中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算題及答案

大華公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2004年9月26日大華公司與M公司簽訂銷(xiāo)售合同：由大華公司于2005年3月6日向M公司銷(xiāo)售筆記本電腦10000臺(tái)，每臺(tái)1.5萬(wàn)元。2004年12月31日大華公司庫(kù)存筆記本電腦14000臺(tái)，單位成本1.41萬(wàn)元。2004年12月31日市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.05萬(wàn)元。大華公司于2005年3月6日向M公司銷(xiāo)售筆記本電腦10000臺(tái)，每臺(tái)1.5萬(wàn)元。大華公司于2005年4月6日銷(xiāo)售筆記本電腦100臺(tái)，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬(wàn)元。貨款均已收到。大華公司是一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。要求：編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過(guò)程。編制有關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量14000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷(xiāo)售合同的數(shù)量10000臺(tái)。因此，銷(xiāo)售合同約定數(shù)量10000臺(tái)，應(yīng)以銷(xiāo)售合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過(guò)的部分4000臺(tái)可變凈值應(yīng)以一般銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。（1）有合同部分：可變現(xiàn)凈值=10000X1.5-10000X0.05=14500（萬(wàn)元）賬面成本=10000X1.41=14100（萬(wàn)元）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=0（2）沒(méi)有合同的部分：可變現(xiàn)凈值=4000X1.3-4000X0.05=5000（萬(wàn)元）賬面成本=4000X1.41=5640（萬(wàn)元）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=5640-5000=640（萬(wàn)元）（3）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備640貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備640（4）2005年3月6日向M公司銷(xiāo)售筆記本電腦10000臺(tái)借：銀行存款17550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000（10000X1.5）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2550借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14100（10000X1.41）貸：庫(kù)存商品14100（5）2005年4月6日銷(xiāo)售筆記本電腦100臺(tái)，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬(wàn)元借：銀行存款140.40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120（100X1.2）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）20.40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本141（100X1.41）貸：庫(kù)存商品141因銷(xiāo)售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=640^5640X141=16（萬(wàn)元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備16貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本162006年12月31日甲公司庫(kù)存的原材料--A材料賬面余額為88000元，市價(jià)為750000元，用于生產(chǎn)儀表80臺(tái)。由于A材料市場(chǎng)價(jià)格下降，用該材料生產(chǎn)的儀表的每臺(tái)市價(jià)由2600元降至1800元，但是，將A材料加工成儀表，尚需發(fā)生加工費(fèi)用64000元。估計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為4000元。要求：(1)計(jì)算用A材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本；計(jì)算2006年12月31日A材料的可變現(xiàn)凈值；計(jì)算2006年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。【正確答案】(1)用A材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本=88000+64000=152000(元)用A材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值=1800X80-4000=140000(元)因?yàn)?，用A材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值140000元小于儀表的生產(chǎn)成本152000元，所以，A材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A材料的可變現(xiàn)凈值=1800X80-64000-4000=76000(元)2006年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=88000-76000=12000(元)借：資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備--A材料12000甲公司為一家制造企業(yè)。2006年1月1日向乙公司購(gòu)進(jìn)三套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C。共支付貨款7800000元，增值稅額1326000元，包裝費(fèi)42000元。全部以銀行存款支付。假定A、B、C均滿足固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。題庫(kù)要求：確定固定資產(chǎn)A、B、C的入賬價(jià)值；做出購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。【正確答案】(1)本題中應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的總成本的金額包括買(mǎi)價(jià)、增值稅額和包裝費(fèi)。7800000+1326000+42000=9168000(元)應(yīng)該將總價(jià)值按設(shè)備公允價(jià)值的比例進(jìn)行分配，因此A設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價(jià)值的比例為2926000/(2926000+3594800+1839200)X100%=35%B設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價(jià)值的比例為3594800/(2926000+3594800+1839200)X100%=43%C設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價(jià)值的比例為1839200/(2926000+3594800+1839200)X100%=22%A設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000X35%=3208800(元)B設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000X43%=3942240(元)C設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000X22%=2016960(元)會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)一一A3208800——B3942240——C2016960貸：銀行存款91680002007年1月，丙股份有限公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為500000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85000元，款項(xiàng)以銀行存款支付；至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資545000元(含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；（3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為64000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10880元；（4）輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為50000元；（5）計(jì)提工程人員工資95800元；（6）