《財務(wù)會計實訓(xùn)》 答案項目六 財務(wù)成果崗位實訓(xùn)

PAGEPAGE8財務(wù)會計實務(wù)項目化實訓(xùn)項目六財務(wù)成果崗位實訓(xùn)任務(wù)二財務(wù)成果崗位業(yè)務(wù)實訓(xùn)業(yè)務(wù)資料業(yè)務(wù)1.會計分錄借：應(yīng)收賬款—好運鎖具14917.50貸：主營業(yè)務(wù)收入—水龍頭—DR102型12750應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2167.50業(yè)務(wù)2.會計分錄借：應(yīng)收賬款—東方五金9060貸：主營業(yè)務(wù)收入—同心鎖—4*8型3000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510銀行存款5550業(yè)務(wù)3.會計分錄借：應(yīng)收票據(jù)—東方五金4095貸：主營業(yè)務(wù)收入—鏈條鎖—7*8型3500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）595業(yè)務(wù)4.會計分錄借：營業(yè)外支出—捐贈支出6380貸：庫存商品—水龍頭1800—鎖具900應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）680庫存現(xiàn)金3000業(yè)務(wù)5.會計分錄借：固定資產(chǎn)清理144000累計折舊96000貸：固定資產(chǎn)—自用汽車240000借：銀行存款110000貸：固定資產(chǎn)清理94017.09應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15982.91借：營業(yè)外支出49982.91貸：固定資產(chǎn)清理49982.91業(yè)務(wù)6.2016年12月6，企業(yè)出售舊廠房一棟，經(jīng)資產(chǎn)評估機構(gòu)評估協(xié)議價款3000000元，價款已經(jīng)收到存入銀行。相關(guān)原始憑證見圖6-5-1、6-5-2、6-5-3。6-6-2山西山西增值稅普通發(fā)票Ｎo1300621山西開票日期：2016年12月06日購貨單位名稱：納稅人識別號：地址、電話：開戶行及賬號：臨汾海天家具有限公司370102800523415臨汾市汾河?xùn)|路1號工行橋東支行590104000141785密碼區(qū)第一聯(lián)：記賬聯(lián)銷貨方記帳憑證規(guī)格型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額廠房合計：棟12857142.862857142.865%142857.143000000.00價稅合計（大寫）叁佰萬元整（小寫）：3000000.00銷貨單位名稱：納稅人識別號：地址、電話：開戶行及賬號：臨汾市亞光鑄造有限公司220164558831234臨汾市解放北路28號工行解放路支行685088095198備注收收款人：復(fù)核：開票人：銷貨單位：（章）6-6-3固定資產(chǎn)清理損益計算表2016年12月6日清理項目廠房清理原因不需用固定資產(chǎn)清理借方發(fā)生額固定資產(chǎn)清理貸方發(fā)生額清理支出內(nèi)容金額清理收入內(nèi)容金額固定資產(chǎn)凈值2400000清理收入3000000相關(guān)稅費142857.14借方合計2542857.14貸方合計3000000凈收益固定資產(chǎn)清理金額：457142.86凈損失復(fù)核：制單：會計分錄借：固定資產(chǎn)清理2400000累計折舊3600000貸：固定資產(chǎn)—廠房6000000借：銀行存款3000000貸：固定資產(chǎn)清理2857142.86應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）142857.14借：固定資產(chǎn)清理457142.86貸：營業(yè)外收入457142.86業(yè)務(wù)7.會計分錄借：累計攤銷200000銀行存款80000貸：無形資產(chǎn)—商標(biāo)權(quán)250000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4528.30營業(yè)外收入25471.70業(yè)務(wù)8.會計分錄借：銀行存款678600貸：主營業(yè)務(wù)收入—閥門—球形580000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）98600業(yè)務(wù)9.會計分錄借：管理費用—辦公費1600應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）272貸：銀行存款1872業(yè)務(wù)10.