基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解課件

1基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度

講解黃梅縣財(cái)政局黃梅縣衛(wèi)生局

2011年5月9日1基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度

講解黃梅縣財(cái)政局2主要內(nèi)容背景介紹制度講解——分會(huì)計(jì)要素講解重點(diǎn)業(yè)務(wù)——國(guó)庫(kù)集中支付制收支兩條線管理政府采購(gòu)支出及預(yù)算管理新舊銜接——科目、報(bào)表轉(zhuǎn)換

2主要內(nèi)容3第一部分背景介紹出臺(tái)背景制定過(guò)程和實(shí)施時(shí)間制定思路3第一部分背景介紹出臺(tái)背景4出臺(tái)背景一、基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革

-“?；緩?qiáng)基層把醫(yī)改不斷推向深入”

-基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)改革

-“?；?、廣覆蓋、可持續(xù)”

-財(cái)政支持逐步加強(qiáng)二、財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理改革

-部門預(yù)算

-政府收支分類

-國(guó)庫(kù)集中收付

-工資和津貼補(bǔ)貼改革等4出臺(tái)背景一、基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革5出臺(tái)背景（續(xù)1）三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與公立醫(yī)院產(chǎn)生顯著差異

-成本補(bǔ)償機(jī)制差異

-預(yù)算管理模式差異

-業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容差異

-內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)差異5出臺(tái)背景（續(xù)1）三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與公立醫(yī)院產(chǎn)生顯著差異6制定過(guò)程2010年4月，啟動(dòng)制度制定工作。2010年4月-5月，前往北京西城區(qū)月壇社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心等單位初步調(diào)研。2010年5月中旬至6月，制度起草。2010年6月至7月上旬，與社會(huì)保障司和衛(wèi)生部財(cái)務(wù)規(guī)劃司多輪協(xié)調(diào)。2010年7月15日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度（征求意見稿）》（財(cái)會(huì)便[2010]38號(hào)），隨后召開研討會(huì)、收集反饋意見，進(jìn)行全面修訂。2010年11月10日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度（模擬測(cè)試稿）》（財(cái)會(huì)便[2010]69號(hào)），組織北京、上海、安徽等地進(jìn)行模擬測(cè)試。2011年1月12日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2010]26號(hào)）。于2011年7月1日實(shí)施。6制定過(guò)程2010年4月，啟動(dòng)制度制定工作。7制定思路順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革強(qiáng)化財(cái)政資金預(yù)算管理簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算——47個(gè)科目減至35個(gè)涵蓋多種收支管理模式和醫(yī)保結(jié)算模式7制定思路順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革8第二部分制度講解整體結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告8第二部分制度講解整體結(jié)構(gòu)9一、制度結(jié)構(gòu)總說(shuō)明會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表格式會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明9一、制度結(jié)構(gòu)總說(shuō)明10總說(shuō)明立法目的立法依據(jù)適用范圍會(huì)計(jì)組織核算基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出財(cái)務(wù)報(bào)告10總說(shuō)明立法目的11二、資產(chǎn)資產(chǎn)的概念指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。資產(chǎn)的核算程序取得—持有期間（期末）—盤點(diǎn)（財(cái)產(chǎn)清查）—處置11二、資產(chǎn)資產(chǎn)的概念12二、資產(chǎn)（續(xù)）資產(chǎn)的內(nèi)容貨幣資金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金國(guó)庫(kù)集中支付：零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收款項(xiàng)：應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款庫(kù)存物資待攤支出長(zhǎng)期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)12二、資產(chǎn)（續(xù)）資產(chǎn)的內(nèi)容131、貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金131、貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金142、國(guó)庫(kù)集中收付（第三部分介紹）零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度142、國(guó)庫(kù)集中收付（第三部分介紹）零余額賬戶用款額度153、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)（病人的個(gè)人欠費(fèi)）結(jié)算時(shí)發(fā)生應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金（權(quán)責(zé)發(fā)生制）結(jié)算時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)收款153、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收醫(yī)療款16（1）應(yīng)收醫(yī)療款

收支兩條線或非收支兩條線

“待結(jié)算醫(yī)療款”“醫(yī)療收入”

—門診收入/藥品收入

—住院收入/藥品收入16（1）應(yīng)收醫(yī)療款收支兩條線或17（1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)

——應(yīng)收醫(yī)保金貸：待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入/門診收入17（1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)18（1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)

-——應(yīng)付>預(yù)交借：預(yù)收醫(yī)療款——××病人應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)

——應(yīng)收醫(yī)保金貸：待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入/住院收入

-——應(yīng)付<預(yù)交借：預(yù)收醫(yī)療款——××病人應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)保金貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入/住院收入18（1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)19（1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)）與醫(yī)保機(jī)構(gòu)的結(jié)算差額（如：醫(yī)保機(jī)構(gòu)的價(jià)格是上月的，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的價(jià)格是本月的，即可產(chǎn)生差額）借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（可追償）其他支出（不可追償）貸：應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)保金

19（1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)）與醫(yī)保機(jī)構(gòu)的結(jié)算差額（如：醫(yī)保機(jī)構(gòu)20（2）應(yīng)收款項(xiàng)的核銷期限>3年→查明原因，核銷（直接轉(zhuǎn)銷法）借：其他支出貸：應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)（或：其他應(yīng)收款）已核銷壞賬→備查簿

