2022年國家電網(wǎng)招聘之財務會計類全真模擬考試試卷B卷含答案

2022年國家電網(wǎng)招聘之財務會計類全真模擬考試試卷B卷含答案單選題（共80題）1、A公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為50萬元，增值稅稅額為8萬元。所購商品到達后，企業(yè)驗收發(fā)現(xiàn)商品短缺25%，其中合理損失5%，另20%短缺尚待查明原因。A公司購進該商品的實際成本為（）萬元。A.40B.46.8C.43.88D.55.58【答案】A2、下列各項中，屬于最基本的賬務處理程序的是()。A.日記賬賬務處理程序B.匯總記賬憑證賬務處理程序C.科目匯總表賬務處理程序D.記賬憑證賬務處理程序【答案】D3、某企業(yè)本月生產(chǎn)產(chǎn)品1200件，實際使用工時2670小時，支付工資13617元;直接人工的標準成本是10元/件，每件產(chǎn)品標準工時為2小時。則直接人工效率差異是()元。A.1617B.240C.1350D.267【答案】C4、某資產(chǎn)類科目的本期期初余額為5600元，本期期末余額為5700元，本期的減少額為800元，該科目本期增加額為（）元。A.12100B.700C.900D.1600【答案】C5、甲企業(yè)在2×18年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權，并能夠控制乙企業(yè)的財務和經(jīng)營決策。此前甲企業(yè)和乙企業(yè)無關聯(lián)方關系。在購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，沒有負債和或有負債。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進行過減值測試。2×18年年末，甲企業(yè)經(jīng)計算確定該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。則甲企業(yè)在2×18年12月31日編制的合并財務報表中應列示的商譽的賬面價值為（）萬元。A.320B.200C.480D.800【答案】A6、注冊會計師證實某項資產(chǎn)是按歷史成本入賬還是按公允價值入賬，主要是為了證實資產(chǎn)的()認定。A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性【答案】C7、某公司全部資本為100萬元，負債比率為40%，負債利率為10%，息稅前利潤為14萬元，則該公司的財務杠桿系數(shù)為()。A.1.4B.1C.1.2D.1.3【答案】A8、下列各項中，屬于長期借款-般性保護條款的是()。A.限制企業(yè)資本支出規(guī)模B.借款的用途不得改變C.要求企業(yè)主要領導人購買人身保險D.不準以資產(chǎn)作其他承諾的擔?；虻盅骸敬鸢浮緼9、甲公司2×15年末持有乙原材料100件，成本為每件5.3萬元，每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過程中需發(fā)生的費用為每件0.8萬元，銷售過程中估計需發(fā)生運輸費用為每件0.2萬元，2×15年12月31日，乙原材料的市場價格為每件5.1萬元，丙產(chǎn)品的市場價格為每件6萬元，乙原材料持有期間未計提跌價準備，不考慮其他因素，甲公司2×15年末對原材料應計提的存貨跌價準備是（）。A.0B.30萬元C.10萬元D.20萬元【答案】B10、下列關于會計職業(yè)道德的說法中正確的是()。A.會計職業(yè)道德規(guī)范的對象為單位從事會計工作的會計人員B.會計職業(yè)道德的功能包括指導功能、規(guī)范功能和教化功能C.會計職業(yè)道德與會計法律制度作用范圍不同D.會計職業(yè)道德要求會計人員在職業(yè)活動中，發(fā)生道德沖突時把單位集體利益放在第一位【答案】C11、某公司2011年年初的未分配利潤為100萬元，當年的稅后利潤為400萬元，2012年年初公司討論決定股利分配的數(shù)額。公司的目標資本結構為權益資本占60%，債務資本占40%，2012年不打算繼續(xù)保持目前的資本結構，也不準備追加投資。按有關法規(guī)規(guī)定該公司應該至少提取10%的法定公積金。則該公司最多用于派發(fā)的現(xiàn)金股利為()萬元。A.460B.450C.400D.500【答案】A12、如果下列程序均能實施，則()最有助于注冊會計師證實應收賬款的計價和分攤認定。A.向債務人函證B.檢在顧客對月末對賬單的回復C.檢查期后收款D.檢查壞賬準備的計提是否充分【答案】C13、下列職務中，不屬于不相容職務的是()。A.授權業(yè)務與執(zhí)行業(yè)務B.記錄業(yè)務與審核業(yè)務C.記錄資產(chǎn)與保管資產(chǎn)D.授權業(yè)務與審核業(yè)務【答案】D14、下列各項關于預計負債的表述中，正確的是()。A.預計負債是企業(yè)承擔的潛在義務B.與預計負債相關支出的時間或金額具有一定的不確定性C.預計負債計量應考慮未來期間相關資產(chǎn)預期處置損失的影響D.預計負債應按相關支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量【答案】B15、2017年1月1日，甲公司租用一層寫字樓作為辦公場所，租賃期限為3年，每年12月31日支付租金10萬元，共支付3年。該租金有年金的特點屬于()。A.普通年金B(yǎng).即付年金C.遞延年金D.永續(xù)年金【答案】A16、某企業(yè)的制造費用采用生產(chǎn)工人工時比例法進行分配。該企業(yè)當月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共發(fā)生制造費用50000元。當月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品共耗用20000工時，其中，甲產(chǎn)品耗用16000工時，乙產(chǎn)品耗用4000工時。則甲產(chǎn)品應分配的制造費用為()元。A.30000B.20000C.16000D.40000【答案】D17、甲公司2×18年1月1日以9600萬元的價格通過非同一控制控股合并方式取得丙公司60%股權。購買日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元。假定丙公司的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，該資產(chǎn)組不存在減值跡象。至2×18年12月31日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為12000萬元，甲公司估計包括商譽在內(nèi)的該資產(chǎn)組的可收回金額為12600萬元。則甲公司2×18年12月31日合并報表中應確認的商譽的賬面價值為（）萬元。A.200B.240C.360D.400【答案】C18、“應付賬款”賬戶期初貸方余額為1000元，本期貸方發(fā)生額為5000元，本期貸方余額為2000元，該賬戶借方發(fā)生額為（）元。A.4000B.3000C.2000D.1000【答案】A19、下面選項中，有關存貨監(jiān)盤的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.如果只有少數(shù)項目構成了存貨的主要部分，注冊會計師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實質性程序B.盡管實施存貨監(jiān)盤，獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師的責任，但這并不能取代被審計單位管理層定期盤點存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責任C.存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質性審計程序以應對所有權認定的相關風險D.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在和完整性認定，對存貨的計價和分攤認定，也能提供部分審計證據(jù)【答案】D20、作為一個管理者，當他所處的層次越高，面臨的問題越復雜，越無先例可循，就越需要具備()。A.領導技能B.組織技能C.概念技能D.人事技能【答案】C21、從某種意義上說，既是計劃工作的基礎，又是控制基本標準的是()。A.成本標準B.費用標準C.收入標準D.實物標準【答案】D22、審計委員會主席應當由()擔任。A.獨立董事B.董事長C.財務部主任D.總經(jīng)理【答案】A23、甲企業(yè)2019年5月份購入了一批原材料，會計人員在7月份才入賬，該事項違背的會計信息質量要求是（）要求。A.相關性B.客觀性C.及時性D.明晰性【答案】C24、某單位為負有扣繳稅款的法定義務人，在支付職工工資時，按個人所得稅法規(guī)定，對超過法定扣除額的工資部分，應()個人所得稅。A.代收代繳B.代扣代繳C.委托代征D.自報核繳【答案】B25、為了幫助注冊會計師對財務報表形成總體結論而設計和實施分析程序的階段是（）。A.初步業(yè)務活動B.實質性程序C.風險評估程序D.總體復核階段【答案】D26、根據(jù)審計法的規(guī)定。審計機關在審計過程中不能()。A.受本級人民政府委托，向本級機關人大常委提出本級預算執(zhí)行和其他財務收支的審計工作報告B.要求審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或者財務收支情況、預算執(zhí)行情況、決算C.審查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告D.就審計項目的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查并取得材料【答案】A27、注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是（）。