稅收基礎(chǔ)培訓(xùn)課件

稅收基礎(chǔ)稅收基礎(chǔ)1稅收基礎(chǔ)培訓(xùn)

稅收基礎(chǔ)培訓(xùn)2前言本課件僅作為干部培訓(xùn)《稅收基礎(chǔ)》之用。在眾多的稅收中，只選擇了部分稅種進(jìn)行簡要的培訓(xùn)。培訓(xùn)的目的：公務(wù)員了解基本的稅收基本知識，并且知道簡單的計算與應(yīng)用。前言本課件僅作為干部培訓(xùn)《稅收基礎(chǔ)》之用。3知識改變命運(yùn),學(xué)習(xí)成就未來!

資料來源：國家稅務(wù)局知識改變命運(yùn),學(xué)習(xí)成就未來!資料來源：國家稅務(wù)局4財政收入：2002年威海52億，2007年榮成40.9億元，威海156.2億元,同比增長18.4%，山東省1674億元，財政部部長謝旭人全國財政收入51321億元三峽：93年開始，2009年投產(chǎn)，總工期18年，移民12萬，庫長600公里，面積1萬平方公里，年發(fā)電800億度，靜投900億元，動投2030億元商標(biāo)價值：2001年可口可樂725億美元；比爾·蓋茨：凈資產(chǎn)460億美元財政收入：2002年威海52億，2007年榮成40.9億元，5稅收基礎(chǔ)培訓(xùn)課件6稅收基礎(chǔ)培訓(xùn)課件7是誰推動了神舟飛天？是誰讓三峽出平湖？是誰為弱勢群體撐起了一片藍(lán)天？是誰讓我們的社會和諧美好？是誰推動了神舟飛天？是誰讓三峽出平湖？是誰為弱勢群體撐起了一片藍(lán)天？是誰讓我們的社會和諧美好？是誰推動了神舟飛天？是誰讓三峽出平湖？是誰為弱勢群體撐起了一8稅收概論1、稅收特征2、稅收制度3、稅收管理第一章稅收概論第一章9第一講：稅收第一講：稅收10◆稅收的主體是誰？◆稅收的目的是什么？◆實現(xiàn)稅收憑借的手段是？◆依據(jù)是什么？◆稅收的實質(zhì)是什么？稅收：是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。國家實現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律取得財政收入一、稅收的含義◆稅收的主體是誰？稅收：是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依11二、稅收的基本特征①無償性②強(qiáng)制性③固定性二、稅收的基本特征①無償性12基本特征的關(guān)系無償性強(qiáng)制性固定性要求保障決定緊密聯(lián)系，不可分割基本特征的關(guān)系無償性強(qiáng)制性固定性要求保障決定緊13廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時商鋪，在03年至04年間共取得商鋪?zhàn)饨鹗杖?4萬元，從未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將其移送司法機(jī)關(guān)，司法部門以偷稅罪起訴黃某，05年6月海珠區(qū)法院根據(jù)《刑法》有關(guān)規(guī)定，對黃某偷逃營業(yè)稅款、城市維護(hù)建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計共20383.11元的行為，判處黃某有期徒刑11個月，并處罰金4萬元。問：從這個案例中同學(xué)們能體會到稅收的什么特征？稅收具有強(qiáng)制性廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登14[名人名言]

關(guān)于稅收，偉大的無產(chǎn)階級革命導(dǎo)師列寧說過：“所謂賦稅，就是國家不用付任何報酬而向居民取得東西?！?/p>

問：這句名言說明了稅收具有什么特征？

稅收具有無償性[名人名言]

關(guān)于稅收，偉大的無產(chǎn)階級革命導(dǎo)師列寧說過：“所15

2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布2006年將在全國實現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。問：上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？問：有人說稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說法對嗎？為什么？稅收具有相對固定性2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：16三、稅收的原則公平原則（稅負(fù)）效率原則穩(wěn)定原則三、稅收的原則公平原則（稅負(fù)）17四、稅收的職能①組織收入②收入分配③資源配置④宏觀調(diào)控四、稅收的職能①組織收入18

稅收制度要素稅收制度要素19第二講：稅收制度稅收制度：是國家為取得財政收入而制定的調(diào)整國家與納稅人在征稅與納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。我國稅收的法律規(guī)范包括稅收法律、法規(guī)和規(guī)章三種形式。一、稅制要素：1、納稅人：即納稅義務(wù)人負(fù)稅人：即稅款的最終承擔(dān)者扣繳義務(wù)人：2、課稅對象：稅源：計稅依據(jù)：稅目：第二講：稅收制度稅收制度：是國家為取得財政收入而制定的調(diào)整國203、稅率：對課稅對象規(guī)定征收的比率或額度。①比例稅率：②累進(jìn)稅率：③定額稅率：速算扣除數(shù)：全額和超額的差額4、減免稅及附加：減稅和免稅：起征點(diǎn)與免征額：稅收附加和加成征收：3、稅率：對課稅對象規(guī)定征收的比率或額度。215、納稅環(huán)節(jié)：6、納稅期限：7、納稅地點(diǎn)：5、納稅環(huán)節(jié)：22稅收的種類每一種稅的具體規(guī)定流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅二、我國稅收的種類五大類，二十多種知識改變命運(yùn),學(xué)習(xí)成就未來!稅收及其種類稅收的種類每一種稅的流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅二、我國稅23·（一）、按課稅對象分類·（一）、按課稅對象分類24（二）按計稅依據(jù)分類：從價稅和從量稅（三）按稅收管理權(quán)和稅收支配權(quán)分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅（四）按納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅和間接稅（五）按征收管理的分工體系分類：工商稅收類、關(guān)稅類和農(nóng)業(yè)稅收類（二）按計稅依據(jù)分類：從價稅和從量稅25第三講：稅收管理一、征收管理制度：1、稅務(wù)管理①登記②賬簿憑證③申報2、稅款征收①征收方式②保全措施和強(qiáng)制措施③延期④滯納金⑤退還和追征⑥欠稅清繳⑦辦理減免稅3、稅務(wù)檢查①權(quán)利②義務(wù)4、法律責(zé)任①納稅人：違反管理規(guī)定、妨害稅款征收、非法印制發(fā)票②稅務(wù)③銀行二、發(fā)票管理制度：三、稅務(wù)代理：第三講：稅收管理一、征收管理制度：26四、稅務(wù)行政司法制度：1、稅務(wù)行政處罰①罰款②沒事非法所得③停止出口退稅權(quán)2、稅務(wù)行政復(fù)議3、稅務(wù)行政訴訟4、稅務(wù)行政賠償①支付賠償金②返還財產(chǎn)③恢復(fù)原狀四、稅務(wù)行政司法制度：27偽造、涂改、銷毀帳冊和票據(jù)；少報應(yīng)稅項目、銷售收入及經(jīng)營利潤等應(yīng)稅項目的納稅期限1-15天，但超過5天還未繳納稅款等虛列出貨物數(shù)量，虛報出口貨物價格，涂改、偽造出口退稅憑證等手段拒不執(zhí)行稅法規(guī)定，不繳納稅款；拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行納稅檢查；毆打稅務(wù)干部等違反稅法的表現(xiàn)及處理追繳稅款處以刑事處罰知識改變命運(yùn),學(xué)習(xí)成就未來!偽造、涂改、銷毀帳冊和票據(jù)；少報應(yīng)稅項目、銷售收入及經(jīng)營利潤281.什么叫財政？2.財政收入的形式有哪些？國家的收入和支出。稅、利、債、費(fèi)3.其中，財政收入的最主要的形式是什么？議議論論稅收知識改變命運(yùn),學(xué)習(xí)成就未來!國家的收入和支出。稅、利、債、費(fèi)3.其中，財政收入的最主要的29＊世界上有沒有不收稅的國家呢？為什么？＊如何理解“稅收是國家財政收入最重要的源泉”？有國就有稅

