銀行會計教案課件

第一章概述一、銀行會計的對象和特點（一）銀行會計金融會計銀行會計非銀行金融機構(gòu)類會計中央銀行會計政策性銀行會計商業(yè)銀行會計信用社會計金融性公司會計金融企業(yè)會計1第一章概述一、銀行會計的對象和特點金融會計銀行會計（二）對象：銀行的資金和資金運動（三）特點：宏觀、微觀經(jīng)濟反映的雙重性；業(yè)務處理和會計核算的統(tǒng)一性；監(jiān)督和服務的兼容性；提供資料及時準確性；數(shù)據(jù)處理傳輸?shù)南冗M性。（四）作用與任務小結(jié)：銀行會計是以貨幣為主要計量單位，采用科學的專門方法，對銀行經(jīng)營活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、完整地核算和監(jiān)督，從而為銀行管理折合經(jīng)營者提供經(jīng)營成果和財務狀況等會計信息的一門專業(yè)會計。（會計主體）2（二）對象：銀行的資金和資金運動2二、銀行會計基本核算方法（一）會計科目與帳戶：分類與排列（二）記賬方法：表內(nèi)科目—借貸記賬法表外科目—單式收付記賬法（三）會計憑證：種類：特轉(zhuǎn)借、特轉(zhuǎn)貸傳票用于對外業(yè)務的核算，彌補專用特定傳票的不足；其他傳票均用于銀行內(nèi)部資金和財務費用的核算；表外科目傳遞處理原則裝訂保管3二、銀行會計基本核算方法3會計憑證的種類：會計憑證原始憑證：自制的與外來的原始憑證記賬憑證按格式和內(nèi)容按形式與作用按核算方法表內(nèi)科目憑證表外科目憑證復式記賬憑證單式記賬憑證基本憑證：共8種特定憑證：結(jié)算憑證等4會計憑證的種類：會計憑證原始憑證：自制的與外來的原始憑證記賬（四）會計賬簿：1、種類：分戶賬——甲、乙、丙、丁四種；總賬；登記簿；序時賬簿2、賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)與裝訂保管：月度結(jié)轉(zhuǎn)與年度結(jié)轉(zhuǎn)裝訂保管：總賬每月裝訂一次5（四）會計賬簿：5（五）會計帳務組織1、明細核算：由分戶賬、登記簿、余額表、現(xiàn)金收付日記簿組成分戶帳：按單位業(yè)務性質(zhì)開立帳戶，有甲、乙、丙、丁四種余額表：有計息余額表（按科目設立）；一般余額表（適用于抄制各科目及戶名余額時使用的表格）6（五）會計帳務組織62、綜合核算：由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成科目日結(jié)單：一個科目編制一張總賬：一個月更換一次，每月登記結(jié)出余額日計表：一天一張的會計報表。反映當日業(yè)務活動和軋平當時全部賬務的報表。3、會計核算程序（賬務處理程序）會計憑證—會計分錄—余額表—科目日結(jié)單—總賬—日計表4、賬務核對：每日核對；定期核對72、綜合核算：由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成7（六）會計報表1、會計報表的作用2、會計報表的編制要求：內(nèi)容；數(shù)字；及時編報3、會計報表的種類和編制方法：日計表；月計表；半年報表；決算報表8（六）會計報表8第二章存款業(yè)務的核算一、存款業(yè)務概述（一）存款業(yè)務的種類按對象分：單位存款與個人存款按繳存范圍分：財政性存款和一般性存款按取款方式分：支票戶存款和存折戶存款按期限分：活期存款和定期存款9第二章存款業(yè)務的核算一、存款業(yè)務概述9（二）存款賬戶的種類與管理按期限分為活期與定期存款賬戶按存取款項的形式分為支票戶與存折戶按資金管理要求分為基本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時存款帳戶10（二）存款賬戶的種類與管理10二、單位存款業(yè)務的處理（一）活期存款業(yè)務的處理1、支票戶存取現(xiàn)金存入現(xiàn)金：借：現(xiàn)金貸：存款支取現(xiàn)金：2、存折戶存取現(xiàn)金3、活期存款戶的對賬：銀行、企業(yè)未達賬項11二、單位存款業(yè)務的處理114、利息的計算：定期結(jié)息，銀行主動計計息時間：每季末月20日計息方法：帳頁計息法：乙種帳。積數(shù)相加*日利率余額表計息法：累計未計息積數(shù)*日利率帳務處理：借：利息支出貸：存款124、利息的計算：定期結(jié)息，銀行主動計12乙種帳頁計息戶名：鋼窗廠帳號：245007月利率2.625‰13乙種帳頁計息戶名：鋼窗廠帳號：245007（二）單位定期存款的處理1、存入：借：存款貸：單位定期存款2、支?。航瑁簡挝欢ㄆ诖婵顟独⒗⒅С鲑J：存款3、利息計算：逐年對年對月計算，計算實際存期，一般按季計算應付利息借：利息支出貸：應付利息14（二）單位定期存款的處理1、存入：14三、個人存款業(yè)務儲蓄存款的種類活期儲蓄定期儲蓄華僑（人民幣）定期儲蓄定活兩便其他（保值儲蓄等）15三、個人存款業(yè)務15（一）活期儲蓄業(yè)務的處理1、核算：開戶—續(xù)存—支取—結(jié)息—清戶“活期儲蓄存款”帳戶2、利息計算：規(guī)定：對年360天，對月30天，零頭跨月的月底一律只算至30日；元以下不計息，元位起息，利息計至分位，分以下四舍五入；結(jié)息日前結(jié)息，按清戶日利率計算。計算利息：累計未計息積數(shù)*日利率

