第九章個人所得稅Microsoft-PowerPoint-演示文稿課件

第九章個人所得稅第九章個人所得稅1第一節(jié)稅種的設(shè)置一、個人所得稅的性質(zhì)與類型（一）個人所得稅的性質(zhì)個人所得稅是對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，是政府直接參與個人收入分配的主要形式。與增值稅、營業(yè)稅、消費稅相比，個人所得稅是直接稅與土地稅、房產(chǎn)稅相比，個人所得稅是對國民經(jīng)濟流量征的稅第一節(jié)稅種的設(shè)置一、個人所得稅的性質(zhì)與類型與增值稅、營業(yè)2第一節(jié)稅種的設(shè)置（二）個人所得稅的類型1、選擇性所得稅與包羅性所得稅選擇性所得稅是僅對個人取得的部分所得征收所得稅包羅性所得稅是對個人取得的全部所得征收所得稅中國現(xiàn)行個人所得稅屬于包羅性所得稅第一節(jié)稅種的設(shè)置（二）個人所得稅的類型選擇性所得稅是僅對3第一節(jié)稅種的設(shè)置2、分類所得稅、綜合所得稅與分類綜合所得稅分類所得稅是將納稅人的所得按來源劃分為若干種類，對不同種類的所得分別按照不同的稅率征收個人所得稅綜合所得稅是將納稅人一定時期（通常為1年）取得的各類所得綜合在一起，按照統(tǒng)一的稅率（一般為累進(jìn)稅率）征收個人所得稅分類綜合所得稅是分類所得稅和綜合所得稅相結(jié)合的一種個人所得稅中國實行分類所得稅第一節(jié)稅種的設(shè)置2、分類所得稅、綜合所得稅與分類綜合所得4第一節(jié)稅種的設(shè)置二、個人所得稅的特殊作用（一）正確處理政府與個人的利益關(guān)系，實現(xiàn)政府的經(jīng)濟權(quán)益，穩(wěn)定個人的稅收負(fù)擔(dān)（二）縮小個人之間的收入差距，實現(xiàn)收入分配的社會公平（三）調(diào)節(jié)社會的總需求，保持經(jīng)濟的穩(wěn)定第一節(jié)稅種的設(shè)置二、個人所得稅的特殊作用5第一節(jié)稅種的設(shè)置三、個人所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展它最早于1799年在英國創(chuàng)立，目前已成為世界各國（地區(qū)）普遍開征的稅種。我國個人所得稅制度的創(chuàng)建始于清朝末年。新中國成立后，1980年，全國人大通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，正式確立了個人所得稅。1993年設(shè)置了統(tǒng)一的個人所得稅。2007年12月修正了個人所得稅。第一節(jié)稅種的設(shè)置三、個人所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展6第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地一、納稅人個人所得稅納稅人是在中國境內(nèi)、境外取得所得的居民和在中國境內(nèi)取得所得的非居民。個人所得稅納稅人，包括中國公民（自然人）、個體工商業(yè)戶以及在中國境內(nèi)有所得的外籍人員（包括無國籍人員）、華僑和香港、澳門、臺灣同胞。第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地一、納稅人7第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地納稅人居民納稅人非居民納稅人第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地納稅人居民納稅人非居民8第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地（一）居民納稅人及其納稅義務(wù)居民納稅人在中國境內(nèi)有住所習(xí)慣性居住無住所而在境內(nèi)居住滿1年臨時離境，不扣減日數(shù)第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地（一）居民納稅人及其納9第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地居民納稅人負(fù)有全面納稅義務(wù)境內(nèi)、境外的全部所得納稅第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地居民納稅人負(fù)有全面納稅10第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地（二）非居民納稅人及其納稅義務(wù)非居民納稅人在境內(nèi)無住所又不居住無住所而在境內(nèi)居住不滿1年第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地（二）非居民納稅人及其11第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)僅就境內(nèi)所得納稅第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地非居民納稅人承擔(dān)有限納12第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地二、征稅對象個人所得稅的征稅對象——各項應(yīng)稅所得中國現(xiàn)行個人所得稅實行分類征收制，將應(yīng)稅所得劃分為11項。第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地二、征稅對象13第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地1、工資、薪金所得2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4、勞務(wù)報酬所得5、稿酬所得第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地1、工資、薪金所得14第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地6、特許權(quán)使用費所得7、利息、股息、紅利所得8、財產(chǎn)租賃所得9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得11、其他所得第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地6、特許權(quán)使用費所得15第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地三、所得來源地為確定居民與非居民得全面納稅義務(wù)和有限納稅義務(wù)，必須確定納稅人得所得來源地。所得來源地的確定應(yīng)反映經(jīng)濟活動的實質(zhì)，方便稅務(wù)機關(guān)有效征管。