戰(zhàn)略的預(yù)算關(guān)鍵

戰(zhàn)略/預(yù)算管理的關(guān)鍵成功因素戰(zhàn)略/預(yù)算管理的八大關(guān)鍵成功因素（KSF）要將戰(zhàn)略管理作為管理模式/思想去理解，而不只是作為工具戰(zhàn)略管理高度整合戰(zhàn)略、規(guī)劃和預(yù)算

緊密聯(lián)系權(quán)威組織高層領(lǐng)導(dǎo)和

廣泛參與上下互動引導(dǎo)+主動，減少往復(fù)循環(huán)預(yù)測調(diào)控+激勵，處理變化責(zé)任中心權(quán)責(zé)/考核的細化關(guān)鍵指標(biāo)推導(dǎo)均衡的指標(biāo)體系標(biāo)準模型匯集和分析的格式化業(yè)績分析多角度的深層跟蹤將公司的、長期的和非量化的戰(zhàn)略分解為個人的、階段性的、可計量的業(yè)績指標(biāo)，并付諸執(zhí)行2KSF之一：高度整合追求目標(biāo)/計劃/指標(biāo)體系的完美融合，追求業(yè)務(wù)類和財務(wù)類的完美融合愿景目標(biāo)業(yè)績驅(qū)動計劃與前饋戰(zhàn)略選擇實施要點財務(wù)計劃業(yè)務(wù)計劃年度預(yù)算季度預(yù)測業(yè)務(wù)指標(biāo)財務(wù)指標(biāo)戰(zhàn)術(shù)指標(biāo)財務(wù)指標(biāo)戰(zhàn)略指標(biāo)財務(wù)指標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)高層預(yù)算目標(biāo)業(yè)務(wù)目標(biāo)低層預(yù)算目標(biāo)實施計劃執(zhí)行財務(wù)類業(yè)務(wù)類目標(biāo)體系計劃體系指標(biāo)體系3本部和下層關(guān)鍵指標(biāo)財務(wù)預(yù)算行動計劃戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)戰(zhàn)略選擇戰(zhàn)略目標(biāo)財務(wù)計劃預(yù)算目標(biāo)業(yè)務(wù)計劃業(yè)務(wù)目標(biāo)總部業(yè)務(wù)群主持人制定人核準人總裁執(zhí)行總裁總裁財務(wù)總監(jiān)總裁財務(wù)部職能部門聯(lián)合小組總裁執(zhí)委會董事會財務(wù)總監(jiān)總裁執(zhí)委會總裁聯(lián)合小組聯(lián)合小組聯(lián)合小組主持人制定人總經(jīng)理總經(jīng)理總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理財務(wù)部職能部門聯(lián)合小組財務(wù)總監(jiān)聯(lián)合小組聯(lián)合小組聯(lián)合小組核準人總經(jīng)理總部總部總經(jīng)理總部總經(jīng)理KSF之二：權(quán)威組織強調(diào)在高層領(lǐng)導(dǎo)主持下的廣泛參與4舉例：以上下互動來說明規(guī)劃的流程KSF之三：上下互動戰(zhàn)略階段以上下溝通為主第一是自下而上：在沒有評估現(xiàn)狀前，目標(biāo)和戰(zhàn)略的調(diào)整很容易盲目；最了解經(jīng)營現(xiàn)狀的是誰，總是那些最接近執(zhí)行工作的人第二是自上而下：基于現(xiàn)狀評估的結(jié)論，有了調(diào)整后的目標(biāo)和戰(zhàn)略并權(quán)威地下達，作為各類計劃的導(dǎo)向性文件5KSF之四：循環(huán)預(yù)測有考評，預(yù)算執(zhí)行才有保障；有調(diào)控，預(yù)算制定才更實際和準確起點：預(yù)算編制落點：預(yù)算考評核心：預(yù)算執(zhí)行保證：預(yù)算調(diào)控6KSF之四：循環(huán)預(yù)測（續(xù)1）預(yù)算目標(biāo)聯(lián)系業(yè)績評價，滾動預(yù)測指引實際運營年度/第一季度計劃年度預(yù)算第二季度經(jīng)營計劃第三季度經(jīng)營計劃第四季度經(jīng)營計劃滾動預(yù)測滾動預(yù)測滾動預(yù)測12月4月7月10月滾動預(yù)測：每季度結(jié)合業(yè)績分析報告編制；預(yù)測以后15個月；反映計劃調(diào)整和環(huán)境變化預(yù)測目標(biāo)：符合年度預(yù)算目標(biāo)框架；預(yù)算單元內(nèi)部持續(xù)實現(xiàn)；重在精確和實際；不受考核限制；對運營情況更為靈敏和實際的反應(yīng)；比較它與預(yù)算目標(biāo)的差異將有利于決策行為舉例：當(dāng)預(yù)算假設(shè)發(fā)生不利變化，預(yù)算單元向上級申請調(diào)低預(yù)算目標(biāo)，但上級認為預(yù)算單元應(yīng)對此不利變化負有責(zé)任，不予批準；預(yù)算單元應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，設(shè)置更有意義的預(yù)測目標(biāo)，并在此框架內(nèi)更新業(yè)務(wù)計劃，專注于完成預(yù)測目標(biāo)，而不是將大量資源花費在可能意義不大的預(yù)算目標(biāo)上；但上級仍將按照預(yù)算目標(biāo)對預(yù)算單元進行考核7KSF之五：責(zé)任中心對計劃和預(yù)算的執(zhí)行“獨立”承擔(dān)“責(zé)任”的“中心”子公司決策層業(yè)務(wù)單元作業(yè)單元D職能部門A職能部門B職能部門C作業(yè)單元E戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