醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增課件

醫(yī)藥行業(yè)

兩票制與營改增淺析兩票制地區(qū)及定義安徽，江蘇，福建，青海浙江，上海，四川，陜西已經(jīng)執(zhí)行兩票制的：福建表態(tài)的：江蘇（征詢意見稿）

陜西（有特色）

全國總代及進(jìn)口商算第一票

托管商業(yè)進(jìn)貨不算一票，母公司給子公司不算一票何以謂之兩票制？影響？生產(chǎn)企業(yè)到流通企業(yè)開一次發(fā)票，流通企業(yè)到醫(yī)療機(jī)構(gòu)開一次發(fā)票。影響：分銷業(yè)務(wù)迅速萎縮·小商業(yè)公司被淘汰（無上游資源，無下游網(wǎng)絡(luò)）·國有配送企業(yè)更大（兼并，收購）·自然人規(guī)范化（歸并到生產(chǎn)企業(yè)辦事處或者具有專業(yè)、正規(guī)的第三方推廣公司）·過票行為大為縮減兩票制背后的邏輯兩票制的實(shí)施，脫胎于目前普遍的醫(yī)院藥房托管模式。至少，是受了托管的啟發(fā)。在托管的模式下，生產(chǎn)企業(yè)抱怨產(chǎn)品供貨價(jià)被壓的很低，然而，托管公司坦言，醫(yī)院要求的返點(diǎn)也是逐年增高。所以，不難想象，在實(shí)施和托管模式如出一轍的兩票制后，流通環(huán)節(jié)減少省下來的錢，一部分會(huì)變成配送公司的利潤，一部分會(huì)流向醫(yī)院。一番運(yùn)作、輾轉(zhuǎn)騰挪，把渠道利潤合并歸攏，然后通過商業(yè)公司再返給醫(yī)院。這樣一來，就彌補(bǔ)了醫(yī)院在取消藥品加成后的利益損失，為醫(yī)院的運(yùn)營找到了資金的補(bǔ)充。另外，渠道相對(duì)集中，商業(yè)公司的利潤有了保證，自然能保障醫(yī)院用藥不缺貨、不斷貨。所以，結(jié)合以前衛(wèi)計(jì)委相關(guān)負(fù)責(zé)人講話，砍掉不必要的流通環(huán)節(jié)，縮減并明晰全程流通環(huán)節(jié)。騰籠換鳥，從流通領(lǐng)域改革要紅利，支持醫(yī)療服務(wù)價(jià)格改革。兩票制之所以受衛(wèi)計(jì)委的推崇，其背后原因應(yīng)該不言自明。兩票制后對(duì)藥企的影響藥企：醫(yī)院要直接給我回款了，錢不用倒手了。但，醫(yī)院拖欠貨款那么嚴(yán)重，天價(jià)的應(yīng)收賬款要變成我的了，咋辦?我得好好數(shù)數(shù)，我還有多少錢，醫(yī)院拖欠我能經(jīng)得起嗎?成本上漲，價(jià)格壓低，現(xiàn)在又憑空增加了拖欠的財(cái)務(wù)成本，企業(yè)還能怎么活???預(yù)計(jì)很多以普藥為主的藥企將面臨的不小的困難，不少普藥品種會(huì)因此失去生存空間。對(duì)流通和自然人影響對(duì)于流通企業(yè)來說，現(xiàn)在拖欠方要變成藥企了。如果藥企生活艱難，這個(gè)配送費(fèi)用要回來要更艱難，再遇上不靠譜的藥企，躲到一邊哭都找不到地啊。在其中，醫(yī)藥自然人因?yàn)槭且块T的查處掛靠、走票等，面臨的危機(jī)更為巨大。上下游的運(yùn)作都需要大量資金投入，然而，收益卻不能主動(dòng)掌控，上游受制于企業(yè)的返現(xiàn)、下游受制于醫(yī)院的回款，投資和回報(bào)之間的風(fēng)險(xiǎn)變得越來越大。而且，在瞬息萬變的政策壓力下，存在有失控的可能。前有對(duì)走票、掛靠的打擊，緊接著兩票制逐步推廣，醫(yī)改的宗旨是讓整個(gè)流程趨于簡(jiǎn)潔可控，將自然人排除在渠道之外的趨勢(shì)越來越明顯了。兩票制推行后代理商-1、底價(jià)轉(zhuǎn)高開，別無選擇

兩票制推行后，采用底價(jià)代理模式的廠家和代理商除了高開別無選擇。面對(duì)綜合醫(yī)改試點(diǎn)省份因推行兩票制而必須進(jìn)行的底價(jià)轉(zhuǎn)高開操作，廠家和代理商應(yīng)該花時(shí)間來共同討論雙方都可以控制而且必須決定的事，例如廠家要跟代理商一起討論商業(yè)渠道布局的事、代理商的職責(zé)和重新定位等等。至于底價(jià)轉(zhuǎn)高開后帶來的稅收影響問題，總體上雙方不可控，國家不會(huì)因?yàn)閺S家和代理商之間談得愉快而降低總體稅負(fù)。而可控的是雙方在總體影響范圍內(nèi)如何合理分配，這個(gè)可以在之后去友好協(xié)商。