A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序B.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿D.就審計業(yè)務的約定條款與被審計單位達成一致意見【答案】C28、下列關于無形資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的是（）。A.外購的無形資產(chǎn)入賬成本中應包含購買價款.相關稅費以及人員的培訓費B.投資者投入的無形資產(chǎn)應以合同約定的價值作為初始入賬成本C.通過債務重組取得的無形資產(chǎn)應按照其所抵償?shù)牟糠謧鶆盏膬r值入賬D.通過政府補助取得的無形資產(chǎn)應以公允價值入賬，公允價值不能確定的按名義金額入賬【答案】D29、2013年甲公司的所有者權益為5000萬元，發(fā)行在外普通股股數(shù)為1000萬股，無優(yōu)先股，普通股的每股收益為0.8元，該公司的市盈率為25，則甲公司的市凈率為()。A.4B.4.5C.5D.0.5【答案】A30、甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料100噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸1000元，增值稅稅額為16000元。取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費2500元，增值稅250元。另付裝卸費用1000元、途中保險費用為240元（未取得增值稅專用發(fā)票），原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為95噸，運輸途中發(fā)生合理損耗5噸。該原材料的單位實際成本為（）元/噸A.1092B.1080.5C.1127.89D.1025【答案】A31、企業(yè)采用計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的生產(chǎn)費用與按計劃成本分配轉出的費用之間的差額，應記入的科目是()。A.“生產(chǎn)成本”B.“制造費用”C.“管理費用”D.“銷售費用”【答案】C32、企業(yè)根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟交易或事項，按照其應借、應貸的會計科目以及金額所做的記錄被稱為()。A.會計報告B.會計賬簿C.會計記錄D.會計分錄【答案】D33、ABC公司是一家在我國境內(nèi)上市的公司，稅務機關應當對其采取的稅款征收方式為()。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收【答案】A34、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品需兩個生產(chǎn)步驟，第一步驟定額工時20小時，第二步驟定額工時為30小時，在各步驟內(nèi)在產(chǎn)品完工程度均為本步驟的50％，原材料隨生產(chǎn)過程陸續(xù)投入，采用約當產(chǎn)量法對月末在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的成本進行分配，則第二步驟在產(chǎn)品的完工程度為（）。A.40％B.50％C.60％D.70％【答案】D35、在審查、平衡過程中，應當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見，并反饋給有關預算執(zhí)行單位予以修正的是()。A.董事會B.財務管理部門C.預算委員會D.經(jīng)理辦公會【答案】C36、下列各項中，其計稅基礎為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因確認保修費用形成的預計負債C.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債D.賒購商品確認的應付賬款【答案】B37、關于估計現(xiàn)金流量應當考慮的問題中說法錯誤的是()。A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量B.盡量利用現(xiàn)有會計利潤數(shù)據(jù)C.不能考慮沉沒成本D.充分關注機會成本【答案】A38、某企業(yè)正在編制第四季度的材料采購預算，預計直接材料的期初存量為1000千克,本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量為800千克:材料采購單價為每千克25元，材料采購貨款有30%當季付清，其余70%在下季付清。該企業(yè)第四季度采購材料形成的“應付賬款”期末余額預計為()元。A.3300B.24750C.57750D.82500【答案】C39、2×18年1月1日，甲公司與乙公司,簽訂A商品生產(chǎn)合同，合同約定甲公司為乙公司訂制生產(chǎn)A商品100臺，A商品交付日為2×18年4月30日，合同價格為100萬元。若A商品可提前交付（滿足甲公司的質量要求），每提前一天，甲公司承諾的對價將增加0.5萬元；若延遲交付，每延遲一天，甲公司承諾的對價將減少0.5萬元。甲公司估計延遲2天的概率為10%，延遲1天的概率為20%，按時完工的概率為50%，提前1天的概率為15%，提前2天的概率為5%。則甲公司可變對價的最佳估計數(shù)的交易價格為（）萬元。A.100B.100.13C.99.93D.98.07【答案】C40、開戶單位的庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位()的日常零星開支所需的現(xiàn)金核定。A.3～5天B.3天C.5天D.5～7天【答案】A41、與內(nèi)部審計報告相比，國家審計報告的特殊程序有()。A.征求被審計單位意見B.分級復核C.送達被審計單位D.審計結果公布【答案】D42、固定股利支付率政策是指()。A.先將投資所需的權益資本從盈余中留存，然后將剩余的盈余作為股利予以分配B.將每年發(fā)放的股利固定在某一固定的水平上并在較長時期內(nèi)不變，只有盈余顯著增長時才提高股利發(fā)放額C.公司確定一個股利占凈利潤的比例，長期按此比例支付股利D.公司一般情況下支付固定的數(shù)額較低的股利，盈余多的年份發(fā)放額外股利【答案】C43、某公司2015年的經(jīng)營性資產(chǎn)為1360萬元，經(jīng)營性負債為520萬元，銷售收入為2400萬元，經(jīng)營性資產(chǎn)、經(jīng)營性負債占銷售收入的百分比不變，預計2016年銷售增長率為5%，銷售凈利率為10%，股利支付率為75%，則2016年需要從外部籌集的資金為()萬元。A.21B.20C.9D.0【答案】D44、下列選項中，資產(chǎn)減值可以轉回的資產(chǎn)是（）。A.商譽B.固定資產(chǎn)C.長期股權投資D.存貨【答案】D45、在風險管理的資源配備中，企業(yè)可以使用內(nèi)部和外部的資源，許多資源可以從外部獲得，有些資源是不能夠從外部得到的。只能靠內(nèi)部積累的是()。A.信息B.知識C.經(jīng)驗D.技術【答案】C46、針對被審計單位“新增供應商或供應商信息變更未經(jīng)恰當?shù)恼J證”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當?shù)氖牵ǎ.詢問復核人復核供應商數(shù)據(jù)變更請求的過程B.抽樣檢查變更需求是否有相關文件支持及有復核人的復核確認C.詢問復核人復核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復核人恰當復核D.檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認是否存在供應商代碼匹配的要求【答案】C47、被審計單位對控制的監(jiān)督對內(nèi)部控制的（）方面影響最大。A.控制是否存在B.設計的合理性C.控制是否執(zhí)行D.執(zhí)行的一貫性【答案】D48、甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應稅消費品B材料.適用的消費稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實際成本為978500元，加工費為285000元，往返運雜費為8400元。假設雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為()。A.1273325元B.1326400元C.1338400元D.1374850元【答案】C49、有“科學管理之父”聲譽的管理學家是()。A.泰勒B.亞當斯C.法約爾D.韋伯【答案】A50、在競爭性經(jīng)濟環(huán)境中，成本管理系統(tǒng)的總體目標主要依據(jù)競爭戰(zhàn)略而定。則下列說法中正確的是()。A.成本領先戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標是追求成本水平的絕對降低B.成本領先戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標是實現(xiàn)成本水平的持續(xù)降低C.差異化戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標是追求成本水平的絕對降低D.差異化戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標是追求成本水平的相對降低【答案】A51、如果企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，產(chǎn)品成本中原材料費用和工資等其他費用所占比重相差不大，月末可采用的在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的方法是()。A.交互分配法B.約當產(chǎn)量比例法C.