產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項的會計記錄課件

寸金學(xué)院教學(xué)課件11第六章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件111寸金學(xué)院教學(xué)課件22重點及難點第六章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項的會計記錄●重點：掌握掌握產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項的會計記錄?！耠y點：有關(guān)47個賬戶的內(nèi)容、用途、結(jié)構(gòu)及其具體應(yīng)用。寸金學(xué)院教學(xué)課件22重點及難點第六章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和2寸金學(xué)院教學(xué)課件33第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄 第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄 第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄 第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 第七節(jié)期末賬項調(diào)整的會計記錄

第八節(jié)利潤的形成及分配業(yè)務(wù)的會計記錄

第九節(jié)對賬、結(jié)賬和試算平衡

教學(xué)內(nèi)容第六章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件33第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)3寸金學(xué)院教學(xué)課件44第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程一、產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項概括為以下五部分內(nèi)容：（一）資金籌集業(yè)務(wù)（二）生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)（三）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)（四）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)（五）利潤形成和分配業(yè)務(wù)第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程寸金學(xué)院教學(xué)課件44第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)4寸金學(xué)院教學(xué)課件55進(jìn)入貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金退出供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程投資者投入資金和向債權(quán)人借入各種款項購買各種材料、支付采購費(fèi)用、材料驗收入庫并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本領(lǐng)用材料、支付工資、固定資產(chǎn)磨損、支付水電動力等（生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集、分配、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算）產(chǎn)成品驗收入庫、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本銷售產(chǎn)品、貨款結(jié)算支付銷售費(fèi)用、交納稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、償還債務(wù)、分配利潤第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程寸金學(xué)院教學(xué)課件55進(jìn)入貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣5寸金學(xué)院教學(xué)課件6企業(yè)的資金運(yùn)動表現(xiàn)為：資金投入、資金運(yùn)用和資金退出三個過程。（一）資金投入：包括業(yè)主投入和向別人借錢。（二）資金的運(yùn)用（資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）：分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個階段。（三）資金的退出：包括償還各項債務(wù)、上交各項稅費(fèi)、向所有者分配利潤等等。

第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程寸金學(xué)院教學(xué)課件6企業(yè)的資金運(yùn)動表現(xiàn)為：資金投入、資金運(yùn)用和6寸金學(xué)院教學(xué)課件77二、賬務(wù)處理過程（一）建賬（二）記賬（三）過賬（四）對賬（五）結(jié)賬（六）報賬

第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程寸金學(xué)院教學(xué)課件77二、賬務(wù)處理過程第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主7寸金學(xué)院教學(xué)課件88

第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄一、投入資本的會計記錄（一）設(shè)置的主要賬戶（名稱、性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)）1、“銀行存款”賬戶(資產(chǎn)類賬戶)

—用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。結(jié)構(gòu)P1492、“實收資本”賬戶(所有者權(quán)益類賬戶)

—用來核算企業(yè)按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，實際收到的投資者投入企業(yè)的資本金。3、“資本公積”賬戶(所有者權(quán)益類賬戶)

—用來核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件88第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄一、8寸金學(xué)院教學(xué)課件994．“固定資產(chǎn)”賬戶(資產(chǎn)類賬戶)

—用來核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。

5．“無形資產(chǎn)”賬戶(資產(chǎn)類賬戶)

—用來核算企業(yè)擁有或者控制的沒有實務(wù)形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件994．“固定資產(chǎn)”賬戶(資產(chǎn)類賬戶)第二節(jié)9寸金學(xué)院教學(xué)課件1010（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄

（記賬公式）1.收到投資者投入貨幣資金借：銀行存款貸：股本(實收資本）—××投資(份額)資本公積—資本溢價(差額)【例6－1】20××年12月1日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的資本150000元，款項存入銀行。借：銀行存款 150000貸：股本

150000第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1010（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄第二節(jié)10寸金學(xué)院教學(xué)課件1111【例6－2】20××年12月3日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的貨幣資金6000000元，其中5000000元作為企業(yè)的注冊資本，另外的1000000元作為企業(yè)的資本公積，投資款項已存入銀行，相關(guān)手續(xù)已辦妥。借：銀行存款 6000000 貸：股本

5000000

資本公積－資本溢價1000000第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1111【例6－2】20××年12月3日海11寸金學(xué)院教學(xué)課件12122.收到投資者投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：股本(實收資本）—××投資【例6－3】20××年12月2日海湛股份有限公司收到某投資者投入的一套全新設(shè)備，投資雙方確認(rèn)價值為400000元。借：固定資產(chǎn)

400000貸：股本

400000第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件12122.收到投資者投入固定資產(chǎn)第二節(jié)資12寸金學(xué)院教學(xué)課件13133.收到投資者投入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：股本(實收資本)—××投資【例6－4】20××年12月3日,海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的專利權(quán)一項，投資雙方確認(rèn)價值為200000元，相關(guān)手續(xù)已辦妥。借：無形資產(chǎn)200000貸：股本

200000第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件13133.收到投資者投入無形資產(chǎn)第二節(jié)資13寸金學(xué)院教學(xué)課件1414接受投資的基本賬務(wù)處理：借：有關(guān)科目（銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料等）貸：股本(實收資本）—××投資

第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1414接受投資的基本賬務(wù)處理：第二節(jié)資金14寸金學(xué)院教學(xué)課件1515二、借入資金的會計記錄（一）設(shè)置的主要賬戶1、“短期借款”賬戶（負(fù)債類賬戶）

—用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2、“財務(wù)費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）

—用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1515二、借入資金的會計記錄第二節(jié)資金籌15寸金學(xué)院教學(xué)課件16小知識：匯兌損益當(dāng)企業(yè)有外幣業(yè)務(wù)時，由于采用不同貨幣的匯率核算時產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會計處理過程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會計記賬本位幣金額的差異。由于匯率不斷變動，當(dāng)換算成本位幣比如人民幣時，就導(dǎo)致轉(zhuǎn)換成的人民幣或多或少，如果換到的人民幣多，則為匯兌收益，否則為匯兌損失。