有稅就有法稅收與國家和法律的關(guān)系＊世界上有沒有不收稅的國家呢？為什么？＊如何理解“稅收是國家30國家為實現(xiàn)其職能憑借政治權(quán)力依法無償取得稅收的含義是財政收入的基本形式1、主體是————。2、目的是————3、憑借的手段————4、依據(jù)是————5、實質(zhì)是————6、與國家的關(guān)系是_______.7、與法的關(guān)系是——————。國家實現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律取得財政收入有國就有稅有稅就有法稅收依據(jù)稅收的定義討論以下問題。探究一討論以下問題國家稅收的含義是財政收入的1、主體是————。國家實現(xiàn)國家職31財政收入的來源有稅、利、債、費(fèi)等，那么稅收區(qū)別其它來源的基本特征是什么？財政收入的來源有稅、利、債、費(fèi)等，那么稅收區(qū)別其它來32稅收與其他財政收入形式的區(qū)別具有強(qiáng)制性、無償性、固定性不具有強(qiáng)制性和固定性舉債有償性，無固定性，不具強(qiáng)制性罰款和沒收不具固定性，強(qiáng)制性、無償性國際捐贈是無償性國家機(jī)關(guān)收費(fèi)具有固定性、有償性稅收與其他財政收入形式的區(qū)別具有強(qiáng)制性、無償性、固定性不具有33探究三納稅人要交納的稅到底有多少種?探究三納稅人要交納的稅到底有多少種?34小結(jié)稅收1、含義2、基本特征強(qiáng)制性無償性固定性3、稅收的種類4、稅收制度小結(jié)稅收1、含義2、基本特征強(qiáng)制性無償性固定性3、稅收的35

第二章增值稅第二章36請閱讀課本討論完成以下問題：1、增值稅⑴征稅對象⑵納稅人⑶稅率；⑷作用：①②③④⑤生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人。17%避免重復(fù)征稅防止偷漏稅促進(jìn)專業(yè)化體現(xiàn)公平利于財政收入的增長請閱讀課本討論完成以下問題：1、增值稅⑴征稅對象①生產(chǎn)經(jīng)營中37第一講：增值稅納稅人、范圍及稅率一、增值稅：在我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及從事進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。二、納稅人分類：①一般納稅人②小規(guī)模納稅人三、增值稅稅率：一般納稅人17%、13%小規(guī)模納稅人6%、4%第一講：增值稅納稅人、范圍及稅率一、增值稅：在我國境內(nèi)從事銷38·四、增值稅征收范圍1、基本規(guī)定：包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個環(huán)節(jié)及加工和修理修配勞務(wù)2、特殊規(guī)定：㈠視同銷售貨物行為：㈡混合銷售行為：㈢兼營行為：·四、增值稅征收范圍39特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理混合銷售行為：如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合行為。所謂非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于營業(yè)稅范籌的勞務(wù)（如：銷售貨物并提供運(yùn)輸或銷售貨物并提供技術(shù)服務(wù)費(fèi)）兼營行為：是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系（集成項目的安裝服務(wù)）特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理混合銷售行為：如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物40第二講：增值稅的計算及繳納采用扣稅法計算：公式：應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額一、計稅銷售額：包括價款和價外費(fèi)用二、銷項稅額和進(jìn)項稅額：1、銷項稅額：納稅人銷售貨物和提供勞務(wù)按銷售額工應(yīng)稅勞務(wù)和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取增值稅額為銷項稅。

第二講：增值稅的計算及繳納采用扣稅法計算：41計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率2、進(jìn)項稅額：納稅人購進(jìn)貨物或者接受勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)增值稅額為進(jìn)項稅計算公式：進(jìn)項稅額=購買價×稅率3、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額4、不準(zhǔn)從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額5、進(jìn)項稅額申報抵扣的時間限定計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率42三、應(yīng)納稅額的計算：1、一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額–當(dāng)期進(jìn)項稅額2、小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率3、進(jìn)口應(yīng)稅貨物：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×增值稅稅率三、應(yīng)納稅額的計算：43四、繳納：1、起征點(diǎn)及免稅規(guī)定㈠起征點(diǎn)只限于個人：銷售貨物月600~2000元；勞務(wù)月200~800元；按次（日）50~80元㈡免稅：2、納稅時間3、納稅期限4、納稅地點(diǎn)四、繳納：44增值稅計算舉例例：某平臺銷售曙光服務(wù)器，與代理商簽訂的合同額為30000元，服務(wù)器的成本為25500元，試計算該訂單應(yīng)納增值稅計算過程：第一步：銷項稅=30000÷1.17×17%=4358.97元第二步：進(jìn)項稅=25500÷1.17×17%=3705.13元第三步：應(yīng)納增值稅=4358.97-3705.13=653.84元增值稅計算舉例例：某平臺銷售曙光服務(wù)器，與代理商簽訂的合同額45算一算

某服裝廠B向紡織廠A購買一批布料，布料的銷售價為10000元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為10000×17%=1700元（紡織廠A的當(dāng)期銷項稅額），這筆增值稅在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上明示，服裝廠B應(yīng)付款項總計11700元，服裝廠B將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為20000元。請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？算一算

某服裝廠B向紡織廠A購買一批布料，布料的銷售價46應(yīng)納稅額＝商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金

＝20000×17%－1700＝1700（元）[即相當(dāng)于（20000－10000）×17%＝1700]應(yīng)納稅額＝商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金47第三講：出口貨物退免稅制度一、范圍：1、基本條件：2、四種類型：既免又退、只免不退、不免不退、特準(zhǔn)退稅二、退免稅種：增值稅和消費(fèi)稅三、增值稅的退稅率：17%、15%、13%、和5%四個檔次四、出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計算：1、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)：=購進(jìn)金額×退稅率2、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)：按“免抵退”辦法計算3、小規(guī)模納稅人：出口免，不退4、對出口企業(yè)從小規(guī)購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的貨物：=銷售額/（1+征收率）×退稅率第三講：出口貨物退免稅制度一、范圍：1、基本條件：48第四講：增值稅發(fā)票管理一、領(lǐng)購：只限于一般納稅人二、開具：①范圍②要求及時限三、管理：①領(lǐng)購與日常管理②違反管理的處理第四講：增值稅發(fā)票管理一、領(lǐng)購：只限于一般納稅人49

第三章消費(fèi)稅第三章50第一講：消費(fèi)稅納稅人、

征稅范圍及稅率消費(fèi)稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人，以其銷售額或銷售數(shù)量為課稅對象征收的一種稅。一、納稅人：二、征稅范圍：只選擇了15種消費(fèi)品。1、過度消費(fèi)有危害的：煙、酒及酒精、鞭炮及煙火。2、奢侈品：化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球具。