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本；（7）7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為800000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資；（8）假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：（1）購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資借：工程物資585000貸：銀行存款585000（2）工程領(lǐng)用物資借：在建工程一廠房545000貸：工程物資545000（3）工程領(lǐng)用原材料借：在建工程一廠房74880貸：原材料64000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10880（4）輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供勞務(wù)支出借：在建工程一廠房50000貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本50000（5）計(jì)提工程人員工資借：在建工程一廠房95800貸：應(yīng)付職工薪酬95800（6）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬借：固定資產(chǎn)一廠房765680貸：在建工程一廠房765680（7）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料34188.03應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5811.97貸：工程物資40000（8）7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)一廠房34320貸：應(yīng)付職工薪酬34320Y公司2006年9月1日，對(duì)融資租入一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良，領(lǐng)用一批用于改良的物料價(jià)款為390000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為66300元，原購(gòu)入時(shí)所支付的運(yùn)輸費(fèi)為3750元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；生產(chǎn)線安裝時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值36300元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6171元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為48000元，計(jì)稅價(jià)格50000元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率10%，應(yīng)付安裝工人的工資為7200元；生產(chǎn)線于2007年12月份改良完工。該生產(chǎn)線的剩余租賃期為10年，尚可使用年限為9年，預(yù)計(jì)到下次裝修還有8年，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：⑴編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；⑵計(jì)算2008年的折舊及會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】(1)購(gòu)買(mǎi)和領(lǐng)用物料時(shí)：借：工程物資460050(390000+66300+3750)貸：銀行存款460050借：在建工程460050貸：工程物資460050領(lǐng)用本公司原材料借：在建工程42471貸：原材料36300應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6171領(lǐng)用本公司產(chǎn)品借：在建工程61500貸：庫(kù)存商品48000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8500(50000X17%)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅5000(50000X10%)應(yīng)付安裝工人工資借：在建工程7200貸：應(yīng)付職工薪酬7200設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)571221(460050+42471+61500+7200)貸：在建工程5712212008年應(yīng)計(jì)提的折舊=571221^8=71402.625(元)。借：制造費(fèi)用71402.625貸：累計(jì)折舊71402.625甲公司生產(chǎn)線一條，原價(jià)為1400000元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。該生產(chǎn)線已使用3年，已提折舊為700000元。2006年12月對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，以銀行存款支付改良支出240000元。改造后的生產(chǎn)線預(yù)計(jì)還可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。根據(jù)上述資料，編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】(1)借：在建工程700000累計(jì)折舊700000貸：固定資產(chǎn)1400000借：在建工程240000貸：銀行存款240000借：固定資產(chǎn)940000貸：在建工程940000改造后的生產(chǎn)線年折舊額=940000/4=235000(元)

235000借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊235000235000借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊235000Y公司為一家上市公司，其2003年到2007年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2003年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。（2）2004年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為500萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2005年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。（4）2006年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款30萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為11萬(wàn)元。2006年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。（5）2007年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入45萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款28.5萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）編制2003年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（3）計(jì)算2004年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2005年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（5）編制2005年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2006年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算2006年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（8）計(jì)算2007年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。（9）編制2007年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【正確答案】（1）借：固定資產(chǎn)605（500+85+20）貸：銀行存款605（2）2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=（605-5）/10=60（萬(wàn)元）（3）2004年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=（605-60）-500=45（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失45貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備45（4）2005年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=（500-5）/9=55（萬(wàn)元）（5）編制2005年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄TOC\o"1-5"\h\z借：在建工程445累計(jì)折舊115固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備45貸：固定資產(chǎn)605（6）編制2006年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程30貸：銀行存款30借：固定資產(chǎn)475貸：在建工程475（7）2006年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=（475-11）/8X9/12=43.5（萬(wàn)元）（8）2007年年末處置時(shí)的賬面價(jià)值=475-43.5-（475-11）/8=373.5（萬(wàn)元）處置凈損失=373.5-45-28.5+5=305（萬(wàn)元）。