第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件16小知識：匯兌損益第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會16寸金學(xué)院教學(xué)課件17企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)在折合為記賬本位幣時，由于匯率的變動而產(chǎn)生的記賬本位幣的折算差額和不同外幣兌換發(fā)生的收付差額，給企業(yè)帶來的收益或損失。對此又稱“匯兌差額”。由于我國是以人民幣為記賬本位幣，所以當(dāng)企業(yè)有外幣收入時，必須換算為人民幣記賬。匯兌損益就是指由于匯率的變動而產(chǎn)生的外匯兌換損益，即兌換為人民幣記賬時的差異。由于它屬于財務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容，故其明細(xì)核算的賬戶名稱為“匯兌損失”和“匯兌收益”。如：企業(yè)3月10日收到美元100元，當(dāng)日匯率為1美元=8.5人民幣元，則折合人民幣為850元。月末結(jié)賬時（3月31日）匯率為1美元=8.4人民幣元，則折合人民幣為840元，這10元即為匯兌損失，它跟企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，因此計入“財務(wù)費(fèi)用——匯兌損失”的借方。如月末匯率為1：8.6人民幣元，則折合人民幣為860元，這10元為匯兌收益，應(yīng)記在該賬戶的貸方。若企業(yè)為外企，可設(shè)“匯兌損益”一級賬戶。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件17企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)在折合為記賬本位幣時，17寸金學(xué)院教學(xué)課件18183、“長期借款”賬戶（負(fù)債類賬戶）

—用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。4、“應(yīng)付利息”賬戶（負(fù)債類賬戶）

—用來核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件18183、“長期借款”賬戶（負(fù)債類賬戶）第18寸金學(xué)院教學(xué)課件1919（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄1、短期借款的會計記錄①取得時借：銀行存款貸：短期借款②計提利息時借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息③到期還本付息時借：短期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1919（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄第二節(jié)19寸金學(xué)院教學(xué)課件2020【例6－5】海湛股份有限公司于20××年10月1日從銀行取得生產(chǎn)經(jīng)營用借款60000元，期限為3個月，所得借款已存入開戶銀行。借：銀行存款60000貸：短期借款 60000【例6－6】承上例，若海湛股份有限公司取得的借款年利率為6％，根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議：該項借款的利息分月計提，按季支付，本金于到期后一次歸還。經(jīng)計算10月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息為300元。借：財務(wù)費(fèi)用 300貸：應(yīng)付利息 30011、12月份計提利息的會計處理同上。

第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件2020【例6－5】海湛股份有限公司于20×20寸金學(xué)院教學(xué)課件2121【例6－7】承前例，海湛股份有限公司于20××年12月31日償還到期的短期借款本金60000元和利息900元。借：短期借款 60000應(yīng)付利息 900貸：銀行存款 609002、長期借款的會計記錄借：銀行存款貸：長期借款【例6－8】海湛股份有限公司為修建廠房，于20××年12月5日從銀行取得期限為3年的借款800000元，所得借款已存入開戶銀行。借：銀行存款 800000貸：長期借款 800000

第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件2121第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄21寸金學(xué)院教學(xué)課件2222第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的會計記錄（一）設(shè)置的主要賬戶固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)主要涉及“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“銀行存款“、”庫存現(xiàn)金“等賬戶。1．“固定資產(chǎn)”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）“固定資產(chǎn)”賬戶的結(jié)構(gòu)可參見圖6－5。2．“在建工程”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）

—用來核算企業(yè)新建、更新改造、安裝等在建工程發(fā)生的支出。3．“庫存現(xiàn)金”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）

—用來核算存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件2222第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄一、固22寸金學(xué)院教學(xué)課件23234．“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（負(fù)債類賬戶）

—用來核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的除印花稅以外的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件23234．“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（負(fù)債類賬戶）第23寸金學(xué)院教學(xué)課件2424銷項稅額=銷售額×增值稅稅率進(jìn)項稅額=購進(jìn)貨物或勞務(wù)價款×增值稅稅率企業(yè)應(yīng)交增值稅額=銷項稅額－進(jìn)項稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷項稅額進(jìn)項稅額已交稅費(fèi)余額：尚未抵扣的增值稅借方貸方第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出寸金學(xué)院教學(xué)課件2424銷項稅額=銷售額×增值稅稅率應(yīng)交稅費(fèi)24寸金學(xué)院教學(xué)課件25根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第12條的規(guī)定，“小規(guī)模納稅人的征收率為3%”，自2009年1月1日起執(zhí)行。從2009年1月1日小規(guī)模納稅人的按不含稅銷售額依照征收率一律按3%計算繳納增值稅。不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率），例如：某公司某一商品標(biāo)價1030元，這就叫做含稅價，其不含稅價=1030/（1+3%）=1000元，應(yīng)納增值稅=1000*3%=30元寸金學(xué)院教學(xué)課件25根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第125寸金學(xué)院教學(xué)課件26小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。該認(rèn)定的不認(rèn)定將直接按一般納稅人稅率征稅。小規(guī)模納稅人的征收率為3%。寸金學(xué)院教學(xué)課件26小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：26寸金學(xué)院教學(xué)課件27小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送會計資料，實行簡易辦法征收增值稅的納稅人。小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)寸金學(xué)院教學(xué)課件27小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，27寸金學(xué)院教學(xué)課件2828（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄1.購入不需安裝固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款 【例6－9】20××年12月6日海湛股份有限公司購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，買價9500元,增值稅稅率17%，包裝及運(yùn)雜費(fèi)等1885元，全部價款使用銀行存款支付，設(shè)備購回即投入使用。借：固定資產(chǎn) 11385應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1615貸：銀行存款 13000第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件2828（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄第三節(jié)28寸金學(xué)院教學(xué)課件29292.購入需要安裝固定資產(chǎn)①支付設(shè)備的買價和稅金、包裝及運(yùn)雜費(fèi)等借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）②支付設(shè)備的安裝費(fèi)等借：在建工程貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）③設(shè)備安裝完畢驗收合格交付使用

