《審計(jì)學(xué)》自學(xué)指導(dǎo)書

《審計(jì)學(xué)》自學(xué)指導(dǎo)書課程編號(hào)名稱：4300016審計(jì)學(xué)授課班級(jí)：交通大學(xué)遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院2002級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)（專升本）起止周：2004.10-2004.11課程類型：必修撰寫時(shí)間：2004年9月授課及撰寫人：閆至剛一、課程性質(zhì)《審計(jì)學(xué)》為交通大學(xué)遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院2002級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)（專升本）學(xué)生的必修課程，主要為學(xué)生介紹有關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)，使他們將來(lái)能將其與其他基礎(chǔ)課程和專業(yè)課程知識(shí)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)就業(yè)，運(yùn)用到企業(yè)和國(guó)家建設(shè)中去。二、本課程基本要求在全面了解審計(jì)學(xué)理論部分，熟悉審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德、審計(jì)目標(biāo)和部控制等方面知識(shí)基礎(chǔ)上，掌握銷售與收款循環(huán)、購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、與審計(jì)相關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)的審計(jì)實(shí)務(wù)容。重點(diǎn)介紹控復(fù)核性測(cè)試、交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試等六大基本審計(jì)技能，使學(xué)生能針對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出初步審計(jì)分析判斷和熟練運(yùn)用審計(jì)方法。三、課程容及學(xué)習(xí)要求主要容分為審計(jì)理論部分，審計(jì)實(shí)務(wù)部分。（一）審計(jì)理論部分：使用教材《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試指定教材一一審計(jì)學(xué)》以下分章節(jié)闡述理論部分。第一章注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論1、主要容本章通過(guò)對(duì)審計(jì)史的介紹，揭示了會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系；政府審計(jì)、部審計(jì)和外部審計(jì)的關(guān)系；審計(jì)學(xué)發(fā)展的規(guī)律和現(xiàn)狀。2、學(xué)習(xí)要求重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)別和聯(lián)系，其余一般了解即可。3、重點(diǎn)和難點(diǎn)會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系。4、習(xí)題及解題思路（含思考題和作業(yè)）會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)別和聯(lián)系是什么？第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理1、主要容本章主要介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試、業(yè)務(wù)圍和管理體制各方面的常識(shí)。2、學(xué)習(xí)要求一般了解即可。3、重點(diǎn)和難點(diǎn)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理體制。4、習(xí)題及解題思路（含思考題和作業(yè)）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理體制的基本容?第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)體系1、主要容本章通過(guò)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則的介紹，揭示了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的高度責(zé)任性和風(fēng)險(xiǎn)性。2、學(xué)習(xí)要求理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則的容和含義。3、重點(diǎn)和難點(diǎn)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德：獨(dú)立、客觀和公正的涵。4、習(xí)題及解題思路（含思考題和作業(yè)）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的三個(gè)層次？獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系？注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的容？第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任1、主要容本章通過(guò)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的介紹，揭示了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的高度責(zé)任性和風(fēng)險(xiǎn)性。2、學(xué)習(xí)要求理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的容，重點(diǎn)掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟。3、重點(diǎn)和難點(diǎn)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別。4、習(xí)題及解題思路（含思考題和作業(yè)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的容？注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟？注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何處理好會(huì)計(jì)服務(wù)與審計(jì)的關(guān)系？