（9）編制2007年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理373.5累計(jì)折舊101.5（43.5+58）貸：固定資產(chǎn)475借：銀行存款45貸：固定資產(chǎn)清理45借：銀行存款28.5貸：固定資產(chǎn)清理28.5借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：營(yíng)業(yè)外支出305貸：固定資產(chǎn)清理305ABC股份有限公司購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下：（1）2000年1月1日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為680萬(wàn)元，增值稅額為115.6萬(wàn)元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為26.9萬(wàn)元。⑵該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬(wàn)元（含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬(wàn)元；支付安裝人員工資6萬(wàn)元；發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬(wàn)元。2000年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（3）2002年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬(wàn)元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬(wàn)元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值；⑵計(jì)算該設(shè)備2000年、2001年和2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額；（3）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【正確答案】（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值該設(shè)備的入賬價(jià)值=680+115.6+26.9（運(yùn)費(fèi)）+24+3.51+6+3.99=860（萬(wàn)元）⑵計(jì)算該設(shè)備2000年、2001年和2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額因?yàn)椴捎玫氖请p倍余額遞減法，折舊率=2/5=40%2000年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860X40%X9/12=258（萬(wàn)元）2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860X40%X3/12+（860-860X40%）X40%X9/12=240.8（萬(wàn)元）（屬于折舊年度和會(huì)計(jì)年度不一致的情況）2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860-344）X40%X3/12=51.6（萬(wàn)元）計(jì)提折舊時(shí)需要注意當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，因此在2002年計(jì)提折舊的時(shí)間是3個(gè)月。本題中采用雙倍余額遞減法計(jì)提，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，另外，計(jì)提折舊是以期初固定資產(chǎn)賬面凈值為基礎(chǔ)計(jì)算的，而不是以固定資產(chǎn)原價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，在計(jì)算2002年應(yīng)計(jì)提折舊，由于2002年只有3個(gè)月需要計(jì)提折舊，按照折舊年度而言，2002年前3個(gè)月屬于折舊年度的第二年，第一個(gè)折舊年度是2000年4月1日至2001年3月31日，第二個(gè)折舊年度是2001年4月1日至2002年3月31日，雙倍余額遞減法下每個(gè)折舊年度中每個(gè)月的折舊額相同，因此計(jì)算2002年1?3月份的折舊實(shí)際上就是第二個(gè)會(huì)計(jì)年度中三個(gè)月的折舊。⑶編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄TOC\o"1-5"\h\z借：固定資產(chǎn)清理309.6累計(jì)折舊550.4貸：固定資產(chǎn)860借：銀行存款306貸：固定資產(chǎn)清理306借：固定資產(chǎn)清理0.4貸：銀行存款0.4將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出：借：營(yíng)業(yè)外支出4貸：固定資產(chǎn)清理4丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱丙公司)為注冊(cè)地在北京市的一家上市公司，其2000年到2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：2000年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為59.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2001年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為321萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。2003年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。2003年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。2004年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)編制2000年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算2001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額；計(jì)算2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算2002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額；編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額；計(jì)算2004年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益；編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)【正確答案】(1)借：固定資產(chǎn)411(350+59.5+1.5)貸：銀行存款4112001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(411-15)/10=39.6(萬(wàn)元)2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(411—39.6)—321=50.4(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄：TOC\o"1-5"\h\z借：資產(chǎn)減值損失50.4貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50.42002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(321—15)/9=34(萬(wàn)元)編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程287累計(jì)折舊73.6固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50.4貸：固定資產(chǎn)411編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程25貸：銀行存款25借：固定資產(chǎn)312貸：在建工程3122004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(312—16)/8=37(萬(wàn)元)處置時(shí)的賬面價(jià)值=312—27.75—37=247.25(萬(wàn)元)處置凈損失=247.25—10—30+3=210.25(萬(wàn)元)編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理247.25累計(jì)折舊64.75貸：固定資產(chǎn)312借：銀行存款10貸：固定資產(chǎn)清理10借：銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理30借：固定資產(chǎn)清理3貸：銀行存款3借：營(yíng)業(yè)外支出210.25貸：固定資產(chǎn)清理210.25某股份有限公司20X7年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：3月1日以銀行存款購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買(mǎi)價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。