借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件29292.購入需要安裝固定資產(chǎn)第三節(jié)生產(chǎn)29寸金學(xué)院教學(xué)課件3030【例6－10】20××年12月7日海湛股份有限公司購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，買價10000元，增值稅率17%，包裝及運(yùn)雜費(fèi)等1300元，全部價款使用銀行存款支付，設(shè)備購回即投入安裝。借：在建工程 11300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700貸：銀行存款 13000【例6－11】承上例，20××年12月8日海湛股份有限公司在設(shè)備安裝過程中，用庫存現(xiàn)金支付安裝費(fèi)1000元。借：在建工程 1000貸：庫存現(xiàn)金 1000【例6－12】承前【例6－10】和【6－11】，20××年12月9日海湛股份有限公司購入的設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗收合格交付使用。借：固定資產(chǎn) 12300貸：在建工程 12300第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3030【例6－10】20××年12月7日海30寸金學(xué)院教學(xué)課件3131

二、材料采購業(yè)務(wù)的會計記錄

材料采購成本=材料買價+采購費(fèi)用（一）設(shè)置的主要賬戶1．“在途物資”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）

—用來核算企業(yè)采用實際成本（進(jìn)價）進(jìn)行材料（或商品）日常核算，款項已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本。2．“原材料”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）

—用來核算企業(yè)庫存的各種材料的實際成本（或計劃成本）。包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3131二、材料采購業(yè)務(wù)的會31寸金學(xué)院教學(xué)課件3232

3．“應(yīng)付賬款”賬戶（負(fù)債類賬戶）

—用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項，包括購買材料、商品的買價、增值稅進(jìn)項稅額和供應(yīng)單位代墊的運(yùn)雜費(fèi)。4．“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（負(fù)債類賬戶）

—用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。5．“預(yù)付賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）

—核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。6．“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（負(fù)債類賬戶）參見圖6－12，6－13。第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件32323．“應(yīng)付賬款”賬戶（負(fù)債類賬戶32寸金學(xué)院教學(xué)課件3333（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄1、現(xiàn)購（錢貨兩清）

借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款【例6－13】20××年12月9日海湛股份有限公司從A單位購入甲材料2500千克，每千克2元，材料尚未到達(dá)，增值稅率17%，款項已用銀行存款支付。借：在途物資－甲材料5000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）850貸：銀行存款5850第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3333（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄第三節(jié)33寸金學(xué)院教學(xué)課件34342、賒購（貨到款未付）購入時：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）償還貨款時：借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件34342、賒購（貨到款未付）第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)34寸金學(xué)院教學(xué)課件3535【例6－14】20××年12月10日海湛股份有限公司從A單位購入乙材料5500千克，每千克1.1元。材料尚未到達(dá)，增值稅率17%，款項尚未支付。借：在途物資－乙材料

6050

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1028.5貸：應(yīng)付賬款

7078.5

第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3535【例6－14】20××年12月10日35【例6－15】20××年12月10日海湛股份有限公司從C單位購入丙材料1000千克，每千克40元。C單位代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，（假定本書的運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅的問題，下同）材料尚未到達(dá)，增值稅率17%，款項采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，2009年12月1日海湛股份有限公司開出并承兌4個月期限的商業(yè)承兌匯票一張。借：在途物資－丙材料40200

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6800

貸：應(yīng)付票據(jù)

47000第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄【例6－15】20××年12月10日海湛股份有限公司從C單位36寸金學(xué)院教學(xué)課件3737【例6－19】20××年12月13日海湛股份有限公司償還前欠（例6－14）A單位購入乙材料的貨款，價稅合計7078.5元，用銀行存款支付。借：應(yīng)付賬款 7078.5貸：銀行存款 7078.5第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3737【例6－19】20××年12月1337寸金學(xué)院教學(xué)課件38383、預(yù)購（預(yù)付訂貨款）①預(yù)付時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款②收到預(yù)訂材料時：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款③補(bǔ)付貨款時：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件38383、預(yù)購（預(yù)付訂貨款）第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)38寸金學(xué)院教學(xué)課件3939【例6－16】20××年12月8日海湛股份有限公司根據(jù)購銷合同以銀行存款20000元預(yù)付貨款給D單位，用于購買丁材料。借：預(yù)付賬款 20000貸：銀行存款 20000【例6－17】20××年12月12日海湛股份有限公司收到D單位已預(yù)付款的丁材料，材料尚未驗收入庫。該批材料的貨款20000元，增值稅率17%，同時以庫存現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)等采購費(fèi)用600元。借：在途物資－丁材料20600應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3400貸：庫存現(xiàn)金600 預(yù)付賬款 23400第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3939【例6－16】20××年12月8日海39寸金學(xué)院教學(xué)課件4040分解為：①借：在途物資－丁材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3400貸：預(yù)付賬款