20（2）應(yīng)收款項(xiàng)的核銷期限>3年→查明原因，核銷（直接214、庫(kù)存物資核算內(nèi)容：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料（達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具）。取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬購(gòu)入、有償調(diào)入實(shí)際支付的價(jià)款（采購(gòu)價(jià)格+相關(guān)稅費(fèi)）借：庫(kù)存物資貸：銀行存款\應(yīng)付賬款\零余額賬戶用款額度接受捐贈(zèng)市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明金額借：庫(kù)存物資貸：其他收入214、庫(kù)存物資核算內(nèi)容：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材224、庫(kù)存物資（續(xù)）發(fā)出時(shí)按照先進(jìn)先出/加權(quán)平均/個(gè)別計(jì)價(jià)等確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本低值易耗品按照一次/五五攤銷借：醫(yī)療衛(wèi)生支出待攤支出貸：庫(kù)存物資224、庫(kù)存物資（續(xù)）發(fā)出時(shí)按照先進(jìn)先出/加權(quán)平均/個(gè)別計(jì)價(jià)234、庫(kù)存物資（續(xù)）定期清查盤點(diǎn)盤盈市場(chǎng)價(jià)格借：庫(kù)存物資貸：其他收入盤虧沖銷賬面余額借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（可追償）其他支出（不可追償）貸：庫(kù)存物資234、庫(kù)存物資（續(xù)）定期清查盤點(diǎn)245、待攤支出核算內(nèi)容：日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療衛(wèi)生支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。發(fā)生時(shí)借：待攤支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金/財(cái)政零余額賬戶用款額度/應(yīng)付職工薪酬等期末，按照機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、場(chǎng)地面積等合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)偨瑁横t(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出貸：待攤支出年末無(wú)余額245、待攤支出核算內(nèi)容：日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療衛(wèi)生支出和256、固定資產(chǎn)勞動(dòng)工具VS勞動(dòng)對(duì)象固定資產(chǎn)界定：使用年限：>1年單位價(jià)值：規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（1000/1500）以上使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)1年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，如：被服。256、固定資產(chǎn)勞動(dòng)工具VS勞動(dòng)對(duì)象26（1）固定資產(chǎn)—取得固定資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬購(gòu)入、有償調(diào)入買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)無(wú)償調(diào)入資產(chǎn)評(píng)估：評(píng)估值+相關(guān)稅費(fèi)未資產(chǎn)評(píng)估：賬面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)接受捐贈(zèng)市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)金額+相關(guān)稅費(fèi)借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出借：固定資產(chǎn)待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定基金貸：銀行存款零余額賬戶用款額度財(cái)政補(bǔ)助收入26（1）固定資產(chǎn)—取得固定資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬27（2）固定資產(chǎn)—在建工程涉及的會(huì)計(jì)科目：“在建工程”科目，核算在建工程實(shí)際支出“固定基金——在建工程占用”科目，核算在建工程完工前累計(jì)占用資金“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”科目，核算在建工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕等發(fā)生支出27（2）固定資產(chǎn)—在建工程涉及的會(huì)計(jì)科目：28(2)固定資產(chǎn)—在建工程(續(xù))實(shí)際支付工程款：借：在建工程貸：固定基金——在建工程占用借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出待攤支出貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度工程完工：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：固定基金——在建工程占用貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用28(2)固定資產(chǎn)—在建工程(續(xù))實(shí)際支付工程款：29（3）固定資產(chǎn)—處置出售、報(bào)廢、毀損，批準(zhǔn)后借：固定基金——固定資產(chǎn)占用貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值）借：庫(kù)存現(xiàn)金（價(jià)款/變價(jià)收入-相關(guān)支出）貸：應(yīng)繳款項(xiàng)/其他收入無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)借：固定基金貸：固定資產(chǎn)29（3）固定資產(chǎn)—處置出售、報(bào)廢、毀損，批準(zhǔn)后30（4）固定資產(chǎn)—盤點(diǎn)盤盈市場(chǎng)價(jià)格借：固定資產(chǎn)貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用盤虧賬面價(jià)值，批準(zhǔn)后借：固定基金——固定資產(chǎn)占用貸：固定資產(chǎn)借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（可追償）貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益）

/其他收入30（4）固定資產(chǎn)—盤點(diǎn)盤盈市場(chǎng)價(jià)格317、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)界定：不具有實(shí)物形態(tài)應(yīng)用軟件、土地使用權(quán)等317、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)界定：32（1）無(wú)形資產(chǎn)—取得無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬借：無(wú)形資產(chǎn)貸：固定基金——無(wú)形資產(chǎn)占用借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)）貸：零余額賬戶用款額度財(cái)政補(bǔ)助收入32（1）無(wú)形資產(chǎn)—取得無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬33（2）無(wú)形資產(chǎn)—處置轉(zhuǎn)讓，批準(zhǔn)后借：銀行存款——財(cái)政非稅收入專戶（轉(zhuǎn)讓價(jià)款）應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益）/其他收入核銷借：固定基金——無(wú)形資產(chǎn)占用貸：無(wú)形資產(chǎn)33（2）無(wú)形資產(chǎn)—處置轉(zhuǎn)讓，批準(zhǔn)后34三、負(fù)債負(fù)債的概念由于過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源流出。

新增設(shè)三個(gè)科目：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬34三、負(fù)債負(fù)債的概念35三、負(fù)債（續(xù)）負(fù)債的內(nèi)容借入款收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng)預(yù)收醫(yī)療款應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款35三、負(fù)債（續(xù)）負(fù)債的內(nèi)容361、借入款核算內(nèi)容：借入的償還期小于1年的款項(xiàng)借入時(shí)：借：銀行存款——財(cái)政非稅收入專戶貸：應(yīng)繳款項(xiàng)——其他應(yīng)繳款項(xiàng)—借入款借：應(yīng)繳款項(xiàng)——其他應(yīng)繳款項(xiàng)—借入款貸：借入款支付利息時(shí)：借：其他支出貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度361、借入款核算內(nèi)容：借入的償還期小于1年的款項(xiàng)372、收支兩條線待結(jié)算醫(yī)療款黃梅縣在全縣基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)施收支兩條線管理（梅財(cái)社發(fā)【2011】26號(hào)）設(shè)置“門診收費(fèi)”和“住院收費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目應(yīng)按照《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》pg33-34的規(guī)定設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。“藥品收費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)繳款項(xiàng)繳入國(guó)庫(kù)、財(cái)政專戶的款項(xiàng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等設(shè)置明細(xì)科目372、收支兩條線待結(jié)算醫(yī)療款382、收支兩條線（續(xù)）梅財(cái)社發(fā)【2011】26號(hào)文規(guī)定，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收入（除藥品收入外）全部上繳國(guó)庫(kù)，支出通過(guò)一般預(yù)算安排；從4月20日起，原則上當(dāng)日發(fā)生收入當(dāng)日入賬，按規(guī)定將取得的各項(xiàng)收入全部上繳縣非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，由縣非稅局統(tǒng)一上解國(guó)庫(kù)；從5月份開始，基層醫(yī)療單位應(yīng)當(dāng)于當(dāng)月28日前將月收入取得情況分科目、分類別匯總。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院必須使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的收費(fèi)票據(jù)，到縣非稅局票證管理股統(tǒng)一領(lǐng)取和繳銷，嚴(yán)禁使用虛假票據(jù)。382、收支兩條線（續(xù)）梅財(cái)社發(fā)【2011】26號(hào)文規(guī)定，基39待結(jié)算醫(yī)療款與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收醫(yī)療款-結(jié)算欠費(fèi)）貸：待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費(fèi)同時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定醫(yī)療收入/門診收入/藥品收入借：待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費(fèi)/藥品收費(fèi)貸：醫(yī)療收入/門診收入/藥品收入與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收醫(yī)療款-結(jié)算欠費(fèi)）貸：待結(jié)算醫(yī)療款/住院收費(fèi)同時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定醫(yī)療收入/住院收入/藥品收入借：待結(jié)算醫(yī)療款/住院收費(fèi)/藥品收費(fèi)貸：醫(yī)療收入/住院收入/藥品收入39待結(jié)算醫(yī)療款與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)40湖北省非稅收入一般繳款書（回單）（2007）No.0701760863填制日期年月日?qǐng)?zhí)收單位名稱：

執(zhí)收單位編碼：

組織機(jī)構(gòu)代碼：付款人全稱黃梅鎮(zhèn)衛(wèi)生院收款人全稱黃梅縣非稅收入財(cái)政專戶賬號(hào)

