專題預(yù)算外資金管理與結(jié)余管理

專題1：預(yù)算外資金的管理專題2：結(jié)余管理1預(yù)算外資金的管理管理辦法預(yù)算外資金的上繳預(yù)算外資金的支出預(yù)算外資金的計(jì)劃管理預(yù)算外資金的財(cái)務(wù)處理2022/12/172一、管理辦法財(cái)政專戶存儲(chǔ)計(jì)劃管理財(cái)政審批銀行監(jiān)督2022/12/173二、預(yù)算外資金的上繳(一)收支兩條線管理

財(cái)政部門要按照預(yù)算級(jí)次在銀行開設(shè)統(tǒng)一的專戶，用于預(yù)算外資金收入和支出管理。部門和單位的預(yù)算外收入必須上繳同級(jí)財(cái)政專戶；支出由同級(jí)財(cái)政按預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃統(tǒng)籌安排，從財(cái)政專戶中撥付，實(shí)行收支兩條線管理。預(yù)算外資金收入專用存款賬戶只能核算預(yù)算外資金收入上繳款項(xiàng)，公共部門不得直接支用，并按規(guī)定及時(shí)足額上繳同級(jí)財(cái)政專戶。2022/12/174部門和單位經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)可在指定銀行設(shè)立一個(gè)預(yù)算外資金收入過(guò)渡帳戶，和一個(gè)預(yù)算外資金支出帳戶。1）收入過(guò)渡帳戶只能發(fā)生預(yù)算外資金收入款項(xiàng)，由部門和單位及時(shí)將其中的資金足額劃入財(cái)政專戶。逾期未繳的，由銀行從單位資金帳戶中直接劃入財(cái)政專戶。2）支出帳戶只能接納財(cái)政部門從財(cái)政專戶中撥付的預(yù)算外資金支出款項(xiàng)。2022/12/175（二）基本類型一是全額上繳二是按比例上繳三是結(jié)余上繳一般情況下，全額上繳是主要形式，只有少數(shù)費(fèi)用開支有特殊需要的預(yù)算外資金，經(jīng)財(cái)政部門核定收支計(jì)劃的，方可按確定的比例或按收支結(jié)余的數(shù)額定期繳入同級(jí)財(cái)政專戶2022/12/176三、預(yù)算外資金的支出預(yù)算外經(jīng)常性支出（維護(hù)機(jī)構(gòu)基本運(yùn)行）如用于工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼和福利等方面的支出，必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部門核定的項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算外投資性支出（安排基本建設(shè)投資）1）專項(xiàng)用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費(fèi)等的專項(xiàng)支出，要按計(jì)劃和規(guī)定用途專款專用，由財(cái)政部門審核后分期撥付資金；2）用于固定資產(chǎn)投資的支出，要按國(guó)家規(guī)定立項(xiàng)，納入國(guó)家固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，并按計(jì)劃部門確定的國(guó)家投資計(jì)劃和工程進(jìn)度分期撥付；2022/12/177行政單位預(yù)算外資金收支計(jì)劃表

部門：

單位：萬(wàn)元

預(yù)算外科目單位可用預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金支出

年末結(jié)余其中：

款

項(xiàng)

名稱

合計(jì)

上年結(jié)余

經(jīng)核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金收入

財(cái)政專戶核撥收入

合計(jì)用于經(jīng)常性支出及專項(xiàng)支出

自籌基本建設(shè)支出

其他支出

小計(jì)

基本工資

獎(jiǎng)金

津貼福利費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

公務(wù)費(fèi)

業(yè)務(wù)費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)

修繕費(fèi)

其他費(fèi)用2022/12/178事業(yè)單位預(yù)算外資金收支計(jì)劃表

部門：

單位：萬(wàn)元

預(yù)算外科目單位可用預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金支出

年末結(jié)余

其中：

款

項(xiàng)

名稱

合計(jì)

