《稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（第13版）》第2章納稅基礎(chǔ)

Tax稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（第13版）Accounting第2章納稅基礎(chǔ)1.了解稅款征收的基本制度;2.理解誠(chéng)信納稅和納稅信用管理的意義和要求,納稅信用的溢出效應(yīng);3.掌握稅收實(shí)體法的基本構(gòu)成要素。【學(xué)習(xí)目標(biāo)】第1節(jié)稅收概述一、稅收的產(chǎn)生稅收國(guó)家的產(chǎn)生和存在私有財(cái)產(chǎn)制度的存在和發(fā)展第1節(jié)稅收概述二、稅收的特征強(qiáng)制性無(wú)償性固定性第1節(jié)稅收概述三、稅收的作用

“民以食為天，國(guó)以稅為本。”強(qiáng)有力的政府、完善的公共服務(wù)和充裕的公共物品，都是靠稅收支撐的。

我國(guó)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后，稅制建設(shè)取得了巨大成就，稅收收入逐年大幅增長(zhǎng)，稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要作用日趨明顯。

只有不斷完善稅制，做到依法治稅，才能充分發(fā)揮稅收的重要作用——稅收法定第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素稅收實(shí)體法基本要素納稅對(duì)象稅目稅率計(jì)稅依據(jù)……納稅人第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素一、納稅權(quán)利義務(wù)人

納稅權(quán)利義務(wù)人簡(jiǎn)稱“納稅人”,是根據(jù)稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)并享有納稅人權(quán)利的單位和個(gè)人。

納稅人可以是自然人,也可以是法人。納稅人相關(guān)概念代扣（收）代繳義務(wù)人代征人納稅單位負(fù)稅人第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素二、納稅對(duì)象納稅對(duì)象亦稱課稅對(duì)象、征稅客體,是征稅的目的物,是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。

納稅對(duì)象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)稅依據(jù)(課稅依據(jù)或稅基),它是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算應(yīng)繳稅款的直接數(shù)量依據(jù)。三、稅目稅目是納稅對(duì)象的具體化,體現(xiàn)每個(gè)稅種的征收廣度，不是每個(gè)稅種都一定設(shè)有稅目。第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素四、稅率按照經(jīng)濟(jì)意義劃分名義稅率實(shí)際稅率第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素四、稅率按照表現(xiàn)形式劃分定額稅率比例稅率累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素五、納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)是指對(duì)處于不斷運(yùn)動(dòng)中的納稅對(duì)象選定應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。稅法對(duì)每一種稅都要確定納稅環(huán)節(jié),有的稅種納稅環(huán)節(jié)單一,有的稅種則需要在多個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇和確定。六、稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×適用稅率（單位稅額）第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素七、稅負(fù)調(diào)整（一）稅收減免1.稅收減免及其要求

稅收減免是減稅與免稅的合稱，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免,但不包括出口退稅和財(cái)政部門辦理的減免稅。第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素

納稅人同時(shí)從事減稅、免稅項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的,應(yīng)分別確認(rèn)計(jì)量。納稅人依法可以享受減免稅待遇,但因故未享受而多繳稅款的,納稅人可以在《稅收征管法》規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅,要求退還多繳稅款。

2.稅收減免的類型稅收減免備案類減免稅核準(zhǔn)類減免稅自行判別第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素3.稅收減免的形式稅收減免減免免稅起征點(diǎn)免征額第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素

（二）稅收加征稅收加征地方附加加成征收加倍征收第2節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素

（二）稅收加征稅收加征地方附加加成征收加倍征收第3節(jié)稅收征納制度稅收征納制度稅務(wù)登記制度會(huì)計(jì)管理制度發(fā)票管理制度納稅申報(bào)制度稅款繳納制度第4節(jié)誠(chéng)信納稅與納稅信用一、誠(chéng)信納稅及其意義（一）誠(chéng)信及誠(chéng)信納稅（二）誠(chéng)信納稅的意義（三）涉稅服務(wù)人員個(gè)人信用記錄二、納稅信用管理與評(píng)價(jià)（1）納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。第4節(jié)誠(chéng)信納稅與納稅信用（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。（3）納稅信用級(jí)別設(shè)A（≥90）、B（≥70且<90）、M（新設(shè)企業(yè)、年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入、評(píng)分≥70且不存在導(dǎo)致直接判定為D級(jí)的失信行為）、C（≥40且<70）、D（<40或直接判級(jí)）五級(jí)。

第4節(jié)誠(chéng)信納稅與納稅信用（