16（一）活期儲蓄業(yè)務的處理1、核算：開戶—續(xù)存—支取—結(jié)息—清（二）定期儲蓄業(yè)務的處理1、整存整取儲蓄存款的處理開戶借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款整存整取戶到期支取借：定期儲蓄存款整存整取戶利息支出（應付利息）貸：現(xiàn)金過期支取：過期部分按支取日活期儲蓄利率計息17（二）定期儲蓄業(yè)務的處理17提前支?。喊粗∪栈钇趦π罾视嬒ⅰ？梢圆糠痔崆爸。荒芤淮??！皾M付實收，更換新存單”的做法。借：定期儲蓄存款（全部本金）利息支出（提前支取部分利息）貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款（未支取部分金額）利息計算：單利計算方法，存期內(nèi)的利息不計息，期限按對年對月計算，如過期或提前支取時，有零頭天數(shù)，跨越月底一律算至30日。18提前支取：按支取日活期儲蓄利率計息?？梢圆糠痔崆爸?，只能一2、零存整取儲蓄存款的處理開戶與續(xù)存：存折方式到期支?。翰晦k理部分提前支取，可全部提前支取利息計算月積數(shù)法：應付利息=月積數(shù)*月利率固定基數(shù)法：到期支取時每元本金的利息基數(shù)=1元*平均存期*月利率應付利息=存款余額*每元利息基數(shù)存入時每元本金的利息基數(shù)=1元*[n*（n+1）]/2*月利率查表法：一律按3‰制表，計息期從1月1日至12月30日192、零存整取儲蓄存款的處理193、整存零取儲蓄存款的處理：可全部提前支取4、存本取息儲蓄存款的處理：只允許全部提前支取。每次支取利息數(shù)=（本金*存期*利率）/支取利息的次數(shù)5、定活兩便儲蓄存款的處理6、華僑（人民幣）定期儲蓄的處理：整存整取7、保值儲蓄本息=本金+本金*n*利率+本金*n*保值貼補率203、整存零取儲蓄存款的處理：可全部提前支取20第三章貸款業(yè)務的核算一、概述（一）貸款業(yè)務意義（二）貸款的種類按期限長短分為短期貸款和中長期貸款按發(fā)放條件分為信用貸款、擔保貸款、票據(jù)貼現(xiàn)按承擔責任不同分為自營貸款和委托貸款按風險程度分為正常、關注、次級、可疑、損失貸款按利率分為固定利率、浮動利率、優(yōu)惠利率貸款21第三章貸款業(yè)務的核算一、概述21二、信用貸款的業(yè)務處理1、概念與規(guī)定2、貸款發(fā)放與收回的處理發(fā)放：借：存款貸：貸款收回：按季結(jié)息；利隨本清；展期借：貸款貸：存款22二、信用貸款的業(yè)務處理223、逾期貸款的處理借：貸款——單位貸款戶（紅字）貸：貸款——單位逾期貸款戶（藍字）5、貸款利息的處理：逐筆結(jié)息；定期結(jié)息，按季辦理，每季度結(jié)息，累計計息積數(shù)*規(guī)定利率。借：存款（或應收利息）貸：利息收入233、逾期貸款的處理236、貸款損失準備的核算：賬戶：資產(chǎn)減值損失；貸款損失準備；一般風險準備一般準備金的提?。簩ｍ棞蕚浣鸬奶崛。捍魩べJ款的核銷：已核銷貸款的收回：246、貸款損失準備的核算：24三、抵押貸款的業(yè)務處理1、概念與規(guī)定：以有價證券或其他財產(chǎn)作抵押物。2、發(fā)放：表外科目登記“待保管有價值品”3、收回：按期歸還：貸款利息也可采用余額表定期計收。不能按期歸還：“待保管有價值品”轉(zhuǎn)入“待處理抵押（質(zhì)押）品”科目。入賬：貸款不足沖減貸款呆帳準備，不足利息沖減壞帳準備。處置：抵債資產(chǎn)清理25三、抵押貸款的業(yè)務處理25四、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理1、計算：貼息=匯票金額*實際貼現(xiàn)天數(shù)*日貼現(xiàn)率實際貼現(xiàn)額=匯票金額-貼現(xiàn)利息-手續(xù)費帳務處理：“貼現(xiàn)”科目2、貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的處理借：貼現(xiàn)貸：存款利息收入3、匯票貼現(xiàn)到期收回的處理：商業(yè)承兌匯票：委托收款方式銀行承兌匯票：不會發(fā)生退票26四、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理1、計算：貼息=匯票金額*實際貼現(xiàn)天數(shù)商業(yè)承兌匯票：貼現(xiàn)申請人付款人貼現(xiàn)銀行付款人開戶銀行123427商業(yè)承兌匯票：貼現(xiàn)申請人付款人貼現(xiàn)銀行付款人開戶銀行1234銀行承兌匯票：貼現(xiàn)申請人付款人貼現(xiàn)銀行付款人開戶銀行2128銀行承兌匯票：貼現(xiàn)申請人付款人貼現(xiàn)銀行付款人開戶銀行2128第四章支付結(jié)算業(yè)務的核算一、支付結(jié)算業(yè)務核算概述1、支付結(jié)算原則恪守信用，履約付款誰的錢進誰的賬，由誰支配銀行不予墊款2、支付結(jié)算種類：異地、同城、通用3、支付結(jié)算紀律29第四章支付結(jié)算業(yè)務的核算一、支付結(jié)算業(yè)務核算概述29二、銀行匯票的處理：（一）概念及有關規(guī)定金額起點500元；付款期一個月；異地結(jié)算；一律記名。“匯出匯款”科目；“應解匯款”科目由于有簽發(fā)金額與實際結(jié)算金額的不同，所以不能直接走聯(lián)行往來科目。（二）銀行匯票業(yè)務處理程序：簽發(fā)、兌付、結(jié)清30二、銀行匯票的處理：30付款人收款人付款人開戶行②③收款人開戶行④⑤⑥①簽發(fā)：借：存款貸：匯出匯款兌付：借：轄內(nèi)往來貸：存款（或：應解匯款）結(jié)清：借：匯出匯款貸：轄內(nèi)往來31付款人收款人付款人開戶行②③收款人開戶行④⑤⑥①簽發(fā)：借：三、商業(yè)匯票結(jié)算的處理（一）有關規(guī)定同城、異地均可；必須承兌；適用于單位先發(fā)貨后收款或延期付款的商品交易。簽發(fā)要有合法的商品交易。一律記名，可背書、轉(zhuǎn)讓，背書需連續(xù)。付款日期。期限最長不超過6個月。匯票一經(jīng)承兌，承兌人無條件付款。到期拒付，持票人有追索權(quán)。32三、商業(yè)匯票結(jié)算的處理32（二）商業(yè)承兌匯票的處理：借助委托收款方式收款人付款人收款人開戶行②③付款人開戶行④⑤①⑥出票承兌借：存款貸：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來貸：存款33（二）商業(yè)承兌匯票的處理：借助委托收款方式收款人付款人收款人（三）銀行承兌匯票的處理收款人付款人收款人開戶行②③付款人開戶行④⑤①出票承兌送交匯票借：存款貸：應解匯款（付出）銀行承兌匯票借：轄內(nèi)往來貸：存款借：應解匯款貸：轄內(nèi)往來借：存款貸：中間業(yè)務收入——手續(xù)費收入（收入）銀行承兌匯票34（三）銀行承兌匯票的處理收款人付款人收款人開戶行②③付款人開四、支票的處理（一）概念及有關規(guī)定：三個關系人；即期的；現(xiàn)金支票與轉(zhuǎn)賬支票；金額起點100元；付款期；空頭支票罰款；同城結(jié)算；掛失（二）收款人與簽發(fā)人在同一行處開戶的處理：以收款人提交支票為例35四、支票的處理35付款人收款人收、付款人開戶行①簽發(fā)支票②提交支票，填進帳單③轉(zhuǎn)帳④收妥入帳借：存款付款人戶貸：存款收款人戶36付款人收款人收、付款人開戶行①簽發(fā)支票②提交支票，填進帳單③3、收款人與簽發(fā)人不在同一行處的處理：以收款人交來支票為例付款人收款人付款人開戶行①簽發(fā)支票②提交支票填進帳單③回單收款人開戶行④票據(jù)交換⑤以不退票表示付款⑥通知付款借：存款付款人戶貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：存款收款人戶373、收款人與簽發(fā)人不在同一行處的處理：以收款人交來支票為例付五、銀行本票的處理：（一）概念及有關規(guī)定：同城結(jié)算；見票即付、不予掛失；一律記名、背書轉(zhuǎn)讓；“本票”科目（二）本票的處理：簽發(fā)、兌付、結(jié)清38五、銀行本票的處理：38同城不同行處銀行本票的處理：申請人收款人或被背書人簽發(fā)行兌付行人民銀行①②③④⑤⑥⑦⑧⑨39同城不同行處銀行本票的處理：申請人收款人或被背書人簽發(fā)行兌付1、簽發(fā)行簽發(fā)銀行本票借：存款（現(xiàn)金）貸：本票不定額本票戶2、兌付行兌付銀行本票借：存放中央銀行款項貸：存款（應解匯款）3、簽發(fā)行結(jié)清銀行本票借：本票不定額本票戶貸：存放中央銀行款項401、簽發(fā)行簽發(fā)銀行本票40六、匯兌業(yè)務的處理（一）有關規(guī)定：異地結(jié)算；無金額起點限制；信匯與電匯；轉(zhuǎn)匯（二）信匯的處理：匯出行匯出款項匯入行解付款項：直接收賬；不直接收賬；轉(zhuǎn)匯（三）電匯的處理：信、電匯的區(qū)別匯款人填寫一式三聯(lián)電匯憑證，信匯為四聯(lián)匯出行憑電匯憑證轉(zhuǎn)賬后向?qū)Ψ叫信陌l(fā)電報匯入行接到電報應編制電劃補充報單一式三聯(lián)41六、匯兌業(yè)務的處理41匯款人收款人匯出行②③匯入行④⑤①匯出行匯出款項：借：存款貸：轄內(nèi)往來匯入行解付款項：借：轄內(nèi)往來貸：存款（或：應解匯款）（或：轄內(nèi)往來）轉(zhuǎn)匯42匯款人收款人匯出行②③匯入行④⑤①匯出行匯出款項：匯入行解付（四）退匯的處理退匯原因：匯款人因故申請退匯；收款人拒收；匯款過期。處理：匯款人申請退匯的處理：提交退匯申請書；匯出行傳遞憑證給匯入行（未解付）匯入行主動退匯的處理：不退原憑證，而是根據(jù)原憑證填寫報單劃回。匯入行：借：應解匯款貸：轄內(nèi)往來匯出行：借：轄內(nèi)往來貸：存款（其他應付款）43（四）退匯的處理43七、托收承付結(jié)算的處理（一）有關規(guī)定異地結(jié)算；驗單或驗貨后承認付款；適用范圍較窄；商品交易及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項結(jié)算。具備的條件：收付款人簽訂購銷合同，事先向銀行聲明使用此結(jié)算方式；雙方信譽良好，認真履行合同；必須有確已發(fā)運商品的證件；金額起點44七、托收承付結(jié)算的處理44（二）托收階段的處理具備一定條件，金額有起點；驗單、驗貨后付款；登記簿控制憑證；發(fā)出托收承付登記簿。雙方銀行表外科目處理（三）承付計劃款階段的處理1、承付：驗單次日起3天內(nèi)；驗貨鐵路發(fā)出提貨通知次日起10天內(nèi)2、劃款：到期時存款人存款不足支付，有多少就劃多少，對于延付部分銀行計收賠償金給收款人（有款的前一天止）與委托收款的區(qū)別：經(jīng)濟合同；金額起點；適用范圍；審查、扣款。45（二）托收階段的處理45八、委托收款結(jié)算的處理（一）有關規(guī)定：同城、異地均可使用；無金額起點限制；收款人必須在銀行開立賬護并提供收款依據(jù)。（二）按期付款的處理：分為四個階段1、委托收款階段：收款人開戶銀行，無資金處理，收款人提交憑證，銀行登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”進行控制（收入）應收托收款項46八、委托收款結(jié)算的處理462、通知付款階段：付款人開戶銀行，異地付款期3天，登記“收到委托收款憑證登記簿”（收入）代收托收款項3、劃款階段：付款人開戶行，付款人默認付款方式，到期日次日劃款，銀行進行表內(nèi)、表外科目賬務處理并銷記“收到委托收款憑證登記簿”。4、收款進賬階段：收款人開戶行進行表內(nèi)、表外科目賬務處理并銷記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”472、通知付款階段：付款人開戶銀行，異地付款期3天，登記“收到收款人付款人收款人開戶行②③付款人開戶行④⑤①發(fā)出商品提供勞務⑥借：存款貸：轄內(nèi)往來（付出）代收托收款項借：轄內(nèi)往來貸：存款（收入）應收托收款項48收款人付款人收款人開戶行②③付款人開戶行④⑤①發(fā)出商品提供勞（三）無款支付的處理：賬戶中無足夠資金，銀行于到期日次日發(fā)出索單通知書，企業(yè)在次日起兩天內(nèi)退單證給銀行，否則自發(fā)出通知書的第三天起計收罰金作為銀行收益（0.5‰但不低于5元）并停止為該企業(yè)辦理對外結(jié)算。（四）拒絕付款的處理1、全部拒付：2、部分拒付：收、付款開戶銀行按照原委托收款憑證金額記表外科目及登記簿。49（三）無款支付的處理：49九、信用卡的處理（一）有關規(guī)定合法持卡人（法人，完全民事行為能力的個人）；起存金額；善意透支；年費；異地取現(xiàn)交手續(xù)費；透支最高限額規(guī)定。同城同行開戶、同城不同行處開戶、異地行處開戶借計卡、準貸計卡、貸計卡（信用卡）“信用卡備用金存款”賬戶或活期儲蓄存款——××單位（個人）信用卡戶（二）業(yè)務處理：申領與開戶；憑卡存取現(xiàn)金；憑卡直接消費的處理50九、信用卡的處理50同城同行開戶：發(fā)卡行持卡人特約商戶①存款取現(xiàn)②持卡消費③交付簽購單銀行按單付款④發(fā)對帳單申領與開戶：借：存款（現(xiàn)金）貸：信用卡備用金存款中間業(yè)務收入——手續(xù)費收入51同城同行開戶：發(fā)卡行持卡人特約商戶①存款取現(xiàn)②持卡消費③交付同城不同行處開戶或異地行處開戶：持卡人特約商戶發(fā)卡行代辦行①②③④⑤取現(xiàn)或消費：借：信用卡備用金存款貸：轄內(nèi)往來取現(xiàn)或消費：借：轄內(nèi)往來貸：現(xiàn)金（或：存款）中間業(yè)務收入——手續(xù)費收入52同城不同行處開戶或異地行處開戶：持卡人特約商戶發(fā)卡行代辦行①第五章中間業(yè)務的核算一、中間業(yè)務概述1、中間業(yè)務的意義收費業(yè)務和表外業(yè)務2、中間業(yè)務的種類審批制：適用于表外業(yè)務。票據(jù)承兌、擔保類業(yè)務等。備案制：適用于收費業(yè)務。代收代付、委托貸款等業(yè)務。53第五章中間業(yè)務的核算一、中間業(yè)務概述53二、委托貸款業(yè)務的核算1、貸款發(fā)放2、貸款收回3、貸款利息的計算結(jié)計時收到利息的核算：代收利息并代扣稅金；代繳營業(yè)稅；劃轉(zhuǎn)代收利息的余額（代理業(yè)務資金）結(jié)計時未收到利息的核算：表外－應收委托貸款利息4、收取手續(xù)費：中間業(yè)務收入54二、委托貸款業(yè)務的核算54三、代理債券業(yè)務1、代理發(fā)行債券出入庫：有價單證2、代理發(fā)行債券：代理發(fā)行債券款項3、代理兌付債券的處理：代理兌付債券資金表外科目：已兌付債券55三、代理債券業(yè)務55四、保管箱業(yè)務的核算1、租用：中間業(yè)務收入；其他應付款（押金）2、續(xù)租3、退租4、鑿鎖和換鎖5、收取滯納金56四、保管箱業(yè)務的核算56五、代理資金清算業(yè)務的核算1、代理異地資金清算業(yè)務的處理接口方式：集中方式與分散方式代理匯劃資金：匯出行；匯入行。陰陽清算存款代理費用的收取：中間業(yè)務收入；營業(yè)費用2、代理證券資金清算的處理證券資金劃轉(zhuǎn)的要求：付款行；收款行新股認購資金的處理在途資金的處理57五、代理資金清算業(yè)務的核算57六、基金托管業(yè)務的核算1、基金發(fā)行的處理：基金托管部－實收基金開戶銀行－基金存款2、證券交易的處理：托管公司在交易所交易：買入證券成交、交割；賣出證券成交、交割的處理通過銀行間市場買賣證券：買入、賣出3、托管業(yè)務收益處理托管公司：按日提取應付托管費；支付托管費?；鹜泄苜M；應付托管費核算。托管銀行收到基金托管費：基金存款58六、基金托管業(yè)務的核算58七、代理保險業(yè)務的核算1、代收保費的處理：“代理業(yè)務資金”2、代付保險金的處理：理賠3、劃轉(zhuǎn)保費的處理：定期向保險公司劃轉(zhuǎn)代收的保費4、代收保險手續(xù)費的處理：中間業(yè)務收入59七、代理保險業(yè)務的核算59八、代收代付業(yè)務的核算1、代收財政罰沒款的處理：“其他應付款”2、代理扣繳儲蓄存款利息所得稅的處理代扣利息所得稅稅務部門定期返還手續(xù)費3、代付業(yè)務的處理：“其他應付款”60八、代收代付業(yè)務的核算60第六章聯(lián)行往來的核算一、聯(lián)行往來概述：同一銀行系統(tǒng)內(nèi)1、意義：商業(yè)銀行；中央銀行2、基本要素：聯(lián)行行號發(fā)報行與收報行聯(lián)行專用章聯(lián)行密押聯(lián)行往來對賬3、手工聯(lián)行與資金匯劃清算體制的比較61第六章聯(lián)行往來的核算一、聯(lián)行往來概述：同一銀行系統(tǒng)內(nèi)61二、全國聯(lián)行往來的核算：集中監(jiān)督、分散逐筆對賬（一）基本做法與會計科目1、基本做法：直接往來，分賬核算；集中監(jiān)督，分散對賬；劃分年度，查清結(jié)平。2、會計科目的設置和使用方法：“聯(lián)行往賬”、“聯(lián)行來賬”、“已核對聯(lián)行來賬”、“未核銷報單款項”發(fā)報行編制一式三聯(lián)聯(lián)行報單（貸方、借方）62二、全國聯(lián)行往來的核算：集中監(jiān)督、分散逐筆對賬62（二）聯(lián)行往賬日常賬務處理1、發(fā)報行（業(yè)務發(fā)生行）編發(fā)報單（據(jù)結(jié)算憑證）：報單方向與記賬方向同編聯(lián)行往賬報告表一式二份結(jié)束聯(lián)行往賬工作：科目日結(jié)單、總賬2、收報行收受報單的處理正確報單的處理：轉(zhuǎn)賬科目日結(jié)單、總賬聯(lián)行來賬分戶賬：已核對與未核對63（二）聯(lián)行往賬日常賬務處理63錯誤報單的處理方法：原則上以行號為準行名、行號正確，報單內(nèi)容、附件是他行的：先按本行報單轉(zhuǎn)賬，再劃轉(zhuǎn)同一聯(lián)行系統(tǒng)。如代收報單（下同）：借：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行往賬行號是他行的，行名及附件是本行的：留下附件，轉(zhuǎn)賬本行：借：聯(lián)行往賬貸：存款他行：借：聯(lián)行來賬發(fā)報行貸：聯(lián)行來賬本行僅行名寫錯：收報行可更正行名辦理轉(zhuǎn)賬。僅缺附件：收報行代為補制附件后辦理轉(zhuǎn)賬不能轉(zhuǎn)賬的：及時查詢并登記未核銷錯誤報單登記簿64錯誤報單的處理方法：原則上以行號為準643、電子計算中心編制對賬表的處理：聯(lián)行往賬報告表登記簿一式二份，留存和寄交收報行對賬4、收報行對賬的處理：行號、日期、號碼、種類、金額等全部核對相符：以代收（貸方）報單為例，下同借：已核對聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬部分核對相符：借：已核對聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬貸：未核銷報單款項653、電子計算中心編制對賬表的處理：聯(lián)行往賬報告表登記簿一式二未核銷報單查明后的處理：郵寄延誤：先按正常報單轉(zhuǎn)賬，再轉(zhuǎn)銷未核銷報單款項轉(zhuǎn)賬：借：聯(lián)行來賬貸：存款轉(zhuǎn)銷：借：未核銷報單款項貸：聯(lián)行來賬電子計算中心串戶：紅字沖正。如沖正貸方報單借：已核對聯(lián)行來賬紅字