賬號(hào)42001676808050000120

開戶銀行

開戶銀行中國(guó)建設(shè)銀行黃梅縣支行幣種

金額（大寫）

（小寫）收入項(xiàng)目編碼收入項(xiàng)目名稱單位數(shù)量收繳標(biāo)準(zhǔn)金額

單位主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬上列款項(xiàng)已收妥并劃轉(zhuǎn)收款單位賬戶銀行蓋章復(fù)核員記賬員出納員年月日

40湖北省非稅收入一般繳款書（回單）（2007）No.070412、收支兩條線（續(xù)）_________基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收入日?qǐng)?bào)表填表日期：2011年

月28日

單位：元收費(fèi)員繳款書起止號(hào)應(yīng)繳收入項(xiàng)目名稱單位數(shù)量收繳標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)金額藥品收入項(xiàng)目名稱收費(fèi)數(shù)量收費(fèi)金額

合計(jì)：

出納蓋章：

制單：

復(fù)核：412、收支兩條線（續(xù)）_________基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收42應(yīng)繳款項(xiàng)：本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。原則上當(dāng)日收入（除藥品收入外）全部上繳國(guó)庫(kù)時(shí)借：待結(jié)算醫(yī)療款（門診收費(fèi)住院收費(fèi)）貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳醫(yī)療款）出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)變價(jià)收入上繳時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益）按照梅財(cái)社發(fā)【2011】26號(hào)文規(guī)定，原則上當(dāng)日收入全部上繳國(guó)庫(kù)時(shí)借：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳醫(yī)療款、應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益、其他應(yīng)繳款項(xiàng)）貸：銀行存款42應(yīng)繳款項(xiàng)：本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)和432、收支兩條線（續(xù)）支出計(jì)劃編制梅財(cái)社發(fā)【2011】26號(hào)文規(guī)定，各基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)月20日前應(yīng)當(dāng)將次月支出計(jì)劃報(bào)縣衛(wèi)生局信息會(huì)計(jì)管理中心，中心審核后，報(bào)縣財(cái)政局社保股和國(guó)庫(kù)股復(fù)核，國(guó)庫(kù)股再分單位下達(dá)授權(quán)支付用款指標(biāo)。432、收支兩條線（續(xù)）支出計(jì)劃編制44預(yù)算單位分月用款計(jì)劃表預(yù)算單位編碼：（第月份）

預(yù)算單位（蓋章）：

資金性質(zhì)：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目（目級(jí)）本

月

用

款

計(jì)

劃

額

度項(xiàng)目編碼項(xiàng)目名稱合

計(jì)財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付小計(jì)工程采購(gòu)工資支出貨物服務(wù)采購(gòu)直撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移支出

基本支出合計(jì)

項(xiàng)目支出合計(jì)

合計(jì)

申請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：經(jīng)辦人：聯(lián)系電話：申請(qǐng)日期：年月日申請(qǐng)日期：年月日44預(yù)算單位分月用款計(jì)劃表預(yù)算單位編碼：453、應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款453、應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付賬款46應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付職工薪酬基本工資績(jī)效工資借：醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)/應(yīng)交稅費(fèi)（代扣代繳）銀行存款（自發(fā)工資、財(cái)政實(shí)撥）零余額賬戶用款額度財(cái)政補(bǔ)助收入46應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付職工薪酬基本工資474、預(yù)收醫(yī)療款核算內(nèi)容：預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算方式按月或?qū)崟r(shí)結(jié)算總額預(yù)付預(yù)付并需結(jié)算474、預(yù)收醫(yī)療款核算內(nèi)容：預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)48四、凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)的概念凈資產(chǎn)的內(nèi)容固定基金

-固定資產(chǎn)占用/在建工程占用/無(wú)形資產(chǎn)占用事業(yè)基金專用基金

-醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金/職工福利基金/獎(jiǎng)勵(lì)基金/其他專用基金本期結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）結(jié)余分配

-待分配結(jié)余/提取專用基金/事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損48四、凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)的概念491、固定基金固定資產(chǎn)占用與“固定資產(chǎn)”科目相對(duì)應(yīng)在建工程占用與“在建工程”科目相對(duì)應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)占用與“無(wú)形資產(chǎn)”科目相對(duì)應(yīng)491、固定基金固定資產(chǎn)占用502、專用基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金）貸：專用基金——醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金職工福利基金借：結(jié)余分配——提取專用基金（提取職工福利基金）貸：專用基金——職工福利基金獎(jiǎng)勵(lì)基金借：結(jié)余分配——提取專用基金（提取獎(jiǎng)勵(lì)基金）貸：專用基金——獎(jiǎng)勵(lì)基金其他專用基金借：結(jié)余分配——提取專用基金（提取其他專用基金）

/醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出等貸：專用基金——其他專用基金502、專用基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金513、本期結(jié)余借方貸方醫(yī)療衛(wèi)生支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出其他支出醫(yī)療收入財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）本期結(jié)余結(jié)余分配—待分配結(jié)余（-）結(jié)余分配—待分配結(jié)余（+）513、本期結(jié)余借方貸方醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療收入財(cái)政補(bǔ)助52五、收入按照來(lái)源分為:病人、醫(yī)保金收支兩條線的專戶返還醫(yī)療收入國(guó)庫(kù)支付的財(cái)政資金財(cái)政補(bǔ)助收入從上級(jí)單位取得的收入上繳國(guó)庫(kù)上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入上繳國(guó)庫(kù)其他收入52五、收入按照來(lái)源分為:53醫(yī)療收入與病人或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，不確認(rèn)收入，按照“待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費(fèi)、住院收費(fèi)”科目進(jìn)行處理。同時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定醫(yī)療收入(門診收入、住院收入）借：待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費(fèi)貸：醫(yī)療收入/門診收入、藥品收入在實(shí)際收到財(cái)政專戶返還醫(yī)療款時(shí)，按照返還醫(yī)療款金額借：銀行存款貸：醫(yī)療收入(門診收入、住院收入）53醫(yī)療收入與病人或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，不確認(rèn)收入，按54（2）財(cái)政補(bǔ)助收入核算內(nèi)容：基本建設(shè)補(bǔ)助收入設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入（離退休人員工資）公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入經(jīng)常性收支差額補(bǔ)助收入已收借：銀行存款、零余額賬戶用款額度、有關(guān)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入期末結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：本期結(jié)余54（2）財(cái)政補(bǔ)助收入核算內(nèi)容：55（3）上級(jí)補(bǔ)助收入收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)繳款項(xiàng)(其他應(yīng)繳款項(xiàng)/上級(jí)補(bǔ)助收入)同時(shí)執(zhí)行收支兩條線借：應(yīng)繳款項(xiàng)（其他應(yīng)繳款項(xiàng)/上級(jí)補(bǔ)助收入）貸：銀行存款在收到財(cái)政專戶返還上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入55（3）上級(jí)補(bǔ)助收入收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)56（3）其他收入核算內(nèi)容：資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入已收借：銀行存款、庫(kù)存物資等貸：其他收入56（3）其他收入核算內(nèi)容：資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接57六、支出按照用途分為：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出基建和設(shè)備購(gòu)置實(shí)施政府采購(gòu)：工程類—擴(kuò)建、改建30萬(wàn)貨物類—3萬(wàn)以上

