財政學考題+參考答案

1結合凱思斯關于財政政策的觀點評價中國財政政策凱恩斯主義的財政政策理論財政政策是凱恩斯主義國家干預和調節(jié)經濟的主要手段之一，在凱恩斯主義那里占有重要地位。凱恩斯的宏觀經濟理論是在20世紀30年代西方世界出現(xiàn)嚴重的經濟危機、人員大量失業(yè)的社會背景下產生的。凱恩斯否認了自亞當斯密以來傳統(tǒng)的關于保持國家預算平衡的觀點，而主張推行赤字財政政策。他主張采取各種方法擴大政府開支：1〕增加消費以提高對消費品的需求。凱恩斯認為，政府擴大支出，增加國家投資和國家消費，可以增加就業(yè)和克服經濟危機。凱恩斯特別強調政府舉債支出的作用。2〕用政府支出彌補私人投資的缺乏。財政政策是一種最直接、最有效的手段。它既可以被用來變動總需求，以對付嚴重的通貨緊縮或者通貨膨脹，也可以被用來微調經濟，熨平經濟周期的較大的波動。財政政策的措施十分簡單明了，如果經濟正處于嚴重的蕭條時期，財政政策就采取“減收增支〞的方法，減收就是減稅，增支就是增加政府開支和增加社會福利的方法。以上是凱恩斯主義對于財政政策的觀點。我國積極的財政政策根底是轉軌經濟，也就是國民經濟既有市場經濟的成分又有方案經濟的影響。但實施積極的財政政策的原理是來自于凱恩斯主義。我們可以從凱恩斯主義者對財政政策的肯定性主張結合我國的實際情況加以評價。1〕對增加財政支出如何看？我國實行積極的財政政策的最主要的措施是擴大國債的發(fā)行，增加根底設施的投資。應當肯定，這種做法是行之有效的。通過根底設施投資的增加，帶動了相關行業(yè)的生產，從而進一步帶動了消費和投資。從投資工程看，主要利用的是國內資源，因此，投資所產生的乘數效應較大。擴大總需求的財政政策沒有導致通貨膨脹。主要是兩方面的原因，一方面我國的生產能力確實有過剩現(xiàn)象，總需求的增加促進了生產能力的利用；另一方面，我國還沒有實行浮動的匯率體制，再加上出口情況尚可，總需求的擴大沒有使本國的貨幣貶值域者說本來是應當升值的〕，進口品和進口原材料價格沒有因之上升而引發(fā)本錢推動型通貨膨脹。擴張性的財政政策雖然使公共借款需求更高，但在增加財政支出的同時，既增加了貨幣的交易需求，也增加了貨幣供應，沒有發(fā)生社會公眾的信任危機，利率也沒有提高到更高的水平〔反而比以前降低了〕，擴張性財政政策的效應并沒有被抵消掉。擠出效應很小，甚至沒有。事實證明，積極的財政政策的實施對利率幾乎沒有產生實質性的影響，對投資額的影響更小，所以，根本上不存在擠出效應?？傂枨蟮臄U大可能會通過加速器效應使投資額增加。在我國現(xiàn)行條件下，財政支出的啟、體效應是值得肯定的，需要研究的是結構性效應。增加公共投資的最大缺點就是缺乏資金有效利用的監(jiān)督，很容易引起浪費。所以，一方面要改進公共投資的管理和監(jiān)督機制，另一方面可以考慮縮小政府對公共設施的直接投資規(guī)模，把相當一局部資金用于與私人投資合股，或者增加財政貼息和無息貸款，更多發(fā)揮私人投資的作用，同時也可以擴大政府支出的乘數效應。2〕對減稅如何看？減稅政策是市場經濟國家在經濟疲軟時期實行擴張性財政政策的一個重要方面。但在我國，減稅對國民經濟不會有什么刺激作用，主要理由有兩條：〔1〕個人所得稅無論從絕對規(guī)?；蛘呦鄬σ?guī)模來看對國民經濟的影響都很小，不象西方國家個人所得稅要占全部財政收入的比重50％左右，減稅會對國民消費產生重大影響?！?〕從我國個人所得稅結構來看，應當說繳納個人所得稅的人大多是中等收入以上的人群，他們的邊際消費傾向要比低收入的人群來得低，換言之，征收個人所得稅不會對中等收入以上人群的生活產生明顯的影響。同樣，如果對這局部人群實行減稅，只會增加他們的可支配收入，從而增加他們的儲蓄，不會明顯增加他們的消費。相反，如果對這局部人群增加個人所得稅，把這局部錢補貼給窮人那么會增加國民經濟的消費水平。對企業(yè)的減稅，照例是能夠減少漏出，增加注入的。我國原來財政收入的主要來源是國有企業(yè)，由于國有企業(yè)效益不佳，上繳的財政收入大幅減少，大局部企業(yè)已到了無稅可繳，即無稅可減的地步，但一些經濟效益較好的國有企業(yè)仍然承擔著上繳國家稅收的主要任務。