貸：未核銷報單款項紅字66未核銷報單查明后的處理：66（三）年終清查未達賬的處理：1、上年與本年聯(lián)行賬務的劃分與處理2、上年未達查清的標志3、上年未達賬查清后的核對與結(jié)平4、劃轉(zhuǎn)結(jié)清上年往賬、來賬的處理：逐級上劃，電子計算中心匯總結(jié)平各支行——管轄分行——總行67（三）年終清查未達賬的處理：67三、資金匯劃清算系統(tǒng)1、組織體系和基本做法經(jīng)辦行；清算行實存資金，同步清算；頭寸控制；集中監(jiān)督2、會計科目和憑證：存放中央銀行款項上存系統(tǒng)內(nèi)款項與系統(tǒng)內(nèi)款項存放上存轄內(nèi)款項與轄內(nèi)款項存放代清算轄內(nèi)往來68三、資金匯劃清算系統(tǒng)683、資金匯劃清算業(yè)務的核算12345789發(fā)報清算行發(fā)報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行收報清算行總行清算機構(gòu)693、資金匯劃清算業(yè)務的核算12345789發(fā)報清算行發(fā)報經(jīng)辦4、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥業(yè)務的核算清算行通過人民銀行上存總行備付金的處理系統(tǒng)內(nèi)拆借的核算系統(tǒng)內(nèi)融出資金的核算704、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥業(yè)務的核算清算行通過人民銀行上存總行備付金四、電子聯(lián)行往來的處理（一）電子聯(lián)行的基本做法與會計科目設置1、基本做法：“星狀結(jié)構(gòu)，縱向往來，隨發(fā)隨收，當時核對，每日結(jié)平，存欠反映”的做法電子發(fā)報行；電子收報行；電子轉(zhuǎn)發(fā)行；匯出行；匯入行。2、會計科目的設置與使用“電子聯(lián)行往賬”、“電子聯(lián)行來賬”：余額雙方反映、不得軋差。“電子清算資金往來”：余額軋差反映。71四、電子聯(lián)行往來的處理71

