注冊會計師考試《審計》模擬真題一

注冊會計師考試《審計》模擬真題一1［單選題］（江南博哥）下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是OOA.注冊會計師有責(zé)任實施特定的審計程序，以識別和應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為B.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)C.如果被審計單位存在對財務(wù)報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為.且未能在財務(wù)報表中得到充分反映，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留或否定意見D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項正確答案：a參考。析：針對被審計單位需要遵守的第二類法律法規(guī).注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為。2［單選題］下列審計程序?qū)τ谧C實資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款余額是否真實，最無效的是（）OA.從應(yīng)收賬款明細賬追查至銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證B.對債務(wù)人進行函證C.檢查資產(chǎn)負債表日后銀行單據(jù)等確認(rèn)收款情況D.從出庫單、銷售發(fā)票等原始憑證追查到應(yīng)收賬款明細賬正確答案：D參考解析：選項D是順查，針對的是完整性認(rèn)定，不能確定資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款余額是否真實。［單選題］下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多的在期中實施進一步審計程序B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間C.如果評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險為高風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序D.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施審計程序正確答案：C參考解析：如果評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險為高風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施審計程序。［單選題］下列有關(guān)信息技術(shù)對于內(nèi)部控制的影響的說法中，錯誤的是()oA.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代B.被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)并不意味著人工控制被完全取代C.信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對人工控制的依賴程度D.一1項控制目標(biāo)對應(yīng)的控制活動中可能同時包含自動控制和手工控制正確答案：C參考解析：選項C,信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。5［單選題］下列有關(guān)被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是()oA.財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管.嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章B.對于重要貨幣資金業(yè)務(wù).應(yīng)當(dāng)實施集體決策和審批C.負責(zé)定期核對銀行賬戶的人員可以負責(zé)登記應(yīng)收賬款明細賬D.被審計單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：支付申請、支付審批、辦理支付，最后進行支付復(fù)核正確答案：D參考解析：選項c,注意表述是“定期核對”銀行賬戶的人員.并不是“登記”銀行賬戶的人員，因此選項c正確：復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核。復(fù)核無誤后，交由出納人員再辦理支付手續(xù)，選項D錯誤。［單選題］下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是()oA.被審計單位管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的范圍施加的限制B.注冊會計師識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易正確答案：C參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。［單選題］下列關(guān)于注冊會計師在審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是()。A.在結(jié)束階段分析程序針對的重大錯報風(fēng)險通常集中在財務(wù)報表層次.在結(jié)束階段使用分析程序使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同C.在結(jié)束階段實施的分析程序是為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平D.在結(jié)束階段實施分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化正確答案：C參考解析：在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性程序那樣詳細和具體，往往集中在財務(wù)報表層次。［單選題］下列有關(guān)審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，錯誤的是()oA.對業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多B.不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿C.當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性D.針對同一目標(biāo)獲取的不同審計證據(jù)，注冊會計師均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進行有選擇性的記錄正確答案：D參考解析：注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄。［單選題］關(guān)于免責(zé)或限制條款，下列說法中正確的是()oA.免責(zé)條款或限制條款會使回函失去可靠性B.如果限制條款與函證所測試的認(rèn)定無關(guān)，則不會導(dǎo)致回函失去可靠性C.如果限制條款使注冊會計師將回函作為可靠審計證據(jù)的程度受到了限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見的影響D.