淺析會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用

淺析會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用摘要：會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心構(gòu)成部分，也是企業(yè)強(qiáng)化財(cái)政管理的主要手段。企業(yè)建立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，不僅有利于對(duì)活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，而且有利于提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防備企業(yè)資產(chǎn)流失，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。基于此點(diǎn)，本文對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在中的作用，以及建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的辦法進(jìn)行淺析。本文關(guān)鍵詞語：企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)控制度；作用會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心構(gòu)成部分，也是企業(yè)強(qiáng)化財(cái)政管理的主要手段。企業(yè)建立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，不僅有利于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，而且有利于提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防備企業(yè)資產(chǎn)流失，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平?；诖它c(diǎn)，本文對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用，以及建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的辦法進(jìn)行淺析。本文關(guān)鍵詞語：企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)控制度；作用隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日趨劇烈，企業(yè)內(nèi)部控制逐步成為確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的主要保障。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)部控制的主要構(gòu)成部分，在保衛(wèi)企業(yè)資產(chǎn)安全、完好，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，保證會(huì)計(jì)法律法規(guī)貫徹履行等方面發(fā)揮著不可忽視的作用?，F(xiàn)代企業(yè)必需根據(jù)本身經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)和會(huì)計(jì)工作需要，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，充足發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提升。一、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用〔一〕有利于提升企業(yè)財(cái)政管理水平高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息能夠全面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理結(jié)果和財(cái)政狀態(tài)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供可靠信息根據(jù)，提升決策的精確性和科學(xué)性，進(jìn)而躲避企業(yè)因決策失誤而造成的宏大損失。建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完好的有效辦法之一，其不僅對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行了規(guī)范，而且對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)審控制本能機(jī)能進(jìn)行了明確，有利于確保企業(yè)會(huì)計(jì)行為合法、合規(guī)，從根本源頭處杜絕會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。建立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度為企業(yè)構(gòu)建完善、科學(xué)的財(cái)政機(jī)制提供了制度保障，能夠有效改善企業(yè)財(cái)政管理現(xiàn)在狀況，知足不同利益主體的財(cái)政需求，全面提升企業(yè)財(cái)政管理水平?！捕秤欣诜纻鋰?guó)有資產(chǎn)流失當(dāng)下，我們國(guó)家企業(yè)普遍存在治理構(gòu)造不完善、經(jīng)營(yíng)管理制度不健全等問題，使得董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等本能機(jī)能機(jī)構(gòu)難以切實(shí)發(fā)揮各自監(jiān)督本能機(jī)能，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平難以提升，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象屢見不鮮，國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。而建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，能夠從強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)管理下手，做好資產(chǎn)核算、清查、盤點(diǎn)、保管等各項(xiàng)工作，確保賬賬相符、賬實(shí)相符，進(jìn)而有利于防備資產(chǎn)流失，杜絕出現(xiàn)貪污腐敗、以權(quán)謀私等違法違紀(jì)行為?！踩秤欣诙惚芷髽I(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)過中不可避免地會(huì)面臨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并控制經(jīng)營(yíng)中的突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化配置各項(xiàng)資源，提升企業(yè)管理水平。尤其對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)而言，由于資金是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的命脈，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全經(jīng)過之中，所以資金風(fēng)險(xiǎn)管理既是企業(yè)財(cái)政管理的核心，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)。建立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠明確企業(yè)各部門資金風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的與各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任相結(jié)合起來，使資金運(yùn)行的全經(jīng)過得到有效監(jiān)管和控制，進(jìn)而降低資金風(fēng)險(xiǎn)?！菜摹秤欣趯?shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，利用最小的生產(chǎn)成本獲取最大的利潤(rùn)。而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制造為企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，能夠從財(cái)政活動(dòng)的角度強(qiáng)化成本費(fèi)用支出管理，通過建立嚴(yán)格的審批程序和規(guī)范化的管理制度，降低成本費(fèi)用支出，并利用可靠的會(huì)計(jì)信息做好財(cái)政事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析反應(yīng)工作，提升財(cái)政管理水平，進(jìn)而從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)強(qiáng)化成本費(fèi)用支出控制，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目的奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。二、建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的辦法〔一〕建立會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)，明確會(huì)計(jì)監(jiān)督本能機(jī)能企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本身經(jīng)營(yíng)管理情況和會(huì)計(jì)工作需要設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)，裝備高素質(zhì)專職會(huì)計(jì)人員，明確單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)制訂符合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)政報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管等業(yè)務(wù)處理流程，使會(huì)計(jì)監(jiān)督本能機(jī)能得以切實(shí)發(fā)揮?！