23400②借：在途物資－丁材料600貸：庫存現(xiàn)金

600【例6－18】20××年12月12日海湛股份有限公司以銀行存款3400元補(bǔ)付采購D單位丁材料的貨款。借：預(yù)付賬款 3400貸：銀行存款

3400第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4040分解為：第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記40寸金學(xué)院教學(xué)課件41414、支付運(yùn)輸、裝卸等采購費(fèi)用借：在途物資—××材料貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）關(guān)鍵問題：采購費(fèi)用的分配材料采購成本=材料買價+采購費(fèi)用第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件41414、支付運(yùn)輸、裝卸等采購費(fèi)用第三節(jié)41寸金學(xué)院教學(xué)課件42某企業(yè)購進(jìn)材料一批，買價15000元，運(yùn)輸費(fèi)600元，入庫前整理挑選費(fèi)400元。該批材料的采購成本是（）。A．15400元B．15600元C．16000元D．15000元正確答案是C第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件42某企業(yè)購進(jìn)材料一批，買價15000元，運(yùn)42寸金學(xué)院教學(xué)課件4343采購費(fèi)用由某種材料直接負(fù)擔(dān)的由幾種材料共同負(fù)擔(dān)的直接計入分配計入分配標(biāo)準(zhǔn)：材料的重量、買價、體積。分配率=采購費(fèi)用總額各種材料的重量（或金額）之和某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的=采購費(fèi)用該種材料的重量（或金額）×分配率第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4343由某種材料直接負(fù)擔(dān)的由幾種材料共同負(fù)43寸金學(xué)院教學(xué)課件4444【例6－20】20××年12月13日海湛股份有限公司同時收到A單位發(fā)來的甲、乙兩種材料，以銀行存款支付甲、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)400元，以庫存現(xiàn)金支付甲乙兩種材料的搬運(yùn)費(fèi)40元，運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)按照甲、乙材料的重量比例進(jìn)行分配。費(fèi)用分配率＝440÷（2500＋5500）＝0.055（元/千克）甲材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)＝2500×0.055＝137.5（元）乙材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)＝5500×0.055＝302.5（元）借：在途物資－甲材料137.5 －乙材料 302.5貸：銀行存款400 庫存現(xiàn)金 40第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4444【例6－20】20××年12月13日44寸金學(xué)院教學(xué)課件45455、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本實際采購成本=買價+采購費(fèi)用借：原材料—××材料貸：在途物資—××材料【例6－21】20××年12月14日海湛股份有限公司本月采購的甲、乙、丙、丁四種材料已經(jīng)驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)這四種材料的采購成本。第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件45455、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備45寸金學(xué)院教學(xué)課件4646首先計算本月采購的各種材料的實際采購成本（買價＋采購費(fèi)用）：甲材料實際采購成本＝5000＋137.5＝5137.5（元）乙材料實際采購成本＝6050＋302.5＝6352.5（元）丙材料實際采購成本＝40200（元）丁材料實際采購成本＝20600（元）借：原材料－甲材料 5137.5 －乙材料 6352.5 －丙材料 40200 －丁材料 20600貸：在途物資－甲材料5137.5 －乙材料6352.5 －丙材料40200 －丁材料20600第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4646首先計算本月采購的各種材料的實際采購46寸金學(xué)院教學(xué)課件4747某企業(yè)2011年9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下1、4日，用銀行存款支付前欠甲單位的購料款50

000元。

2、10日，向銀行借入償還期為三年的借款100

000元，款項已收存銀行。

3、12日，向某公司采購材料一批，價款20000元,增值稅率17%，運(yùn)費(fèi)800元,裝卸費(fèi)200元,以銀行存款支付，材料尚未收到。

4、13日，上述材料驗收入庫,按實際采購成本轉(zhuǎn)賬。第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4747某企業(yè)2011年9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如47寸金學(xué)院教學(xué)課件4848第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的界限：

■生產(chǎn)費(fèi)用是指工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用。

■生產(chǎn)成本是指工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)一定種類一定數(shù)量的產(chǎn)品所支出的各種生產(chǎn)費(fèi)用之和。費(fèi)用是按照一定會計期間匯集的資金耗費(fèi)，成本則是以產(chǎn)品為對象進(jìn)行歸集，兩者計算基礎(chǔ)不同，只有在費(fèi)用按產(chǎn)品對象歸集后，才能形成產(chǎn)品成本。第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4848第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄生48寸金學(xué)院教學(xué)課件4949材料費(fèi)用10000工資費(fèi)用5000制造費(fèi)用1000合計16000A產(chǎn)品6000B產(chǎn)品4000A產(chǎn)品3000B產(chǎn)品2000A產(chǎn)品600B產(chǎn)品400A產(chǎn)品6000+3000+600=9600（總成本）B產(chǎn)品4000+2000+400=6400（總成本）總成本/產(chǎn)品數(shù)量=單位成本（全部完工）：費(fèi)用=成本（部分完工）：費(fèi)用﹥成本第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用例如：某企業(yè)某月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用如下：生產(chǎn)成本的計算如下：寸金學(xué)院教學(xué)課件4949材料費(fèi)用10000工資費(fèi)用5000制49寸金學(xué)院教學(xué)課件5050一、設(shè)置的主要賬戶2.“制造費(fèi)用”賬戶（成本類賬戶）——用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生，應(yīng)該計入產(chǎn)品成本、但不屬于直接材料、直接人工的各項生產(chǎn)費(fèi)用。包括生產(chǎn)車間管理人員的工資及福利費(fèi)、機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、車間一般物料消耗、車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等成本費(fèi)用。1.“生產(chǎn)成本”賬戶（成本類賬戶）——用來核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件5050一、設(shè)置的主要賬戶第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)50寸金學(xué)院教學(xué)課件51516.“庫存商品”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）——用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進(jìn)價)或計劃成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄制造費(fèi)用生產(chǎn)成本庫存商品寸金學(xué)院教學(xué)課件51516.“庫存商品”賬戶（資產(chǎn)類賬戶51寸金學(xué)院教學(xué)課件52524.“累計折舊”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）——用來核算企業(yè)的固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價值。是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。備抵調(diào)整賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶的賬面余額，以求得被調(diào)整賬戶的凈值。被調(diào)整賬戶的凈值=被調(diào)整賬戶的賬面余額（固定資產(chǎn)）-調(diào)整賬戶的賬面余額（累計折舊）第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件52524.“累計折舊”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）第52寸金學(xué)院教學(xué)課件5353固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)增加（購置、自行建造、融資租入、其他單位投入、接受捐贈等）固定資產(chǎn)減少（出售、投資、轉(zhuǎn)出、報廢、毀損、清理、盤虧等等）余額：結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價值企業(yè)按月計提的固定資產(chǎn)折舊出售、報廢、毀損、盤虧固定資產(chǎn)的已提折舊余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊數(shù)額“固定資產(chǎn)”凈值=“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額－

“累計折舊”賬戶的貸方余額即固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值－固定資產(chǎn)折舊第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件5353固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)增加（購置、53寸金學(xué)院教學(xué)課件54543.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（負(fù)債類賬戶）——用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。5.“管理費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）——用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件54543.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（負(fù)債類賬戶54寸金學(xué)院教學(xué)課件5555產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容：1、發(fā)出材料的會計記錄。2、職工薪酬的會計記錄。3、累計折舊的會計記錄。4、水電費(fèi)的會計記錄。5、制造費(fèi)用的歸集和分配。6、產(chǎn)品成本的計算（完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)）7、預(yù)支及報銷差旅費(fèi)的會計記錄第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件5555產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容：第四節(jié)55寸金學(xué)院教學(xué)課件5656二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄

1、發(fā)出材料的會計記錄借：生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品（產(chǎn)品生產(chǎn)耗用）制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間一般耗用）管理費(fèi)用（管理部門耗用）貸：原材料—×材料第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件5656二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄

1、發(fā)出56寸金學(xué)院教學(xué)課件5757【例6－22】20××年12月31日海湛股份有限公司根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制發(fā)料憑證匯總表，見表6－1：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2000——B產(chǎn)品4400制造費(fèi)用660 管理費(fèi)用 940貸：原材料——甲材料2940——乙材料5060第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件5757【例6－22】20××年12月31日57寸金學(xué)院教學(xué)課件58582.職工薪酬的會計記錄①提取現(xiàn)金備發(fā)工資借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款②支付職工薪酬（如發(fā)放工資或支付醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助費(fèi)等各種福利費(fèi)）借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件58582.職工薪酬的會計記錄第四節(jié)產(chǎn)品生58寸金學(xué)院教學(xué)課件5959【例6－23】20××年12月10日海湛股份有限公司開出現(xiàn)金支票從開戶銀行提取現(xiàn)金49500元，備發(fā)上月工資。借：庫存現(xiàn)金 49500貸：銀行存款 49500【例6－24】20××年12月10日海湛股份有限公司以現(xiàn)金發(fā)放員工上月工資49500元。借：應(yīng)付職工薪酬－工資49500 貸：庫存現(xiàn)金 49500第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件5959【例6－23】20××年12月10日59寸金學(xué)院教學(xué)課件6060如企業(yè)發(fā)生職工報銷醫(yī)藥費(fèi)2300元，以現(xiàn)金支付。作會計分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利2300貸：庫存現(xiàn)金2300第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件6060如企業(yè)發(fā)生職工報銷醫(yī)藥費(fèi)2300元，60寸金學(xué)院教學(xué)課件6161③結(jié)算分配職工薪酬（如工資或福利費(fèi)、社會保險費(fèi)等等）借：生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品（生產(chǎn)工人的）制造費(fèi)用（車間管理人員的）管理費(fèi)用（廠部管理人員的）貸：應(yīng)付職工薪酬—××（如工資、職工福利費(fèi)、社會保險費(fèi)等）第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件6161③結(jié)算分配職工薪酬（如工資或福利費(fèi)、61寸金學(xué)院教學(xué)課件6262【例6－25】20××年12月31日海湛股份有限公司根據(jù)當(dāng)月的考勤記錄、產(chǎn)量記錄等，編制工資結(jié)算表，如表6－2：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品17700——B產(chǎn)品20300制造費(fèi)用5500 管理費(fèi)用 5700貸：應(yīng)付職工薪酬－工資49200第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件6262【例6－25】20××年12月3162寸金學(xué)院教學(xué)課件6363[例]按規(guī)定，本月應(yīng)繳納職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)56800元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的基本養(yǎng)老保險費(fèi)20600元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的基本養(yǎng)老保險費(fèi)19200元，生產(chǎn)管理部門人員的基本養(yǎng)老保險費(fèi)5520元，行政管理部門人員的基本養(yǎng)老保險費(fèi)11480元。作會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品20600—B產(chǎn)品19200制造費(fèi)用5520管理費(fèi)用11480貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)56800第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件6363[例]按規(guī)定，本月應(yīng)繳納職工基本養(yǎng)老63【例6－26】20××年12月16日海湛股份有限公司以銀行存款支付職工醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助等各種福利費(fèi)共計5000元，其中車間生產(chǎn)工人福利費(fèi)3800元（A產(chǎn)品生產(chǎn)工人1770元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人2030元），車間管理人員福利費(fèi)550元，企業(yè)行政管理人員福利費(fèi)650元。①企業(yè)實際支付福利費(fèi)時：借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利5000貸：銀行存款 5000②企業(yè)列支福利費(fèi)時：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1770

——B產(chǎn)品2030制造費(fèi)用550 管理費(fèi)用 650貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利5000第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄【例6－26】20××年12月16日海湛股份有限公司以銀行64寸金學(xué)院教學(xué)課件65653、計提折舊的會計記錄生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)計提的“制造費(fèi)用”廠部用固定資產(chǎn)計提的“管理費(fèi)用”借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計折舊【例6－27】20××年12月31日海湛股份有限公司根據(jù)月初固定資產(chǎn)的原值計提本月固定資產(chǎn)折舊30000元；其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊22000元，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊8000元。借：制造費(fèi)用 22000 管理費(fèi)用 8000貸：累計折舊30000第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件65653、計提折舊的會計記錄第四節(jié)產(chǎn)品生65寸金學(xué)院教學(xué)課件66664、分配水電費(fèi)的基本賬務(wù)處理借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)的）管理費(fèi)用（管理部門負(fù)擔(dān)的）貸：應(yīng)付賬款【例6－28】20××年12月31日海湛股份有限公司分配本月企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)5400元（其中電費(fèi)3400元，水費(fèi)2000元）。根據(jù)有關(guān)原始憑證編制水費(fèi)、電費(fèi)分配表見表6-3、6－4：借：制造費(fèi)用 4500 管理費(fèi)用 900貸：應(yīng)付賬款 5400第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件66664、分配水電費(fèi)的基本賬務(wù)處理第四節(jié)66寸金學(xué)院教學(xué)課件67675、制造費(fèi)用的基本賬務(wù)處理①發(fā)生制造費(fèi)用時借：制造費(fèi)用 貸：有關(guān)科目（如銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、庫存現(xiàn)金等等）第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件67675、制造費(fèi)用的基本賬務(wù)處理第四節(jié)產(chǎn)67寸金學(xué)院教學(xué)課件6868【例6－29】20××年12月17日海湛股份有限公司支付生產(chǎn)車間的勞動保護(hù)費(fèi)1200元，保險費(fèi)400元，辦公費(fèi)1100元，共計2700元?？铐椨勉y行存款支付。借：制造費(fèi)用 2700貸：銀行存款 2700如：以現(xiàn)金購買辦公用品250元，其中生產(chǎn)車間領(lǐng)用100元，行政管理部門領(lǐng)用150元。作會計分錄如下：借：制造費(fèi)用100管理費(fèi)用150貸：庫存現(xiàn)金250第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件6868【例6－29】20××年12月17日68寸金學(xué)院教學(xué)課件6969