衛(wèi)星發(fā)報行（人行清算分中心）商業(yè)銀行匯出行商業(yè)銀行匯入行收報行（人行清算分中心）轉(zhuǎn)發(fā)行（人行清算總中心）1234567891072衛(wèi)星發(fā)報行商業(yè)銀行商業(yè)銀行收報行轉(zhuǎn)發(fā)行1234567（二）電子聯(lián)行往賬的處理：以代收業(yè)務為例1、匯出行：借：存款貸：存放中央銀行款項2、發(fā)報行：處理憑證并轉(zhuǎn)賬（存款足夠支付時）借：銀行存款貸：電子聯(lián)行往賬累計電子聯(lián)行往賬筆數(shù)與金額轉(zhuǎn)銷電子聯(lián)行往賬科目余額：（貸方余額時）借：電子聯(lián)行往賬貸：電子清算資金往來73（二）電子聯(lián)行往賬的處理：以代收業(yè)務為例73（三）轉(zhuǎn)發(fā)行的處理收發(fā)電子聯(lián)行信息的處理電子清算資金往來科目余額的核對（四）電子聯(lián)行來賬的處理：（以發(fā)報行的代收業(yè)務為例）1、收報行：打印憑證并處理轉(zhuǎn)賬借：電子聯(lián)行來賬貸：銀行存款74（三）轉(zhuǎn)發(fā)行的處理74轉(zhuǎn)銷電子聯(lián)行來賬科目余額：（借方余額時）借：電子清算資金往來貸：電子聯(lián)行來賬2、匯入行借：存放中央銀行款項貸：存款75轉(zhuǎn)銷電子聯(lián)行來賬科目余額：（借方余額時）75第七章金融機構(gòu)往來的核算一、商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算（一）存取現(xiàn)金的處理1、存入現(xiàn)金（央行貨幣回籠）：借：存放中央銀行款項貸：現(xiàn)金2、支取現(xiàn)金（央行貨幣發(fā)行）：借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項（二）繳存存款準備金的處理1、繳存存款的范圍和比例76第七章金融機構(gòu)往來的核算一、商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算財政性存款：100%一般性存款：規(guī)定比例。法定存款準備金比率2、繳存存款賬戶的開立繳存財政性存款戶央行：“銀行劃來財政性存款”商行：“繳存中央銀行財政性存款”繳存財政性定期存款戶央行：“銀行劃來財政性定期存款”商行：“繳存中央銀行財政性存款——財政性定期存款戶”77財政性存款：100%77繳存一般性存款戶央行：“銀行劃來一般性存款”商行：“繳存中央銀行一般性存款”備付金存款賬戶（超額準備金）央行：“銀行存款”商行：“存放中央銀行款項”3、繳存存款的辦法和時間雙設機構(gòu)地區(qū)就地繳存；單設機構(gòu)地區(qū)可通過聯(lián)行系統(tǒng)轉(zhuǎn)入雙設機構(gòu)地區(qū)繳存。定期調(diào)整，并根據(jù)調(diào)整期期末存款余額計算調(diào)整額的方法。實際調(diào)整金額均計至千位。財政性存款按調(diào)整期期末實際余額計算調(diào)整，一般性存款余額增減達十萬元以上時再調(diào)整。78繳存一般性存款戶784、繳存存款的處理首次繳存款：商業(yè)銀行：借：繳存中央銀行財政性（或一般性）存款貸：存放中央銀行款項中央銀行：借：銀行存款貸：銀行劃來財政性（或一般性）存款調(diào)整繳存存款：先計算應繳金額各科目余額合計，乘以規(guī)定比例確定應繳金額。然后對應繳與已繳比較，應繳金額〉已繳金額時調(diào)增，否則調(diào)減。794、繳存存款的處理79（三）再貸款與再貼現(xiàn)的處理1、再貸款的處理賬戶：“向中央銀行借款”（年度性貸款戶、季節(jié)性貸款戶、日拆性貸款戶、再貼現(xiàn)戶）發(fā)放再貸款的處理央行：借：銀行貸款貸：銀行存款商行：借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款80（三）再貸款與再貼現(xiàn)的處理80再貸款到期收回的處理央行：借：銀行存款貸：銀行貸款貸：利息收入商行：借：向中央銀行借款借：金融企業(yè)往來支出貸：存放中央銀行款項2、再貼現(xiàn)的核算辦理再貼現(xiàn)時：央行：81再貸款到期收回的處理81借：再貼現(xiàn)貸：銀行存款貸：利息收入商行：借：存放中央銀行款項借：金融企業(yè)往來支出貸：向中央銀行借款再貼現(xiàn)戶匯票到期收回再貼現(xiàn)票款的處理央行：借：

