《進(jìn)出口報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)》課件項(xiàng)目三 子項(xiàng)目五 繳納稅費(fèi)

項(xiàng)目一報(bào)關(guān)注冊登記流程項(xiàng)目二海關(guān)管理與對外貿(mào)易管制流程項(xiàng)目四保稅貨物的報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)項(xiàng)目五其它海關(guān)監(jiān)管貨物的報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)項(xiàng)目三一般進(jìn)出境貨物的報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)目錄項(xiàng)目三一般進(jìn)出境貨物的報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)

子項(xiàng)目一申報(bào)前準(zhǔn)備

子項(xiàng)目三配合查驗(yàn)

子項(xiàng)目二進(jìn)行申報(bào)

子項(xiàng)目四進(jìn)行商品歸類

子項(xiàng)目六提取裝運(yùn)貨物

子項(xiàng)目五繳納稅費(fèi)項(xiàng)目三一般進(jìn)出境貨物的報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)

子項(xiàng)目五繳納稅費(fèi)

任務(wù)一確定完稅價(jià)格任務(wù)二確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地與適用的稅率

任務(wù)三進(jìn)出境貨物稅費(fèi)計(jì)算任務(wù)四進(jìn)出境稅費(fèi)的減免、繳納與退補(bǔ)

任務(wù)一確定完稅價(jià)格一、一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定海關(guān)確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格有六種估價(jià)方法：（一）進(jìn)口貨物成交價(jià)格法1．成交價(jià)格與完稅價(jià)格的聯(lián)系完稅價(jià)格由成交價(jià)格和貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)兩部分組成。2．對“調(diào)整因素”的理解調(diào)整因素包括計(jì)入項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目。（1）計(jì)入項(xiàng)目：(2)扣減項(xiàng)目（二）相同及類似貨物成交價(jià)格法1、含義：相同貨物：與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等方面都相同的貨物。類似貨物：與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，不是所有方面都相同，但有類似的特征、功能，在商業(yè)上可以互換的貨物。2、要素條件：(1)與進(jìn)口貨物相同或類似(2)與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)(3)同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口(接受申報(bào)之日的前后各45天以內(nèi))(4)商業(yè)水平和進(jìn)口數(shù)量相同或大致相同(4)存在多個(gè)價(jià)格時(shí)，選擇最低價(jià)格（三）倒扣價(jià)格法

以進(jìn)口貨物的相同或類似貨物在國內(nèi)市場的銷售價(jià)格，減去進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅費(fèi)及進(jìn)口后的正常運(yùn)輸、儲存、營業(yè)費(fèi)用及利潤后的價(jià)格。注意：

1、時(shí)間（45天或者90天）

2、按進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售（如經(jīng)過加工，需減去件加工增值）

3、在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售

4、最大銷售總量的單價(jià)

5、向境內(nèi)無特殊關(guān)系方的銷售（四）計(jì)算價(jià)格方法（五）合理方法

以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價(jià)格，適用這種方法需依據(jù)境外的生產(chǎn)商提供的成本方面的資料。適用較少。二、審定特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格(一)加工貿(mào)易、出口加工區(qū)、保稅區(qū)進(jìn)口料件和制成品的估價(jià)方法。（二）出境修理和出境加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物的估價(jià)方法（三）其他進(jìn)出境貨物的估價(jià)方法三、出口貨物完稅價(jià)格的審定（一）出口貨物完稅價(jià)格與成交價(jià)格（二）出口貨物的其它估價(jià)方法（三）按照合理方法估定的價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格=FOB（中國境內(nèi)口岸）－出口關(guān)稅=FOB（中國境內(nèi)口岸）／（1+出口關(guān)稅稅率）四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序（一）價(jià)格質(zhì)疑程序（二）價(jià)格磋商程序（三）免除價(jià)格質(zhì)疑和價(jià)格磋商的情形任務(wù)二確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地與適用的稅率一、確定原產(chǎn)地規(guī)則各國為了適應(yīng)國際貿(mào)易的需要，并為執(zhí)行本國關(guān)稅及非關(guān)稅方面的國別歧視性貿(mào)易措施，必須對進(jìn)出境商品的原產(chǎn)地進(jìn)行確定，這一標(biāo)準(zhǔn)就是原產(chǎn)地規(guī)則。WTO原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議是指一國（地區(qū)）為了確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。二、目前我國的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則主要包括以下幾種：非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則最惠國待遇反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施原產(chǎn)地標(biāo)記管理國別數(shù)量限制關(guān)稅配額政府采購貿(mào)易統(tǒng)計(jì)亞太貿(mào)易協(xié)定中國-東盟合作框架協(xié)議香港CEPA澳門CEPA中巴自貿(mào)協(xié)定特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇中智自貿(mào)協(xié)定三、原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1).完全獲得標(biāo)準(zhǔn)(2).從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)(3)直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)2．非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)

