員--確定人員編制--設(shè)計(jì)崗位責(zé)任522.會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)的方法52（1）采購(gòu)及應(yīng)付款組崗位的責(zé)任1.審查材料采購(gòu)用款計(jì)劃，控制材料采購(gòu)成本，分析采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況。2.認(rèn)真審核材料采購(gòu)憑證，分別按材料采購(gòu)地點(diǎn)、類(lèi)別、品種、保管地點(diǎn)、供貨單位、采購(gòu)成本等進(jìn)行登記；對(duì)在途材料應(yīng)監(jiān)督催收；對(duì)已入庫(kù)未付款的，月終應(yīng)估計(jì)入賬。3.認(rèn)真登記應(yīng)付款明細(xì)賬，按規(guī)定對(duì)賬，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)；對(duì)發(fā)票、賬本等憑證應(yīng)嚴(yán)格審查，防止錯(cuò)付、重付。53（1）采購(gòu)及應(yīng)付款組崗位的責(zé)任1.審查材料（2）銷(xiāo)售收入及應(yīng)收款組崗位的責(zé)任1.審查銷(xiāo)售產(chǎn)成品有關(guān)憑證，檢查銷(xiāo)售合同和價(jià)格政策履行情況，分析銷(xiāo)售計(jì)劃執(zhí)行情況。2.根據(jù)銷(xiāo)售憑證，正確計(jì)算銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售毛利、登記有關(guān)明細(xì)賬。3.對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)登記，按規(guī)定對(duì)賬，催收欠款。4.對(duì)發(fā)出商品應(yīng)及時(shí)結(jié)算，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，保證賬賬、賬實(shí)相符。54（2）銷(xiāo)售收入及應(yīng)收款組崗位的責(zé)任1.審查銷(xiāo)售產(chǎn)（3）工資核算組崗位的責(zé)任1.監(jiān)督工資基金的使用。2.計(jì)算工資和獎(jiǎng)金。3.審核發(fā)放工資和獎(jiǎng)金。4.負(fù)責(zé)工資分配的核算，編制工資分配表。5.計(jì)算職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)。55（3）工資核算組崗位的責(zé)任1.監(jiān)督工資基金的使用。55（4）倉(cāng)庫(kù)核算組崗位的責(zé)任1.建立具體倉(cāng)庫(kù)存貨核算辦法，制定各種存貨目錄。2.負(fù)責(zé)各種存貨的明細(xì)核算，正確計(jì)價(jià)，定期記賬，保證賬賬、賬實(shí)相符。3.檢查各項(xiàng)存貨計(jì)劃執(zhí)行情況，及時(shí)反映儲(chǔ)存情況及存貨問(wèn)題。4.按規(guī)定進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符，編制存貨盤(pán)點(diǎn)表，認(rèn)真查明盤(pán)盈、盤(pán)虧原因。56（4）倉(cāng)庫(kù)核算組崗位的責(zé)任1.建立具體倉(cāng)庫(kù)存貨核算辦法，制（5）固定資產(chǎn)核算組崗位的責(zé)任1.建立固定資產(chǎn)監(jiān)控與核算辦法，制定固定資產(chǎn)目錄。并負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算定期對(duì)賬，保證賬、卡、物相符，編制固定資產(chǎn)增減明細(xì)表。2.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。3.定期清查固定資產(chǎn)，認(rèn)真審查、處理盤(pán)虧盤(pán)盈，分析固定資產(chǎn)使用效果，促進(jìn)提高使用效益。4.建立在建工程監(jiān)控于核算辦法，負(fù)責(zé)在建工程有關(guān)賬目的定期核對(duì)，保證賬、證、卡、物相符，計(jì)算在建工程成本，編制在建工程核算。5.負(fù)責(zé)核算無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。57（5）固定資產(chǎn)核算組崗位的責(zé)任1.建立固定資產(chǎn)監(jiān)控與核算辦（6）成本核算組崗位的責(zé)任1.制定成本核算辦法，編制成本費(fèi)用計(jì)劃；實(shí)行目標(biāo)成本責(zé)任制，實(shí)行成本指標(biāo)分解，歸口分解落實(shí)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)成本計(jì)劃。2.嚴(yán)格按照制度規(guī)定，正確歸集和分配成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。3.負(fù)責(zé)登記成本費(fèi)用明細(xì)賬，編制成本、費(fèi)用報(bào)表進(jìn)行成本分析，加強(qiáng)成本控制，促進(jìn)降低成本。4.加強(qiáng)在產(chǎn)品和自制半成品的核算，建立明細(xì)賬，經(jīng)常盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。5.負(fù)責(zé)組織車(chē)間和班組核算。58（6）成本核算組崗位的責(zé)任1.制定成本核算辦法，編制成本費(fèi)（7）對(duì)外投資核算崗位的責(zé)任1.負(fù)責(zé)登記企業(yè)對(duì)外投資的核算，設(shè)置相應(yīng)總賬。2.按投資種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，計(jì)算投資收益定期對(duì)賬，分析投資效果和投資風(fēng)險(xiǎn)。3.及時(shí)提供投資信息。59（7）對(duì)外投資核算崗位的責(zé)任1.負(fù)責(zé)登記企業(yè)對(duì)外投資的核算（8）總賬報(bào)表組崗位的責(zé)任1.編制匯總記賬憑證，登記總賬。2.編制會(huì)計(jì)報(bào)表和明細(xì)報(bào)表。3.管理會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表。4.綜合分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。5.編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)和專題分析報(bào)告。60（8）總賬報(bào)表組崗位的責(zé)任1.編制匯總記賬憑證，登記總賬。（9）稽核崗位的責(zé)任1.審查財(cái)務(wù)計(jì)劃和成本計(jì)劃執(zhí)行情況。2.審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支。3.審核會(huì)計(jì)報(bào)表。4.抽查現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，揭示存在的問(wèn)題。5.其他稽核事項(xiàng)。61（9）稽核崗位的責(zé)任1.審查財(cái)務(wù)計(jì)劃和成本計(jì)劃執(zhí)行情況。6TheEnd62TheEnd62Youarewelcome63Youarewelcome1熱烈歡迎會(huì)計(jì)班同學(xué)們64熱烈歡迎會(huì)計(jì)班同學(xué)們2會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)65會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)3Chap.1概論Chap.2會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求、依據(jù)和程序Chap.3會(huì)計(jì)制度總則的設(shè)計(jì)Chap.4會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)Chap.5會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)Chap.6會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)Chap.7貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)Chap.8存貨監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)Chap.9產(chǎn)品生產(chǎn)成本監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)Chap.10投資業(yè)務(wù)監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)Chap.11固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)Chap.12責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)66Chap.1概論4Chap.1

