借貸記賬法2021完整版課件

借貸記賬法借貸記賬法12實(shí)訓(xùn)目標(biāo)掌握借貸記賬法的記賬規(guī)則，對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。2實(shí)訓(xùn)目標(biāo)掌握借貸記賬法的記賬規(guī)則，對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行23一、借貸記賬法的定義是用“借”和“貸”作為記賬符號，表示會計(jì)科目發(fā)生額“增加”和“減少”的一種記賬方法。

例：銀行存款增加，記為借：銀行存款

…………減少，記為貸：銀行存款

應(yīng)付賬款增加，記為貸：應(yīng)付賬款

…………減少，記為借：應(yīng)付賬款3一、借貸記賬法的定義是用“借”和“貸”作為記賬符號，表示會34二、賬戶及其結(jié)構(gòu)1．賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的載體。會計(jì)科目的名稱就是賬戶的名稱，會計(jì)科目的核算內(nèi)容就是賬戶應(yīng)記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

4二、賬戶及其結(jié)構(gòu)1．賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行42.賬戶登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額，分為借方和貸方兩欄，分別登記增加額和減少額。（1）資產(chǎn)類、成本計(jì)算類、費(fèi)用類賬戶，在借方登記增加，貸方登記減少，期末余額應(yīng)為借方余額；（2）負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶，在貸方登記增加，借方登記減少，期末余額應(yīng)為貸方余額。2.賬戶登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額，分為借方和貸方兩欄，分別登記增53.期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的關(guān)系式期初余額本期增加額本期減少額期末余額＋－=期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末借方余額＋－=期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末貸方余額＋－=數(shù)學(xué)表述：借貸記賬法表述：3.期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的關(guān)系式期初本期本期期末＋67例1：“銀行存款”賬戶結(jié)構(gòu)日期摘要借方(增加)貸方(減少)余額3月4日存入100.00100.003月8日存入400.00500.003月10日支出160.00340.003月31日利息1.17341.17本期發(fā)生額及期末余額

501.17

160.00341.177例1：“銀行存款”賬戶結(jié)構(gòu)日期摘要借方(增加)貸方(減少)7?

企業(yè)的銀行存款是資產(chǎn)，按記賬規(guī)則，資產(chǎn)類賬戶的借方欄記增加，貸方欄記減少，期末余額為借方余額（即存款余額）。?個人的銀行儲蓄卡（又叫借記卡）為其資產(chǎn)賬戶，借方欄登記增加，貸方欄登記減少，期末余額為個人的存款余額。向銀行存款賬戶：存錢增加借方從銀行存款賬戶：取錢減少貸方?企業(yè)的銀行存款是資產(chǎn)，按記賬規(guī)則，資產(chǎn)類賬戶的借方欄記增89◆

將登記銀行存款額增加或減少的兩欄，簡化為1欄時(shí):日期摘要存入或支出余額3月4日存入100.00100.003月8日存入400.00500.003月10日支出-160.00340.003月31日利息1.17341.17想一想：這種賬頁的優(yōu)缺點(diǎn)？9◆將登記銀行存款額增加或減少的兩欄，簡化為1欄時(shí):日期摘910例2：銀行借款賬戶的結(jié)構(gòu)日期摘要借方(減少)貸方(增加)余額3月4日借入

