《進出口報關(guān)實務(wù)》課件項目三 子項目五 繳納稅費

項目一報關(guān)注冊登記流程項目二海關(guān)管理與對外貿(mào)易管制流程項目四保稅貨物的報關(guān)業(yè)務(wù)項目五其它海關(guān)監(jiān)管貨物的報關(guān)業(yè)務(wù)項目三一般進出境貨物的報關(guān)業(yè)務(wù)目錄項目三一般進出境貨物的報關(guān)業(yè)務(wù)

子項目一申報前準(zhǔn)備

子項目三配合查驗

子項目二進行申報

子項目四進行商品歸類

子項目六提取裝運貨物

子項目五繳納稅費項目三一般進出境貨物的報關(guān)業(yè)務(wù)

子項目五繳納稅費

任務(wù)一確定完稅價格任務(wù)二確定進口貨物原產(chǎn)地與適用的稅率

任務(wù)三進出境貨物稅費計算任務(wù)四進出境稅費的減免、繳納與退補

任務(wù)一確定完稅價格一、一般進口貨物完稅價格的審定海關(guān)確定進口貨物的完稅價格有六種估價方法：（一）進口貨物成交價格法1．成交價格與完稅價格的聯(lián)系完稅價格由成交價格和貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費兩部分組成。2．對“調(diào)整因素”的理解調(diào)整因素包括計入項目和扣除項目。（1）計入項目：(2)扣減項目（二）相同及類似貨物成交價格法1、含義：相同貨物：與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽等方面都相同的貨物。類似貨物：與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，不是所有方面都相同，但有類似的特征、功能，在商業(yè)上可以互換的貨物。2、要素條件：(1)與進口貨物相同或類似(2)與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)(3)同時或大約同時進口(接受申報之日的前后各45天以內(nèi))(4)商業(yè)水平和進口數(shù)量相同或大致相同(4)存在多個價格時，選擇最低價格（三）倒扣價格法

以進口貨物的相同或類似貨物在國內(nèi)市場的銷售價格，減去進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)其他稅費及進口后的正常運輸、儲存、營業(yè)費用及利潤后的價格。注意：

1、時間（45天或者90天）

2、按進口時的狀態(tài)銷售（如經(jīng)過加工，需減去件加工增值）

3、在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售

4、最大銷售總量的單價

5、向境內(nèi)無特殊關(guān)系方的銷售（四）計算價格方法（五）合理方法

以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價格，適用這種方法需依據(jù)境外的生產(chǎn)商提供的成本方面的資料。適用較少。二、審定特殊進口貨物完稅價格(一)加工貿(mào)易、出口加工區(qū)、保稅區(qū)進口料件和制成品的估價方法。（二）出境修理和出境加工復(fù)運進境貨物的估價方法（三）其他進出境貨物的估價方法三、出口貨物完稅價格的審定（一）出口貨物完稅價格與成交價格（二）出口貨物的其它估價方法（三）按照合理方法估定的價格出口貨物完稅價格=FOB（中國境內(nèi)口岸）－出口關(guān)稅=FOB（中國境內(nèi)口岸）／（1+出口關(guān)稅稅率）四、海關(guān)估價中的價格質(zhì)疑程序和價格磋商程序（一）價格質(zhì)疑程序（二）價格磋商程序（三）免除價格質(zhì)疑和價格磋商的情形任務(wù)二確定進口貨物原產(chǎn)地與適用的稅率一、確定原產(chǎn)地規(guī)則各國為了適應(yīng)國際貿(mào)易的需要，并為執(zhí)行本國關(guān)稅及非關(guān)稅方面的國別歧視性貿(mào)易措施，必須對進出境商品的原產(chǎn)地進行確定，這一標(biāo)準(zhǔn)就是原產(chǎn)地規(guī)則。WTO原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議是指一國（地區(qū)）為了確定貨物的原產(chǎn)地而實施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。二、目前我國的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則主要包括以下幾種：非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則最惠國待遇反傾銷、反補貼、保障措施原產(chǎn)地標(biāo)記管理國別數(shù)量限制關(guān)稅配額政府采購貿(mào)易統(tǒng)計亞太貿(mào)易協(xié)定中國-東盟合作框架協(xié)議香港CEPA澳門CEPA中巴自貿(mào)協(xié)定特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇中智自貿(mào)協(xié)定三、原產(chǎn)地認定標(biāo)準(zhǔn)1.優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標(biāo)準(zhǔn)(1).完全獲得標(biāo)準(zhǔn)(2).從價百分比標(biāo)準(zhǔn)(3)直接運輸標(biāo)準(zhǔn)2．非優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標(biāo)準(zhǔn)(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)