歸集和分配制造費(fèi)用——將產(chǎn)品制造過程中所發(fā)生的各項制造費(fèi)用按產(chǎn)品品種或類別進(jìn)行歸集和分配。分配標(biāo)準(zhǔn)：按生產(chǎn)工人工資或機(jī)器工時、生產(chǎn)工人工時、產(chǎn)品產(chǎn)量等等。計算公式如下：第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件6969歸集和分配制造費(fèi)用——將產(chǎn)品制造69寸金學(xué)院教學(xué)課件7070制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工人工資（生產(chǎn)工時、機(jī)器工時）總數(shù)某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用某種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（生產(chǎn)工時、機(jī)器工時）×制造費(fèi)用分配率第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件7070制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工人工資（生產(chǎn)工時、70寸金學(xué)院教學(xué)課件7171②結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時制造費(fèi)用是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成部分，月末應(yīng)將本月內(nèi)歸集的制造費(fèi)用從“制造費(fèi)用”的貸方轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后“制造費(fèi)用”一般無余額。借：生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件7171②結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)71寸金學(xué)院教學(xué)課件7272【例6－30】20××年12月31日海湛股份有限公司將本月發(fā)生的制造費(fèi)用35910元按機(jī)器工時比例分配轉(zhuǎn)入A、B產(chǎn)品生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品14364—B產(chǎn)品21546貸：制造費(fèi)用35910第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件7272【例6－30】20××年12月31日72寸金學(xué)院教學(xué)課件73736.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的會計記錄先計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，再結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用借：庫存商品—×產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件73736.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的會計記錄第四節(jié)產(chǎn)73寸金學(xué)院教學(xué)課件7474【例6－31】20××年12月31日海湛股份有限公司生產(chǎn)的A、B產(chǎn)品于當(dāng)月全部完工并已驗收入庫，月末計算并結(jié)轉(zhuǎn)A、B兩種產(chǎn)品成本（假定A、B產(chǎn)品均沒有期初在產(chǎn)品）借：庫存商品—A產(chǎn)品35834 —B產(chǎn)品48276貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 35834 —B產(chǎn)品 48276第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件7474【例6－31】20××年12月31日74寸金學(xué)院教學(xué)課件75757、預(yù)支及報銷差旅費(fèi)的會計記錄①預(yù)支時借：其他應(yīng)收款—××貸：庫存現(xiàn)金②報銷時借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用（庫存現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款—××（庫存現(xiàn)金）P206、208第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件75757、預(yù)支及報銷差旅費(fèi)的會計記錄第四節(jié)75寸金學(xué)院教學(xué)課件76761、廠部工作人員李強(qiáng)出差，向財會借現(xiàn)金2000元。借：其他應(yīng)收款—李強(qiáng)2000貸：庫存現(xiàn)金20002、李強(qiáng)報銷差旅費(fèi)1800元，交回現(xiàn)金200元。借：管理費(fèi)用1800庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款—李強(qiáng)2000假設(shè)李強(qiáng)是生產(chǎn)車間管理人員，則如何進(jìn)行賬務(wù)處理？將上式中的“管理費(fèi)用”改為“制造費(fèi)用”。第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件76761、廠部工作人員李強(qiáng)出差，向財會借現(xiàn)76寸金學(xué)院教學(xué)課件7777第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄銷售過程核算的主要內(nèi)容：1、確認(rèn)產(chǎn)品的銷售收入及按銷售收入的17%計收的應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。2、結(jié)算貨款。3、銷售過程發(fā)生的銷售費(fèi)用如包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。4、對應(yīng)稅消費(fèi)品按銷售收入和適用稅率計算并繳納消費(fèi)稅。5、月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件7777第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄銷售過77寸金學(xué)院教學(xué)課件7878一、設(shè)置的主要賬戶1.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（損益類賬戶）——用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的主營業(yè)務(wù)收入。2.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（損益類賬戶）——用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。3.“營業(yè)稅金及附加”賬戶（損益類賬戶）——用來核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件7878一、設(shè)置的主要賬戶第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)78寸金學(xué)院教學(xué)課件79794.“銷售費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）——用來核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，屬于損益類賬戶。5.“應(yīng)收賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）——用來核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。6.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）——用來核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。7.“預(yù)收賬款”賬戶（負(fù)債類賬戶）——用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。

第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件79794.“銷售費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）第79寸金學(xué)院教學(xué)課件8080二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄1、銷售收入的會計記錄（1）現(xiàn)銷借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【例6－32】20××年12月20日海湛股份有限公司向X公司銷售A產(chǎn)品150件，每件售價300元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款收到存入銀行，增值稅率為17%。借：銀行存款52650貸：主營業(yè)務(wù)收入45000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7650

第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件8080二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄第五節(jié)產(chǎn)80寸金學(xué)院教學(xué)課件8181(2)賒銷借：應(yīng)收賬款（或應(yīng)收票據(jù)）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【例6－33】20××年12月21日海湛股份有限公司向Y公司銷售B產(chǎn)品25件，每件售價600元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到，增值稅率為17%。借：應(yīng)收賬款17550貸：主營業(yè)務(wù)收入15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550

第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件8181(2)賒銷第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計81寸金學(xué)院教學(xué)課件8282【例6－34】20××年12月21日海湛股份有限公司向XY公司銷售B產(chǎn)品25件，每件售價600元，產(chǎn)品已發(fā)出，收到XY公司簽發(fā)的面值為17550元的商業(yè)匯票一張，增值稅率為17%。借：應(yīng)收票據(jù)17550貸：主營業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件8282【例6－34】20××年12月21日82寸金學(xué)院教學(xué)課件8383(3)預(yù)銷預(yù)收貨款時：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)出已預(yù)收貨款的產(chǎn)品時：借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅）收到補(bǔ)付貨款時：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款