100.00100.003月8日借入

400.00500.003月10日償還160.00

340.003月31日利息

2.85342.85本期發(fā)生額及期末余額

160.00

502.85342.8510例2：銀行借款賬戶的結(jié)構(gòu)日期摘要借方(減少)貸方(增加)10?個人的銀行信用卡（又叫貸記卡）為負(fù)債賬戶，按記賬規(guī)則，負(fù)債類賬戶的貸方欄登記增加，借方欄登記減少，期末余額一般為貸方余額（即負(fù)債余額）。如果期末余額為借方余額，屬于個人在銀行的存款，是個人的資產(chǎn)而非負(fù)債。從銀行借款賬戶：取錢增加貸方向銀行借款賬戶：存錢減少借方?個人的銀行信用卡（又叫貸記卡）為負(fù)債賬戶，按記賬規(guī)則，負(fù)11124.資產(chǎn)類賬戶，在借方欄登記增加額，貸方欄登記減少額，期末余額為借方余額。5.負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶，在貸方欄登記增加額，借方欄登記減少額，期末為貸方余額。124.資產(chǎn)類賬戶，在借方欄登記增加額，貸方欄登記減少額，期12136．收入類賬戶，在貸方欄登記日常發(fā)生的收入額，月末計(jì)算本期收入總額，結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，同時(shí)在借方欄登記，期末該類賬戶無余額。7．費(fèi)用類賬戶，在借方欄登記日常發(fā)生的費(fèi)用和月末集中核算的費(fèi)用，月末計(jì)算本期費(fèi)用總額，結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，同時(shí)在貸方欄登記，期末該類賬戶無余額。136．收入類賬戶，在貸方欄登記日常發(fā)生的收入額，月末計(jì)算本13結(jié)賬的含義會計(jì)工作一般按月結(jié)賬。月份終了，按月計(jì)算各總賬賬戶的本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和月末余額。具體分為：資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶，永續(xù)核算，本月末余額為下月初余額。損益類賬戶，按月核算，將本月發(fā)生額計(jì)算利潤后，該類賬戶無余額。結(jié)賬的含義會計(jì)工作一般按月結(jié)賬。月份終了，按月計(jì)算各總賬賬戶1415賬戶借方欄與貸方欄的登記金額借方欄貸方欄資產(chǎn)類增加減少負(fù)債類減少增加所有者權(quán)益類減少增加收入類減少增加成本費(fèi)用類增加減少賬戶類別賬戶欄目15賬戶借方欄與貸方欄的登記金額借方欄貸方欄資產(chǎn)類增加減少負(fù)1516三、借貸記賬法的記賬規(guī)則采用借貸記賬法，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在有對應(yīng)關(guān)系的兩個或兩個以上賬戶中，以相等的金額，同時(shí)記賬。規(guī)則為：“有借必有貸，借貸必相等”16三、借貸記賬法的記賬規(guī)則采用借貸記賬法，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都16賬戶的對應(yīng)關(guān)系

17經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例對應(yīng)賬戶(1)投資人向企業(yè)投入設(shè)備固定資產(chǎn)，實(shí)收資本(2)繳納罰款營業(yè)外支出，銀行存款(3)銷售產(chǎn)品收到貨款銀行存款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(4)計(jì)算已銷產(chǎn)品成本主營業(yè)務(wù)成本庫存商品賬戶的對應(yīng)關(guān)系17經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例對應(yīng)賬戶(1)投資人向企業(yè)投1718四、借貸記賬法的運(yùn)用[業(yè)務(wù)1]收到投資人投入的資本金30萬元，收存企業(yè)賬戶。借：銀行存款30萬（資產(chǎn)增加）貸：實(shí)收資本30萬（所有者權(quán)益增加）[業(yè)務(wù)2]

短期借款20萬元，已收存企業(yè)賬戶。借：銀行存款20萬（資產(chǎn)增加）貸：短期借款20萬（負(fù)債增加）18四、借貸記賬法的運(yùn)用[業(yè)務(wù)1]收到投資人投入的資本金301819[業(yè)務(wù)3]

向上海公司購入的原材料已驗(yàn)收入庫，貨款8000元暫欠。借：原材料8000（資產(chǎn)增加）貸：應(yīng)付賬款8000（負(fù)債增加）[業(yè)務(wù)4]

用銀行存款8000元支付前欠上海公司的貨款。

借：應(yīng)付賬款8000（負(fù)債減少）貸：銀行存款8000（資產(chǎn)減少）19[業(yè)務(wù)3]向上海公司購入的原材料已驗(yàn)收入庫，貨款8001920五、會計(jì)分錄的編制1．含義會計(jì)分錄是指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)記入的賬戶名稱(會計(jì)科目)、記賬方向(借方欄或貸方欄)和發(fā)生額的一種記錄。會計(jì)分錄的三要素：①會計(jì)科目②記賬方向（借貸）③發(fā)生額20五、會計(jì)分錄的編制1．含義會計(jì)分錄的三要素：20212．書寫格式

借：某會計(jì)科目

發(fā)生額貸：某會計(jì)科目

發(fā)生額212．書寫格式2122上述四筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄如下：業(yè)務(wù)1

借：銀行存款30萬貸：實(shí)收資本30萬業(yè)務(wù)2借：銀行存款20萬貸：短期借款20萬業(yè)務(wù)3借：原材料8000

貸：應(yīng)付賬款8000

業(yè)務(wù)4借：應(yīng)付賬款8000

貸：銀行存款800022上述四筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄如下：業(yè)務(wù)1借：銀行存款22233．會計(jì)分錄的分類分類含義示例簡單會計(jì)分錄1個賬戶的借方與另1個賬戶的貸方相對應(yīng)。(1借1貸)前述4筆業(yè)務(wù)復(fù)合會計(jì)分錄1個賬戶的借方或貸方與多個賬戶的貸方或借方相對應(yīng)。(1借多貸、多借1貸、多借多貸）后述3筆業(yè)務(wù)233．會計(jì)分錄的分類分類含義示例簡單1個賬戶的借方與另1個2324[業(yè)務(wù)5]企業(yè)收到投資人按投資協(xié)議投入的貨幣資金10萬元、設(shè)備40萬元。借：銀行存款10萬（增）固定資產(chǎn)40萬（增）貸：實(shí)收資本50萬