第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)圍1、主要容本章通過(guò)對(duì)審計(jì)總目標(biāo)、審計(jì)具體目標(biāo)及其確定，審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面的介紹，揭示了被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定與審計(jì)具體目標(biāo)的確定之間的關(guān)系。2、學(xué)習(xí)要求了解審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；熟練掌握審計(jì)總目標(biāo)、具體審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定的容及其相互關(guān)系。3、重點(diǎn)和難點(diǎn)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定五個(gè)方面的準(zhǔn)確定義；具體審計(jì)目標(biāo)九個(gè)方面的準(zhǔn)確定義；上述兩者在時(shí)間上的順序、容上的實(shí)質(zhì)聯(lián)系和認(rèn)定角度上的區(qū)別。4、習(xí)題及解題思路（含思考題和作業(yè)）試舉例說(shuō)明公司管理當(dāng)局認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的容和關(guān)系？審計(jì)總目標(biāo)的含義?第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿1、主要容本章通過(guò)對(duì)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)明與分析，揭示了審計(jì)證據(jù)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的重要作用。2、學(xué)習(xí)要求了解審計(jì)工作底稿的定義、分類和容；熟悉審計(jì)證據(jù)特征；深刻理解審計(jì)證據(jù)的種類、特點(diǎn)及審計(jì)證據(jù)的證明力及其比較。3、重點(diǎn)和難點(diǎn)審計(jì)證據(jù)的證明力比較。4、習(xí)題及解題思路（含思考題和作業(yè)）審計(jì)證據(jù)的種類？審計(jì)證據(jù)的特征?審計(jì)證據(jù)的獲取方法及其證明力強(qiáng)弱比較分析？第七章審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1、主要容本章通過(guò)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)的介紹，表明審計(jì)計(jì)劃的重點(diǎn)容和編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。2、學(xué)習(xí)要求一般了解本章容即可。3、重點(diǎn)和難點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。4、習(xí)題及解題思路（含思考題和作業(yè)）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其關(guān)系是什么？試舉例說(shuō)明被審計(jì)單位經(jīng)常存在的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)？第八章部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)1、主要容本章通過(guò)對(duì)企業(yè)部控制目標(biāo)、要素、容及符合性測(cè)試方法的介紹，揭示出現(xiàn)代審計(jì)方法的主要規(guī)律及特點(diǎn)。2、學(xué)習(xí)要求了解部控制的目標(biāo)、要素和容；了解符合性測(cè)試的容。3、重點(diǎn)和難點(diǎn)部控制的評(píng)價(jià)。4、習(xí)題及解題思路（含思考題和作業(yè)）企業(yè)部控制的強(qiáng)弱與符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的關(guān)系？第九章審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)1、主要容本章主要介紹了審計(jì)抽樣的定義、種類及步驟。2、學(xué)習(xí)要求了解審計(jì)抽樣的基本容。3、重點(diǎn)和難點(diǎn)無(wú)。4、習(xí)題及解題思路（含思考題和作業(yè)）無(wú)。（二）審計(jì)實(shí)務(wù)部分：使用教材《審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試指定教材）》、《現(xiàn)代分析審計(jì)：閆至剛著譯》以下分章節(jié)闡述實(shí)務(wù)部分。第十章銷售與收款循環(huán)審計(jì)1、主要容本章通過(guò)對(duì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的特性（主要憑證和會(huì)計(jì)記錄，主要業(yè)務(wù)活動(dòng)）的介紹，分別闡述了部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法，并按會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和賬戶的容特點(diǎn)，針對(duì)管理當(dāng)局的五項(xiàng)認(rèn)定，確定具體審計(jì)目標(biāo)，從而揭示其中的關(guān)系、規(guī)律和審計(jì)方法的要點(diǎn)、程序。并從審計(jì)的全過(guò)程著眼，逐步推出每一個(gè)具體審計(jì)方法在各個(gè)審計(jì)應(yīng)用領(lǐng)域的運(yùn)用目的、運(yùn)用適當(dāng)時(shí)間及實(shí)例的分析。2、學(xué)習(xí)要求了解銷售與收款循環(huán)審計(jì)的特性（主要憑證和會(huì)計(jì)記錄，主要業(yè)務(wù)活動(dòng)）。熟悉部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法。深刻理解銷售與收款循環(huán)有關(guān)各賬戶其中的關(guān)系、規(guī)律和審計(jì)方法的要點(diǎn)、程序。3、重點(diǎn)和難點(diǎn)銷貨交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試、應(yīng)收賬款審計(jì)4、習(xí)題及解題思路（含思考題和作業(yè)）附件：銷售與收款循環(huán)審計(jì)案例及作業(yè)一、案例分析：綜合分析題（一）下表列示了會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，其中包括一般審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收賬款項(xiàng)目的相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。