第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件8383(3)預(yù)銷第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計83寸金學(xué)院教學(xué)課件8484【例6－35】20××年12月20日海湛股份有限公司按合同規(guī)定收到Z公司預(yù)付貨款20000元，存入銀行。借：銀行存款20000貸：預(yù)收賬款20000【例6－36】20××年12月22日海湛股份有限公司按合同約定向Z公司發(fā)出已預(yù)收貨款的B產(chǎn)品50件，每件售價600元，計30000元，增值稅率為17%。借：預(yù)收賬款 35100貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100【例6－37】20××年12月24日海湛股份有限公司收到Z公司補(bǔ)付的貨款15100元，存入銀行。借：銀行存款 15100貸：預(yù)收賬款15100第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件8484【例6－35】20××年12月20日84寸金學(xué)院教學(xué)課件85852.銷售費(fèi)用的會計記錄借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）【例6－38】20××年12月25日海湛股份有限公司用現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品廣告宣傳費(fèi)1000元。借：銷售費(fèi)用1000貸：庫存現(xiàn)金1000

為銷售產(chǎn)品所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等等。第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件85852.銷售費(fèi)用的會計記錄為銷售產(chǎn)品所發(fā)85寸金學(xué)院教學(xué)課件8686注意：企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及福利費(fèi)基本賬務(wù)處理①計算應(yīng)支付時：借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬②實際支付時：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件8686注意：企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及福86寸金學(xué)院教學(xué)課件87873.銷售稅金及附加的會計記錄借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交××稅【例6－39】20××年12月31日海湛股份有限公司計算銷售上述A、B產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，假定消費(fèi)稅稅率為5%。借：營業(yè)稅金及附加5250貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅5250第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件87873.銷售稅金及附加的會計記錄第五節(jié)87寸金學(xué)院教學(xué)課件8888小知識：消費(fèi)稅是國家對特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，目前規(guī)定對成品油、木制一次性筷子、實木地板、游艇、高爾夫球及球具、高檔手表、化妝品、酒和酒精、摩托車、汽車輪胎、煙、鞭炮焰火、小汽車、貴重首飾和珠寶玉石等14類產(chǎn)品征收消費(fèi)稅。第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件8888小知識：第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記88寸金學(xué)院教學(xué)課件89894.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計記錄借：主營業(yè)務(wù)成本—×產(chǎn)品貸：庫存商品—×產(chǎn)品【例6－40】匯總結(jié)轉(zhuǎn)20××年12月已售A產(chǎn)品150件，B產(chǎn)品100件的生產(chǎn)成本。借：主營業(yè)務(wù)成本75232.50貸：庫存商品－A產(chǎn)品27076.50 －B產(chǎn)品48156.00第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件89894.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計記錄第五節(jié)產(chǎn)89寸金學(xué)院教學(xué)課件9090產(chǎn)品銷售成本的計算：1、產(chǎn)品銷售成本即主營業(yè)務(wù)成本，是指已售產(chǎn)品的制造成本。2、產(chǎn)品銷售成本=產(chǎn)品銷售數(shù)量×平均單位制造成本3、產(chǎn)品銷售成本的確定，取決于發(fā)出存貨的實際單位成本。（存貨的計價方法,如先進(jìn)先出法）第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件9090產(chǎn)品銷售成本的計算：第五節(jié)產(chǎn)品銷售90寸金學(xué)院教學(xué)課件9191例1：欣華公司售出商品一批，售價50000元，稅率17%，款項收到存入銀行。借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500例2：欣華公司售出商品一批，售價20000元，稅率17%，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件9191例1：欣華公司售出商品一批，售價5091寸金學(xué)院教學(xué)課件9292例3：欣華公司以銀行存款支付廣告費(fèi)6000元。借：銷售費(fèi)用6000貸：銀行存款6000例4：欣華公司以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)4000元。借：銷售費(fèi)用4000貸：銀行存款4000第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件9292例3：欣華公司以銀行存款支付廣告費(fèi)692寸金學(xué)院教學(xué)課件9393例5：欣華公司本期應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售收入為300萬元，消費(fèi)稅稅率為5%，本期應(yīng)納消費(fèi)稅為15萬元（300萬×5%

）。借：營業(yè)稅金及附加150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅150000例6：欣華公司月末采用綜合加權(quán)平均法計算本月已銷售產(chǎn)品的成本為58000元。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本58000貸：庫存商品58000第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件9393例5：欣華公司本期應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷93寸金學(xué)院教學(xué)課件9494第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄本節(jié)要點與學(xué)習(xí)要求：

●熟悉資產(chǎn)清查的種類

●熟悉資產(chǎn)物資的兩種盤存制度及應(yīng)用

●掌握現(xiàn)金、銀行存款的清查方法

●掌握未達(dá)賬項的類型及其調(diào)節(jié)方法

●掌握資產(chǎn)清查結(jié)果的會計記錄第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件9494第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄本節(jié)要94寸金學(xué)院教學(xué)課件9595一、資產(chǎn)清查的原因和意義（一）資產(chǎn)清查的概念所謂資產(chǎn)清查，顧名思義就是對企業(yè)單位資產(chǎn)的清查，主要是指對企業(yè)的貨幣資金、各項財產(chǎn)物資、債權(quán)和債務(wù)進(jìn)行盤點和核對，以查明貨幣資金、各項財產(chǎn)物資、債權(quán)和債務(wù)的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對，從而確定賬實是否相符的一種專門方法。（二）資產(chǎn)清查的原因P182（三）資產(chǎn)清查的意義P181-182第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件9595一、資產(chǎn)清查的原因和意義第六節(jié)資產(chǎn)95寸金學(xué)院教學(xué)課件9696二、資產(chǎn)清查的種類（一）資產(chǎn)清查按清查范圍的不同可以分為全面清查和局部清查兩種。（二）資產(chǎn)清查按照清查的時間不同可以分為定期清查和不定期清查。（三）按照資產(chǎn)清查的執(zhí)行單位不同，可以分為內(nèi)部清查和外部清查。三、資產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）組織上的準(zhǔn)備（二）物資及業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件9696二、資產(chǎn)清查的種類第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)96寸金學(xué)院教學(xué)課件97971.按清查范圍分為：

全面清查和局部清查一般而言下列情況應(yīng)進(jìn)行全面清查：●年終決算前●單位關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系時●中外合資、國內(nèi)聯(lián)營時●清產(chǎn)核資時●單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時●問題：在哪些情況下應(yīng)進(jìn)行全面清查第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件97971.按清查范圍分為：一般而言下列情況97寸金學(xué)院教學(xué)課件98982.按清查時間分為：