—修繕、裝修10萬(wàn)—3萬(wàn)以下（1萬(wàn)或批量2萬(wàn)）服務(wù)類：?jiǎn)挝?萬(wàn)或批量2萬(wàn)以上金額的服務(wù)。其他支出盤虧、毀損、捐贈(zèng)、罰沒(méi)57六、支出按照用途分為：58七、財(cái)務(wù)報(bào)告編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)基醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表收入支出總表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表1業(yè)務(wù)收支明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表2財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)03表凈資產(chǎn)變動(dòng)表年度

2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注1、會(huì)計(jì)報(bào)表3、

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書58七、財(cái)務(wù)報(bào)告編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)基醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表59（1）資產(chǎn)負(fù)債表59（1）資產(chǎn)負(fù)債表60（2）收入支出總表60（2）收入支出總表61（3）業(yè)務(wù)收支明細(xì)表61（3）業(yè)務(wù)收支明細(xì)表62（4）財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表62（4）財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表63（5）凈資產(chǎn)變動(dòng)表63（5）凈資產(chǎn)變動(dòng)表64（6）會(huì)計(jì)報(bào)表附注重要會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說(shuō)明有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。64（6）會(huì)計(jì)報(bào)表附注重要會(huì)計(jì)政策65（7）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書業(yè)務(wù)開展情況預(yù)算執(zhí)行情況財(cái)務(wù)收支狀況資產(chǎn)變動(dòng)情況基本建設(shè)情況及相關(guān)報(bào)表績(jī)效考評(píng)情況及相關(guān)報(bào)表對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)專項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)

65（7）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書業(yè)務(wù)開展情況66第三部分重點(diǎn)業(yè)務(wù)——國(guó)庫(kù)集中支付66第三部分重點(diǎn)業(yè)務(wù)——國(guó)庫(kù)集中支付67國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)科目

-零余額賬戶用款額度

-財(cái)政應(yīng)返還額度業(yè)務(wù)內(nèi)容

-財(cái)政授權(quán)支付

-財(cái)政直接支付

-年終結(jié)余資金67國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)科目681、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政授權(quán)支付（1）財(cái)政授權(quán)支付流程編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度財(cái)政部門審核后將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)零余額賬戶代理銀行?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí),確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可使用財(cái)政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出681、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政授權(quán)支付（1）財(cái)政授權(quán)支付流程691、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政授權(quán)支付（續(xù)）（2）科目設(shè)置和核算“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”實(shí)際收到額度借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入用額度發(fā)生支出借：××支出、庫(kù)存物資……

貸：零余額賬戶用款額度賬務(wù)處理類似于“銀行存款”。691、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政授權(quán)支付（續(xù)）（2）科目設(shè)置和核702、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付流程編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃向財(cái)政部門提出用款申請(qǐng)財(cái)政部門審核，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)直接支付給收款人基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí),確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)已經(jīng)使用了財(cái)政資金702、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付流程713、國(guó)庫(kù)集中支付—年終結(jié)余資金年終時(shí)尚未使用的財(cái)政直接支付用款額度：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際發(fā)生的財(cái)政直接支付數(shù)小于財(cái)政直接支付用預(yù)算指標(biāo)數(shù)年終時(shí)尚未使用或收到財(cái)政授權(quán)支付用款額度：-未使用：通過(guò)單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財(cái)政授權(quán)支付用款額度-未收到：財(cái)政尚未下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度713、國(guó)庫(kù)集中支付—年終結(jié)余資金年終時(shí)尚未使用的財(cái)政直接支723、國(guó)庫(kù)集中支付—年終結(jié)余資金（續(xù)）次年初（1）財(cái)政直接支付恢復(fù)上年度財(cái)政直接支付額度，于實(shí)際發(fā)生支出時(shí)借：××支出……

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付（2）財(cái)政授權(quán)支付①恢復(fù)上年度財(cái)政授權(quán)支付額度、②收到財(cái)政部門批復(fù)上年度未下達(dá)財(cái)政授權(quán)額度借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付723、國(guó)庫(kù)集中支付—年終結(jié)余資金（續(xù)）次年初73第四部分新舊銜接銜接前的準(zhǔn)備工作銜接時(shí)間安排銜接工作內(nèi)容

-對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查

-新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)73第四部分新舊銜接銜接前的準(zhǔn)備工作741、銜接前的準(zhǔn)備工作完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員的設(shè)置建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)部資產(chǎn)管理制度741、銜接前的準(zhǔn)備工作完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員的設(shè)置752、銜接時(shí)間安排《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊會(huì)計(jì)制度銜接前，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤點(diǎn),并按照原制度的規(guī)定將清查和盤點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行處理。2011年7月1日之前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并按照原制度的規(guī)定編制2011年上半年度會(huì)計(jì)報(bào)表。自2011年7月1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將原賬中2011年6月30日的各會(huì)計(jì)科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度進(jìn)行調(diào)整?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬中各會(huì)計(jì)科目2011年7月1日的期初余額，并按照新制度編制2011年7月1日的期初資產(chǎn)負(fù)債表。752、銜接時(shí)間安排《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)763、銜接工作內(nèi)容第一步：對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查第二步：編制2011年上半年會(huì)計(jì)報(bào)表第三步：新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)作結(jié)轉(zhuǎn)分錄賬戶余額的調(diào)整編制科目余額調(diào)節(jié)表新舊科目余額對(duì)照表第四步：編制2011年7月1日的初資產(chǎn)負(fù)債表763、銜接工作內(nèi)容第一步：對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查77全面清查對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后按照原制度規(guī)定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。報(bào)廢、毀損、盤虧借：其他支出/固定基金等貸：相關(guān)資產(chǎn)科目盤盈借：相關(guān)資產(chǎn)科目貸：其他收入/固定基金等77全面清查對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定78科目結(jié)轉(zhuǎn)—資產(chǎn)原科目新科目原科目新科目現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)外投資其他應(yīng)收款銀行存款銀行存款待處理財(cái)產(chǎn)損溢零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他貨幣資金其他貨幣資金在建工程在建工程財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)事業(yè)基金其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款藥品庫(kù)存物資壞賬準(zhǔn)備藥品進(jìn)銷差價(jià)待攤費(fèi)用庫(kù)存物資開辦費(fèi)在加工材料78科目結(jié)轉(zhuǎn)—資產(chǎn)原科目新科目原科目新科目現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)外投79科目結(jié)轉(zhuǎn)—負(fù)債原科目新科目短期借款借入款應(yīng)繳超收款應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收醫(yī)療款預(yù)收醫(yī)療款、事業(yè)基金應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)預(yù)提費(fèi)用事業(yè)基金其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)（收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng)）長(zhǎng)期借款其他應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款79科目結(jié)轉(zhuǎn)—負(fù)債原科目新科目短期借款借入款應(yīng)繳超收款應(yīng)繳款80科目結(jié)轉(zhuǎn)—凈資產(chǎn)原科目新科目原科目新科目事業(yè)基金一般基金投資基金事業(yè)基金專用基金專用基金收支結(jié)余本期結(jié)余結(jié)余分配待分配結(jié)余提取職工福利基金事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損結(jié)余分配待分配結(jié)余提取專用基金事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損固定基金固定基金固定資產(chǎn)占用在建工程占用無(wú)形資產(chǎn)占用80科目結(jié)轉(zhuǎn)—凈資產(chǎn)原科目新科目原科目新科目事業(yè)基金事業(yè)基金81科目處理—收入、支出原科目新科目原科目新科目收入類支出類醫(yī)療收入