即使被詢證者在回函中列明“本信息可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)信賴該信息正確答案：B參考解析：選項A錯誤，回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會影響所確認(rèn)信息的可靠性；選項B正確，例如，當(dāng)注冊會計師的審計目標(biāo)是投資是否存在，并使用函證獲取審計證據(jù)時，回函中針對投資價值的免責(zé)條款不會影響回函的可靠性;選項C錯誤，如果限制條款使注冊會計師將回函作為可靠審計證據(jù)的程度受到了限制，注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的或替代審計程序；選項D錯誤，“本信息可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”屬于對回函可靠性產(chǎn)生影響的限制條款,可能使注冊會計師對回函中所包含信息的完整性、準(zhǔn)確性或注冊會計師能夠信賴所含信息的程度產(chǎn)生懷疑。［單選題］關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計，下列說法中錯誤的是（）。A.除非治理層全員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項B.關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)予以特別關(guān)注C.通過查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方D.如果與被審計單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊會計師需要對是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺正確答案：B參考解析：選項B錯誤，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。［單選題］下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的說法中，錯誤的是OOA.即使是高度自動化的控制也不可能消除管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段C.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師無須考慮管理層在作出會計估計時是否利用管理層的專家的工作D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險正確答案：C參考解析：選項A,由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在，即使是高度自動化的控制也不可能消除管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險；選項B,屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段之一；選項C,被審計單位可能雇傭某些專家做出點估計，在止E時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層的專家的工作；選項D,管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險需要注冊會計師特別考慮，屬于特別風(fēng)險。［單選題］企業(yè)業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制內(nèi)容包括（ ）oA.與控制環(huán)境相關(guān)的控制B.對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制C.針對管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的內(nèi)部控制D.實物控制正確答案：d參考。析：企業(yè)層面的內(nèi)部控制：（D與控制環(huán)境相關(guān)的控制；（2）針對管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的內(nèi)部控制；（3）被審計單位的風(fēng)險評估過程；（4）對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制；（5）對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內(nèi)部控制評價；（6）集中化的處理和控制、監(jiān)控經(jīng)營成果的控制，以及重大經(jīng)營控制和風(fēng)險管理實務(wù)的政策。業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制：（1）業(yè)績評價；（2）信息處理；（3）實物控制；（4）職責(zé)分離。［單選題］內(nèi)部控制審計報告要素不包括的是（ ）。A.限制審計報告分發(fā)和使用的情形B.注冊會計師的責(zé)任段C.內(nèi)部控制固有局限性的說明段D.企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段正確答案：A參考解析：內(nèi)部控制審計報告包括下列要素：標(biāo)題；收件人；引言段；企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段；注冊會計師的責(zé)任段；內(nèi)部控制固有局限性的說明段；財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見段；注冊會計師的簽名和蓋章；會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；報告日期。［單選題］下列各項中，與控制缺陷嚴(yán)重程度無關(guān)的是（ ）。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財務(wù)信息發(fā)生的錯報金額或性質(zhì)B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報發(fā)生錯報的可能性高低C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯報的可能性大小D.因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小正確答案：a參考解析：控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)。［單選題］注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票進行控制測試。銷售發(fā)票的編號范圍是2001-3000.設(shè)定的樣本量是20,如果選樣的起點編號是2036,則選取的第5個樣本的編號是（）o2186223622862436正確答案：B參考解析：選樣間距=1000/20=50,選樣的起點是2036,則選取的前五個樣本為2036、2086、2136、2186、2236。第n個樣本的編號為2036+（nT）X50o16［單選題］對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是（）oA.準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性正確答案：a參考器析：存貨過時或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨跌價準(zhǔn)備可能計提不足，影響存貨項目的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。［單選題］在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時.下列有關(guān)注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是()oA.注冊會計師需要選擇測試對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制B.注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制C.