請(qǐng)根據(jù)管理當(dāng)局認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)和報(bào)表項(xiàng)目具體審計(jì)目標(biāo)的相互關(guān)系，在題后所附表格的適當(dāng)位置填列：（1）與一般審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)的被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定；（2）與一般審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款各相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的英文大寫字母。（二）長(zhǎng)江公司于2001年3月份委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)公司2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華任該審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，他決定在決算日前先實(shí)施某些審計(jì)程序，包括對(duì)截至2000年11月30日的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。復(fù)函中有6戶顧客提出了以下意見(jiàn)：（1）本公司資料處理系統(tǒng)無(wú)法復(fù)核貴公司的對(duì)賬單。（2）所欠余額10000元已于2000年11月20日付訖。（3）大體一致。（4）經(jīng)查貴公司11月30日的第25050號(hào)發(fā)票（金額為7500元）系目的地交貨，本公司收貨日期為12月5日，因此詢證函所稱11月30日欠貴公司賬款之事與事實(shí)不符。（5）本公司曾于10月份預(yù)付貨款2500元，足以抵付對(duì)賬單中所列兩發(fā)票的金額1500元。（6）所購(gòu)貨物從未收到。請(qǐng)問(wèn)：針對(duì)顧客復(fù)函中提出的這些意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種步驟進(jìn)行處理？問(wèn)答題：由于記錄時(shí)間不同而產(chǎn)生的函證結(jié)果差異主要表現(xiàn)在哪些方面？答：由于記錄的時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異，主要表現(xiàn)為：（1）詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款；（2）詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物；（3）債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)單位尚未收到；（4）債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等有爭(zhēng)議而全部或部分拒付。確定應(yīng)收賬款函證樣本量時(shí)，應(yīng)著重考慮哪些因素？答：確定應(yīng)收賬款函證樣本量應(yīng)考慮以下因素：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重的大小。通常，樣本量與該比重成正比。（2）被審計(jì)單位部控制的強(qiáng)弱。如果部控制健全有效，則可相應(yīng)減少樣本量；反之，則應(yīng)擴(kuò)大樣本量。（3）以前年度的函證結(jié)果。如果以前年度函證中差異較大或欠款糾紛較多，則樣本量應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大。（4）函證方式的選擇。執(zhí)行肯定式函證時(shí)，可適當(dāng)減少樣本量;執(zhí)行否定式函證，則應(yīng)相應(yīng)增加樣本量?？隙ㄊ胶C與否定式函證分別適用于哪些情況？答：肯定式函證在下列情況下運(yùn)用較好：（1）個(gè)別賬戶的欠款金額較大；（2）有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)或問(wèn)題。當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，可以采用否定式函證：（1）相關(guān)的部控制健全、有效；（2）預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低；（3）欠款數(shù)額較小的債務(wù)人較多；（4）被函證者能正確對(duì)待詢證函，并對(duì)不正確情況予以答復(fù)。第十一章購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)1、主要容本章通過(guò)對(duì)購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)的特性（主要憑證和會(huì)計(jì)記錄，主要業(yè)務(wù)活動(dòng)）的介紹，分別闡述了部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法，并按會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和賬戶的容特點(diǎn)，針對(duì)管理當(dāng)局的五項(xiàng)認(rèn)定，確定具體審計(jì)目標(biāo)，從而揭示其中的關(guān)系、規(guī)律和審計(jì)方法的要點(diǎn)、程序。并從審計(jì)的全過(guò)程著眼，逐步推出每一個(gè)具體審計(jì)方法在各個(gè)審計(jì)應(yīng)用領(lǐng)域的運(yùn)用目的、運(yùn)用適當(dāng)時(shí)間及實(shí)例的分析。2、學(xué)習(xí)要求了解購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)的特性（主要憑證和會(huì)計(jì)記錄，主要業(yè)務(wù)活動(dòng)）。熟悉部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法。深刻理解購(gòu)貨與付款循環(huán)有關(guān)各賬戶其中的關(guān)系、規(guī)律和審計(jì)方法的要點(diǎn)、程序。3、重點(diǎn)和難點(diǎn)購(gòu)貨交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試、固定資產(chǎn)控的測(cè)試、應(yīng)付賬款審計(jì)4、習(xí)題及解題思路（含思考題和作業(yè)）附件：購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)案例及作業(yè)一、案例分析：綜合練習(xí)題某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)新成立的A公司進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)總賬中有如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)——房屋2400000貸：應(yīng)付票據(jù)——抵押票據(jù)1400000長(zhǎng)期投資——普通股1000000經(jīng)審核相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)該公司以轉(zhuǎn)讓其所持普通股10000股（每股面值100元）給B公司及承擔(dān)B公司建造房屋的抵押借款1400000元為條件獲得一幢廠房。