上年結(jié)余

經(jīng)核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金收入財(cái)政專戶核撥收入

合計(jì)用于事業(yè)支出自籌基本建設(shè)支出專項(xiàng)支出

其他支出

小計(jì)

基本工資

獎(jiǎng)金

津貼福利費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

公務(wù)費(fèi)

業(yè)務(wù)費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)

修繕費(fèi)

其他費(fèi)用

挖潛改造資金

城市維護(hù)資金

其他支出2022/12/179四、預(yù)算外資金的計(jì)劃管理各部門、各單位按規(guī)定編制預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門審核后，應(yīng)該對(duì)預(yù)算內(nèi)撥款和預(yù)算外收入統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。財(cái)政部門在認(rèn)真審核單位預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制本級(jí)預(yù)算外資金收支計(jì)劃和綜合財(cái)政計(jì)劃，統(tǒng)籌安排預(yù)算內(nèi)外資金，報(bào)經(jīng)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)后組織實(shí)施。2022/12/1710五、預(yù)算外資金的財(cái)務(wù)處理公共部門收取的預(yù)算外資金，同納入公共部門預(yù)算的預(yù)算外資金，其內(nèi)涵有所不同。前者是指所收取的預(yù)算外資金的全部，包括上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金和核準(zhǔn)留給公共部門使用的預(yù)算外資金，而后者則是指公共部門可以支配的那部分預(yù)算外資金，包括上繳后再由財(cái)政專戶撥付公共部門使用的預(yù)算外資金和核準(zhǔn)留給公共部門使用的預(yù)算外資金。如果上繳數(shù)和核撥數(shù)不一致，二者就不相等。2022/12/1711財(cái)務(wù)處理方式第一，實(shí)行全額上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，不能直接作為公共部門的收入處理，應(yīng)繳入同級(jí)財(cái)政專戶，待同級(jí)財(cái)政撥付給公共部門使用時(shí)，才能計(jì)入該公共組織的收入。第二，實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，上繳部分不能直接作為公共部門的收入處理，應(yīng)繳入同級(jí)財(cái)政專戶，待同級(jí)財(cái)政撥付給公共部門使用時(shí)，才能計(jì)入該公共部門的收入。留用部分可以直接計(jì)入該公共部門收入。第三，實(shí)行按收支結(jié)余數(shù)額上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，平時(shí)收入可以直接作為公共部門的收入處理。定期結(jié)算預(yù)算外資金收支結(jié)余上繳財(cái)政專戶時(shí)，作減少該公共部門收入處理。第四，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)不需要上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，可以直接作為公共部門收入處理。2022/12/1712第四節(jié)、預(yù)算的審批、執(zhí)行與調(diào)整預(yù)算審批程序預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算的調(diào)整2022/12/1713

一、預(yù)算的審批程序

“兩上兩下”一上——單位編報(bào)年度預(yù)算建議數(shù)

一下——財(cái)政部門和主管部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù)

一上——單位根據(jù)上級(jí)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編報(bào)正式年度預(yù)算

一下——財(cái)政部門和主管部門核定并批復(fù)單位年度預(yù)算

2022/12/1714二、預(yù)算的執(zhí)行

公共部門預(yù)算經(jīng)財(cái)政部門和主管部門核批后，即成為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。

及時(shí)將收支指標(biāo)分解到單位內(nèi)部各有關(guān)部門，落實(shí)管理責(zé)任

依法組織單位預(yù)算中由單位自身組織的那部分收入，保證收入任務(wù)的完成，并加強(qiáng)收入管理。

按照保證重點(diǎn)，兼顧一般的原則，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)支出，加強(qiáng)支出管理，嚴(yán)格控制開支。建立各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理制度，實(shí)行經(jīng)費(fèi)開支的審核

及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行情況，保證年度預(yù)算的順利完成

2022/12/1715

三、預(yù)算的調(diào)整

定義：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)改變收支任務(wù)或改變資金用途等形式，重新組織預(yù)算平衡的重要方法。

主要事項(xiàng)：預(yù)算的追加或追減預(yù)算科目之間的流用單位預(yù)算的劃轉(zhuǎn)

