初級經(jīng)濟法串講課件

09初級經(jīng)濟法串講薛華一、教材基本結構框架

經(jīng)濟法基礎教材共分8章，包括經(jīng)濟法和稅法兩部分，重點是會計法、流轉稅法、所得稅法和支付結算法律制度。

往年考題的經(jīng)濟法部分與稅法部分的比例大致是7∶3，從2007年開始，初級經(jīng)濟法教材進行了重大調整，增加并補充了稅法的很多內(nèi)容。2007、2008年經(jīng)濟法部分與稅法部分的比例是3∶7，預計2009年基本不變。各章基本內(nèi)容如下：

第一章《經(jīng)濟法概論》經(jīng)濟法概念和經(jīng)濟法調整的經(jīng)濟關系；經(jīng)濟法律關系的主體、內(nèi)容和客體種類；經(jīng)濟糾紛的解決途徑；仲裁和訴訟的區(qū)別；訴訟管轄與訴訟時效；違反經(jīng)濟法的法律責任。

第三章《稅收法律制度概述》稅收的特征；稅法分類；稅法的構成要素；現(xiàn)行稅種。

第四章《流轉稅法律制度》增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅共四個稅的稅法規(guī)定。

本章歷來是計算分析題（簡答題）的出題重點：如增值稅的各項計算，包括銷售額的核定；準予抵扣項目和不準抵扣項目；增值稅專用發(fā)票的領購、使用等方面的規(guī)定；消費稅的征收范圍、計稅價格的計算；營業(yè)稅的稅目、稅率及營業(yè)額的確定方法。

第五章《所得稅法律制度》企業(yè)所得稅、個人所得稅共兩個稅的稅法規(guī)定。

企業(yè)所得稅是歷來考試計算分析題的出題重點。如企業(yè)所得稅稅率、計稅收入項目、不征稅收入和免稅收入項目、準予扣除和不得扣除的項目、虧損彌補、資產(chǎn)的稅務處理、應納稅額的計算；個人所得稅各稅目計稅依據(jù)、各稅目應納稅額的計算。本章內(nèi)容較多，應通過多做練習來加以掌握。

第六章《財產(chǎn)、行為和資源稅法律制度》房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、土地增值稅、資源稅共九個稅的稅法規(guī)定。

第八章《支付結算法律制度》填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求；申請開立銀行賬戶的基本條件；有關票據(jù)的法律知識；結算方式的基本規(guī)定及相互區(qū)別。

本章內(nèi)容較多，有些不易理解，考生要注意與實際工作聯(lián)系起來掌握。

（二）答題要求

上述題型中，單項選擇題、多項選擇題、判斷題屬于客觀題，共55題，占75分，答題只需要在答題卡上填涂正確信息；計算分析題、綜合題屬于主觀題，共4題，占25分，答題需要在答題紙上回答問題。解答各種題型的問題時應注意以下事項：

的備選答案越多，猜測正確答案的成功率也就越高。哪怕確實無法猜測時，也絕對不要輕易放棄。因為放棄不答永遠都不會得分的，而即使答錯了，也不會倒扣分的。另外，由于此類題型相對較為容易，考生應當在較短的時間內(nèi)作出解答，盡可能多得分，并注意合理分配時間（一個單項選擇題往往在數(shù)秒鐘或數(shù)十秒鐘內(nèi)就應做出正確的選擇）。在此題型中過多占用時間，即使答對了也僅得1分，是得不償失的。

2.多項選擇題（20個題，共40分）

根據(jù)考試要求，多項選擇題的四個備選答案中有兩個或兩個以上的答案符合題意，考生多選、少選、錯選、不選都不得分。相對單項選擇題而言，其考試的難度較大，不易得分。考生在回答此類題型時也可采用排除法。因為此類題型至少有兩個備選答案是正確的，將不正確的備選答案排除后，剩余可選擇的備選答案就少了，正確率也就相對高了。

3.判斷題（10個題，共10分）

根據(jù)考試要求，判斷題每小題判斷正確的得1分，判斷錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。因此，考生在做此類題型時，應慎重作答，對有把握的題目應毫不猶豫地回答，而對似是而非自己又沒有十分把握的題目寧可放棄，也不要憑想像或感覺猜測，以免失分；另外，由于法律規(guī)定中有一些除外規(guī)定，如“除法律有特別規(guī)定外”、“法律另有規(guī)定者外”，或者有“一般”、