注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進行測試D.注冊會計師選擇擬測試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時測試的控制正確答案：D參考解析：選項A,注冊會計師需要選擇測試那些對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制：選項B,注冊會計師無須測試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制；選項c,注冊會計師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制，即能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制；選項D,企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試的控制是可能多于注冊會計師認(rèn)為為了評價內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制。［單選題］下列有關(guān)集團項目組與組成部分注冊會計師的說法中，錯誤的是()。A.當(dāng)基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計師需要遵守的職業(yè)道德要求與其單獨執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求是相同的B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序。就無須了解這些組成部分注冊會計師C.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計，則需要由集團項目組為組成部分確定重要性水平D.基于集團審計目的，集團項目組成員按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師正確答案：A參考解析：當(dāng)基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計師需要遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求。這些要求與組成部分注冊會計師在其所在國家或地區(qū)執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。［單選題］下列影響樣本規(guī)模的因素與樣本規(guī)模之間的變動關(guān)系，正確的是（）。A.可接受的誤受風(fēng)險越高.樣本規(guī)模越大B.可容忍錯報越高，樣本規(guī)模越大C.在既定的可容忍錯報下，預(yù)計總體錯報越大，樣本規(guī)模越大D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大正確答案：C參考解析：選項A,可接受的誤受風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越?。贿x項B,可容忍錯報越高，樣本規(guī)模越??；選項D,除非總體非常小，一般而言總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小，幾乎為零。20［單選題］在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規(guī)模的是OoA.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運行的相關(guān)期間的長短D.選取樣本的方法正確答案：D參考解析：選項A,因為人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗，而針對計算機系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用。曾經(jīng)測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行.因此對人工控制實施的測試要多過自動化控制，所以控制的類型影響樣本規(guī)模；選項B,可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越?。哼x項C,控制運行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本越多。選項D,選取樣本的方法并不影響控制測試樣本規(guī)模的大小。21［多選題］注冊會計師在確定重要性時，選定基準(zhǔn)，同時要為選定的基準(zhǔn)確定百分比。在確定百分比時.除了考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外，其他因素也會影響注冊會計師對百分比的選擇，這些因素包括但不限于（）。A.財務(wù)報表使用者的范圍B.財務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感（如特殊目的財務(wù)報表的使用者）C.要求注冊會計師充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境等因素D.被審計單位是否由集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資（如債券或銀行貸款）正確答案:A,B,D參考解析：選項c屬于在確定基準(zhǔn)時需要考慮的因素。22［多選題］A注冊會計師在對甲公司2021年度財務(wù)報表審計時，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中錯誤的有()OA.A注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同B.當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中提及C.如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響.而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則A注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序.必須在審計報告中提及前任注冊會計師正確答案：A,C,D參考解析：注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較信息是否正確列報和適當(dāng)分類，選項A錯誤：如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響。而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較信息的重大影響，選項C錯誤；如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，在審計報告中可以提及前任注冊會計師,不是“必須”提及。選項D錯誤。［多選題］下列各項中，關(guān)于獨立性基本原則的表述，錯誤的有()oA.獨立性是對注冊會計師而不是非執(zhí)業(yè)會員提出的要求B.注冊會計師的獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立C.獨立性原則只對注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)有要求，而不適用于非鑒證業(yè)務(wù)D.在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨立性，但另有約定除外正確答案：A,C.D參考解析：獨立性通常是對注冊會計師而不是非執(zhí)業(yè)會員提出的要求，在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨立性。