2022/12/1716學(xué)校預(yù)算編制實(shí)例假設(shè)某學(xué)校年初學(xué)生人數(shù)為2500人，年度計(jì)劃9月畢業(yè)500人，9月招生800人,按規(guī)定教職員工與學(xué)生的比例為1：3.6，該校教職員工工資的預(yù)算定額確定為平均每人每月120元，根據(jù)歷年開支規(guī)律，津貼占工資總額的比例為15%，按照國(guó)家規(guī)定的福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和歷年開支規(guī)律，福利費(fèi)約為工資總額的5%；離休人員費(fèi)用年平均定額為2600元，退休人員費(fèi)用年平均額為2000元，離休人員20人，退休人員為25人；該校學(xué)生享受助學(xué)金的比例為80%，每月標(biāo)準(zhǔn)為19.50元。公務(wù)費(fèi)年人均定額為120元，業(yè)務(wù)費(fèi)年平均定額為150元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)每個(gè)新增加學(xué)生每年開支定額為660元，修繕費(fèi)全年每個(gè)學(xué)生開支定額為160元，全年安排的其他費(fèi)用為200，000元。

測(cè)算：人員經(jīng)費(fèi)（工資、津貼、福利費(fèi)、離退休人員費(fèi)、助學(xué)金）；公用經(jīng)費(fèi)（公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)）2022/12/1717結(jié)余管理結(jié)余行政單位的結(jié)余事業(yè)單位的結(jié)余2022/12/1718第一節(jié)、結(jié)余結(jié)余，是指公共部門年度收入與支出相抵后的余額，它反映了各單位年度財(cái)務(wù)收支的結(jié)果。其平衡公式為：結(jié)余=Σ收入一Σ支出2022/12/1719公共部門結(jié)余與企業(yè)利潤(rùn)概念的區(qū)別企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是以盈利為目的，其利潤(rùn)是在嚴(yán)格的成本核算的基礎(chǔ)上，通過(guò)產(chǎn)品的銷售和提供勞務(wù)而形成的，它體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，而且，通常企業(yè)利潤(rùn)要向所有者分配公共部門的業(yè)務(wù)工作不以營(yíng)利為目的，其結(jié)余的形成，既有完成工作計(jì)劃的前提下因節(jié)約開支而形成的，也有可能是組織計(jì)劃和工作任務(wù)調(diào)整造成的結(jié)果，還有因工作計(jì)劃未完成或者項(xiàng)目需要跨年度進(jìn)行而結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用的資金結(jié)存。因此，公共部門的結(jié)余并不完全體現(xiàn)為公共部門業(yè)務(wù)工作的經(jīng)濟(jì)效益2022/12/1720第二節(jié)、行政單位的結(jié)余行政單位的結(jié)余是單位全部收入與全部支出相抵后的余額。其計(jì)算公式為：結(jié)余=（財(cái)政預(yù)算撥款收入十預(yù)算外資金收入十其他收入）一（經(jīng)常性支出十專項(xiàng)支出十自籌基本建設(shè)支出）2022/12/1721行政單位的結(jié)余按資金管理要求分為經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余。經(jīng)常性結(jié)余是無(wú)指定專門用途的資金收支產(chǎn)生的結(jié)余；經(jīng)常性結(jié)余=財(cái)政預(yù)算撥款收入（不含撥入專款）十可用的預(yù)算外資金收入十其他收入）一（經(jīng)常性支出十自籌基本建設(shè)支出）專項(xiàng)結(jié)余是各種專項(xiàng)資金收支產(chǎn)生的余額。專項(xiàng)資金結(jié)余=撥入?？睢獙ｍ?xiàng)支出2022/12/1722經(jīng)常性結(jié)余可用于行政單位下年度的經(jīng)常性開支；專項(xiàng)結(jié)余則應(yīng)視特定項(xiàng)目完工與否或特殊工作完成與否區(qū)別對(duì)待。對(duì)于尚未完工或完成的特定項(xiàng)目或工作，專項(xiàng)結(jié)余應(yīng)留待下年該項(xiàng)目繼續(xù)使用，不能用于經(jīng)常性支出；對(duì)于已完工或完成的特定項(xiàng)目或工作，專項(xiàng)結(jié)余需經(jīng)主管部門或財(cái)政部門批準(zhǔn)，方可轉(zhuǎn)為經(jīng)常性結(jié)余，由行政單位在下年度統(tǒng)籌用于經(jīng)常性開支。2022/12/1723例某行政單位2005年收支情況如下：收到財(cái)政部門撥入正常經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元，甲項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，核撥給該單位的行政性收費(fèi)收入10萬(wàn)元，對(duì)外投資收入4萬(wàn)元，銀行存款利息收入2萬(wàn)元，場(chǎng)地租金1萬(wàn)元，公務(wù)活動(dòng)支出經(jīng)費(fèi)95萬(wàn)元，轉(zhuǎn)撥下屬預(yù)算單位正常經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，自籌基本建設(shè)支出5萬(wàn)元，甲項(xiàng)目支出費(fèi)用25萬(wàn)元，則該單位2005年度各項(xiàng)收支結(jié)余為：經(jīng)常性結(jié)余=100+10+4+2+1-95-10-5=7（萬(wàn)元）專項(xiàng)資金結(jié)余=30-25=5（萬(wàn)元）2022/12/1724行政單位收支情況總表