減稅一方面會對國家預算產生重大的沖擊，缺乏可行性；另一方面，政府對這些企業(yè)開辟了別的籌資渠道，比方，國有企業(yè)上市籌資，銀行債轉股，繼續(xù)給予貸款支持等。從資金量上看，這些措施要比減稅大得多，有效得多。3)對自動穩(wěn)定器如何看？穩(wěn)定經濟的政策很多是得益于財政的收支具有自動穩(wěn)定器的功能。財政收支的逆向調節(jié)功能會使乘數效應減少，從而使經濟波動的幅度減少。但是，主要的武器靠的是每年預算的稅收和財政支出的自行變化，而不是政府對經濟形勢作出判斷后及時作出的對策。從我國歷年的財政預算安排來看，一般都是對財政收支的具體工程進行安排和平衡，并沒有出于對國民經濟速率的快慢作主動性的逆向調整。即使近兩年政府主動實施積極的財政政策，但在預算安排問題上也沒有作出過主動性的逆向調整。事實上，我國的財政預算是被動性的，也就是有多少收入安排多少支出；或者有多少支出必須組織多少收入，如果不夠，在盡可能壓縮的根底上，政府再發(fā)行國債給予彌補。財政赤字的發(fā)生照例應與國民經濟蕭條時期相對應，但我國從改革開放以來，幾乎年年發(fā)生財政赤字，許多年份是處于通貨膨脹時期。近幾年國民經濟發(fā)生疲軟，政府盡管實行積極的財政政策，但是在預算安排上仍然采取審慎的原那么，只是在國債上增加了發(fā)行額度，而沒有在財政赤字上成心擴大規(guī)模。特別是在組織財政收入上，政府不僅沒有實行真正意義上的減稅，而是實行了增收的措施。這說明政府實行的財政政策既是積極的，又是審慎的。同時又說明財政政策的逆向調節(jié)作用也是靠自動穩(wěn)定器在發(fā)揮作用。從我國財政收支的兩方面看，財政支出的自動穩(wěn)定器的作用似乎要比財政收入明顯。因為財政支出的許多工程是必不可少的，是不能削減的〔比方公務員的工資、行政事業(yè)單位的經費、國有企業(yè)的根本開支等〕，在經濟疲軟時期也是要發(fā)生的，所以，對防止經濟的過分蕭條具有十分重要的意義。我國市場經濟的的根本框架有待逐漸形成。判斷市場經濟的根本框架形成與否至少有以下幾個標志：一是企業(yè)是否能按企業(yè)規(guī)那么行事，比方是否有定價的自主權，也就是市場上的絕大局部商品的價格是由市場的供求關系決定的；是否有用工權，根據需要雇傭和解雇雇員。二是商品是否能在全國市場上自由流通，不受人為的限制和地方的保護及歧視。三是企業(yè)的形成與開展是否受到所有制的限制，特別是民營企業(yè)是否能夠根據市場競爭的原那么可以自由進人或退出。四是社會資本是否可以根據市場信號自由轉移。五是是否形成一套與市場經濟相適應的行政、稅務制度與法規(guī)。根據這些標準衡量，我國市場經濟的形成尚有相當長的一段路要走。由于如此，宏觀的總量調控，就會遇到許多的人為障礙，不能收到理想的效果。因為總量調節(jié)的有效性的一個重要前提是，要有一個暢行無阻的傳導機制。比方，國家增加財政支出的目的是要通過乘數效應帶動整個國民經濟的開展，其前提就是要求企業(yè)對總需求的變化反響十分敏感，這樣才會產生連鎖反響，到達國民經濟倍數增長。如果其中某一環(huán)節(jié)，對總需求的反響并不敏感，就會使乘數效應大打折扣。2增值稅轉型增值稅轉型，就是將中國現(xiàn)行的生產型增值稅轉為消費型增值稅，也稱作增值稅改革或增值稅轉型改革。在現(xiàn)行的生產型增值稅稅制下，企業(yè)所購置的固定資產所包含的增值稅稅金，不允許稅前扣除；而如果實行消費型增值稅，那么意味著這局部稅金可以在稅前抵扣。因為它有利于企業(yè)進行設備更新改造，因而頗受企業(yè)的歡迎3拉弗曲線一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多，但稅率的提高超過一定的限度時，企業(yè)的經營本錢提高，投資減少，收入減少，即稅基減小，反而導致政府的稅收減少，描繪這種稅收與稅率關系的曲線叫做拉弗曲線。