第一講：消費(fèi)稅納稅人、

征稅范圍及稅率消費(fèi)稅是對我國境內(nèi)從事51

3、高檔消費(fèi)品：摩托車、小汽車、游艇、高檔手表。

4、不可再生的稀有資源：成品油、實木地板、一次性筷子。5、有財政意義又不影響居民生活的：汽車輪胎。三、稅目稅率：消費(fèi)稅采取比例稅率和定額稅率兩種形式。3、高檔消費(fèi)品：摩托車、小汽車、游艇、高檔手表。52第二講：消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額的計算一、計稅銷售額的確定：（一）從價定率征收的：

計稅銷售額=成本+利潤+消費(fèi)稅如果含增值稅要換算：計稅銷售額=含增值稅銷售額／（1+增率或征收率）（二）從量定額征收的：以實際銷售數(shù)量計稅二、應(yīng)納稅額的計算：（一）基本公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位稅額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額+銷售額×稅率第二講：消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額的計算一、計稅銷售額的確定：（一）從53（二）自產(chǎn)自用的：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消率=（成本+利潤）／（1-消率）（三）委托加工的：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消率=（材料成本+加工費(fèi)）／（1-消率）（四）進(jìn)口的：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消率=（關(guān)完+關(guān)稅）／（1-消率）（二）自產(chǎn)自用的：54（四）對已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定：=買價×稅率三、退稅率：按原適用的稅率計算1、應(yīng)退稅額=出口應(yīng)稅消費(fèi)品的工廠銷售額×適用稅率2、應(yīng)退稅額=出口應(yīng)稅消費(fèi)品的出口數(shù)量×適用稅率四、減免稅：1、一般情況不存在減免消費(fèi)稅2、達(dá)到低污染排放值的汽車減征30%的消費(fèi)稅五、繳納與征收（略）（四）對已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定：=買價×稅率55

第四章營業(yè)稅第四章56第一講：營業(yè)稅納稅人、征稅范圍及稅率一、定義：對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)收入額征收的一種稅。二、納稅人：（一）納稅人（二）扣繳義務(wù)人P62第一講：營業(yè)稅納稅人、征稅范圍及稅率一、定義：對在我國境內(nèi)提57三、征稅范圍：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人。包括：1、交通運(yùn)輸業(yè)2、建筑業(yè)3、金融保險業(yè)4、郵電通訊業(yè)5、文化體育業(yè)6、娛樂業(yè)7、服務(wù)業(yè)8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)9、銷售不動產(chǎn)四、稅率：1~5項為3%7~9項為5%娛樂業(yè)為20%三、征稅范圍：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和58第二講：營業(yè)稅的計算一、計稅依據(jù)：㈠一般規(guī)定：營業(yè)額㈡特殊規(guī)定：營業(yè)額-準(zhǔn)予扣除金額二、計算公式：營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率=（營業(yè)額-準(zhǔn)予扣除的金額）×稅率三、減免稅：老幼殘葬醫(yī)院學(xué)校農(nóng)業(yè)紀(jì)念館等第二講：營業(yè)稅的計算一、計稅依據(jù)：㈠一般規(guī)定：營業(yè)額59四、起征點(diǎn)：只適用于個人月200-800元每日次50元

增值稅與營業(yè)稅區(qū)別：1、增值稅是價外稅；營業(yè)稅是價內(nèi)稅，全額計稅.2、增值稅允許抵扣，營業(yè)稅是沒有抵扣四、起征點(diǎn)：只適用于個人60第三講：營業(yè)稅的繳納與征收一、納稅時間：二、納稅地點(diǎn)：三、納稅期限：第三講：營業(yè)稅的繳納與征收一、納稅時間：61張某的小賣部里有一部電話，在自用的同時對外公用，每天交費(fèi)打電話的人絡(luò)繹不絕。電信部門每月按家庭電話標(biāo)準(zhǔn)向張某收取電話費(fèi)。稅務(wù)部門在實施納稅檢查時，要求張某按稅法的有關(guān)規(guī)定交納營業(yè)稅。張某不禁問：“我按月向電信局交了電話費(fèi)，為什么還要向稅務(wù)局繳稅呢？為什么還要再辦手續(xù)，要接受稅務(wù)局的罰款？”*如果你是稅務(wù)人員，應(yīng)該怎樣說服張某繳稅？思考題：張某的小賣部里有一部電話，在自用的同時對外公用，每天交費(fèi)打電62

第五章關(guān)稅第五章63第一講：納稅人、征稅范圍及稅率關(guān)稅是由海關(guān)依法對進(jìn)出我國關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。一、海關(guān)進(jìn)出口稅則：二、征稅對象：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。三、納稅人：收貨人、發(fā)貨人、所有人四、稅率：（一）進(jìn)口稅率：惠、普通、協(xié)定（二）出口稅率：第一講：納稅人、征稅范圍及稅率關(guān)稅是由海關(guān)依法對進(jìn)出我國關(guān)境64第二講：關(guān)稅的計算一、關(guān)稅的完稅價格：即由海關(guān)審定的價格，是以進(jìn)出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)的價格。（一）進(jìn)口的完稅價格：完稅價格=到岸價格

到岸價格：指貨品在采購地的正常批發(fā)價格，加上國外已征的出口稅以及運(yùn)到我國輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用組成的一種價格。

海關(guān)估價：（二）出口的完稅價格：以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)離岸價格扣除出口關(guān)稅后作為完稅價格。完稅價格=離岸價格∕（1+出口稅率）第二講：關(guān)稅的計算一、關(guān)稅的完稅價格：即由海關(guān)審定的價格，是65二、關(guān)稅的計算：1、從價的：關(guān)稅=單位完稅價格×進(jìn)出口貨物數(shù)量×適用稅率2、從量的：關(guān)稅=單位稅額×進(jìn)出口貨物數(shù)量3、復(fù)合的：關(guān)稅=單位完稅價格×進(jìn)出口貨物數(shù)量×適用稅率＋單位稅額×進(jìn)出口貨物數(shù)量二、關(guān)稅的計算：1、從價的：66三、關(guān)稅的減免：1、法定減免2、特定減免3、臨時減免四、繳納與征收1、關(guān)稅的納稅方式2、納稅期限與納稅地點(diǎn)3、關(guān)稅的的退還、補(bǔ)證和追征三、關(guān)稅的減免：67第六章行為稅1、城市維護(hù)建設(shè)稅2、印花稅3、車船使用稅第六章68第一講：城建稅一、定義：是國家對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，按其實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（以下簡稱“三稅”）稅額的一定比例計算征收，專項用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。二、納稅人：目前外商和外國企業(yè)雖負(fù)有三稅的納稅義務(wù)，但暫不繳納城建稅。三、征稅范圍：全國征收，無論城市和農(nóng)村。四、稅率：實行地區(qū)差別比例稅率。1、市區(qū)的：7%2、縣城、建制鎮(zhèn)：5%3、以外的：1%第一講：城建稅一、定義：是國家對繳納增值稅、消費(fèi)稅、69五、城建稅應(yīng)納稅額的計算：