2022/12/1725第三節(jié)、事業(yè)單位的結(jié)余事業(yè)單位結(jié)余的定義事業(yè)單位結(jié)余的組成事業(yè)單位結(jié)余的分配2022/12/1726一、事業(yè)單位結(jié)余的定義事業(yè)單位的結(jié)余是其全部收入與全部支出相抵后的余額。其計(jì)算公式為：結(jié)余=（財(cái)政補(bǔ)助收入十上級(jí)補(bǔ)助收入十事業(yè)收入十經(jīng)營(yíng)收人十附屬單位上繳收入十其他收入）一（事業(yè)支出十經(jīng)營(yíng)支出十對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出十上繳上級(jí)支出）2022/12/1727二、事業(yè)單位結(jié)余的組成1）事業(yè)結(jié)余指事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支及專項(xiàng)撥款以外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。事業(yè)結(jié)余=（不含撥入專款的財(cái)政補(bǔ)助收入十上級(jí)補(bǔ)助收入十事業(yè)收入十附屬單位上繳收入十其他收入）一（不含撥出?？畹氖聵I(yè)支出十對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出十上繳上級(jí)支出）2）專項(xiàng)資金結(jié)余指事業(yè)單位由財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他部門撥入的指定項(xiàng)目的各種專項(xiàng)資金收支產(chǎn)生的余額。專項(xiàng)資金結(jié)余=撥入?？睢獙ｍ?xiàng)支出3）經(jīng)營(yíng)結(jié)余指在一定期間（通常為一年）各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)支出相抵后的余額。經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入—經(jīng)營(yíng)支出2022/12/1728例：某一農(nóng)業(yè)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)為二級(jí)會(huì)計(jì)核算單位，2005年度各項(xiàng)收支情況：從財(cái)政部門取得的各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)200萬(wàn)元，財(cái)政部對(duì)某一水稻種植項(xiàng)目撥款50萬(wàn)元，收到上級(jí)單位補(bǔ)助收入15萬(wàn)元，提供技術(shù)培訓(xùn)取得的收入30萬(wàn)元，承擔(dān)科研課題取得的收入20萬(wàn)元，核撥的事業(yè)性收費(fèi)：5萬(wàn)元；下屬獨(dú)立核算產(chǎn)業(yè)單位上繳利潤(rùn)25萬(wàn)元，對(duì)外投資取得收益20萬(wàn)元，來(lái)料加工服務(wù)收入30萬(wàn)元，對(duì)所屬單位補(bǔ)助50萬(wàn)元，按規(guī)定比例向上級(jí)部門上繳15萬(wàn)元，開展科研業(yè)務(wù)活動(dòng)支出195萬(wàn)元，公務(wù)活動(dòng)支出10萬(wàn)元，原材料加工服務(wù)支出25萬(wàn)元，水稻種植項(xiàng)目支出40萬(wàn)元，該單位2005年各項(xiàng)收支結(jié)余情況為：財(cái)政部門取得的各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)：財(cái)政補(bǔ)助收入；財(cái)政部對(duì)某一水稻種植項(xiàng)目撥款：專項(xiàng)撥款包含于財(cái)政補(bǔ)助收入；提供技術(shù)培訓(xùn)取得的收入、承擔(dān)科研課題取得的收入：事業(yè)收入；核撥的事業(yè)性收費(fèi)：可用的預(yù)算外資金，包含于事業(yè)收入下屬獨(dú)立核算產(chǎn)業(yè)單位上繳利潤(rùn)：附屬單位上繳收入；對(duì)外投資取得收益：其他收入；來(lái)料加工服務(wù)收入：經(jīng)營(yíng)收入對(duì)所屬單位補(bǔ)助：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出按規(guī)定比例向上級(jí)部門的上繳款項(xiàng)：上繳上級(jí)支出科研活動(dòng)支出、公務(wù)活動(dòng)支出：事業(yè)支出原材料加工服務(wù)支出：經(jīng)營(yíng)支出水稻種植項(xiàng)目支出：專項(xiàng)支出包含于事業(yè)支出