在執(zhí)行其他非鑒證業(yè)務(wù)時，一般沒有獨立性的要求，但另有約定除外。［多選題］如果法律法規(guī)允許，下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的有()oA.注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報，對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑C.管理層和治理層沒有對違反法律法規(guī)行為采取適當(dāng)?shù)难a救措施D.管理層對審計范圍施加限制，注冊會計師認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見正確答案：A,B,C,D參考解析：選項A,如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定；選項B,如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定；選項C,在某些情況下，如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認(rèn)為適合具體情況的補救措施，即使違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表不重要，注冊會計師也可能考慮在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定；選項D,當(dāng)管理層對審計范圍限制，并且這一限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，在允許解除業(yè)務(wù)約定的情形下，首先考慮解除業(yè)務(wù)約定。［多選題］注冊會計師在對財務(wù)報表總體的合理性實施分析程序時.如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()oA.重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險評估是否恰當(dāng)B.重新評價之前計劃的審計程序是否充分C.考慮是否解除業(yè)務(wù)約定D.考慮是否有必要追加審計程序正確答案：A,B,D參考解析：在終結(jié)審計前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未識別出的重大錯報風(fēng)險,注冊會計師一般不會考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來降低審計風(fēng)險。［多選題］在實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時,下列各項中，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有OoA.與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定B.被審計單位管理層如何識別是否需要作出會計估計C.被審計單位管理層如何作出會計估計D.被審計單位管理層作出會計估計所依據(jù)的假設(shè)正確答案：A,B,C,D參考解析：在實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ):①了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求(選項A)；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計（選項B）；③了解管理層如何作出會計估計（選項C、D）；④復(fù)核上期會計估計。［多選題］注冊會計師通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函的，注冊會計師驗證回函可靠性的做法中，正確的有（）OA.檢查被詢證者確認(rèn)的詢證函是否為原件B.檢查回函是否由被詢證者直接寄給注冊會計師C.檢查寄給注冊會計師的回郵信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的一致D.檢查回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出地區(qū)是否與被詢證者的地址一致正確答案：A,B,C,D參考解析：除此之外，還應(yīng)檢查被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致。［多選題］在實質(zhì)性程序中運用審計抽樣時.下列因素中，注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的有OoA.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.針對同一審計目標(biāo)（財務(wù)報表認(rèn)定）的分析程序的檢查風(fēng)險D.可接受的誤拒風(fēng)險水平正確答案：A,B,C參考解析：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險X檢查風(fēng)險，注冊會計師需要確定可接受的誤受風(fēng)險時。首先要考慮注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平，在既定的審計風(fēng)險水平下，要考慮評估的重大錯報風(fēng)險水平，評估的高低決定著如何實施實質(zhì)性程序，進而需要考慮相應(yīng)的檢查風(fēng)險。選項ABC的內(nèi)容其實就是審計風(fēng)險模型里面的三個要素。［多選題］注冊會計師計劃函證被審計單位的應(yīng)付賬款，以下做法中不正確的有（）。A.某賬戶是被審計單位的重要供應(yīng)商，在資產(chǎn)負債表日余額較小，注冊會計師決定不對其實施函證B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)以會計師事務(wù)所的名義發(fā)出函證C.注冊會計師不需要對函證的過程進行控制D.如果在合理時間內(nèi)未收到積極式函證的回函，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序正確答案：A,B,C,D參考解析：選項A,重要供應(yīng)商期末應(yīng)付賬款余額小，可能存在應(yīng)付賬款低估風(fēng)險，一般情況下注冊會計師需要實施函證；選項B,注冊會計師應(yīng)當(dāng)以被審計單位的名義發(fā)出詢證函；選項C、D,注冊會計師必須對函證的過程進行控制，要求債權(quán)人直接回函，對合理時間內(nèi)未回函的，應(yīng)該考慮是否再次發(fā)函。［多選題］下列各項中，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時需要考慮的有()。A.控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果B.潛在錯報的重大程度C.錯報發(fā)生的可能性D.風(fēng)險的性質(zhì)正確答案：B,C,D參考解析：選項A,在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果；選項B、C、D屬于注冊會計師在確定特別風(fēng)險時需要考慮的因素。［多選題］針對應(yīng)付賬款未入賬的錯報風(fēng)險，以下實質(zhì)性程序中注冊會計師可以實施的有()oA.檢查財務(wù)報表日后付賬的主要憑證，詢問被審計單位內(nèi)部采購部門或驗收部門的人員B.檢查財務(wù)報表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證C.在對原材料進行監(jiān)盤時.獲取并檢查資產(chǎn)負債表日前后的驗收報告或入庫單D.以截止至財務(wù)報表日的應(yīng)付賬款明細賬為起點選取異常項目追查至相關(guān)驗收單、供應(yīng)商發(fā)票以及訂購單等原始憑證正確答案：A,B,C參考解析：以應(yīng)付賬款明細賬為起點追查至相關(guān)原始憑證(即“逆查”的方向)，主要為應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定提供證據(jù)。