藥品收入醫(yī)療收入門診收入住院收入醫(yī)療支出

藥品支出醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政專項(xiàng)支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入其他支出其他支出其他收入其他收入管理費(fèi)用

81科目處理—收入、支出原科目新科目原科目新科目收入類支出類82

新舊科目余額對(duì)照表結(jié)轉(zhuǎn)法會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)方法2009年12月31日原會(huì)計(jì)科目余額調(diào)整分錄2010年1月1日新會(huì)計(jì)科目調(diào)整后余額資產(chǎn)期末數(shù)借方貸方資產(chǎn)期末數(shù)一、資產(chǎn)類

一、資產(chǎn)類

現(xiàn)金10

庫(kù)存現(xiàn)金10銀行存款20銀行存款20其他應(yīng)收款52

其他應(yīng)收款7庫(kù)存物資155

庫(kù)存物資20…….82會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)方法2009年12月31日原會(huì)計(jì)科目余額調(diào)整832022/12/1683新舊科目余額T字賬戶結(jié)轉(zhuǎn)法工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)方法借方貸方原會(huì)計(jì)科目余額：5原“對(duì)外投資”科目轉(zhuǎn)入：2新會(huì)計(jì)科目余額：7832022/12/1383工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)科84

謝謝！84后面內(nèi)容直接刪除就行資料可以編輯修改使用資料可以編輯修改使用資料僅供參考，實(shí)際情況實(shí)際分析后面內(nèi)容直接刪除就行主要經(jīng)營(yíng)：課件設(shè)計(jì)，文檔制作，網(wǎng)絡(luò)軟件設(shè)計(jì)、圖文設(shè)計(jì)制作、發(fā)布廣告等秉著以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)對(duì)待每一位客戶，做到讓客戶滿意！致力于數(shù)據(jù)挖掘，合同簡(jiǎn)歷、論文寫作、PPT設(shè)計(jì)、計(jì)劃書、策劃案、學(xué)習(xí)課件、各類模板等方方面面，打造全網(wǎng)一站式需求主要經(jīng)營(yíng)：課件設(shè)計(jì)，文檔制作，網(wǎng)絡(luò)軟件設(shè)計(jì)、圖文設(shè)計(jì)制作、發(fā)感謝您的觀看和下載Theusercandemonstrateonaprojectororcomputer,orprintthepresentationandmakeitintoafilmtobeusedinawiderfield感謝您的觀看和下載Theusercandemonstr88基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度

講解黃梅縣財(cái)政局黃梅縣衛(wèi)生局

2011年5月9日1基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度

講解黃梅縣財(cái)政局89主要內(nèi)容背景介紹制度講解——分會(huì)計(jì)要素講解重點(diǎn)業(yè)務(wù)——國(guó)庫(kù)集中支付制收支兩條線管理政府采購(gòu)支出及預(yù)算管理新舊銜接——科目、報(bào)表轉(zhuǎn)換

2主要內(nèi)容90第一部分背景介紹出臺(tái)背景制定過(guò)程和實(shí)施時(shí)間制定思路3第一部分背景介紹出臺(tái)背景91出臺(tái)背景一、基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革

-“?；緩?qiáng)基層把醫(yī)改不斷推向深入”

-基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)改革

-“?；尽V覆蓋、可持續(xù)”

-財(cái)政支持逐步加強(qiáng)二、財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理改革

-部門預(yù)算

-政府收支分類

-國(guó)庫(kù)集中收付

-工資和津貼補(bǔ)貼改革等4出臺(tái)背景一、基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革92出臺(tái)背景（續(xù)1）三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與公立醫(yī)院產(chǎn)生顯著差異

-成本補(bǔ)償機(jī)制差異

-預(yù)算管理模式差異

-業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容差異

-內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)差異5出臺(tái)背景（續(xù)1）三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與公立醫(yī)院產(chǎn)生顯著差異93制定過(guò)程2010年4月，啟動(dòng)制度制定工作。2010年4月-5月，前往北京西城區(qū)月壇社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心等單位初步調(diào)研。2010年5月中旬至6月，制度起草。2010年6月至7月上旬，與社會(huì)保障司和衛(wèi)生部財(cái)務(wù)規(guī)劃司多輪協(xié)調(diào)。2010年7月15日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度（征求意見稿）》（財(cái)會(huì)便[2010]38號(hào)），隨后召開研討會(huì)、收集反饋意見，進(jìn)行全面修訂。2010年11月10日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度（模擬測(cè)試稿）》（財(cái)會(huì)便[2010]69號(hào)），組織北京、上海、安徽等地進(jìn)行模擬測(cè)試。2011年1月12日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2010]26號(hào)）。于2011年7月1日實(shí)施。6制定過(guò)程2010年4月，啟動(dòng)制度制定工作。94制定思路順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革強(qiáng)化財(cái)政資金預(yù)算管理簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算——47個(gè)科目減至35個(gè)涵蓋多種收支管理模式和醫(yī)保結(jié)算模式7制定思路順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革95第二部分制度講解整體結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告8第二部分制度講解整體結(jié)構(gòu)96一、制度結(jié)構(gòu)總說(shuō)明會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表格式會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明9一、制度結(jié)構(gòu)總說(shuō)明97總說(shuō)明立法目的立法依據(jù)適用范圍會(huì)計(jì)組織核算基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出財(cái)務(wù)報(bào)告10總說(shuō)明立法目的98二、資產(chǎn)資產(chǎn)的概念指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。資產(chǎn)的核算程序取得—持有期間（期末）—盤點(diǎn)（財(cái)產(chǎn)清查）—處置11二、資產(chǎn)資產(chǎn)的概念99二、資產(chǎn)（續(xù)）資產(chǎn)的內(nèi)容貨幣資金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金國(guó)庫(kù)集中支付：零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收款項(xiàng)：應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款庫(kù)存物資待攤支出長(zhǎng)期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)12二、資產(chǎn)（續(xù)）資產(chǎn)的內(nèi)容1001、貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金131、貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金1012、國(guó)庫(kù)集中收付（第三部分介紹）零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度142、國(guó)庫(kù)集中收付（第三部分介紹）零余額賬戶用款額度1023、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)（病人的個(gè)人欠費(fèi)）結(jié)算時(shí)發(fā)生應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金（權(quán)責(zé)發(fā)生制）結(jié)算時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)收款153、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收醫(yī)療款103（1）應(yīng)收醫(yī)療款