第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地三、所得來源地16第三節(jié)稅基與稅率一、稅基個人所得稅的稅基——個人的應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額——從取得的收入中扣除規(guī)定費用后的余額第三節(jié)稅基與稅率一、稅基應(yīng)納稅所得額——從取得的收入中扣17第三節(jié)稅基與稅率二、適用稅率（一）工資、薪金所得，適用5%—45%的9級超額累進(jìn)稅率（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%—35%5級的超額累進(jìn)稅率（三）稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。第三節(jié)稅基與稅率二、適用稅率18第三節(jié)稅基與稅率（四）勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的可以實行加成征收。（五）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率.第三節(jié)稅基與稅率（四）勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率19第三節(jié)稅基與稅率從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租房屋取得得所得，適暫減按10%的稅率征收。第三節(jié)稅基與稅率從2001年1月1日起，對個人按市場價格20第三節(jié)稅基與稅率1.儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得免征；

2.儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日期間孳生的利息所得，按照20％的稅率征收；

3.儲蓄存款在2007年8月15日后（含當(dāng)日）孳生的利息所得，按5％的稅率征收。4、國務(wù)院決定自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得（包括人民幣、外幣儲蓄利息所得，下同）暫免征收個人所得稅。第三節(jié)稅基與稅率1.儲蓄存款在1999年10月31日前孳21第四節(jié)稅收優(yōu)惠一、財政性優(yōu)惠二、政策性優(yōu)惠（一）經(jīng)濟性優(yōu)惠（二）社會性優(yōu)惠（三）政治性優(yōu)惠三、管理性優(yōu)惠四、外交稅收豁免第四節(jié)稅收優(yōu)惠一、財政性優(yōu)惠22第四節(jié)稅收優(yōu)惠在境內(nèi)無住所，居住不超過1年的納稅人在境內(nèi)居住超過90天但不滿1年境內(nèi)所得納稅在境內(nèi)居住不超過90天境內(nèi)所得由境外雇主支付并且不由境內(nèi)機構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，免稅第四節(jié)稅收優(yōu)惠在境內(nèi)無住所，在境內(nèi)居住超過境內(nèi)所得在境內(nèi)23第四節(jié)稅收優(yōu)惠在境內(nèi)無住所，居住超過1年的納稅人在境內(nèi)居住1年以上5年以下境內(nèi)所得要納稅，境外所得，可以只就境內(nèi)公司等支付的部分納稅居住超過5年境內(nèi)所得納稅，從第6年起，境外全部所得納稅第四節(jié)稅收優(yōu)惠在境內(nèi)無住所，在境內(nèi)居住1年境內(nèi)所得要納稅24第五節(jié)稅收抵免為避免對同一所得雙重征稅，對居民納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納得個人所得稅，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計算得應(yīng)納稅額。第五節(jié)稅收抵免為避免對同一所得雙重征稅，對居民納稅人從中25第六節(jié)稅額計算一、稅額計算的基本公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率二、各種應(yīng)稅所得得稅額計算（一）工資、薪金所得1、應(yīng)納稅所得額的計算工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第六節(jié)稅額計算一、稅額計算的基本公式26第三節(jié)稅基與稅率對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人以每月收入額在減除2000元費用的基礎(chǔ)上，再附加減除費用2800元，合計減除4800元。第三節(jié)稅基與稅率對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、27第三節(jié)稅基與稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)第三節(jié)稅基與稅率應(yīng)納稅額28案例1李某在2008年3月工資為3000元，請計算李某在2008年3月應(yīng)納個人所得稅額。解：李某3月應(yīng)納個人所得稅額=（3000-2000）×10%-25=75（元）案例1李某在2008年3月工資為3000元，請計算李某在2029案例2王某在2008年4月工資為15000元，請計算王某在2008年4月應(yīng)納個人所得稅額。解：王某2008年4月應(yīng)納個人所得稅額=（15000—2000）×20%—375=2225（元）案例2王某在2008年4月工資為15000元，請計算王某在230案例3在境內(nèi)某企業(yè)工作的外籍人士彼得在2008年5月工資為28000元，請計算彼得在2008年5月應(yīng)納個人所得稅額。解：彼得5月應(yīng)納個人所得稅額=（28000—4800）×25%—1375=4425（元）案例3在境內(nèi)某企業(yè)工作的外籍人士彼得在2008年5月工資為231第六節(jié)稅額計算幾種特殊情形應(yīng)納稅額的計算（1）全年一次性獎金的稅額計算。第六節(jié)稅額計算幾種特殊情形應(yīng)納稅額的計算32案例42008年12月某企業(yè)職工老張當(dāng)月工資2500元，年終獎12000元。請計算老張該月應(yīng)納個人所得稅。1、工資應(yīng)納稅額=（2500-2000）×5%=25（元）2、12000/12=1000元，對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。年終獎應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175元案例42008年12月某企業(yè)職工老張當(dāng)月工資2500元，年終33案例52008年12月某企業(yè)職工小李當(dāng)月工資1800元，年終獎12000元。請計算小李當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅。1、工資不到2000元不交稅2、[12000-（2000-1800）]/12=983.3元，對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。年終獎應(yīng)納稅額=[12000-(2000-1800)]×10%-25=1155元案例52008年12月某企業(yè)職工小李當(dāng)月工資1800元，年終34案例608年4月某人雇傭單位支付其工資4000元，派遣單位支付其工資1500元，請計算其應(yīng)納個人所得稅。