銀行存款貸：再貼現(xiàn)82借：再貼現(xiàn)82商行：銀行承兌匯票借：向中央銀行借款貸：存放中央銀行款項借：轄內(nèi)往來貸：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票借：向中央銀行借款貸：存放中央銀行款項借：轄內(nèi)往來（或存款）貸：貼現(xiàn)83商行：83二、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來的核算（一）概述1、意義：與結(jié)算業(yè)務等聯(lián)系密切；關系到跨系統(tǒng)資金清償。2、基本要求：全局觀點；及時傳遞憑證；及時清算資金，防止相互拖欠。（二）異地跨系統(tǒng)結(jié)算的處理1、通過人民銀行轉(zhuǎn)匯的處理轉(zhuǎn)匯劃收款業(yè)務的處理（三種情況）轉(zhuǎn)匯銀行匯票的處理84二、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來的核算84匯出地與匯入地均為雙設機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯：借：存款貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：存款借：農(nóng)業(yè)銀行存款貸：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來貸：建設銀行存款甲地乙地農(nóng)業(yè)銀行人民銀行建設銀行人民銀行85匯出地與匯入地均為雙設機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯：借：存款借：存放匯出地為單設機構(gòu)，匯入地為雙設機構(gòu)地區(qū)借：存款貸：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來貸：存放中央銀行款項借：農(nóng)業(yè)銀行存款貸：建設銀行存款借：存放中央銀行款項貸：存款乙地甲地農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行建設銀行人民銀行86匯出地為單設機構(gòu)，匯入地為雙設機構(gòu)地區(qū)借：存款借：轄內(nèi)匯入地、匯出地均為商行單設地區(qū)，通過第三地借：存款貸：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來貸：存款借：轄內(nèi)往來貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：轄內(nèi)往來借：農(nóng)業(yè)銀行存款貸：建設銀行存款甲地乙地農(nóng)業(yè)銀行人民銀行建設銀行建設銀行農(nóng)業(yè)銀行第三地87匯入地、匯出地均為商行單設地區(qū)，通過第三地借：存款借：2、通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯的處理匯出地為雙設機構(gòu)地區(qū)甲地乙地農(nóng)業(yè)銀行工商銀行工商銀行借：存款貸：同業(yè)存放款項借：轄內(nèi)往來貸：存款借：存放同業(yè)款項貸：轄內(nèi)往來882、通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯的處理甲地乙地農(nóng)業(yè)工商工商借：匯出地為單設機構(gòu)地區(qū)甲地乙地農(nóng)業(yè)銀行工商銀行農(nóng)業(yè)銀行借：存款貸：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來貸：同業(yè)存放款項借：存放同業(yè)款項貸：存款89匯出地為單設機構(gòu)地區(qū)甲地乙地農(nóng)業(yè)工商農(nóng)業(yè)借：存款借：轄匯出地、匯入地均為單設機構(gòu)地區(qū)甲地乙地農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行建設銀行工商銀行第三地借：存款貸：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來貸：同業(yè)存放款項借：存放同業(yè)款項貸：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來

貸：存款90匯出地、匯入地均為單設機構(gòu)地區(qū)甲地乙地農(nóng)業(yè)農(nóng)業(yè)建設工商第三地（三）票據(jù)交換的處理1、提出行的處理：提出代付票據(jù)的處理：給提交憑證單位回單；逐筆登記“代付票據(jù)交換登記簿”；按提入行整理“代理付款計數(shù)通知單”；記賬。提出代收票據(jù)的處理：逐筆登記“代收票據(jù)交換登記簿”；按提入行整理“代理收款計數(shù)通知單”。填寫清算總結(jié)表（一半）并提出交換：反映銀行本次交換提出、提入票據(jù)筆數(shù)、金額合計，結(jié)出差額。提出票據(jù)、計數(shù)通知單、登記簿、本行憑證、總結(jié)表相符合。91（三）票據(jù)交換的處理912、提入行的處理：核對通知單、票據(jù)，填寫清算總結(jié)表的另一半，完成清算總結(jié)表，統(tǒng)一清算。3、票據(jù)差額的清算：應收差額填寫進賬單，應付差額填寫支票交人行。人民銀行：進賬單金額合計=支票金額合計應收差額合計=應付差額合計說明票據(jù)交換正確無誤。922、提入行的處理：核對通知單、票據(jù)，填寫清算總結(jié)表的另一半，票據(jù)交換實例：93票據(jù)交換實例：93（四）商業(yè)銀行間資金融通的處理（同業(yè)拆借）1、種類按期限分為同業(yè)頭寸拆借和同業(yè)短期拆借按區(qū)域分為同城同業(yè)拆借和異地同業(yè)拆借2、意義3、同業(yè)拆借的處理94（四）商業(yè)銀行間資金融通的處理（同業(yè)拆借）94同城同業(yè)拆借（拆放）：拆出行拆入行人民銀行借：拆放同業(yè)貸：存放中央銀行款項借：銀行存款拆出行戶貸：銀行存款拆入行戶借：存放中央銀行款項貸：同業(yè)拆入95同城同業(yè)拆借（拆放）：拆出行拆入行人民銀行借：拆放同業(yè)借：異地同業(yè)拆借（歸還）甲地乙地拆出銀行人民銀行拆入銀行人民銀行借：同業(yè)拆入借：金融企業(yè)往來支出貸：存放中央銀行款項借：銀行存款拆入行戶貸：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行來賬貸：銀行存款借：存放中央銀行款項貸：拆放同業(yè)貸：金融企業(yè)往來收入96異地同業(yè)拆借（歸還）甲地乙地拆出人民拆入人民借：同業(yè)拆入借第八章外匯業(yè)務的核算一、外匯資金的清算1、外匯業(yè)務：外匯買賣、存貸款、結(jié)算2、外匯統(tǒng)賬制（本幣記賬法）與外匯分賬制（原幣記賬法）3、外匯資金賬戶全國聯(lián)行（外匯）往來港澳及國外聯(lián)行往來國外代理行往來：存放國外同業(yè)；國外同業(yè)存款97第八章外匯業(yè)務的核算一、外匯資金的清算97二、外匯買賣的處理：基礎性業(yè)務（一）概述：外匯；匯率；直接標價法與間接標價法；匯買價、匯賣價、中間價、鈔買價、鈔賣價（二）外匯買賣科目及賬簿：外匯分賬制設立1、科目：“外匯買賣”，資產(chǎn)負債共同類科目，為使借貸金額相等，起到橋梁、平衡的作用。98二、外匯買賣的處理：基礎性業(yè)務98如買入美元時：借：現(xiàn)金USD