應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納三稅稅額×適用稅率（不包括滯納金和罰款）六、減免稅：原則上不單獨(dú)減免。1、海關(guān)代征的，免征，即“進(jìn)口不征”。2、減免三稅而發(fā)生的退稅，城建稅也同時退；但出口退還三稅的，不退城建稅，即“出口不退”3、外商、外國企業(yè)，暫免征城建稅。4、確有困難的單位和個人，經(jīng)審批，酌情減免。七、繳納與征收：環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、時間、期限。五、城建稅應(yīng)納稅額的計算：70八、教育費(fèi)附加：

應(yīng)交教育費(fèi)附加=三稅稅額×3%其減免同城建稅八、教育費(fèi)附加：71第二講：印花稅一、定義：是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力并受國家法律保護(hù)的憑證的單位和個人征收的一種稅。二、納稅人：凡在我國境內(nèi)書立···分別稱為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人和領(lǐng)受人。

注意：各方都是印花稅的納稅人，但不包括合同的保人、證人和鑒定人。三、征稅范圍：在印花稅暫行條例中明確列舉的稅目，未列舉的不征稅。具體包括：1、各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)合同和具有合同性質(zhì)的憑證。2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。第二講：印花稅一、定義：是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立723、營業(yè)賬簿。4、權(quán)利許可證照。5、經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。四、稅率：采取比例稅率和定額稅率。分為：0.05‰0.3‰0.5‰1‰2‰共5個檔次定額的為每件5元五、計算及減免：略3、營業(yè)賬簿。73第三講：車船使用稅是指對行駛于我國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于我國境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海的船舶，按其種類和噸位定額征收的一種稅。一、納稅人二、征稅范圍三、稅率四、計算與減免五、繳納與征收第三講：車船使用稅是指對行駛于我國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于74第七章財產(chǎn)稅1、房產(chǎn)稅2、契稅第七章75第一講：房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋財產(chǎn)為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。一、納稅人：外不交房產(chǎn)稅，仍適用城市房地產(chǎn)稅。二、征稅范圍：獨(dú)立于房屋之外的煙囪等不屬于房產(chǎn)。三、稅率：1、余值1.2%2、租金12%四、計算及減免：略第一講：房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的76第二講：契稅契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。一、納稅人：承受的二、征稅對象：在我國境內(nèi)發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體包括：土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓；房屋買賣、贈與、交換三、稅率：實行3%--5%的幅度比例稅率，具體由省級政府確定四、計算：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率第二講：契稅契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動的不動產(chǎn)為征77五、減免：1、機(jī)關(guān)、事業(yè)、軍事和社會團(tuán)體的，用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。3、因不可抗力滅失住房后喲重新購買住房的；4、被縣級以上人民政府征用的；5、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的；6、與我國締結(jié)條約或協(xié)定的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)和其他外交機(jī)構(gòu)承受的。五、減免：78第八章資源稅1、資源稅2、土地增值稅3、城鎮(zhèn)土地使用稅4、耕地占用稅第八章79第一講：資源稅資源稅是對在我國境內(nèi)開采資源稅條例規(guī)定的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽等特定資源的單位和個人，就其原料產(chǎn)品的資源絕對收益和級差收益征收的一種稅。一、納稅人、征稅范圍和稅率㈠納稅人㈡征稅范圍：只包括礦產(chǎn)品資源和鹽資源，具體包括：1、原煤2、原油3、天然氣4、黑色金屬原礦5、有色金屬原礦6、非金屬原礦：如寶石、玉石、金剛石等7、鹽㈢稅率：采用從量定額征收第一講：資源稅資源稅是對在我國境內(nèi)開采資源稅80二、計算：（略）三、繳納與征收：（略）二、計算：（略）81第九章企業(yè)所得稅第九章82重點(diǎn)掌握：

1、企業(yè)所得稅的主要征收制度：納稅人；稅率、法定稅率、優(yōu)惠稅率；征稅對象、國內(nèi)外所得征稅問題、聯(lián)營企業(yè)所得征稅的問題；計稅依據(jù)、成本、費(fèi)用的列支范圍、資產(chǎn)的稅務(wù)處理；防止關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移利潤避稅；所得稅會計。

2、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算、境外所得稅稅款扣除限額的計算、企業(yè)稅收調(diào)整項目金額的計算、企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。重點(diǎn)掌握：83一般掌握：

1、所得額課稅的征收制度：分類征稅制和綜合征稅制、累進(jìn)稅率和比例稅率。2、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠和征收管理的規(guī)定。3、稅收管轄權(quán)、國際雙重征稅等概念。一般掌握：84第一講：納稅人、征稅對象及稅率企業(yè)所得稅是國家對我國境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。一、納稅人：在我國境內(nèi)實行獨(dú)立核算的企業(yè)或組織。二、征稅對象：企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。作為征稅對象的所得，應(yīng)符合以下原則：1、必須是合法來源的；2、是扣除成本、費(fèi)用后的凈收益；3、既包括貨幣形式也包括非貨幣的實物形式；4、從時間上看，是屬于一個納稅年度的所得；5、從地理位置看，既包括境內(nèi)所得，又包括境外所得。第一講：納稅人、征稅對象及稅率企業(yè)所得稅是國家對我國境內(nèi)企業(yè)85三、稅率：2008年1、1起，實施稅率25%，小型微利20%三、稅率：2008年1、1起，實施稅率25%，小型微86第二講：企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額應(yīng)納稅所得額≠會計利潤一、計稅收入的確定：㈠基本收入：1、生產(chǎn)、經(jīng)營收入2、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入3、利息收入---不包括國債利息收入4、租賃收入5、特許權(quán)使用費(fèi)收入6、股息收入7、其他收入第二講：企業(yè)所得稅

應(yīng)87㈡特殊收入：如減免或返還流轉(zhuǎn)稅收入、資產(chǎn)評估增值收入、接受捐贈收入、試運(yùn)營收入、逾期未返還包裝物押金、國家財政性補(bǔ)貼收入等二、準(zhǔn)予從收入中扣除的項目㈠扣除項目的一般規(guī)定：1、成本2、費(fèi)用3、稅金4、損失㈡部分扣除項目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)㈡特殊收入：如減免或返還流轉(zhuǎn)稅收入、資產(chǎn)評估增值收入、接受捐881、借款利息支出---不高于2、工資、薪金支出----計稅工資1600元／每月3、職工三費(fèi)14%2%1.5%4、公益、救濟(jì)性捐贈支出----①年應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)②據(jù)實全額扣除5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：在規(guī)定內(nèi)，據(jù)實扣除；超過的不得稅前扣除。全年銷售（營業(yè)）收入凈額不超過1500萬元的部分，5‰；超過的部分，3‰.6、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：經(jīng)營租賃---扣除，融資租賃---不得扣除，但可計提折舊。1、借款利息支出---不高于897、壞賬損失與壞帳準(zhǔn)備金：壞賬損失，經(jīng)審核可據(jù)實扣除，壞賬準(zhǔn)備金除另有規(guī)定，一般不超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰.8、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：除另有規(guī)定，不超過銷售（營業(yè)）收入2%，糧食白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。9、資產(chǎn)損失10、匯兌損益11、支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)12、國債利息收入：不計入；不包括金融證券利息收入。13、等7、壞賬損失與壞帳準(zhǔn)備金：壞賬損失，經(jīng)審核可據(jù)實扣除，壞賬準(zhǔn)90三、不準(zhǔn)從收入中扣除的項目：1、資本性支出2、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出3、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失4、各項罰款、罰金、滯納金5、自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?、非公益、救濟(jì)性捐贈和超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分7、各種贊助支出8、擔(dān)保支出9、回扣支出10、國家規(guī)定外的準(zhǔn)備金11、出售住房發(fā)生的損失12、其他支出三、不準(zhǔn)從收入中扣除的項目：91四、確定應(yīng)納稅額的其他規(guī)定：㈠虧損彌補(bǔ)一般企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過5年。㈡關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，應(yīng)納稅所得額的確定1、關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定2、應(yīng)納稅所得額的調(diào)整㈢清算所得清算所得=超過實繳資本的部分四、確定應(yīng)納稅額的其他規(guī)定：92五、應(yīng)納稅所得額的計算計算公式有兩種：1、應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額2、應(yīng)納稅所得額=利潤總額±稅收調(diào)整項目五、應(yīng)納稅所得額的計算93第三講：企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理二、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理三、遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理四、流動資產(chǎn)的稅務(wù)處理第三講：企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理94第四講：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算計算方法有兩種：一、核算征收