拉弗曲線的原理并不復雜，它是專講稅收問題的，提出的命題是：“總是存在產生同樣收益的兩種稅率。〞主張政府必須保持適當的稅率，才能保證較好的財政收入?！爱敹惵蕿?00%時，貨幣經濟〔與主要是為了逃稅而存在的物物交換不同〕中的全部生產都停止了，如果人們的所有勞動成果都被政府所征收，他們就不愿意在貨幣經濟中工作，因此由于生產中斷，沒有什么可供征收100%稅額，政府的收益就等于零〞。稅率從0~100%，稅收總額從零回歸到零?！袄デ€〞必然有一個轉折點，在此點之下，即在一定的稅率之下，政府的稅收隨稅率的升高而增加，一旦稅率的增加越過了這一轉折點，政府稅收將隨稅率的進一步提高而減少。設稅率為B點是稅收到達最大值A，那么AB線以右的區(qū)域被成為稅收禁區(qū).“拉弗曲線〞認為：稅率高并不等于實際稅收就高。稅率太高，人們就被嚇跑了，結果是什么經濟活動都不發(fā)生，你反而收不上稅來。只有在稅率到達一個最優(yōu)值時，實際稅收才是最高的。第一，拉弗曲線的成立必須滿足一定的前提條件。郝碩博認為必須滿足五個條件：“私有制生產關系和市場體系、封閉經濟背景、國民收入的預算分配效應低于企業(yè)和私人的分配效應、儲蓄轉化為投資、不存在稅負轉嫁。〞我們可以將其歸納為兩點：完全競爭市場體系和封閉經濟環(huán)境，然而，在現(xiàn)實經濟中這兩個前提都不存在。完全競爭市場是一種理想的市場體系，在現(xiàn)實生活中難以找到。在開放經濟條件下，在國際間較易自由流動的是資本要素，而不是勞動力。資本天生具有追逐剩余價值的特性，投資者會選擇稅率低的國家和地區(qū)，低稅率給資本輸入國家和地區(qū)帶來就業(yè)和稅收收入的大幅增長。資本的低稅率“比較優(yōu)勢〞，使開放經濟的稅率與稅收的函數關系表現(xiàn)為一條單調遞減的曲線。而勞動力受國家政策、文化環(huán)境、歷史背景等多方面因素的影響，國際間流動很困難。在這點上，拉弗曲線最多只能為降低企業(yè)所得稅提供理論依據，而無法為降低個人所得稅提供理論依據。第二，拉弗曲線描述的是長期經濟條件下稅率對稅收和經濟的影響。在短期，各項政策從制定到實施，再到結果，具有一定的“時滯性〞。正是這種“時滯作用〞，使短期稅率與稅收的函數關系表現(xiàn)為一條單調遞增的曲線。第三，拉弗曲線無視了階層分析方法，只注意了收入與賦稅的關系，而無視了收入后面不同收入階層的人群，把不同收入的人簡單地抽象為“人們〞。累進稅分為超額累進稅和全額累進稅兩種，各國一般采用超額累進所得稅。累進稅意味著，收入越多、征稅的比例越大。低收入者并不負擔高稅率，因而不會受高累進稅率的傷害。真正負擔高稅率的只是高收入者額外高的那局部收入，所以高稅率只對這局部收入產生較大的負作用。第四，拉弗曲線的工作觀是功利的，不能完全解釋人們努力工作的原因。高累進稅率影響工作的結果可能有三種，一種是拉弗曲線所預言的,一些高收入者寧愿要更多的閑暇而不是更多的工作；一種情況是一些人會更努力工作，以便賺更多的錢來彌補賦稅的損失；而對于“那些欣賞自己的工作以及工作所帶來的權力觀念或成就觀的眾多的醫(yī)生、科學家、藝術家以及企業(yè)經理們將為8萬美元就像為10萬美元一樣努力地工作。〞第五，拉弗曲線將個人收入全部視為勞動收入，而無視了非勞動收入。根據拉弗曲線理論，邊際稅率越高，閑暇的代價就越小，因而曠工增加，加班減少，人們用于提高技術水平的時間也相對減少，因此，高邊際稅率阻礙人們的工作積極性，勞動生產率下降?！昂侠淼亩惵蕬敿饶塬@得財政收入，又能刺激生產，因而不易過高，這也是西方國家20世紀70年代之后經常使用減稅政策的原因。〞這種說法看上去理由充分，但是，個人所得分為勞動收入和非勞動收入，征收對象不同，稅率對勞動供應的影響亦不同。隨著個人所得稅率的逐步增加，理性人將通過增加勞動時間來增加收入，直至工作極限；然后，增加閑暇時間，減少工作時間，個人收入也隨之減少。因此，對勞動收入輕征稅、對非勞動收入重征稅，有助于鼓勵勞動者的工作積極性。實踐檢驗減稅政策改善了“滯脹〞問題，但其代價卻是巨額的財政赤字?？梢?，拉弗曲線理論沒有正確指導政策。