貸：外匯買賣USD同時付出人民幣：借：外匯買賣CNY

貸：現(xiàn)金CNY2、科目傳票：借方（賣出外匯）、貸方傳票（買入外匯）一式三聯(lián)3、科目賬簿總賬：外幣、人民幣分別填制科目日借單，登記總賬分戶賬：按各種外幣設置賬頁，買入、賣出、結(jié)余三欄組成99如買入美元時：99三、外匯存、貸款業(yè)務的處理（一）外匯存款業(yè)務的處理1、種類：按存款對象分為甲種、乙種、丙種外幣存款（對象、金額起點、期限、貨幣種類、帳戶等均不同）按期限分為活期與定期外匯存款按賬戶分為現(xiàn)匯帳戶與現(xiàn)鈔賬戶：現(xiàn)匯帳戶，存款人存入現(xiàn)匯不需計價折算，兌取人民幣或支取外幣現(xiàn)鈔需折算；現(xiàn)鈔賬戶，辦理外幣現(xiàn)鈔的存入或支取，兌取人民幣或匯出國外時需折算。100三、外匯存、貸款業(yè)務的處理1002、外匯存款的處理（1）開戶及存入的處理直接以國外匯入?yún)R款存入現(xiàn)匯帳戶時：以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔賬戶時：（直接存入）借：港澳及國外聯(lián)行往來外幣借：匯入?yún)R款外幣貸：匯入?yún)R款外幣貸：活（定）期外匯存款外幣借：現(xiàn)金外幣貸：活（定）期外匯存款外幣1012、外匯存款的處理借：港澳及國外聯(lián)行往來外幣以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯帳戶以同種外幣現(xiàn)鈔存入（如美元）以不同種外幣現(xiàn)鈔存入（如以港元現(xiàn)鈔存入美元現(xiàn)匯帳戶）借：現(xiàn)金USD借：外匯買賣CNY借：外匯買賣USD貸：外匯買賣USD貸：外匯買賣CNY貸：活期外匯存款USD借：現(xiàn)金HKD借：外匯買賣CNY借：外匯買賣USD貸：外匯買賣HKD貸：外匯買賣CNY貸：活期外匯存款USD102以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯帳戶借：現(xiàn)金U（2）存款的支取處理外匯賬戶支取支取原幣匯往境外或轉(zhuǎn)匯異地支取原幣兌換成人民幣借：活（定）期外匯存款外幣貸：匯出匯款（或全國聯(lián)行外匯往來）外幣借：活期外匯存款USD借：外匯買賣CNY貸：外匯買賣USD貸：現(xiàn)金CNY103（2）存款的支取處理借：活（定）期外匯存款支取原幣（USD）兌換成另一種外幣（HKD）外匯現(xiàn)鈔賬戶支取原幣現(xiàn)鈔

借：活期外匯存款USD借：外匯買賣CNY借：外匯買賣HKD貸：外匯買賣USD貸：外匯買賣CNY貸：現(xiàn)金HKD借：活（定）期外匯存款外幣貸：現(xiàn)金外幣104支取原幣（USD）兌換成另一種外幣（HKD）借：活期外（3）外匯存款利息的核算活期存款存折戶每年12月20日結(jié)息，原幣存款計付原幣利息計入“活期外匯存款”賬戶，支票戶不計息，定期外匯存款計提“應付利息”。計提：借：利息支出貸：應付利息結(jié)息：借：應付利息貸：活期外匯存款105（3）外匯存款利息的核算105（二）外匯貸款業(yè)務的處理：短期外匯貸款業(yè)務（1~3年）1、貸款的發(fā)放對外支付與貸款同屬一種貨幣時：對外支付與貸款同不是同一種貨幣時（借美元付港元）借：短期外匯貸款外幣貸：存放國外同業(yè)外幣

(或活期存款外幣）借：短期外匯貸款USD借：外匯買賣CNY借：外匯買賣HKD貸：外匯買賣USD貸：外匯買賣CNY貸：存放國外同業(yè)HKD106（二）外匯貸款業(yè)務的處理：短期外匯貸款業(yè)務（1~3年）借：短2、貸款的計息：每季末月20日為結(jié)息日借：短期外匯貸款（或應收利息或活期存款）外幣貸：利息收入外幣3、貸款的償還直接用原幣償還借：活期外匯存款外幣貸：短期外匯貸款外幣貸：應收利息外幣貸：利息收入外幣1072、貸款的計息：每季末月20日為結(jié)息日借：活期外匯存款用人民幣償還用其他外幣償還（如借美元還港元）進出口押匯的處理：“出口押匯”、“進口押匯”科目借：存款CNY借：外匯買賣USD貸：外匯買賣CNY貸：短期外匯貸款USD

貸；利息收入USD借：活期外匯存款HKD借：外匯買賣CNY借：外匯買賣USD貸：外匯買賣HKD貸：外匯買賣CNY貸：短期外匯貸款USD

貸：利息收入USD108用人民幣償還借：存款CNY四、國際貿(mào)易結(jié)算的處理：進出口業(yè)務（一）信用證結(jié)算方式⑨開證申請人（進口人）受益人（出口人）付款行（開證行）通知行（議付行）①合同，信用證結(jié)算②開證③寄證④交證⑤議付⑥索償⑦付款⑧付贖款單109四、國際貿(mào)易結(jié)算的處理：進出口業(yè)務⑨開證申請人（進口人）受益1、出口信用證結(jié)算的處理：（通知行、議付行）受理與通知的處理：收取通知費（中間業(yè)務收入）（收入）國外開來保證憑信外幣修改時如增加同上，如減少，則用紅字記入收入欄。審單議付的處理借：應收出口來證——××開證行外幣貸：應付出口來證外幣（付出）國外開來保證憑信外幣1101、出口信用證結(jié)算的處理：（通知行、議付行）110出口結(jié)匯的處理借：存放國外同業(yè)外幣貸：外匯買賣外幣

貸：中間業(yè)務收入外幣借：外匯買賣CNY貸：存款CNY借：應付出口來證外幣貸：應收出口來證外幣111出口結(jié)匯的處理借：存放國外同業(yè)外幣1112、信用證項下進口業(yè)務的處理開立信用證：收取手續(xù)費等借：開出信用證——××客戶外幣貸：開出信用證外幣收保證金：借：存款

CNY

貸：信用證保證金CNY審單和付款的處理即期信用證下國外審單付款：審單主動借記我賬戶遠期付款的信用證：審單承兌；到期日付款1122、信用證項下進口業(yè)務的處理112即期信用證下單到國內(nèi)審單付款：借：存款CNY借：信用證保證金CNY貸：外匯買賣CNY借：外匯買賣外幣貸：存放國外同業(yè)外幣

借：開出信用證外幣貸：開出信用證——××客戶外幣113即期信用證下單到國內(nèi)審單付款：借：存款（二）托收方式的處理付款人（進口人）委托人（出口人）代收行托收行①合同，托收結(jié)算④承兌提示③寄單據(jù)、匯票②托收⑤⑥⑦114（二）托收方式的處理付款人（進口人）委托人（出口人）代收行托1、出口托收的處理發(fā)出托收時：收取有關費用借：發(fā)出托收款項——××代收行外幣貸：發(fā)出托收款項外幣出口收妥結(jié)匯：借：存放國外同業(yè)外幣貸：外匯買賣外幣借：外匯買賣CNY貸：存款CNY借：發(fā)出托收款項外幣貸：發(fā)出托收款項——××代收行外幣1151、出口托收的處理借：存放國外同業(yè)外幣1152、進口代收的處理收到單據(jù)等：借：代收款項外幣貸：應付代收款項——××委托行外幣進口商承付：借：存款CNY貸：外匯買賣CNY借：外匯買賣外幣貸：存放國外同業(yè)外幣

借：應付代收款項——××委托行外幣貸：代收款項外幣1162、進口代收的處理借：存款（三）匯款結(jié)算方式的處理：順匯（匯出法）1、進口貿(mào)易款項的處理匯出匯款匯入?yún)R款2、出口貿(mào)易匯款業(yè)務的處理預收出口貨款：無附言；憑單付款附言自寄單據(jù)核算：小額樣品款117（三）匯款結(jié)算方式的處理：順匯（匯出法）117五、非貿(mào)易結(jié)算的處理（一）匯出國外匯款的核算以原幣存款匯出：借：活期外匯存款外幣貸：匯出國外匯款外幣貸：中間業(yè)務收入外幣以人民幣結(jié)匯款項匯出時：借：（現(xiàn)金）存款CNY借：外匯買賣

外幣貸：外匯買賣CNY貸：匯出國外匯款外幣貸：中間業(yè)務收入CNY118五、非貿(mào)易結(jié)算的處理借：（現(xiàn)金）存款CNY以外幣現(xiàn)鈔匯出：以不同種類外幣賬戶匯出：以上“現(xiàn)金”科目變成“活期外匯存款”科目，相應外幣。匯款解付后，收到他行借記報單借：匯出國外匯款外幣貸：港澳及國外聯(lián)行往來外幣借：現(xiàn)金USD借：外匯買賣CNY借：外匯買賣USD貸：外匯買賣USD貸：外匯買賣CNY貸：匯出國外匯款USD