概論Sec.1會(huì)計(jì)制度Sec.2會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)Sec.3內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)Sec.4會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)計(jì)67Chap.1概論Sec.1會(huì)計(jì)制度5Sec1.

會(huì)計(jì)制度

會(huì)計(jì)制度是指由政府部門(mén)、企業(yè)單位通過(guò)一定程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。也是處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告會(huì)計(jì)對(duì)象所必須遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。68Sec1.會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度是指由政府部門(mén)會(huì)計(jì)的目標(biāo)要求其解決三個(gè)問(wèn)題：(1)為誰(shuí)提供信息

投資者、債權(quán)人、管理者、政府等。(2)提供什么信息

與過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的信息。(3)如何提供信息

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法和管理會(huì)計(jì)方法。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是信息生成系統(tǒng)，管理會(huì)計(jì)是信息分析與決策系統(tǒng)69會(huì)計(jì)的目標(biāo)要求其解決三個(gè)問(wèn)題：7

廣義會(huì)計(jì)制度包括會(huì)計(jì)法律(會(huì)計(jì)法)和法律以外的各項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)、公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)會(huì)計(jì)制度和基層單位會(huì)計(jì)規(guī)章制度。

狹義會(huì)計(jì)制度一般只包括公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)會(huì)計(jì)制度和基層單位會(huì)計(jì)規(guī)章制度。70廣義會(huì)計(jì)制度包括會(huì)計(jì)法律(會(huì)計(jì)法)和法律以外的

會(huì)計(jì)制度作為一個(gè)系統(tǒng)，體現(xiàn)三個(gè)層次。(1)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)，即會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)；(2)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，既包括會(huì)計(jì)信息核算和報(bào)告的指標(biāo)要求，又涉及會(huì)計(jì)信息的收集、分類(lèi)、記錄、傳遞的載體要求；(3)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，即對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序的規(guī)定，包括各類(lèi)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求、會(huì)計(jì)信息傳遞程序、處理環(huán)節(jié)，以及相應(yīng)憑證、賬簿、報(bào)表的編制、流轉(zhuǎn)和歸檔過(guò)程。71會(huì)計(jì)制度作為一個(gè)系統(tǒng)，體現(xiàn)三個(gè)層次。9一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展二、我國(guó)近代以來(lái)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的改革三、會(huì)計(jì)制度的種類(lèi)四、會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)五、會(huì)計(jì)制度的意義六、會(huì)計(jì)制度的作用72一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展10一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的低級(jí)階段----