在產(chǎn)品按年初固定成本計算D.定額比例法【答案】B52、A、B兩家公司在2×17年以前不具有任何關聯(lián)方關系。A公司于2×17年1月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60%的股份，能對B公司實施控制。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值準備50萬元，公允價值為1250萬元。合并過程中發(fā)生資產(chǎn)評估費、審計費等共計20萬元。合并日，B公司所有者權益賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2500萬元。2×17年4月10日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。B公司2×17年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元。假設不考慮其他相關稅費，A公司2×17年由于該項投資計入當期損益的金額為（）。A.420萬元B.240萬元C.440萬元D.460萬元【答案】A53、下列各賬戶中，與“應付職工薪酬”賬戶結構相同的是（）。A.固定資產(chǎn)B.主營業(yè)務收入C.管理費用D.實收資本【答案】D54、甲公司是乙公司的母公司。2014年，甲公司向乙公司出售一批存貨，其成本為400萬元，售價為500萬元，乙公司取得后作為庫存商品核算，當年乙公司出售了20%，期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為330萬元，乙公司對此確認了存貨跌價準備，甲公司合并報表中編制調(diào)整抵銷分錄對存貨跌價準備的影響是（）。A.0萬元B.－70萬元C.70萬元D.－60萬元【答案】B55、甲公司2019年12月的辦公樓的租金費用200萬元，用銀行存款支付180萬元，20萬元未付。按照權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制分別確認費用（）萬元。A.180、20B.20、180C.200、180D.180、200【答案】C56、關于各項中，表述錯誤的是（）。A.母公司是投資性主體，只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍B.母公司是投資性主體，應將全部子公司納入合并范圍C.當母公司由投資性主體轉變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司于轉變?nèi)占{入合并財務報表范圍D.當母公司由非投資性主體轉變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將為其投資活動提供相關服務的子公司納入合并財務報表范圍編制合并財務報表外，企業(yè)自轉變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦枰院喜ⅰ敬鸢浮緽57、某投資者準備以35元/股的價格購買A公司的股票，該公司今年每股股利0.8元，預計未來股利會以9%的速度增長，則投資該股票的內(nèi)部收益率為()。A.9.23%B.11.29%C.11.49%D.9%【答案】C58、在下列各項中，計算結果等于股利支付率的是()。A.每股收益除以每股股利B.每股股利除以每股收益C.每股股利除以每股市價D.每股收益除以每股市價【答案】B59、某企業(yè)內(nèi)第二分廠是利潤中心，本期實現(xiàn)內(nèi)部銷售收入300萬元，銷售變動成本為180萬元，該中心負責人可控固定成本為40萬元，不可控但應由該中心負擔的固定成本為20萬元，那么該中心的部門經(jīng)理邊際貢獻是()。A.120萬元B.80萬元C.60萬元D.以上均不正確【答案】B60、A公司于2011年6月30日取得對B公司投資。B公司當日所有者權益公允價值為2000萬元（不包括遞延所得稅的影響），賬面價值為1800萬元，差額為一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，無殘值。當年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元（假設利潤均勻實現(xiàn)），取得股權至年末，B公司因其他債權投資公允價值變動計入其他綜合收益的金額為100萬元（已扣除所得稅影響）。A、B公司在合并前沒有關聯(lián)方關系，假定B公司各項資產(chǎn)、負債的計稅基礎與其賬面價值相同，A、B公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。A公司期末編制的合并報表中抵銷的B公司所有者權益為（）。A.2435萬元B.2480萬元C.2500萬元D.2335萬元【答案】A61、財政部門對會計師事務所設立的管理屬于()。A.會計市場的準入管理B.會計市場過程的監(jiān)管C.會計市場運行的管理D.會計市場退出管理【答案】A62、注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣用于細節(jié)測試時，如果()，則可以接受抽樣總體，認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。A.計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報B.調(diào)整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報C.樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率D.估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率【答案】A63、下列各項中，最適用于評價投資中心業(yè)績的指標是()。A.邊際貢獻B.部門毛利C.剩余收益D.部門凈利潤【答案】C64、某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為200000元，收回殘料價值10000元（不考慮收回材料的進項稅），保險公司賠償160000元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為16%，則該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）。A.30000元B.68000元C.78000元D.37000元【答案】A65、經(jīng)濟學意義上的貨幣需求是一種()。A.心理學意義的需求B.-廂情愿的占有欲C.有支付能力的需求D.一種主觀愿望【答案】C66、以下各項中，不屬于比率指標的類型是()。A.構成比率B.定基動態(tài)比率C.效率比率D.相關比率【答案】B67、甲公司的下列業(yè)務的核算正確的是（）。A.當期期末存貨賬面價值為200萬元，已計提的跌價準備累計為20萬元，則計算得出當期期末存貨的計稅基礎為200萬元B.當期因質量擔保確認預計負債30萬元，其預計負債期初余額為0，稅法允許其在實際發(fā)生時扣除，則計算得出當期期末預計負債的計稅基礎為0C.當期購入的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為100萬元，其中成本明細80萬元，公允價值變動明細20萬元，則得出當期此交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎為100萬元D.當期應付職工薪酬余額50萬元，稅法當期允許稅前抵扣的金額為36萬元，其余允許以后實際支付時抵扣，則得出當期應付職工薪酬的計稅基礎為14萬元【答案】B68、甲公司2×16年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬份可轉換公司債券，發(fā)行價格為10000萬元，無發(fā)行費用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉換為普通股。債券持有人若在當期付息前轉換股票的，應按照債券面值和應付利息之和除以轉股價，計算轉股股份數(shù)。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場利率為9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。2×18年1月1日全部債券持有者將其轉換為股份，轉股價格為每股10元，每股面值1元，該業(yè)務增加的甲公司資本公積的金額是（）萬元。A.9724.97B.9484.19C.8724.97D.759.22【答案】B69、甲公司銷售商品一批，商品的銷售價款為2000元，商業(yè)折扣10％，增值稅稅率為16％，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。甲公司銷售商品時為對方代墊運費150元（不考慮運費的增值稅抵扣問題），則應收賬款的入賬金額為（）元。A.2490B.2238C.2106D.2340【答案】B70、必要收益率等于()。A.純粹利率+風險收益率B.通貨膨脹率+風險收益率C.無風險收益率+風險收益率D.純粹利率+通貨膨脹率【答案】C71、下列各項中屬于實物證據(jù)的是()。A.存貨總分類賬B.存貨控制制度C.存貨明細分類賬D.存貨盤點表【答案】D72、根據(jù)風險導向審計方法對財務報表審計要求，以下對審計測試流程的觀點中不能認同的是()。A.在對被審計單位連續(xù)多年審計的情況下注冊會計師可以不再了解該單位及其環(huán)境B.注冊會計師在審計的所有階段都需要實施風險評估程序以識別、評估重大錯報風險C.注冊會計師針對識別和評估的重大錯報風險設計和實施進一步審計程序D.不論識別和評估的重大錯報風險如何，注冊會計師對所有重大交易、賬戶余額和披露實施實質性程序是必不可少的【答案】A73、甲公司的推銷人員若銷售100件商品，每月固定工資2000元，在此基礎上，若推銷員的業(yè)績超出規(guī)定業(yè)務量，推銷員每超過10件，工資就增加500元。