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額二、核定征收㈠定額征收㈡核定應(yīng)稅所得率計算征收應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或:=[成本、費(fèi)用支出額∕（1-應(yīng)稅所得率）]×應(yīng)稅所得率第四講：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算計算方法有兩種：95第五講：企業(yè)所得稅的繳納與征收略第五講：企業(yè)所得稅的繳納與征收略96境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)外所得總額境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅額×來源97聯(lián)營企業(yè)所得征稅問題★補(bǔ)繳所得稅的計算公式

聯(lián)營企業(yè)所得征稅問題98第十章個人所得稅第十章99重點(diǎn)掌握：1、個人所得稅納稅人、居民納稅人和非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)的區(qū)別2、不同性質(zhì)應(yīng)稅收入適用稅率的規(guī)定3、超額累進(jìn)稅率的使用和計算4、境外所得已納稅額的扣除5、不同性質(zhì)應(yīng)稅收入費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定重點(diǎn)掌握：100個人所得稅⑴⑵⑶⑷⑸①②·征稅對象：納稅人：個人所得作用：稅率：特點(diǎn)：增加財政收入調(diào)節(jié)個人分配，實現(xiàn)社會公平超額累進(jìn)稅率、比例稅率。高收入者多納稅，低收入者少納稅。在我國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得的所得的個人以及在我國境內(nèi)無住所又居住不滿一年，而從我國境內(nèi)取得所得的個人個人所得稅⑴①·征稅對象：納稅人：個人所得作用：稅率：特點(diǎn)：101第一講：個稅納稅人、征稅范圍及稅率個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。一、個稅的納稅人：個稅的納稅義務(wù)人，包括中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。㈠居民、非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)1、居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的人。居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個稅第一講：個稅納稅人、征稅范圍及稅率個人所得稅是對個人（自然人1022、非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的人。非居民納稅人承擔(dān)有限的納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個稅。㈡住所與居住時間的界定1、住所標(biāo)準(zhǔn)：2、居住時間標(biāo)準(zhǔn)：滿1年指滿365天，臨時離境的不扣減天數(shù)。所謂臨時離境是指在一個納稅年度中一次離境不超過30天或者多次離境不超過90天。2、非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年103二、個稅征稅范圍㈠應(yīng)稅項目（11項）1、工資、薪金所得2、個體工商戶及個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4、勞務(wù)報酬所得5、稿酬所得6、特許權(quán)使用費(fèi)所得7、利息、股息、紅利所得8、財產(chǎn)租賃所得9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得11、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的所得二、個稅征稅范圍㈠應(yīng)稅項目（11項）104㈡應(yīng)稅項目所得的來源地和支付地（略）㈡應(yīng)稅項目所得的來源地和支付地（略）105三、個稅稅率：工資和經(jīng)營（前三項）的實行超額累進(jìn)稅率，其他20%1、工資、薪金所得三、個稅稅率：106工資薪金稅率及速算扣除數(shù)

工資薪金稅率及速算扣除數(shù)1072、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用

····2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租108·3、勞務(wù)報酬所得適用級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)⑴不超過20,000元的不超過16,000元的200⑵超過20,000元到超過16,000元至302,00050,000元的部分37,000元的部分

⑶超過50,000元的超過37,000元的407,000部分部分4、稿酬：20%減征30%5、其他：20%·3、勞務(wù)報酬所得適用109·四、個稅應(yīng)納稅所得額的確定1、工資：每月收入-2000的余額，確定稅率計算；2、個體工商戶的年生產(chǎn)經(jīng)營所得：收入總額-成本費(fèi)用損失3、承包承租經(jīng)營所得：納稅年度的收入總額-2000×12的必要費(fèi)用4、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)和財產(chǎn)租賃每次所得：每次不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；超過的，減除20%。⑴勞務(wù)報酬的：屬于同一項連續(xù)性收入的，以1個月為1次。⑵稿酬：以每次出版、發(fā)表取得的收入為1次。⑶財產(chǎn)租賃：以1個月為1次，可扣除已交納的稅金及實際修繕費(fèi)用（每次不超過800元，超過的準(zhǔn)予在下次扣除）·四、個稅應(yīng)納稅所得額的確定1105、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓收入-原值-合理費(fèi)用6、利息、股息、紅利、偶然和其他所得：不扣除費(fèi)用7、個人用于公益性、救濟(jì)性捐贈的扣除：⑴通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向教育、公益事業(yè)、嚴(yán)重災(zāi)區(qū)、貧困災(zāi)區(qū)，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可扣除。⑵通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向農(nóng)村義務(wù)教育、紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所、福利性非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，準(zhǔn)予全額扣除。⑶用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，經(jīng)確定，可全額在下月或當(dāng)年扣除。5、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓收入-原值-合理費(fèi)用111第二講：個稅應(yīng)納稅額的計算一、一般規(guī)定：1、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算：計算方法：采用超額累進(jìn)稅率計算計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（每月收入-2000-社保個人繳納費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)第二講：個稅應(yīng)納稅額的計算一、一般規(guī)定：112·舉例：某員工每月的基本工資為3000元，個人提成500元，加班工資為300元，每月個人繳納的社保及住房公積的費(fèi)用合計為800元，試計算個人本月應(yīng)納的個人所得稅計算過程：第一步:個人收入=3000+500+300=3800元第二步：應(yīng)納稅所得額=3800-2000-800=1000元第三步：應(yīng)納個人所得稅=1000×10%-25=75元=500×5%+500×10%=75元

·舉例：某員工每月的基本工資為3000元，個人提成500元，1132、生產(chǎn)經(jīng)營：應(yīng)納稅額=（年收入總額-成本費(fèi)用損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)3、承包承租經(jīng)營：應(yīng)納稅額=（年收入總額-必要費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)4、勞務(wù)、特許權(quán)、財產(chǎn)租賃、稿酬：應(yīng)納稅額=（每次收入額-2000）×20%應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×20%2、生產(chǎn)經(jīng)營：1145、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%6、利息、股息、紅利、偶然和其他所得：應(yīng)納稅額=每次收入額×20%5、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：115二、特殊規(guī)定：1、納稅人領(lǐng)取數(shù)月獎金2、特殊行業(yè)，采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈3、年薪制4、無住所5、其他（略）二、特殊規(guī)定：116在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得的征稅問題

