《審計(jì)基礎(chǔ)模擬實(shí)訓(xùn)（第三版）》實(shí)訓(xùn)七負(fù)債的審計(jì)

實(shí)訓(xùn)七負(fù)債的審計(jì)一、實(shí)訓(xùn)目的熟練掌握負(fù)債審計(jì)的要點(diǎn)、方法、程序短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款等審計(jì)。二、實(shí)訓(xùn)要求根據(jù)光盤中提供的收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、短期借款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、其他應(yīng)付款明細(xì)賬、預(yù)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬、應(yīng)付股利明細(xì)賬、長(zhǎng)期借款明細(xì)賬、總賬等資料，按照審計(jì)程序，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法對(duì)負(fù)債進(jìn)行審計(jì)編制相應(yīng)的工作底稿，運(yùn)用職業(yè)判斷形成審計(jì)結(jié)論。三、實(shí)訓(xùn)流程1、獲取或編制各項(xiàng)負(fù)債賬戶明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)；2、向各債權(quán)人函證年末余額是否正確；3、檢查長(zhǎng)、短期借款的借入、還款數(shù)額，復(fù)核已計(jì)利息是否正確；核對(duì)借款合同與會(huì)計(jì)記錄是否一致；4、復(fù)核票據(jù)利息是否足額計(jì)提，會(huì)計(jì)處理是否正確；5、檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款；6、檢查應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款明細(xì)賬的余額方向，有無長(zhǎng)期掛賬；7、檢查年度工資有無異常波動(dòng)情況，抽查應(yīng)付職工薪酬支付憑證，確定各項(xiàng)目的計(jì)算是否符合有關(guān)規(guī)定；8、檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)、使用情況是否符合規(guī)定，計(jì)提金額是否正確；9、核對(duì)應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與成本、費(fèi)用賬戶的工資項(xiàng)目是否一致；10、查閱納稅鑒定、納稅通知、征、減、免稅的批準(zhǔn)文件，了解單位適用的稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率等。檢查賬簿記錄、納稅申報(bào)表、完稅證明、稅票等相關(guān)內(nèi)容是否一致；11、檢查應(yīng)繳各稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；12、核對(duì)年初應(yīng)交稅費(fèi)與年末應(yīng)交稅費(fèi)是否已經(jīng)上繳；13、檢查應(yīng)付股利提取和支付的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分，原始憑證的內(nèi)容、金額是否與明細(xì)賬一致；14、審閱債券發(fā)行的審批手續(xù)是否齊全，檢查應(yīng)計(jì)利息、溢折價(jià)攤銷、債券償還的計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)；15、檢查與長(zhǎng)期應(yīng)付款有關(guān)的批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確。四、實(shí)訓(xùn)資料（1）借款合同、購(gòu)銷合同等符合法律規(guī)定。（略）（2）憑證、賬簿、報(bào)表資料：記賬憑證、短期借款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、其他應(yīng)付款明細(xì)賬、預(yù)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬、應(yīng)付股利明細(xì)賬、長(zhǎng)期借款明細(xì)賬、總賬、資產(chǎn)負(fù)債表、納稅申報(bào)表分別見所附光盤中記賬憑證、賬簿、報(bào)表項(xiàng)目。短期借款審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的短期借款是否存在（存在）B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的短期借款均已記錄（完整性）C、短期借款是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（權(quán)利和義務(wù)）D、短期借款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，確定短期借款的借入、償還及計(jì)息的記錄是否正確；年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定短期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)短期借款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確；D3、向債權(quán)人函證重大的短期借款；ACD結(jié)合銀行存款函證進(jìn)行4、審查年度內(nèi)增加的短期借款合同，了解借款數(shù)額、條件、利率、借款日期、還款期限；檢查原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；ABD5、審查短期借款償還的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確，核實(shí)還款數(shù)額；ABD6、復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確；D7、檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；D8、審查短期借款余額是否正確；D完成表2-7-3完成表2-7-29、驗(yàn)明短期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E預(yù)收賬款審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的預(yù)收賬款是否存在（存在）B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的預(yù)收賬款均已記錄（完整性）C、預(yù)收賬款是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（權(quán)利和義務(wù)）D、預(yù)收賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，確定預(yù)收賬款發(fā)生、償還的記錄是否正確；年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定預(yù)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)預(yù)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制預(yù)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確；D3、向債權(quán)人函證重大的預(yù)收賬款，未回函或未函證的實(shí)施替代審計(jì)程序，確定其是否真實(shí)、正確；ACD方法與應(yīng)收賬款相同4、檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類調(diào)整；D借方余額應(yīng)調(diào)整為應(yīng)收賬款5、檢查預(yù)收賬款有無長(zhǎng)期掛賬，查明掛賬原因，必要時(shí)予以調(diào)整；BD6、審查預(yù)收賬款余額是否正確；D完成表2-7-57、驗(yàn)明預(yù)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E其他應(yīng)付款審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的其他應(yīng)付款是否存在（存在）B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的其他應(yīng)付款均已記錄（完整性）C、其他應(yīng)付款是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（權(quán)利和義務(wù)）D、其他應(yīng)付款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，確定其他應(yīng)付款發(fā)生、償還的記錄是否正確；年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定其他應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)其他應(yīng)付款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確；D3、向債權(quán)人函證重大的其他應(yīng)付款；ACD方法同應(yīng)收賬款4、選擇金額較大和異常的項(xiàng)目，檢查原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；ACD5、檢查其他應(yīng)付款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類調(diào)整；D借方余額調(diào)整為其他應(yīng)收款6、檢查其他應(yīng)付款有無長(zhǎng)期掛賬，查明掛賬原因，必要時(shí)予以調(diào)整；AC7、審查其他應(yīng)付款余額是否正確；D完成表2-7-78、驗(yàn)明其他應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E應(yīng)付賬款審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是否存在（存在）B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付賬款均已記錄（完整性）C、應(yīng)付賬款是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（權(quán)利和義務(wù)）D、應(yīng)付賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，確定其發(fā)生、償還的記錄是否正確；年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