)高層預(yù)算目標(biāo)成本中心費用中心收入中心業(yè)務(wù)目標(biāo)低層預(yù)算目標(biāo)業(yè)務(wù)目標(biāo)低層預(yù)算目標(biāo)業(yè)務(wù)目標(biāo)低層預(yù)算目標(biāo)目標(biāo)、戰(zhàn)略、計劃，通過推導(dǎo)的方式，公司的目標(biāo)最終能被分解成一系列的任務(wù)；每一項任務(wù)必需落實在一個組織上，由它獨立地執(zhí)行，對結(jié)果全權(quán)承擔(dān)責(zé)任，這樣之前的所有制定工作才是有實際意義的責(zé)任中心區(qū)別于財務(wù)中成本中心的概念區(qū)別于組織中的部門或者崗位應(yīng)當(dāng)基本等于核算中心的概念8KSF之五：責(zé)任中心（續(xù)1）投入/產(chǎn)出：貨幣量化投入配比產(chǎn)出考核利潤利潤中心有聯(lián)系產(chǎn)出投入收入中心無聯(lián)系產(chǎn)出投入投入/產(chǎn)出：貨幣量化產(chǎn)出不需要配比投入收入和費用分開考核投資中心利潤和資本聯(lián)系產(chǎn)出投入一切利潤中心的特征有資金權(quán)/投資權(quán)考核投資回報成本中心有最優(yōu)關(guān)系產(chǎn)出投入投入貨幣量化，產(chǎn)出物理量化單位產(chǎn)出有最優(yōu)投入量考核費用和相關(guān)活動效用服務(wù)中心無最優(yōu)關(guān)系產(chǎn)出投入投入貨幣量化，產(chǎn)出不能量化以公司的政策導(dǎo)向，決定穩(wěn)定和合理的費用關(guān)于差別的本質(zhì)理解投資中心和利潤中心的差別在于前者擁有完整的資金權(quán)收入中心和利潤中心同樣獲得收入，但前者不應(yīng)當(dāng)有完全定價權(quán)成本中心和利潤中心同樣考量效率和效益，但后者是被鼓勵形成一定的外部業(yè)務(wù)發(fā)展力發(fā)現(xiàn)五類責(zé)任中心的界線，為了賦予每一個責(zé)任中心更恰當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)9KSF之五：責(zé)任中心（續(xù)2）責(zé)任中心的基礎(chǔ)層次的設(shè)計核算的考慮?作業(yè)的考慮?管理者的考慮？類型的設(shè)計前瞻性的?順應(yīng)業(yè)務(wù)的？權(quán)責(zé)適當(dāng)?shù)?公司組織結(jié)構(gòu)的描述現(xiàn)階段/近/中遠期？適應(yīng)業(yè)務(wù)模式嗎?符合戰(zhàn)略方向嗎？各單元業(yè)務(wù)/權(quán)責(zé)描述有利于業(yè)務(wù)流程嗎？權(quán)責(zé)對應(yīng)和交叉?有利于積極性嗎？修訂/改良修訂/改良責(zé)任中心的確定介紹方法論：責(zé)任中心的界定過程10KSF之六六：：關(guān)關(guān)鍵鍵指指標(biāo)標(biāo)以內(nèi)內(nèi)部部管管理理為為核核心心、、兼兼顧顧投投資資者者評評價價和和崗崗位位評評價價的的預(yù)預(yù)算算指指標(biāo)標(biāo)企業(yè)業(yè)關(guān)關(guān)鍵鍵業(yè)業(yè)績績指指標(biāo)標(biāo)外部部關(guān)關(guān)注注指指標(biāo)標(biāo)內(nèi)部部管管理理指指標(biāo)標(biāo)財務(wù)務(wù)指指標(biāo)標(biāo)非財財務(wù)務(wù)指指標(biāo)標(biāo)投資資者者關(guān)關(guān)注注指指標(biāo)標(biāo)政府府關(guān)關(guān)注注指指標(biāo)標(biāo)崗位位考考核核指指標(biāo)標(biāo)崗位位職職責(zé)責(zé)描描述述企業(yè)業(yè)考考核核指指標(biāo)標(biāo)工作作考考核核指指標(biāo)標(biāo)考察察關(guān)關(guān)鍵鍵崗崗位位基基礎(chǔ)礎(chǔ)工工作作質(zhì)質(zhì)量量與與效效率率的的指指標(biāo)標(biāo)也也將將被被納納入入其其中中，，從從而而更更加加綜綜合合全全面面地地反反映映一一個個崗崗位位的的工工作作實實績績。。重點點其中中最最重重要要的的而而且且測測量量方方便便的的部部分分指指標(biāo)標(biāo)，，將將作作為為企企業(yè)業(yè)考考核核指指標(biāo)標(biāo)落落實實到到企企業(yè)業(yè)主主要要經(jīng)經(jīng)營營者者的的業(yè)業(yè)績績合合同同之之中中。。11股票價值市場份額回報率客戶和供應(yīng)商獲利額客戶和供應(yīng)商投訴次數(shù)外部結(jié)果（效益）內(nèi)部過程（效率）服務(wù)及時售貨保質(zhì)缺貨損失客戶和供應(yīng)商滿意經(jīng)營效率員工滿意度員工周轉(zhuǎn)率培訓(xùn)人次/開支內(nèi)部服務(wù)滿意銷售增長率現(xiàn)金流量毛利率經(jīng)營費用預(yù)算差異程度KSF之六六：：關(guān)關(guān)鍵鍵指指標(biāo)標(biāo)（（續(xù)續(xù)1））追求求指指標(biāo)標(biāo)體體系系的的均均衡衡：：內(nèi)內(nèi)/外外、、長長/短短、、流流程程/結(jié)結(jié)果果、、財財務(wù)務(wù)/業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)12