“原則上”等詞語，故試題命題中如有“無論”、“全部”、“一定”、“在任何情況下”等絕對性詞語時，通?？梢哉J為這一命題是不正確的；相反如在試題命題中含有“一般”、“除法律有特別規(guī)定外”等非絕對性詞語時，考生應格外注意，仔細判斷。同時，還應注意判斷題應就整個完整的命題加以判斷，只要完整的命題中有一處有誤，整個命題就應該判斷為錯誤

4.計算分析題（3個題，共15分）

此類題型主要集中在“流轉稅法律制度”（包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅）和“所得稅法律制度”（包括企業(yè)所得稅、個人所得稅）。一道計算分析題往往有幾個計算要求，且有一定的關聯(lián)性，也就是說前一步的計算結果將影響到后一步計算的正確性。因此，考生在回答計算分析題時，應注意：

3）在幾個計算要求中，能夠回答的應盡量回答，即使明知前一步驟計算結果是錯誤的，在回答后面的一個計算要求時不要受其影響，仍然按正常的答題思路回答，并列出本步驟的計算列式，這樣也可以盡可能多的得分。例如，在計算增值稅時，應當按照以下思路分步驟計算：①計算銷項稅額；②計算進項稅額；③計算當期繳納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額。

5.綜合題（1個題，共10分）綜合題的答題要求較高，其目的是考核考生運用法律規(guī)定的分析判斷能力、綜合分析能力和實務操作能力，由于涉及的概念和法律規(guī)定較多，且將不同章節(jié)的內(nèi)容聯(lián)系起來進行考核，是本課程考試難度最大的一種題型。在考試命題時，綜合題的敘述文字較多，涉及的法律關系又較為復雜，有些考生乍一看題目，就會感覺頭腦發(fā)昏，理不出頭緒，越看越亂，無從落筆，既影響情緒，又浪費時間。

第一步，做出正確的判斷結論（即回答某行為合法或不合法）；

第二步，引述具體的法律規(guī)定（不必指出具體的法律條文，只需寫明“根據(jù)法律規(guī)定”或“根據(jù)規(guī)定”即可，并講明法律規(guī)定的具體內(nèi)容）；第三步，將題目相關內(nèi)容對比法律規(guī)定，以此論證判斷結論。另外，在答題時應注意語言表述的規(guī)范性和準確性，并善于運用法律術語和規(guī)范語言答題。

三、各章命題規(guī)律總結

1.每章有題目，但重點突出

2007年、2008年占比重最大的仍是稅法（包括稅收法律制度，流轉稅法律制度，所得稅法律制度，財產(chǎn)、行為和資源稅法律制度，稅收征收管理法律制度共五章）；其次是會計法律制度、支付結算法律制度和經(jīng)濟法概論。

2.計算分析題、綜合題考點集中

計算分析題連續(xù)兩年涉及稅法，且主要是增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的計算，因此考生平時要加強各稅種計算題的訓練；綜合題（案例分析）主要集中在會計法律制度、稅收征收管理法律制度（可與重要稅種結合）、支付結算法律制度上。

3.主觀題案例化

就計算分析題、綜合題而言，近兩年的考題無論出自哪一章，共同特點是：不再考死記硬背的條目，而是采取小案例的形式，以考查考生活學活用的能力。

4.基礎知識占比重較大

單項選擇題、多項選擇題和判斷題共75分，這部分考題除涉及具體稅種的計算、應用之外，大多數(shù)題目都是基礎知識，不需要靈活操作，只要求準確記憶。

難點內(nèi)容：法律關系的主體、內(nèi)容和客體；法律規(guī)范的種類；仲裁的基本原則與適用范圍的確定；仲裁和訴訟的區(qū)別；行政復議的適用范圍和排除事項；訴訟管轄與訴訟時效。

第二章《會計法律制度》：

重點內(nèi)容：會計法律制度的概念；國家統(tǒng)一的會計制度的概念；會計法律制度的構成；會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別；對會計人員及單位內(nèi)部會計工作的管理；對原始憑證的審核要求（如原始憑證金額出現(xiàn)錯誤時的處理方法）；財務會計報告的對外提供；會計檔案的銷毀；會計工作的內(nèi)部監(jiān)督；會計工作的社會監(jiān)督種類；注冊會計師管理體制；審計業(yè)務約定書；審計報告種類；會計崗位設置中對出納人員的兼職限制；會計人員的回避制度；會計工作的交接。