賬簿體系和結(jié)算方法的初步建立賬簿：流水賬草流、細(xì)賬、總清報(bào)表：“日成”、“月要”、“歲會(huì)”結(jié)算方法：收入—付出=結(jié)存“四柱清冊(cè)”、“龍門(mén)賬”、“四腳賬”特點(diǎn)：第一、以賬簿設(shè)計(jì)為主第二、以結(jié)算方法為重點(diǎn)第三、講究會(huì)計(jì)核算的適用性73一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的低級(jí)階段-2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的中級(jí)階段——

會(huì)計(jì)循環(huán)模式的建立與完善

以借貸復(fù)式記賬法的建立為標(biāo)志，以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的設(shè)計(jì)與運(yùn)用、產(chǎn)品成本計(jì)算方法的完善為主要特征。賬簿：原始記錄簿、日記賬、分類(lèi)賬現(xiàn)金日記簿、購(gòu)貨日記簿、銷(xiāo)貨日記簿和普通日記簿會(huì)計(jì)循環(huán)：證(分錄簿)賬表成本計(jì)算：簡(jiǎn)單法品種法、分批法、分步法、分類(lèi)法、標(biāo)準(zhǔn)成本法742.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的中級(jí)階段——123.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的高級(jí)階段----

設(shè)計(jì)工作由滿足事后核算向滿足內(nèi)部管理需要發(fā)展管理會(huì)計(jì)：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效果和效率為目的電子計(jì)算機(jī)：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)：加強(qiáng)企業(yè)(集團(tuán))內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任和核算各責(zé)任單位的經(jīng)己責(zé)任社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)或環(huán)境會(huì)計(jì)制度、人力資源會(huì)計(jì)自發(fā)階段隨意階段準(zhǔn)則階段法制階段753.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的高級(jí)階段----13二、我國(guó)近代以來(lái)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的改革1.20世紀(jì)初第一次會(huì)計(jì)制度改革—借貸記賬法的沖擊1908年大清銀行首次運(yùn)用借貸記賬法1914年“民三”會(huì)計(jì)改革會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)方法(1)創(chuàng)立了以主要簿和補(bǔ)助簿為主干的賬簿組織體系；(2)將全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)劃分為收入類(lèi)、付出類(lèi)和結(jié)存類(lèi)，并據(jù)此設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，使會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)更加規(guī)范和統(tǒng)一；76二、我國(guó)近代以來(lái)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的改革1.20世紀(jì)初第一次會(huì)計(jì)(3)對(duì)現(xiàn)金收付事項(xiàng)，用收付復(fù)式記賬法處理，對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)則用借貸記賬法處理，同時(shí)規(guī)定記賬數(shù)字一律采用阿拉伯?dāng)?shù)字，停止使用中文數(shù)目字記賬；(4)設(shè)計(jì)了原始憑證和記賬憑證格式，規(guī)定了使用要求；(5)建立了較為完整的會(huì)計(jì)報(bào)告體系，規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)告分為旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)三種，還要求附送相關(guān)說(shuō)明，并對(duì)其編制、報(bào)送和審議規(guī)程作出了規(guī)定；(6)在賬簿格式方面，不僅對(duì)賬簿長(zhǎng)短寬窄作了具體規(guī)定，而且改傳統(tǒng)的自右向左的直式書(shū)寫(xiě)法為自左向右的橫式書(shū)寫(xiě)法。77(3)對(duì)現(xiàn)金收付事項(xiàng)，用收付復(fù)式記賬法處理，對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)2.第二次會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)改革—建立各行業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

(新中國(guó)成立——20世紀(jì)80年代初)建國(guó)初三年，主要解決會(huì)計(jì)制度不統(tǒng)一問(wèn)題“一五”時(shí)期，對(duì)已建立的會(huì)計(jì)制度修訂、完善特點(diǎn)：學(xué)習(xí)蘇聯(lián)1958年—1959年，“以表代賬”、“無(wú)賬會(huì)計(jì)”1960年—1966年，增減復(fù)式記賬法1978年，制定分行業(yè)分所有制的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度782.第二次會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)改革—建立各行業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度163.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的第三次改革—與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例接軌