（增）

（該分錄為2借1貸）24[業(yè)務(wù)5]企業(yè)收到投資人按投資協(xié)議投入的貨幣資金10萬元2425[業(yè)務(wù)6]

向天津公司購入的原材料已驗(yàn)收入庫，應(yīng)付購貨款26萬元，當(dāng)即用銀行存款支付6萬元，尚欠20萬元。借：原材料26萬(增)

貸：銀行存款6萬(減)

應(yīng)付賬款20萬

(增)

（該分錄為1借2貸）25[業(yè)務(wù)6]向天津公司購入的原材料已驗(yàn)收入庫，應(yīng)付購貨款2526[業(yè)務(wù)7]

向大連公司購入原材料40萬元、生產(chǎn)設(shè)備19萬元，貨物已驗(yàn)收，應(yīng)付款項(xiàng)共計(jì)59萬元，當(dāng)即轉(zhuǎn)賬支付29萬元，尚欠30萬元。借：原材料40萬（增）固定資產(chǎn)19萬（增）貸：銀行存款29萬（減）應(yīng)付賬款30萬（增）（該分錄為2借2貸）復(fù)合分錄能集中反映每筆業(yè)務(wù)的全貌，但賬戶的對應(yīng)關(guān)系不清晰。26[業(yè)務(wù)7]向大連公司購入原材料40萬元、生產(chǎn)設(shè)備19萬2627六、會計(jì)恒等式是描述會計(jì)基本要素（資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益）之間相互關(guān)系的表達(dá)式。表示為：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

不論在任一時(shí)點(diǎn)，不論發(fā)生任何業(yè)務(wù)，該關(guān)系式恒成立。27六、會計(jì)恒等式是描述會計(jì)基本要素（資產(chǎn)、負(fù)債與所有者2728七、借貸記賬法的平衡關(guān)系（1）資產(chǎn)類賬戶的發(fā)生額一增一減，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化，資產(chǎn)總額不變。例①用銀行存款購買原材料：

借：原材料##（增）貸：銀行存款##（減）等式左邊結(jié)構(gòu)變化、總額不變，右邊未變。28七、借貸記賬法的平衡關(guān)系（1）資產(chǎn)類賬戶的發(fā)生額一增一減2829（2）負(fù)債類賬戶的發(fā)生額一增一減，負(fù)債結(jié)構(gòu)變化，負(fù)債總額不變。例②將短期借款變更為長期借款：

借：短期借款##（減）貸：長期借款##（增）等式左邊未變，右邊結(jié)構(gòu)變化、總額不變。29（2）負(fù)債類賬戶的發(fā)生額一增一減，負(fù)債結(jié)構(gòu)變化，負(fù)債總額2930（3）所有者權(quán)益類賬戶的發(fā)生額一增一減，所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變化，總額不變。例③用盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本：

借：盈余公積##（減）貸：實(shí)收資本##（增）等式左邊未變，右邊結(jié)構(gòu)變化、總額不變。30（3）所有者權(quán)益類賬戶的發(fā)生額一增一減，所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變3031（4）資產(chǎn)類賬戶與負(fù)債類賬戶的發(fā)生額同增（減），資產(chǎn)總額與權(quán)益總額同增（減）。例④購入原材料尚未支付貨款：

借：原材料##（增）貸：應(yīng)付賬款##（增）例⑤償還長期借款：

借：長期借款##（減）貸：銀行存款##（減）等式兩邊同增同減31（4）資產(chǎn)類賬戶與負(fù)債類賬戶的發(fā)生額同增（減），資產(chǎn)總額31（5）資產(chǎn)類賬戶與所有者權(quán)益類賬戶的發(fā)生額同增同減，資產(chǎn)總額與權(quán)益總額同增同減。例⑥收到投資人投資的設(shè)備