［多選題］下列有關(guān)內(nèi)部控制審計的說法中，正確的有()oA.如果知悉對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有影響的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見B.如果認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進行溝通，提醒企業(yè)加以改進，但無須在內(nèi)部控制審計報告中說明C.如果認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和管理層溝通D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險正確答案：B,C,D參考解析：選項A,如果該期后事項對基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制有重大負面影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見；如果注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。［多選題］如果被審計單位在貨物送達客戶并由客戶簽收時確認(rèn)收入，注冊會計師可以考慮選擇的主營業(yè)務(wù)收入的截止測試審計路徑不包括()oA.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證B.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的出庫單查至賬簿記錄C.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的出庫單D.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票查至出庫單記錄與賬簿記錄正確答案：A,D參考解析：選項A、D符合題意，雙向追查的對象應(yīng)當(dāng)是經(jīng)客戶簽收的出庫單。選項B、C不符合題意，屬于注冊會計師可以考慮的路徑。［多選題］下列有關(guān)重要性的說法中，正確的有()oA.注冊會計師在計劃階段確定的重要性水平可能不同于審計結(jié)束階段評價審計結(jié)果時使用的重要性水平B.為保持審計的連續(xù)性和結(jié)果的可比性，連續(xù)審計中在客戶的規(guī)模未發(fā)生重大變化時，注冊會計師應(yīng)使用相同的重要性水平C.注冊會計師無須通過將財務(wù)報表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個報表項目的方法來確定實際執(zhí)行的重要性D.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響正確答案：A,C參考解析：重要性水平的確定，應(yīng)當(dāng)考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解、財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系、財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度.并不能為了使各個年度有可比性，而將各年度的重要性水平確定為相同的金額，選項B錯誤；判斷一個事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮的，由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大,因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響，選項D錯誤。［多選題］下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的補充事項的說法中，正確的有()OA.補充事項可能包括與治理結(jié)構(gòu)或過程有關(guān)的重大問題，缺乏適當(dāng)授權(quán)的高級管理層作出的重大決策或行動B.在確定是否與治理層溝通補充事項時。注冊會計師可能就其注意到的某類事項與適當(dāng)層級的管理層進行討論，除非在具體情形下不適合這么做C.除對財務(wù)報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對補充事項實施其他程序D.如果需要溝通補充事項，注冊會計師使治理層注意到?jīng)]有實施程序來確定是否存在其他的同類事項可能是適當(dāng)?shù)恼_答案：A,B,C,D參考解析：以上選項都是正確的。對于選項D,如果需要溝通補充事項。則識別和溝通這類事項對審計目的而言，只是附帶的。［簡答題］A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表。為提高審計效率、節(jié)省審計成本，A注冊會計師提倡在審計中廣泛使用審計抽樣，并提出以下觀點：(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，總體應(yīng)該包括某類交易或賬戶余額的所有項目。(2)注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注抽樣風(fēng)險，如果選擇的總體不適合于測試目標(biāo)，將產(chǎn)生較大的抽樣風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施來降低這種風(fēng)險。(3)在控制測試中，抽樣總體的某一特征在各項目之問的差異程度越高，樣本規(guī)模越大。(4)在控制測試中，樣本偏差率是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，注冊會計師無須另外推斷總體偏差率。(5)在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法有多種.如果錯報金額與抽樣單元金額相關(guān)時，應(yīng)考慮使用差額法。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的觀點是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。參考解析：(1)不恰當(dāng)?？傮w可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目。(2)不恰當(dāng)。選擇的總體不適合于測試目標(biāo).將產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險，而不是抽樣風(fēng)險。(3)不恰當(dāng)。在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。比率法在錯報金額與抽樣單元金額相關(guān)時最為適用，是大多數(shù)審計抽樣中注冊會計師首選的總體推斷方法。差額法通常更適用于錯報金額與抽樣單元本身相關(guān)而不是與其金額相關(guān)的情況。［簡答題］甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所委派X注冊會計師擔(dān)任甲公司2021年財務(wù)報表審計項目合伙人。在審計存貨時，X注冊會計師編制了相關(guān)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2021年末，甲公司有600萬元的產(chǎn)成品由第三方代為保管。因?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤或函證均不可行，X注冊會計師擬了解相關(guān)內(nèi)部控制。檢查存貨保管協(xié)議、生產(chǎn)記錄、出入庫單據(jù)以及相關(guān)運輸單據(jù)。