貸：中間業(yè)務收入USD119以外幣現(xiàn)鈔匯出：借：現(xiàn)金USD（二）國外匯入?yún)R款的處理：收妥頭寸后解付接到匯款：借：港澳及國外聯(lián)行往來外幣貸：匯入?yún)R款外幣匯款解付時：原幣付款或原幣存儲：借：匯入?yún)R款外幣貸：現(xiàn)金（活期外匯存款）外幣人民幣付款或存儲：借：匯入?yún)R款外幣借：外匯買賣CNY貸：外匯買賣外幣Y貸：現(xiàn)金（活期儲蓄存款）

CNY120（二）國外匯入?yún)R款的處理：收妥頭寸后解付借：匯入?yún)R款第九章所有者權(quán)益及財務損益處理一、所有者權(quán)益的核算（一）資本金1、種類：國家、法人、個人、外商資本金。2、核算：“實收資本”科目。3、處理：收到投資人的貨幣投資時收到投資人的實物投資時收到投資人的無形資產(chǎn)投資時以資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本金時121第九章所有者權(quán)益及財務損益處理一、所有者權(quán)益的核算121（二）資本公積金的核算收到捐贈貨幣或?qū)嵨飼r資本溢價（實繳資本〉注冊資本）時法定資產(chǎn)重估增值股票溢價發(fā)行，扣除手續(xù)費、傭金后資本折算（匯率）差額（三）盈余公積：按一定比例從凈利潤中計提，補虧、轉(zhuǎn)增資本金等。（四）未分配利潤122（二）資本公積金的核算122二、固定資產(chǎn)的管理與核算（一）固定資產(chǎn)的一般規(guī)定：種類；計價。（二）固定資產(chǎn)的核算1、增加：投資者投入的；購入的（不需要安裝的、需要安裝的）；自行建造的；接受捐增的；融資租入的；固定資產(chǎn)盤盈的處理。2、減少：出售、報廢、毀損（“固定資產(chǎn)清理”）；投資轉(zhuǎn)出；固定資產(chǎn)盤虧。3、折舊：計提折舊的范圍；計提方法；處理。4、固定資產(chǎn)修理和低值易耗品的處理：123二、固定資產(chǎn)的管理與核算123三、財務損益的處理（一）財務收入的管理與處理1、營業(yè)收入：（1）概念：業(yè)務經(jīng)營中，提供勞務中。外匯金銀買賣、放款、結(jié)算中。（2）確認原則：權(quán)責發(fā)生制，本期實現(xiàn)收入。（3）核算：利息收入：計提應收利息；實際收到應收利息；當期收到利息；期末利息收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤。金融企業(yè)往來收入；手續(xù)費收入；其他營業(yè)收入124三、財務損益的處理1242、營業(yè)外收入：清理固定資產(chǎn)受益；固定資產(chǎn)盤盈；罰款凈收入；出納長款（其他應付款）。3、投資收益：（二）財務支出與費用的管理與處理1、成本支出：與業(yè)務經(jīng)營有關的各種業(yè)務支出利息支出：計提屬于本期的應付利息時；向客戶支付應付利息時；對活期存款客戶實際支付利息時；期末將利息支出余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。金融企業(yè)往來支出；營業(yè)費用；其他營業(yè)支出。1252、營業(yè)外收入：清理固定資產(chǎn)受益；固定資產(chǎn)盤盈；罰款凈收入；2、營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、賠償金、出納短款（其他應收款）。3、營業(yè)稅金及附加的處理：土地使用稅、印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅直接在成本中列支，計入營業(yè)費用。營業(yè)稅和在營業(yè)稅基礎上按比例交納的城市維護建設稅和教育費附加計入“營業(yè)稅金及附加”科目中。按季繳納。營業(yè)稅=營業(yè)額（利息收入+手續(xù)費收入+其他營業(yè)收入）*5%季末預提1262、營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、賠償金、出納短款（其他應收款）繳納（三）利潤及利潤分配的處理1、利潤形成年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤：收入、支出結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配2、利潤分配127繳納127第十章年度決算一、決算前準備工作清理資金；清理賬務；清理財產(chǎn)物資；核實收支；試算平衡。二、決算日工作及時處理當日賬務核對全年賬務、庫存和結(jié)轉(zhuǎn)損益新舊賬務的結(jié)轉(zhuǎn)年度決算報表的編制（根據(jù)總賬填制）銀行業(yè)統(tǒng)一對外報表：資產(chǎn)負債表；損益表；財務狀況變動表；利潤分配表。128第十章年度決算一、決算前準備工作128系統(tǒng)內(nèi)報表：暫收暫付款項明細表；業(yè)務量及機構(gòu)人員報告表；決算說明書；資產(chǎn)負債表；損益表五種。三、決算后工作獨立核算行上劃損益，非獨立行逐級上劃至總行。由分行和總行辦理審核匯總決算報表。整理裝訂舊賬表，入庫保管。上劃損益的處理：純收益：借：利潤分配未分配利潤貸：分行轄內(nèi)往來虧損：會計分錄相反。129系統(tǒng)內(nèi)報表：暫收暫付款項明細表；業(yè)務量及機構(gòu)人員報告表；決算第一章概述一、銀行會計的對象和特點（一）銀行會計金融會計銀行會計非銀行金融機構(gòu)類會計中央銀行會計政策性銀行會計商業(yè)銀行會計信用社會計金融性公司會計金融企業(yè)會計130第一章概述一、銀行會計的對象和特點金融會計銀行會計（二）對象：銀行的資金和資金運動（三）特點：宏觀、微觀經(jīng)濟反映的雙重性；業(yè)務處理和會計核算的統(tǒng)一性；監(jiān)督和服務的兼容性；提供資料及時準確性；數(shù)據(jù)處理傳輸?shù)南冗M性。（四）作用與任務小結(jié)：銀行會計是以貨幣為主要計量單位，采用科學的專門方法，對銀行經(jīng)營活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、完整地核算和監(jiān)督，從而為銀行管理折合經(jīng)營者提供經(jīng)營成果和財務狀況等會計信息的一門專業(yè)會計。（會計主體）131（二）對象：銀行的資金和資金運動2二、銀行會計基本核算方法（一）會計科目與帳戶：分類與排列（二）記賬方法：表內(nèi)科目—借貸記賬法表外科目—單式收付記賬法（三）會計憑證：種類：特轉(zhuǎn)借、特轉(zhuǎn)貸傳票用于對外業(yè)務的核算，彌補專用特定傳票的不足；其他傳票均用于銀行內(nèi)部資金和財務費用的核算；表外科目傳遞處理原則裝訂保管132二、銀行會計基本核算方法3會計憑證的種類：會計憑證原始憑證：自制的與外來的原始憑證記賬憑證按格式和內(nèi)容按形式與作用按核算方法表內(nèi)科目憑證表外科目憑證復式記賬憑證單式記賬憑證基本憑證：共8種特定憑證：結(jié)算憑證等133會計憑證的種類：會計憑證原始憑證：自制的與外來的原始憑證記賬（四）會計賬簿：1、種類：分戶賬——甲、乙、丙、丁四種；總賬；登記簿；序時賬簿2、賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)與裝訂保管：月度結(jié)轉(zhuǎn)與年度結(jié)轉(zhuǎn)裝訂保管：總賬每月裝訂一次134（四）會計賬簿：5（五）會計帳務組織1、明細核算：由分戶賬、登記簿、余額表、現(xiàn)金收付日記簿組成分戶帳：按單位業(yè)務性質(zhì)開立帳戶，有甲、乙、丙、丁四種余額表：有計息余額表（按科目設立）；一般余額表（適用于抄制各科目及戶名余額時使用的表格）135（五）會計帳務組織62、綜合核算：由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成科目日結(jié)單：一個科目編制一張總賬：一個月更換一次，每月登記結(jié)出余額日計表：一天一張的會計報表。反映當日業(yè)務活動和軋平當時全部賬務的報表。3、會計核算程序（賬務處理程序）會計憑證—會計分錄—余額表—科目日結(jié)單—總賬—日計表4、賬務核對：每日核對；定期核對1362、綜合核算：由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成7（六）會計報表1、會計報表的作用2、會計報表的編制要求：內(nèi)容；數(shù)字；及時編報3、會計報表的種類和編制方法：日計表；月計表；半年報表；決算報表137（六）會計報表8第二章存款業(yè)務的核算一、存款業(yè)務概述（一）存款業(yè)務的種類按對象分：單位存款與個人存款按繳存范圍分：財政性存款和一般性存款按取款方式分：支票戶存款和存折戶存款按期限分：活期存款和定期存款138第二章存款業(yè)務的核算一、存款業(yè)務概述9（二）存款賬戶的種類與管理按期限分為活期與定期存款賬戶按存取款項的形式分為支票戶與存折戶按資金管理要求分為基本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時存款帳戶139（二）存款賬戶的種類與管理10二、單位存款業(yè)務的處理（一）活期存款業(yè)務的處理1、支票戶存取現(xiàn)金存入現(xiàn)金：借：現(xiàn)金貸：存款支取現(xiàn)金：2、存折戶存取現(xiàn)金3、活期存款戶的對賬：銀行、企業(yè)未達賬項140二、單位存款業(yè)務的處理114、利息的計算：定期結(jié)息，銀行主動計計息時間：每季末月20日計息方法：帳頁計息法：乙種帳。積數(shù)相加*日利率余額表計息法：累計未計息積數(shù)*日利率帳務處理：借：利息支出貸：存款1414、利息的計算：定期結(jié)息，銀行主動計12乙種帳頁計息戶名：鋼窗廠帳號：245007月利率2.625‰142乙種帳頁計息戶名：鋼窗廠帳號：245007（二）單位定期存款的處理1、存入：借：存款貸：單位定期存款2、支?。航瑁簡挝欢ㄆ诖婵顟独⒗⒅С鲑J：存款3、利息計算：逐年對年對月計算，計算實際存期，一般按季計算應付利息借：利息支出貸：應付利息143（二）單位定期存款的處理1、存入：14三、個人存款業(yè)務儲蓄存款的種類活期儲蓄定期儲蓄華僑（人民幣）定期儲蓄定活兩便其他（保值儲蓄等）144三、個人存款業(yè)務15（一）活期儲蓄業(yè)務的處理1、核算：開戶—續(xù)存—支取—結(jié)息—清戶“活期儲蓄存款”帳戶2、利息計算：規(guī)定：對年360天，對月30天，零頭跨月的月底一律只算至30日；元以下不計息，元位起息，利息計至分位，分以下四舍五入；結(jié)息日前結(jié)息，按清戶日利率計算。計算利息：累計未計息積數(shù)*日利率