借：固定資產(chǎn)##（增）貸：實(shí)收資本##（增）例⑦投資人撤出投入的資金

借：實(shí)收資本##（減）貸：銀行存款##（減）等式兩邊同增同減（5）資產(chǎn)類賬戶與所有者權(quán)益類賬戶的發(fā)生額同增同減，資產(chǎn)總額32（6）負(fù)債類與所有者權(quán)益類賬戶的發(fā)生額一增一減，權(quán)益總額不變。例⑧

向投資人分配利潤：

借：利潤分配##

(減)貸：應(yīng)付利潤##

(增)例⑨

將長期借款變更為投入資本：

借：長期借款##

(減)貸：實(shí)收資本##(增)等式左邊未變，右邊結(jié)構(gòu)變化、總額不變。（6）負(fù)債類與所有者權(quán)益類賬戶的發(fā)生額一增一減，權(quán)益總額不變3334經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的六種類型:（1）資產(chǎn)類一增一減（2）負(fù)債類一增一減（3）所有者權(quán)益一增一減（4）資產(chǎn)類與負(fù)債類同增、同減（5）資產(chǎn)類與所有者權(quán)益類同增、同減（6）負(fù)債與所有者權(quán)益類一增一減34經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的六種類型:（1）資產(chǎn)類一增一減34采用借貸記賬法，對每一筆業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，都是在有對應(yīng)關(guān)系的兩個或兩個以上賬戶中，以相等的發(fā)生額分別記入賬戶的借方或貸方，可以完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也可以通過本期發(fā)生額試算平衡和期末余額試算平衡，檢查賬務(wù)處理有無差錯。35采用借貸記賬法，對每一筆業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，都是在有對應(yīng)關(guān)系的兩3536根據(jù)企業(yè)所有權(quán)理論，企業(yè)收入類賬戶發(fā)生額的增加，其實(shí)質(zhì)是所有者權(quán)益增加，成本費(fèi)用類賬戶發(fā)生額的增加，其實(shí)質(zhì)是所有者權(quán)益減少。因此，可以把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起收入與費(fèi)用要素的變化，也歸至上述六種類型。3636收入增（貸）銀行存款增（借）應(yīng)收賬款增（借）固定資產(chǎn)增（借）費(fèi)用增（借）銀行存款減（貸）其他資產(chǎn)減（貸）負(fù)債增（貸）?損益類賬戶是“虛賬戶”，資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益賬戶是“實(shí)賬戶”。收入增（貸）銀行存款增（借）?損益類賬戶是“3738借：銀行存款5000

貸：主營業(yè)務(wù)收入4854.37

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅145.63

（該分錄為資產(chǎn)與收入、負(fù)債同增）

借：主營業(yè)務(wù)成本2400

貸：庫存商品2400（該分錄為資產(chǎn)減少，成本增加）例：小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品，價(jià)款5000元，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（也即銷售成本）2400元。注：應(yīng)交增值稅=5000÷(1+3%)×3%=145.6338借：銀行存款5000借：主營業(yè)務(wù)成本3839借貸記賬法講解到此結(jié)束

Thankyou!39借貸記賬法講解到此結(jié)束39笑話：10元去哪兒了？小李向父母借現(xiàn)金1000元買手機(jī)付現(xiàn)金970元還父母現(xiàn)金20元余現(xiàn)金10元小李問：欠父母980元，余現(xiàn)金10元，還有10元去哪兒了？笑話：10元去哪兒了？小李向父母借現(xiàn)金1000元小李問：40借：短期借款20