中國境內(nèi)工作期間中國境外工作期間時間境內(nèi)企業(yè)境外企業(yè)境內(nèi)企業(yè)境外企業(yè)雇主支付雇主支付雇主支付雇主支付≤90天√×××90~1年√√××1~~5年√√√×﹥5年√√√√稅收基礎(chǔ)培訓(xùn)課件117稅種內(nèi)容增值稅個人所得稅征稅對象納稅人稅率作用(優(yōu)點(diǎn))你能用列表的方式比較增值稅和個人所得稅嗎？稅種內(nèi)容增值稅個人所得稅征稅對象納稅人稅率作用118第十一章農(nóng)業(yè)稅1、農(nóng)業(yè)稅2、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅3、牧業(yè)稅第十一章119稅收與“費(fèi)”的區(qū)別：A、含義不同B、征收主體不同C、遵循的原則不同D、特點(diǎn)不同知識改變命運(yùn),學(xué)習(xí)成就未來!稅收與“費(fèi)”的區(qū)別：A、含義不同B、征收主體不同C、遵循的原120練習(xí)1、馬克思說：“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶?！边@表明（）A稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性等基本特征B稅收是取之于民，用之于民C國家和政府是賦稅制度的產(chǎn)物D稅收是財政收入的最基本形式D２、某機(jī)械廠從鋼鐵廠購進(jìn)一批鋼材價格30萬元，加工成機(jī)器后售價40萬元。這批機(jī)器應(yīng)繳納的增值稅是（）A．5.1萬元B．7.65萬元C．1.7萬元D．無法計算C練習(xí)1、馬克思說：“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶?！边@表明（1213、財政與稅收的關(guān)系是（）A、組織稅收是財政的基本作用B、稅收是組織財政收入的基本形式C、財政是實現(xiàn)國家職能的物質(zhì)保證D、稅收是依靠政治權(quán)力獲得的，而財政則不是B４、下列對個人所得稅的認(rèn)識正確的是（）A、它對調(diào)節(jié)個人收入有重要作用B、有正當(dāng)收入的公民都應(yīng)交個人所得稅C、公民的個人所得都在納稅范圍D、實行累進(jìn)稅率不利于社會公平A3、財政與稅收的關(guān)系是（）B４、下列對個人所得稅的認(rèn)識1225、稅收的三個基本特征是緊密相聯(lián)的。下列說法錯誤的是（）

A、稅收的無償性要求它必然具有固定性

B、稅收的強(qiáng)制性和無償性決定了它必然具有固定性

C、三者性質(zhì)相同，密不可分

D、三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法C5、稅收的三個基本特征是緊密相聯(lián)的。下列說法錯誤的是（1236.2002年7月24日，經(jīng)北京市人民檢察院第二分院批準(zhǔn)，劉曉慶被依法逮捕。據(jù)調(diào)查證實，北京曉慶文化藝術(shù)有限公司1996年以來，采取不報、少報收入，多報支出，虛假申報等手段偷逃巨額稅款，已涉嫌偷稅犯罪。偷稅是指納稅人（）A、有意違反稅法的規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的行為B、沒有按時繳納而拖欠稅款的行為C、用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為D、抗拒稅法規(guī)定的違法行為A6.2002年7月24日，經(jīng)北京市人民檢察院第二分院批準(zhǔn)，劉124··

·中央財政喜氣洋洋，省市財政穩(wěn)穩(wěn)當(dāng)當(dāng)，縣級財政搖搖晃晃，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政精精光光。

知識改變命運(yùn),學(xué)習(xí)成就未來!···中央財政喜氣洋洋，知識改變命運(yùn),學(xué)習(xí)成就未來!125復(fù)習(xí)題：復(fù)習(xí)題：126再見!再見!127稅收基礎(chǔ)稅收基礎(chǔ)128稅收基礎(chǔ)培訓(xùn)

稅收基礎(chǔ)培訓(xùn)129前言本課件僅作為干部培訓(xùn)《稅收基礎(chǔ)》之用。在眾多的稅收中，只選擇了部分稅種進(jìn)行簡要的培訓(xùn)。培訓(xùn)的目的：公務(wù)員了解基本的稅收基本知識，并且知道簡單的計算與應(yīng)用。前言本課件僅作為干部培訓(xùn)《稅收基礎(chǔ)》之用。130知識改變命運(yùn),學(xué)習(xí)成就未來!

資料來源：國家稅務(wù)局知識改變命運(yùn),學(xué)習(xí)成就未來!資料來源：國家稅務(wù)局131財政收入：2002年威海52億，2007年榮成40.9億元，威海156.2億元,同比增長18.4%，山東省1674億元，財政部部長謝旭人全國財政收入51321億元三峽：93年開始，2009年投產(chǎn)，總工期18年，移民12萬，庫長600公里，面積1萬平方公里，年發(fā)電800億度，靜投900億元，動投2030億元商標(biāo)價值：2001年可口可樂725億美元；比爾·蓋茨：凈資產(chǎn)460億美元財政收入：2002年威海52億，2007年榮成40.9億元，132稅收基礎(chǔ)培訓(xùn)課件133稅收基礎(chǔ)培訓(xùn)課件134是誰推動了神舟飛天？是誰讓三峽出平湖？是誰為弱勢群體撐起了一片藍(lán)天？是誰讓我們的社會和諧美好？是誰推動了神舟飛天？是誰讓三峽出平湖？是誰為弱勢群體撐起了一片藍(lán)天？是誰讓我們的社會和諧美好？是誰推動了神舟飛天？是誰讓三峽出平湖？是誰為弱勢群體撐起了一135稅收概論1、稅收特征2、稅收制度3、稅收管理第一章稅收概論第一章136第一講：稅收第一講：稅收137◆稅收的主體是誰？◆稅收的目的是什么？◆實現(xiàn)稅收憑借的手段是？◆依據(jù)是什么？◆稅收的實質(zhì)是什么？稅收：是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。國家實現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律取得財政收入一、稅收的含義◆稅收的主體是誰？稅收：是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依138二、稅收的基本特征①無償性②強(qiáng)制性③固定性二、稅收的基本特征①無償性139基本特征的關(guān)系無償性強(qiáng)制性固定性要求保障決定緊密聯(lián)系，不可分割基本特征的關(guān)系無償性強(qiáng)制性固定性要求保障決定緊140廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時商鋪，在03年至04年間共取得商鋪?zhàn)饨鹗杖?4萬元，從未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將其移送司法機(jī)關(guān)，司法部門以偷稅罪起訴黃某，05年6月海珠區(qū)法院根據(jù)《刑法》有關(guān)規(guī)定，對黃某偷逃營業(yè)稅款、城市維護(hù)建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計共20383.11元的行為，判處黃某有期徒刑11個月，并處罰金4萬元。問：從這個案例中同學(xué)們能體會到稅收的什么特征？稅收具有強(qiáng)制性廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登141[名人名言]