2、商業(yè)渠道布局重中之重底價(jià)代理模式下的商業(yè)渠道是扭曲和混亂的，主要原因是：1、底價(jià)代理商模式下必須通過過票商業(yè)，而每個(gè)代理商的過票商業(yè)選擇都不同，今后的過票商業(yè)也不能再繼續(xù)。2、過票后的商業(yè)渠道都由各個(gè)代理商自己負(fù)責(zé)，每個(gè)代理商考慮商業(yè)配送的選擇都方便、容易管理、歷史合作關(guān)系等等各自的因素，形成以各個(gè)代理商為中心的商業(yè)網(wǎng)絡(luò)。底價(jià)轉(zhuǎn)高開后代理商原來基于各自商業(yè)考慮選擇的商業(yè)可能需要整合優(yōu)化，而且各地在推行兩票制后的政策也可能對(duì)配送商業(yè)的選擇有要求，比如近幾年一直實(shí)行兩票制的福建就要求在10個(gè)配送區(qū)內(nèi)各選擇一個(gè)商業(yè)公司進(jìn)行配送。所以，底價(jià)轉(zhuǎn)高開后商業(yè)整合和優(yōu)化的工作要盡快從以下方面入手來啟動(dòng)：1、了解每個(gè)試點(diǎn)省份在推行兩票制時(shí)對(duì)配送商業(yè)選擇的要求2、了解區(qū)域內(nèi)主要商業(yè)的配送能力，主要是終端覆蓋能力，包括覆蓋終端的深度和廣度3、梳理代理商現(xiàn)有終端狀況，包括終端的深度和廣度4、評(píng)估區(qū)域內(nèi)主要商業(yè)覆蓋的終端與現(xiàn)有代理商經(jīng)營的終端是否匹配3、代代理理商商開開放放終終端端數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)庫庫，，深深度度與與藥藥企企合合作作規(guī)規(guī)劃劃未未來來終端端數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)是是底底價(jià)價(jià)代代理理模模式式下下廠廠家家和和代代理理商商之之間間的的一一個(gè)個(gè)死死結(jié)結(jié)，，代代理理商商一一般般都都不不愿愿意意上代理商現(xiàn)在是時(shí)候自己梳理終端數(shù)據(jù)并分享給藥企了：1、底價(jià)轉(zhuǎn)高開后的商業(yè)渠道整合必須要以深度了解終端狀況為前提2、由于商業(yè)的整合，代理商可能更多基于終端的實(shí)際流向來結(jié)算推廣費(fèi)用4因此此未未來來必必須須清清楚楚每每個(gè)個(gè)終終端端及及其其流流向向代理理商商應(yīng)應(yīng)該該從從長長遠(yuǎn)遠(yuǎn)合合作作考考代理理商商向向CSO轉(zhuǎn)身身代理理商商理理想想的的職職責(zé)責(zé)是是標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的的CSO職職責(zé)責(zé)，，即即只只負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)終終端端推推廣廣，，商商業(yè)業(yè)渠渠道道應(yīng)應(yīng)該該會(huì)會(huì)過過渡渡到到廠廠家家統(tǒng)統(tǒng)一代理商變身CSO有很多需要工作要做，尤其是不少代理商對(duì)于開設(shè)公司基本沒有概念，有的代理商怕麻煩甚至根本沒有了解過公司設(shè)立相關(guān)的事，那么現(xiàn)在是時(shí)候去考慮了：1、公司司設(shè)在哪哪兒？開開設(shè)公司司需要做做哪些準(zhǔn)準(zhǔn)備？找找人代辦辦有沒有有問題？？2、設(shè)立立多大注注冊(cè)資金金規(guī)模的的公司（（盡管工工商注冊(cè)冊(cè)已經(jīng)改改革簡(jiǎn)化化了）？？注冊(cè)資資金是否否影響到到今后申申請(qǐng)?jiān)鲋抵刀惏l(fā)票票數(shù)量和和最大金金額問題題？3、公司司的經(jīng)營營范圍怎怎么設(shè)計(jì)計(jì)？會(huì)不不會(huì)影響響到今后后有些發(fā)發(fā)票開不不出來？？4、財(cái)務(wù)務(wù)處理怎怎么辦？？找專職職、兼職職還是代代理記賬賬？會(huì)有有什么問問題？5、放哪哪些人員員到公司司作為員員工管理理？人員員的社保保有什么么影響？？等等等等等總結(jié)代理理商的未未來：返款的財(cái)財(cái)務(wù)處理理方式需需要合規(guī)規(guī)，從廠廠家到代代理商這這個(gè)過程程，由于于代理商商身份不不同，會(huì)會(huì)有不同同的處理理方式。。