指標(biāo)好嗎?

是否可以測量？

層次合適嗎?

評估頻度適當(dāng)嗎？

是否重復(fù)？戰(zhàn)略的財務(wù)的前瞻的客觀的內(nèi)部的短期的定量的戰(zhàn)術(shù)的非財務(wù)的回顧的主觀的外部的長期的定性的標(biāo)準各層次計劃的關(guān)鍵成功要素KSF之六六：：關(guān)關(guān)鍵鍵指指標(biāo)標(biāo)（（續(xù)續(xù)2））介紹紹防防范范：：指指標(biāo)標(biāo)體體系系的的誕誕生生過過程程13KSF之七七：：標(biāo)標(biāo)準準模模型型標(biāo)準準化化表表格格運運用用于于財財務(wù)務(wù)計計劃劃和和預(yù)預(yù)算算投資計劃非貨幣短期資產(chǎn)營運資本預(yù)測非貨幣短期負債長期資產(chǎn)銷售預(yù)測收入及稅金成本費用預(yù)測成本費用還款融資計劃貨幣性短期資產(chǎn)貨幣性短期負債長期負債股東權(quán)益財務(wù)費用計劃股利計劃利潤預(yù)測資產(chǎn)負債預(yù)測實施計劃現(xiàn)金流量預(yù)測預(yù)算指標(biāo)和目標(biāo)生產(chǎn)或股權(quán)投資生產(chǎn)或股權(quán)投資短期投資收益非控股長期投資收益營運資本變量資本支出稅息前利潤折舊攤銷營運資本變量各類資本支出各類融資行為流入流出不良長期資產(chǎn)消化量不良短期資產(chǎn)消化量長期資產(chǎn)清理14KSF之七七：：標(biāo)標(biāo)準準模模型型（（續(xù)續(xù)1））財務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算的的常常用用表表格格資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表利潤潤表表現(xiàn)金金流流量量表表主要要產(chǎn)產(chǎn)品品利利潤潤明明細細表表主要要產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本表表主要要期期間間費費用用表表長期期股股權(quán)權(quán)投投資資明明細細表表固定定資資產(chǎn)產(chǎn)變變動動表表在建建工工程程變變動動表表金融融資資金金借借貸貸表表內(nèi)部部往往來來和和交交易易表表財務(wù)務(wù)計計劃劃的的常常用用表表格格簡化化的的資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表利潤潤表表簡化化的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表投資資收收益益表表融資資與與借借貸貸余余額額發(fā)發(fā)生生表表簡化化的的銷銷售售與與管管理理費費用用表表主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)利利潤潤表表：：詳詳細細說說明明主主要要產(chǎn)產(chǎn)品品的的價價格格與與成成本本組組成成計劃劃表表格格：：以以簡簡明明、、重重點點突突出出為為要要求求預(yù)算算表表格格：：由由集集團團公公司司財財務(wù)務(wù)部部統(tǒng)統(tǒng)一一制制定定下下發(fā)發(fā)，，預(yù)預(yù)算算單單元元在在內(nèi)內(nèi)部部編編制制時時可可以以按按照照自自己己的的管管理理需需求求，，設(shè)設(shè)計計更更詳詳細細的的預(yù)預(yù)算算表表格格，，但但上上報報時時應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換換至至集集團團標(biāo)標(biāo)準準表表格格EXCEL模模型型支持持多多方方案案分分析析、、消消除除人人工工計計算算、、現(xiàn)現(xiàn)金金流流預(yù)預(yù)測測、、簡簡易易直直觀觀的