拉弗曲線在個人所得稅領域的適用性是有限的，作為降低個人所得稅邊際稅率的理論支持是乏力的。適當的個人所得稅稅率機制是既要得到最多的稅收又要保證最少的人受傷害。這種目標是可以通過免征額、起點稅率、邊際稅率等等的科學組合而達成或接近達成的。至少可以肯定地說，通過個人所得稅稅率機制的科學設計，可以在公平與效率之間做一個接近合理的選擇，而不是簡單地將兩者對立。目前中國個人所得稅制應該加重高收入者稅負，盡量不傷害中間階層，減輕低收入者稅負。另一方面我們還要通過負所得稅使那些最需要幫助的人得到幫助，從而使經濟福利最大化。4評價增值稅轉型目前，世界上絕大多數征收增值稅的國家都實行消費型增值稅，只有我國和印度尼西亞等國家實行生產型增值稅。從滿足財政收入需要看，生產型增值稅因進項稅額扣除的范圍小，稅基較大，在稅率相同的條件下，比消費型增值稅能取得更多的財政收入。但也存在一些缺陷：一是納稅人購進固定資產所含的稅款不予抵扣，造成了誰投資誰就要納稅，不利于鼓勵投資；二是資本有機構成不同的企業(yè)之間稅負不平衡、不公平，特別是高新技術產業(yè)和根底產業(yè)固定資產投資比重大，稅收負擔重，不利于產業(yè)政策的實施。另外，對進口國內不能生產的先進設備可以免稅，而國內生產的設備所含稅款不能抵扣，也影響內資企業(yè)的競爭能力。增值稅轉型，就是將中國現(xiàn)行的生產型增值稅轉為消費型增值稅，也稱作增值稅改革或增值稅轉型改革。在現(xiàn)行的生產型增值稅稅制下，企業(yè)所購置的固定資產所包含的增值稅稅金，不允許稅前扣除；而如果實行消費型增值稅，那么意味著這局部稅金可以在稅前抵扣。因為它有利于企業(yè)進行設備更新改造，因而頗受企業(yè)的歡迎5我國財政政策類型及調整我國現(xiàn)行的財政政策的類型是積極的財政政策。由美國〞次貸危機“引發(fā)的全球性金融危機，給世界經濟帶來了巨大的沖擊，對我國經濟也產生了較大的影響。為了防止經濟萎縮，穩(wěn)定市場，增強信息，擴大內需，抵御沖擊，確保經濟增長，我國開始實行積極地財政政策和適度寬松的貨幣政策。積極的財政政策就是擴張性的財政政策,即增加政府支出來擴大社會總需求。當前我國積極的財政政策突出的一大特點是注重民生，即優(yōu)化財政支出結構，使財政支出向“三農〞、民生、社會事業(yè)等領域傾斜，有保有壓。此外，國家還實行了其他措施，如繼續(xù)實施結構性減稅政策，促進擴大內需和經濟結構調整等等。經過積極的財政政策和適度從寬的貨幣政策的調整，目前我國國內經濟進一步平穩(wěn)上升，經濟形勢好轉，但同時又出現(xiàn)了物價上漲，投資過熱，國內通貨膨脹等問題，而且全球流動性泛濫，面對當前國內外形勢，決定實施積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，以控制貨幣信貸投放力度，抑制通貨膨脹，穩(wěn)定物價，促進經濟開展。其實，在選擇合理的財政政策與貨幣政策時，要立足于當前的國內外經濟形勢，兼顧社會總供應和社會總需求，把財政政策與貨幣政策結合起來進行分析，選擇最適合的政策組合。6如何評價分稅制改革1993年11月，黨的十四屆三中全會通過了?關于建立社會主義市場經濟體制假設干問題的決定?，要求將現(xiàn)行的財政包干制改為合理劃分中央與地方事權根底上的分稅制。1993年12月，國務院公布?關于實行分稅制財政管理體制的決定?，決定自1994年起，改財政包干制為分稅制，在科學界定財政收支范圍的根底上，合理劃分中央財政與地方財政的分配關系。分稅制改革旨在強化稅收征管，堵塞財政收入漏洞，保證國家財政收入尤其是中央財政收入的穩(wěn)步增長。具體內容包括：按照中央政府與地方政府各自的事權，劃分各級財政的支出范圍；根據事權與財權相結合的原那么，按稅種劃分中央與地方的收入；按基數確定中央對地方的返還數額；原體制的中央補助、地方上解仍按不同體制類型處理。分稅制改革在一定程度上是對財政包干體制的否認，使中央與地方財政關系“進入了一個全新的狀態(tài)：公開的利益關系，制度化的獲取利益規(guī)那么〞。具體而言，分稅制改革取得的成績主要表達在以下方面：