假如代代理商是是公司，，那么需需要代理理商開出出發(fā)票到到廠家而而獲得返返款；如如果是自自然人，，需要尋尋找發(fā)票票來沖銷銷，但營改增后，這個(gè)個(gè)問題變變得麻煩煩?；蛟S許會(huì)逼迫迫大量的的自然人人轉(zhuǎn)型為為公司，，以咨詢公司司或廣告公公司的身身份從事事合規(guī)的的推廣、、學(xué)術(shù)活活動(dòng)。也有可能能使代理理商轉(zhuǎn)變變?yōu)閺S家家的員工工或稱為為更加親親密的合合作關(guān)系系。而廠廠家原來來的招商商、銷售售人員也也在此情情況下受受到代理理商的擠擠壓而丟丟掉飯碗碗。目前代理理商、企企業(yè)應(yīng)對(duì)對(duì)的困難難1、底價(jià)價(jià)開票的的企業(yè)，，一旦全全部高開開，現(xiàn)有有的年回回款額會(huì)會(huì)上翻3-4倍倍，中間間代理費(fèi)費(fèi)是一筆筆不小的的金額，，而由于于企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)的相對(duì)對(duì)固定，，勢(shì)必增增加納稅稅額度，，高開部部分納稅稅企業(yè)可可以和代代理商提提前協(xié)商商解決，，不存在在問題，，關(guān)鍵是是企業(yè)如如何合規(guī)規(guī)的把代代理商中中間的差差額部分分返還給給代理商商，這是是對(duì)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)處處理能力力的考量量，而對(duì)對(duì)于一直直執(zhí)行高高開的企企業(yè)，把把代理費(fèi)費(fèi)合規(guī)的的轉(zhuǎn)出是是新政策策下對(duì)原原有財(cái)務(wù)務(wù)處理方方式和能能力的重重新考量量。2、差額額部分發(fā)發(fā)票沖抵抵：不管管是會(huì)議議費(fèi)、差差旅費(fèi)、、租賃費(fèi)費(fèi)，少量量可以，，額度太太大，哪哪來的那那么多票票，更何何況兩票票制后收收集票據(jù)據(jù)的難度度也增大大許多；；3、工資資表沖抵抵：工資資表沖抵抵也只能能沖抵一一部分不不能沖抵抵全部，，何況從從稅務(wù)、、藥監(jiān)系系統(tǒng)有一一種說法法：工資資表必須須和勞動(dòng)動(dòng)合同、、考勤、、保險(xiǎn)相相對(duì)應(yīng)，，無勞動(dòng)動(dòng)合同、、無考勤勤或者沒沒有繳納納各種保險(xiǎn)者，一律不予予認(rèn)可，該條條路子看來也也會(huì)被堵死。。實(shí)際上并沒有有一種方式可可以完美地解解決目前；兩兩票制困境，，必須多管齊齊下：1、票據(jù)沖抵，盡盡可能的找票票據(jù)沖抵：注意票據(jù)溯源源要合法合規(guī)規(guī)，有根有據(jù)據(jù)，讓監(jiān)管部部門無話可說說。新時(shí)期對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)部門的的考量不是會(huì)會(huì)不會(huì)做賬，，而是要懂得得國家政策和和依據(jù)政策，，盡量將所有有做法向合規(guī)規(guī)進(jìn)行，降低低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和2、代理費(fèi)用來源——成立咨詢公司或者策劃公司等等形式：這種以成立公司來處理的模式有很多種，比如咨詢、策劃、設(shè)計(jì)、會(huì)議、勞務(wù)、旅游、酒店。但是最難的卻是臨床費(fèi)的兌現(xiàn)必須合規(guī)，這個(gè)體現(xiàn)在各地分公司和代理商公司的財(cái)務(wù)處理上。兩票制將使很很多中間流通通企業(yè)死掉。。營改增將給醫(yī)藥流通企業(yè)帶來高稅稅負(fù)。營改增再講一一些營改增后各行行業(yè)稅率對(duì)于醫(yī)藥行業(yè)業(yè)而言，可從從以下3個(gè)方面入手，，以獲取“營營改增”利好好。1、專利、商商標(biāo)等無形資資產(chǎn)改征增值值稅“營改增”政政策中，“研研發(fā)和技術(shù)服服務(wù)”和“文文化創(chuàng)意服務(wù)務(wù)”適用6%的低稅率，，其中年應(yīng)稅稅額在500萬元以下的的企業(yè)可以申申請(qǐng)為微小型型企業(yè)納稅人人，適用3%的低稅率（（之前為5%）。于是，，應(yīng)稅服務(wù)的的營業(yè)額越少少時(shí)，應(yīng)納稅稅額越少，實(shí)實(shí)際繳納的稅稅款也就越少少。