4月21日又購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買(mǎi)價(jià)18.4元(其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元)，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6000元。4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。（5）6月30日A公司股票市價(jià)為每股16.4元。（6）7月18日該公司以每股17.5元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股，扣除相關(guān)稅費(fèi)6000元，實(shí)得金額為1040000元。（7）12月31日A公司股票市價(jià)為每股18元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】（1）借：交易性金融資產(chǎn)一一A公司股票（成本）800000TOC\o"1-5"\h\z投資收益4000貸：銀行存款804000（2）借：應(yīng)收股利20000貸：投資收益20000（3）借：交易性金融資產(chǎn)一一A公司股票（成本）900000應(yīng)收股利20000投資收益6000貸：銀行存款926000（4）借：銀行存款20000貸：應(yīng)收股利20000（5）公允價(jià)值變動(dòng)損益=（800000+900000）-16.4X100000=60000（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益60000貸：交易性金融資產(chǎn)一一A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）60000（6）借：銀行存款1040000交易性金融資產(chǎn)一一A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）36000貸：交易性金融資產(chǎn)一一A公司股票（成本）1020000投資收益56000借：投資收益36000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益36000（7）公允價(jià)值變動(dòng)損益=18X40000—[（800000+900000-1020000）-（60000-36000）]=64000（元）借：交易性金融資產(chǎn)一一A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）64000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益64000甲股份有限公司20X1年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的五年期債券，準(zhǔn)備持有至到期。債券的票面利率為12%，債券面值1000元，企業(yè)按1050元的價(jià)格購(gòu)入80張。該債券每年年末付息一次，最后一年還本并付最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計(jì)算利息。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該債券的實(shí)際利率為10.66%。要求：做出甲公司有關(guān)上述債券投資的會(huì)計(jì)處理（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）?！菊_答案】（1）20X1年1月1日借：持有至到期投資一一成本80000利息調(diào)整4000貸：銀行存款84000（2）20X1年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資收益8954（84000X10.66%）持有至到期投資利息調(diào)整646收到利息時(shí)：借：銀行存款9600貸：應(yīng)收利息9600(3)20X2年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資收益8886((84000-646)X10.66%)】持有至到期投資一一利息調(diào)整714收到利息時(shí)：借：銀行存款9600貸：應(yīng)收利息9600(2)20X3年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資收益8809【(84000-646-714)X10.66%)】持有至到期投資一一利息調(diào)整791收到利息時(shí)：借：銀行存款9600貸：應(yīng)收利息9600(2)20X4年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資收益8725【(84000-646-714-791)X10.66%)】持有至到期投資一一利息調(diào)整875收到利息時(shí)：借：銀行存款9600貸：應(yīng)收利息9600(2)20X5年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資收益8626持有至到期投資——利息調(diào)整974(4000-646-714-791-875)收到利息和本金時(shí)：借：銀行存款89600貸：應(yīng)收利息9600持有至到期投資一一成本8000020X1年5月6日，甲公司支付價(jià)款10160000元(含交易費(fèi)用20000元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利140000元)，購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票200000股，占乙公司有表決權(quán)股份的0.5%。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20X1年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140000元。20X1年6月30日，該股票市價(jià)為每股52元。20X1年12月31日，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價(jià)為每股50元。20X2年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利40000000元。20X2年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。20X2年5月20日，甲公司以每股49元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。假定不考慮其他因素，要求編制甲公司的賬務(wù)處理。【正確答案】(1)20X1年5月6日，購(gòu)入股票：借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本10020000應(yīng)收股利140000貸：銀行存款10160000(2)20X1年5月10日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款140000貸：應(yīng)收股利140000(3)20X1年6月30日，確認(rèn)股票的價(jià)格變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)380000貸：資本公積一一其他資本公積380000⑷20X1年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)借：資本公積一一其他資本公積400000貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)40000020X2年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利200000貸：投資收益20000020X2年5月13日，收到現(xiàn)金股剁借：銀行存款200000貸：應(yīng)收股利20000020X2年5月20日，出售股票借：銀行存款9800000投資收益220000可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)20000貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本10020000資本公積一一其他資本公積2000020X1年1月1日，甲公司購(gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)公司債券，剩余年限5年，債券的本金1100萬(wàn)元，公允價(jià)值為950萬(wàn)元，交易費(fèi)用為11萬(wàn)元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付(不能提前兌付)本金及最后一期利息。實(shí)際利率6%。20X1年末，該債券公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。要求：假定甲公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)，要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理；假定甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理；假定甲公司將該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)，要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理?！