(2)實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)二、適用稅率

稅率使用進口貨物范圍最惠國稅率（適用范圍最廣）原產(chǎn)于最惠國待遇條款發(fā)WTO成員；簽訂最惠國待遇條款的國家或地區(qū)的貨物；原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物。協(xié)定稅率原產(chǎn)于與我國簽訂關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的貨物。特惠稅率原產(chǎn)于我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的貨物。普通稅率（稅率最高）上述國家以外的以及原產(chǎn)地不明的進口貨物。關(guān)稅配額稅率適用于相對數(shù)量限制的進口貨物。貨物類別稅率適用的時間先行申報適用載貨運輸工具申報進境之日之稅率。進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日之稅率。海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，適用載貨運輸工具運抵指運地之日之稅率。出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸適用起運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日之稅率。集中申報的進口貨物適用每次貨物進口時海關(guān)接受該貨物申報進口之日之稅率。超期未報依法變賣的貨物適用載貨運輸工具申報進境之日之稅率。納稅義務(wù)人違反規(guī)定需追征的適用該行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能夠確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日實施的秘率。其它情形應(yīng)該適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境的；保稅倉儲貨物內(nèi)銷的；經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的減免稅貨物；暫準(zhǔn)進出境貨物內(nèi)銷的；租賃進口貨物分期繳納稅款的。任務(wù)三進出境貨物稅費計算

一、關(guān)稅

關(guān)稅主要包括進口關(guān)稅和出口關(guān)稅。是國家稅收的重要組成部分，是由海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對準(zhǔn)許進出關(guān)境的貨物或物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（一）進口關(guān)稅

進口關(guān)稅是指一國海關(guān)以進境貨物和物品為征稅對象所征收的關(guān)稅。分為：進口關(guān)稅《進出口稅則》中法定進口稅率征收的關(guān)稅（二）進口關(guān)稅的計算1、從價關(guān)稅：完稅價格作為計稅依據(jù)

2、從量關(guān)稅：數(shù)量、體積、重量

進口關(guān)稅稅額=完稅價格×法定進口關(guān)稅稅率進口關(guān)稅稅額=進口貨物數(shù)量×單位稅額3、復(fù)合關(guān)稅：價稅和從量稅計征

4、滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅是指在海關(guān)《進出口稅則》中預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進口商品價格的變動而增減進口稅率的一種關(guān)稅。進口關(guān)稅稅額=進口貨物數(shù)量×單位稅額+完稅

價格×進口從價稅率計算某公司從香港進口電器零件500箱，申報價格為每箱380美元FOB香港，申報運費每箱200元人民幣，保險費率為0.27％。外匯牌價為1美元＝6.71元人民幣，計算應(yīng)征的關(guān)稅和增值稅額是多少？（關(guān)稅稅率是10％，增值稅率是17％）（二）出口關(guān)稅1．出口關(guān)稅的含義出口關(guān)稅指海關(guān)以出境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。

征收出口關(guān)稅的主要目的是限制、調(diào)控某些商品過渡、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料無序出口。2．出口關(guān)稅稅款的計算FOB價扣除關(guān)稅后作為完稅價格出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率其中：出口貨物完稅價格=FOB/（1+出口關(guān)稅稅率）二、進口環(huán)節(jié)代征稅（一）增值稅1．增值稅的含義2．增值稅的征收范圍增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅?；径惵省＜{稅人銷售或進口貨物，除列舉的外，稅率均為17%；提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率也為17%.（2）低稅率。納稅人銷售或進口下列貨物的，稅率為13%金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品糧食、食用植物油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜3.增值稅的計算增值稅組成價格=進口關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅稅額