(一)確立了中央財政的主導地位

中央財政主導地位確實立主要包括兩個方面，一是中央財政收入占財政收入總額比重的提高。分稅制改革通過保證中央政府在財政收入及其增長中的優(yōu)勢地位，使中央財政收入占財政收入總額的比重由1993年的22.0％升至1994年的55.7％，地方財政收入占財政收入總額的比重那么相應地由1993年的78.0％降至1994年的44.3％。二是確立國家稅務系統(tǒng)的主導地位。分稅制改革前，中央政府直接組織的稅收比重較小。大局部稅收由直屬地方政府的稅務部門征收，再按承包數上解中央，形成中央政府的財政收入。分稅制改革后，中央政府設立國家稅務總局，省級及省級以下稅務機構分設國家稅務局和地方稅務局。國家稅務總局對國家稅務局實行垂直領導，并協(xié)同省級政府對省級地方稅務局實行雙重領導。稅收由國家稅務局和地方稅務局分別征收。國家稅務局負責征收中央稅和共享稅，再將共享稅中屬于地方的局部和稅收總額增長的分成局部返還給地方。在稅收返還過程中，國家稅務局征收的消費稅和增值稅的75％，是中央政府對地方政府實施稅收返還的資金來源。分稅制改革改變了以往先由地方征收再上解中央、中央財政支出依靠地方上解的局面，形成了先由中央征收再返還地方、國家稅務系統(tǒng)在全國稅收征收體系中占主導地位的局面。隨著對稅收征管的有效控制及獲得更多的收入用于中央對地方轉移支付，中央政府在使用稅收和支出政策實現(xiàn)穩(wěn)定與地區(qū)間均衡開展的目標上贏得了更多的主動權。