(80年代中期——90年代中后期)(1)以1985年“會(huì)計(jì)法”的頒布實(shí)施與同年三月財(cái)政部正式頒布“中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度”和“中外合資經(jīng)營(yíng)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表”為標(biāo)志，至1992年設(shè)計(jì)頒發(fā)“外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度”止。1)明確規(guī)定了合法性原則、一致性原則、配比原則、歷史成本原則、劃分資本性支出與收益性支出原則作為會(huì)計(jì)核算的一般原則；2)確定了資產(chǎn)、負(fù)債、資本、成本、損益作為會(huì)計(jì)要素；3)確定了“資產(chǎn)=負(fù)債+資本”會(huì)計(jì)平衡公式；4)成本核算方面將直接材料、直接人工和制造費(fèi)用作為工業(yè)企業(yè)成本項(xiàng)目，并將管理費(fèi)用作為期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；793.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的第三次改革—與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例接軌175)經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)可以采用加速折舊法；6)設(shè)計(jì)了無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)辦費(fèi)的核算方法；7)明確了收入確認(rèn)原則；8)增設(shè)了財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表作為對(duì)外的第三張報(bào)表。(2)以1992年5月財(cái)政部發(fā)布的“股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度”為標(biāo)志(3)以“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”和分大行業(yè)的會(huì)計(jì)制度的發(fā)布實(shí)施為標(biāo)志。1)改變和統(tǒng)一了記賬方法，取消收付、增減記賬法；2)改變了記賬公式，均采用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；3)建立壞賬準(zhǔn)備制度、資本保全制度和加速折舊制度；4)改國(guó)有工業(yè)企業(yè)完全成本法為制造成本法；805)經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)可以采用加速折舊法；185)改變了資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的排列順序；6)改變了會(huì)計(jì)報(bào)表體系，增設(shè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，將成本報(bào)表作為企業(yè)內(nèi)部報(bào)表；7)改變了利潤(rùn)總額的組成，將投資收益作為利潤(rùn)總額的組成要素，產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)合為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；8)建立了科學(xué)的基本與國(guó)際接軌的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系；9)改變了會(huì)計(jì)核算模式，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)統(tǒng)馭行業(yè)會(huì)計(jì)制度，代替以前分行業(yè)分所有制會(huì)計(jì)制度；10)1993年底發(fā)布“注冊(cè)會(huì)計(jì)師法”，改革了會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，變國(guó)家行政監(jiān)督為社會(huì)監(jiān)督。(4)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系進(jìn)一步完善815)改變了資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的排列順序；19三、會(huì)計(jì)制度的種類(lèi)1.按會(huì)計(jì)制度制定的單位(設(shè)計(jì)權(quán)限)分(1)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度

指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)法制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。特點(diǎn)是：1)適用面廣，全國(guó)或某一地區(qū)、某一行業(yè)；2)主要規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的共性問(wèn)題。(2)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

指會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。特點(diǎn)是：1)適用面窄，僅為本單位；2)適用性強(qiáng)。82三、會(huì)計(jì)制度的種類(lèi)1.按會(huì)計(jì)制度制定的單位(設(shè)計(jì)權(quán)限)分22.按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容分(1)綜合性會(huì)計(jì)制度

指規(guī)范全國(guó)會(huì)計(jì)工作的法規(guī)和制度。特點(diǎn)是：1)普遍適用性，如“會(huì)計(jì)法”；2)制度內(nèi)容的概括性和原則性；3)強(qiáng)制性。(2)業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度

指規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。特點(diǎn)是：1)只適用于某一行業(yè)或某一類(lèi)業(yè)務(wù)；2)可操作性強(qiáng)；3)技術(shù)性強(qiáng)；4)規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)工作的客體。(3)會(huì)計(jì)人員制度

指會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。特點(diǎn)是：1)適用面窄；2)適用性強(qiáng)。832.按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容分213.按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分(1)會(huì)計(jì)核算制度

指以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的各種規(guī)范。(2)會(huì)計(jì)分析制度

指如何利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的規(guī)范。特點(diǎn)是總結(jié)性、預(yù)測(cè)性和建設(shè)性。(3)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