那么推銷員的工資費用是()。A.半固定成本B.半變動成本C.延期變動成本D.曲線變動成本【答案】A74、注冊會計師在對被審計單位實施風險評估程序時發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評估重大錯報風險時，首先應將貨幣資金的（）認定確定為重點審計領域。A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權利和義務【答案】A75、某企業(yè)的燃料按工時定額來分配，本月燃料費為8000元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時為300小時，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為500小時，其中甲產(chǎn)品應分配的燃料費為()元。A.5000B.8000C.3000D.6000【答案】C76、一般會計人員辦理會計工作交接時，負責監(jiān)交的人員應當是()。A.其他會計人員B.會計機構負責人、會計主管人員C.單位負責人D.主管單位有關人員【答案】B77、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為16%，2×18年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費為2萬元，增值稅進項稅額為0.2萬元。以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關稅費。甲公司購入該機器設備的成本為（）萬元A.101.86B.117C.102D.119【答案】C78、在財務報表審計中，注冊會計師在預期內(nèi)部控制有效的情況下實施控制測試，最終是為了()。A.對內(nèi)部控制發(fā)表意見B.節(jié)省實質性程序的時間C.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷D.完全取代實質性程序【答案】B79、函證銀行存款余額的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.銀行函證程序是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序B.如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由C.在實施銀行函證時，注冊會計師需要以會計師事務所名義向銀行發(fā)函詢證D.當實施函證程序時，注冊會計師應當對詢證函保待控制【答案】C80、在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中不正確的是()。A.錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多B.審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.審計證據(jù)的質量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量【答案】D多選題（共40題）1、下列關于實行分散采購的優(yōu)點，說法正確的有()。A.靈活性強B.降低采購成本C.取得規(guī)模效益D.滿足采購及時性【答案】AD2、下列與控制測試有關的表述中，正確的有（）。A.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制運行是有效的，則應當實施控制測試C.如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分.適當?shù)淖C據(jù)，則應當實施控制測試D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試【答案】ABCD3、下列表述中，正確的說法有()A.高層次責任中心的不可控成本，對于較低層次的責任中心來說，一定是不可控的B.低層次責任中心的不可控成本，對于較高層次的責任中心來說，一定是可控的C.某一責任中心的不可控成本，對另一個責任中心來說則可能是可控的D.某些從短期看屬于不可控的成本，從較長的期間看，可能成為可控成本【答案】ACD4、下列關于開具發(fā)票的說法中，正確的有()。A.單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票B.應逐聯(lián)開具發(fā)票C.單位和個人開具發(fā)票時應按號碼順序填開D.單位和個人填寫發(fā)票時應當使用中文【答案】ACD5、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》，企業(yè)深購業(yè)務面臨的風險的來源包括()。A.采購計劃安排不合理B.供應商選擇不當C.客戶信用管理不到位D.采購驗收不規(guī)范【答案】ABD6、下列與貨幣資金相關的業(yè)務活動中，恰當?shù)挠校ǎ?。A.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表B.每月末，出納員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對C.會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報財務經(jīng)理批準后進行財務處理D.會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表【答案】ACD7、下列表述正確的有（）。A.收款憑證的借方科目只能是庫存現(xiàn)金或銀行存款B.付款憑證的貸方科目只能是庫存現(xiàn)金或銀行存款C.收款憑證是出納人員收款的依據(jù)D.轉賬憑證中不會涉及到庫存現(xiàn)金或銀行存款科目【答案】ABCD8、下列各項中，屬于財務預算內(nèi)容的有()。A.現(xiàn)金預算B.預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表C.產(chǎn)品成本預算D.銷售及管理費用預算【答案】AB9、下列計算等式中，正確的有()。A.某種材料采購量=生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量B.預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末產(chǎn)成品存貨-預計期初產(chǎn)成品存貨C.本期銷售商品所收到的現(xiàn)金=本期的銷售收入+期末應收賬款一期初應收賬款D.本期購貨付現(xiàn)=本期購貨付現(xiàn)部分+以前期賒購本期付現(xiàn)的部分【答案】ABD10、風險管理策略的總體定位決定了風險管理策略的作用，下列屬于風險管理策略作用的有()。A.為企業(yè)的總體戰(zhàn)略服務，保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)B.連接企業(yè)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略和運營活動C.指導企業(yè)的一切風險管理活動D.分解為各領域的風險管理指導方針【答案】ABCD11、下列各項屬于商業(yè)信用的有()。A.應付賬款B.應付職工薪酬C.預收貨款D.融資租賃信用【答案】ABC12、某企業(yè)預測年度銷售收入為1800萬元，信用政策為2/20,N/40,預計占銷售額30%的客戶享受現(xiàn)金折扣，60%的客戶會在信用期內(nèi)付款，剩余客戶會在信用期滿后10天支付(平均數(shù))，邊際貢獻率為30%，資本成本率為10%，一年按360天計算，下列計算正確的有A.應收賬款平均周轉天數(shù)35天B.應收賬款平均余額175萬元C.應收賬款應計利息12.25萬元D.應收賬款應計利息17.5萬元【答案】ABC13、關于編制預算的方法，下列對應關系正確的有()。A.固定預算方法和彈性預算方法B.定期預算方法與滾動預算方法C.靜態(tài)預算方法和連續(xù)預算方法D.增量預算方法和零基預算方法【答案】ABD14、下列屬于無形資產(chǎn)特征的有（）。A.由企業(yè)擁有或控制并能帶來未來經(jīng)濟利益流入B.不具有實物形態(tài)C.不具有可辨認性D.屬于非貨幣性資產(chǎn)【答案】ABD15、企業(yè)對經(jīng)營租入的生產(chǎn)設備進行改良，下列有關說法中，不正確的有()。A.改良過程中發(fā)生的材料費、人工費先通過長期待攤費用進行歸集B.改良過程中發(fā)生的費用直接計入生產(chǎn)設備成本C.長期待攤費用屬于負債類會計科目D.企業(yè)對經(jīng)營租入的生產(chǎn)設備應作為自有資產(chǎn)進行核算【答案】BCD16、以下事項中，屬于或有事項的有()。A.環(huán)境污染整治B.重組義務C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同D.應收賬款計提壞賬準備【答案】ABC17、A公司為增值稅一般納稅人，其為生產(chǎn)甲產(chǎn)品自一般納稅人B公司處購進一批乙原材料，并取得增值稅專用發(fā)票，A公司發(fā)生的下列支出項目中，不應該計入乙原材料成本的有（）。A.支付的購買價款的金額900萬元B.支付的增值稅的金額153萬元C.發(fā)生的采購過程中裝卸費金額10萬元D.加工生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生的加工費60萬元【答案】BD18、某公司向銀行借入一筆款項，年利率為10%，分6次還清，從第5年至第10年每年末償還本息5000元。下列計算該筆借款現(xiàn)值的算式中，正確的有()。A.5000×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，3)B.5000×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，4)C.5000×[(P/A，10%，9)-(P/A，10%，3)]D.5000×[(P/A，10%，10)-(P/A，10%，4)]【答案】BD19、下列選項中，屬于企業(yè)社會責任的內(nèi)容有()。