解：雇傭單位代扣所得稅=（4000-2000）×10%-25=175元派遣單位代扣所得稅=1500×10%-25=125元匯算清繳所得稅=（4000+1500-2000）×15%-125=400元補繳所得稅=400-175-125=100元案例608年4月某人雇傭單位支付其工資4000元，派遣單位支35案例7日本某公司派其雇員小村（日本國民）來吉林省某企業(yè)安裝調(diào)試生產(chǎn)線，小村于2008年1月1日來華，工作時間為7個月，但其中7月份僅在華居住20天，其工資有日方支付，月工資折和人民幣40000元，計算小村應(yīng)納所得稅。（超過183天）案例7日本某公司派其雇員小村（日本國民）來吉林省某企業(yè)安裝調(diào)36案例7答案解：1-6月應(yīng)納所得稅=[（40000-4800）×25%-1375]×6=44550元7月應(yīng)納所得稅=[（40000-4800）×25%-1375]×20/31=4790.32元-案例7答案解：1-6月應(yīng)納所得稅37第六節(jié)稅額計算（二）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)第六節(jié)稅額計算（二）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，個人獨資企38案例8某個體戶某年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1）收入總額為100000元；2）產(chǎn)品成本40000元；3）各項費用支出為15000元(包括業(yè)主的工資）4）損失5000元。請計算該個體戶該年應(yīng)納個人所得稅。解；應(yīng)納稅所得額=100000-40000-15000-5000=40000元應(yīng)納個人所得稅=40000×30%-4250=7750元案例8某個體戶某年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：39第六節(jié)稅額計算（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=（納稅年度收入總額-必要費用）×適用稅率-速算扣除數(shù)第六節(jié)稅額計算（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得40第六節(jié)稅額計算（四）勞務(wù)報酬所得⑴每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800⑵每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）第六節(jié)稅額計算（四）勞務(wù)報酬所得41案例9張某在某年7月取得勞務(wù)報酬3000元，請計算張某在該年7月應(yīng)納個人所得稅額。解：應(yīng)納個人所得稅稅額=（3000—800）×20%=440元案例9張某在某年7月取得勞務(wù)報酬3000元，請計算張某在該年42案例10王某在某年8月取得勞務(wù)報酬5000元，請計算王某在該年8月應(yīng)納個人所得稅額。解：應(yīng)納個人所得稅稅額=5000（1—20%）×20%=800元案例10王某在某年8月取得勞務(wù)報酬5000元，請計算王某在該43案例11程某在某年9月取得勞務(wù)報酬50000元，請計算程某在該年9月應(yīng)納個人所得稅額。解：應(yīng)納個人所得稅稅額=50000（1—20%）×30%—2000=10000（元）案例11程某在某年9月取得勞務(wù)報酬50000元，請計算程某在44案例12陸某在某年10月取得勞務(wù)報酬70000元，請計算張某在該年10月應(yīng)納個人所得稅額。解：應(yīng)納個人所得稅稅額=70000（1—20%）×40%—7000=15400（元）案例12陸某在某年10月取得勞務(wù)報酬70000元，請計算張某45第六節(jié)稅額計算（五）稿酬所得⑴每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800⑵每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。第六節(jié)稅額計算（五）稿酬所得46案例13某作家于某年5月出版一短篇小說，取得稿酬3800元，請計算該作家應(yīng)納個人所得稅稅額。解：應(yīng)納個人所得稅稅額=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）案例13某作家于某年5月出版一短篇小說，取得稿酬3800元，47案例14某作家于某年8月出版一長篇小說，取得稿酬40000元，當(dāng)年10月又加印取得稿酬6000元，請計算該作家應(yīng)納個人所得稅稅額。解：應(yīng)納個人所得稅稅額=（40000+6000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=5152（元）案例14某作家于某年8月出版一長篇小說，取得稿酬40000元48第六節(jié)稅額計算（六）特許權(quán)使用費所得⑴每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元⑵每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。第六節(jié)稅額計算（六）特許權(quán)使用費所得49案例15某作家某年某月通過協(xié)商將其專著翻譯成日文出版獲得版權(quán)收入折合人民幣50000元，請計算該作家應(yīng)納個人所得稅。答案：應(yīng)納稅額=50000×（1-20%）×20%=8000（元）案例15某作家某年某月通過協(xié)商將其專著翻譯成日文出版獲得版權(quán)50第六節(jié)稅額計算（七）財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算公式：⑴每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800⑵每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次第六節(jié)稅額計算（七）財產(chǎn)租賃所得51案例16李某將自有房屋從2007年1月開始出租，月租金收入為2000元，每月繳納有關(guān)稅費300元，在出租的第三個月發(fā)生修繕費用2000元，由李某承擔(dān)。請計算2007年李某應(yīng)納個人所得稅稅額。案例16李某將自有房屋從2007年1月開始出租，月租金收入為52案例16答案1、2月應(yīng)納稅額={[（2000-300）-800]×10%}×2=180（元）3月應(yīng)繳納個人所得稅=[（2000-300-800）-800]×10%=10（元）4月應(yīng)繳納個人所得稅=[（2000-300-800）-800]×10%=10（元）案例16答案1、2月應(yīng)納稅額=53案例16答案5月應(yīng)繳納個人所得稅=[（2000-300-400）-800]×10%=50（元）6-12月應(yīng)納稅額={[（2000-300）-800]×10%}×7=630（元）合計全年應(yīng)納個人所得稅稅額=180+10+10+50+630=880（元）案例16答案5月應(yīng)繳納個人所得稅=54第六節(jié)稅額計算（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額。