(2)甲公司使用存貨庫齡等信息測算產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值。X注冊會計師擬信賴與庫齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制，通過穿行測試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運行有效。(3)甲公司的存貨存放在多個地點。X注冊會計師基于管理層提供的存貨存放地點清單，并根據(jù)不同地點所存放存貨的重要性及評估的重大錯報風(fēng)險確定了監(jiān)盤地點。(4)X注冊會計師擬不信賴與存貨盤點相關(guān)的內(nèi)部控制運行的有效性，故在監(jiān)盤時不再觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。要求：針對以上程序，假定不考慮其他條件，逐項指出X注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。參考解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。穿行測試不能為控制運行的有效性提供充分證據(jù)/穿行測試用于了解內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)實施控制測試。(3)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮存貨存放地點清單的完整性。(4)不恰當(dāng)。無論是否信賴內(nèi)部控制，注冊會計師在監(jiān)盤中均應(yīng)當(dāng)觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。［簡答題］在對甲公司2021年度財務(wù)報表進行審計時.A注冊會計師負責(zé)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。在執(zhí)行監(jiān)盤程序的過程中，發(fā)生下列事項：(1)甲公司存貨盤點時間為2021年12月29日至2021年12月31日，A注冊會計師確定的存貨監(jiān)盤時間為2022年1月1日至2022年1月3日。(2)A注冊會計師在實施了觀察程序后，認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計良好且得到了實施。則決定不執(zhí)行抽盤。(3)甲公司有一批重要的存貨，已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物.A注冊會計師通過電話向銀行有關(guān)人員詢問了其存在性。(4)在檢查存貨盤點結(jié)果時,A注冊會計師從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的在于測試是否存在漏盤的存貨。(5)甲公司存貨盤點記錄中記載X材料10000件，賬簿記錄15000件，注冊會計師實施追加的審計程序，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致該差異的原因是存在已經(jīng)簽訂購貨合同的材料5000件。注冊會計師表示認(rèn)可了這種情況，未提請管理層作任何調(diào)整。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。參考解析：(D不恰當(dāng)。存貨的監(jiān)盤時間不正確。存貨監(jiān)盤的時間應(yīng)當(dāng)與甲公司的存貨盤點時間相協(xié)調(diào)，注冊會計師將監(jiān)盤時間確定在2022年1月1日至2022年1月3日與甲公司的盤點時間不相符。(2)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤程序包括觀察和檢查，檢查程序是必須要執(zhí)行的。如果認(rèn)為甲公司的內(nèi)部控制設(shè)計良好且得到有效的實施，存貨盤點組織良好，可以相應(yīng)的縮小實施抽盤的范圍，但是不能不執(zhí)行抽盤。(3)不恰當(dāng)。如果存貨已經(jīng)質(zhì)押，且為重要的存貨，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)僅僅通過電話予以核實確認(rèn)。應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人(銀行)函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容.取得書面證據(jù)，必要時到銀行實施監(jiān)盤程序。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。注冊會計師將存貨盤點記錄與賬簿記錄進行核對，發(fā)現(xiàn)重大差異的，實施追加審計程序這一做法正確.但對賬簿記錄中登記有誤的，應(yīng)該建議甲公司進行調(diào)整。［簡答題］ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財務(wù)報表審計項目合伙人.ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計項目組在審計中遇到下列事項：(1)甲公司于2014年8月首次公開發(fā)行股票并上市,A注冊會計師自2010年度起擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人。(2)2015年10月，審計項目組就某重大會計問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊會計師，8注冊會計師的妻子于2015年6月購買了甲公司的股票，于2015年12月賣出。(3)審計項目組成員c曾任甲公司重要子公司的出納，2014年10月加入ABC會計師事務(wù)所.2015年9月加入甲公司審計項目組參與審計固定資產(chǎn)項目。(4)A注冊會計師受邀參加了甲公司年度股東大會，全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動硬盤作為禮品。(5)甲公司聘請XYZ公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟代理人.訴訟結(jié)果將對甲公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。(6)甲公司購買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開發(fā)和推廣，該軟件公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶或其關(guān)聯(lián)實體。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。參考解析：(1)不違反。被審計單位首次公開發(fā)行證券成為公眾利益實體，關(guān)鍵審計合伙人可以繼續(xù)提供服務(wù)2年，可以服務(wù)的年限為2014年、2015年，所以還可以承接2015年的審計業(yè)務(wù)。(2)違反。B注冊會計師對項目組進行會計咨詢，其妻子在審計報表期間對該股票有控制權(quán)，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。(3)不違反。C注冊會計師非甲公司的董事、高級管理人員及對財務(wù)報表產(chǎn)生特定影響的員工.并且加入事務(wù)所承擔(dān)的是固定資產(chǎn)的審計.與之前的工作沒有交集,不會涉及自我評價的情形，所以不會對獨立性產(chǎn)生影響。(4)違反。項目組成員接受審計客戶甲公司的禮品，因自身利益和密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。(5)違反。ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，XYZ公司為甲公司提供對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的訴訟服務(wù)。