A.主動償債，不無故拖欠B.節(jié)約能源C.對員工提供安全健康的工作環(huán)境D.招聘殘疾人到企業(yè)工作【答案】ABCD20、下列各項中，可用于將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配的方法有()。A.定額比例法B.不計算在產(chǎn)品成本法C.約當產(chǎn)量比例法D.在產(chǎn)品按固定成本計算法【答案】ABCD21、下列各項中屬于支票簽發(fā)要求的有()。A.簽發(fā)支票應使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外B.簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定C.支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額D.出票人不得簽發(fā)與其預留銀行簽章不符的支票【答案】ABCD22、甲公司委托乙公司加工應稅消費品，則下列說法正確的有()。A.甲是增值稅的納稅義務人B.甲是消費稅的納稅義務人C.乙是增值稅的納稅義務人D.乙是消費稅的納稅義務人【答案】BC23、成本核算對象應該結合企業(yè)的不同生產(chǎn)特點加以確定，下列確定成本核算對象的說法中，正確的有（）。A.大量大批單步驟生產(chǎn)產(chǎn)品的，以產(chǎn)品品種為成本核算對象B.多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品且管理上要求提供有關生產(chǎn)步驟成本信息的，以耗用的原材料為成本核算對象C.小批單件生產(chǎn)產(chǎn)品的，以每批或每件產(chǎn)品為成本核算對象D.產(chǎn)品規(guī)格繁多的，可將產(chǎn)品結構、耗用原材料和工藝過程基本相同的各種產(chǎn)品，適當合并作為成本核算對象【答案】ACD24、下列選項中，屬于變動的訂貨成本的有()。A.差旅費B.常設采購機構的基本開支C.郵資D.存貨占用資金應計利息【答案】AC25、人力資源政策應當有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，一般包括()。A.員工的聘用、培訓、辭退與辭職B.員工的薪酬、考核、晉升與獎懲C.關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度D.對掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等【答案】ABCD26、下列關于無形資產(chǎn)會計處理的說法中，正確的有（）。A.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，無論投資合同或協(xié)議約定的價值是否公允，均應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定B.企業(yè)接受政府補助而取得的無形資產(chǎn)，應按照所取得的無形資產(chǎn)的公允價值入賬，如果公允價值不能可靠取得，按照名義金額入賬C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每個年度終了都應當進行減值測試D.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值轉銷計入營業(yè)外支出【答案】BCD27、下列各項中，屬于盈余公積金用途的有()。A.彌補虧損B.轉增股本C.擴大經(jīng)營D.分配股利【答案】ABC28、甲公司有供電、燃氣兩個輔助生產(chǎn)車間，公司采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)成本。本月供電車間供電20萬度，成本費用為10萬元，其中燃氣車間耗用1萬度電；燃氣車間供氣10萬噸，成本費用為20萬元，其中供電車間耗用0.5萬噸燃氣。下列計算中，正確的有()。A.供電車間分配給燃氣車間的成本費用為0.5萬元B.燃氣車間分配給供電車間的成本費用為1萬元C.供電車間對外分配的成本費用為9.5萬元D.燃氣車間對外分配的成本費用為19.5萬元【答案】ABD29、生產(chǎn)計劃部門根據(jù)（）來決定生產(chǎn)授權。A.客戶訂購單B.管理費用預算C.財務費用預算D.銷售預測和產(chǎn)品需求的分析【答案】AD30、下列有關審計報告的描述中，不正確的有()。A.如果因會計政策的選用、會計估計的作出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定而出具保留意見審計報告時，注冊會計師還應當在注冊會計師的責任段中提及這一情況B.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表無法表示意見，則必須獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強的資產(chǎn)賬戶。但是在審計過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)這兩個賬戶在分類上出現(xiàn)錯誤，所作的反映不會比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務沒有入賬更加強烈D.當存在重大不確定事項時，如果被審計單位已在財務報表附注中作了充分披露，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告【答案】ABD31、組織的外部環(huán)境具有的變動特性包括()。A.確定性B.不確定性C.隨機性D.復雜性【答案】BD32、會計工作的社會監(jiān)督主要包括()。A.注冊會計師及其所在的會計師事務所依法實施的監(jiān)督B.審計、稅務和人民銀行依法實施的監(jiān)督C.縣級以上財政部門依法實施的監(jiān)督D.單位和個人對會計違法行為的檢舉【答案】AD33、審查固定資產(chǎn)業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)增了一臺設備的入賬價值，審計人員對此的合理解釋是()。A.該設備已提足折舊但仍在使用B.同類設備的市場價格上升C.該設備增加了改良裝置D.該設備原暫估價值偏低，現(xiàn)按實際價值調(diào)整E.該設備原入賬價值由于某種差錯而被少計【答案】CD34、下列關于現(xiàn)金結算描述正確的有()。A.我國轉賬結算的起點為1000元B.個人勞務報酬，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應以支票或銀行本票支付C.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應以支票或銀行本票支付D.出差人員隨身攜帶的差旅費，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應以支票或銀行本票支付【答案】AB35、下列各項中，屬于即使沒有取得50%以上的股權也可以形成對被投資方控制權的情況的有（）。A.通過與其他投資者簽訂協(xié)議，實質上擁有被購買企業(yè)半數(shù)以上表決權B.按照法律或協(xié)議等的規(guī)定，具有主導被購買企業(yè)財務和經(jīng)營決策的權力C.有權任免被購買企業(yè)董事會或類似權力機構絕大多數(shù)成員D.在被購買企業(yè)董事會或類似權力機構具有絕大多數(shù)投票權【答案】ABCD36、企業(yè)發(fā)生的下列特定業(yè)務中，關于收入確認的處理正確的有（）。A.對于附有質量保證條款的銷售，企業(yè)提供額外服務的，應當按照或有事項的要求進行會計處理B.對于附有客戶額外購買選擇權的銷售，企業(yè)提供重大權利的，應當作為單項履約義務，將交易價格分攤至該履約義務，在客戶未來行使購買選擇權取得相關商品控制權時，或者該選擇權失效時，確認相應的收入C.企業(yè)向客戶授予知識產(chǎn)權許可，且不構成單項履約義務的，應當將該知識產(chǎn)權許可和其他商品一起作為一項履約義務進行會計處理D.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業(yè)享有回購權利的，應當作為租賃交易或融資交易進行相應的會計處理【答案】BCD37、下列不屬于決策后果預測的基本方法的是()。A.時間序列法B.經(jīng)驗判斷法C.回歸分析法D.“決策樹”技術【答案】BD38、在進行項目組內(nèi)部討論時，以下通常屬于討論的內(nèi)容的有（）。A.營業(yè)收入的高估風險及應對措施B.管理層薪酬是否與被審計單位經(jīng)營情況相掛鉤C.由于行業(yè)技術革新導致被審計單位面臨的經(jīng)營風險D.由于管理層不誠信導致重大錯報的可能性【答案】ABCD39、下列關于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的說法中正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應當采用直線法按10年進行攤銷B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應當在每個會計期末進行減值測試C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應視為會計估計變更，估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進行處理D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值準備計入資產(chǎn)減值損失【答案】BCD40、下列選項中，以“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”這一會計恒等式為理論依據(jù)的有（）。