試問(wèn)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)步驟，以驗(yàn)證所登記的房屋成本確是2400000元？答：由于B公司獲得了A公司轉(zhuǎn)讓的股份，所以本筆交易可能屬于關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別引起警惕。概括講，該項(xiàng)固定資產(chǎn)（房屋）不能簡(jiǎn)單認(rèn)定其成本為2400000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先取得該房屋的建筑工程記錄，仔細(xì)核對(duì)相關(guān)的成本費(fèi)用，包括原料、人工和建造費(fèi)用的附件憑證；其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)調(diào)查建筑行業(yè)正常利潤(rùn)率，進(jìn)一步準(zhǔn)確確定工程價(jià)值；第三，審核抵押貸款合同及附件，因?yàn)樵摻杩钜苍S代表全部房屋建筑成本；最后，應(yīng)請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)確定該房屋的現(xiàn)值。經(jīng)過(guò)上述程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得房屋建筑成本、正常利潤(rùn)和現(xiàn)值（重置成本）的有關(guān)憑證，如建筑成本和正常利潤(rùn)之和超過(guò)重置成本，則必須以重置成本為評(píng)價(jià)依據(jù)。某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)丙公司2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表將近結(jié)束時(shí)，丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理提出不必抽查2001年付款憑單登記簿和數(shù)據(jù)以證實(shí)2000年的會(huì)計(jì)記錄。其理由是：（1）2000年度發(fā)票因收到太遲不能記入12月份付款憑單登記簿的，公司已經(jīng)全部用轉(zhuǎn)賬分錄入賬；（2）年底后由公司部審計(jì)人員進(jìn)行了抽查；（3）公司愿意提供無(wú)漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的說(shuō)明書。試問(wèn)：（1）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行抽查未入賬債務(wù)程序時(shí)，是否因客戶已利用轉(zhuǎn)賬分錄將2000年遲收發(fā)票入賬的事實(shí)而改變?cè)ǔ绦?？?）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查未入賬債務(wù)，是否因客戶愿意提供無(wú)漏記債務(wù)說(shuō)明書而受影響？（3）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查未入賬債務(wù)的程序可否因部審計(jì)人員的工作而取消或減少？（4）除2001年付款憑單登記簿外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以從何種途徑審查是否存在未入賬的債務(wù)？答：（1）遲收賬單委托人以轉(zhuǎn)賬方式入賬，簡(jiǎn)化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未入賬債務(wù)的抽查，也減少了進(jìn)一步調(diào)整的可能性，但不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查2001年付款憑單登記簿（以期查明有關(guān)2000年的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、賣方發(fā)票是否均已包括在轉(zhuǎn)賬分錄）。這種抽查步驟和委托人自信十分完整、正確的報(bào)表，但仍須審核的理由相同。（2）不能作為取消正常審計(jì)程序的聲明，僅提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師額外的保證，而無(wú)法減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作抽查的責(zé)任。（3）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已查明部審計(jì)人員具有專業(yè)勝任能力、合理的獨(dú)立性及已經(jīng)抽查了未入賬的債務(wù)，在和部審計(jì)人員討論其程序的性質(zhì)、圍并核閱其工作底稿后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可減少（并非取消）他本身擬進(jìn)行的未入賬債務(wù)抽查工作。（4）A未歸檔的賣方發(fā)票；B客戶以往年度未曾核定的所得稅結(jié)算申報(bào)書；C與客戶職員商討；D客戶管理當(dāng)局的聲明書；E與上年度賬戶余額相比較；F期后時(shí)期相關(guān)付款的審核；G現(xiàn)有契約、合約、議事錄、律師的賬單和信件往來(lái)；H再分析業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀；I主要供應(yīng)商間的信件往來(lái)；J抽查截止日期的有關(guān)賬戶（如存貨、廠房設(shè)備）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙在審計(jì)D公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的部控制存在缺陷，沒(méi)有及時(shí)記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認(rèn)為D公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序如下：（1）檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購(gòu)貨發(fā)票及有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);（2）檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；（3）檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。第十二章生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)1、主要容本章通過(guò)對(duì)生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)的特性（主要憑證和會(huì)計(jì)記錄，主要業(yè)務(wù)活動(dòng)）的介紹，分別闡述了部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法，并按會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和賬戶的容特點(diǎn)，針對(duì)管理當(dāng)局的五項(xiàng)認(rèn)定，確定具體審計(jì)目標(biāo)，從而揭示其中的關(guān)系、規(guī)律和審計(jì)方法的要點(diǎn)、程序。