貸：現(xiàn)金20

借：現(xiàn)金1000

貸：短期借款1000資產(chǎn)1000負(fù)債1000借：手機(jī)970

貸：現(xiàn)金970現(xiàn)金30負(fù)債1000手機(jī)970現(xiàn)金10負(fù)債980手機(jī)970發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債變動后的靜態(tài)現(xiàn)金10與負(fù)債980不能相加借：短期借款20借：現(xiàn)金1000資產(chǎn)1000負(fù)債1411.人格的完善是本，財(cái)富的確立是末。5.愛是一盞燈，黑暗中照亮前行的遠(yuǎn)方;愛是一首詩，冰冷中溫暖渴求的心房;愛是夏日的風(fēng)，是冬日的陽，是春日的雨，是秋日的果。6.人性最可憐的就是：我們總是夢想著天邊的一座奇妙的玫瑰園，而不去欣賞今天就開在我們窗口的玫瑰。8.一個人除非自己有信心，否則帶給別人信心。18.如同磁鐵吸引四周的鐵粉，熱情也能吸引周圍的人，改變周圍的情況。15.恐懼自己受苦的人，已經(jīng)因?yàn)樽约旱目謶衷谑芸唷?.相見時(shí)難別亦難，東風(fēng)無力百花殘!5、擁有夢想只是一種智力，實(shí)現(xiàn)夢想才是一種能力。3.要跟成功者有同樣的結(jié)果，就必須采取同樣的行動。11.生命中越珍貴的東西越愛遲到。14.進(jìn)入黑名單就意味著你不再是我看重的人，連陌生人都比不上。8.向著目標(biāo)奔跑，何必在意折翼的翅膀，只要信心不死，就看的見方向，順風(fēng)適合行走，逆風(fēng)更適合飛翔，人生路上什么都不怕，就怕自己投降。1.我需要牽著你的手，才能告訴你什么是永遠(yuǎn)。9.感情一再疏遠(yuǎn)的原因，或許就是，我需要你的時(shí)候，而你恰好都不在。兩人之間的愛，不要猜測心意，不需要擔(dān)心行蹤;不害怕在無意之間激怒，不懷疑做任何事情的動機(jī)。兩人之間的愛，有一點(diǎn)牽掛卻不會糾纏，有一點(diǎn)想念卻不會傷心。一個真正值得去愛、也懂得回愛的人，自然會讓愛情變得簡單而長久。10.讓我們揮起沉重的鐵錘吧!每一下都砸在最稚嫩的部位，當(dāng)青春逝去，那些部位將生出厚曬太陽的繭，最終成為堅(jiān)實(shí)的石，支撐起我們不再年輕但一定美麗的生命。3.美的東西不一定偉大，偉大的東西總是美的。14.勝利者往往是從堅(jiān)持最后五分鐘的時(shí)間中得來成功。---牛頓(英國)(閃點(diǎn))10.一個人如若不能使自己的人生輝煌，但也沒有理由使它黯淡;人生可以平凡，但不可以庸俗墮落;人生不在乎掠取多少，而在于追求過程的完美與卓越!11.生命中的諸多告別，比不辭而別更讓人難過的，是說一句再見，就再也沒見過。9.自己打敗自己的遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于比別人打敗的。2.要成功，不要與馬賽跑，要騎在馬上，馬上成功。1.人格的完善是本，財(cái)富的確立是末。42借貸記賬法借貸記賬法4344實(shí)訓(xùn)目標(biāo)掌握借貸記賬法的記賬規(guī)則，對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。2實(shí)訓(xùn)目標(biāo)掌握借貸記賬法的記賬規(guī)則，對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行4445一、借貸記賬法的定義是用“借”和“貸”作為記賬符號，表示會計(jì)科目發(fā)生額“增加”和“減少”的一種記賬方法。

例：銀行存款增加，記為借：銀行存款

…………減少，記為貸：銀行存款

應(yīng)付賬款增加，記為貸：應(yīng)付賬款

…………減少，記為借：應(yīng)付賬款3一、借貸記賬法的定義是用“借”和“貸”作為記賬符號，表示會4546二、賬戶及其結(jié)構(gòu)1．賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的載體。會計(jì)科目的名稱就是賬戶的名稱，會計(jì)科目的核算內(nèi)容就是賬戶應(yīng)記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

4二、賬戶及其結(jié)構(gòu)1．賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行462.賬戶登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額，分為借方和貸方兩欄，分別登記增加額和減少額。（1）資產(chǎn)類、成本計(jì)算類、費(fèi)用類賬戶，在借方登記增加，貸方登記減少，期末余額應(yīng)為借方余額；（2）負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶，在貸方登記增加，借方登記減少，期末余額應(yīng)為貸方余額。2.賬戶登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額，分為借方和貸方兩欄，分別登記增473.期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的關(guān)系式期初余額本期增加額本期減少額期末余額＋－=期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末借方余額＋－=期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末貸方余額＋－=數(shù)學(xué)表述：借貸記賬法表述：3.期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的關(guān)系式期初本期本期期末＋4849例1：“銀行存款”賬戶結(jié)構(gòu)日期摘要借方(增加)貸方(減少)余額3月4日存入100.00100.003月8日存入400.00500.003月10日支出160.00340.003月31日利息1.17341.17本期發(fā)生額及期末余額

501.17

160.00341.177例1：“銀行存款”賬戶結(jié)構(gòu)日期摘要借方(增加)貸方(減少)49?