第六節(jié)稅額計算（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得55案例17盧某于某年2月轉(zhuǎn)讓給本市某企業(yè)一臺速印機，取得轉(zhuǎn)讓收入120000元，此臺速印機購進(jìn)時原價為100000元，，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)費用500元。請計算盧某應(yīng)納個人所得稅稅額。解：應(yīng)納稅所得額=120000-100000-500=19500元應(yīng)納所得稅=19500×20%=3900元案例17盧某于某年2月轉(zhuǎn)讓給本市某企業(yè)一臺速印機，取得轉(zhuǎn)讓收56第六節(jié)稅額計算（九）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=每次收入額利息、股息、紅利所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不能減除任何費用。利息、股息、紅利所得以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項收入為一次第六節(jié)稅額計算（九）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他57案例18某公民2007年購買企業(yè)債券獲取利息5000元，并取得07年度銀行存款利息12000元。請計算該個人應(yīng)納個人所得稅。解：債券利息應(yīng)納個人所得稅=5000×20%=1000元1月-8月15日前利息為=12000×7.5/12=7500元8月15日后利息為=12000×4.5/12=4500元銀行利息應(yīng)納個人所得稅=7500×20%+4500×5%=1725元案例18某公民2007年購買企業(yè)債券獲取利息5000元，并取58案例19某人福利彩票中獎100萬元，請計算應(yīng)納個人所得稅。解：應(yīng)納個人所得稅=100×20%=20（萬元）案例19某人福利彩票中獎100萬元，請計算應(yīng)納個人所得稅。59第六節(jié)稅額計算三、境外所得的稅額抵免第六節(jié)稅額計算三、境外所得的稅額抵免60案例202008年張某取得如下收入：（1）每月取得工薪收入7200元，（2）在A國講學(xué)一次，取得收入50000元，已按該國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅8000元。（3）在B國出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按該國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅16000元。請計算張某該年度應(yīng)納個人所得稅。案例202008年張某取得如下收入：61案例20（1）工資應(yīng)納稅額=[（7200-2000）×20%-375]×12=7980元（2）A國講學(xué)收入應(yīng)納稅額=50000×（1-20%）×30%-2000=10000應(yīng)補繳稅款=10000-8000=2000（元）案例20（1）工資應(yīng)納稅額62案例20（3）出版作品應(yīng)納稅額=160000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17920（元）應(yīng)補繳稅款=17920-16000=1920（元）案例20（3）出版作品應(yīng)納稅額63案例21某人中獎50萬元，通過民政局捐贈30萬元，請計算其應(yīng)納個人所得稅稅額。解：捐贈限額=500000×30%=150000元∵300000〉150000∴只能扣150000應(yīng)納所得稅=（500000-150000）×20%=70000元案例21某人中獎50萬元，通過民政局捐贈30萬元，請計算其應(yīng)64第七節(jié)稅款繳納一、稅款繳納方式稅款繳納方式有兩種：一種是：代扣代繳另一種是：自行申報納稅第七節(jié)稅款繳納一、稅款繳納方式65第七節(jié)稅款繳納（一）代扣代繳實行全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得扣繳義務(wù)人應(yīng)保送的個人基礎(chǔ)信息代扣稅款與扣繳申報第七節(jié)稅款繳納（一）代扣代繳66第七節(jié)稅款繳納（一）自行申報納稅1、年所得12萬元以上的納稅人2、從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的納稅人3、從中國境外取得所得的納稅人4、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的5、國務(wù)院規(guī)定的其他情形第七節(jié)稅款繳納（一）自行申報納稅67第七節(jié)稅款繳納二、稅款繳納期限三、稅款繳納地點第七節(jié)稅款繳納二、稅款繳納期限682009年CPA計算題中國公民張某為某大學(xué)教授，2009年1-6月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外，還取得以下幾項收入：（1）2月10日受邀到境內(nèi)某企業(yè)作演講，主辦方支付報酬5000元。

（2）3月份有兩篇論文在相關(guān)專業(yè)期刊上發(fā)表，分別取得稿酬3200元和4500元。

（3）4月份，將自己某著作的外文翻譯出版權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外某出版社，取得收入折合人民幣62000元，已向該境外出版社所在國繳納個人所得稅稅款折合人民幣5600元。

2009年CPA計算題中國公民張某為某大學(xué)教授，2009年1692009年CPA計算題（4）6月6日因購物取得一張發(fā)票，中獎1000元；6月8日又因購物取得發(fā)票，中獎200元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）張某2月10日演講取得的報酬應(yīng)繳納的個人所得稅。

（2）張某3月份發(fā)表的兩篇論文取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅。

（3）張某4月份轉(zhuǎn)讓著作外文翻譯出版權(quán)取得收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

（4）張某6月份因發(fā)票中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。2009年CPA計算題（4）6月6日因購物取得一張發(fā)票，中獎702009年CPA計算題【答案】（1）演講應(yīng)繳納個人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）