指對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范。特點(diǎn)是目的性強(qiáng)、監(jiān)督性強(qiáng)、同時(shí)監(jiān)督會(huì)計(jì)客體和主體、懲前毖后。843.按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分224.按適用部門(mén)和單位分(1)企業(yè)會(huì)計(jì)制度

是規(guī)范營(yíng)利單位會(huì)計(jì)核算工作的制度，包括內(nèi)資企業(yè)會(huì)計(jì)制度和涉外企業(yè)會(huì)計(jì)制度兩種。特點(diǎn)是：1)要反映出企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律；2)反映出企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展和自我約束的經(jīng)濟(jì)行為；3)企業(yè)會(huì)計(jì)制度以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)；4)會(huì)計(jì)制度中要能滿足企業(yè)核算成本和計(jì)算盈虧的需要。854.按適用部門(mén)和單位分23(2)預(yù)算會(huì)計(jì)制度

是規(guī)范預(yù)算資金的收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度，包括總預(yù)算會(huì)計(jì)制度和單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度兩種。特點(diǎn)是：1)所反映的資金運(yùn)動(dòng)體現(xiàn)為預(yù)算資金的收支運(yùn)動(dòng)而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng)；2)預(yù)算會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制；3)預(yù)算單位中一般不核算成本、不計(jì)算盈虧。因而不存在費(fèi)用分?jǐn)?、預(yù)提和固定資產(chǎn)計(jì)提折舊等問(wèn)題。86(2)預(yù)算會(huì)計(jì)制度24四、會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)1.目的性(1)規(guī)范會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)工作，以達(dá)到一定的經(jīng)營(yíng)管理目的；(2)實(shí)現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、所有者、債權(quán)人、未來(lái)投資者及其他有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的目的。2.合法性(1)會(huì)計(jì)制度根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定，不能違背；(2)其核算監(jiān)督的內(nèi)容，會(huì)計(jì)事務(wù)處理必須符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求，現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度的一大特點(diǎn)。87四、會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)1.目的性253.系統(tǒng)性會(huì)計(jì)制度是由會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算形式、賬務(wù)處理程序及處理方法等系統(tǒng)組成。4.實(shí)踐性

會(huì)計(jì)規(guī)范是對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，反過(guò)來(lái)又用于指導(dǎo)實(shí)踐。5.強(qiáng)制性

執(zhí)行者須承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與法律責(zé)任。883.系統(tǒng)性26五、會(huì)計(jì)制度的意義1.國(guó)家管理會(huì)計(jì)工作的規(guī)范

重要的政府行政法規(guī)，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的依據(jù)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整、保護(hù)資產(chǎn)安全，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。2.現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分

政企分開(kāi)、產(chǎn)權(quán)明晰、自我約束、自我發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須依法進(jìn)行。89五、會(huì)計(jì)制度的意義1.國(guó)家管理會(huì)計(jì)工作的規(guī)范273.保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的重要條件

反映經(jīng)濟(jì)情況、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程、考核經(jīng)濟(jì)效果、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、履行其職能。4.企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的一個(gè)分支

會(huì)計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章的一個(gè)重要組成部分。903.保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的重要條件28六、會(huì)計(jì)制度的作用1.保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行2.保證會(huì)計(jì)及相關(guān)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)3.保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高4.保證會(huì)計(jì)監(jiān)控作用有效發(fā)揮5.保證會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)91六、會(huì)計(jì)制度的作用1.保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行29Sec.2會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是用一定的理論、原則作指導(dǎo)，根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，運(yùn)用文字、圖表等形式，對(duì)全部會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督業(yè)務(wù)的內(nèi)容、會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序和方法，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)工作。92Sec.2會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義1.適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

不僅要有統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，而且要有內(nèi)部會(huì)計(jì)制度2.適應(yīng)建立現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)的需要

內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，以滿足現(xiàn)代管理的需要3.適應(yīng)鍵全內(nèi)部控制制度的需要

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分4.適應(yīng)建設(shè)會(huì)計(jì)制度、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度涉及企業(yè)產(chǎn)、供、銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節(jié)93一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義1.適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要31二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)1.明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員責(zé)任

組織保證：設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員2.設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系

會(huì)計(jì)信息主要以會(huì)計(jì)指標(biāo)體系體現(xiàn)3.設(shè)計(jì)科學(xué)適用的會(huì)計(jì)核算制度