企業(yè)的銀行存款是資產(chǎn)，按記賬規(guī)則，資產(chǎn)類賬戶的借方欄記增加，貸方欄記減少，期末余額為借方余額（即存款余額）。?個人的銀行儲蓄卡（又叫借記卡）為其資產(chǎn)賬戶，借方欄登記增加，貸方欄登記減少，期末余額為個人的存款余額。向銀行存款賬戶：存錢增加借方從銀行存款賬戶：取錢減少貸方?企業(yè)的銀行存款是資產(chǎn)，按記賬規(guī)則，資產(chǎn)類賬戶的借方欄記增5051◆

將登記銀行存款額增加或減少的兩欄，簡化為1欄時(shí):日期摘要存入或支出余額3月4日存入100.00100.003月8日存入400.00500.003月10日支出-160.00340.003月31日利息1.17341.17想一想：這種賬頁的優(yōu)缺點(diǎn)？9◆將登記銀行存款額增加或減少的兩欄，簡化為1欄時(shí):日期摘5152例2：銀行借款賬戶的結(jié)構(gòu)日期摘要借方(減少)貸方(增加)余額3月4日借入

100.00100.003月8日借入

400.00500.003月10日償還160.00

340.003月31日利息

2.85342.85本期發(fā)生額及期末余額

160.00

502.85342.8510例2：銀行借款賬戶的結(jié)構(gòu)日期摘要借方(減少)貸方(增加)52?個人的銀行信用卡（又叫貸記卡）為負(fù)債賬戶，按記賬規(guī)則，負(fù)債類賬戶的貸方欄登記增加，借方欄登記減少，期末余額一般為貸方余額（即負(fù)債余額）。如果期末余額為借方余額，屬于個人在銀行的存款，是個人的資產(chǎn)而非負(fù)債。從銀行借款賬戶：取錢增加貸方向銀行借款賬戶：存錢減少借方?個人的銀行信用卡（又叫貸記卡）為負(fù)債賬戶，按記賬規(guī)則，負(fù)53544.資產(chǎn)類賬戶，在借方欄登記增加額，貸方欄登記減少額，期末余額為借方余額。5.負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶，在貸方欄登記增加額，借方欄登記減少額，期末為貸方余額。124.資產(chǎn)類賬戶，在借方欄登記增加額，貸方欄登記減少額，期54556．收入類賬戶，在貸方欄登記日常發(fā)生的收入額，月末計(jì)算本期收入總額，結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，同時(shí)在借方欄登記，期末該類賬戶無余額。7．費(fèi)用類賬戶，在借方欄登記日常發(fā)生的費(fèi)用和月末集中核算的費(fèi)用，月末計(jì)算本期費(fèi)用總額，結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，同時(shí)在貸方欄登記，期末該類賬戶無余額。136．收入類賬戶，在貸方欄登記日常發(fā)生的收入額，月末計(jì)算本55結(jié)賬的含義會計(jì)工作一般按月結(jié)賬。月份終了，按月計(jì)算各總賬賬戶的本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和月末余額。具體分為：資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶，永續(xù)核算，本月末余額為下月初余額。損益類賬戶，按月核算，將本月發(fā)生額計(jì)算利潤后，該類賬戶無余額。結(jié)賬的含義會計(jì)工作一般按月結(jié)賬。月份終了，按月計(jì)算各總賬賬戶5657賬戶借方欄與貸方欄的登記金額借方欄貸方欄資產(chǎn)類增加減少負(fù)債類減少增加所有者權(quán)益類減少增加收入類減少增加成本費(fèi)用類增加減少賬戶類別賬戶欄目15賬戶借方欄與貸方欄的登記金額借方欄貸方欄資產(chǎn)類增加減少負(fù)5758三、借貸記賬法的記賬規(guī)則采用借貸記賬法，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在有對應(yīng)關(guān)系的兩個或兩個以上賬戶中，以相等的金額，同時(shí)記賬。規(guī)則為：“有借必有貸，借貸必相等”16三、借貸記賬法的記賬規(guī)則采用借貸記賬法，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都58賬戶的對應(yīng)關(guān)系

59經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例對應(yīng)賬戶(1)投資人向企業(yè)投入設(shè)備固定資產(chǎn)，實(shí)收資本(2)繳納罰款營業(yè)外支出，銀行存款(3)銷售產(chǎn)品收到貨款銀行存款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(4)計(jì)算已銷產(chǎn)品成本主營業(yè)務(wù)成本庫存商品賬戶的對應(yīng)關(guān)系17經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例對應(yīng)賬戶(1)投資人向企業(yè)投5960四、借貸記賬法的運(yùn)用[業(yè)務(wù)1]收到投資人投入的資本金30萬元，收存企業(yè)賬戶。借：銀行存款30萬（資產(chǎn)增加）貸：實(shí)收資本30萬（所有者權(quán)益增加）[業(yè)務(wù)2]