確；D完成表2-7-10按照關(guān)聯(lián)方與非關(guān)聯(lián)方分別填列3、向債權(quán)人函證重大的應(yīng)付賬款；對(duì)未函證、函證不符、未回函的重大項(xiàng)目實(shí)施替代審計(jì)程序，確定其金額是否正確；ACD方法同應(yīng)收賬款4、審查應(yīng)付賬款發(fā)生、償還的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性；ACD5、檢查是否有未入賬的應(yīng)付賬款；BD6、檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；D8、檢查應(yīng)付賬款是否有借方余額，必要時(shí)予以調(diào)整；D借方余額調(diào)整為應(yīng)收賬款9、檢查應(yīng)付賬款是否有長(zhǎng)期掛賬，查明長(zhǎng)期掛賬原因，必要時(shí)予以調(diào)整；AE10、審查應(yīng)付賬款余額是否正確；D完成表2-7-911、驗(yàn)明應(yīng)付賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E應(yīng)付職工薪酬審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付職工薪酬是否存在（存在）B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付職工薪酬均已記錄（完整性）C、應(yīng)付職工薪酬是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（權(quán)利和義務(wù)）D、應(yīng)付職工薪酬以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，確定其發(fā)生、償還的記錄是否正確；年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定應(yīng)付職工薪酬在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確；D3、通過實(shí)質(zhì)性分析程序，檢查年度工資有無異常波動(dòng)，并查明原因；ABD4、抽查應(yīng)付職工薪酬支出憑證，確定工資、獎(jiǎng)金、津貼的計(jì)算是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；ABD5、應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用賬戶核對(duì)一致；D6、核對(duì)非貨幣性福利、辭退福利、股份支付是否合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否正確；ABD7、檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)提金額是否正確；BD完成表2-7-138、檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途；BD9、審查應(yīng)付職工薪酬余額是否正確；D完成表2-7-1210、驗(yàn)明應(yīng)付職工薪酬是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)交稅費(fèi)是否存在（存在）B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)交稅費(fèi)均已記錄（完整性）C、應(yīng)交稅費(fèi)是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（權(quán)利和義務(wù)）D、應(yīng)交稅費(fèi)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，確定其發(fā)生、繳納的記錄是否正確；年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定應(yīng)交稅費(fèi)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確；D完成表2-7-163、查閱納稅鑒定、納稅通知、減免稅批文、了解被審計(jì)單位適用的稅收政策；ABC4、檢查應(yīng)交增值稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；ABD完成表2-7-175、檢查應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；ABD6、檢查應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；ABD7、檢查應(yīng)交資源稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；ABD8、檢查應(yīng)交所得稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；ABD9、檢查應(yīng)交其他各稅費(fèi)的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；ABD10、復(fù)核年初未交稅額與稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定數(shù)是否一致，是否已如數(shù)繳納，會(huì)計(jì)處理是否正確；ABD11、確定本年度應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)賬簿記錄和繳款憑證，確認(rèn)本年度已繳稅款數(shù)和年末未繳稅款數(shù)；ABD12、審查應(yīng)交稅費(fèi)余額是否正確；D完成表2-7-1513、驗(yàn)明應(yīng)交稅費(fèi)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E應(yīng)付股利審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付股利是否存在（存在）B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付股利均已記錄（完整性）C、應(yīng)付股利是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（權(quán)利和義務(wù)）D、應(yīng)付股利以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，確定其發(fā)生、償還的記錄是否正確；年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定應(yīng)付股利在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)應(yīng)付股利明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制應(yīng)付股利明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確；D3、檢查應(yīng)付股利原始憑證的內(nèi)容和金額是否與明細(xì)賬一致；ABC4、檢查應(yīng)付股利提取和支付會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分；ABCE5、審查應(yīng)付股利余額是否正確；D完成表2-7-196、驗(yàn)明應(yīng)付股利是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E應(yīng)付利息審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付利息是否存在（存在）B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付利息均已記錄（完整性）C、應(yīng)付利息是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（權(quán)利和義務(wù)）D、應(yīng)付利息以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，確定其計(jì)提、轉(zhuǎn)銷的記錄是否正確；年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定應(yīng)付利息在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)應(yīng)付利息明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制應(yīng)付利息明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確；D3、抽查大額應(yīng)付利息提取的原始憑證及相關(guān)文件，確定提取金額和會(huì)計(jì)處理是否正確；ABCD4、抽查大額應(yīng)付利息轉(zhuǎn)銷的原始憑證及相關(guān)文件，確定轉(zhuǎn)銷金額和會(huì)計(jì)處理是否正確；ABCD5、檢查有無不屬于應(yīng)付利息性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)；ABC6、檢查有無長(zhǎng)期未轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付利息，查明原因并作適當(dāng)調(diào)整；AE7、審查應(yīng)付利息余額是否正確；D完成表2-7-218、驗(yàn)明應(yīng)付利息是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E長(zhǎng)期借款審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的長(zhǎng)期借款是否存在（存在）B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的長(zhǎng)期借款均已記錄（完整性）C、長(zhǎng)期借款是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（權(quán)利和義務(wù)）D、長(zhǎng)期借款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，確定長(zhǎng)期借款的借入、償還及計(jì)息的記錄是否正確；年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定長(zhǎng)期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)長(zhǎng)期借款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確；D3、向債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期借款；ACD4、審查年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款合同，了解借款