值得注意的是是，境內(nèi)的單單位和個(gè)人提提供的向境外外單位提供的的研發(fā)服務(wù)和和設(shè)計(jì)服務(wù)等等在內(nèi)的相關(guān)關(guān)應(yīng)稅服務(wù)免免征增值稅。。這意味著代代理境外企業(yè)業(yè)在中國辦理理專利申請(qǐng)或或者商標(biāo)注冊(cè)冊(cè)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)事務(wù)，所廣告宣傳費(fèi)是是OTC藥企企開支最大的的期間費(fèi)用之之一，文化創(chuàng)創(chuàng)意服務(wù)納入入“營改增””范疇，使得得企業(yè)可以投投入更多的廣廣告費(fèi)，以2、合規(guī)地納稅稅籌劃醫(yī)藥行業(yè)分工工日益精細(xì)，，中小企業(yè)的的運(yùn)作模式需需要與多個(gè)供供應(yīng)商產(chǎn)生聯(lián)聯(lián)系。在原料料或半成品的的購進(jìn)環(huán)節(jié)，，在貨物運(yùn)輸輸環(huán)節(jié)，往往往夾雜著增值值稅負(fù)擔(dān)。這這些環(huán)節(jié)就是是納稅籌劃的的用武之地，，稅收籌劃可可以使采購環(huán)環(huán)節(jié)更為合理理，更為有效效，在不影響響企業(yè)正常運(yùn)運(yùn)作與采購質(zhì)質(zhì)量的前提下下，進(jìn)行合理理籌劃，使成成本觀念貫穿穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的始終終。隨著化學(xué)藥““5.2類””相關(guān)配套的的法規(guī)完善，，越來越多企企業(yè)會(huì)引進(jìn)國國外產(chǎn)品。進(jìn)進(jìn)口與出口的的營銷行為，，不可避免地地會(huì)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅，此時(shí)所所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅可以用營營改增政策下下的稅收籌劃劃進(jìn)行有效規(guī)規(guī)避。企業(yè)可可以將自身的的勞務(wù)服務(wù)進(jìn)進(jìn)行外包，如如產(chǎn)品推廣外外包和注冊(cè)外外包等，通過過外包模式抵抵扣一部分進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅，使稅稅負(fù)趨于最小小化。兩票制和營改改增雙重壓力力下，對(duì)于““會(huì)議費(fèi)”很很高的處方藥藥企業(yè)，從成成本和稅票安安全的角度，，可能會(huì)更多多地選擇會(huì)議議外包服務(wù)進(jìn)進(jìn)行學(xué)術(shù)營銷銷。此類會(huì)議議將更合規(guī)，，特別是注重重會(huì)議內(nèi)容和和效果，又能能降低處方藥藥企業(yè)的人力力成本。此外，最近3、業(yè)務(wù)重組與規(guī)規(guī)劃企業(yè)合并、分分立與清算是是企業(yè)重組的的三大方式，，而企業(yè)重組組又是企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略管理的一一部分，它不不僅會(huì)影響企企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營，還會(huì)影影響企業(yè)的稅稅收負(fù)擔(dān)。因因此，“營改改增”后，企企業(yè)在重組過過程中要充分分考慮稅負(fù)問問題。企企業(yè)通過過將涉及到差差異化稅率的的業(yè)務(wù)整體分分拆重組方式式，可實(shí)現(xiàn)減減稅目的。由于運(yùn)輸費(fèi)用用可抵扣比例例大幅提高，，特別是物流流輔助服務(wù)業(yè)業(yè)也納入“營營改增”項(xiàng)目目，企業(yè)運(yùn)輸輸費(fèi)用成本降降低較多，因因此一些運(yùn)輸輸量較大的企企業(yè)可將運(yùn)輸輸物流下所有有資產(chǎn)、資金金、技術(shù)、人人員和管理等等全部剝離，，成立一家子子公司，所有有運(yùn)輸業(yè)務(wù)均均由該子公司司承擔(dān)。但是是，由于醫(yī)藥藥行業(yè)的特殊殊性，“兩票票制”的緣故故，把配送交交給醫(yī)藥大商商業(yè)更適合，，于是更多企企業(yè)可能會(huì)選選擇放棄自辦辦運(yùn)輸。此外，“營改改增”后，國國家的稅收優(yōu)優(yōu)惠