短期借款20萬元，已收存企業(yè)賬戶。借：銀行存款20萬（資產(chǎn)增加）貸：短期借款20萬（負(fù)債增加）18四、借貸記賬法的運(yùn)用[業(yè)務(wù)1]收到投資人投入的資本金306061[業(yè)務(wù)3]

向上海公司購入的原材料已驗(yàn)收入庫，貨款8000元暫欠。借：原材料8000（資產(chǎn)增加）貸：應(yīng)付賬款8000（負(fù)債增加）[業(yè)務(wù)4]

用銀行存款8000元支付前欠上海公司的貨款。

借：應(yīng)付賬款8000（負(fù)債減少）貸：銀行存款8000（資產(chǎn)減少）19[業(yè)務(wù)3]向上海公司購入的原材料已驗(yàn)收入庫，貨款8006162五、會計(jì)分錄的編制1．含義會計(jì)分錄是指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)記入的賬戶名稱(會計(jì)科目)、記賬方向(借方欄或貸方欄)和發(fā)生額的一種記錄。會計(jì)分錄的三要素：①會計(jì)科目②記賬方向（借貸）③發(fā)生額20五、會計(jì)分錄的編制1．含義會計(jì)分錄的三要素：62632．書寫格式

借：某會計(jì)科目

發(fā)生額貸：某會計(jì)科目

發(fā)生額212．書寫格式6364上述四筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄如下：業(yè)務(wù)1

借：銀行存款30萬貸：實(shí)收資本30萬業(yè)務(wù)2借：銀行存款20萬貸：短期借款20萬業(yè)務(wù)3借：原材料8000

貸：應(yīng)付賬款8000

業(yè)務(wù)4借：應(yīng)付賬款8000

貸：銀行存款800022上述四筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄如下：業(yè)務(wù)1借：銀行存款64653．會計(jì)分錄的分類分類含義示例簡單會計(jì)分錄1個賬戶的借方與另1個賬戶的貸方相對應(yīng)。(1借1貸)前述4筆業(yè)務(wù)復(fù)合會計(jì)分錄1個賬戶的借方或貸方與多個賬戶的貸方或借方相對應(yīng)。(1借多貸、多借1貸、多借多貸）后述3筆業(yè)務(wù)233．會計(jì)分錄的分類分類含義示例簡單1個賬戶的借方與另1個6566[業(yè)務(wù)5]企業(yè)收到投資人按投資協(xié)議投入的貨幣資金10萬元、設(shè)備40萬元。借：銀行存款10萬（增）固定資產(chǎn)40萬（增）貸：實(shí)收資本50萬

（增）

（該分錄為2借1貸）24[業(yè)務(wù)5]企業(yè)收到投資人按投資協(xié)議投入的貨幣資金10萬元6667[業(yè)務(wù)6]

向天津公司購入的原材料已驗(yàn)收入庫，應(yīng)付購貨款26萬元，當(dāng)即用銀行存款支付6萬元，尚欠20萬元。借：原材料26萬(增)

貸：銀行存款6萬(減)

應(yīng)付賬款20萬

(增)

（該分錄為1借2貸）25[業(yè)務(wù)6]向天津公司購入的原材料已驗(yàn)收入庫，應(yīng)付購貨款6768[業(yè)務(wù)7]

向大連公司購入原材料40萬元、生產(chǎn)設(shè)備19萬元，貨物已驗(yàn)收，應(yīng)付款項(xiàng)共計(jì)59萬元，當(dāng)即轉(zhuǎn)賬支付29萬元，尚欠30萬元。借：原材料40萬（增）固定資產(chǎn)19萬（增）貸：銀行存款29萬（減）應(yīng)付賬款30萬（增）（該分錄為2借2貸）復(fù)合分錄能集中反映每筆業(yè)務(wù)的全貌，但賬戶的對應(yīng)關(guān)系不清晰。26[業(yè)務(wù)7]向大連公司購入原材料40萬元、生產(chǎn)設(shè)備19萬6869六、會計(jì)恒等式是描述會計(jì)基本要素（資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益）之間相互關(guān)系的表達(dá)式。表示為：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

不論在任一時(shí)點(diǎn)，不論發(fā)生任何業(yè)務(wù)，該關(guān)系式恒成立。27六、會計(jì)恒等式是描述會計(jì)基本要素（資產(chǎn)、負(fù)債與所有者6970七、借貸記賬法的平衡關(guān)系（1）資產(chǎn)類賬戶的發(fā)生額一增一減，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化，資產(chǎn)總額不變。例①用銀行存款購買原材料：