（2）發(fā)表論文應(yīng)繳納個人所得稅=（3200-800）×20%×70%+4500×（1-20%）×20%×70%=840（元）2009年CPA計算題【答案】712009年CPA計算題（3）出版權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅=62000×（1-20%）×20%-5600=4320（元）

（4）發(fā)票中獎應(yīng)繳納個人所得稅=1000×20%=200（元）

個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個稅。2009年CPA計算題（3）出版權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅個人取得單722004年CPA計算題中國公民李某為一文工團(tuán)演員，2003年1-12月收入情況如下：（1）每月取得工薪收入6000元，12月取得年終獎24000元。（2）每月參加郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每次收入3000元，每次均通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元。（3）取得定期存款利息10000元，其中1999年10月31日前的利息1000元。2004年CPA計算題中國公民李某為一文工團(tuán)演員，2003年732004年CPA計算題（4）在A國講學(xué)一次，取得收入50000元，已按該國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅8000元。（5）在B國出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按該國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅16000元。請計算李某2003年度應(yīng)納個人所得稅。2004年CPA計算題（4）在A國講學(xué)一次，取得收入5000742004年CPA計算題答案（1）工資應(yīng)納稅額=[（6000-800）×20%-375]×12=7980元年終獎應(yīng)納稅額=24000×25%-1375=4625合計：7980+4625=12605（元）（2）演出收入應(yīng)納稅額=（3000-800-2000）×20%×12=480元08年3月1日起工資、薪金的費用扣除為每人每月2000元。2004年CPA計算題答案（1）工資應(yīng)納稅額08年3月1日起752004年CPA計算題答案（3）定期存款利息應(yīng)納稅額=（10000-1000）×20%=1800（元）（4）A國講學(xué)收入應(yīng)納稅額=50000×（1-20%）×30%-2000=10000應(yīng)補繳稅款=10000-8000=2000（元）（5）出版作品應(yīng)納稅額=160000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17920（元）應(yīng)補繳稅款=17920-16000=1920（元）2004年CPA計算題答案（3）定期存款利息應(yīng)納稅額76第九章個人所得稅第九章個人所得稅77第一節(jié)稅種的設(shè)置一、個人所得稅的性質(zhì)與類型（一）個人所得稅的性質(zhì)個人所得稅是對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，是政府直接參與個人收入分配的主要形式。與增值稅、營業(yè)稅、消費稅相比，個人所得稅是直接稅與土地稅、房產(chǎn)稅相比，個人所得稅是對國民經(jīng)濟流量征的稅第一節(jié)稅種的設(shè)置一、個人所得稅的性質(zhì)與類型與增值稅、營業(yè)78第一節(jié)稅種的設(shè)置（二）個人所得稅的類型1、選擇性所得稅與包羅性所得稅選擇性所得稅是僅對個人取得的部分所得征收所得稅包羅性所得稅是對個人取得的全部所得征收所得稅中國現(xiàn)行個人所得稅屬于包羅性所得稅第一節(jié)稅種的設(shè)置（二）個人所得稅的類型選擇性所得稅是僅對79第一節(jié)稅種的設(shè)置2、分類所得稅、綜合所得稅與分類綜合所得稅分類所得稅是將納稅人的所得按來源劃分為若干種類，對不同種類的所得分別按照不同的稅率征收個人所得稅綜合所得稅是將納稅人一定時期（通常為1年）取得的各類所得綜合在一起，按照統(tǒng)一的稅率（一般為累進(jìn)稅率）征收個人所得稅分類綜合所得稅是分類所得稅和綜合所得稅相結(jié)合的一種個人所得稅中國實行分類所得稅第一節(jié)稅種的設(shè)置2、分類所得稅、綜合所得稅與分類綜合所得80第一節(jié)稅種的設(shè)置二、個人所得稅的特殊作用（一）正確處理政府與個人的利益關(guān)系，實現(xiàn)政府的經(jīng)濟權(quán)益，穩(wěn)定個人的稅收負(fù)擔(dān)（二）縮小個人之間的收入差距，實現(xiàn)收入分配的社會公平（三）調(diào)節(jié)社會的總需求，保持經(jīng)濟的穩(wěn)定第一節(jié)稅種的設(shè)置二、個人所得稅的特殊作用81第一節(jié)稅種的設(shè)置三、個人所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展它最早于1799年在英國創(chuàng)立，目前已成為世界各國（地區(qū)）普遍開征的稅種。我國個人所得稅制度的創(chuàng)建始于清朝末年。新中國成立后，1980年，全國人大通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，正式確立了個人所得稅。1993年設(shè)置了統(tǒng)一的個人所得稅。2007年12月修正了個人所得稅。第一節(jié)稅種的設(shè)置三、個人所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展82第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地一、納稅人個人所得稅納稅人是在中國境內(nèi)、境外取得所得的居民和在中國境內(nèi)取得所得的非居民。個人所得稅納稅人，包括中國公民（自然人）、個體工商業(yè)戶以及在中國境內(nèi)有所得的外籍人員（包括無國籍人員）、華僑和香港、澳門、臺灣同胞。