A.編制資產(chǎn)負債表B.成本計算C.平行登記D.復式記賬【答案】AD大題（共15題）一、ABC會計師事務所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務報表審計項目的項目質量控制復核人。與存貨審計相關事項如下：（1）在A公司開始盤點存貨前，審計項目組在擬檢查的存貨項目上作出標識。（2）審計項目組擬不信賴與存貨相關的內(nèi)部控制運行的有效性，故在監(jiān)盤時不再觀察B公司管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。（3）根據(jù)對C公司的存貨監(jiān)盤計劃，在對存貨盤點結果進行測試時，審計項目組采取從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物的方法。（4）在對D公司存貨實施監(jiān)盤時，審計項目組在存貨盤點現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的程序，認為其設計有效。審計項目組在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結束了現(xiàn)場工作。（5）在E公司存貨盤點結束前，審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。（6）在對F公司的存貨監(jiān)盤結束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。針對上述第（1）至（6）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當。對擬檢查的存貨作出標識會為A公司盤點人員知悉，損害審計程序的不可預見性。（2）不恰當。無論是否信賴內(nèi)部控制，注冊會計師在監(jiān)盤中均應當觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。（3）不恰當。只能取得存貨記錄準確性的審計證據(jù)，還應從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以證實存貨記錄完整性。（4）不恰當。審計項目組沒有/應當觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。（5）恰當。（6）不恰當。應取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄核對。二、甲公司2×17年度財務報告于2×18年3月31日批準對外報出。甲公司2×17年度的所得稅匯算清繳日為2×18年3月31日，適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。在2×17年度的財務報告批準報出之前，財務人員發(fā)現(xiàn)甲公司有如下事項的會計處理不正確。（1）甲公司于2×17年1月1日取得A公司20%的股份并作為長期股權投資。2×17年12月31日對A公司長期股權投資的賬面價值為20000萬元，市場凈價為17000萬元（假定不存在預計處置費用），預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19000萬元。2×17年12月31日，甲公司將長期股權投資的可收回金額確認為17000萬元。甲公司不準備長期持有該項投資。其會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失3000貸：長期股權投資減值準備—A公司3000借：遞延所得稅資產(chǎn)（3000×25%）750貸：所得稅費用750（2）B公司為甲公司的第二大股東，持有甲公司20%的股份，共計1800萬股。因B公司欠甲公司3000萬元貨款，逾期未償還，甲公司于2×17年4月1日向人民法院提出申請，要求該法院采取訴前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民法院向甲公司送達民事裁定書同意上述申請。甲公司于9月30日對B公司提起訴訟，要求B公司償還欠款。至2×17年12月31日，此案尚在審理中。甲公司估計該訴訟案件很可能勝訴，并可從保全的B公司所持甲公司股份的處置收入中收回全部欠款，甲公司調(diào)整了應交所得稅。甲公司于2×17年12月31日進行的會計處理如下：借：其他應收款3000貸：營業(yè)外收入3000（3）2×18年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2×18年1月20日發(fā)生火災，大部分設備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預付的購貨款200萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預付的貨款并要求承擔相應的賠償責任。甲公司將預付賬款按200萬元全額計提壞賬準備。甲公司的會計處理如下：【答案】①可收回金額應按19000萬元確認，應計提長期股權投資減值準備的金額＝20000－19000＝1000（萬元）。借：長期股權投資減值準備—A公司2000貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失2000借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2×17年所得稅費用（2000×25%）500貸：遞延所得稅資產(chǎn)500②企業(yè)只有基本確定可以收到賠償款時才可將或有事項涉及的應收金額確認為一項資產(chǎn)。借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2×17年營業(yè)外收入3000貸：其他應收款3000借：應交稅費—應交所得稅（3000×25%）750貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2×17年所得稅費用750③屬于非調(diào)整事項，不能調(diào)整報告年度的會計報表。借：信用減值損失200貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整信用減值損失200借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2×17年所得稅費用50三、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％。2×17年1月1日，A公司與B公司簽訂一項購貨合同，A公司向其銷售一臺的大型機器設備。合同約定，A公司采用分期收款方式收取價款。該設備價款共計6000萬元（不含增值稅），分6期平均收取，首期款項1000萬元于2×17年1月1日收取，其余款項在5年期間平均收取，每年的收款日期為當年12月31日。收取款項時開出增值稅發(fā)票。商品成本為3000萬元。假定折現(xiàn)率為10％。[（P/A，10％，5）＝3.7908]（計算結果保留兩位小數(shù)）、計算A公司收入應確認的金額。、編制2×17年1月1日相關會計分錄。、計算本年未實現(xiàn)融資收益的攤銷額，編制2×17年12月31日相關會計分錄，并計算2×17年12月31日長期應收款賬面價值。、計算本年未實現(xiàn)融資收益的攤銷額，編制2×18年12月31日相關會計分錄，并計算2×18年12月31日長期應收款賬面價值。【答案】1.A公司收入應確認的金額＝1000＋1000×（P/A，10％，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（萬元）2.2×17年1月1日借：長期應收款（1000×6×1.16）6960貸：主營業(yè)務收入4790.8未實現(xiàn)融資收益1209.2應交稅費——待轉銷項稅額960借：銀行存款1160應交稅費——待轉銷項稅額160貸：長期應收款1160應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）160借：主營業(yè)務成本3000貸：庫存商品30003.本年未實現(xiàn)融資收益的攤銷額＝（長期應收款期初余額5000－未實現(xiàn)融資收益期初余額1209.2）×折現(xiàn)率10％＝379.08（萬元）借：未實現(xiàn)融資收益379.08四、A注冊會計師負責對X公司2016年度財務報表實施審計。審計工作反映的與存貨監(jiān)盤相關的資料如下：鑒于X公司存貨存放地點繁多，A注冊會計師要求其提供了一份完整的存貨存放地點清單，直接據(jù)此制定了相關的監(jiān)盤計劃。由于X公司盤點期間無法停止部分存貨的入庫與出庫，A注冊會計師非常關注管理層采取的控制措施能否確保截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后出庫的產(chǎn)成品都不被納入盤點范圍。針對X公司多處存放存貨的情況，A注冊會計師除了在金額較大或風險較高的存放地點實施監(jiān)盤外，還對從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的其他存放地點中隨機抽取的若干存放地點的存貨實施了替代審計程序。針對監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的部分存貨毀損、變質和過時等導致可變現(xiàn)凈值降低的情況，A注冊會計師要求X公司按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備。監(jiān)盤結束時，A注冊會計師再次觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，防止遺漏或重復盤點。觀察結束后，A注冊會計師取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，并與存貨盤點匯總記錄進行核對。