收支兩條線或非收支兩條線

“待結(jié)算醫(yī)療款”“醫(yī)療收入”

—門診收入/藥品收入

—住院收入/藥品收入16（1）應(yīng)收醫(yī)療款收支兩條線或104（1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)

——應(yīng)收醫(yī)保金貸：待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入/門診收入17（1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)105（1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)

-——應(yīng)付>預(yù)交借：預(yù)收醫(yī)療款——××病人應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)

——應(yīng)收醫(yī)保金貸：待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入/住院收入

-——應(yīng)付<預(yù)交借：預(yù)收醫(yī)療款——××病人應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)保金貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入/住院收入18（1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)106（1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)）與醫(yī)保機(jī)構(gòu)的結(jié)算差額（如：醫(yī)保機(jī)構(gòu)的價(jià)格是上月的，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的價(jià)格是本月的，即可產(chǎn)生差額）借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（可追償）其他支出（不可追償）貸：應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)保金

19（1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)）與醫(yī)保機(jī)構(gòu)的結(jié)算差額（如：醫(yī)保機(jī)構(gòu)107（2）應(yīng)收款項(xiàng)的核銷期限>3年→查明原因，核銷（直接轉(zhuǎn)銷法）借：其他支出貸：應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)（或：其他應(yīng)收款）已核銷壞賬→備查簿

20（2）應(yīng)收款項(xiàng)的核銷期限>3年→查明原因，核銷（直接1084、庫(kù)存物資核算內(nèi)容：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料（達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具）。取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬購(gòu)入、有償調(diào)入實(shí)際支付的價(jià)款（采購(gòu)價(jià)格+相關(guān)稅費(fèi)）借：庫(kù)存物資貸：銀行存款\應(yīng)付賬款\零余額賬戶用款額度接受捐贈(zèng)市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明金額借：庫(kù)存物資貸：其他收入214、庫(kù)存物資核算內(nèi)容：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材1094、庫(kù)存物資（續(xù)）發(fā)出時(shí)按照先進(jìn)先出/加權(quán)平均/個(gè)別計(jì)價(jià)等確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本低值易耗品按照一次/五五攤銷借：醫(yī)療衛(wèi)生支出待攤支出貸：庫(kù)存物資224、庫(kù)存物資（續(xù)）發(fā)出時(shí)按照先進(jìn)先出/加權(quán)平均/個(gè)別計(jì)價(jià)1104、庫(kù)存物資（續(xù)）定期清查盤點(diǎn)盤盈市場(chǎng)價(jià)格借：庫(kù)存物資貸：其他收入盤虧沖銷賬面余額借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（可追償）其他支出（不可追償）貸：庫(kù)存物資234、庫(kù)存物資（續(xù)）定期清查盤點(diǎn)1115、待攤支出核算內(nèi)容：日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療衛(wèi)生支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。發(fā)生時(shí)借：待攤支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金/財(cái)政零余額賬戶用款額度/應(yīng)付職工薪酬等期末，按照機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、場(chǎng)地面積等合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)偨瑁横t(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出貸：待攤支出年末無(wú)余額245、待攤支出核算內(nèi)容：日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療衛(wèi)生支出和1126、固定資產(chǎn)勞動(dòng)工具VS勞動(dòng)對(duì)象固定資產(chǎn)界定：使用年限：>1年單位價(jià)值：規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（1000/1500）以上使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)1年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，如：被服。256、固定資產(chǎn)勞動(dòng)工具VS勞動(dòng)對(duì)象113（1）固定資產(chǎn)—取得固定資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬購(gòu)入、有償調(diào)入買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)無(wú)償調(diào)入資產(chǎn)評(píng)估：評(píng)估值+相關(guān)稅費(fèi)未資產(chǎn)評(píng)估：賬面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)接受捐贈(zèng)市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)金額+相關(guān)稅費(fèi)借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出借：固定資產(chǎn)待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定基金貸：銀行存款零余額賬戶用款額度財(cái)政補(bǔ)助收入26（1）固定資產(chǎn)—取得固定資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬114（2）固定資產(chǎn)—在建工程涉及的會(huì)計(jì)科目：“在建工程”科目，核算在建工程實(shí)際支出“固定基金——在建工程占用”科目，核算在建工程完工前累計(jì)占用資金“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”科目，核算在建工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕等發(fā)生支出27（2）固定資產(chǎn)—在建工程涉及的會(huì)計(jì)科目：115(2)固定資產(chǎn)—在建工程(續(xù))實(shí)際支付工程款：借：在建工程貸：固定基金——在建工程占用借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出待攤支出貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度工程完工：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：固定基金——在建工程占用貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用28(2)固定資產(chǎn)—在建工程(續(xù))實(shí)際支付工程款：116（3）固定資產(chǎn)—處置出售、報(bào)廢、毀損，批準(zhǔn)后借：固定基金——固定資產(chǎn)占用貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值）借：庫(kù)存現(xiàn)金（價(jià)款/變價(jià)收入-相關(guān)支出）貸：應(yīng)繳款項(xiàng)/其他收入無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)借：固定基金貸：固定資產(chǎn)29（3）固定資產(chǎn)—處置出售、報(bào)廢、毀損，批準(zhǔn)后117（4）固定資產(chǎn)—盤點(diǎn)盤盈市場(chǎng)價(jià)格借：固定資產(chǎn)貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用盤虧賬面價(jià)值，批準(zhǔn)后借：固定基金——固定資產(chǎn)占用貸：固定資產(chǎn)借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（可追償）貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益）

/其他收入30（4）固定資產(chǎn)—盤點(diǎn)盤盈市場(chǎng)價(jià)格1187、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)界定：不具有實(shí)物形態(tài)應(yīng)用軟件、土地使用權(quán)等317、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)界定：119（1）無(wú)形資產(chǎn)—取得無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬借：無(wú)形資產(chǎn)貸：固定基金——無(wú)形資產(chǎn)占用借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)）貸：零余額賬戶用款額度財(cái)政補(bǔ)助收入32（1）無(wú)形資產(chǎn)—取得無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬120（2）無(wú)形資產(chǎn)—處置轉(zhuǎn)讓，批準(zhǔn)后借：銀行存款——財(cái)政非稅收入專戶（轉(zhuǎn)讓價(jià)款）應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益）/其他收入核銷借：固定基金——無(wú)形資產(chǎn)占用貸：無(wú)形資產(chǎn)33（2）無(wú)形資產(chǎn)—處置轉(zhuǎn)讓，批準(zhǔn)后121三、負(fù)債負(fù)債的概念由于過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源流出。