難點內(nèi)容：對原始憑證金額出現(xiàn)錯誤時的處理方法；會計檔案的銷毀范圍與程序；內(nèi)部控制制度的主要方法；審計業(yè)務約定書與審計報告種類；會計機構和會計人員職權；回避制度；會計工作的交接。

第三章《稅收法律制度概述》

重點內(nèi)容：稅收法律關系、稅收分類、稅法的構成要素。難點內(nèi)容：稅收法律關系構成、稅法構成的三個基本要素、全額累進稅率與超額累進稅率等。

第四章《流轉稅法律制度》：重點內(nèi)容：（1）增值稅：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的界定；視同銷售行為、混合銷售行為和兼營非應稅勞務行為的區(qū)分；計稅銷售額的確定、銷項稅額計算；進項稅額的抵扣、進項稅額轉出處理；應納稅額的計算；生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算；專用發(fā)票開具范圍與時限；

（2）消費稅：三種計稅方法；自產(chǎn)自用和委托加工應稅消費品應納稅額的計算；連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品已納消費稅的扣除；外貿(mào)企業(yè)出口退消費稅計算；進口消費稅和進口增值稅計算；（3）營業(yè)稅：扣繳義務人的確定；征收范圍及其與增值稅的劃分；計稅依據(jù)的具體規(guī)定；（4）關稅：計稅依據(jù)確定；應納稅額計算；征收管理。

在學習本章時，考生應加強同步練習訓練，熟練掌握流轉稅法律制度的規(guī)定，特別是增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額的計算，關稅與進口消費稅、進口增值稅的計算，增值稅、消費稅出口退稅的計算，這些考點都應知應會。

第五章《所得稅法律制度》

重點內(nèi)容：（1）企業(yè)所得稅：納稅人與征稅范圍、居民企業(yè)和非居民企業(yè)應納稅所得額確定方法、稅率、計稅收入項目、不征稅收入和免稅收入項目、準予扣除和不得扣除的項目、虧損彌補、資產(chǎn)的稅務處理、應納稅額的計算、境外所得已納稅額扣除；（2）個人所得稅：居民與非居民納稅人、稅目、稅率形式、各稅目計稅依據(jù)、各稅目應納稅額的計算、境外所得的稅務處理。

難點內(nèi)容：（1）企業(yè)所得稅：應納稅所得額確定、計稅收入確定、準予扣除項目、不得扣除項目、虧損彌補、從境外分回利潤已納稅額扣除等；（2）個人所得稅：居民與非居民納稅人劃分、各稅目計稅依據(jù)確定、各稅目應納稅額的計算（特別是工資薪金、勞務報酬、稿酬等）、境外所得已納稅額的扣除。

第六章《財產(chǎn)、行為和資源稅法律制度》重點內(nèi)容：1）房產(chǎn)稅：納稅人的界定、征稅范圍的確定、從價計征和從租計征的計算；2）車船稅：納稅人的界定、計稅依據(jù)的確定、特殊車輛應納稅額的計算；3）印花稅：納稅人的界定、稅率的種類、計稅依據(jù)的確定；4）契稅：納稅人的界定、征稅對象5）城鎮(zhèn)土地使用稅：納稅人的界定、征稅范圍的確定；

（6）城建稅：納稅人、計稅依據(jù)一般與特殊規(guī)定；（7）車輛購置稅：征稅范圍的確定、計稅依據(jù)；（8）土地增值稅：扣除項目的具體規(guī)定、稅率的運用和應納稅額的計算、減免稅規(guī)定；（9）資源稅：征稅范圍的確定。

難點內(nèi)容：從價計征和從租計征房產(chǎn)稅的計算、特殊車輛應納車船稅的計算、契稅征稅對象的確定、城建稅計稅依據(jù)的計算、車輛購置稅計稅依據(jù)的規(guī)定、土地增值稅扣除項目的具體規(guī)定、土地增值稅應納稅額的計算。

第七章《稅收征收管理法律制度》重點內(nèi)容：稅務登記、稅款征收措施以及法律責任。

難點內(nèi)容：加收滯納金、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施、稅款優(yōu)先權。