關(guān)于稅收，偉大的無產(chǎn)階級革命導(dǎo)師列寧說過：“所謂賦稅，就是國家不用付任何報酬而向居民取得東西。”

問：這句名言說明了稅收具有什么特征？

稅收具有無償性[名人名言]

關(guān)于稅收，偉大的無產(chǎn)階級革命導(dǎo)師列寧說過：“所142

2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布2006年將在全國實現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。問：上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？問：有人說稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說法對嗎？為什么？稅收具有相對固定性2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：143三、稅收的原則公平原則（稅負(fù)）效率原則穩(wěn)定原則三、稅收的原則公平原則（稅負(fù)）144四、稅收的職能①組織收入②收入分配③資源配置④宏觀調(diào)控四、稅收的職能①組織收入145

稅收制度要素稅收制度要素146第二講：稅收制度稅收制度：是國家為取得財政收入而制定的調(diào)整國家與納稅人在征稅與納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。我國稅收的法律規(guī)范包括稅收法律、法規(guī)和規(guī)章三種形式。一、稅制要素：1、納稅人：即納稅義務(wù)人負(fù)稅人：即稅款的最終承擔(dān)者扣繳義務(wù)人：2、課稅對象：稅源：計稅依據(jù)：稅目：第二講：稅收制度稅收制度：是國家為取得財政收入而制定的調(diào)整國1473、稅率：對課稅對象規(guī)定征收的比率或額度。①比例稅率：②累進(jìn)稅率：③定額稅率：速算扣除數(shù)：全額和超額的差額4、減免稅及附加：減稅和免稅：起征點(diǎn)與免征額：稅收附加和加成征收：3、稅率：對課稅對象規(guī)定征收的比率或額度。1485、納稅環(huán)節(jié)：6、納稅期限：7、納稅地點(diǎn)：5、納稅環(huán)節(jié)：149稅收的種類每一種稅的具體規(guī)定流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅二、我國稅收的種類五大類，二十多種知識改變命運(yùn),學(xué)習(xí)成就未來!稅收及其種類稅收的種類每一種稅的流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅二、我國稅150·（一）、按課稅對象分類·（一）、按課稅對象分類151（二）按計稅依據(jù)分類：從價稅和從量稅（三）按稅收管理權(quán)和稅收支配權(quán)分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅（四）按納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅和間接稅（五）按征收管理的分工體系分類：工商稅收類、關(guān)稅類和農(nóng)業(yè)稅收類（二）按計稅依據(jù)分類：從價稅和從量稅152第三講：稅收管理一、征收管理制度：1、稅務(wù)管理①登記②賬簿憑證③申報2、稅款征收①征收方式②保全措施和強(qiáng)制措施③延期④滯納金⑤退還和追征⑥欠稅清繳⑦辦理減免稅3、稅務(wù)檢查①權(quán)利②義務(wù)4、法律責(zé)任①納稅人：違反管理規(guī)定、妨害稅款征收、非法印制發(fā)票②稅務(wù)③銀行二、發(fā)票管理制度：三、稅務(wù)代理：第三講：稅收管理一、征收管理制度：153四、稅務(wù)行政司法制度：1、稅務(wù)行政處罰①罰款②沒事非法所得③停止出口退稅權(quán)2、稅務(wù)行政復(fù)議3、稅務(wù)行政訴訟4、稅務(wù)行政賠償①支付賠償金②返還財產(chǎn)③恢復(fù)原狀四、稅務(wù)行政司法制度：154偽造、涂改、銷毀帳冊和票據(jù)；少報應(yīng)稅項目、銷售收入及經(jīng)營利潤等應(yīng)稅項目的納稅期限1-15天，但超過5天還未繳納稅款等虛列出貨物數(shù)量，虛報出口貨物價格，涂改、偽造出口退稅憑證等手段拒不執(zhí)行稅法規(guī)定，不繳納稅款；拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行納稅檢查；毆打稅務(wù)干部等違反稅法的表現(xiàn)及處理追繳稅款處以刑事處罰知識改變命運(yùn),學(xué)習(xí)成就未來!偽造、涂改、銷毀帳冊和票據(jù)；少報應(yīng)稅項目、銷售收入及經(jīng)營利潤1551.什么叫財政？2.財政收入的形式有哪些？國家的收入和支出。稅、利、債、費(fèi)3.其中，財政收入的最主要的形式是什么？議議論論稅收知識改變命運(yùn),學(xué)習(xí)成就未來!國家的收入和支出。稅、利、債、費(fèi)3.其中，財政收入的最主要的156＊世界上有沒有不收稅的國家呢？為什么？＊如何理解“稅收是國家財政收入最重要的源泉”？有國就有稅

有稅就有法稅收與國家和法律的關(guān)系＊世界上有沒有不收稅的國家呢？為什么？＊如何理解“稅收是國家157國家為實現(xiàn)其職能憑借政治權(quán)力依法無償取得稅收的含義是財政收入的基本形式1、主體是————。2、目的是————3、憑借的手段————4、依據(jù)是————5、實質(zhì)是————6、與國家的關(guān)系是_______.7、與法的關(guān)系是——————。國家實現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律取得財政收入有國就有稅有稅就有法稅收依據(jù)稅收的定義討論以下問題。探究一討論以下問題國家稅收的含義是財政收入的1、主體是————。國家實現(xiàn)國家職158財政收入的來源有稅、利、債、費(fèi)等，那么稅收區(qū)別其它來源的基本特征是什么？財政收入的來源有稅、利、債、費(fèi)等，那么稅收區(qū)別其它來159稅收與其他財政收入形式的區(qū)別具有強(qiáng)制性、無償性、固定性不具有強(qiáng)制性和固定性舉債有償性，無固定性，不具強(qiáng)制性罰款和沒收不具固定性，強(qiáng)制性、無償性國際捐贈是無償性國家機(jī)關(guān)收費(fèi)具有固定性、有償性稅收與其他財政收入形式的區(qū)別具有強(qiáng)制性、無償性、固定性不具有160探究三納稅人要交納的稅到底有多少種?探究三納稅人要交納的稅到底有多少種?161小結(jié)稅收1、含義2、基本特征強(qiáng)制性無償性固定性3、稅收的種類4、稅收制度小結(jié)稅收1、含義2、基本特征強(qiáng)制性無償性固定性3、稅收的162

第二章增值稅第二章163請閱讀課本討論完成以下問題：1、增值稅⑴征稅對象⑵納稅人⑶稅率；⑷作用：①②③④⑤生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人。17%避免重復(fù)征稅防止偷漏稅促進(jìn)專業(yè)化體現(xiàn)公平利于財政收入的增長請閱讀課本討論完成以下問題：1、增值稅⑴征稅對象①生產(chǎn)經(jīng)營中164第一講：增值稅納稅人、范圍及稅率一、增值稅：在我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及從事進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。二、納稅人分類：①一般納稅人②小規(guī)模納稅人三、增值稅稅率：一般納稅人17%、13%小規(guī)模納稅人6%、4%第一講：增值稅納稅人、范圍及稅率一、增值稅：在我國境內(nèi)從事銷165·四、增值稅征收范圍1、基本規(guī)定：包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個環(huán)節(jié)及加工和修理修配勞務(wù)2、特殊規(guī)定：㈠視同銷售貨物行為：㈡混合銷售行為：㈢兼營行為：·四、增值稅征收范圍166特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理混合銷售行為：如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合行為。所謂非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于營業(yè)稅范籌的勞務(wù)（如：銷售貨物并提供運(yùn)輸或銷售貨物并提供技術(shù)服務(wù)費(fèi)）兼營行為：是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系（集成項目的安裝服務(wù)）特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理混合銷售行為：如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物167第二講：增值稅的計算及繳納采用扣稅法計算：公式：應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額一、計稅銷售額：包括價款和價外費(fèi)用二、銷項稅額和進(jìn)項稅額：1、銷項稅額：納稅人銷售貨物和提供勞務(wù)按銷售額工應(yīng)稅勞務(wù)和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取增值稅額為銷項稅。