十消費稅稅額應(yīng)納稅額=增值稅組成價格×增值稅稅率（二）消費稅1．消費稅的含義2．消費稅的征收范圍消費稅是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)我國經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)狀、現(xiàn)行消費政策、人民群眾的消費結(jié)構(gòu)、財政需要，僅選擇少數(shù)消費品征收。（1）一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。例如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。（2）奢侈品、非生活必需品。例如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。（3）高能耗的高檔消費品。例如小轎車、摩托車、汽車輪胎等。（4）不可再生和替代的資源類消費品。例如汽油、柴油等。3.消費稅的計算（1）實行從價征收的消費稅是按照組成的計稅價格計算。（2）實行從量征收的消費稅的計算公式為:應(yīng)納稅額=消費稅組成計稅價格×消費稅稅率消費稅組成計稅價格=（進口關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)

稅稅額）/（1-消費稅稅率）應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額某公司從德國進口奔馳豪華小轎車一輛，成交價格為50000美元CIF上海，當(dāng)時海關(guān)的計征匯率為1美元=6.20人民幣元，該型號的小轎車的最惠國稅稅率為25%，消費稅稅率為15%。計算：該公司應(yīng)繳納多少消費稅？三、稅款滯納金（一）稅款滯納金的含義進出口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅、船舶噸稅等的納稅人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進口稅款，逾期繳納的，海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。滯納金的起征額為人民幣50元，不足人民幣50元的免予征收(二)稅款滯納金的計算公式關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額（增值稅、消費稅）=滯納的進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)報關(guān)申報、繳稅期限1.裝載貨物的運輸工具于2013年5月15日進境，申報期限：2013年5月16日到2013年5月29日。5月30日收滯報金5月31日收滯納金注意：截止申報日期為法定節(jié)假日，時間順延。返回國內(nèi)某公司向香港進口轎車10輛，成交價格FOB國內(nèi)某口岸25800美元，運費1000美元，保險費500美元，已知應(yīng)征關(guān)稅稅額20000元，進口消費稅稅額6800元，進口增值稅12000元，海關(guān)2012年11月8日填海關(guān)專業(yè)繳款書，該公司2012年12月8日繳納稅款。計算應(yīng)征滯納金多少？進口關(guān)稅滯納金=關(guān)稅稅額*0.05%*滯納天數(shù)=20000*16*0.05%=160進口消費稅滯納金=進口環(huán)節(jié)消費稅稅額*0.05%*

滯納天數(shù)=6800*0.05%*16=54.4進口增值稅滯納金=進口環(huán)節(jié)增值稅稅額*0.05%*

滯納天數(shù)=12000*0.05%*16=96任務(wù)四進出境稅費的減免、繳納與退補一、繳納方式

1.進出口地納稅；屬地納稅2.持繳款書向指定銀行辦理稅費交付手續(xù)，或者向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費的手續(xù)。二、強制執(zhí)行：納稅人、擔(dān)保人超過3個月仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依法采取強制措施扣繳。主要措施：強制扣繳和變價抵扣兩種。三、繳納稅費責(zé)任稅費繳納種類繳納憑證進出口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅《海關(guān)專用繳款書》退稅《收入退還書》補稅《海關(guān)專用繳款書》滯納金《海關(guān)專用繳款書》滯報金《海關(guān)行政事業(yè)收費專用票據(jù)》四、繳納及退補憑證

五、稅款的退還1、退稅的范圍2、退稅的期限

自繳納稅款之日起1年內(nèi)，以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。3、要求

海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有交退稅手續(xù)。六、稅款的補征、追征1、海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款的，當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征稅款。2、納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，3年內(nèi)予以追征