對于擬監(jiān)盤的存放在外地倉庫的存貨，由于惡劣的天氣致使A注冊會計師無法觀察存貨，實施了相應的替代程序，如詢問了保管人員，以及檢查了相關的文件記錄等。要求：針對資料所述情況，指出A注冊會計師制定的監(jiān)盤計劃或在執(zhí)行監(jiān)盤的過程中存在的不當之處，簡要說明理由。【答案】（1）獲取存貨存放地點清單直接制定監(jiān)盤計劃不妥。需要考慮存貨存放地點清單的完整性。（2）將截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后裝運出庫的產(chǎn)成品排除在納入盤點范圍之外不妥。任何在截止日之前入庫的原材料以及截止日期以后裝運出庫的存貨項目均應包括在盤點范圍內(nèi)。（3）從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點中隨機選取若干地點實施替代審計程序的做法不妥。對于所有無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點的存貨，都應當實施替代審計程序。以獲取有關存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（4）要求按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備不妥。按規(guī)定，僅當可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的情況下才可能將兩者的差額計提為跌價準備。（5）監(jiān)盤結束時觀察存貨的目的不妥。注冊會計師在存貨監(jiān)盤結束時再次觀察盤點現(xiàn)場的目的是確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。（6）由于惡劣天氣無法觀察存貨，實施了相應的替代程序不妥。由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序。五、甲公司是乙公司的母公司，雙方均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。乙公司2×12年將其成本為600萬元的一批A產(chǎn)品銷售給甲公司，銷售價格為800萬元（不含增值稅），至2×12年年末甲公司本期購入A產(chǎn)品未實現(xiàn)對外銷售全部形成存貨，2×12年12月31日可變現(xiàn)凈值為750萬元。至2×13年12月31日，甲公司上期從乙公司購入的產(chǎn)品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于商品陳舊預計結存存貨的可變現(xiàn)凈值進一步下跌為300萬元。要求：根據(jù)上述資料分別編制2×12年12月31日和2×13年12月31日與合并財務報表相關的抵銷分錄?！敬鸢浮?×12年12月31日合并報表相關抵銷分錄：借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本200貸：存貨200借：存貨——存貨跌價準備50（800-750）貸：資產(chǎn)減值損失50合并報表上該存貨的計稅基礎為800萬元，賬面價值為600萬元，應該確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（800-600）×25%=50（萬元）。個別財務報表上因為減值已經(jīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元（50×25%），因此合并財務報表角度補確認37.5萬元（50-12.5）。借：遞延所得稅資產(chǎn)37.5貸：所得稅費用37.52×13年12月31日編制合并報表時相關抵銷分錄為：①實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤：借：未分配利潤——年初200貸：營業(yè)成本200六、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2×13年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）為降低能源消耗，甲公司對A生產(chǎn)設備部分構件進行更換。構件更換工程于2×13年1月1日開始，2×13年10月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1300萬元，均以銀行存款支付。至2×13年1月1日，A生產(chǎn)設備的成本為4000萬元，已計提折舊1600萬元，賬面價值2400萬元，其中被替換構件的賬面價值為400萬元，被替換構件已無使用價值，A生產(chǎn)設備原預計使用10年，更換構件后預計還可使用8年。采用年限平均法計提折舊，假定無殘值。甲公司2×13年相關會計處理如下：借：在建工程2400累計折舊1600貸：固定資產(chǎn)4000借：在建工程1300貸：銀行存款1300借：固定資產(chǎn)3700貸：在建工程3700借：制造費用77.1貸：累計折舊77.1（2）2×12年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為1000萬元，可抵扣增值稅進項稅額為160萬元，款項已通過銀行存款支付。安裝B設備時，甲公司領用原材料50萬元（不含增值稅），支付安裝人員工資30萬元。2×13年6月30日，B設備達到預定可使用狀態(tài)，B設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定該設備是用于管理部門使用。甲公司2×13年計提折舊會計處理如下：借：管理費用205.2【答案】（1）事項（1）會計處理不正確。理由：固定資產(chǎn)更新改造的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。所以更新改造后固定資產(chǎn)的賬面價值=2400-400+1300=3300（萬元），應計提折舊額=3300/8/12×2=68.75（萬元）。更正分錄如下：借：營業(yè)外支出400貸：在建工程400借：在建工程400貸：固定資產(chǎn)400借：累計折舊8.35（77.1-68.75）貸：制造費用8.35（2）事項（2）會計處理不正確理由：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，用直線法折舊率的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產(chǎn)期初凈值，得出各年應提折舊額的方法。所以應當計提折舊額=（1000+50+30）×2/5×1/2=216（萬元）。更正分錄如下：借：管理費用10.8（216-205.2）貸：累計折舊10.8七、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2×16年至2×18年對丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）投資業(yè)務的有關資料如下:（1）2×16年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入丙公司股份，另支付相關稅費10萬元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權股份的20%，對丙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。甲公司取得該項投資時，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為9500萬元，其中存在一項評估增值的固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面原價為1000萬元，預計折舊年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，已使用4年，公允價值為900萬元。（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分派2×15年度的現(xiàn)金股利100萬元。（3）2×16年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×7年度現(xiàn)金股利。（4）2×16年11月1日，丙公司因合營企業(yè)資本公積（股本溢價）增加而調(diào)整增加資本公積150萬元。（5）2×16年度，丙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元（其中1～2月份凈利潤為100萬元）。（6）2×17年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于2×17年3月1日提出的2×16年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為:按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當日對外公布。（7）2×17年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。（8）2×17年12月31日，由于丙公司當年發(fā)生虧損，甲公司對丙公司投資的預計可收回金額為1850萬元。（9）2×18年3月20日，甲公司出售對丙公司的全部投資，收到出售價款1950萬元，已存入銀行。、編制甲公司對丙公司長期股權投資的會計分錄。