第二講：增值稅的計算及繳納采用扣稅法計算：168計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率2、進(jìn)項稅額：納稅人購進(jìn)貨物或者接受勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)增值稅額為進(jìn)項稅計算公式：進(jìn)項稅額=購買價×稅率3、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額4、不準(zhǔn)從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額5、進(jìn)項稅額申報抵扣的時間限定計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率169三、應(yīng)納稅額的計算：1、一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額–當(dāng)期進(jìn)項稅額2、小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率3、進(jìn)口應(yīng)稅貨物：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×增值稅稅率三、應(yīng)納稅額的計算：170四、繳納：1、起征點(diǎn)及免稅規(guī)定㈠起征點(diǎn)只限于個人：銷售貨物月600~2000元；勞務(wù)月200~800元；按次（日）50~80元㈡免稅：2、納稅時間3、納稅期限4、納稅地點(diǎn)四、繳納：171增值稅計算舉例例：某平臺銷售曙光服務(wù)器，與代理商簽訂的合同額為30000元，服務(wù)器的成本為25500元，試計算該訂單應(yīng)納增值稅計算過程：第一步：銷項稅=30000÷1.17×17%=4358.97元第二步：進(jìn)項稅=25500÷1.17×17%=3705.13元第三步：應(yīng)納增值稅=4358.97-3705.13=653.84元增值稅計算舉例例：某平臺銷售曙光服務(wù)器，與代理商簽訂的合同額172算一算

某服裝廠B向紡織廠A購買一批布料，布料的銷售價為10000元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為10000×17%=1700元（紡織廠A的當(dāng)期銷項稅額），這筆增值稅在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上明示，服裝廠B應(yīng)付款項總計11700元，服裝廠B將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為20000元。請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？算一算

某服裝廠B向紡織廠A購買一批布料，布料的銷售價173應(yīng)納稅額＝商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金

＝20000×17%－1700＝1700（元）[即相當(dāng)于（20000－10000）×17%＝1700]應(yīng)納稅額＝商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金174第三講：出口貨物退免稅制度一、范圍：1、基本條件：2、四種類型：既免又退、只免不退、不免不退、特準(zhǔn)退稅二、退免稅種：增值稅和消費(fèi)稅三、增值稅的退稅率：17%、15%、13%、和5%四個檔次四、出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計算：1、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)：=購進(jìn)金額×退稅率2、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)：按“免抵退”辦法計算3、小規(guī)模納稅人：出口免，不退4、對出口企業(yè)從小規(guī)購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的貨物：=銷售額/（1+征收率）×退稅率第三講：出口貨物退免稅制度一、范圍：1、基本條件：175第四講：增值稅發(fā)票管理一、領(lǐng)購：只限于一般納稅人二、開具：①范圍②要求及時限三、管理：①領(lǐng)購與日常管理②違反管理的處理第四講：增值稅發(fā)票管理一、領(lǐng)購：只限于一般納稅人176

第三章消費(fèi)稅第三章177第一講：消費(fèi)稅納稅人、

征稅范圍及稅率消費(fèi)稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人，以其銷售額或銷售數(shù)量為課稅對象征收的一種稅。一、納稅人：二、征稅范圍：只選擇了15種消費(fèi)品。1、過度消費(fèi)有危害的：煙、酒及酒精、鞭炮及煙火。2、奢侈品：化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球具。

第一講：消費(fèi)稅納稅人、

征稅范圍及稅率消費(fèi)稅是對我國境內(nèi)從事178

3、高檔消費(fèi)品：摩托車、小汽車、游艇、高檔手表。

4、不可再生的稀有資源：成品油、實木地板、一次性筷子。5、有財政意義又不影響居民生活的：汽車輪胎。三、稅目稅率：消費(fèi)稅采取比例稅率和定額稅率兩種形式。3、高檔消費(fèi)品：摩托車、小汽車、游艇、高檔手表。179第二講：消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額的計算一、計稅銷售額的確定：（一）從價定率征收的：

計稅銷售額=成本+利潤+消費(fèi)稅如果含增值稅要換算：計稅銷售額=含增值稅銷售額／（1+增率或征收率）（二）從量定額征收的：以實際銷售數(shù)量計稅二、應(yīng)納稅額的計算：（一）基本公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位稅額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額+銷售額×稅率第二講：消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額的計算一、計稅銷售額的確定：（一）從180（二）自產(chǎn)自用的：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消率=（成本+利潤）／（1-消率）（三）委托加工的：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消率=（材料成本+加工費(fèi)）／（1-消率）（四）進(jìn)口的：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消率=（關(guān)完+關(guān)稅）／（1-消率）（二）自產(chǎn)自用的：181（四）對已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定：=買價×稅率三、退稅率：按原適用的稅率計算1、應(yīng)退稅額=出口應(yīng)稅消費(fèi)品的工廠銷售額×適用稅率2、應(yīng)退稅額=出口應(yīng)稅消費(fèi)品的出口數(shù)量×適用稅率四、減免稅：1、一般情況不存在減免消費(fèi)稅2、達(dá)到低污染排放值的汽車減征30%的消費(fèi)稅五、繳納與征收（略）（四）對已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定：=買價×稅率182

第四章營業(yè)稅第四章183第一講：營業(yè)稅納稅人、征稅范圍及稅率一、定義：對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)收入額征收的一種稅。二、納稅人：（一）納稅人（二）扣繳義務(wù)人P62第一講：營業(yè)稅納稅人、征稅范圍及稅率一、定義：對在我國境內(nèi)提184三、征稅范圍：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人。包括：1、交通運(yùn)輸業(yè)2、建筑業(yè)3、金融保險業(yè)4、郵電通訊業(yè)5、文化體育業(yè)6、娛樂業(yè)7、服務(wù)業(yè)8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)9、銷售不動產(chǎn)四、稅率：1~5項為3%7~9項為5%娛樂業(yè)為20%三、征稅范圍：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和185第二講：營業(yè)稅的計算一、計稅依據(jù)：㈠一般規(guī)定：營業(yè)額㈡特殊規(guī)定：營業(yè)額-準(zhǔn)予扣除金額二、計算公式：營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率=（營業(yè)額-準(zhǔn)予扣除的金額）×稅率三、減免稅：老幼殘葬醫(yī)院學(xué)校農(nóng)業(yè)紀(jì)念館等第二講：營業(yè)稅的計算一、計稅依據(jù)：㈠一般規(guī)定：營業(yè)額186