2022/12/1729農(nóng)業(yè)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)年度收支結(jié)余=（200＋50＋15＋30＋20＋5+25+20+30）一（50＋15十195＋10+25+40）=395-335=60事業(yè)結(jié)余=（200＋15＋30＋20＋5+25+20）一（50＋15十195＋10）=315-270=45專項(xiàng)資金結(jié)余=50一40=10經(jīng)營(yíng)結(jié)余=30一25=5

年度收支結(jié)余=45＋10＋5=60（萬(wàn)元）2022/12/1730例：財(cái)經(jīng)大學(xué)2005年財(cái)政補(bǔ)助收入600萬(wàn)元（其中專項(xiàng)資金撥款200萬(wàn)元），上級(jí)補(bǔ)助收人80萬(wàn)元，事業(yè)收入為1280萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)收入800萬(wàn)元，附屬單位上繳收入80萬(wàn)元，其他收入40萬(wàn)元；事業(yè)支出1920萬(wàn)元（其中專項(xiàng)資金支出140萬(wàn)元），經(jīng)營(yíng)支出640萬(wàn)元，上繳上級(jí)單位支出60萬(wàn)元，對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出20萬(wàn)元。財(cái)經(jīng)大學(xué)年度收支結(jié)余=（600＋80＋1280＋800＋80＋40）一（1920＋640十60＋20）=2880—2640=240

事業(yè)結(jié)余=（400＋80＋1280＋80＋40）一（1780十60＋20）=1880—1860=20

專項(xiàng)資金結(jié)余=專項(xiàng)資金收入-專項(xiàng)資金支出=200一140=60

經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入-經(jīng)營(yíng)支出=800一640=160