(2)實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)二、適用稅率

稅率使用進(jìn)口貨物范圍最惠國稅率（適用范圍最廣）原產(chǎn)于最惠國待遇條款發(fā)WTO成員；簽訂最惠國待遇條款的國家或地區(qū)的貨物；原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物。協(xié)定稅率原產(chǎn)于與我國簽訂關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的貨物。特惠稅率原產(chǎn)于我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的貨物。普通稅率（稅率最高）上述國家以外的以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。關(guān)稅配額稅率適用于相對數(shù)量限制的進(jìn)口貨物。貨物類別稅率適用的時(shí)間先行申報(bào)適用載貨運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日之稅率。進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日之稅率。海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用載貨運(yùn)輸工具運(yùn)抵指運(yùn)地之日之稅率。出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸適用起運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日之稅率。集中申報(bào)的進(jìn)口貨物適用每次貨物進(jìn)口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日之稅率。超期未報(bào)依法變賣的貨物適用載貨運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日之稅率。納稅義務(wù)人違反規(guī)定需追征的適用該行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能夠確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日實(shí)施的秘率。其它情形應(yīng)該適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；保稅倉儲貨物內(nèi)銷的；經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的減免稅貨物；暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物內(nèi)銷的；租賃進(jìn)口貨物分期繳納稅款的。任務(wù)三進(jìn)出境貨物稅費(fèi)計(jì)算

一、關(guān)稅

關(guān)稅主要包括進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅。是國家稅收的重要組成部分，是由海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物或物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（一）進(jìn)口關(guān)稅

進(jìn)口關(guān)稅是指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為征稅對象所征收的關(guān)稅。分為：進(jìn)口關(guān)稅《進(jìn)出口稅則》中法定進(jìn)口稅率征收的關(guān)稅（二）進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算1、從價(jià)關(guān)稅：完稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

2、從量關(guān)稅：數(shù)量、體積、重量

進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×法定進(jìn)口關(guān)稅稅率進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額3、復(fù)合關(guān)稅：價(jià)稅和從量稅計(jì)征

4、滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅是指在海關(guān)《進(jìn)出口稅則》中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)格的變動而增減進(jìn)口稅率的一種關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額+完稅

價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)稅率計(jì)算某公司從香港進(jìn)口電器零件500箱，申報(bào)價(jià)格為每箱380美元FOB香港，申報(bào)運(yùn)費(fèi)每箱200元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.27％。外匯牌價(jià)為1美元＝6.71元人民幣，計(jì)算應(yīng)征的關(guān)稅和增值稅額是多少？（關(guān)稅稅率是10％，增值稅率是17％）（二）出口關(guān)稅1．出口關(guān)稅的含義出口關(guān)稅指海關(guān)以出境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。

征收出口關(guān)稅的主要目的是限制、調(diào)控某些商品過渡、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料無序出口。2．出口關(guān)稅稅款的計(jì)算FOB價(jià)扣除關(guān)稅后作為完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率其中：出口貨物完稅價(jià)格=FOB/（1+出口關(guān)稅稅率）二、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅（一）增值稅1．增值稅的含義2．增值稅的征收范圍增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅?；径惵?。納稅人銷售或進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率均為17%；提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率也為17%.（2）低稅率。納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物的，稅率為13%金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品糧食、食用植物油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜3.增值稅的計(jì)算增值稅組成價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額