捕辰?huì)計(jì)崗位責(zé)任制根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的要求，企業(yè)在對(duì)組織構(gòu)造進(jìn)行確定及完善時(shí)，應(yīng)本著不相容職務(wù)相分離的原則建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。這里所謂的不相容職務(wù)重要是指某些由個(gè)人或是單個(gè)部門所擔(dān)任的職務(wù)，假如是這樣的話，那么很容易發(fā)生弄虛作假和徇私舞弊的現(xiàn)象。為了杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生，必需建立健全會(huì)計(jì)崗位責(zé)任則，這樣不僅能夠確保不相容職務(wù)相分離，而且還有利于發(fā)揮出會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的作用。詳細(xì)可對(duì)下面崗位進(jìn)行分離：會(huì)計(jì)與出納應(yīng)當(dāng)分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與受權(quán)批準(zhǔn)和會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)分離、會(huì)計(jì)記錄與產(chǎn)業(yè)保管應(yīng)當(dāng)分離、稽核檢查應(yīng)與業(yè)務(wù)主辦相分離等等。通過以上崗位的分離能夠有效地減少和杜絕徇私舞弊、弄虛作假的情況發(fā)生，有助于促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展?！踩辰?huì)計(jì)賬務(wù)處理制度會(huì)計(jì)財(cái)政處理制度的建立，有利于確保財(cái)會(huì)報(bào)告編寫的真實(shí)性，詳細(xì)可從下面兩個(gè)方面著手進(jìn)行：一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有會(huì)計(jì)記錄的格式、內(nèi)容以及填制方法等進(jìn)行統(tǒng)一，并對(duì)外來憑證與克己憑證的界線進(jìn)行明確劃分，同時(shí)對(duì)于原始憑證的簽發(fā)、傳遞、聚集和反應(yīng)等相關(guān)程序都要指定相關(guān)人員負(fù)責(zé)，以此來確保原始憑證的真實(shí)性性、可靠性及完好性；另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行結(jié)算制度和會(huì)計(jì)制度的詳細(xì)要求，對(duì)銀行賬戶進(jìn)行設(shè)置，并對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行合理使用，確保登記到會(huì)計(jì)賬簿中的資料正確無誤?！菜摹辰①Y產(chǎn)控制制度首先，為確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)控制制度，以此來限制未經(jīng)受權(quán)人員直接接觸產(chǎn)業(yè)，如現(xiàn)金、庫存、有價(jià)證券以及銀行存款等等，這些產(chǎn)業(yè)除專職人員外，其別人員則限制接觸；其次，建立實(shí)物資產(chǎn)清查制度，確保實(shí)物資產(chǎn)的詳細(xì)數(shù)量與賬面情況相相符，若在清查經(jīng)過中發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，必需立即查明原因，并采用相應(yīng)的辦法加以解決處理；再次，可通過建立資產(chǎn)控制制度加強(qiáng)對(duì)下面環(huán)節(jié)的管理：固定資產(chǎn)管理、審批采購管理、材料及易耗品管理、入庫驗(yàn)收管理、報(bào)廢處理管理以及物資領(lǐng)用管理等等，進(jìn)而使上述環(huán)節(jié)有章可循、有制度可依，加強(qiáng)可操作性。除此之外，由于企業(yè)固定資產(chǎn)牽涉的范圍既廣又雜，為此，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的臺(tái)賬，并做好定期盤點(diǎn)工作?！参濉辰⒊杀举M(fèi)用控制制度在企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中基本都會(huì)牽涉成本費(fèi)用，該費(fèi)用在大部分關(guān)鍵環(huán)節(jié)中也均有具體表現(xiàn)出。為此，通過加強(qiáng)對(duì)這部分費(fèi)用的控制不僅能夠使企業(yè)減虧增盈，而且還能夠加強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)這也是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最終要求。首先，應(yīng)當(dāng)對(duì)成本費(fèi)用的構(gòu)成要素及詳細(xì)開支范圍加以明確，并在各項(xiàng)費(fèi)用的支出經(jīng)過中遵守節(jié)約、合理以及需要的基本原則進(jìn)行使用，對(duì)于差旅費(fèi)、水電費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、辦公費(fèi)等管理費(fèi)用也應(yīng)制訂嚴(yán)格管理制度和方法，并對(duì)審批人員及其權(quán)限加以明確；其次，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，借此來為管理層的管理決策提供根據(jù)和幫助。除此之外，應(yīng)正確對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行核算，成本核算經(jīng)過中采取的會(huì)計(jì)政接應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持各期一致，嚴(yán)禁隨意更改。〔六〕建立內(nèi)部審計(jì)制度為了評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能否健全，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，該制度具有下面幾個(gè)方面的作用：其一，能夠進(jìn)一步確保會(huì)計(jì)信息的可靠性和精確性；其二，能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)起到一定的保衛(wèi)作用；其三，能夠?qū)T工起到催促作用，使其遵照企業(yè)制訂的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度；其四，能夠在一定水平上使內(nèi)部控制愈加完善?；谝陨蠋c(diǎn)作用，企業(yè)有需要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。當(dāng)前，由于我們國(guó)家大部分企業(yè)中的內(nèi)審人員都是直接向董事或者經(jīng)理負(fù)責(zé)，加之一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的看重水平不足，進(jìn)而導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用沒有能得到發(fā)揮。而想要充足發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，就必需讓內(nèi)審人員從財(cái)會(huì)人員中脫離出來，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，以此來促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。〔七〕建立會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)制度企業(yè)的發(fā)展離不開人，制度的制訂和履行也離不開人，能夠說人是觀念創(chuàng)新的基礎(chǔ)和根本，為此，企業(yè)必需看重人才的培養(yǎng)。可通過建立會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)制度，提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，使之能夠勝任自己的崗位工作。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行再教育，以此來提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和法律意識(shí)，充足發(fā)揮出他們的主觀能動(dòng)性、工作積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。在詳細(xì)培訓(xùn)和教育的經(jīng)過中，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的考核制度，這樣能夠進(jìn)一步調(diào)動(dòng)起人員的學(xué)習(xí)熱情，不使培訓(xùn)工作流于形式。結(jié)論：總而言之，現(xiàn)代企業(yè)必需結(jié)合實(shí)際會(huì)計(jì)工作需求，加快會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立健全，要求單位各部門嚴(yán)格履行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制規(guī)范，從思想上提升會(huì)計(jì)內(nèi)控的看重水平，將會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)視為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目的的主要辦法，進(jìn)而為企業(yè)開創(chuàng)建立良好的控制環(huán)境，有效躲避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管理水平。以下為參考文獻(xiàn)[1]劉良清.完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的對(duì)策討論[J].中國(guó)對(duì)外貿(mào)易(英文版).2011(22).[2]陳勇.關(guān)于