年度收支結(jié)余=20＋60＋160=240

2022/12/1731三、事業(yè)單位結(jié)余的分配事業(yè)單位結(jié)余分配是指事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。其分配程序是：首先，按當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)結(jié)余所確定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算并繳納所得稅，然后按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和稅后經(jīng)營(yíng)結(jié)余提取職工福利基金，最后把分配的結(jié)余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。2022/12/1732事業(yè)基金是事業(yè)單位具有的一種凈資產(chǎn)形式，是一項(xiàng)重要的儲(chǔ)備資金，既可用于彌補(bǔ)事業(yè)單位年度收支差額，還可用于對(duì)外投資，靈活多用。事業(yè)基金包括一般基金和投資基金2022/12/1733一般基金即滾存結(jié)余資金，是事業(yè)單位歷年的未分配結(jié)余以及歷年的專項(xiàng)資金結(jié)余轉(zhuǎn)入而形成的凈資產(chǎn)當(dāng)事業(yè)單位年度收入大于支出時(shí)，其結(jié)余按照規(guī)定比例提取職工福利基金后，剩余部分將轉(zhuǎn)入一般基金。年終事業(yè)結(jié)余若為超支數(shù)（支出大于收入）則轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，沖減以前積累的事業(yè)基金。在這種情況下則不需提職工福利基金。若年終經(jīng)營(yíng)結(jié)余是虧損則不轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，在這種情況下則不需繳納所得稅，2022/12/1734投資基金即投資產(chǎn)權(quán)，是指事業(yè)單位以固定資產(chǎn)、材料等實(shí)物投資而形成的產(chǎn)權(quán)，以及以貨幣資金和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資所占用的資金。2022/12/1735兩者的區(qū)別與聯(lián)系通常，一般基金要不斷地滾存積累，不過(guò)，它只能用于彌補(bǔ)單位以后年度收支差額，而不能用于其它支出。投資基金既可投資于固定資產(chǎn)等實(shí)物形態(tài)，也可用于證券、無(wú)形資產(chǎn)投資。由于它主要用于對(duì)外投資，因此，它不能直接用于公共組織內(nèi)部支出，也不能彌補(bǔ)年度收支差額。當(dāng)事業(yè)單位歷年滾存結(jié)余資金較大時(shí)，事業(yè)單位可以將部分一般基金轉(zhuǎn)化為投資基金，進(jìn)行對(duì)外投資2022/12/1736進(jìn)行結(jié)余分配核算時(shí)，應(yīng)注意：由于完工項(xiàng)目的專項(xiàng)撥款結(jié)余已直接轉(zhuǎn)入了事業(yè)基金，結(jié)余分配的來(lái)源只包括當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。結(jié)余分配繳納所得稅只是經(jīng)營(yíng)結(jié)余部分而不是事業(yè)結(jié)余部分。結(jié)余分配提取職工福利基金是按事業(yè)結(jié)余和稅后經(jīng)營(yíng)結(jié)余為基數(shù)，而不是全部的經(jīng)營(yíng)結(jié)余和事業(yè)結(jié)余為基數(shù)。2022/12/1737結(jié)余分配的計(jì)算公式應(yīng)交所得稅=經(jīng)營(yíng)結(jié)余X所得稅率本期職工福利基金提取數(shù)=[事業(yè)結(jié)余+（經(jīng)營(yíng)結(jié)余-應(yīng)交所得額）X提取比例]2022/12/1738例：財(cái)經(jīng)大學(xué)2005年財(cái)政補(bǔ)助收入600萬(wàn)元（其中專項(xiàng)資金撥款200萬(wàn)元），上級(jí)補(bǔ)助收人80萬(wàn)元，事業(yè)收入為1280萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)收入800萬(wàn)元，附屬單位上繳收入80萬(wàn)元，其他收入40萬(wàn)元；事業(yè)支出1920萬(wàn)元（其中專項(xiàng)資金支出140萬(wàn)元），經(jīng)營(yíng)支出640萬(wàn)元，上繳上級(jí)單位支出60萬(wàn)元，對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出20萬(wàn)元。假定財(cái)政部門和主管部門規(guī)定，事業(yè)單位上繳所得稅為30％，職工福利基金的提取比例為４０％，求該單位的結(jié)余分配。事業(yè)結(jié)余=（400＋80＋1280＋80＋40）一（1780十60＋20）=1880—1860=20

專項(xiàng)資金結(jié)余=200一140=60

經(jīng)營(yíng)結(jié)余=

800一640=160

該單位結(jié)余分配步驟如下：第一步：計(jì)算稅后經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)所得稅=160×30％=48

稅后經(jīng)營(yíng)結(jié)余=160一48=112

2022/12/1739第二步，計(jì)算可供分配結(jié)余