會計分錄借：銀行存款12362.34貸：財務(wù)費用12362.34業(yè)務(wù)11.會計分錄借：銀行存款530000貸：其他業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30000業(yè)務(wù)12.會計分錄借：營業(yè)外支出30000貸：銀行存款30000業(yè)務(wù)13.會計分錄借：銀行存款339300貸：主營業(yè)務(wù)收入—閥門—球形290000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）49300業(yè)務(wù)14.會計分錄借：財務(wù)費用250貸：銀行存款250業(yè)務(wù)15.會計分錄借：庫存現(xiàn)金2500貸：營業(yè)外收入2500業(yè)務(wù)16.會計分錄借：營業(yè)外支出—違約金2000貸：銀行存款2000業(yè)務(wù)17.會計分錄借：應(yīng)收賬款—河?xùn)|自行車廠13920貸：其他業(yè)務(wù)收入—材料10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700銀行存款2220借：其他業(yè)務(wù)成本8400貸：原材料—鋼管8400業(yè)務(wù)18.會計分錄借：長期股權(quán)投資—太原晉通實業(yè)—損益調(diào)整1191467.55貸：投資收益—太原晉通實業(yè)1191467.55業(yè)務(wù)19.會計分錄借：應(yīng)收股利—中國化工集團10000貸：投資收益10000借：其他貨幣資金—存出投資款10000貸：應(yīng)收股利—中國化工集團10000業(yè)務(wù)20.2016年12月31日，核算交易性金融資產(chǎn)公允價值變動。請核對，除以下三個明細(xì)賬戶外其他投資沒有發(fā)生公允價值變動。相關(guān)原始憑證見圖5-20-1。5-20-1公允價值變動計算表2016年12月31日金額單位：元資產(chǎn)名稱賬面價值公允價值公允價值變動長虹集團1008432.001102000.0093568中國化工集團500200.00496000.00-4200云南白藥集團860000.00868000.008000合計97368審核：李成功制單：陳中華會計分錄借：交易性金融資產(chǎn)—長虹集團—公允價值變動93568貸：公允價值變動損益93568借：公允價值變動損益4200貸：交易性金融資產(chǎn)—中國化工集團—公允價值變動4200借：交易性金融資產(chǎn)—云南白藥集團—公允價值變動8000貸：公允價值變動損益8000業(yè)務(wù)21.12月31日，企業(yè)出租廠房給華源飲料公司，協(xié)議租金60000元，當(dāng)日辦妥托收手續(xù)。相關(guān)原始憑證見圖3-21-1、3-21-2。山西山西山西增值稅專用發(fā)票Ｎo130062161開票日期：2016年12月31日購貨單位名稱：納稅人識別號：地址、電話：開戶行及賬號：臨汾市華源飲料有限公司370102800589634臨汾市濱河路79號建行大橋分行245901040001214密碼區(qū)第一聯(lián)：記賬聯(lián)銷貨方記帳憑證規(guī)格型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額不動產(chǎn)租賃合計：套157142.8657142.8657142.8657142.865%2857.142857.14價稅合計（大寫）陸萬元整（小寫）：￥60000.00銷貨單位名稱：納稅人識別號：地址、電話：開戶行及賬號：臨汾市亞光鑄造有限責(zé)任公司220164558831234臨汾市解放北路28號工行解放路支行685088095188備注收收款人：王利民復(fù)核：開票人：李云銷貨單位：（章）會計分錄借：其他應(yīng)收款—華源飲料60000貸：其他業(yè)務(wù)收入57142.86應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2857.14業(yè)務(wù)22.會計分錄借：管理費用—會務(wù)費30000—餐飲費21200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1800貸：銀行存款53000業(yè)務(wù)23.會計分錄借：銷售費用—廣告費7547.17應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）452.83貸：銀行存款8000業(yè)務(wù)24.會計分錄借：資產(chǎn)減值損失151000貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備151000業(yè)務(wù)25.