借：原材料##（增）貸：銀行存款##（減）等式左邊結(jié)構(gòu)變化、總額不變，右邊未變。28七、借貸記賬法的平衡關(guān)系（1）資產(chǎn)類賬戶的發(fā)生額一增一減7071（2）負(fù)債類賬戶的發(fā)生額一增一減，負(fù)債結(jié)構(gòu)變化，負(fù)債總額不變。例②將短期借款變更為長期借款：

借：短期借款##（減）貸：長期借款##（增）等式左邊未變，右邊結(jié)構(gòu)變化、總額不變。29（2）負(fù)債類賬戶的發(fā)生額一增一減，負(fù)債結(jié)構(gòu)變化，負(fù)債總額7172（3）所有者權(quán)益類賬戶的發(fā)生額一增一減，所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變化，總額不變。例③用盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本：

借：盈余公積##（減）貸：實(shí)收資本##（增）等式左邊未變，右邊結(jié)構(gòu)變化、總額不變。30（3）所有者權(quán)益類賬戶的發(fā)生額一增一減，所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變7273（4）資產(chǎn)類賬戶與負(fù)債類賬戶的發(fā)生額同增（減），資產(chǎn)總額與權(quán)益總額同增（減）。例④購入原材料尚未支付貨款：

借：原材料##（增）貸：應(yīng)付賬款##（增）例⑤償還長期借款：

借：長期借款##（減）貸：銀行存款##（減）等式兩邊同增同減31（4）資產(chǎn)類賬戶與負(fù)債類賬戶的發(fā)生額同增（減），資產(chǎn)總額73（5）資產(chǎn)類賬戶與所有者權(quán)益類賬戶的發(fā)生額同增同減，資產(chǎn)總額與權(quán)益總額同增同減。例⑥收到投資人投資的設(shè)備

借：固定資產(chǎn)##（增）貸：實(shí)收資本##（增）例⑦投資人撤出投入的資金

借：實(shí)收資本##（減）貸：銀行存款##（減）等式兩邊同增同減（5）資產(chǎn)類賬戶與所有者權(quán)益類賬戶的發(fā)生額同增同減，資產(chǎn)總額74（6）負(fù)債類與所有者權(quán)益類賬戶的發(fā)生額一增一減，權(quán)益總額不變。例⑧

向投資人分配利潤：

借：利潤分配##

(減)貸：應(yīng)付利潤##

(增)例⑨

將長期借款變更為投入資本：

借：長期借款##

(減)貸：實(shí)收資本##(增)等式左邊未變，右邊結(jié)構(gòu)變化、總額不變。（6）負(fù)債類與所有者權(quán)益類賬戶的發(fā)生額一增一減，權(quán)益總額不變7576經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的六種類型:（1）資產(chǎn)類一增一減（2）負(fù)債類一增一減（3）所有者權(quán)益一增一減（4）資產(chǎn)類與負(fù)債類同增、同減（5）資產(chǎn)類與所有者權(quán)益類同增、同減（6）負(fù)債與所有者權(quán)益類一增一減34經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的六種類型:（1）資產(chǎn)類一增一減76采用借貸記賬法，對每一筆業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，都是在有對應(yīng)關(guān)系的兩個或兩個以上賬戶中，以相等的發(fā)生額分別記入賬戶的借方或貸方，可以完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也可以通過本期發(fā)生額試算平衡和期末余額試算平衡，檢查賬務(wù)處理有無差錯。77采用借貸記賬法，對每一筆業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，都是在有對應(yīng)關(guān)系的兩7778根據(jù)企業(yè)所有權(quán)理論，企業(yè)收入類賬戶發(fā)生額的增加，其實(shí)質(zhì)是所有者權(quán)益增加，成本費(fèi)用類賬戶發(fā)生額的增加，其實(shí)質(zhì)是所有者權(quán)益減少。因此，可以把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起收入與費(fèi)用要素的變化，也歸至上述六種類型。3678收入增（貸）銀行存款增（借）應(yīng)收賬款增（借）固定資產(chǎn)增（借）費(fèi)用增（借）銀行存款減（貸）其他資產(chǎn)減（貸）負(fù)債增（貸）?損益類賬戶是“虛賬戶”，資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益賬戶是“實(shí)賬戶”。收入增（貸）銀行存款增（借）?損益類賬戶是“