定期清查和不定期清查一般來說，下列情況應(yīng)進(jìn)行不定期清查：●更換出納員時●更換倉庫保管人員時●發(fā)生自然、意外災(zāi)害時●有關(guān)部門進(jìn)行臨時會計檢查或清產(chǎn)核資時●問題：在哪些情況下應(yīng)進(jìn)行不定期清查第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件98982.按清查時間分為：一般來說，下列情98寸金學(xué)院教學(xué)課件9999四、資產(chǎn)清查的方法（一）庫存現(xiàn)金、銀行存款的清查1．庫存現(xiàn)金的清查方法庫存現(xiàn)金的清查是通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對，以查明余缺情況。第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件9999四、資產(chǎn)清查的方法第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)99寸金學(xué)院教學(xué)課件100100

●方法：實地盤點●憑證手續(xù)：

填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，是調(diào)整現(xiàn)金賬面記錄的原始憑證。庫存現(xiàn)金的清查（P185）第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件100100●方法：實地盤點庫存現(xiàn)金100寸金學(xué)院教學(xué)課件101101小知識白條：是指未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的收付款憑單。庫存現(xiàn)金限額：一般由單位提出計劃，經(jīng)開戶銀行核實，一般為單位3-5天的日常零星開支所需額。坐支：是指將單位銷售所得的收入直接用來支付自身的支出（銀行特許者除外）。第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件101101小知識白條：是指未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批101寸金學(xué)院教學(xué)課件1021022．銀行存款的清查方法銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法。企業(yè)的“銀行存款日記賬”與開戶銀行的“對賬單”逐筆核對。如果出現(xiàn)二者余額不相符，一是本單位或銀行在登記賬簿時出現(xiàn)錯賬；二是存在未達(dá)賬項。第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1021022．銀行存款的清查方法第六節(jié)102寸金學(xué)院教學(xué)課件103未達(dá)賬項及其調(diào)節(jié)方法：●未達(dá)賬項的含義：P186未達(dá)賬項是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證的傳遞時間不同，而導(dǎo)致記賬時間不一致，即一方已接到有關(guān)結(jié)算憑證并已經(jīng)登記入賬，而另一方由于尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證尚未入賬的款項。第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件103未達(dá)賬項及其調(diào)節(jié)方法：第六節(jié)資產(chǎn)清查103寸金學(xué)院教學(xué)課件104104●未達(dá)賬項的四種情況：○企業(yè)已收、銀行未收；例：存入支票

○企業(yè)已付、銀行未付；例：開出支票○銀行已收、企業(yè)未收；例：存款利息○銀行已付、企業(yè)未付；例：借款利息●“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的具體編制方法P187【例6－41】第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件104104●未達(dá)賬項的四種情況：第六節(jié)資104寸金學(xué)院教學(xué)課件105105銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬余額××銀行對賬單余額××加：銀行已收企業(yè)未收加：企業(yè)已收銀行未收

1、

1、

2、

2、

3、（下略）

3、（下略）減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付銀行未付

1、

1、2、（下略）2、（下略）調(diào)節(jié)后余額A調(diào)節(jié)后余額A第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄實驗8銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制寸金學(xué)院教學(xué)課件105105銀行存105寸金學(xué)院教學(xué)課件106106習(xí)題一：甲公司2008年3月31日銀行存款日記賬的余額為60000元，銀行對賬單的余額為58335元。經(jīng)逐筆核對，有下列未達(dá)賬項：①公司開出轉(zhuǎn)賬支票900元支付貨款，銀行尚未入賬；②公司存入轉(zhuǎn)賬支票600元，銀行尚未入賬；③公司存入現(xiàn)金支票1800元，銀行尚未入賬；④銀行代付水電費(fèi)390元，企業(yè)尚未入賬；⑤銀行支付企業(yè)存款利息225元，企業(yè)尚未入賬。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件106106習(xí)題一：甲公司2008年3月31106寸金學(xué)院教學(xué)課件107107

銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬余額60000銀行對賬單余額58335加：銀行已收企業(yè)未收加：企業(yè)已收銀行未收1、存款利息⑤225

1、存入轉(zhuǎn)賬支票②600

2、存入現(xiàn)金③1800減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付銀行未付1、代付水電費(fèi)④390

1、開出轉(zhuǎn)賬支票①900調(diào)節(jié)后余額59835調(diào)節(jié)后余額59835第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年3月31日寸金學(xué)院教學(xué)課件107107銀行存107寸金學(xué)院教學(xué)課件108108習(xí)題二：某企業(yè)2008年7月31日銀行存款日記賬的余額為535000元，銀行對賬單的余額為508000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有下列幾筆未達(dá)賬項：1、7月30日，委托銀行收款50000元，銀行已收入企業(yè)銀行存款戶，收款通知尚未送達(dá)。2、7月30日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張1600元，企業(yè)已減少銀行存款，銀行尚未記賬。3、7月31日，銀行為企業(yè)支付電費(fèi)1000元，銀行已入賬，減少企業(yè)存款，企業(yè)尚未記賬。4、7月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張64000元，企業(yè)已收賬，銀行尚未記賬。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確定企業(yè)月末實際可用的銀行存款余額。第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件108108習(xí)題二：某企業(yè)2008年7月31108寸金學(xué)院教學(xué)課件109109

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2008年7月31日企業(yè)月末實際可用的銀行存款余額508000。項目金額項目金額銀行存款日記賬余額535000銀行對賬單余額508000加：銀行已收企業(yè)未收50000加：企業(yè)已收銀行未收64000減：銀行已付企業(yè)未付1000減：企業(yè)已付銀行未付1600調(diào)節(jié)后的余額584000調(diào)節(jié)后的余額570400第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件109109銀行存款余額調(diào)節(jié)109寸金學(xué)院教學(xué)課件110110假定銀行對賬單所列企業(yè)存款無誤，未達(dá)賬項也由雙方查明無誤，在編制調(diào)節(jié)表時所發(fā)現(xiàn)的錯誤數(shù)額是多少？企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)是多少？584000-570400=13600（錯誤數(shù)額）53500