并從審計(jì)的全過(guò)程著眼，逐步推出每一個(gè)具體審計(jì)方法在各個(gè)審計(jì)應(yīng)用領(lǐng)域的運(yùn)用目的、運(yùn)用適當(dāng)時(shí)間及實(shí)例的分析。2、學(xué)習(xí)要求了解生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)的特性（主要憑證和會(huì)計(jì)記錄，主要業(yè)務(wù)活動(dòng)）。熟悉部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法。深刻理解生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)各賬戶其中的關(guān)系、規(guī)律和審計(jì)方法的要點(diǎn)、程序。3、重點(diǎn)和難點(diǎn)存貨成本審計(jì)、分析性復(fù)核、存貨的監(jiān)盤、計(jì)價(jià)和截止測(cè)試，應(yīng)付工資審計(jì)4、習(xí)題及解題思路（含思考題和作業(yè)）附件：生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)案例及作業(yè)一、案例分析：綜合練習(xí)題A會(huì)計(jì)師事務(wù)所于12月15日接受華利家俱制造公司的委托，對(duì)其年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說(shuō)，公司已于11月30日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事華利公司年度審計(jì)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁正在本年去世，因而11月30日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察，丁正的去世也是公司變更委托A事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月30日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。A事務(wù)所的審計(jì)人員深入研究了存貨部控制制度認(rèn)為是比較健全有效的；并詳細(xì)檢查了公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)900萬(wàn)元中存貨達(dá)400萬(wàn)元。假定會(huì)計(jì)報(bào)表中其他項(xiàng)目的審計(jì)均為滿意，請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？試說(shuō)明理由。答：這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，華利公司不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況（達(dá)44%），可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)圍的重大限制。11月30日被審計(jì)單位已有自行盤點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨臨期不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的借口。華利公司應(yīng)當(dāng)在11月30日前變更委托，使得A所能夠觀察11月30日的存貨盤點(diǎn)。同時(shí)A事務(wù)所對(duì)華利公司變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因?yàn)槎≌娜ナ啦⒉蛔阋詫?dǎo)致公司變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再度盤點(diǎn)?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。第十三章籌資與投資循環(huán)審計(jì)1、主要容本章通過(guò)對(duì)籌資與投資循環(huán)審計(jì)的特性（主要憑證和會(huì)計(jì)記錄，主要業(yè)務(wù)活動(dòng)）的介紹，分別闡述了部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法，并按會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和賬戶的容特點(diǎn)，針對(duì)管理當(dāng)局的五項(xiàng)認(rèn)定，確定具體審計(jì)目標(biāo)，從而揭示其中的關(guān)系、規(guī)律和審計(jì)方法的要點(diǎn)、程序。并從審計(jì)的全過(guò)程著眼，逐步推出每一個(gè)具體審計(jì)方法在各個(gè)審計(jì)應(yīng)用領(lǐng)域的運(yùn)用目的、運(yùn)用適當(dāng)時(shí)間及實(shí)例的分析。2、學(xué)習(xí)要求了解籌資與投資循環(huán)審計(jì)的特性（主要憑證和會(huì)計(jì)記錄，主要業(yè)務(wù)活動(dòng)）。熟悉部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法。深刻理解籌資與投資循環(huán)有關(guān)各賬戶其中的關(guān)系、規(guī)律和審計(jì)方法的要點(diǎn)、程序。3、重點(diǎn)和難點(diǎn)籌資和投資的部控制及其測(cè)試、投資審計(jì)、借款審計(jì)、所有者權(quán)益審計(jì)、4、習(xí)題及解題思路（含思考題和作業(yè)）附件：籌資與投資循環(huán)審計(jì)案例與作業(yè)一、案例分析某注冊(cè)會(huì)計(jì)師和一位助理人員對(duì)某公司2001年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司用剩余現(xiàn)金購(gòu)置了數(shù)量較大的長(zhǎng)期投資有價(jià)證券，并存放于當(dāng)?shù)啬炽y行的保險(xiǎn)箱。由于12月31日公司的總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理不能共同去銀行盤點(diǎn)有價(jià)證券，經(jīng)約定，2002年1月11日由助理審計(jì)人員和財(cái)務(wù)經(jīng)理一同至銀行盤點(diǎn)。問(wèn)：（1）假定該助理人員以前未進(jìn)行過(guò)有價(jià)證券盤點(diǎn)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求其在盤點(diǎn)時(shí)執(zhí)行哪些審計(jì)步驟？