會(huì)計(jì)核算制度是會(huì)計(jì)制度的基本組成部分4.設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控制度

會(huì)計(jì)監(jiān)控又稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制94二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)1.明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員責(zé)任32三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則1.滿足信息使用者的需求

外部信息使用者與內(nèi)部信息使用者2.以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要解決會(huì)計(jì)對(duì)象的確認(rèn)、計(jì)量和應(yīng)該披露那些會(huì)計(jì)信息的問(wèn)題，而行業(yè)會(huì)計(jì)制度和基層單位會(huì)計(jì)制度主要解決對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的記錄和報(bào)告問(wèn)題。95三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則1.滿足信息使用者的需求333.符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征

相關(guān)性、可靠性、可比性和重要性4.體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求

關(guān)鍵在于保證會(huì)計(jì)信息輸入、處理和輸出的安全性和可靠性。內(nèi)部控制的方法、措施、程序可歸結(jié)為職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、文件記錄控制、財(cái)產(chǎn)保權(quán)控制、業(yè)績(jī)報(bào)告控制、人員素質(zhì)控制、內(nèi)部審計(jì)控制等。5.講究工作效率，提高運(yùn)行質(zhì)量

可操作性；成本效益原則；質(zhì)量；手段與工具963.符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征34四、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的步驟1.準(zhǔn)備階段(1)全面設(shè)計(jì)、局部設(shè)計(jì)與補(bǔ)充設(shè)計(jì)(2)落實(shí)設(shè)計(jì)人員(3)安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度，編制工作日程表2.調(diào)查階段(1)基本情況的調(diào)查(2)會(huì)計(jì)制度現(xiàn)狀及其實(shí)施情況調(diào)查(3)各類(lèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序的調(diào)查97四、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的步驟1.準(zhǔn)備階段353.設(shè)計(jì)階段

根據(jù)調(diào)查的結(jié)果，分析規(guī)劃會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方案，對(duì)準(zhǔn)備設(shè)計(jì)的范圍、內(nèi)容、形式作初步界定。4.試行階段檢驗(yàn)其可行性和有效性，總結(jié)修訂。5.定稿頒布階段內(nèi)容目錄一般如下：(1)總則1)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目的和依據(jù)2)會(huì)計(jì)制度的一般準(zhǔn)則(2)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)1)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)圖2)會(huì)計(jì)崗位及職責(zé)說(shuō)明983.設(shè)計(jì)階段36(3)會(huì)計(jì)核算報(bào)告1)會(huì)計(jì)科目2)會(huì)計(jì)記賬憑證3)會(huì)計(jì)賬冊(cè)4)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序5)定期結(jié)賬6)會(huì)計(jì)報(bào)表(4)各類(lèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序(包括業(yè)務(wù)特征、內(nèi)部控制要點(diǎn)、業(yè)務(wù)憑證和報(bào)表、業(yè)務(wù)處理流程圖)1)貨幣資金業(yè)務(wù)2)工資業(yè)務(wù)3)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)4)存貨業(yè)務(wù)5)采購(gòu)業(yè)務(wù)6)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)7)成本業(yè)務(wù)8)投資于籌資業(yè)務(wù)(5)附則99(3)會(huì)計(jì)核算報(bào)告37Sec.3內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制概述二、內(nèi)部控制制度的作用三、內(nèi)部控制的控制方式四、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制五、內(nèi)部控制的內(nèi)容100Sec.3內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制概述38一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制制度，又稱內(nèi)部控制系統(tǒng)，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保證各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)有效地運(yùn)轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制的根本目的在于，通過(guò)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。101一、內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制制度，又稱內(nèi)部“內(nèi)部控制”一詞含義經(jīng)歷了三個(gè)逐步變化階段：1.20世紀(jì)40年代前

內(nèi)部控制理論的創(chuàng)立和發(fā)展時(shí)期，側(cè)重于內(nèi)部牽制2.20世紀(jì)40年代末至70年代初

內(nèi)部控制理論的拓展時(shí)期，正式提出了內(nèi)部控制概念，內(nèi)容進(jìn)行了擴(kuò)展，控制目標(biāo)也拓進(jìn)一大步3.20世紀(jì)80年代以來(lái)

內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)體系的建設(shè)時(shí)期，內(nèi)部控制理論的完善，更具體系性