新增設(shè)三個(gè)科目：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬34三、負(fù)債負(fù)債的概念122三、負(fù)債（續(xù)）負(fù)債的內(nèi)容借入款收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng)預(yù)收醫(yī)療款應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款35三、負(fù)債（續(xù)）負(fù)債的內(nèi)容1231、借入款核算內(nèi)容：借入的償還期小于1年的款項(xiàng)借入時(shí)：借：銀行存款——財(cái)政非稅收入專戶貸：應(yīng)繳款項(xiàng)——其他應(yīng)繳款項(xiàng)—借入款借：應(yīng)繳款項(xiàng)——其他應(yīng)繳款項(xiàng)—借入款貸：借入款支付利息時(shí)：借：其他支出貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度361、借入款核算內(nèi)容：借入的償還期小于1年的款項(xiàng)1242、收支兩條線待結(jié)算醫(yī)療款黃梅縣在全縣基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)施收支兩條線管理（梅財(cái)社發(fā)【2011】26號(hào)）設(shè)置“門診收費(fèi)”和“住院收費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目應(yīng)按照《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》pg33-34的規(guī)定設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目?！八幤肥召M(fèi)”二級(jí)明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)繳款項(xiàng)繳入國(guó)庫(kù)、財(cái)政專戶的款項(xiàng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等設(shè)置明細(xì)科目372、收支兩條線待結(jié)算醫(yī)療款1252、收支兩條線（續(xù)）梅財(cái)社發(fā)【2011】26號(hào)文規(guī)定，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收入（除藥品收入外）全部上繳國(guó)庫(kù)，支出通過(guò)一般預(yù)算安排；從4月20日起，原則上當(dāng)日發(fā)生收入當(dāng)日入賬，按規(guī)定將取得的各項(xiàng)收入全部上繳縣非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，由縣非稅局統(tǒng)一上解國(guó)庫(kù)；從5月份開始，基層醫(yī)療單位應(yīng)當(dāng)于當(dāng)月28日前將月收入取得情況分科目、分類別匯總。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院必須使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的收費(fèi)票據(jù)，到縣非稅局票證管理股統(tǒng)一領(lǐng)取和繳銷，嚴(yán)禁使用虛假票據(jù)。382、收支兩條線（續(xù)）梅財(cái)社發(fā)【2011】26號(hào)文規(guī)定，基126待結(jié)算醫(yī)療款與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收醫(yī)療款-結(jié)算欠費(fèi)）貸：待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費(fèi)同時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定醫(yī)療收入/門診收入/藥品收入借：待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費(fèi)/藥品收費(fèi)貸：醫(yī)療收入/門診收入/藥品收入與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收醫(yī)療款-結(jié)算欠費(fèi)）貸：待結(jié)算醫(yī)療款/住院收費(fèi)同時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定醫(yī)療收入/住院收入/藥品收入借：待結(jié)算醫(yī)療款/住院收費(fèi)/藥品收費(fèi)貸：醫(yī)療收入/住院收入/藥品收入39待結(jié)算醫(yī)療款與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)127湖北省非稅收入一般繳款書（回單）（2007）No.0701760863填制日期年月日?qǐng)?zhí)收單位名稱：

執(zhí)收單位編碼：

組織機(jī)構(gòu)代碼：付款人全稱黃梅鎮(zhèn)衛(wèi)生院收款人全稱黃梅縣非稅收入財(cái)政專戶賬號(hào)

賬號(hào)42001676808050000120

開戶銀行

開戶銀行中國(guó)建設(shè)銀行黃梅縣支行幣種

金額（大寫）

（小寫）收入項(xiàng)目編碼收入項(xiàng)目名稱單位數(shù)量收繳標(biāo)準(zhǔn)金額

單位主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬上列款項(xiàng)已收妥并劃轉(zhuǎn)收款單位賬戶銀行蓋章復(fù)核員記賬員出納員年月日

40湖北省非稅收入一般繳款書（回單）（2007）No.0701282、收支兩條線（續(xù)）_________基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收入日?qǐng)?bào)表填表日期：2011年

月28日

單位：元收費(fèi)員繳款書起止號(hào)應(yīng)繳收入項(xiàng)目名稱單位數(shù)量收繳標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)金額藥品收入項(xiàng)目名稱收費(fèi)數(shù)量收費(fèi)金額

合計(jì)：

出納蓋章：

制單：

復(fù)核：412、收支兩條線（續(xù)）_________基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收129應(yīng)繳款項(xiàng)：本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。原則上當(dāng)日收入（除藥品收入外）全部上繳國(guó)庫(kù)時(shí)借：待結(jié)算醫(yī)療款（門診收費(fèi)住院收費(fèi)）貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳醫(yī)療款）出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)變價(jià)收入上繳時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益）按照梅財(cái)社發(fā)【2011】26號(hào)文規(guī)定，原則上當(dāng)日收入全部上繳國(guó)庫(kù)時(shí)借：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳醫(yī)療款、應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益、其他應(yīng)繳款項(xiàng)）貸：銀行存款42應(yīng)繳款項(xiàng)：本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)和1302、收支兩條線（續(xù)）支出計(jì)劃編制梅財(cái)社發(fā)【2011】26號(hào)文規(guī)定，各基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)月20日前應(yīng)當(dāng)將次月支出計(jì)劃報(bào)縣衛(wèi)生局信息會(huì)計(jì)管理中心，中心審核后，報(bào)縣財(cái)政局社保股和國(guó)庫(kù)股復(fù)核，國(guó)庫(kù)股再分單位下達(dá)授權(quán)支付用款指標(biāo)。432、收支兩條線（續(xù)）支出計(jì)劃編制131預(yù)算單位分月用款計(jì)劃表預(yù)算單位編碼：（第月份）

預(yù)算單位（蓋章）：

資金性質(zhì)：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目（目級(jí)）本

月

用

款

計(jì)

劃

額

度項(xiàng)目編碼項(xiàng)目名稱合

計(jì)財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付小計(jì)工程采購(gòu)工資支出貨物服務(wù)采購(gòu)直撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移支出

基本支出合計(jì)

項(xiàng)目支出合計(jì)

合計(jì)

申請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：經(jīng)辦人：聯(lián)系電話：申請(qǐng)日期：年月日申請(qǐng)日期：年月日44預(yù)算單位分月用款計(jì)劃表預(yù)算單位編碼：1323、應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款453、應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付賬款133應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付職工薪酬基本工資績(jī)效工資借：醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)/應(yīng)交稅費(fèi)（代扣代繳）銀行存款（自發(fā)工資、財(cái)政實(shí)撥）零余額賬戶用款額度財(cái)政補(bǔ)助收入46應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付職工薪酬基本工資1344、預(yù)收醫(yī)療款核算內(nèi)容：預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算方式按月或?qū)崟r(shí)結(jié)算總額預(yù)付預(yù)付并需結(jié)算474、預(yù)收醫(yī)療款核算內(nèi)容：預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)135四、凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)的概念凈資產(chǎn)的內(nèi)容固定基金