（2）假定該助理人員盤點(diǎn)后得知，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理于1月4日曾開(kāi)啟保險(xiǎn)箱，并聲稱，開(kāi)啟保險(xiǎn)箱是為了查閱一份文件。由于財(cái)務(wù)經(jīng)理的上述行動(dòng)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加哪些審計(jì)程序？答：（1）該助理審計(jì)人員應(yīng)至少執(zhí)行以下審計(jì)步驟：①取得保險(xiǎn)箱中證券存放明細(xì)表副本，以查實(shí)證券的存在性，并將副本留作工作底稿；②審核保險(xiǎn)箱開(kāi)啟記錄，確定有無(wú)非授權(quán)人士曾經(jīng)開(kāi)箱，并查實(shí)12月31日至1月11日間有無(wú)開(kāi)箱記錄；③實(shí)際盤點(diǎn)證券時(shí)，應(yīng)讓公司財(cái)務(wù)經(jīng)理自始至終在場(chǎng)，盤點(diǎn)完畢，雙方共同簽署盤點(diǎn)記錄；④清點(diǎn)時(shí)，要仔細(xì)核對(duì)證券的名稱、登記戶名、證券種類、編號(hào)、利率、付息日、債券本金和所附息票及到期日、債券面值和股票股數(shù)等重點(diǎn)容；⑤證券如有明顯偽造跡象，應(yīng)予詳細(xì)記錄，并在盤點(diǎn)后函證證券發(fā)行機(jī)構(gòu)。（2）由于1月4日公司財(cái)務(wù)經(jīng)理開(kāi)啟保險(xiǎn)箱，審計(jì)人員應(yīng)追加以下審計(jì)程序：①調(diào)節(jié)決算日和盤點(diǎn)日銀行存款余額；②函證盤點(diǎn)日銀行存款余額；③審核決算日至盤點(diǎn)日銀行存款日記帳中的投資交易記錄，以驗(yàn)證決算日的投資額；④如公司庫(kù)存現(xiàn)金余額變動(dòng)異常，應(yīng)突擊清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金；⑤復(fù)核自決算日起有關(guān)流動(dòng)資產(chǎn)（如應(yīng)收票據(jù)）的記錄，以驗(yàn)證有無(wú)替代項(xiàng)。對(duì)于以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮哪些問(wèn)題？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意重點(diǎn)審查以下兩個(gè)問(wèn)題：（1）接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)增減變化數(shù)額是否真實(shí)，準(zhǔn)確；（2）投資企業(yè)投資額占被投資企業(yè)實(shí)收資本或股本的比例及按此比例分享的凈增減額是否真實(shí)、準(zhǔn)確。第十四章貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計(jì)1、主要容本章通過(guò)對(duì)貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計(jì)的特性（主要憑證和會(huì)計(jì)記錄，主要業(yè)務(wù)活動(dòng)）的介紹，分別闡述了部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法，并按會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和賬戶的容特點(diǎn)，針對(duì)管理當(dāng)局的五項(xiàng)認(rèn)定，確定具體審計(jì)目標(biāo)，從而揭示其中的關(guān)系、規(guī)律和審計(jì)方法的要點(diǎn)、程序。并從審計(jì)的全過(guò)程著眼，逐步推出每一個(gè)具體審計(jì)方法在各個(gè)審計(jì)應(yīng)用領(lǐng)域的運(yùn)用目的、運(yùn)用適當(dāng)時(shí)間及實(shí)例的分析。2、學(xué)習(xí)要求了解貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計(jì)的特性（主要憑證和會(huì)計(jì)記錄，主要業(yè)務(wù)活動(dòng)）。熟悉部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法。深刻理解貨幣資金與特殊項(xiàng)目有關(guān)各賬戶其中的關(guān)系、規(guī)律和審計(jì)方法的要點(diǎn)、程序。3、重點(diǎn)和難點(diǎn)部控制測(cè)試、現(xiàn)金審計(jì)、銀行存款審計(jì)、特殊項(xiàng)目審計(jì)（期初余額、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正）的容和程序，債務(wù)重組審計(jì)、非貨幣交易審計(jì)、關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)、或有事項(xiàng)的審計(jì)、期后事項(xiàng)的審計(jì)4、習(xí)題及解題思路（含思考題和作業(yè)）附件：乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)P公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋海?）取得1999年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表（2）向開(kāi)戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。（3）取得開(kāi)戶銀行2000年1月31日的銀行對(duì)帳單。要求：（1）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行詢證的作用有哪些？（2）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開(kāi)戶銀行的詢證函回函？目的是什么？（3）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些容？（4）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行2000年1月31日的銀行對(duì)帳單，能證實(shí)1999年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些容？答：（1）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入帳的銀行存款、借款。（2）在詢證函指明回函請(qǐng)直接寄至乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函附上貼足郵票的以乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所未回函地址的信封。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收回開(kāi)戶銀行詢證函的目的是防止P公司截留或更改回函。（3）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入帳情況。