(二)促進了國家財政收入的合理增長

盡管對中央政府和地方政府而言，本級政府組織的財政收入并不等于該級政府實際可支配的收入，但分稅制改革加強了各級政府組織的收入與實際可支配收入之間的聯(lián)系。對地方政府而言，在上交數額和返還比例一定的情況下，地方政府組織的財政收入越多，可支配的財政收入也就越多。這樣，地方政府擺脫了“鞭打快牛〞的顧慮，防止了財政包干體制下因不總分值成比例而產生的消極征收現(xiàn)象。對中央政府而言，除中央政府對地方政府的稅收返還外，中央政府組織的財政收入越多，可支配的財政收入也就越多。同時，分稅制還通過稅種劃分穩(wěn)定了中央與地方各自的收入來源，從制度上促進了中央政府和地方政府加強稅收征管、增加財政收入的積極性，實現(xiàn)了財政收入的穩(wěn)步增長。

(三)統(tǒng)一了全國的財政分配關系

分稅制改革前，我國財政分配關系從來就不是單一形式，尤其是1988年以來，六種財政分配關系并存，收支基數和分配比例形式多樣，既不標準也不公平。分稅制改革通過清晰的稅種劃分，統(tǒng)一了中央與地方的財政分配關系，使各地能在同一制度下進行標準公平的競爭，在一定程度上防止了稅收征收過程中扭曲的鼓勵因素，并簡化了財政分配程序，使財政分配制度趨向透明化。

(四)限制了地方保護主義的財政動因

實行分稅制后，取消了地方政府與企業(yè)簽訂稅收合同的做法，中央財政與地方財政將按稅種而不是行政隸屬關系劃分收入范圍，使企業(yè)稅收負擔不因是否有承包合同而不同，不因有什么樣的承包合同而不同，也不因地方政府的財政狀況而有所不同。這在一定程度上切斷了地方政府與企業(yè)之間的財政聯(lián)系，限制了地方政府進行市場封鎖、地方保護的財政動因。三、分稅制改革遺留的問題

分稅制改革在取得一定成效的同時，也遺留了諸多難題。實際上，分稅制改革并非徹底否認并取代財政包干制，而是在一定程度上保存了財政包干制的痕跡，這使分稅制形似“舊的財政包干制的補充〞。具體表達在以下幾方面：

(一)中央與地方事權和財政支出劃分不明確

縱觀各國分稅制建立與開展的歷史，大致遵循了類似的邏輯：在界定中央與地方事權范圍的根底上，劃分財政支出范圍；據此劃分稅種，形成各自的收入；再根據需要進行均等化或具有特定政策意圖的轉移支付?？梢姡聶嗟拿鞔_劃分是理順中央與地方財政關系的前提性根底。1994年我國分稅制改革是在克服中央財政困難、改進中央與地方財力分配狀況的指導思想下進行的。在事權劃分上，分稅制改革并沒有解決中央與地方事權如何界定及如何劃分的問題，而是繼續(xù)延用原有的模式。這是我國難以形成標準的中央與地方財政關系的最根本的原因，也使得分稅制改革在持續(xù)推進的過程中遇到了根底性的障礙。中央與地方事權和財政支出劃分不明確具體表達在兩個方面：政府越位或缺位、中央與地方職責不清。

(二)中央與地方事權和財權劃分不匹配

中央與地方事權和財權劃分不匹配表達在兩個方面：一是中央政府事權與財權劃分不匹配。二是地方政府事權與財權劃分不匹配。由于分稅制改革并未明確中央與地方的事權劃分，財權的劃分也不可能建立在科學合理的事權劃分的根底上，而是往往以簡單的行政手段，將稅收按一定比例劃分，事權與財權劃分不匹配在所難免。由于財權劃分的主導權集中于中央政府，同時，中央政府基于宏觀調控的考慮，往往集中財權并下放事權，這樣，中央政府事權與財權劃分不匹配主要表達為收大于支，而地方政府事權與財權劃分不匹配那么主要表達為支大于收，地方財政收支不平衡加劇。以地方政府為基點，中央與地方事權和財權劃分的不匹配具體表達在：地方財政收入不能滿足財政支出的需要，地方稅權不