第八章《支付結算法律制度》

重點內(nèi)容：辦理支付結算的基本要求；銀行結算賬戶的有關規(guī)定；票據(jù)權利的行使；票據(jù)的簽章；銀行匯票；商業(yè)匯票；支票的授權補記事項；提示付款期限；銀行卡的計息和收費；匯兌；托收承付和委托收款；結算紀律與法律責任。

難點內(nèi)容：辦理支付結算的基本要求；票據(jù)權利的行使；票據(jù)的簽章；銀行匯票；商業(yè)匯票；支票的授權補記事項；提示付款期限；銀行卡的計息和收費；托收承付結算方式要求。可能出現(xiàn)計算題和綜合題的典型題目

1.某公司轉讓一塊已開發(fā)的土地，取得收入8000萬元，已知取得該塊土地支付的土地使用權出讓金為2000萬元，開發(fā)這塊地的成本費用為1000萬元，支付的與轉讓土地有關的稅金合計為500萬元。要求：計算應納土地增值稅?！敬鸢浮浚?）轉讓收入=8000（萬元）（2）扣除項目=2000+1000+500=3500（萬元）（3）增值額=8000-3500=4500（萬元）（4）增值額與扣除項目的比率=4500/3500=128.57%（5）應納土地增值稅=增值額×50%-扣除項目金額×15%=4500×50%-3500×15%=2250-525=1725（萬元）。2.王某是一位作家本年發(fā)生以下收入：1）3月出版一本短篇小說集取得稿費5萬元。該小說集中的一篇小說由電視制作中心改編成電視劇，又支付作家改編許可費10000元。2）3月份為某單位講座取得酬金6000元。3）5月份又為一單位講座取得酬金30000元。4）6月應邀出國訪問期間，舉辦中國改革講座，國外主辦單位支付酬金2000美元，境外已經(jīng)繳納個人所得稅80美元（外匯牌價8.3）。5）7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房產(chǎn)原價值70萬元，當?shù)卣?guī)定減免比例為30%，已交納了營業(yè)稅和房產(chǎn)稅（城建稅、教育費附加、印花稅等其他稅費暫忽略不計）。8月發(fā)生漏雨修繕費600元。根據(jù)以上資料，王某在3～8月應如何繳納個人所得稅?！敬鸢浮浚?）稿酬納稅應由出版社扣繳稅款：50000×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600（元）（2）改編許可屬于特許權使用費，應由電視制作中心扣繳稅款：10000×（1-20%）×20%=1600（元）（3）3月講座屬于勞務報酬應納稅，應由支付所得單位扣繳稅款：6000×（1-20%）×20%=960（元）（4）5月講座屬于勞務報酬應納稅，應由支付所得單位扣繳稅款：30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（5）6月境外講座應在我國納稅，可抵扣限額以內(nèi)的境外已納稅款：2000×8.3×（1-20%）×20%=2656（元）應在國內(nèi)補交：2656-80×8.3=1992（元）（6）7月租金納稅可減除已交租賃過程中的稅費、修繕費、自行申報納稅：7月租金應納稅=［2000×（1-3%-4%）-800］×10%=106（元）8月租金應納稅=［2000×（1-3%-4%）-600-800］×10%=46（元）