菊_答案】(1)假定劃分為交易性金融資產(chǎn)：購(gòu)入時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)一成本950TOC\o"1-5"\h\z投資收益11貸：銀行存款96120X1年年末：借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50借：應(yīng)收利息33貸：投資收益33（2）假定劃分為持有至到期投資：購(gòu)入時(shí)：借：持有至到期投資一成本1100貸：銀行存款961持有至到期投資一一利息調(diào)整13920X1年年末：應(yīng)收利息=1100X3%=33（萬(wàn)元）實(shí)際利息=961X6%=57.66（萬(wàn)元）利息調(diào)整=57.66-33=24.66（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息33持有至到期投資一利息調(diào)整24.66貸：投資收益57.66（3）假定劃分為可供出售金融資產(chǎn)：購(gòu)入時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1100貸：銀行存款961TOC\o"1-5"\h\z可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整139應(yīng)收利息=1100X3%=33（萬(wàn)元）實(shí)際利息=961X6%=57.66（萬(wàn)元）利息調(diào)整=57.66-33=24.66（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息33可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整24.66貸：投資收益57.66攤余成本=961+24.66=985.66（萬(wàn)元），小于公允價(jià)值1000萬(wàn)元，應(yīng):借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)14.34貸：資本公積一其他資本公積14.3420X5年1月1日，甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票200000股，乙公司有表決權(quán)股份的5%,對(duì)乙公司無(wú)重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20X5年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40000元。20X5年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13元。甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。20X6年，乙公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門(mén)查處。受此影響，乙公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至20X6年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股8元。20X7年，乙公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股11元。假定20X年和20X7年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，要求做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理?！菊_答案】甲公司有關(guān)的賬務(wù)處理如下：（1）20X5年1月1日購(gòu)入股票借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本3000000貸：銀行存款3000000⑵20X5年5月確認(rèn)現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利40000貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本40000借：銀行存款40000貸：應(yīng)收股利4000020X5年12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)借：資本公積一一其他資本公積360000貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)36000020X6年12月31日，確認(rèn)股票投資的減值損失借：資產(chǎn)減值損失1360000貸：資本公積一一其他資本公積360000可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)1000000⑸20X7年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)600000貸：資本公積一一其他資本公積6000002007年1月1日，A公司以銀行存款500萬(wàn)元取得B公司80%的股份。該項(xiàng)投資屬于非同一控制下的企業(yè)合并。乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元。2007年5月2日，B公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，2007年度B公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元。2008年5月2日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，2008年度B公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬(wàn)元。2009年5月2日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。要求：做出A公司上述股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理。【正確答案】(1)2007年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司500TOC\o"1-5"\h\z貸：銀行存款5002007年5月2日借：應(yīng)收股利80貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司802008年5月2日借：應(yīng)收股利240貸：投資收益160長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司802009年5月2日借：應(yīng)收股利160長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司80貸：投資收益240A股份有限公司2007年1月1日以銀行存款購(gòu)入B公司10%的股份，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，實(shí)際投資成本為220000元。B公司與2007年5月2日宣告分配2006年度的現(xiàn)金股利200000元。如果B公司2007年1月1日股東權(quán)益合計(jì)2400000元，其中股本2000000元，未分配利潤(rùn)400000元；2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800000元，2008年5月1日宣告分配現(xiàn)金股利600000元。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元，2009年4月20日宣告分配現(xiàn)金股利1100000J元O要求：對(duì)A公司該項(xiàng)投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！菊_答案】(1)購(gòu)入B公司股票時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司220000貸：銀行存款2200002007年5月2日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利：TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)收股利20000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司200002008年5月1日，B公司宣告分配股利：借：應(yīng)收股利60000長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司20000貸：投資收益800002009年4月20日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利:借：應(yīng)收股利110000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司10000投資收益100000甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2007年至2009年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：2007年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元，購(gòu)入乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)股票，占乙公司有表決權(quán)股份的30%,對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。不考慮相關(guān)費(fèi)用°2007年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為3000萬(wàn)元。2007年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2006年度的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，并于2007年5月26日實(shí)際發(fā)放。