（4）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行2000年1月31日的銀行對(duì)帳單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。在何種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額作適當(dāng)審計(jì)？期初余額審計(jì)目的是什么？答：（1）在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額作適當(dāng)審計(jì)：首次接受委托涉及的會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額；在需要發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中使用了前期會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)期初余額的目的在于:證實(shí)期初余額不存在對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；證實(shí)上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎?；證實(shí)上期遵循了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，并與本期一致。第十五章終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告1、主要容本章通過(guò)對(duì)期后事項(xiàng)、或有損失的介紹，揭示了終結(jié)審計(jì)的規(guī)律和要點(diǎn)；通過(guò)對(duì)審計(jì)報(bào)告知識(shí)的介紹，引出了編寫審計(jì)報(bào)告的步驟和技巧方法；通過(guò)對(duì)驗(yàn)資業(yè)務(wù)、基建工程預(yù)決（結(jié)）算審計(jì)業(yè)務(wù)的介紹，說(shuō)明了特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的容及特點(diǎn)。2、學(xué)習(xí)要求?了解審計(jì)報(bào)告的作用、種類和容。?熟悉期后事項(xiàng)、或有損失審計(jì)的定義和容。?掌握在什么情況下須出具何種類型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。?一般了解特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)。3、重點(diǎn)和難點(diǎn)審計(jì)意見(jiàn)的適用情況及要求。驗(yàn)資業(yè)務(wù)。4、習(xí)題及解題思路（含思考題和作業(yè)）審計(jì)報(bào)告的種類、作用及對(duì)社會(huì)的影響是什么？編制審計(jì)報(bào)告的程序是什么？什么是資產(chǎn)負(fù)債表日、審計(jì)報(bào)告日和會(huì)計(jì)報(bào)表公布日？舉例說(shuō)明被審計(jì)單位的或有損失、或有負(fù)債及其兩者的關(guān)系？注冊(cè)會(huì)計(jì)師在什么情況下，應(yīng)該出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？又在什么情況下，應(yīng)該出具無(wú)保留加說(shuō)明段的審計(jì)報(bào)告？注冊(cè)會(huì)計(jì)師在什么情況下，應(yīng)該出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？注冊(cè)會(huì)計(jì)師在什么情況下，應(yīng)該出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？又在什么情況下，應(yīng)該出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)式型審計(jì)報(bào)告的容要素是什么？試述驗(yàn)資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)？第十六章與審計(jì)相關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)1、主要容本章通過(guò)對(duì)驗(yàn)資、盈利預(yù)測(cè)審核、基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審計(jì)有關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)的特性（主要憑證、文件和會(huì)計(jì)記錄）的介紹，分別闡述了上述審計(jì)的性質(zhì)作用圍和程序。2、學(xué)習(xí)要求了解與審計(jì)有關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)的特性（主要憑證、文件和會(huì)計(jì)記錄）。熟悉與審計(jì)有關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)的作用、目的和審核圍。深刻理解與審計(jì)有關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)的審計(jì)要點(diǎn)、程序。3、重點(diǎn)和難點(diǎn)驗(yàn)資、盈利預(yù)測(cè)4、習(xí)題及解題思路（含思考題和作業(yè)）附件：與審計(jì)相關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)案例與作業(yè)一、案例分析：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X股份編制的2002年度盈利預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行了審核。假設(shè)相關(guān)審核程序已于2001年12月28日全部完成，審核目的已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2002年1月5日草擬了如下盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告，并按約定于2002年1月10日出具了審核報(bào)告。請(qǐng)指出其中不恰當(dāng)之處，并予以改正。審核報(bào)告X股份董事會(huì)：我們對(duì)X股份2002年度的盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)、選用的會(huì)計(jì)處理方法及編制基礎(chǔ)進(jìn)行了審核。貴公司對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的編制及其實(shí)現(xiàn)承擔(dān)全部責(zé)任，我們的責(zé)任是對(duì)它們發(fā)表審核意見(jiàn)。我們的審核是根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審核過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括審查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要