會計分錄借：主營業(yè)務(wù)成本688200貸：庫存商品—DR102型水龍頭9000—4*8型同心鎖1800—7*8型鏈條鎖2400—球形閥門675000業(yè)務(wù)26.12月31日結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶。其相關(guān)憑證如下：6-26-1。6-26-1損益類賬戶發(fā)生額2016年12月31日收入類賬戶名稱金額支出類賬戶名稱金額主營業(yè)務(wù)收入889250主營業(yè)務(wù)成本688200其他業(yè)務(wù)收入567142.86其他業(yè)務(wù)成本8400投資收益1201467.55營業(yè)外支出88362.91公允價值變動損益97368管理費用52800營業(yè)外收入485114.56銷售費用7547.17財務(wù)費用-12112.34資產(chǎn)減值損失151000合計3252455.31合計996310.08會計分錄借：主營業(yè)務(wù)收入889250其他業(yè)務(wù)收入567142.86營業(yè)外收入485114.56投資收益1201467.55公允價值變動損益97368財務(wù)費用12112.34貸：本年利潤3252455.31借：本年利潤996310.08貸：主營業(yè)務(wù)成本688200其他業(yè)務(wù)成本8400管理費用52800銷售費用7547.17資產(chǎn)減值損失151000營業(yè)外支出88362.91業(yè)務(wù)27.12月31日計算應(yīng)交所得稅。其相關(guān)憑證如下：6-27-1。6-27-1應(yīng)交所得稅計算表2016年12月31日項目金額備注利潤總額2256145.23調(diào)整項目：業(yè)務(wù)招待費13898.04調(diào)增違約金2000調(diào)增資產(chǎn)減值15100調(diào)增交易性金融資產(chǎn)價值變動97368調(diào)減長期股權(quán)投資收益1191467.55調(diào)減捐贈支出36380調(diào)增視同銷售4000調(diào)增應(yīng)納所得稅額1038687.72所得稅率25%應(yīng)交所得稅259671.93利潤總額：3252455.31-996310.08=2256145.23調(diào)整項目：（假定所有調(diào)整項目為首次發(fā)生，之前無余額）業(yè)務(wù)招待費：會務(wù)費30000元不屬于業(yè)務(wù)招待費，可以全額扣除，不需要納稅調(diào)整。餐飲費21200需要限額扣除?？鄢揞~：21200*0.6=12720（889250+567142.86+4000）*0.005=7301.96計算基數(shù)包括以自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈視同銷售收入100*25+100*15=4000業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為：7301.96，故業(yè)務(wù)招待費應(yīng)該納稅調(diào)增13898.04（2）廣告費的扣除限額=（889250+567142.86+4000）*0.15=219058.93故廣告費7547.17元可以全額扣除，不需要納稅調(diào)整（3）違約金2000，需要調(diào)增（4）資產(chǎn)減值損失15100，需要調(diào)增（5）公允價值變動收益97368，需要調(diào)減（6）投資收益10000不足12個月，不屬于免稅收入，不需要調(diào)整。長期股權(quán)投資取得投資收益1191467.55屬于免稅收入，需要調(diào)減。（7）捐贈支出，業(yè)務(wù)4中現(xiàn)金捐贈3000，自有產(chǎn)品捐贈3380，業(yè)務(wù)12現(xiàn)金捐贈30000可以看出，都沒有取得公益捐贈發(fā)票，不允許限額扣除，36380需要全額調(diào)增。同時，自有產(chǎn)品捐贈還需要視同銷售計入應(yīng)納稅所得額，按照市場價格100*25+100*15=4000，需要調(diào)增4000。應(yīng)納稅所得額：2256145.23+13898.04+2000+15100+4000+36380-97368-1191467.55=1038687.72應(yīng)交所得稅=1038687.72*0.25=259671.93公允價值變動應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：97368*0.25=243420資產(chǎn)減值損失應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：15100*0.25=3775會計分錄借：所得稅費用499316.93遞延所得稅資產(chǎn)