第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地一、納稅人83第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地納稅人居民納稅人非居民納稅人第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地納稅人居民納稅人非居民84第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地（一）居民納稅人及其納稅義務(wù)居民納稅人在中國境內(nèi)有住所習(xí)慣性居住無住所而在境內(nèi)居住滿1年臨時離境，不扣減日數(shù)第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地（一）居民納稅人及其納85第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地居民納稅人負(fù)有全面納稅義務(wù)境內(nèi)、境外的全部所得納稅第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地居民納稅人負(fù)有全面納稅86第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地（二）非居民納稅人及其納稅義務(wù)非居民納稅人在境內(nèi)無住所又不居住無住所而在境內(nèi)居住不滿1年第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地（二）非居民納稅人及其87第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)僅就境內(nèi)所得納稅第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地非居民納稅人承擔(dān)有限納88第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地二、征稅對象個人所得稅的征稅對象——各項應(yīng)稅所得中國現(xiàn)行個人所得稅實行分類征收制，將應(yīng)稅所得劃分為11項。第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地二、征稅對象89第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地1、工資、薪金所得2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4、勞務(wù)報酬所得5、稿酬所得第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地1、工資、薪金所得90第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地6、特許權(quán)使用費所得7、利息、股息、紅利所得8、財產(chǎn)租賃所得9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得11、其他所得第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地6、特許權(quán)使用費所得91第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地三、所得來源地為確定居民與非居民得全面納稅義務(wù)和有限納稅義務(wù)，必須確定納稅人得所得來源地。所得來源地的確定應(yīng)反映經(jīng)濟活動的實質(zhì)，方便稅務(wù)機關(guān)有效征管。第二節(jié)納稅人、征稅對象與所得來源地三、所得來源地92第三節(jié)稅基與稅率一、稅基個人所得稅的稅基——個人的應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額——從取得的收入中扣除規(guī)定費用后的余額第三節(jié)稅基與稅率一、稅基應(yīng)納稅所得額——從取得的收入中扣93第三節(jié)稅基與稅率二、適用稅率（一）工資、薪金所得，適用5%—45%的9級超額累進(jìn)稅率（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%—35%5級的超額累進(jìn)稅率（三）稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。第三節(jié)稅基與稅率二、適用稅率94第三節(jié)稅基與稅率（四）勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的可以實行加成征收。（五）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率.第三節(jié)稅基與稅率（四）勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率95第三節(jié)稅基與稅率從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租房屋取得得所得，適暫減按10%的稅率征收。第三節(jié)稅基與稅率從2001年1月1日起，對個人按市場價格96第三節(jié)稅基與稅率1.儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得免征；

2.儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日期間孳生的利息所得，按照20％的稅率征收；

3.儲蓄存款在2007年8月15日后（含當(dāng)日）孳生的利息所得，按5％的稅率征收。4、國務(wù)院決定自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得（包括人民幣、外幣儲蓄利息所得，下同）暫免征收個人所得稅。第三節(jié)稅基與稅率1.儲蓄存款在1999年10月31日前孳97第四節(jié)稅收優(yōu)惠一、財政性優(yōu)惠二、政策性優(yōu)惠（一）經(jīng)濟性優(yōu)惠（二）社會性優(yōu)惠（三）政治性優(yōu)惠三、管理性優(yōu)惠四、外交稅收豁免第四節(jié)稅收優(yōu)惠一、財政性優(yōu)惠98第四節(jié)稅收優(yōu)惠在境內(nèi)無住所，居住不超過1年的納稅人在境內(nèi)居住超過90天但不滿1年境內(nèi)所得納稅在境內(nèi)居住不超過90天境內(nèi)所得由境外雇主支付并且不由境內(nèi)機構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，免稅第四節(jié)稅收優(yōu)惠在境內(nèi)無住所，在境內(nèi)居住超過境內(nèi)所得在境內(nèi)99第四節(jié)稅收優(yōu)惠在境內(nèi)無住所，居住超過1年的納稅人在境內(nèi)居住1年以上5年以下境內(nèi)所得要納稅，境外所得，可以只就境內(nèi)公司等支付的部分納稅居住超過5年境內(nèi)所得納稅，從第6年起，境外全部所得納稅第四節(jié)稅收優(yōu)惠在境內(nèi)無住所，在境內(nèi)居住1年境內(nèi)所得要納稅100第五節(jié)稅收抵免為避免對同一所得雙重征稅，對居民納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納得個人所得稅，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計算得應(yīng)納稅額。第五節(jié)稅收抵免為避免對同一所得雙重征稅，對居民納稅人從中101第六節(jié)稅額計算一、稅額計算的基本公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率二、各種應(yīng)稅所得得稅額計算（一）工資、薪金所得1、應(yīng)納稅所得額的計算工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第六節(jié)稅額計算一、稅額計算的基本公式102第三節(jié)稅基與稅率對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人以每月收入額在減除2000元費用的基礎(chǔ)上，再附加減除費用2800元，合計減除4800元。