-固定資產(chǎn)占用/在建工程占用/無(wú)形資產(chǎn)占用事業(yè)基金專用基金

-醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金/職工福利基金/獎(jiǎng)勵(lì)基金/其他專用基金本期結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）結(jié)余分配

-待分配結(jié)余/提取專用基金/事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損48四、凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)的概念1361、固定基金固定資產(chǎn)占用與“固定資產(chǎn)”科目相對(duì)應(yīng)在建工程占用與“在建工程”科目相對(duì)應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)占用與“無(wú)形資產(chǎn)”科目相對(duì)應(yīng)491、固定基金固定資產(chǎn)占用1372、專用基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金）貸：專用基金——醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金職工福利基金借：結(jié)余分配——提取專用基金（提取職工福利基金）貸：專用基金——職工福利基金獎(jiǎng)勵(lì)基金借：結(jié)余分配——提取專用基金（提取獎(jiǎng)勵(lì)基金）貸：專用基金——獎(jiǎng)勵(lì)基金其他專用基金借：結(jié)余分配——提取專用基金（提取其他專用基金）

/醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出等貸：專用基金——其他專用基金502、專用基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金1383、本期結(jié)余借方貸方醫(yī)療衛(wèi)生支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出其他支出醫(yī)療收入財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）本期結(jié)余結(jié)余分配—待分配結(jié)余（-）結(jié)余分配—待分配結(jié)余（+）513、本期結(jié)余借方貸方醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療收入財(cái)政補(bǔ)助139五、收入按照來(lái)源分為:病人、醫(yī)保金收支兩條線的專戶返還醫(yī)療收入國(guó)庫(kù)支付的財(cái)政資金財(cái)政補(bǔ)助收入從上級(jí)單位取得的收入上繳國(guó)庫(kù)上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入上繳國(guó)庫(kù)其他收入52五、收入按照來(lái)源分為:140醫(yī)療收入與病人或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，不確認(rèn)收入，按照“待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費(fèi)、住院收費(fèi)”科目進(jìn)行處理。同時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定醫(yī)療收入(門診收入、住院收入）借：待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費(fèi)貸：醫(yī)療收入/門診收入、藥品收入在實(shí)際收到財(cái)政專戶返還醫(yī)療款時(shí)，按照返還醫(yī)療款金額借：銀行存款貸：醫(yī)療收入(門診收入、住院收入）53醫(yī)療收入與病人或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，不確認(rèn)收入，按141（2）財(cái)政補(bǔ)助收入核算內(nèi)容：基本建設(shè)補(bǔ)助收入設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入（離退休人員工資）公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入經(jīng)常性收支差額補(bǔ)助收入已收借：銀行存款、零余額賬戶用款額度、有關(guān)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入期末結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：本期結(jié)余54（2）財(cái)政補(bǔ)助收入核算內(nèi)容：142（3）上級(jí)補(bǔ)助收入收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)繳款項(xiàng)(其他應(yīng)繳款項(xiàng)/上級(jí)補(bǔ)助收入)同時(shí)執(zhí)行收支兩條線借：應(yīng)繳款項(xiàng)（其他應(yīng)繳款項(xiàng)/上級(jí)補(bǔ)助收入）貸：銀行存款在收到財(cái)政專戶返還上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入55（3）上級(jí)補(bǔ)助收入收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)143（3）其他收入核算內(nèi)容：資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入已收借：銀行存款、庫(kù)存物資等貸：其他收入56（3）其他收入核算內(nèi)容：資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接144六、支出按照用途分為：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出基建和設(shè)備購(gòu)置實(shí)施政府采購(gòu)：工程類—擴(kuò)建、改建30萬(wàn)貨物類—3萬(wàn)以上

—修繕、裝修10萬(wàn)—3萬(wàn)以下（1萬(wàn)或批量2萬(wàn)）服務(wù)類：?jiǎn)挝?萬(wàn)或批量2萬(wàn)以上金額的服務(wù)。其他支出盤虧、毀損、捐贈(zèng)、罰沒(méi)57六、支出按照用途分為：145七、財(cái)務(wù)報(bào)告編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)基醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表收入支出總表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表1業(yè)務(wù)收支明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表2財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)03表凈資產(chǎn)變動(dòng)表年度

2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注1、會(huì)計(jì)報(bào)表3、

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書58七、財(cái)務(wù)報(bào)告編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)基醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表146（1）資產(chǎn)負(fù)債表59（1）資產(chǎn)負(fù)債表147（2）收入支出總表60（2）收入支出總表148（3）業(yè)務(wù)收支明細(xì)表61（3）業(yè)務(wù)收支明細(xì)表149（4）財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表62（4）財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表150（5）凈資產(chǎn)變動(dòng)表63（5）凈資產(chǎn)變動(dòng)表151（6）會(huì)計(jì)報(bào)表附注重要會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說(shuō)明有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。64（6）會(huì)計(jì)報(bào)表附注重要會(huì)計(jì)政策152（7）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書業(yè)務(wù)開展情況預(yù)算執(zhí)行情況財(cái)務(wù)收支狀況資產(chǎn)變動(dòng)情況基本建設(shè)情況及相關(guān)報(bào)表績(jī)效考評(píng)情況及相關(guān)報(bào)表對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)專項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)

65（7）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書業(yè)務(wù)開展情況153第三部分重點(diǎn)業(yè)務(wù)——國(guó)庫(kù)集中支付66第三部分重點(diǎn)業(yè)務(wù)——國(guó)庫(kù)集中支付154國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)科目

-零余額賬戶用款額度

-財(cái)政應(yīng)返還額度業(yè)務(wù)內(nèi)容

-財(cái)政授權(quán)支付

-財(cái)政直接支付

-年終結(jié)余資金67國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)科目1551、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政授權(quán)支付（1）財(cái)政授權(quán)支付流程編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度財(cái)政部門審核后將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)零余額賬戶代理銀行?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí),確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可使用財(cái)政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出681、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政授權(quán)支付（1）財(cái)政授權(quán)支付流程1561、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政授權(quán)支付（續(xù)）（2）科目設(shè)置和核算“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”實(shí)際收到額度借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入用額度發(fā)生支出借：××支出、庫(kù)存物資……

貸：零余額賬戶用款額度賬務(wù)處理類似于“銀行存款”。691、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政授權(quán)支付（續(xù)）（2）科目設(shè)置和核1572、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付流程編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃向財(cái)政部門提出用款申請(qǐng)財(cái)政部門審核，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)直接支付給收款人基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí),確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)已經(jīng)使用了財(cái)政資金702、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付流程1583、國(guó)庫(kù)集中支付—年終結(jié)余資金年終時(shí)尚未使用的財(cái)政直接支付用款額度：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際發(fā)生的財(cái)政直接支付數(shù)小于財(cái)政直接支付用預(yù)算指標(biāo)數(shù)年終時(shí)尚未使用或收到財(cái)政授權(quán)支付用款額度：-未使用：