內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制102“內(nèi)部控制”一詞含義經(jīng)歷了三個(gè)逐步變化階段：40二、內(nèi)部控制制度的作用1.保證貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)2.保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整3.保證會(huì)計(jì)及其他經(jīng)濟(jì)信息的正確4.保證各部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)協(xié)調(diào)有效地運(yùn)轉(zhuǎn)103二、內(nèi)部控制制度的作用1.保證貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目三、內(nèi)部控制的控制方式1.組織規(guī)劃控制

指對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制。主要包括(1)不相容職務(wù)，如果由一人擔(dān)任，倘其進(jìn)行弄虛作假，容易掩蓋其錯(cuò)弊行為；(2)總體組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的控制。2.預(yù)算計(jì)劃控制

指在年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始之前，根據(jù)預(yù)期的結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)控制。3.授權(quán)批準(zhǔn)控制

是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)。(1)授權(quán)批準(zhǔn)形式：一般授權(quán)與特定授權(quán)；(2)保證授權(quán)批準(zhǔn)的控制。責(zé)任、程序、檢查制度。104三、內(nèi)部控制的控制方式1.組織規(guī)劃控制424.文件記錄控制

(1)管理文件：以書(shū)面方式按管理標(biāo)準(zhǔn)明確各級(jí)部門(mén)、各級(jí)管理人員任務(wù)、職權(quán)和責(zé)任以及企業(yè)所有的方針程序；(2)會(huì)計(jì)文件：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、處理和結(jié)果。5.實(shí)物保護(hù)控制（或資產(chǎn)管理）指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的安全保護(hù)。主要包括：限制接近、定期盤(pán)點(diǎn)和比較以及對(duì)會(huì)計(jì)記錄的保護(hù)。6.職工素質(zhì)控制

主要是保證職工素質(zhì)的合格程度。7.業(yè)績(jī)報(bào)告控制

業(yè)績(jī)報(bào)告又稱責(zé)任履行報(bào)告，企業(yè)內(nèi)部報(bào)告。8.內(nèi)部審計(jì)

指內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。1054.文件記錄控制43四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1.可靠的內(nèi)部憑證制度2.鍵全的賬簿制度3.合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序4.科學(xué)的預(yù)算制度5.定期盤(pán)點(diǎn)制度6.嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度106四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1.可靠的內(nèi)部憑證制度44五、內(nèi)部控制的內(nèi)容1.貨幣資金內(nèi)部控制

指對(duì)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)及其他貨幣資金收支及結(jié)存的監(jiān)督控制。2.采購(gòu)業(yè)務(wù)和有關(guān)應(yīng)付款的內(nèi)部控制

指采購(gòu)原材料、購(gòu)買(mǎi)其他資產(chǎn)、填寫(xiě)訂購(gòu)單、驗(yàn)收貨物及編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、記錄應(yīng)付款、批準(zhǔn)支付貨款以及記載現(xiàn)金支出等程序和方法。3.銷(xiāo)售收入和應(yīng)收款的內(nèi)部控制

包括向客戶收受訂貨單、核準(zhǔn)賒銷(xiāo)、發(fā)運(yùn)商品、開(kāi)列銷(xiāo)貨發(fā)票、記錄收益和應(yīng)收款，以及記載現(xiàn)金收入的程序和方法。107五、內(nèi)部控制的內(nèi)容1.貨幣資金內(nèi)部控制454.生產(chǎn)成本內(nèi)部控制

指材料物資的儲(chǔ)存與投產(chǎn)、費(fèi)用分?jǐn)傄约坝?jì)算產(chǎn)品成本等程序和方法。5.儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

儲(chǔ)存業(yè)務(wù)涉及采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等多個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)正確計(jì)價(jià)，保證賬實(shí)相符，保證適當(dāng)存量，保證安全。6.固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制

包括其購(gòu)置或取得、驗(yàn)收、使用折舊、損耗和攤銷(xiāo)、保養(yǎng)和維修，以及清理報(bào)廢等處理的控制。7.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

涉及投資的目標(biāo)、投出的控制與管理，轉(zhuǎn)讓與收回等過(guò)程的程序和方法。8.籌資及權(quán)益的內(nèi)部控制

合法、合理、合規(guī)、適當(dāng)。1084.生產(chǎn)成本內(nèi)部控制46Sec.4會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的分與合三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)四、會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)109Sec.4會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則4一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則1.要與企業(yè)業(yè)務(wù)類(lèi)型和規(guī)模相適應(yīng)。