第三節(jié)稅基與稅率對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、103第三節(jié)稅基與稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)第三節(jié)稅基與稅率應(yīng)納稅額104案例1李某在2008年3月工資為3000元，請計算李某在2008年3月應(yīng)納個人所得稅額。解：李某3月應(yīng)納個人所得稅額=（3000-2000）×10%-25=75（元）案例1李某在2008年3月工資為3000元，請計算李某在20105案例2王某在2008年4月工資為15000元，請計算王某在2008年4月應(yīng)納個人所得稅額。解：王某2008年4月應(yīng)納個人所得稅額=（15000—2000）×20%—375=2225（元）案例2王某在2008年4月工資為15000元，請計算王某在2106案例3在境內(nèi)某企業(yè)工作的外籍人士彼得在2008年5月工資為28000元，請計算彼得在2008年5月應(yīng)納個人所得稅額。解：彼得5月應(yīng)納個人所得稅額=（28000—4800）×25%—1375=4425（元）案例3在境內(nèi)某企業(yè)工作的外籍人士彼得在2008年5月工資為2107第六節(jié)稅額計算幾種特殊情形應(yīng)納稅額的計算（1）全年一次性獎金的稅額計算。第六節(jié)稅額計算幾種特殊情形應(yīng)納稅額的計算108案例42008年12月某企業(yè)職工老張當(dāng)月工資2500元，年終獎12000元。請計算老張該月應(yīng)納個人所得稅。1、工資應(yīng)納稅額=（2500-2000）×5%=25（元）2、12000/12=1000元，對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。年終獎應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175元案例42008年12月某企業(yè)職工老張當(dāng)月工資2500元，年終109案例52008年12月某企業(yè)職工小李當(dāng)月工資1800元，年終獎12000元。請計算小李當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅。1、工資不到2000元不交稅2、[12000-（2000-1800）]/12=983.3元，對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。年終獎應(yīng)納稅額=[12000-(2000-1800)]×10%-25=1155元案例52008年12月某企業(yè)職工小李當(dāng)月工資1800元，年終110案例608年4月某人雇傭單位支付其工資4000元，派遣單位支付其工資1500元，請計算其應(yīng)納個人所得稅。解：雇傭單位代扣所得稅=（4000-2000）×10%-25=175元派遣單位代扣所得稅=1500×10%-25=125元匯算清繳所得稅=（4000+1500-2000）×15%-125=400元補繳所得稅=400-175-125=100元案例608年4月某人雇傭單位支付其工資4000元，派遣單位支111案例7日本某公司派其雇員小村（日本國民）來吉林省某企業(yè)安裝調(diào)試生產(chǎn)線，小村于2008年1月1日來華，工作時間為7個月，但其中7月份僅在華居住20天，其工資有日方支付，月工資折和人民幣40000元，計算小村應(yīng)納所得稅。（超過183天）案例7日本某公司派其雇員小村（日本國民）來吉林省某企業(yè)安裝調(diào)112案例7答案解：1-6月應(yīng)納所得稅=[（40000-4800）×25%-1375]×6=44550元7月應(yīng)納所得稅=[（40000-4800）×25%-1375]×20/31=4790.32元-案例7答案解：1-6月應(yīng)納所得稅113第六節(jié)稅額計算（二）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)第六節(jié)稅額計算（二）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，個人獨資企114案例8某個體戶某年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1）收入總額為100000元；2）產(chǎn)品成本40000元；3）各項費用支出為15000元(包括業(yè)主的工資）4）損失5000元。請計算該個體戶該年應(yīng)納個人所得稅。解；應(yīng)納稅所得額=100000-40000-15000-5000=40000元應(yīng)納個人所得稅=40000×30%-4250=7750元案例8某個體戶某年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：115第六節(jié)稅額計算（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=（納稅年度收入總額-必要費用）×適用稅率-速算扣除數(shù)第六節(jié)稅額計算（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得116第六節(jié)稅額計算（四）勞務(wù)報酬所得⑴每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800⑵每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）第六節(jié)稅額計算（四）勞務(wù)報酬所得117案例9張某在某年7月取得勞務(wù)報酬3000元，請計算張某在該年7月應(yīng)納個人所得稅額。解：應(yīng)納個人所得稅稅額=（3000—800）×20%=440元案例9張某在某年7月取得勞務(wù)報酬3000元，請計算張某在該年118案例10王某在某年8月取得勞務(wù)報酬5000元，請計算王某在該年8月應(yīng)納個人所得稅額。解：應(yīng)納個人所得稅稅額=5000（1—20%）×20%=800元案例10王某在某年8月取得勞務(wù)報酬5000元，請計算王某在該119案例11程某在某年9月取得勞務(wù)報酬50000元，請計算程某在該年9月應(yīng)納個人所得稅額。解：應(yīng)納個人所得稅稅額=50000（1—20%）×30%—2000=10000（元）案例11程某在某年9月取得勞務(wù)報酬50000元，請計算程某在120案例12陸某在某年10月取得勞務(wù)報酬70000元，請計算張某在該年10月應(yīng)納個人所得稅額。解：應(yīng)納個人所得稅稅額=70000（1—20%）×40%—7000=15400（元）案例12陸某在某年10月取得勞務(wù)報酬70000元，請計算張某121第六節(jié)稅額計算（五）稿酬所得⑴每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800⑵每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。