3、2008年2月，東陽國際旅行社（以下簡稱“旅行社”）組織甲、乙兩個假日旅游團。甲團是由36人組成的境內(nèi)旅游團。旅行社向每人收取費用人民幣4500元。旅行期間，旅行社為每人支付交通費人民幣1600元，住宿費人民幣400元，餐費人民幣300元，公園門票等費用600元。乙團是由30人組成的境外旅游團，旅行社向每人收取費用人民幣6800元，在境外該團改由當?shù)豔T旅游公司接團，負責在境外安排旅游。旅行社按協(xié)議支付給境外WT旅游公司旅游費折合人民幣144000元。已知：營業(yè)稅稅率為5%。要求：（1）計算旅行社2月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額，并列出計算過程。（2）計算旅行社2月份應納營業(yè)稅的稅額，并列出計算過程。（答案中的金額單位用元表示）【答案】（1）旅行社2月份應納營業(yè)稅營業(yè)額＝（4500-1600-400-300-600）×36+（6800×30-144000）＝57600+60000＝117600（元）（2）應納營業(yè)稅稅額＝117600×5%＝5880（元）4、某進出口公司進口一批機器設備，經(jīng)海關審定的成交價為200萬美元。另外，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費10萬美元，保險費20萬美元，由買方負擔的購貨傭金5萬美元、包裝勞務費3萬美元。已知：市場匯率為1美元=8.3人民幣元，該機器設備適用關稅稅率為30%。要求：根據(jù)上述情況和關稅法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：（1）進出口公司在進口該批機器設備過程中發(fā)生的哪些費用應計入貨物的完稅價格？（2）計算進口該批機器設備應繳納的關稅稅額。（3）說明進出口公司進口該批機器設備申報繳納關稅的期限?！敬鸢浮浚?）進口貨物的完稅價格以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格，本題應以進口應稅貨物的成交價格以及該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費及其相關費用、保險費為基礎審查確定。由買方負擔的購貨傭金不計在完稅價格中，所以進出口公司在進口該批機器設備過程中審定的成交價200萬美元、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費10萬美元、保險費20萬美元以及包裝勞務費3萬美元都應計入貨物的完稅價格。（2）關稅稅額=關稅完稅價格×關稅稅率=（200+10+20+3）×8.3×30%=580.17（萬元）（3）進出口公司應當自運輸該批機器設備的運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，向貨物進境地海關申報。5．2008年4月，市財稅部門對A家具公司在進行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)A家具公司3月份以下事項：1）會計王某休產(chǎn)假，公司一時找不到合適人選，決定由出納李某兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。2）處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司會計賬冊之外另行登記保管。3）發(fā)生一筆銷售退回業(yè)務，扣減當月銷項稅額1700元，據(jù)查，該銷售退回的家具系2月7日銷售的，當時向購買方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為1700元；3月5日，因該批家具質量問題，對方全部退貨；4月6日，收到購買方退還的該筆銷售退回家具的增值稅專用發(fā)票。4）將生產(chǎn)的電腦桌200張作為職工福利發(fā)給職工，沒有進行相關的應繳納增值稅核算和賬務處理，該電腦桌銷售單價（含增值稅）為117元。5）從庫房領出外購木材一批用于新建公司辦公樓，價款（不含增值稅）為1500元，負擔的增值稅進項稅額為255元，該進項稅額已在3月份計算應繳納增值稅時從銷項稅額中抵扣。已知：A家具公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。要求：根據(jù)上述情況，回答下列問題：1）A公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作是否符合我國會計法的規(guī)定?簡要說明理由。2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法是否符合我國公司法的規(guī)定?如不符合，A公司應當承擔什么法律責任?3）A公司3月份扣減銷項稅額1700元是否符合我國稅法的規(guī)定?簡要說明理由。4）A公司將生產(chǎn)的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工是否應當繳納增值稅?簡要說明理由。5）A公司將外購木材用于新建公司辦公樓，其進項稅額在3月份銷項稅額中抵扣的做法是否符合我國稅法規(guī)定?簡要說明理由。6）A公司是否要補繳3月份增值稅?如果需要補繳，應補繳增值稅稅額是多少?【答案及解析】1）A公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作不符合我國會計法的規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，出納人員不得兼任收入、費用賬目的登記工作。2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法不符合法律規(guī)定。公司違反規(guī)定，在法定的會計賬冊以外另立會計賬冊的，責令改正，處以1萬元以上10萬元以下罰款。構成犯罪的，追究刑事責任（或：應承擔行政責任，構成犯罪的，承擔刑事責任；或：處以1萬元以上10萬元以下罰款）。（3）A公司3月份扣減銷項稅額1700元不符合我國稅法的規(guī)定。根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨，銷售方在未收到購買方退還的專用發(fā)票（或：經(jīng)購買方當?shù)囟悇諜C關開具的“進貨退出證明單”）前，不得扣減當期銷項稅額。（4）A公司將生產(chǎn)的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工應當繳納增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個人消費的，應視同銷售貨物繳納增值稅。（5）A公司將外購木材用于新建公司辦公樓，其進項稅額在3月份銷項稅額中抵扣的做法不符合稅法的規(guī)定。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，用于非應稅項目的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（6）A公司應補繳3月份增值稅。應補繳的增值稅稅額為：1170/（1+17%）×17%+1700+117×200/（1+17%）×17%+255=5525（元）。6．某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務：1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元（商城無同類首飾價格）；4）用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元；5）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務機關認可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。（其他相關資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%）要求1）計算銷售成套禮盒應繳納的消費稅；2）計算“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的