（“長期股權投資”和“資本公積”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2×16年3月1日，投資時：借：長期股權投資——丙公司（投資成本）2010貸：銀行存款2010（2分）（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分配股利時：借：應收股利20貸：長期股權投資——丙公司（損益調(diào)整）20（1分）（3）2×16年5月10日，收到股利時：借：銀行存款20貸：應收股利20（1分）（4）2×16年11月1日，丙公司發(fā)生其他所有者權益變動時：借：長期股權投資——丙公司（其他權益變動）30貸：資本公積——其他資本公積30（2分）（5）投資后被投資方實現(xiàn)的賬面凈利潤為300萬元，按照公允價值調(diào)整后的凈利潤為：（400－100）－（900－600）/6×10/12＝258.33（萬元），投資方應確認的投資收益＝258.33×20％＝51.67（萬元）八、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門2×18年年末在對其2×18年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：甲公司的X設備于2×15年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2×17年12月31日，甲公司對X設備計提了減值準備680萬元。假定計提減值后不改變X設備原有使用年限、折舊方法和凈殘值。2×18年12月31日，X設備的公允價值減去處置費用后的凈額為2200萬元，預計設備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬元。甲公司在對該設備計提折舊的基礎上，于2×18年12月31日轉回了原計提的部分減值準備440萬元，相關會計處理如下：借：固定資產(chǎn)減值準備440貸：資產(chǎn)減值損失440要求：判斷甲公司上述會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄?！敬鸢浮吭撌马棔嬏幚聿徽_。理由：固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，在持有期間不得轉回。借：資產(chǎn)減值損失440貸：固定資產(chǎn)減值準備4402×17年12月31日X設備的賬面價值=6000-6000/（5×12）×（2+2×12）=6000-2600=3400（萬元），所以2×17年12月31日X設備的可收回金額=3400-680=2720（萬元）。2×18年12月31日X設備的賬面價值=2720-2720/（5×12-26）×12=2720-960=1760（萬元），低于2×18年12月31日X設備的可收回金額2200萬元，固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，在持有期間不得轉回，X設備期末按賬面價值1760萬元計量。九、A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶甲公司2016年度財務報表進行審計。甲公司為水泥生產(chǎn)企業(yè)，存貨主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外地公用倉庫，另有乙公司部分鋼材存放于甲公司的倉庫。甲公司于2016年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計劃一、存貨監(jiān)盤的目標檢查甲公司2016年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。二、存貨監(jiān)盤范圍2015年12月31日庫存的所有存貨，包括水泥、煤炭、沙石和鋼材。三、監(jiān)盤時間存貨的觀察與檢查時間均為2016年12月31日。四、存貨監(jiān)盤的主要程序1.與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃；2.觀察甲公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點；3.檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍；4.基于甲公司存貨的特殊性，運用工程估測、幾何計算等技術，并依賴詳細的存貨記錄執(zhí)行了抽盤程序。【答案】針對要求（1）：目標錯誤。存貨監(jiān)盤的目標不恰當，監(jiān)盤目標應為獲取有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。范圍錯誤。乙公司鋼材的所有權不屬于甲公司，不應納入監(jiān)盤范圍。時間錯誤。存貨的觀察與檢查時間應與被審計單位盤點時間相協(xié)調(diào)，應為12月29日至12月31日。針對要求（2）：程序1不恰當。修改為：復核或與管理層討論存貨盤點計劃。程序2恰當。程序3不恰當。修改為：檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。程序4恰當。程序5不恰當。修改為：在被審計單位存貨盤點結束前，注冊會計師應當取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。程序6不恰當。一十、長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）為上市公司，2×15年發(fā)生如下與長期股權投資有關業(yè)務：（1）2×15年1月1日，長江公司向A公司定向發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，每股市價5元）作為對價，取得A公司擁有的甲公司60%的股權。在此之前，A公司與長江公司不存在任何關聯(lián)方關系。長江公司另以銀行存款支付評估費、審計費以及律師費50萬元；為發(fā)行股票，長江公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續(xù)費100萬元。2×15年1月1日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，與賬面價值相同，相關手續(xù)于當日辦理完畢，長江公司于當日取得控制權。2×15年3月10日，甲公司股東大會做出決議，宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。2×15年3月20日，長江公司收到該現(xiàn)金股利。2×15年度甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權益工具）期末公允價值增加了200萬元。期末經(jīng)減值測試，長江公司對甲公司的股權投資未發(fā)生減值。（2）2×15年7月1日，長江公司從乙公司的原股東處購入乙公司100萬股股票，享有其有表決權股份的51%，能夠控制其生產(chǎn)經(jīng)營決策，長江公司與乙公司在此之前不具有關聯(lián)方關系。取得時共支付價款540萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元，另外支付相關稅費2萬元。2×15年7月14日，長江公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利40萬元。2×15年度，由于乙公司的經(jīng)營業(yè)績滑坡，期末長江公司對該長期股權投資進行減值測試，確定其可收回金額為400萬元。假定不考慮其他因素要求：（1）根據(jù)資料（1），分析、判斷長江公司并購甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。（2）根據(jù)上述資料，編制長江公司在2×15年度的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）長江公司合并甲公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：長江公司與A公司兩者之間沒有關聯(lián)方關系，本次合并前后不受同一方或相同多方最終控制。（2）資料（1）2×15年1月1日：借：長期股權投資5000（1000×5）貸：股本1000（1000×1）資本公積——股本溢價4000借：管理費用50貸：銀行存款50借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款1002×15年3月10日：借：應收股利180（300×60%）貸：投資收益180一十一、ABC會計師事務所的Ａ注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，與審計工作底稿相關的部分事項如下，請逐項指出Ａ注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。(1)A注冊會計師在甲公司財務部員工的陪同下到乙銀行實施函證，A注冊會計師將跟函的時間和地點、銀行柜臺經(jīng)辦人員的職位以及觀察其處理函證的過程記錄于審計工作底稿中作為識別特征。(2)在歸整審計檔案時，A注冊會計師刪除了商譽減值測試審計工作底稿的初稿，以及計劃階段評估重要性的工作底稿；同時，代之以商譽減值測試審計工作底稿的終稿，以及重新評估重要性的工作底稿。(3)A注冊會計師就一項與債務重組相關的重大會計問題咨詢了事務所專業(yè)技術部，在歸整審計檔案時，A注冊會計師認為雙方的不同意見已經(jīng)得到解決，將記錄該問題的職業(yè)判斷過程的審計工作底稿予以刪除，僅保留記錄最終處理意見的問題備忘錄。(4)A注冊會計師在電子表格中記錄了對存貨實施的計價測試，在光盤中存儲了實地查看固定資產(chǎn)的影像資料，因頁數(shù)較多未打印成紙質工作底稿，直接將該電子表格和光盤進行歸檔。(5)審計工作底稿中包含一份甲公司重大投資合同的復印件，共計20頁，A注冊會計師將其編制在同一索引號中，并要求審計工作的執(zhí)行人員和復核人員僅在該復印件首頁簽署姓名和日期。(6)在完成審計檔案歸整工作后，A注冊會計師收到一份其他應收款詢證函回函，其結果顯示無差異。A注冊會計師將其歸入審計檔案，并刪除了在審計過程中實施的相關替代程序的審計工作底稿?！敬鸢浮浚?）不恰當；理由：注冊會計師還應當在審計工作底稿中記錄處理詢證函人員的姓名、員工號等身份識別特征。（2）不恰當；理由：計劃階段評估重要性的工作底稿不應在審計工作底稿歸檔時刪除。/注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。（3）不恰當；