第六節(jié)稅額計算（五）稿酬所得122案例13某作家于某年5月出版一短篇小說，取得稿酬3800元，請計算該作家應(yīng)納個人所得稅稅額。解：應(yīng)納個人所得稅稅額=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）案例13某作家于某年5月出版一短篇小說，取得稿酬3800元，123案例14某作家于某年8月出版一長篇小說，取得稿酬40000元，當(dāng)年10月又加印取得稿酬6000元，請計算該作家應(yīng)納個人所得稅稅額。解：應(yīng)納個人所得稅稅額=（40000+6000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=5152（元）案例14某作家于某年8月出版一長篇小說，取得稿酬40000元124第六節(jié)稅額計算（六）特許權(quán)使用費所得⑴每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元⑵每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。第六節(jié)稅額計算（六）特許權(quán)使用費所得125案例15某作家某年某月通過協(xié)商將其專著翻譯成日文出版獲得版權(quán)收入折合人民幣50000元，請計算該作家應(yīng)納個人所得稅。答案：應(yīng)納稅額=50000×（1-20%）×20%=8000（元）案例15某作家某年某月通過協(xié)商將其專著翻譯成日文出版獲得版權(quán)126第六節(jié)稅額計算（七）財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算公式：⑴每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800⑵每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次第六節(jié)稅額計算（七）財產(chǎn)租賃所得127案例16李某將自有房屋從2007年1月開始出租，月租金收入為2000元，每月繳納有關(guān)稅費300元，在出租的第三個月發(fā)生修繕費用2000元，由李某承擔(dān)。請計算2007年李某應(yīng)納個人所得稅稅額。案例16李某將自有房屋從2007年1月開始出租，月租金收入為128案例16答案1、2月應(yīng)納稅額={[（2000-300）-800]×10%}×2=180（元）3月應(yīng)繳納個人所得稅=[（2000-300-800）-800]×10%=10（元）4月應(yīng)繳納個人所得稅=[（2000-300-800）-800]×10%=10（元）案例16答案1、2月應(yīng)納稅額=129案例16答案5月應(yīng)繳納個人所得稅=[（2000-300-400）-800]×10%=50（元）6-12月應(yīng)納稅額={[（2000-300）-800]×10%}×7=630（元）合計全年應(yīng)納個人所得稅稅額=180+10+10+50+630=880（元）案例16答案5月應(yīng)繳納個人所得稅=130第六節(jié)稅額計算（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額。第六節(jié)稅額計算（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得131案例17盧某于某年2月轉(zhuǎn)讓給本市某企業(yè)一臺速印機，取得轉(zhuǎn)讓收入120000元，此臺速印機購進(jìn)時原價為100000元，，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)費用500元。請計算盧某應(yīng)納個人所得稅稅額。解：應(yīng)納稅所得額=120000-100000-500=19500元應(yīng)納所得稅=19500×20%=3900元案例17盧某于某年2月轉(zhuǎn)讓給本市某企業(yè)一臺速印機，取得轉(zhuǎn)讓收132第六節(jié)稅額計算（九）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=每次收入額利息、股息、紅利所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不能減除任何費用。利息、股息、紅利所得以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項收入為一次第六節(jié)稅額計算（九）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他133案例18某公民2007年購買企業(yè)債券獲取利息5000元，并取得07年度銀行存款利息12000元。請計算該個人應(yīng)納個人所得稅。解：債券利息應(yīng)納個人所得稅=5000×20%=1000元1月-8月15日前利息為=12000×7.5/12=7500元8月15日后利息為=12000×4.5/12=4500元銀行利息應(yīng)納個人所得稅=7500×20%+4500×5%=1725元案例18某公民2007年購買企業(yè)債券獲取利息5000元，并取134案例19某人福利彩票中獎100萬元，請計算應(yīng)納個人所得稅。解：應(yīng)納個人所得稅=100×20%=20（萬元）案例19某人福利彩票中獎100萬元，請計算應(yīng)納個人所得稅。135第六節(jié)稅額計算三、境外所得的稅額抵免第六節(jié)稅額計算三、境外所得的稅額抵免136案例202008年張某取得如下收入：（1）每月取得工薪收入7200元，（2）在A國講學(xué)一次，取得收入50000元，已按該國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅8000元。（3）在B國出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按該國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅16000元。請計算張某該年度應(yīng)納個人所得稅。案例202008年張某取得如下收入：137案例20（1）工資應(yīng)納稅額=[（7200-2000）×20%-375]×12=7980元（2）A國講學(xué)收入應(yīng)納稅額=50000×（1-20%）×30%-2000=10000應(yīng)補繳稅款=10000-8000=2000（元）案例20（1）工資應(yīng)納稅額138案例20（3）出版作品應(yīng)納稅額=160000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17920（元）應(yīng)補繳稅款=17920-16000=1920（元）案例20（3）出版作品應(yīng)納稅額139案例21某人中獎50萬元，通過民政局捐贈30萬元，請計算其應(yīng)納個人所得稅稅額。解：捐贈限額=500000×30%=150000元∵300000〉15000