十消費(fèi)稅稅額應(yīng)納稅額=增值稅組成價(jià)格×增值稅稅率（二）消費(fèi)稅1．消費(fèi)稅的含義2．消費(fèi)稅的征收范圍消費(fèi)稅是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展現(xiàn)狀、現(xiàn)行消費(fèi)政策、人民群眾的消費(fèi)結(jié)構(gòu)、財(cái)政需要，僅選擇少數(shù)消費(fèi)品征收。（1）一些過度消費(fèi)會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。例如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。（2）奢侈品、非生活必需品。例如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。（3）高能耗的高檔消費(fèi)品。例如小轎車、摩托車、汽車輪胎等。（4）不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。例如汽油、柴油等。3.消費(fèi)稅的計(jì)算（1）實(shí)行從價(jià)征收的消費(fèi)稅是按照組成的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。（2）實(shí)行從量征收的消費(fèi)稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)

稅稅額）/（1-消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額某公司從德國進(jìn)口奔馳豪華小轎車一輛，成交價(jià)格為50000美元CIF上海，當(dāng)時(shí)海關(guān)的計(jì)征匯率為1美元=6.20人民幣元，該型號的小轎車的最惠國稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為15%。計(jì)算：該公司應(yīng)繳納多少消費(fèi)稅？三、稅款滯納金（一）稅款滯納金的含義進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅等的納稅人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅款，逾期繳納的，海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。滯納金的起征額為人民幣50元，不足人民幣50元的免予征收(二)稅款滯納金的計(jì)算公式關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額（增值稅、消費(fèi)稅）=滯納的進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)報(bào)關(guān)申報(bào)、繳稅期限1.裝載貨物的運(yùn)輸工具于2013年5月15日進(jìn)境，申報(bào)期限：2013年5月16日到2013年5月29日。5月30日收滯報(bào)金5月31日收滯納金注意：截止申報(bào)日期為法定節(jié)假日，時(shí)間順延。返回國內(nèi)某公司向香港進(jìn)口轎車10輛，成交價(jià)格FOB國內(nèi)某口岸25800美元，運(yùn)費(fèi)1000美元，保險(xiǎn)費(fèi)500美元，已知應(yīng)征關(guān)稅稅額20000元，進(jìn)口消費(fèi)稅稅額6800元，進(jìn)口增值稅12000元，海關(guān)2012年11月8日填海關(guān)專業(yè)繳款書，該公司2012年12月8日繳納稅款。計(jì)算應(yīng)征滯納金多少？進(jìn)口關(guān)稅滯納金=關(guān)稅稅額*0.05%*滯納天數(shù)=20000*16*0.05%=160進(jìn)口消費(fèi)稅滯納金=進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額*0.05%*

滯納天數(shù)=6800*0.05%*16=54.4進(jìn)口增值稅滯納金=進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額*0.05%*

滯納天數(shù)=12000*0.05%*16=96任務(wù)四進(jìn)出境稅費(fèi)的減免、繳納與退補(bǔ)一、繳納方式

1.進(jìn)出口地納稅；屬地納稅2.持繳款書向指定銀行辦理稅費(fèi)交付手續(xù)，或者向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費(fèi)的手續(xù)。二、強(qiáng)制執(zhí)行：納稅人、擔(dān)保人超過3個(gè)月仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依法采取強(qiáng)制措施扣繳。主要措施：強(qiáng)制扣繳和變價(jià)抵扣兩種。三、繳納稅費(fèi)責(zé)任稅費(fèi)繳納種類繳納憑證進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅《海關(guān)專用繳款書》退稅《收入退還書》補(bǔ)稅《海關(guān)專用繳款書》滯納金《海關(guān)專用繳款書》滯報(bào)金《海關(guān)行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)》四、繳納及退補(bǔ)憑證

五、稅款的退還1、退稅的范圍2、退稅的期限

自繳納稅款之日起1年內(nèi)，以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。3、要求

海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人自收到通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有交退稅手續(xù)。六、稅款的補(bǔ)征、追征1、海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款的，當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。2、納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，3年內(nèi)予以追征