145（一）活期儲蓄業(yè)務的處理1、核算：開戶—續(xù)存—支取—結(jié)息—清（二）定期儲蓄業(yè)務的處理1、整存整取儲蓄存款的處理開戶借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款整存整取戶到期支取借：定期儲蓄存款整存整取戶利息支出（應付利息）貸：現(xiàn)金過期支取：過期部分按支取日活期儲蓄利率計息146（二）定期儲蓄業(yè)務的處理17提前支?。喊粗∪栈钇趦π罾视嬒??？梢圆糠痔崆爸。荒芤淮??！皾M付實收，更換新存單”的做法。借：定期儲蓄存款（全部本金）利息支出（提前支取部分利息）貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款（未支取部分金額）利息計算：單利計算方法，存期內(nèi)的利息不計息，期限按對年對月計算，如過期或提前支取時，有零頭天數(shù)，跨越月底一律算至30日。147提前支?。喊粗∪栈钇趦π罾视嬒ⅰ？梢圆糠痔崆爸?，只能一2、零存整取儲蓄存款的處理開戶與續(xù)存：存折方式到期支?。翰晦k理部分提前支取，可全部提前支取利息計算月積數(shù)法：應付利息=月積數(shù)*月利率固定基數(shù)法：到期支取時每元本金的利息基數(shù)=1元*平均存期*月利率應付利息=存款余額*每元利息基數(shù)存入時每元本金的利息基數(shù)=1元*[n*（n+1）]/2*月利率查表法：一律按3‰制表，計息期從1月1日至12月30日1482、零存整取儲蓄存款的處理193、整存零取儲蓄存款的處理：可全部提前支取4、存本取息儲蓄存款的處理：只允許全部提前支取。每次支取利息數(shù)=（本金*存期*利率）/支取利息的次數(shù)5、定活兩便儲蓄存款的處理6、華僑（人民幣）定期儲蓄的處理：整存整取7、保值儲蓄本息=本金+本金*n*利率+本金*n*保值貼補率1493、整存零取儲蓄存款的處理：可全部提前支取20第三章貸款業(yè)務的核算一、概述（一）貸款業(yè)務意義（二）貸款的種類按期限長短分為短期貸款和中長期貸款按發(fā)放條件分為信用貸款、擔保貸款、票據(jù)貼現(xiàn)按承擔責任不同分為自營貸款和委托貸款按風險程度分為正常、關注、次級、可疑、損失貸款按利率分為固定利率、浮動利率、優(yōu)惠利率貸款150第三章貸款業(yè)務的核算一、概述21二、信用貸款的業(yè)務處理1、概念與規(guī)定2、貸款發(fā)放與收回的處理發(fā)放：借：存款貸：貸款收回：按季結(jié)息；利隨本清；展期借：貸款貸：存款151二、信用貸款的業(yè)務處理223、逾期貸款的處理借：貸款——單位貸款戶（紅字）貸：貸款——單位逾期貸款戶（藍字）5、貸款利息的處理：逐筆結(jié)息；定期結(jié)息，按季辦理，每季度結(jié)息，累計計息積數(shù)*規(guī)定利率。借：存款（或應收利息）貸：利息收入1523、逾期貸款的處理236、貸款損失準備的核算：賬戶：資產(chǎn)減值損失；貸款損失準備；一般風險準備一般準備金的提?。簩ｍ棞蕚浣鸬奶崛。捍魩べJ款的核銷：已核銷貸款的收回：1536、貸款損失準備的核算：24三、抵押貸款的業(yè)務處理1、概念與規(guī)定：以有價證券或其他財產(chǎn)作抵押物。2、發(fā)放：表外科目登記“待保管有價值品”3、收回：按期歸還：貸款利息也可采用余額表定期計收。不能按期歸還：“待保管有價值品”轉(zhuǎn)入“待處理抵押（質(zhì)押）品”科目。入賬：貸款不足沖減貸款呆帳準備，不足利息沖減壞帳準備。處置：抵債資產(chǎn)清理154三、抵押貸款的業(yè)務處理25四、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理1、計算：貼息=匯票金額*實際貼現(xiàn)天數(shù)*日貼現(xiàn)率實際貼現(xiàn)額=匯票金額-貼現(xiàn)利息-手續(xù)費帳務處理：“貼現(xiàn)”科目2、貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的處理借：貼現(xiàn)貸：存款利息收入3、匯票貼現(xiàn)到期收回的處理：商業(yè)承兌匯票：委托收款方式銀行承兌匯票：不會發(fā)生退票155四、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理1、計算：貼息=匯票金額*實際貼現(xiàn)天數(shù)商業(yè)承兌匯票：貼現(xiàn)申請人付款人貼現(xiàn)銀行付款人開戶銀行1234156商業(yè)承兌匯票：貼現(xiàn)申請人付款人貼現(xiàn)銀行付款人開戶銀行1234銀行承兌匯票：貼現(xiàn)申請人付款人貼現(xiàn)銀行付款人開戶銀行21157銀行承兌匯票：貼現(xiàn)申請人付款人貼現(xiàn)銀行付款人開戶銀行2128第四章支付結(jié)算業(yè)務的核算一、支付結(jié)算業(yè)務核算概述1、支付結(jié)算原則恪守信用，履約付款誰的錢進誰的賬，由誰支配銀行不予墊款2、支付結(jié)算種類：異地、同城、通用3、支付結(jié)算紀律158第四章支付結(jié)算業(yè)務的核算一、支付結(jié)算業(yè)務核算概述29二、銀行匯票的處理：（一）概念及有關規(guī)定金額起點500元；付款期一個月；異地結(jié)算；一律記名?！皡R出匯款”科目；“應解匯款”科目由于有簽發(fā)金額與實際結(jié)算金額的不同，所以不能直接走聯(lián)行往來科目。（二）銀行匯票業(yè)務處理程序：簽發(fā)、兌付、結(jié)清159二、銀行匯票的處理：30付款人收款人付款人開戶行②③收款人開戶行④⑤⑥①簽發(fā)：借：存款貸：匯出匯款兌付：借：轄內(nèi)往來貸：存款（或：應解匯款）結(jié)清：借：匯出匯款貸