2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。2008年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2007年度的現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，并于2008年5月20日實(shí)際發(fā)放。2008年度，乙公司發(fā)生凈虧損600萬(wàn)元。2008年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為900萬(wàn)元。2009年6月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積200萬(wàn)元。2009年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱丙公司)簽定協(xié)議，將其所持有乙公司的30%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為1100萬(wàn)元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的80%，股權(quán)過(guò)戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的20%。2009年10月31日，甲公司和丙公司分別召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的80%。截止2009年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)戶手續(xù)尚未辦理完畢。2009年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，其中1月至10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。假定除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。要求：編制甲公司2007年至2009年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。)【正確答案】(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司(成本)1000TOC\o"1-5"\h\z貸：銀行存款1000借：應(yīng)收股利60(200X30%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司(成本)60借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司(損益調(diào)整)360(1200X30%)貸：投資收益360借：應(yīng)收股利90(300X30%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司(損益調(diào)整)90借：銀行存款90貸：應(yīng)收股利90借：投資收益180(600X30%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司(損益調(diào)整)180此時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資新的賬面價(jià)值=(1000-60)+(360-90-180)=1030(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：1030-900=130(萬(wàn)元)。借：資產(chǎn)減值損失130貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備130借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))60(200X30%)貸：資本公積一一其他資本公積60借：銀行存款880(1100X80%)貸：預(yù)收賬款880借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司(損益調(diào)整)120(400X30%)貸：投資收益1202007年1月1日，甲上市公司以其庫(kù)存商品對(duì)乙企業(yè)投資，投出商品的成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為200萬(wàn)元，增值稅率為17%(不考慮其他稅費(fèi))。甲上市公司對(duì)乙企業(yè)的投資占乙企業(yè)注冊(cè)資本的20%，甲上市公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2007年1月1日，乙企業(yè)所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元(假定為公允價(jià)值)。乙企業(yè)2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。2008年乙企業(yè)發(fā)生虧損2200萬(wàn)元。假定甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬(wàn)元。2009年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司對(duì)乙企業(yè)投資及確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位為萬(wàn)元)【正確答案】(1)甲上市公司對(duì)乙企業(yè)投資時(shí)：TOC\o"1-5"\h\z借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一乙公司(成本)234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180貸：庫(kù)存商品1802007年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一乙公司(損益調(diào)整)120(600X20%)貸：投資收益1202008年乙企業(yè)發(fā)生虧損2200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)虧損2200X20%=440(萬(wàn)元)，而此時(shí)長(zhǎng)

期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=234+120=354（萬(wàn)元），另甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬(wàn)元，所以應(yīng)做如下分錄：借：投資收益354354借：投資收益80貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款80經(jīng)過(guò)上述處理后，仍有未確認(rèn)的虧損6萬(wàn)元（2200X20%—354—80）,應(yīng)在賬外備查登記。（4）2009年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)收益1000X20%=200（萬(wàn)元），先沖減未確認(rèn)的虧損額6萬(wàn)元，然后回復(fù)長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬(wàn)元，再確認(rèn)收益200—6—80354借：投資收益80貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款80經(jīng)過(guò)上述處理后，仍有未確認(rèn)的虧損6萬(wàn)元（2200X20%—354—80）,應(yīng)在賬外備查登記。（4）2009年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)收益1000X20%=200（萬(wàn)元），先沖減未確認(rèn)的虧損額6萬(wàn)元，然后回復(fù)長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬(wàn)元，再確認(rèn)收益200—6—80=114（萬(wàn)元）：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款貸：投資收益8080借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）114貸：投資收益114甲公司20X1年1月2日以銀行存款2700萬(wàn)元對(duì)乙公司投資，占乙公司注冊(cè)資本的20%。乙公司的其他股份分別由A、B、C、D、E企業(yè)平均持有。20X1年1月2日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14500萬(wàn)元。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資。20X1年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，20X2年4月乙公司宣告分配20X1年現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，20X2年乙公司發(fā)生凈虧損100萬(wàn)元。20X3年1月1日，乙公司的股東A企業(yè)收購(gòu)了除甲公司以外的其他投資者B、C、D、E企業(yè)對(duì)乙公司的投資股份，同時(shí)以1800萬(wàn)元收購(gòu)了甲公司對(duì)乙公司投資的50%。自此，A企業(yè)持有乙公司90%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司10%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算°20X3年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)