將因自我評價或過度推介產(chǎn)生不利影響。(6)違反。ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò).XYZ公司參與開發(fā)和推廣的成本核算軟件對甲公司會計記錄和財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，將因自我評價產(chǎn)生不利影響。［簡答題］ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進行了核對。(2)甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險。選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應(yīng)收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認(rèn)為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。參考解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。僅選取大金額主要供應(yīng)商實施函證不能應(yīng)對低估風(fēng)險/還應(yīng)選取小額或零余額賬戶。(3)不恰當(dāng)。審計項目組成員應(yīng)當(dāng)觀察函證的處理過程/審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。(4)不恰當(dāng)。審計項目組應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。(5)不恰當(dāng)。審計項目組應(yīng)當(dāng)對該情況進行核實/口頭解釋證據(jù)不充分，還應(yīng)實施其他審計程序/直接與丁公司聯(lián)系核實/前往丁公司辦公地點進行驗證。(6)不恰當(dāng)。未直接取得回函影響回函的可靠性/應(yīng)取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。41［簡答題］ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計多家被審計單位2021年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：(1)A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過且在執(zhí)行審計工作中重點關(guān)注過的事項，以及針對每一事項是否將其確定為關(guān)鍵審計事項及理由，但未記錄與治理層溝通過但不構(gòu)成重點關(guān)注過的事項的理由。(2)A注冊會計師在出具乙公司審計報告并完成審計工作底稿的歸檔之后，發(fā)現(xiàn)對存貨已經(jīng)實施了必要的審計程序，取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了適當(dāng)?shù)慕Y(jié)論，但是審計工作底稿對存貨監(jiān)盤的記錄不夠充分，隨即增加了審計工作底稿，并記錄了增加審計工作底稿的理由。A注冊會計師對丙公司發(fā)運單實施細節(jié)測試時，在審計工作底稿中記錄了發(fā)運單上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識別特征。A注冊會計師對丁公司某張大額采購發(fā)票的真實性產(chǎn)生懷疑，通過稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進行了驗證，因未發(fā)現(xiàn)異常，未在審計工作底稿中記錄查詢過程。(5)A注冊會計師在審計過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此對戊公司出具了保留意見的審計報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。參考解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)記錄增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)以發(fā)運單的編號作為識別特征。(4)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄審計的過程。(5)恰當(dāng)。42［簡答題］甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶.主要從事日用消費品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2021年度，甲公司主要原材料價格有所上漲。為穩(wěn)定采購價格，甲公司適當(dāng)增加部分新供應(yīng)商，供應(yīng)商數(shù)量由2020年末的40家增加到2021年末的45家。經(jīng)審核批準(zhǔn)后，所有新增供應(yīng)商的信息被輸入采購系統(tǒng)的供應(yīng)商信息主文檔。以前年度審計中對與供應(yīng)商數(shù)據(jù)維護相關(guān)的控制測試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。(2)2021年3月，甲公司向乙公司采購合同總價為1000萬元的原材料，原材料已入庫。雙方因原材料質(zhì)量問題產(chǎn)生爭議。甲公司未記錄該筆采購交易。2021年11月，乙公司根據(jù)合同約定提出仲裁申請,要求甲公司全額支付貨款并賠償利息。截至2021年12月31日，該案件仍在聽證過程中。(3)2020年12月31日，甲公司采購的金額為800萬元的原材料已入庫.但因未收到供應(yīng)商發(fā)票，未確認(rèn)應(yīng)付賬款。A注冊會計師在審計甲公司2020年度財務(wù)報表時，提出了相應(yīng)的審計調(diào)整建議.甲公司予以采納。(4)由于原材料和人工成本的上漲，甲公司產(chǎn)品的生產(chǎn)成本較去年同期平均上漲10%。甲公司在2021年3月全線提高產(chǎn)品銷售價格。為保持市場占有率.甲公司在2021年度加大了促銷活動力度。甲公司董事會批準(zhǔn)的2021年度銷售費用預(yù)算比2020年度實際銷售費用增長15%。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù).部分內(nèi)容摘錄如下：金艇地:萬元舶未赧己畝數(shù)202侔202嘩存貨—原做84007700蚓峻—50004500—舞未收200800建用T蹉活遍63003900船期1500012000資料三：A注冊會計師在確定重要性和實際執(zhí)行的重要性時，作出下列判斷:(1)判斷某事項是否重大，不但需要考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求，而且需要考慮個別財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求。(2)特定交易類別、賬戶余額和披露的重要性水平是在決定對特定交易類別、賬戶余額和披露實施審計程序時確定的。(3)財務(wù)報表整體的重要性將決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，因此一經(jīng)確定不可調(diào)整。(4)經(jīng)初步了解，甲公司目前處于微利的狀態(tài)。因此注冊會計師決定采用業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)確定重要性。(5)經(jīng)初步了解，甲公司的經(jīng)營規(guī)模較上年度沒有發(fā)生重大變化，注冊會計師使用了替代基準(zhǔn)確定了2021年的重要性水平為350萬元。2020年確定的重要性水平為300萬元。(6)經(jīng)過在2020年財務(wù)報